perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
i
PERANAN MINAT PERILAKU WAJIB PAJAK DALAM MEMEDIASI PENGGUNAAN E-FILING TERHADAP
KEPATUHAN WAJIB PAJAK
TESIS
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Guna Mencapai Derajat Magister Sains Program Studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh: BOBBY KURNIAWAN
NIM: S431408004
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA 2016
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ii
ABSTRAK
PERANAN MINAT PERILAKU WAJIB PAJAK DALAM MEMEDIASI
PENGGUNAAN E-FILING TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
Bobby Kurniawan
NIM S431408004
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui peranan minat perilaku wajib
pajak dalam memediasi penggunaan e-filing terhadap kepatuhan wajib pajak.
Responden yang digunakan dalam penelitian ini adalah wajib pajak yang ber
NPWP di KPP Pratama Surakarta, KPP Pratama Boyolali, KPP Pratama
Sukoharjo, KPP Pratama Klaten, KPP Pratama Karanganyar. Penelitian ini
menggunakan data primer dengan metode purposive sampling dalam penentuan
sample.
Penelitian ini menggunakan variabel persepsi kebermanfaatan (X1),
persepsi kemudahan (X2), variabel kepatuhan wajib pajak (Y) serta variabel minat
perilaku wajib pajak (Z) sebagai variabel mediasi. Metode analisis dalam
penelitian ini dengan menggunakan analisis SEM dengan program SPSS 20 dan
AMOS 22 for Windows. Hasil penelitian in menujukan bahwa secara bersama-
sama persepsi kebermanfaatan, persepsi kemudahan, minat perilaku wajib pajak
dan terjadi partial mediasi minat perilaku wajib pajak berpengaruh positif
terhadap kepatuhan wajib pajak
Kata Kunci: Persepsi Kebermanfaatan, Persepsi Kemudahan, Kepatuhan Wajib
Pajak, Minat Perilaku Wajib Pajak
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
ABSTRACT
THE ROLE OF BEHAVIORAL INTENTION TAXPAYERS IN MEDIATING
THE USE OF E-FILING TO THE TAX COMPLIANCE
Bobby Kurniawan
NIM S431408004
The purpose of this reseach is to determine the role of the behavioral
intention in mediating the use e-filing to the tax compliance. Respondents are used
in the reseach is the taxpayers with serial number (NPWP) Surakarta tax office,
Boyolali Tax Office, Sukoharjo Tax Office, Klaten Tax Office, Karanganyar Tax
Office. This reseach uses primary data with purposive sampling method in the
determination of the sample.
This reseach uses the perception of usefulness variable (X1), the
perception of easiness variable (X2),tax compliance taxpayers variable (Y) and
the behavioral intention of tax payers as mediation variable (Z). The Method of
analysis in this reseach using Structural Equation Modeling (SEM) with SPSS 20
and AMOS 22 for Windows. The results of this reseach indicated perception of
usefulness, perception of easiness, behavioral intention and occurs partial
mediation behavioral intention positive effect to tax compliance taxpayers.
.
Key word : Perception of uselfulness, perception of easiness, behavioral
intention, tax complince tax payers.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
v
PER
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vii
HALAMAN PERSEMBAHAN
Setiap coretan tulisan ini merupakan wujud dari KeEsaan dan Hidayah yang
diberikan Allah SWT kepada hambaNYA, dan wujud kesetian sebagai pengikut
Nabi Muhammad SAW.
Terwujudnya tulisan ini merupakan ketulusan doa dari Ibu dan Ayah yang tak
henti-hentinya berdoa disetiap waktu mengiringi langkahku yang senantiasa
mengukir jiwa dan raga dengan penuh kasih sayang.
Istri dan anak-anakku terimakasih doa dan pengertiannya selama ini.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
viii
HALAMAN MOTTO
“Man Jadda Wajada”
“Siapa yang bersungguh-sungguh akan berhasil.”
“Hasbunallaahu wa ni'mal wakiil”. “Cukuplah Allah menjadi penolong kami dan Allah adalah sebaik-baik
Pelindung.” (QS. Ali Imraan: 173)
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ix
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr.Wb.
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan
karunia dan hidayah-Nya sehingga Tesis yang berjudul “Peranan Minat Perilaku
Wajib Pajak Dalam Memediasi Penggunaan E-Filing Terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak” dapat penulis selesaikan, Sholawat serta salam semoga tetap dilimpahkan
kepada Nabi Muhammad SAW. Tesis ini disusun guna memenuhi salah satu
persyaratan dalam memperoleh gelar Magister Akuntansi pada Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam penyusunan tesis ini, penulis memperoleh banyak bantuan dari
berbagai pihak. Pada kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih
sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan
tesis ini. Dengan segala kerendahan hati, penulis menyampaikan ucapan terima
kasih kepada:
1. Badan Pengawas Keuangan dan pembangunan (BPKP) Republik
Indonesia yang telah memberikan bantuan kepada Penulis berupa
beasiswa pendidikan State Accountability Revitalization Project Badan
Pengawas Keuangan dan pembangunan (STAR BPKP) dalam
menyelesaikan study di program study Magister Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
2. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S. selaku Rektor Universitas Sebelas
Maret Surakarta.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
x
3. Bapak Prof. Dr. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd., selaku direktur Program
Pascasarjana Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
5. Bapak Dr. Payamta M.Si., CPA, Ak. selaku Kepala Program Studi
Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas
Maret Surakarta.
6. Bapak Doddy Setiawan SE.,MSi, IMRI, Ph.D, Ak selaku dosen
pembimbing Tesis. Terimakasih atas kesediaannya meluangkan waktu,
kebaikan, kebijaksanaan, bimbingan, kritik, dan saran bagi penulis selama
menyelesaikan tesis.
7. Ibu Dr. Muthmainah, Msi.,Ak; Ibu Dra. Y Anni Aryani,
M.Prof.Acc.,Ph.D.,Ak; Bapak Doddy Setiawan SE.,MSi, IMRI, Ph.D, Ak
yang telah sabar dalam menguji serta merevisi tesis saya.
8. Bapak dan ibu dosen serta semua karyawan Program Studi Magister
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Surakarta
9. Seluruh Pimpinan, Pegawai Direktorat Jenderal Pajak yang telah
memberikan ijin belajar, ijin penelitian dan memberikan motivasi untuk
melanjutkan pendidikan pascasarjana.
10. Ibuku Endang Sri Windrati dan Bapakku Edy Sutopo serta Mertuaku yang
telah mendidikku dan mendoakanku dengan tulus ikhlas disetiap waktu.
11. Istriku dan Anakku terimakasih atas segala perhatian dan pengertiannya
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xi
selama ini, hingga waktu berkurang buatmu nak.
12. Teman-teman program studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta kelas reguler IV STAR BPKP,
terimakasih atas bantuannya selama ini terutama bonek sayap kanan dan
mas Wahyu Widayat.
13. Teman teman seperjuangan Direktorat Jenderal Pajak yang belum bisa
kembali ke homebase, hanya dengan melanjutkan studi saya bisa kembali
sementara ke homebase.
Wassalamualaikum Wr.Wb.
Surakarta, Juli 2016
Penulis
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i
ABSTRAK ..................................................................................................... ii
ABSTRAC ....................................................................................................... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ....................................................................... iv
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ v
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN .................................................. vi
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................... vii
HALAMAN MOTTO .................................................................................... viii
KATA PENGANTAR ................................................................................... ix
DAFTAR ISI .................................................................................................. xii
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xvii
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... xix
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xx
BAB I PENDAHULUAN .............................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah ..................................................................... 1
B. Perumusan Masalah ........................................................................... 12
C. Tujuan Penelitian ............................................................................... 13
D. Manfaat Penelitian ............................................................................. 14
E. Sistematika Penulisan Bab-Bab Selanjutnya ..................................... 15
BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS .. 17
A. Pajak ................................................................................................... 17
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xiii
1. Pengertian dan Konsep Pajak ................................................. 17
B. Wajib Pajak ........................................................................................ 19
1. Pengertian dan Konsep Wajib Pajak ...................................... 19
C. Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................................ 21
1. Pengertian dan Konsep Surat Pemberitahuan (SPT) .............. 21
2. Cara Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) ..................... 22
3. Batas Waktu Penyampaian SPT ............................................. 23
D. E-Filing .............................................................................................. 23
1. Pengertian dan Konsep E-Filing ............................................ 23
2. Dasar Hukum Penggunaan E-Filing ...................................... 27
3. Syarat Menggunakan Fasilitas E-Filing ................................. 28
E. Technology Acceptance Model (TAM) ............................................... 29
F. Kepatuhan Pajak................................................................................. 31
1. Pengertian dan Kepatuhan Pajak ............................................ 31
2. Indikator Pengukuran Kepatuhan Pajak ................................. 33
G. Minat Perilaku Wajib Pajak ............................................................... 35
1. Pengertian dan Konsep Minat Perilaku Wajib Pajak ............. 35
H. Theory of Planned Behavior (TPB).................................................... 36
I. Perumusan Hipotesis .......................................................................... 38
1. Pengaruh Persepsi Kebermanfaatan Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak ........................................................................... 38
2. Pengaruh Persepsi Kemudahan Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak ........................................................................... 40
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xiv
3. Pengaruh Persepsi Kebermanfaatan Terhadap Minat
Perilaku Wajib Pajak ............................................................. 42
4. Pengaruh Persepsi Kemudahan Terhadap Minat Perilaku
Wajib Pajak ........................................................................... 44
5. Pengaruh Minat Perilaku Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak ............................................................................ 46
6. Pengaruh Minat Perilaku Wajib Pajak Dalam Memediasi
Persepsi Kebermanfaatan,Persepsi Kemudahan Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak .......................................................... 47
J. Kerangka Berfikir............................................................................... 50
BAB III METODE PENELITIAN................................................................. 51
A. Jenis dan Desain Penelitian ................................................................ 51
B. Jenis dan Sumber Data ....................................................................... 51
C. Teknik Pengambilan Sampel.............................................................. 51
D. Teknik Pengambilan Data .................................................................. 52
E. Definisi Operasional Variabel ............................................................ 53
1. Variabel Penggunaan E-Filing ............................................... 53
2. Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ........................................... 54
3. Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak .................................... 55
F. Teknik Analisis .................................................................................. 56
1. Uji Validitas dan Reabilitas Instrumen .................................. 56
a. Uji Validitas ............................................................... 56
b. Uji Reliabilitas ........................................................... 57
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xv
2. Uji Measurement Model ........................................................ 57
G. Interpretasi dan Modifikasi Model ..................................................... 62
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ..................................... 63
A. Statistik Deskriptif ............................................................................. 63
1. Variabel Persepsi Kebermanfaatan (Perceived Usefulness) .. 63
2. Variabel Persepsi Kemudahan (Perceived Ease of Use)........ 64
3. Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak .................................... 65
4. Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ........................................... 67
B. Profil Responden Penelitian ............................................................... 68
C. Hasil Uji Validitas dan Realibilitas .................................................... 71
1. Uji Validitas ........................................................................... 71
2. Uji Reliabilitas ....................................................................... 74
D. Analisis Data ...................................................................................... 75
1. Uji Unidimensionalitas Masing-Masing Konstruk (single factor) 75
2. Uji Confirmatory Factor Analysis (CFA )Antar Variabel
Eksogen .................................................................................. 88
3. Full Model Struktural ............................................................. 92
E. Uji Kausalitas (Regression Weight) ................................................... 95
F. Kriteria Goodnes-of-fit ....................................................................... 96
G. Pengujian Hipotesis ............................................................................ 100
H. Pembahasan Terhadap Hasil Uji Hipotesis dan Analisis Pengaruh ... 108
BAB V PENUTUP ......................................................................................... 119
A. Kesimpulan ........................................................................................ 119
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xvi
B. Keterbatasan Penelitian ...................................................................... 120
C. Saran ................................................................................................... 121
D. Implikasi ............................................................................................. 122
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 123
LAMPIRAN ................................................................................................... 127
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xvii
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Indeks Pengujian Kelayakan Model (Goodness-of-fit-index) ..... 61
Tabel 2 Jumlah Jawaban Responden Persepsi Kebermanfaatan
Penggunaan E-Filing ................................................................... 63
Tebel 3 Jumlah Jawaban Responden Persepsi Kemudahan Penggunaan
E-Filing ....................................................................................... 64
Tabel 4 Jumlah Jawaban Responden Minat Perilaku Wajib Pajak .......... 66
Tabel 5 Jumlah Jawaban Responden Kepatuhan Wajib Pajak ................. 67
Tabel 6 Jenis Kelamin Responden ........................................................... 68
Tabel 7 Umur Responden ......................................................................... 68
Tabel 8 Pendidikan Terakhir .................................................................... 69
Tabel 9 Pekerjaan Responden .................................................................. 69
Tabel 10 Lokasi KPP NPWP Wajib Pajak Terdaftar ................................. 70
Tabel 11 Pernah Melaporkan SPT Tahunan............................................... 70
Tabel 12 Penggunaan E-Filing ................................................................... 70
Tabel 13 Jenis SPT E-Filing ...................................................................... 71
Tabel 14 Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Kebermanfaatan (X1) ...... 72
Tabel 15 Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Kemudahan
Penggunaan (X2) ......................................................................... 72
Tabel 16 Hasil Uji Validitas Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak (Z) .... 72
Tabel 17 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y)........... 73
Tabel 18 Hasil Uji Reliabilitas ................................................................... 74
Tabel 19 Nilai Covariance Variabel Persepsi Kemudahan (PE) ............... 78
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xviii
Tabel 20 Nilai Covariance Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak (MP) ... 81
Tabel 21 Nilai Regression Wight Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak ... 82
Tabel 22 Nilai Covariance Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (KP) ........... 86
Tabel 23 Nilai Regression Wight Kepatuhan Wajib Pajak (KP) ................ 86
Tabel 24 Nilai Covariance Confirmatory Factor Analysis (CFA)
Antar Variabel Eksogen .............................................................. 89
Tabel 25 Nilai Regression Wight Confirmatory Factor Analysis (CFA)
Antar Variabel Eksogen .............................................................. 90
Tabel 26 Nilai Covariance Variabel Full Model ....................................... 93
Tabel 27 Regression Weight ....................................................................... 95
Tabel 28 Evaluasi Kriteria Goodnes-Of-Fit ............................................... 97
Tabel 29 Kesimpulan Hipotesis ................................................................. 101
Tabel 30 Kesimpulan Hipotesis Keenam dan Hipotesis Ketujuh .............. 104
Tabel 31 Standardized Total Effect ............................................................ 105
Tabel 32 Standardized Direct Effect .......................................................... 105
Tabel 33 Standardized Indirect Effect ........................................................ 105
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xix
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Penerimaan Dalam Negeri Tahun 2012-2015 ............................. 2
Gambar 2 Model Techonology Acceptance Model (TAM) .......................... 31
Gambar 3 Model Theory of Planned Behavior (TPB) ................................. 38
Gambar 4 Kerangka Berfikir ........................................................................ 50
Gambar 5 Uji Unidimensionalitas Variabel Persepsi Kebermanfaatan (PU)
Penggunaan E-Filing ................................................................... 76
Gambar 6 Uji Unidimensionalitas Variabel Persepsi Kemudahan (PE)
Penggunaan E-Filing-Awal ......................................................... 77
Gambar 7 Uji Unidimensionalitas Variabel Persepsi Kemudahan (PE)
Penggunaan E-Filing-Akhir ........................................................ 79
Gambar 8 Uji Unidimensionalitas Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak-
Awal ............................................................................................ 80
Gambar 9 Uji Unidimensionalitas Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak-
Akhir............................................................................................ 84
Gambar 10 Uji Unidimensionalitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak-Awal 85
Gambar 11 Uji Unidimensionalitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak-Akhir 87
Gambar 12 Uji Confirmatory Factor Analysis (CFA) Antar Variabel
Eksogen-Awal ............................................................................. 88
Gambar 13 Uji Confirmatory Factor Analysis (CFA) Antar Variabel
Eksogen Akhir ............................................................................. 91
Gambar 14 Full Model Struktural-Awal ........................................................ 92
Gambar 15 Full Model Struktural-Akhir ....................................................... 94
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xx
LAMPIRAN
Lampiran ........................................................................................................ 126
Lampiran 1 Frekuensi Statistik Jawaban Responden Hasil Olah SPSS . 128
Lampiran 2 Frekuensi Profil Responden Hasil Olah SPSS ..................... 140
Lampiran 3 Hasil Output Amos ............................................................... 146
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xxi
ABSTRAK
PERANAN MINAT PERILAKU WAJIB PAJAK DALAM MEMEDIASI
PENGGUNAAN E-FILING TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
Bobby Kurniawan
NIM S431408004
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui peranan minat perilaku wajib
pajak dalam memediasi penggunaan e-filing terhadap kepatuhan wajib pajak.
Responden yang digunakan dalam penelitian ini adalah wajib pajak yang ber
NPWP di KPP Pratama Surakarta, KPP Pratama Boyolali, KPP Pratama
Sukoharjo, KPP Pratama Klaten, KPP Pratama Karanganyar. Penelitian ini
menggunakan data primer dengan metode purposive sampling dalam penentuan
sample.
Penelitian ini menggunakan variabel persepsi kebermanfaatan (X1),
persepsi kemudahan (X2), variabel kepatuhan wajib pajak (Y) serta variabel minat
perilaku wajib pajak (Z) sebagai variabel mediasi. Metode analisis dalam
penelitian ini dengan menggunakan analisis SEM dengan program SPSS 20 dan
AMOS 22 for Windows. Hasil penelitian in menujukan bahwa secara bersama-
sama persepsi kebermanfaatan, persepsi kemudahan, minat perilaku wajib pajak
dan terjadi partial mediasi minat perilaku wajib pajak berpengaruh positif
terhadap kepatuhan wajib pajak
Kata Kunci: Persepsi Kebermanfaatan, Persepsi Kemudahan, Kepatuhan Wajib
Pajak, Minat Perilaku Wajib Pajak
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xxii
ABSTRACT
THE ROLE OF BEHAVIORAL INTENTION TAXPAYERS IN MEDIATING
THE USE OF E-FILING TO THE TAX COMPLIANCE
Bobby Kurniawan
NIM S431408004
The purpose of this reseach is to determine the role of the behavioral
intention in mediating the use e-filing to the tax compliance. Respondents are used
in the reseach is the taxpayers with serial number (NPWP) Surakarta tax office,
Boyolali Tax Office, Sukoharjo Tax Office, Klaten Tax Office, Karanganyar Tax
Office. This reseach uses primary data with purposive sampling method in the
determination of the sample.
This reseach uses the perception of usefulness variable (X1), the
perception of easiness variable (X2),tax compliance taxpayers variable (Y) and
the behavioral intention of tax payers as mediation variable (Z). The Method of
analysis in this reseach using Structural Equation Modeling (SEM) with SPSS 20
and AMOS 22 for Windows. The results of this reseach indicated perception of
usefulness, perception of easiness, behavioral intention and occurs partial
mediation behavioral intention positive effect to tax compliance taxpayers.
.
Key word : Perception of uselfulness, perception of easiness, behavioral
intention, tax complince tax payers.