8/10/2019 Traspasos y Remesas
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rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP V
Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 2009 1V
12 CUENTAS POR COBRAR 1,000
70 INGRESOS TRIBUTARIOS 1,000
Por la determinacin de Impuestosa Nivel Nacional, efectuada por laSUNAT, durante el ejercicio
Debe Haber X
10 CAJABANCOS 1,000
12 CUENTAS POR COBRAR 1,000
Por la recaudacin de Impuestosa nivel Nacional efectuada por laSUNAT
x
Traspasos y Remesas
reaSistema Nacional
de Contabilidad y NICs - SP V
Autor : C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes(*)
Ttulo : Traspasos y Remesas
Fuente: Actualidad Gubernamental, N 11 - Setiem-bre 2009
Ficha Tcnica
1. Concepto
2. Contenido
3. Nomenclaturas de las Subcuentas
4. Descripcin de la Divisionaria
5. Medicin o Valuacin Inicial
6. Medicin o Valuacin Posterior
7. Dinmica
Sumario
* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales.
Asesor de Sociedades de Auditor a Externa, Conferencista aNivel Nacional.
InformeEspecial
1. ConceptoEs la cuenta que se utiliza para registrar:
a) Los traslados de fondos que realizan altesoro pblico, las entidades captadorasde fondos (SUNAT-ADUANAS, crditopblico y otros) Producto de la recauda-cin tributaria Nacional, la percepcin delos derechos de canon, aduanas, regalasy otros recursos as como la captacin delos derechos arancelarios, los mismosque tienen la finalidad de, financiar elpresupuesto pblico Nacional.
b) Asimismo, a travs de esta cuenta seregistra tambin los traspasos de activos,
bienes de capital, traspaso de intangiblesy otros que se realizan entre entidadesdel Sector Pblico mediante acuerdos oconvenios celebrados entre ellos.
c) Se utiliza tambin para registrar la recep-cin de fondos por endeudamiento ex-terno, la emisin de bonos, condonacinde deuda y otros hechos econmicosrealizados, a travs del Tesoro Pblico).Se utiliza adems para devolver fondosde gastos autorizados y no ejecutadosal tesoro pblico, el depsito de fondosprovenientes de menores gastos autori-zados, con cargo a las cuentas bancariasdel tesoro Pblico tales como: Encargos,
FPPE, recuperacin de pagos indebidoso en exceso, devoluciones u otros a favor
del tesoro Pblico, que se efectiviza atravs del Banco de la Nacin.
d) Para registrar los traspasos internos entreentidades Pblicas recursos financieros,bienes, derechos, por convenio o acuer-do surgido entre ellos en circunstanciasnormales, se utiliza tambin para registrarlos traspasos, transferencias y otras accio-nes para liquidar, fusionar o consolidarentidades Pblicas.
2. Contenido
Agrupa las subcuentas de enlace que regis-tran las operaciones realizadas por traspasosde fondos de entidades captadoras de
recursos a la DNTP o viceversa, traspasos dedocumentos entre entidades del sector p-blico por operaciones de endeudamiento;as como los traspasos internos y otros.
3. Nomenclaturas de las Sub-cuentas
1601.01 Traspasos de Fondos1601.0101 Tesoro Pblico1601.0102 Gobierno Nacional1601.0103 Gobiernos Regionales1601.0104 Gobiernos Locales
1601.02 Traspasos de Documentos1601.0201 Recursos por Operaciones Oficia-
les de Crdito Externo1601.0202 Recursos por Operaciones Oficia-
les de Crdito Interno1601.0299 Otros Documentos
1601.03 Traspasos Internos
1601.99 O tros
4. Descripcin de la Divisionaria
a) Traspasos de fondos (16.01.01)
Se utiliza para registrar los traslados otraspasos de fondos que realizan lasentidades captadoras de fondos (SUNAT,ADUANAS y otros) al Tesoro Pblico,producto de la recaudacin tributarianacional, la percepcin de derechos,caones, regalas, derechos arancelariosy otros recursos, los mismos que son
centralizados por la caja nica del teso-ro pblico y se registra de la siguientemanera:
Caso Prctico N 1
Traspaso de fondos al Tesoro Pblico efec-tuados por Entidades recaudadoras deimpuestos a nivel nacional, recaudacintributaria del Impuesto a la Renta y el IGV.
Antes:
1201CUENTAS POR COBRAR 1,000
120101 Impuestos y contribuc.Obligatorias
4101 IMPUESTO A LA RENTA 800
410101 I.R
4103 IMPUESTO A LAPRODUC., AL CONSUMO 200
410301 I.G.V
410302 I. P.M
410303 I.S.C
Por la determinacin de Impuestosa Nivel Nacional efectuado por laSUNAT
Debe Haber X
30 TRASPASOS Y REMESAS 1,000
104 CAJA BANCOS 984
712 IN GRESOS NO TRIBUTARIOS PRESTAC.DE SERVICIOS 16
Por el traspaso de fondos al T.P y cobrode comisin por la recaudacin efectua-da por la Sunat de acuerdo a la segundadisposicin final lit.b de la Ley de Ppto.N 29291. Ley de equilibrio financiero
Como sigue: Captacin mensual1,000 comisin 1.6% = S/.16, neto a transferir S/.984
x
Ahora:
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Informe EspecialV
Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 20092V
1101 Caja y Bancos 984
110104 Deps. en Inst. Financ.
Pblicas1601 Traspasos y Remesas 984
160101 Traspasos de Fondos
Para registrar la recepcin de fondosdepositados en la cuenta corriente dela DNTP. Efectuada por las entidadescaptadoras de recursos financieros,as como la cobranza y recaudacinefectuada por el Banco de la Nacin yDepositada en la cuenta de la DNTP.
Debe Haber X
12 Cuentas por cobrar 10,000
71 Ingresos no tributarios 10000
Por la determinacin de ingresos
Debe Haber X
104 Caja-Bancos 10,000
12 Cuentas por cobrar 10,000
Por la recaudacin de ingresos
x
30 Traspasos y Remesas 5,000
104 Caja-Bancos 5,000
Por la transferencia de recursosfinancieros al MINJUS, segn con-venio firmado
x
54 Hacienda Nacional 5,000
30 Traspasos y remesas 5,000
Transferencia a la cuanta HaciendaNacional para cancelar la cuentatraspasos y remesas
x
1101 CAJA Y BANCOS 1,000
110104 Depsito en Instituc.Financ. Privadas
1201 CUENTAS POR COBRAR 1,000 120101 Imptos. y Contribuc.Obligatorias
Por la recaudacin de Impuestos anivel Nacional
Debe Haber X
1601 TRASPASOS Y REMESAS 1,000
160101 Traspasos de fondos
1101 CAJA Y BANCOS 984
110104 Depsitos en Instituc.Financ. Privadas
4303 VENTA DE SERVICIOS 16
430309 Otros ingresos porPrestacin de Servicios
430310 Serv. por Administrac.
y RecaudacinPara Registrar la transferencia defondos al Tesoro Pblico, por la recau-dacin de la tributacin Nacional y elcobro efectuado por los derechos derecaudacin de acuerdo a la segundadisposicin final de la Ley de EquilibrioFinanciero Ley N 29291 lit. b.
x
4101 Impuesto a la Renta 800
4103 Impuesto a l a produccin,al consumo 200
1601 Traspasos y Remesas 1000
Para registrar la regulacin y liquida-cin final de la comisin por serviciosde administracin y recaudacin
efectuada por las entidades capta-doras de acuerdo a los porcentajes es-tablecidos por la segunda disposicinfinal de la Ley de Equilibrio financiero
para el 2009, Ley N 29291.
x
Caso Prctico N 2
Caso Prctico N 3
Caso Prctico N 4
El Tesoro Pblico recepciona los Traspa-sos y remesas efectuadas por las entida-des captadoras
Traspaso de recursos financieros y/obienes al poder judicial de parte de los
Gobiernos Locales y RegionalesAutorcese a los gobiernos Regionales yGobiernos Locales a Transferir partidas
presupuestales as como bienes muebles eInmuebles a Ttulo gratuito u oneroso a favordel poder Judicial y a celebrar convenios decooperacin Interinstitucional (Quincuag-sima stima disposicin final de la Ley de
Presupuesto-2009 Ley N 29289)Ejemplo El gobierno Regional transfierefondos al ministerio de Justicia, medianteconvenio suscrito, para la construccin demdulos judiciales.
Antes
Ahora
Devolucin de fondos no utilizados
Es utilizado por las devoluciones por losfondos no utilizados a la direccin Nacionaldel Tesoro Pblico (R.O)
Registro Anterior
30 Traspasos y remesas 10,000,000
10 Caja-bancos 10,000,000
Por la entrega y/o transferencia defondos al tesoro pblico efectua-do por las entidades captadorasde recursos financieros
Debe Haber X
1601 Traspasos y Remesas 10,000,000
160101 Traspasos de fondos
1101 Caja y Bancos 10,000,000 110103 Depsitos en Inst.
Financ. Pblicas
110104 Depsitos en Inst.Financ. Privadas
Para Registrar la entrega de fon-dos al T.P. por la recaudacin de latributacin Nacional (empoce delmonto de la recaudacin)
x
1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000,000
120101 Imptos. y contribuc.Obligatorias
4101 IMPUESTO A LA RENTA 6,000,000
4103 IMPUESTO A L APRODUC.,AL CONSUMO 1,500,000
4104 IMP. AL COMERC. YTRANSACC. INTERNAC. 2,500,000
Para registrar la captacin deimpuestos y pago de derechosarancelarios a nivel nacionaldurante el ejercicio
Debe Haber X
1101 CAJA Y BANCOS 10,000,000
110103 Dep. en Inst.
Fin. Pblicas 6,000,000110104 Dep.en Inst.
Fin. Privadas 4,000,000
1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000,000 120101 Impto. y
Contribuc. Obligatorias
Por la recaudacin de Impuestosa nivel Nacional
x
1601 TRASPASOS Y REMESAS 10,000,000
160101 Traspasos de fondos
1101 CAJA Y BANCOS 10,000,000
110103 Dep. en Inst. Fin. Pb.
110104 Dep. en Inst. Fin. Priv.
Para Registrar la entrega de fon-dos al T.P. por la recaudacin de latributacin Nacional (empoce delmonto de la recaudacin)
x
Caso Prctico N 5
Fondos captados por Entidades recau-dadoras de impuestos
1201 Cuentas por cobrar 10,000
120103 Venta de Bbs, SS yderechos Adm. 10000
4301 Venta de Bienes
430101 Venta de bienesagrcolas, forestales
Por la venta de bienes corrientes
Debe Haber X
1101 CAJA Y BANCOS 10,000
110104 Dpos. en Inst. Fin. Priv. 10,000
1201 CUENTAS POR COBRAR
120103 Venta de Bbs, SS y
derechos Adm.
x
1601 TRASPASOS Y REMESAS 5,000
160101 Traspasos de Fondos
1101 CAJA Y BANCOS
110104 Depos. en Inst. Fin. Priv. 5,000
Por la transferencia de recursos finan-cieros al MINJUS, segn convenio
x
3201 Hacienda Nacional Adic. 5,000
320101 Traspasos y Remesas
1601 Traspasos y Remesas
160101 Traspasos de Fondos 5,000
Para registrar el traslado del saldo
deudor de la cuenta 1601 traspasosy remesas al finalizar el ejercicio a lacuenta 3201 Hacienda Nacional
x
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Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 2009 3V
82 GASTOS EXTRAORDINAR. 50,000
825 Baja de Bienes
30 TRANSF. Y REM. DE CAPITAL 50,000
303 Transf. de documentos
Para registrar la baja del valor netoen Libros de la Maquinaria entrega-da en sesin de uso.
Debe Haber X
30 TRASF. Y REM. DE CAPITAL 100,000
305 Transferencia de Bienes
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQU. 100,000
331 Bienes Inmuebles (Terreno)
Por el traspaso de un terreno ubica-do en de propiedad de la entidad
A al Sector salud, En sesin de usodefinitivo, segn acuerdo de yconvenio suscrito N
Debe Haber X
1101 CAJA Y BANCOS 10,000,000
110103 Depsitos en Inst.Financ. Pblicas
1601 TRASPASOS Y REMESAS 10,000,000
160101 Traspasos de Fondos
Por la transferencia de recursos re-cibidos de las entidades captado-ras de recursos (Sunat, Aduanas,etc) producto de la recaudacintributaria a nivel Nacional
Debe Haber X
54 HACIENDA NACIONAL 100,000
541 Capit. de la Hac. Nacional
30 TRANF. Y REMES. DE CAPITAL 100,000
305 Transferencia de Bienes
Por el cierre y cancelacin de lacuenta transferencia y remesa decapital y disminucin del patrimo-nio de la entidad al haber traspa-sado en sesin de uso definitivo deun terreno de su propiedad segnconvenio N
x
1601 TRASPASOS Y REMESAS 100,000
1601.02 Trasp. de documentos
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 100,000
1502.01 Tierras y terrenos
Por el traspaso de un terreno ubica-do en de propiedad de la entidadA al Sector salud, En sesin de usodefinitivo, segn acuerdo de yconvenio suscrito N
Debe Haber X
3101 HACIENDA NACIONAL 100,000
3101.01 Capitalizac.Haciendanacional adicional
1601 TRASPASOS Y REMESAS 100,000
1601.02 Trasp. de documentos
Por el cierre y cancelacin de lacuenta transferencia y remesa decapital y disminucin del patrimo-nio de la entidad al haber traspa-
sado en sesin de uso definitivo deun terreno de su propiedad segnconvenio N
x
54 HACIENDA NACIONAL 200,000
541 Capitalzac. de la Hac. Nac.
30 TRANF. Y REM. DE CAPITAL 200,000
303 Transf. de documentos
Para registrar la disminucin dela H.N. por Disminucin del Patri-monio de la entidad al transferir lamaquinaria en sesin definitiva
x
30 TRANF. Y REM. DE CAPITAL 250,000
305 Transferencia de Bienes
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQU. 250,000 332 Bienes Muebles (Maq.)
Por la Transferencia de maquinariapesada en sesin de uso definitivo ala entidad A, de acuerdo a conveniosuscrito N como sigue:Cargador Frontal 250,000Deprec. Acumulada (200,000) Valor en Libros 50,000
Debe Haber X
39 DEPRECIACIN ACUM. 200,000
392 Dep. Acum. BBs Muebles
30 TRANF. Y REM. DE CAPITAL 200,000
303 Transf. de documentos
Por la cancelacin de la depreciacin
acumulada del cargador frontal al sercedida definitivamente a la entidadB segn convenio N ---
x
1601 TRANF. Y REM. DE CAPITAL 250,000
1601.02 Traspaso de doc.
1503 VEHCULOS MAQ. Y OTROS 250,000
1503.02 Maquinaria, equipoy mobiliario y otros
Por la Transferencia de maquinariapesada en sesin de uso definitivo ala entidad A, de acuerdo a conveniosuscrito N como sigue:Cargador Frontal 250,000Deprec. Acumulada (200,000) Valor en Libros 50,000
Debe Haber X
1508 DEPREC. AMORT. Y AGOT. 200,000
1508.02 Depreciacin Acum. vehic.maquin.y otr.
1601 TRASP. Y REM. Y OTROS 200,000
1601.02 Transf. de documentos
Por la cancelacin de la depreciacinacumulada del cargador frontal al sercedida definitivamente a la entidadB segn convenio N ---
x
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 50,000
5506.01 Baja de Bienes
1601 TRASPASOS Y REMESAS 50,000
1601.02 Traspaso de doc.
Para registrar la baja del valor netoen Libros de la Maquinaria entrega-da en sesin de uso
x
Caso Prctico N 1
Caso Prctico N 2
El Tesoro Pblico registro de la siguientemanera el traslado de los Recursos Recau-dados.
b) Traspaso de Documentos
Son los traspasos que realizan las enti-dades del sector pblico en bienes de
capital (Terrenos, Edificios y estructurasu otros activos tales como maquinaria,equipo, muebles y enseres, activosintangibles, etc.) a otras entidades encalidad de uso definitivo, los mismosque se transfieren mediante el uso dedocumentos generados en un convenioo acuerdo suscrito entre ambas partes,por lo tanto; los datos que se sealenen dicho documento deben contenertodas las caractersticas necesarias paraidentificar el activo as como sus depre-ciaciones o amortizaciones correspon-dientes.
Tambi n se cons ider an, los traspasos
de documentos que realiza el estadopor la deuda asumida o condonacinde la deuda y se define como la anula-cin voluntaria de la totalidad o parte deuna deuda en el marco de un acuerdocontractual celebrado entre el Estado ola entidad deudora, tambin se utiliza estacuenta, cuando se quiere transferir, registrosoperaciones y otros aspectos de natura-leza intangible tales como la transferenciade las depreciaciones acumuladas, elexcedente de revaluacin, etc.
Traspaso de terreno en sesin de usoDefinitivo
La entidad A transfiere un terreno en sesinde uso definitivo a ttulo gratuito al SectorSalud para la construccin del hospital
Antes
Ahora
Transferencia de Maquinaria pesada, attulo gratuito en calidad de sesin deuso definitivo
Antes
30 TRANF. Y REMESAS DE CAP. 200,000303 Transf. de documentos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 200,000
592 Dficit Acumulado
Para registrar la cancelacin de lastransferencias de documentos yanular la depreciacin acumuladaregistrada en ejercicios anterioresS/. 200,000, as como los gastosextraordinarios del presente ejercicioS/. 50,000 como sigue:68/39 200,000 saldo inicial59/68 200,000 saldo inicial82/30 50,000 Ajuste del ejercicio59/82 50,000 Ajuste del ejercicio
x
20050,
250
Ahora
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Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 20094V
3101 HACIENDA NACIONAL 200,000
3101.01 Capitalizacin de laHacienda Nacional
1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000 1601.02 Transf. de documentos
Para registrar la disminucin dela H.N. por Disminucin del Patri-monio de la entidad al transferir lamaquinaria en sesin definitiva
Debe Haber X
30 TRANSF. Y REMESAS 30,000
302 Transferencias entregadas
10 CAJA BANCOS 30,000
104 Bancos cuenta corriente
Por la Devolucin o reversionesde fondos a la DNTP. Efectuadosa travs de la papeleta de dep-sitos T6
Debe Haber X
1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000
1601.02 Transf. de document.
3401 RE SULTADOS ACUM. 200,000
3401.02 Dficit Acumulado
Para registrar la cancelac. de lastransfer. de docum. y anular la de-
preciac. acumul. registrada en ejerc.anteriores S/. 200,000, as como losgastos extraordinarios del presenteejercicio S/. 50,000 como sigue:68/39 200,000 saldo inicial59/68 200,000 saldo inicial82/30 50,000 Ajuste del ejercicio59/82 50,000 Ajuste del ejercicio
x
20050,
250
Nota: Por otro lado, es importante sealar que;ahora ya no se utiliza la cuenta 1601 traspasos yremesas para registrar las transferencias finan-cieras de capital recibidas, tal como se veniaregistrando a nteriormente, ahora tienen un tra-tamiento distinto, se considera como cualquieringreso Ordinario que se muestra en el estadode resultados o estado de gestin, en otras pa-labras, tanto las transferencias corrientes comolas transferencias de capital se incluirn en el
Estado de Gestin a travs de las cuentas 4402Traspasos y remesas corrientes y 4404 Traspasosy remesas de capital respectivamente, veamosunos ejemplos:
La municipalidad del buen vecino recibetransferencias financieras del Fondo deCompensacin Municipal por la suma de10,000,000 los mismos que sido distribuidospor acuerdo de concejo municipal de lasiguiente manera:Gasto corriente: El 40% Gastos de Capitalel 60%
Registro Contable
Antes
10 CAJA-BANCOS 10000,000
104 Bancos cta. corriente
30 TRANSF. Y R EMES./CAP. 6000,000
301 Transferencias recibidas
75 TRANSF.CORRIENT.RECIB. 4000,000
Por las transferencias de recursosfinancieros recibidos provenientesdel Fondo de compensacin Mu-nicipal durante el ejercicio.
Debe Haber X
1101 CAJA BANCOS 10, 000,000
1101.04 Deps. en instituc.
financ.privadas
4402 TRASP. Y REMESAS CTES. 4,000,000
4402.03 Por participacin
de Rec. determinados
4404 TRASP.Y REMESASDE CAP. 6,000,000
4404.03 Por participacin
de Rec. determinados
Por la transferencia de recursos
financieros
Debe Haber X
30 TRANSF. Y REMES./CAPITAL 6000,000
301 Transferencias recibidas
56 HAC. NACIONAL ADIC. 6000,000
5602 Transf.y remesas decapital recibidas
Por el traslado de las transferen-cias y remesas de capital a lacuenta hacienda nacional.
x
Ahora
1. Transferencias y remesas de capitalpara ejecutar obras publicas con lafuente de financiamiento recursos
ordinariosAntes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPO 2000,000
333 Construcciones en curso
42 CUENTAS POR PAGAR 2000,000
424 Obras
Por el compromiso de los gastos
ejecutados en la construccin de
la obra
Con fuente de financiamiento recur-
sos ordinarios.
Debe Haber X
2105 OBLIGAC. DEL TESORO PUB. 2,000,000
210502 Gastos de Capital
4404 TRASPAS. Y REMES. DE CAPIT. RECIB. 2,000,000
440401 Traspasos del Tesoro
Por las transferencias de recursosfinancieros de capital(Recursos Ordi-narios , Canon.Minero,aduanas, etc. )recibidos del tesoro Pblico duranteel ejercicio
Debe Haber X
42 CUENTAS POR PAGAR 2000,000
424 Obras
44 OBLIG. DEL TESORO PBLICO 2000,000
442 Gastos de capital-recursos
ordinarios
Para registrar el gasto devengado de
las obligaciones del tesoro pblico
x
44 OBLIG. DEL TESORO PBLICO 2000,000
442 Gastos de capital-recursos
ordinarios
30 TRANSF..Y REMES./CAPITAL 2000,000
301 Transferencias recibidas
Para registrar la cancelacin de las
obligaciones contradas y cancela-
das por el banco de la nacin con
fuente de financiamiento recursos
Ordinarios.
x
30 TRANSF. Y REMES./CAPITAL 2000,000
301 Transferencias recibidas
56 HAC. NACIONAL ADICIONAL 2000,000
562 Transferencias y remesas
de capital recibidas
Para registrar el traslado de la cuenta
transferencias y remesas de capitalrecibidas a la cuenta hacienda
nacional adicional
x
Ahora
Abonos Efectuados a la Cuenta Cte.del Tesoro Pblico por Devoluciones,Reversiones de Tesoro, Recuperacinde Pagos Indebidos u otros a favor delTesoro
El depsito de fondos provenientes demenores gastos autorizados, con cargo a lascuentas bancarias del tesoro Pblico talescomo: Encargos, FPPE, recuperacin de pa-gos indebidos o en exceso, devoluciones uotros a favor del Tesoro Pblico, se efectivizaen el Banco de la Nacin dentro de las 24horas de su recepcin, a la cuenta bancariaque corresponda, y en el caso de Recursos.Ordinarios en la cuenta N 00-000-299294de la DNTP mediante la papeleta de dep-sitos T-6 a favor del T.P (Art. 66 directiva detesorera N 001-2007-EF/77.15).
Antes
Ahora
1601 TRASPASOS Y REMESAS 30,000
160101 Traspasos de fondos
1101 CAJA BANCOS 30,000 110103 Depsitos en Inst.
Financ. Pblicas
Para registrar las devoluciones oreversiones, de fondos a la DNTP:efectuados a travs de la papeletade depsitos T6
x
5. Reconocimiento
La entidad reconocer los traspasos y reme-sas recibidos y/o entregados cuando existaevidencia de un derecho o una obligacincontractual o por convenio a recibir efecti-vo o bienes por acuerdos efectuados conanterioridad que beneficien a la entidad
receptora como consecuencia de opera-ciones excepcionales no asociadas con elgiro principal de la entidad .En realidad sta
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Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 2009 5V
cuenta se utiliza ms como una cuenta deenlace (puente) entre el activo, pasivo y elpatrimonio, incrementando o disminuyen-do las mismas por efecto de las transac-ciones realizadas, es necesario sealar que,
anteriormente se utilizaba para recibir lastransferencias de capital (104/301) y luegose cancelaba con la Cuenta de patrimoniohacienda nacional (301/561).
Por lo tanto, la entidad proceder a re-conocer este importe de acuerdo con lanaturaleza del objeto del convenio seatraslado de fondos entre entidades, trans-ferencia de bienes de capital, condonacinde deudas, etc.
5. Medicin o Valuacin Inicial
Los traspasos y remesas se reconocerninicialmente a su valor nominal o valor co-
rriente por cuanto ste tipo de operacionespor lo general nacen de un documentocontractual o convenio en el que se sealanlos valores o importes que no estn sujetosa intereses ni comisiones, su valor no secotiza en un mercado activo, su valor no sedeteriora,etc
6. Medicin o Valuacin Poste-rior
No tienen valuacin posterior porque stacuenta siempre debe quedar saldada, porel contrario se reclasifica en la cuenta 3201hacienda nacional adicional
ComentariosEsta cuenta y sus divisionarias deben con-ciliarse y confirmar los recursos y bienestransferidos segn corresponda con susrespectivas actas de conciliacin
7. Dinmica:
Es debitada por: Es acreditada por:
- El empoce del monto dela recaudacin.
- Por devoluciones o re-versiones de fondos a laDNTP.
- La informacin del Ban-co de la Nacin de los
abonos efectuados ala cuenta corriente dela DNTP por tributosadministrados y regis-trados por las entidadescaptadoras de recursosfinancieros.
- La informacin recibidaen la Direccin Nacio-nal de EndeudamientoPblico, por la recepcinde fondos por emprs-titos, as como por lacolocacin de bonos.
- El monto de las devo-luciones efectuadaspor fideicomisarios dedeuda; as como por larecuperacin de la deu-da asumida, registrada
en la Direccin Nacionalde Endeudamiento P-blico.
- Los fondos depositadosen la cuenta corriente dela DNTP, efectuados porlos entes captadores derecursos financieros, ascomo por la cobranzaefectuada por el Banco
de la Nacin y deposita-da en la cuenta corrientede la DNTP.
- El monto informadopor la DNTP de las de-voluciones realizadasen efectivo por tributosreclamados y registradosen la SuperintendenciaNacional de Administra-cin Tributaria.
- El monto de las resolu-ciones emitidas y en-viadas a la DNTP a favordel contribuyente paradevolucin de tributosen efectivo.
- La recepcin de fondosy/o documentos porendeudamiento por
parte de las unidadesejecutoras.
Es debitada por: Es acreditada por:
- El monto de las devolu-ciones realizadas y regis-tradas por la DNTP porconcepto de tributos
reclamados.- La transferencia de fon-
dos otorgadas por laDNTP a las entidades delSector Pblico.
- Los traspasos internosentre unidades ejecutorasdel mismo pliego o porfusin, liquidacin y/oabsorcin de entidades.
- El traslado del saldo acree-dor al finalizar el ejercicio,a la cuenta 3201 - Hacien-da Nacional Adicional.
- Los traspasos internosentre unidades ejecuto-ras del mismo pliego opor fusin, liquidacin
y/o absorcin de enti-dades.
- El traslado del saldodeudor de esta cuenta alfinalizar el ejercicio, a lacuenta 3201 - HaciendaNacional Adicional.
Presentacin y Revelacin
Para efectos de presentacin en el BalanceGeneral, los saldos de esta cuenta deben ser
reclasificados a la cuenta 3201 - HaciendaNacional Adicional.
Por otro lado, en notas y anexos se deberrevelar todos los traspasos y remesas rea-lizando la correspondiente conciliacincorrespondiente.
Ms ejemplosVamos a suponer que la Entidad x obtiene unprstamo via endeudamiento externo a travsdel MEF-Direccin nacional de endeudamien-to pblico por la suma de 1000,000, el mismoque sido avalado por el Gobierno.
a) Por la recepcin de fondos prstamosobtenidos-DNEP
1101 CAJA-BANCOS 1000,000
1101.03 Depsitos enInstituc.financ. Pb.
1601 TRAPASO Y REMESAS 1000,000
Por la recepcin de fondos pro-venientes de prestamos externosrecibidos para otras entidades
Debe Haber X
30 TRANSF. REM./CAPITAL 1000,000
303 Traspaso de doc.
42 CUENTAS POR PAGAR 1000,000
429 Ctas. por pagar div.
Por la entrega de los documentos
cancelatorios de la deuda a laentidad beneficiaria y haber asu-mido el pago de la deuda
Debe Haber X
1601 TRASPASOS Y REMESAS 1000,000
160102 Trasp. de doc.
2301 DEUDA PBLICA 1000,000
2301.01 Externa
Para registrar la entrega dedocumentos cancelatorios dela deuda a la entidad bene-ficiaria y al haber asumidodicha deuda.
Debe Haber X
42 CUENTAS POR PAGAR 1000,000
429 Ctas. por pagar div.
30 TRANSF.Y REM./CAPITAL 1000,000
303 Transf. de documentos
Por la recepcin de los documen-tos cancelatorios de la deudacontraida y condonada por laDNEP.
Debe Haber X
2302 DEUDAS DIRECTAS A L/P 1000,000
2302.02Externas
1601TRASPASOS Y REMESAS 1000,000
1601.02 Trasp. de doc.
Para registrar la entrega de do-cumentos cancelatorios de ladeuda a la entidad beneficiaria
y al haber asumid o dicha deudala DNEP.
Debe Haber X
1601TRASPASOS Y REMESAS 1000,000
1601.01 Traspasos de fondos
1101 CAJA-BANCOS 1000,000
1101.03 Depsitos en Instit.. financ. Pblicas
Por la transferencia de fondosprovenientes de endeudamientoexterno a la entidad beneficiaria.
Debe Haber X
1101 CAJA-BANCOS 1000,000
1101.03 Depsitos en Instit. financ.pblicas
2302 DEUDAS DIRECTAS ALARGO PLAZO 1000,000
2302.02 ExternasPor la recepcin de prstamos re-cibidos endeudamiento externo
Debe Haber X
b) La DNEP transfiere los fondos obte-nidos-Endeudamiento exteno a laentidad beneficiaria.
c) La entidad beneficiaria recibe el prs-tamo solicitado
Nota:No olvidemos que el pago de inter-ses o los interses por devengar se recono-cn y registran slo al momento de pagarlas cuotas mensuales
d) Por circunstancias ajenas, la Entidadno puede cancelar dicho prstamo
Por insolvencia financiera y otras causas, porsituaciones de coyuntura La DNEP se hacecargo de dicha deuda y se obliga a pagar porhaber avalado, (slo es suposicin).
Antes
Ahora
Antes
Ahora
La Entidad beneficiaria recibe los do-cumentos cancelatorios de la siguientemanera.
Por otro lado, la cuenta traspasos y remesas
tiene que quedar saldada, por lo tanto reali-zamos el asiento de transferencia a la cuentahacienda nacional adicional.
8/10/2019 Traspasos y Remesas
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Informe EspecialV
Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 20096V
30 TRANSF.,Y REMES./CAPITAL 1000,000
301 Transfer. recibidas
56 HACIENDA NAC. ADICIONA 1000,000 569 Otros
Por la transferencia a la hacien-da nacional de la recepcin delos documentos cancelatoriosde la deuda contrada y condo-nada por la DN EP.
Debe Haber X
1601 TRASPASOS Y REMESAS 1000,000
1601.02Traspaso de doc.
3201 HACIENDA NAC. ADIC. 1000,00
3201.01Traspasos y remesas
Para cancelar la cuenta traspasosy remesas y transferir a la cuentahacienda nacional adicional.
Debe Haber X
Antes
Ahora
En algunas circunstancias la cuenta tras-pasos y remesas tiene un saldo acreedor odeudor al efectuar el cierre del ejercicio, porlo tanto tenemos que realizar un asiento deajuste y cancelar dicha cuenta, trasladando
dicho saldo a la cuenta hacienda nacionaladicional (Esta cuenta siempre tiene queestar cancelada, con la hacienda nacional,porque no es cuentas de balance ni cuentadel estado de gestin)
1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000
1601.02 Traspaso de doc.
3201 HACIENDA NAC. ADIC. 200,000
3201.01 Traspasos y remesas
Para trasladar el saldo acreedor a lacta. hacienda nacional adicional
Debe Haber X
Glosario NIC/NIIF
Actividadesde
explotacin
Son las actividades que constituyen laprincipal fuente de ingresos ordinariosde la empresa, as como otras activi-dades que no puedan ser calificadascomo de inversin o financiacin.
Actividadesde
financiacin
Son las actividades que producen cam-bios en el tamao y composicin de loscapitales propios y de los prstamostomados por parte de la empresa.
Actividadesde inversin
Son las de adquisicin, enajenacin oabandono de activos a largo plazo, ascomo de otras inversiones no inclui-das en el efectivo y los equivalentesal efectivo.
Activo
Es un recurso:a.- Controlado por la entidad comoresultado de sucesos pasados.b.- Del que la entidad espera obtener,en el futuro, beneficios econmicos.
Activosafectosal plan
Comprenden:a. Los activos posedos por un fondo de
prestaciones a largo plazo para losempleados.
b. Las plizas de seguro aptas.
Activocontingente
Es un activo de naturaleza posible,surgido a raz de sucesos pasados,cuya existencia ha de ser confirmadaslo por la ocurrencia, o en su casopor la no ocurrencia, de uno o mseventos inciertos en el futuro, que noestn enteramente bajo el control dela empresa.
Activocualificado
Es aquel que requiere, necesariamente,de un periodo de tiempo sustancialantes de estar listo para su uso o parala venta.
Activofinanciero
Es cualquier activo que posea una delas siguientes formas:a. Efectivo.b. Un instrumento de patrimonio neto de
otra entidad.
c. Un derecho contractual:- a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad.
Activofinanciero
- a intercambiar activos financieroso pasivos financieros con otraentidad, en condiciones que seanpotencialmente favorables para laentidad.
d. Un contrato que sea o pueda ser liqui-dado utilizando instrumentos de patri-monio propio de la entidad, y sea:- un instrumento no derivado,
segn el cual la entidad estuvieseo pudiese estar obligada a recibiruna cantidad variable de los instru-mentos de patrimonio propio;
- un instrumento derivado que fueseo pudiese ser liquidado medianteuna forma distinta al intercambiode una cantidad fija de efectivo, ode otro activo financiero, por unacantidad fija de los instrumentosde patrimonio propio de la entidad.Para esta finalidad, no se incluirnentre los instrumentos de patrimo-nio propio de la entidad aqullosque sean, en s mismos, contratospara la futura recepcin o entregade instrumentos de patrimoniopropio de la entidad.
Activosfinancierosdisponibles
Para la venta son activos financierosno derivados que se designan espe-cficamente como disponibles parala venta, o que no son clasificadoscomo (a) prstamos y partidas a cobrar(b) inversiones mantenidas hasta elvencimiento o (c) activos financieroscontabilizados al valor razonable concambios en resultados.
Activointangible
Es un activo identificable, de carcterno monetario y sin apariencia fsica.
Activos porimpuestosdiferidos
Son las cantidades de impuestossobre las ganancias a recuperar enejercicios futuros, relacionadas con:(a) lasdiferencias temporarias deducibles; (b)lacompensacin de prdidas obtenidas enejercicios anteriores, que todava no ha-
yan sido objeto de deduccin fiscal; (c) lacompensacin de crditos no utilizadosprocedentes de ejercicios anteriores.
Amortiza-cin
Es la distribucin sistemtica delimporte amortizable de un activo a lolargo de su vida til.
Aplicacinprospectiva
De un cambio en una poltica contabley del reconocimiento del efecto de uncambio en una estimacin contableconsiste respectivamente en: (a) laaplicacin de la nueva poltica conta-ble a las transacciones, otros eventos ycondiciones ocurridos tras la fecha enque se cambi la poltica; (b) el reco-nocimiento del efecto del cambio enla estimacin contable para el ejerciciocorriente y los futuros, afectados pordicho cambio.
Aplicacinretroactiva
Consiste en aplicar una nueva pol-tica contable a transacciones, otroseventos y condiciones, como si stase hubiera aplicado siempre.
Arrenda-miento
Es un acuerdo por el que el arrendadorcede al arrendatario, a cambio de per-cibir una suma nica de dinero, o unaserie de pagos o cuotas, el derecho autilizar un activo durante un periodode tiempo determinado.
Arrenda-miento
financiero
Es un tipo de arrendamiento en el quese transfieren sustancialmente todoslos riesgos y beneficios inherentes ala propiedad del activo. La propiedaddel mismo, en su caso, puede o no sertransferida.
Arrenda-miento
operativo
Es cualquier acuerdo de arrenda-miento distinto al arrendamientofinanciero.
Asociada
Es una entidad sobre la que el inversorposee influencia significativa, y no esuna dependiente ni constituye unaparticipacin en un negocio conjunto.La asociada puede adoptar diversasmodalidades, entre las que se incluyen
las entidades sin forma jurdica defini-da, tales como las frmulas asociativascon fines empresariales.
3201 HACIENDA NAC. ADIC. 200,0003201.01 Traspasos y remesas ...van
x
1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000
1601.02 Traspaso de doc.
Para trasladar el saldo deudor a la
cuenta hacienda nacional
1601 TRASPASOS Y REMESAS 350,000
1601.02 Traspaso de doc.
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 200,000
1501.02 Edificios no residenc.
1502 ACTIVOS NO PRODUCID. 100,000
1502.01 Tierras y terrenos
1503 VEHC. MAQ. Y EQUIPO 50,000
1503.01 Vehculos
1503.02 Maq., Equipo, Mobil.
Por los traspasos internos entreunidades ejecutoras del msimo
pliego o por fusin, liquida cin y/oabsorcin de entidades.
vienen... x
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