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Vivre enBelgique

Travailler auxPays-Bas

Si vous habitez en Belgique et exercez un emploi salarié aux Pays-Bas,vous êtes confronté depuis le 1er janvier 2003 à la nouvelle Convention préventive

de la double imposition entre la Belgique et les Pays-bas. Cette brochurerépond aux questions les plus fréquemment posées concernant

cette Convention. Elle aborde également certains points importantsen matière de sécurité sociale.

2003

| Travailler aux Pays-Bas, vivre en Belgique 2003 1

Avant-propos

Si vous habitez en Belgique et exercez un emploi salarié aux Pays-Bas, vous êtes confronté depuis le 1er janvier 2003 à la nouvelle Convention préventive de la double imposition entre la Belgique et les Pays-Bas. Cette Convention détermine notamment où vous devez payer l’impôt afférent aux revenus de votre travail. A partir du 1er janvier 2003, vous paierez dans la plupart des cas l’impôt relatif à votre salaire néerlandais aux Pays-Bas. Généralement, vous devez aussi payer vos cotisations de sécurité sociale aux Pays-Bas. Outre l’impôt, votre employeur néerlandais retient donc également sur votre salaire les cotisations de sécurité sociale.

Cette brochure apporte des réponses générales aux questions les plus fréquemment posées par le travailleur frontalier belge qui exerce un emploi salarié aux Pays-Bas. Elle aborde en premier les questions relatives à la Convention préventive de la double imposition, ensuite les questions relatives à l’imposition et enfin les questions relatives à la sécurité sociale. Vous ne pouvez tirer aucun droit du contenu de cette brochure.

Les autorités fiscales belges et néerlandaises et le Bureau voor Belgische Zakenont étroitement collaboré lors du choix des sujets et de la rédaction de labrochure. Le résultat est un ouvrage de référence pratique à l’usage de tous les intéressés.

La brochure peut être utilisée comme source d’information. L’index figurant en fin d’ouvrage permet une recherche rapide et simple des renseignements souhaités. Par ailleurs, l’annexe 1 définit succinctement les notions les plus courantes et l’annexe 3 contient une liste d’adresses et de numéros de téléphone utiles.

Il se peut naturellement que vous vous posiez encore des questions après avoir consulté la brochure. Dans ce cas, vous pouvez prendre contact avec les services publics mentionnés à l’annexe 3.


La brochure reprend les montants et pourcentages connus au 1er janvier 2003.Pour connaître les montants et pourcentages les plus récents, vous pouvez consulter les sites internet des services publics cités en fin de brochure. Une version électronique de la présente brochure se trouve sur les sites www.minfin.fgov.be et www.belastingdienst.nl.

BelastingdienstService Public Fédéral Finances SVB, Bureau voor Belgische Zaken Service Public Fédéral Sécurité sociale


TABLE DES MATIERES

1 Convention préventive de la double imposition entre la Belgique et les Pays-Bas 5

2 Imposition aux Pays-Bas 9

2.1 Généralités 92.2 Déclaration et imposition 122.3 Opter pour le régime applicable aux contribuables résidents 152.4 Partenaire Fiscal 192.5 Heffingskortingen 202.6 Habitation propre en Belgique 232.7 Véhicule d’entreprise 252.8 Frais de garde d’enfants 282.9 Frais de déplacement domicile-lieu de travail 292.10 Déductions personnelles (persoonsgebonden aftrek) 302.11 Perception des cotisations de sécurité sociale (premie

volksverzekeringen) 33

3. Imposition en Belgique 35

3.1 Généralités 353.2 Taxes communales et taxes d’agglomération additionnelles à l’impôt

des personnes physiques 363.3 Questions diverses 36

4. La sécurité sociale du travail frontalier 37

4.1 Position en matière de sécurité sociale 374.2 Pourcentages de cotisations 394.3 Pension de vieillesse 404.4 Pension de survivant 414.5 Allocations familiales et autres réglementations pour les enfants 424.6 Frais de maladie 454.7 Maladie 464.8 Chômage 484.9 S'arrêter de travailler avant l'âge de la retraite 52


Annexe 1 Définitions 53

Annexe 2 Synonymes 55

Annexe 3 Adresses 56

Annexe 4 Autres brochures 59

Index 61


1 Convention préventive de la double imposition entre la Belgique et les Pays-Bas

1. Qu’est-ce qu’une convention préventive de la double imposition ? Une convention préventive de la double imposition est un accord conclu entre deux pays pour déterminer lequel de ces pays a le droit d’imposer certains revenus. Une convention préventive de la double imposition fait en sorte que vous ne soyez pas imposé dans deux pays en raison des mêmes revenus.

2. Une convention préventive de la double imposition a-t-elle également une influence sur ma situation en matière de sécurité sociale ? Une convention préventive de la double imposition concerne uniquement la fiscalité. Elle n’a donc aucune influence sur votre situation en matière de sécurité sociale. Vous trouverez plus d’informations concernant votre situation en matière de sécurité sociale au chapitre 4.

3. Dans quel pays suis-je imposable si j’exerce un emploi salarié aux Pays-Bas ?

Vous exercez un emploi salarié pour un employeur établi aux Pays-Bas

Si vous exercez un emploi salarié aux Pays-Bas pour un employeur établi aux Pays-Bas, vous êtes imposable aux Pays-Bas. Votre employeur retiendra l’impôt sur les salaires (loonbelasting) sur votre salaire. L’impôt sur les salaires est une retenue sur le salaire, comparable au précompte professionnel belge.

Vous exercez un emploi salarié pour un employeur qui n’est pas établi aux Pays-Bas

Si vous exercez un emploi salarié pour un employeur qui n’est pas établi aux Pays-Bas, vous êtes imposable aux Pays-Bas si :

- vous travaillez aux Pays-Bas pendant plus de 183 jours au cours d’une période de 12 mois; ou

- vous exercez vos activités pour un établissement stable dont votre employeur dispose aux Pays-Bas.


Si vous exercez un emploi salarié aux Pays-Bas pour un employeur qui n’est pas établi aux Pays-Bas, la règle des 183 jours vous est applicable.Suivant cette règle des 183 jours, vous êtes imposable aux Pays-Bas si vous y séjournez pendant plus de 183 jours au cours d’une période de 12 mois. Il est sans importance, à cet égard, que la période au cours de laquelle vous exercez vos activités soit ou non continue. Les interruptions normales de travail au cours desquelles vous séjournez aux Pays-Bas, comme les jours de maladie et les jours de fêtes nationales aux Pays-Bas, sont également prises en compte pour l’application de la règle des 183 jours. Si vous séjournez plus de 183 jours aux Pays-Bas, vous y êtes imposable sur vos revenus à compter du premier jour où vous travaillez aux Pays-Bas. Si vous ne séjournez pas plus de 183 jours aux Pays-Bas, vos revenus sont imposables en Belgique.

ExempleVous habitez en Belgique et vous exercez un emploi salarié pour un employeur établi en Belgique. Votre employeur vous détache aux Pays-Bas en vue d’y exercer des activités pour son compte. Votre employeur n’a pas d’établissement stable aux Pays-Bas. Vous êtes détaché du 17 janvier au 30 avril 2003 inclus. Vous ne séjournez donc pas plus de 183 jours aux Pays-Bas au cours d’une période de 12 mois. Ceci implique que vous êtes imposable en Belgique sur les revenus tirés de vos activités aux Pays-Bas.

Si vous exercez vos activités pour le compte d’un établissement stable dont votre employeur dispose aux Pays-Bas, vous êtes également imposable aux Pays-Bas. Dans ce cas, la durée de votre séjour aux Pays-Bas est sans importance. Votre employeur a un établissement stable aux Pays-Bas s’il y dispose de manière permanente d’un site d’activité économique. Ce site d’activité économique doit avoir été spécifiquement conçu ou aménagé pour les activités de l’entreprise de votre employeur. Constituent par exemple un établissement stable :

- une usine; - un atelier; - un magasin; - un espace de vente.

4. Dans quel pays suis-je imposable si j’exerce des activités salariées aussi bien en Belgique qu’aux Pays-Bas ?

Vous êtes imposable en Belgique sur les revenus tirés de vos activités en Belgique. Ceci est également vrai si vous exercez un emploi salarié en Belgique pour un employeur établi aux Pays-Bas.

Pour savoir dans quel pays vous êtes imposable sur les revenus que vous tirez d’activités exercées aux Pays-Bas, voyez la question 3.


5. Dans quel pays suis-je imposable si j’exerce un emploi salarié en tant que chauffeur international ?

Si vous exercez un emploi salarié en tant que chauffeur international, vous êtes imposé suivant les règles applicables aux revenus des travailleurs salariés (voyez les questions 3 et 4). On part du principe que l’emploi est exercé dans le pays où vous êtes physiquement présent au moment où vous exercez l’activité pour laquelle vous percevez les revenus concernés. Dans la pratique, des situations complexes peuvent se présenter, surtout lorsque vous traversez plusieurs pays au cours d’une même journée. Pour les questions relatives à l’établissement de l’impôt dans votre cas particulier, le mieux est de vous adresser à votre service de taxation en Belgique.

6. Dans quel pays suis-je imposable si je suis employé à bord d’un bateau, d’un navire ou d’un aéronef ?

Il se peut que vous exerciez votre emploi à bord d’un bateau affecté au transport de marchandises sur les voies d’eau intérieures, d’un navire affecté au transport international ou d’un aéronef affecté au transport international. Dans ces cas, l’imposition dépendra du pays où est établie la direction effective de l’entreprise qui exploite le bateau, le navire ou l’aéronef. Si la direction est établie aux Pays-Bas, vous êtes imposable aux Pays-Bas. Si la direction est établie en Belgique, vous êtes imposable en Belgique.

7. Je travaille pour les pouvoirs publics belges. Une partie de mes activités est exercée aux Pays-Bas. Où suis-je imposable ?

Si vous exercez aux Pays-Bas une partie de vos activités pour les pouvoirs publics belges, vous êtes généralement imposable en Belgique sur le revenu tiré de vos activités aux Pays-Bas.

8. Dans quel pays suis-je imposable si je perçois une allocation de sécurité sociale néerlandaise pour raison de maladie, d’incapacité partielle de travail ou parce que je suis en surnombre?

Vous êtes imposable aux Pays-Bas pendant une période maximale d’un an si :

- vous exercez un emploi salarié; et - votre salaire est imposé aux Pays-Bas; et - vous percevez une allocation de sécurité sociale néerlandaise

pour raison de maladie, d’incapacité partielle de travail ou parce que vous êtes en surnombre.


Si, après cette année, vous continuez à percevoir, en plus de votre allocation, des rémunérations au titre de l’exercice effectif de votre emploi, vous continuez également après cette année à être imposable aux Pays-Bas au titre de l’allocation de sécurité sociale que vous percevez pour raison de maladie, d’incapacité partielle de travail ou parce que vous êtes en surnombre.


2 Imposition aux Pays-Bas

2.1 Généralités

1. Suis-je soumis à des obligations fiscales lorsque je vais travailler aux Pays-Bas ?

Lorsque vous allez travailler aux Pays-Bas, vous devez : - demander un numéro “sofi” au Belastingdienst;- remettre une copie de votre carte d’identité à votre employeur et

remplir auprès de ce même employeur une déclaration à l’impôt sur les salaires (loonbelastingverklaring).

Demander un numéro sofi au BelastingdienstLorsque vous allez travailler aux Pays-Bas, vous devez, avant de commencer à travailler, demander un numéro social-fiscal (numéro “sofi”). Le numéro “sofi” est un numéro d’identification personnel, que le Belastingdienst attribue à chaque contribuable. Pour obtenir un numéro “sofi”, vous devez vous présenter avec une pièce d’identité en cours de validité auprès d’un service du Belastingdienst. On entend par pièce d’identité en cours de validité:

- un passeport; - une carte d’identité européenne; - une carte d’identité nationale d’un pays de l’Union européenne.

Attention! Un permis de conduire ne constitue pas une pièce d’identité.

Remettre une copie de votre carte d’identité et remplir une déclaration à l’impôt sur les salaires

Lorsque vous allez travailler aux Pays-Bas, vous devez remettre une copie d’une pièce d’identité en cours de validité à votre employeur et remplir une déclaration à l’impôt sur les salaires. La déclaration à l’impôt sur les salaires vous est remise par votre employeur. Au vu des éléments mentionnés dans votre déclaration, votre employeur peut déterminer le montant de l’impôt qu’il doit retenir sur votre salaire.

2. Comment l’impôt est-il calculé aux Pays-Bas? Aux Pays-Bas, les revenus sont répartis dans trois “box”. Les revenus que vous tirez de votre emploi salarié sont imposés dans le “box” 1. Le barème de ce “box” est un barème par tranches.


Impôt dû en 2003 par les personnes âgées de moins de 65 ans

Revenuimposableplus de (en euros)

Pas plus de (en euros)

Tauxd’imposition

Taux des cotisations de sécurité sociale (premie volks-verzekeringen)

Tauxglobal

Impôt total(en euros)1

- 15.883 1,70 % 31,20 % 32,90 % 5.225 15.883 28.850 7,20 % 31,20 % 38,40 % 10.204 28.850 49.464 42 % - 42 % 18.861 49.464 - 52 % - 52 %

1 La colonne de droite indique le total des tranches. Votre revenu imposable compris dans le “box” 1 s’élève, par exemple, à € 30.000. Ce revenu tombe dans les tranches 1, 2 et 3. L’impôt perçu sur les deux premières tranches est donc égal à € 10.204. Sur la troisième tranche, vous payez 42% de € 30.000 moins € 28.850, soit € 483. Vous payez donc au total € 10.687.

Les revenus que vous tirez de l’épargne et de vos investissements (inkomsten uit sparen en beleggen), comme les revenus d’une (seconde) habitation, sont imposés dans le “box” 3 au taux de 30%.

3. Quels revenus et quelles déductions constituent le revenu imposable dans le “box” 1 ?

Les revenus et les déductions qui constituent votre revenu imposable dans le “box” 1 varient selon que vous optez ou non pour le régime applicable aux contribuables résidents.

Vous n’optez pas pour le régime applicable aux contribuables résidents Si vous n’optez pas pour le régime applicable aux contribuables résidents, votre revenu imposable dans le “box” 1 est notamment constitué par les revenus et déductions suivants :

- rémunérations d’un emploi salarié; - véhicule d’entreprise; Déductions : - frais de déplacement domicile-lieu de travail; - frais de garde d’enfants; - dépenses afférentes à des assurances destinées à garantir un

revenu (inkomensvoorzieningen);- déductions personnelles1:

- rentes alimentaires payées et autres dépenses résultant d’obligations alimentaires;

- frais d’entretien des enfants jusqu’à l’âge de 30 ans;


- dépenses exposées pour la visite le week-end d’enfants gravement handicapés âgés de 30 ans ou plus.

1 Les déductions personnelles sont réduites proportionnellement à la partie de votre revenu total qui n’est pas imposé aux Pays-Bas. Si, par exemple, 80 % de votre revenu (calculé selon les règles néerlandaises) est imposé aux Pays-Bas, la réduction est de 20 %.

Vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents Si vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents, votre revenu imposable dans le “box” 1 est notamment constitué par les revenus et déductions suivants :

- rémunérations d’un emploi salarié; - véhicule d’entreprise; - revenus d’une habitation propre. Déductions : - frais de déplacement domicile-lieu de travail; - frais de garde d’enfants; - dépenses afférentes à des assurances destinées à garantir un

revenu (inkomensvoorzieningen);- déductions personnelles, comme :

- rentes alimentaires payées et autres dépenses résultant d’obligations alimentaires;

- frais d’entretien des enfants jusqu’à l’âge de 30 ans; - frais médicaux et autres dépenses exceptionnelles;- dépenses exposées pour la visite le week-end d’enfants

gravement handicapés âgés de 30 ans ou plus; - dépenses de formation (scholingsuitgaven);- libéralités.

Attention ! Si vous êtes redevable de cotisations de sécurité sociale (premie volksverzekeringen) aux Pays-Bas, celles-ci sont calculées sur le “revenu-cotisations” (premie-inkomen). Le “revenu-cotisations” est égal au revenu imposable dans le “box” 1 comme décrit ci-avant sous “Vousoptez pour le régime applicable aux résidents”. Voyez également la question 3 du paragraphe 2.11.

4. Comment l’impôt dû aux Pays-Bas est-il perçu ? L’impôt dont vous êtes redevable aux Pays-Bas peut être perçu de deux façons, à savoir :

- une retenue sur le salaire; - l’établissement d’une imposition.

Retenue à la source sur le salaire Lors du paiement de votre salaire, votre employeur effectue une retenue à la source (loonheffing). Cette retenue à la source est égale au montant


total de l’impôt et des cotisations de sécurité sociale (premie voor de volksverzekeringen) dont vous êtes redevable. Le montant de la retenue à effectuer par votre employeur est notamment déterminé sur la base de la déclaration à l’impôt sur les salaires (loonbelastingverklaring) que vous avez remplie. Dans de nombreux cas, la retenue à la source constitue également l’imposition définitive. Vous avez alors payé suffisamment d’impôt et de cotisations de sécurité sociale et vous ne recevez plus d’imposition.

Etablissement d’une imposition

Si vous avez d’autres sources de revenu que votre salaire, comme des revenus d’une seconde habitation aux Pays-Bas, vous devez généralement payer un supplément d’impôt. Vous devez payer un supplément lorsque l’impôt sur le revenu (inkomstenbelasting) et les cotisations de sécurité sociale dont vous êtes redevable excèdent de € 211 le montant retenu par votre employeur. Ceci implique que vous devez souscrire, après la fin de l’année, une déclaration à l’impôt sur le revenu. Vous recevez à cette fin une formule de déclaration. Si vous ne recevez pas de formule de déclaration, vous êtes tenu d’en réclamer une au Belastingdienst. Vous pouvez vous adresser à cette fin au Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland. L’adresse de ce service est indiquée à l’annexe 3.

5. Quel service de taxation néerlandais est compétent pour mes impôts?Aux Pays-Bas, les problèmes fiscaux des personnes physiques qui ne résident pas aux Pays-Bas sont dans la plupart des cas traités par le Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland. L’adresse de ce service est indiquée à l’annexe 3.

2.2 Déclaration et imposition

1. Quelle formule de déclaration dois-je compléter pour l’impôt sur le revenu ?

Si vous ne résidez pas aux Pays-Bas, vous devez souscrire votre déclaration en matière d’impôt sur le revenu (inkomstenbelasting)/decotisations de sécurité sociale (premie volksverzekeringen) sur une formule spéciale : la formule de déclaration C. Si vous faites l’objet d’une imposition obligatoire (verplichte aanslag) en matière d’impôt sur le revenu/de cotisations de sécurité sociale, le Belastingdienst vous envoie automatiquement une formule de déclaration C établie à votre nom. Vous ne pouvez pas souscrire une formule de déclaration C par voie électronique.Si vous pouvez prétendre à un remboursement, vous pouvez utiliser la formule de déclaration Tc. La formule de déclaration Tc est une formule de déclaration simplifiée.


2. Quand fais-je l’objet d’une imposition obligatoire (verplichte aanslag) ?

Si, pour 2003, vous devez payer plus de € 211 de supplément d’impôt sur le revenu (inkomstenbelasting) et/ou de cotisations de sécurité sociale (premie volksverzekeringen), vous faites l’objet d’une imposition en matière d’impôt sur le revenu/de cotisations de sécurité sociale : l’imposition obligatoire. Vous faites également l’objet de cette imposition obligatoire si vous avez bénéficié d’un remboursement provisoire d’impôt sur le revenu/de cotisations de sécurité sociale en raison de vos déductions et/ou d’un remboursement provisoire de la réduction générale d’impôt et de cotisations sociales (algemeneheffingskorting) pour les contribuables non-résidents. Le fait d’être soumis à une imposition obligatoire ne signifie pas nécessairement que vous devez payer un supplément. Il se peut également que vous receviez un remboursement.

Si vous recevez une formule de déclaration C établie à votre nom, vous êtes tenu de la compléter et de la renvoyer au Belastingdienst avant la date limite d’envoi mentionnée sur la formule. Si vous avez besoin de plus de temps pour compléter votre déclaration, vous pouvez demander un délai.

3. Quand puis-je prétendre à un remboursement ? Il se peut que le Belastingdienst vous rembourse de l’argent. Vous pouvez prétendre à un remboursement lorsque vous remplissez les deux conditions suivantes :

- Le montant du remboursement est supérieur à € 12. - Vous souscrivez la déclaration en matière d’impôt sur le revenu

(inkomstenbelasting)/ de cotisations de sécurité sociale (premievolksverzekeringen) 2003 avant le 1er janvier 2007.

Le Belastingdienst effectue de préférence le remboursement sur un numéro de compte courant ou de compte-chèque d’une banque néerlandaise. Le paiement s’effectue alors plus rapidement et n’entraîne pas de frais. Si vous souhaitez utiliser un numéro de compte étranger, le paiement se fera avec un certain retard. La banque pourra par ailleurs vous compter des frais pour le versement.

4. Qu’est-ce qu’un remboursement provisoire (RP)? Par le biais d’un remboursement provisoire (RP), le Belastingdienst peut, dans le courant de l’année même, vous rembourser de manière échelonnée un excédent de retenue à la source sur votre salaire (loonheffing). Le remboursement provisoire est octroyé au titre de certaines déductions et de certaines réductions d’impôt et de cotisations sociales (heffingskortingen).


Retenue à la source sur salaire (loonheffing)

Votre employeur ou l’institution débitrice retient sur votre salaire, allocation ou pension l’impôt sur les salaires (loonbelasting) et les cotisations de sécurité sociale (premie volksverzekeringen) (ensemble: loonheffing). Les employeurs et institutions débitrices ne tiennent compte à ce moment ni de vos déductions ni de certaines réductions d’impôt et de cotisations sociales (heffingskortingen). Si vous pouvez prétendre à des déductions où à certaines réductions d’impôt et de cotisations sociales, la retenue effectuée sur votre salaire est donc trop élevée. Après l’expiration de l’année fiscale, vous récupérez, lors de l’établissement de votre imposition définitive à l’impôt sur le revenu, le montant retenu en trop. Si vous ne recevez pas de formule de déclaration, vous pouvez demander le remboursement de l’impôt sur les salaires et des cotisations sociales au moyen d’une formule de déclaration C ou Tc.

Demande de remboursement provisoire

Si votre employeur ou l’institution débitrice effectue une retenue trop élevée sur votre salaire, votre allocation ou votre pension, vous pouvez demander au Belastingdienst de vous rembourser, dans le courant même de l’année fiscale, le montant retenu en trop. Vous pouvez utiliser à cette fin la demande de remboursement provisoire à l’intention des contribuables non-résidents (“Verzoek voorlopige teruggaaf voor buitenlandse belastingplichtigen”).

Pour le remboursement provisoire de la réduction générale d’impôt et de cotisations sociales (algemene heffingskorting), votre partenaire sans revenu professionnel propre ou avec un revenu professionnel propre peu élevé doit utiliser le formulaire “Verzoek voorlopige teruggaaf algemene heffingskorting voor buitenlandse belastingplichtigen” (demande de remboursement provisoire de la réduction générale d’impôt et de cotisations sociales à l’intention des contribuables non-résidents).

5. Pour quelles déductions puis-je bénéficier d’un remboursement provisoire ?

Les déductions au titre desquelles vous pouvez bénéficier d’un remboursement provisoire sont les suivantes:

- frais de déplacements (reisaftrek) (transport public); - revenus imposables négatifs d’une habitation propre; - dépenses afférentes à des assurances destinées à garantir un

revenu (inkomensvoorzieningen);- frais de garde d’enfants (kinderopvang);- déductions personnelles (persoonsgebonden aftrek).


6. Pour quelles réductions d’impôt et de cotisations sociales (heffingskortingen) puis-je bénéficier d’un remboursement provisoire ?

Les réductions au titre desquelles vous pouvez bénéficier d’un remboursement provisoire sont les suivantes :

- la réduction pour enfants à charge (kinderkorting);- la réduction complémentaire pour enfants à charge (aanvullende

kinderkorting);- la réduction pour travailleurs avec enfants à charge

(combinatiekorting);- la réduction pour parents isolés (alleenstaande-ouderkorting);- la réduction complémentaire pour parents isolés (aanvullende

alleenstaande-ouderkorting);- la réduction pour partenaire sans revenu professionnel propre ou

avec un revenu professionnel propre peu élevé (heffingskorting voor een niet-verdienende of weinig verdienende partner).

7. Où puis-je me procurer une formule de déclaration C ou Tc ou une demande de remboursement provisoire ?

Vous pouvez vous procurer une formule de déclaration C ou Tc ou une demande de remboursement provisoire auprès de l’InformatiecentrumBelastingdienst Buitenland. L’adresse de ce service est indiquée à l’annexe 3.

2.3 Opter pour le régime applicable aux contribuables résidents

1. Qu’implique le fait d’opter pour le régime applicable aux contribuables résidents ?

Si vous faites usage du droit d’option, cela implique que vous choisissez d’être traité comme un résident des Pays-Bas. Vous avez alors droit à un certain nombre de déductions, comme les frais médicaux, les dépenses de formation et la déduction des intérêts (hypothécaires) se rapportant à votre propre habitation. Si vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents, vous devez déclarer l’ensemble de votre revenu mondial. Le fait de devoir déclarer l’ensemble de votre revenu mondial ne veut pas dire que vous subissez une double imposition de certains de vos revenus. Le fait d’opter pour le traitement applicable aux contribuables résidents vous permet en fait de bénéficier d’une réduction de votre impôt sur le revenu (inkomstenbelasting) aux Pays-Bas. Cette réduction est basée sur les revenus, les éléments de fortune et certaines déductions que vous ne devriez pas déclarer si vous n’aviez pas opté pour le régime applicable aux contribuables résidents.


Attention ! Le droit d’option ne signifie pas que vous pouvez choisir d’être imposé aux Pays-Bas ou en Belgique. Cet aspect des choses est en fait réglé par la Convention préventive de la double imposition. Vous restez donc également contribuable en Belgique.

2. Quelles sont les conséquences de l’option pour le régime applicable aux contribuables résidents ?

Si vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents, cela entraîne un certain nombre de conséquences :

- Votre revenu est déterminé de la même manière que celui des résidents des Pays-Bas.

- Vous avez droit aux déductions personnelles. - Vous avez droit à la partie relative à l’impôt sur le revenu de la

réduction d’impôt et de cotisations sociales (heffingskorting).- Vous avez droit à l’exonération de certains biens lors du calcul

de votre revenu imposable d’épargne et d’investissements (inkomen uit sparen en beleggen).

3. Comment dois-je indiquer que j’opte pour le régime applicable aux contribuables résidents ?

Vous pouvez chaque année choisir d’être traité comme un contribuable résident aux fins de l’impôt sur le revenu (inkomstenbelasting). Aussi longtemps que l’imposition afférente à l’année fiscale concernée n’est pas établie de manière irrévocable, vous pouvez revenir sur votre choix. Vous indiquez votre choix sur la déclaration à l’impôt sur le revenu. Vous devez déclarer à nouveau chaque année si vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents.

4. Mon partenaire peut-il également opter pour le régime applicable aux contribuables résidents ?

Votre partenaire peut également opter pour le régime applicable aux contribuables résidents. Cette possibilité est néanmoins subordonnée à la condition que vous fassiez tous deux usage du droit d’option de sorte que vous puissiez être considérés comme des partenaires pour la perception de l’impôt sur le revenu (inkomstenbelasting). Si votre partenaire opte également pour le régime applicable aux contribuables résidents, vous pouvez répartir entre vous les revenus et déductions communs. Et si votre partenaire n’a pas de revenu propre ou seulement un revenu propre peu élevé, il a droit au paiement de la réduction d’impôt et de cotisations sociales (heffingskorting).

5. Que se passe-t-il si je cesse de faire usage du droit d’option ? Si vous avez opté, pendant un certain nombre d’années consécutives, pour le régime applicable aux contribuables résidents, et si vous choisissez de ne plus faire usage de ce droit d’option, on procède à une régularisation


de votre revenu. Cette régularisation est parfois appelée “terugploegregeling”. Suite à cette régularisation, votre revenu de l’année précédant celle de votre choix sera vraisemblablement augmenté. Vous rembourserez de cette façon un avantage fiscal dont vous avez bénéficié auparavant. L’augmentation est égale au total de certains montants qui ont été déduits de votre revenu des dernières années (8 au maximum) au cours desquelles vous résidiez à l’étranger et faisiez usage du droit d’option. Il s’agit de déductions auxquelles ont droit les résidents des Pays-Bas, mais auxquelles vous, en tant que résident d’un autre pays, n’avez pas droit lorsque vous ne faites pas usage du droit d’option.

Les éléments suivants ne sont pas pris en considération lors de la régularisation de votre revenu :

- les réductions d’impôt et de cotisations sociales (heffingskortingen);

- les dépenses afférentes à des assurances destinées à garantir un revenu (inkomensvoorzieningen) (rentes et autres primes);

- les frais de garde d’enfants; - les déductions personnelles.

Exemple : “terugploegregeling” en cas de revenus négatifs de votre habitation propre

Au cours des années 2001 à 2006 inclus, vous habitez en Belgique et vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents. Votre revenu imposable dans le “box” 1 au cours de ces années comprend des revenus négatifs de votre habitation propre sise en Belgique. Ces revenus négatifs s’élèvent à € 5.000 par année. Par ailleurs, vous avez des déductions personnelles pour un montant annuel de € 3.000. En 2007, vous cessez de faire usage du droit d’option. Votre revenu de l’année fiscale 2006 fait alors l’objet d’une régularisation. On y ajoute les revenus négatifs de votre habitation propre qui ont été pris en compte pour votre imposition au cours des années 2001 à 2006 inclus. Dans le présent exemple, il s’agit de 6 x € 5.000 = € 30.000. De cette manière, l’avantage fiscal dont vous avez bénéficié au cours des années 2001 à 2006 inclus par suite de la prise en compte de revenus négatifs d’une habitation propre est repris. Vous êtes imposé sur le supplément de € 30.000. Lors de cette régularisation, il n’est pas tenu compte des déductions personnelles.

6. Que se passe-t-il si j’ai des revenus positifs, non imposables aux Pays-Bas, qui sont plus élevés que les déductions auxquelles j’ai droit?

Si vous faites usage du droit d’option, vous devez déclarer aux Pays-Bas l’ensemble de votre revenu mondial, quels que soient l’origine du revenu et le pays où il a été soumis à l’impôt. Si le revenu sur lequel les Pays-Bas ne peuvent percevoir l’impôt sur le revenu (inkomstenbelasting)présente un solde positif, vous avez droit à une réduction d’impôt en raison du fait que vous avez opté pour le régime applicable aux


contribuables résidents. De cette manière, vous n’êtes pas imposé deux fois, aux Pays-Bas et dans un autre pays, sur le même revenu.

L’“inhaalregeling” tient compte des soldes antérieurs positifs et négatifs. Si, au cours d’une année donnée, le revenu sur lequel les Pays-Bas ne peuvent percevoir l’impôt sur le revenu présente un solde négatif, ce revenu négatif vient en déduction du revenu imposé aux Pays-Bas. De ce fait, vous payez cette année moins d’impôt aux Pays-Bas. Il se peut par contre que, au cours d’une année ultérieure où vous faites usage du droit d’option, le revenu sur lequel les Pays-Bas ne peuvent percevoir l’impôt sur le revenu présente un solde positif. Dans ce cas, il est tenu compte, pour le calcul de la réduction d’impôt, du revenu négatif antérieur. Ceci a pour effet de diminuer la réduction d’impôt pour cette année ou de l’annuler complètement.

Exemple : “inhaalregeling” en cas de revenus négatifs de l’habitation propreAu cours des années 2001 à 2007 inclus, vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents. Votre revenu imposable dans le “box” 1 au cours de ces années comprend des revenus négatifs d’une habitation propre sise en Belgique. Ces revenus négatifs s’élèvent à € 2.269 par année. En 2007, vous percevez par ailleurs des revenus qui ne sont pas soumis à l’impôt aux Pays-Bas. Ceux-ci s’élèvent à € 9.076. Les éléments de revenu “non-néerlandais” présentent en 2007 un solde positif de € 6.807 (€ 9.076 - € 2.269). Une réduction d’impôt est en principe accordée sur ces € 6.807. Toutefois, la réduction sera dans ce cas égale à 0: le montant de € 6.807 sur lequel la réduction d’impôt est accordée est en effet d’abord diminué du solde des éléments de revenu négatifs “non-néerlandais” qui ont été déduits antérieurement. Dans le présent exemple, ce solde s’élève à € 13.614 (6 x € 2.269). L’avantage fiscal dont vous avez bénéficié au cours des années 2001 à 2006 inclus est ainsi partiellement repris en 2007.

7. Que se passe-t-il si je n’opte pas pour le régime applicable aux contribuables résidents ?

Si vous n’optez pas pour le régime applicable aux contribuables résidents et si vous êtes résident de la Belgique, les règles suivantes s’appliquent pour votre imposition aux Pays-Bas : - Vous ne pouvez pas bénéficier de toutes les déductions personnelles.

Vous avez droit à la déduction pour les rentes alimentaires et autres obligations alimentaires, pour les frais d’entretien des enfants jusqu’à l’âge de 30 ans et pour les frais exposés le week-end pour des enfants gravement handicapés. Ces déductions sont toutefois réduites proportionnellement à la partie de votre revenu total qui n’est pas imposé aux Pays-Bas. Si, par exemple, 80% de votre revenu (calculé selon les règles néerlandaises) est imposé aux Pays-Bas, la réduction est de 20 %.


- Vous ne pouvez pas déduire aux Pays-Bas les intérêts (hypothécaires) se rapportant à votre habitation propre située en Belgique.

- Vous ne pouvez bénéficier de la partie relative à l’impôt sur le revenu (inkomstenbelasting) de toutes les réductions d’impôt et de cotisations sociales (heffingskortingen). Vous avez droit à la partie relative à l’impôt sur le revenu de la réduction générale (algemeneheffingskorting), de la réduction (complémentaire) pour enfants à charge ((aanvullende) kinderkorting), de la réduction pour travailleur avec enfants à charge (combinatiekorting) et de la réduction (complémentaire) pour parent isolé ((aanvullende) alleenstaande-ouderkorting). Ce montant est réduit proportionnellement à la partie de votre revenu total qui n’est pas imposé aux Pays-Bas.

- Votre partenaire sans revenu professionnel propre ou avec un revenu professionnel propre peu élevé n’a droit au paiement de sa réduction d’impôt et de cotisations sociales que s’il a des revenus imposés aux Pays-Bas.

8. Comment puis-je déterminer si l’option est intéressante pour moi ? Sur le site internet du Belastingdienst (www.belastingdienst.nl) se trouve un programme de calcul qui vous permet de calculer les conséquences financières de l’option sur votre imposition. L’intérêt pour vous de faire usage du droit d’option dépend de votre situation. Si vous faites usage du droit d’option, cela peut avoir des conséquences sur votre imposition future.

2.4 Partenaire Fiscal

1. Qui le Belastingdienst considère-t-il comme partenaire fiscal ? Si vous êtes marié ou si vous avez fait enregistrer votre statut de partenaires à l’état civil et si vous optez tous deux pour le régime applicable aux contribuables résidents, vous êtes automatiquement partenaires sur le plan fiscal (sauf si vous vivez séparé de manière durable).

Si vous cohabitez sans être marié, vous devez en tant que contribuables non-résidents répondre aux cinq conditions suivantes pour pouvoir être considérés comme des partenaires fiscaux aux fins de votre imposition :

- Vous optez tous deux pour le régime applicable aux contribuables résidents.

- Vous formez sans interruption pendant plus de 6 mois au cours d’une année un ménage commun.

- Pendant cette période, vous êtes tous deux inscrits à la commune à la même adresse.


- Vous êtes tous deux âgés d’au moins 18 ans. Si vous vivez ensemble en tant que parent et enfant, vous êtes tous deux âgés d’au moins 27 ans.

- Vous choisissez tous deux d’être le partenaire fiscal de l’autre.

2. En quoi le fait d’avoir un partenaire fiscal influence-t-il l’imposition ?

Vous et votre partenaire fiscal pouvez vous répartir les revenus et déductions communs. Vous pouvez, par exemple, vous attribuer certaines déductions de votre partenaire de manière à bénéficier aux Pays-Bas d’un remboursement d’impôt au titre de ces déductions. Par ailleurs, votre partenaire fiscal a droit à une réduction d’impôt et de cotisations sociales (heffingskorting). Si votre partenaire fiscal n’a pas de revenu propre ou seulement un revenu propre peu élevé, il a probablement droit au paiement de la partie non utilisée de la réduction.

3. Quels revenus et déductions mon partenaire et moi pouvons-nous nous répartir ?

Vous avez la possibilité de choisir en ce qui concerne les revenus et déductions communs. Vous pouvez décider ensemble qui sera imposé sur quelle quote-part. N’importe quelle répartition est possible, pour autant que vous ne déclariez au total pas plus de 100% des revenus et déductions. Ceci vaut également pour les avoirs et dettes compris dans le “box” 3. Vous pouvez donc opter pour une répartition autre que 100% pour un des partenaires et 0% pour l’autre.

ExempleVous déduisez 70 % des frais de garde d’enfants déductibles et votre partenaire fiscal déduit les 30 % restants. Le choix est possible pour :

- le solde du forfait pour habitation propre (eigenwoningforfait)et des déductions se rapportant à l’habitation propre (“box” 1);

- les frais de garde d’enfants (“box” 1); - les revenus d’une participation importante (aanmerkelijk

belang) (“box” 2); - les avoirs et dettes (bezittingen en schulden) compris dans le

“box” 3; - toutes les déductions faisant partie des déductions personnelles

(persoonsgebonden aftrek).

2.5 Heffingskortingen

1. Qu’est-ce qu’une “heffingskorting” ? Une “heffingskorting” est une réduction de l’impôt sur le revenu (inkomstenbelasting) et des cotisations de sécurité sociale (premievolksverzekeringen) dont vous êtes redevable. Il y a différentes réductions. Les réductions dont vous pouvez bénéficier dépendent de


votre situation personnelle. La réduction ne peut jamais être plus élevée que l’ensemble des prélèvements sur le revenu. L’ensemble des prélèvements sur votre revenu est constitué par le total de l’impôt et des cotisations de sécurité sociale dont vous êtes redevable sur le revenu imposable compris dans le “box” 1, le “box” 2 et le “box” 3.

2. Quelles sont les différentes “heffingskortingen” ? Il y a plusieurs “heffingskortingen”. Les plus importantes pour vous en tant que travailleur frontalier, de même que les montants maxima pour 2003, figurent dans le tableau ci-dessous.

Type de réduction Pour les personnes âgées de moins de 65 ans (en euros)

Réduction générale (algemene heffingskorting)

€ 1.766

Réduction pour revenus professionnels (maximum) (arbeidskorting):- jusqu’à 57 ans; - 57, 58 ou 59 ans; - 60 ou 61 ans; - 62 ans ou plus.

€ 1.104€ 1.339€ 1.574€ 1.809

Réduction pour enfants à charge (kinderkorting)

€ 41

Réduction complémentaire pour enfants à charge (aanvullende kinderkorting) : - revenu inférieur à € 27.438; - majoration si trois enfants ou plus; - revenu inférieur à € 29.108

€ 534€ 63

€ 354Réduction pour travailleur avec enfants à charge (Combinatiekorting)

€ 214

Réduction pour parent isolé (alleenstaande-ouderkorting)

€ 1.348

Réduction complémentaire pour parent isolé (maximum) (aanvullende alleenstaande-ouderkorting)

€ 1.348

3. De quels éléments une “heffingskorting” est-elle constituée ? Aux Pays-Bas, le Belastingdienst perçoit en un seul montant l’impôt sur le revenu (inkomstenbelasting) et les cotisations de sécurité sociale (premie volksverzekeringen - primes AOW, Anw et AWBZ). De ce fait,


les “heffingskortingen” portent sur le montant dû à titre d’impôt sur le revenu et de cotisations de sécurité sociale. Chaque “heffingskorting” est dès lors constituée d’un certain nombre d’éléments, c’est-à-dire une part qui se rapporte à :

- l’impôt sur le revenu; - la prime due au titre de l’AOW; - la prime due au titre de l’Anw; - la prime due au titre de l’AWBZ.

La hauteur de chaque élément dépend des taux de l’impôt et des cotisations sociales dans la première tranche du “box” 1.

ExempleEn 2003, la réduction générale (algemene heffingskorting) est de € 1.766. La part de la réduction générale qui se rapporte à l’impôt sur le revenu s’élève en 2003 pour les personnes âgées de moins de 65 ans à : 1,70/32,90 de € 1.766 = € 91.

Attention ! Vous ne pouvez jamais bénéficier d’une réduction plus élevée que le montant de l’impôt et des cotisations de sécurité sociale dont vous êtes redevable.

4. A quels éléments de la réduction (heffingskorting) ai-je droit en tant que travailleur frontalier belge ?

Vous avez droit à la partie-AOW, la partie-Anw, la partie-AWBZ et à la partie impôt sur le revenu si vous répondez aux quatre conditions suivantes :

- vous êtes assujetti à l’AOW aux Pays-Bas. - vous êtes assujetti à l’Anw aux Pays-Bas. - vous êtes assujetti à l’AWBZ aux Pays-Bas. - vous optez pour le régime applicable aux contribuables

résidents.

Attention ! Si vous n’optez pas pour le régime applicable aux contribuables résidents, vous n’avez droit qu’à la partie relative à l’impôt sur le revenu de :

- la réduction générale (algemene heffingskorting);- la réduction (complémentaire) pour enfants à charge

((aanvullende) kinderkorting);- la réduction pour travailleur avec enfants à charge

(combinatiekorting);- la réduction (complémentaire) pour parent isolé ((aanvullende) alleenstaande-ouderkorting).

5. Comment les réductions (heffingskortingen) auxqelles j’ai droit sont-elles prises en compte ?

Lorsqu’il effectue la retenue à la source sur votre salaire (loonheffing),votre employeur tient compte de la réduction générale (algemeneheffingskorting) et de la réduction pour revenus professionnels


(arbeidskorting). Si vous avez droit à une ou plusieurs autres réductions, le Belastingdienst peut vous les payer. Ceci se fait via une imposition provisoire (si vous avez introduit une demande de remboursement provisoire) ou via une imposition (si vous avez souscrit une déclaration).

6. Mon partenaire a-t-il également droit au paiement de la réduction générale (algemene heffingskorting) s’il n’a pas de revenu professionnel propre ou seulement un revenu professionnel propre peu élevé ?

Votre partenaire qui n’a pas de revenu professionnel propre ou seulement un revenu professionnel propre peu élevé et qui n’a lui-même aucun revenu imposé aux Pays-Bas peut bénéficier de la réduction générale. Il faut pour cela que vous et votre partenaire ayez tous deux opté pour le régime applicable aux contribuables résidents.

7. Que doit faire mon partenaire, qui n’a pas de revenu professionnel propre ou seulement un revenu professionnel propre peu élevé, pour recevoir la réduction générale (algemene heffingskorting) ?

Votre partenaire qui n’a pas de revenu professionnel propre ou seulement un revenu professionnel propre peu élevé peut introduire auprès du Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland, avant ou pendant l’année fiscale, une demande de remboursement provisoire de la réduction générale à l’intention des contribuables non-résidents (“Verzoekvoorlopige teruggaaf algemene heffingskorting voor buitenlandse belastingplichtigen”). Si votre partenaire n’introduit pas de demande de remboursement provisoire, la réduction générale lui sera payée via l’établissement d’une imposition. Dans ce cas, votre partenaire doit toutefois souscrire une déclaration au moyen d’une formule de déclaration C ou Tc.

2.6 Habitation propre en Belgique

1. Qu’est-ce qu’une habitation propre ? Aux Pays-Bas, une habitation propre est l’habitation dont vous êtes propriétaire et que vous utilisez comme résidence principale. Une habitation propre peut être :

- un bâtiment; - un bateau-logement avec un lieu d’amarrage fixe; - une roulotte avec un emplacement fixe.

Si vous n’êtes pas propriétaire de l’habitation qui constitue votre résidence principale, votre résidence principale peut néanmoins être considérée comme habitation propre aux fins de l’imposition. C’est le cas pour :

- une habitation dont le fonds vous est donné à bail emphytéotique;


- l’appartenance à une “flatvereniging”;- une habitation dont vous avez l’usufruit sur la base du droit

successoral et non sur la base du droit des régimes matrimoniaux.

2. Qu’est-ce que le forfait pour habitation propre (eigenwoningforfait) ?

Lorsque vous avez une habitation propre, vous devez ajouter un montant à votre revenu: le forfait pour habitation propre. Le forfait pour habitation propre est un pourcentage de la valeur-WOZ. La valeur-WOZ est la valeur d’une habitation qui est fixée par la commune néerlandaise où l’habitation est située. Le forfait pour habitation propre ne concerne, à une exception près, que votre résidence principale et s’élève en 2003 à € 8.200 au maximum.

Les pourcentages à appliquer pour le calcul du forfait pour habitation propre sont les suivants :

Valeur-WOZ (en euros) Forfait pour habitation propre (en pour cent)

Plus de Pas plus de 0 12.500 0 12.500 25.000 0,30 25.000 50.000 0,45 50.000 75.000 0,60 75.000 - 0,80

3. Mon habitation propre située en Belgique n’a pas de valeur-WOZ. Comment dois-je déterminer la valeur de mon habitation pour le calcul du forfait pour habitation propre ?

Pour déterminer la valeur de votre habitation vous devez vous baser sur sa valeur économique. La valeur économique est le prix que vous pourriez probablement obtenir de votre habitation si vous la vendiez dans des conditions telles que l’acheteur puisse en disposer immédiatement. Cette valeur peut ressortir d’un rapport d’expertise. Pour les années fiscales 2001 à 2004 inclus, vous devez vous baser sur la valeur de votre habitation au 1er janvier 1999.

4. Quand dois-je déclarer le forfait pour habitation propre ? Vous ne devez déclarer le forfait pour habitation propre relatif à votre habitation située en Belgique que si vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents.


5. Puis-je déduire aux Pays-Bas les intérêts et les frais d’un emprunt (hypothécaire) relatif à mon habitation propre ?

Vous ne pouvez déduire les intérêts et frais d’emprunts hypothécaires aux Pays-Bas que si vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents et si le solde de vos revenus d’habitation propre (inkomsten uit eigen woning) est négatif. Peu importe à cet égard que vous puissiez ou non déduire ces dépenses en Belgique.

6. Cela a-t-il des conséquences sur mon imposition aux Pays-Bas s’il est tenu compte dans la déclaration fiscale de mon partenaire en Belgique des intérêts (hypothécaires) payés pour l’habitation propre ?

Si votre partenaire peut déduire en Belgique les intérêts et frais d’un emprunt (hypothécaire) relatif à l’habitation propre, vous ne pouvez déduire une deuxième fois ces dépenses aux Pays-Bas.

Lors de l’imposition de votre partenaire en Belgique, le revenu cadastral de l’habitation propre est ajoutée à son revenu imposable. Votre partenaire a le droit, en Belgique, de déduire les intérêts et frais des emprunts relatifs à l’habitation propre, jusqu’à concurrence toutefois du montant des intérêts et frais payés. Si le revenu cadastral est supérieur aux intérêts et frais payés, il n’y a plus aucune possibilité de déduction aux Pays-Bas. Si le revenu cadastral est inférieur aux intérêts et frais payés, il subsiste par contre encore un droit à la déduction aux Pays-Bas.

7. Puis-je déduire aux Pays-Bas les amortissements en capital de l’emprunt (hypothécaire) relatif à l’habitation propre ?

Les amortissements en capital de l’emprunt (hypothécaire) relatif à l’habitation propre ne sont pas déductibles.

8. Dois-je avoir contracté mon emprunt (hypothécaire) aux Pays-Bas pour pouvoir déduire les intérêts et frais qui s’y rapportent ?

Il n’est pas nécessaire que vous ayez contracté aux Pays-Bas l’emprunt (hypothécaire) relatif à l’habitation propre pour pouvoir en déduire les intérêts et frais. Les intérêts et frais d’emprunts (hypothécaires) que vous avez contractés à l’étranger sont également déductibles aux Pays-Bas si ces emprunts servent au financement, à l’entretien ou à l’amélioration de l’habitation propre.

2.7 Véhicule d’entreprise

1. J’ai un véhicule d’entreprise que j’utilise également à des fins privées. Cela a-t-il des conséquences sur mon imposition ?

Si vous avez un véhicule d’entreprise avec lequel vous parcourez plus de 500 kilomètres par an à des fins privées, vous êtes soumis à un dispositif


fiscal particulier. Vous devez dans ce cas, dans votre déclaration à l’impôt sur le revenu, ajouter à votre revenu compris dans le “box” 1 un avantage au titre de l’usage privé de ce véhicule. L’avantage à ajouter (bijtelling) est un pourcentage de la valeur du véhicule et s’applique que le véhicule soit une voiture ou une camionnette.

2. Puis-je déduire les interventions que je paie à mon employeur pour l’utilisation à des fins privées du véhicule d’entreprise ?

Vous pouvez déduire de l’avantage à ajouter les interventions personnelles que vous payez à votre employeur pour l’utilisation à des fins privées du véhicule d’entreprise. Le montant de l’avantage ne peut toutefois devenir négatif et est donc d’au moins € 0. Vous ne pouvez par contre déduire de l’avantage les frais que vous faites vous-même pour le véhicule de votre employeur, comme les frais de carburant.

3. Quel pourcentage dois-je ajouter ? Le montant de l’avantage à ajouter dépend du nombre de kilomètres parcourus à des fins privées. Le montant à ajouter augmente lorsque vous parcourez un plus grand nombre de kilomètres à des fins privées. En général, vous devez ajouter 25% de la valeur du véhicule. Un pourcentage inférieur ne peut s’appliquer que si vous établissez que vous ne parcourez pas plus de 8.000 kilomètres par an à des fins privées. Dans ce cas, vous devez tenir un registre de vos déplacements (voyez la question 7). Vous pouvez voir dans le tableau ci-après le pourcentage de la valeur du véhicule à ajouter à votre revenu pour un nombre donné de kilomètres privés.

Nombre de kilomètres privés Pourcentage de la valeur du

véhicule

Plus de Pas plus de 0 500 Nihil 500 3000 10 3000 6000 15 6000 8000 20 8000 - 25

Avantage à ajouter pro rata temporis

Si vous n’avez disposé d’un véhicule d’entreprise que pendant une partie de l’année, vous pouvez calculer l’avantage à ajouter pro rata temporis.


4. Comment dois-je déterminer la valeur de mon véhicule ? Pour déterminer la valeur d’une voiture, vous devez vous baser sur le prix catalogue néerlandais initial de la voiture, y compris la taxe sur le chiffre d’affaires (omzetbelasting) et la taxe sur les voitures et les motocyclettes (belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM)). Ceci vaut également si vous avez acheté la voiture en Belgique ou si la voiture est immatriculée en Belgique. Pour déterminer la valeur d’une camionnette, vous devez vous baser sur le prix catalogue néerlandais initial, y compris la taxe sur le chiffre d’affaires. Pour déterminer la valeur d’une voiture ou d’une camionnette de plus de 15 ans, vous devez vous baser sur la valeur économique.

5. Les kilomètres parcourus entre mon domicile et mon lieu de travail constituent-ils des déplacements professionnels ou privés ?

Une partie des kilomètres domicile-lieu de travail est considérée comme kilomètres privés. Lorsque la distance aller entre le domicile et le lieu de travail n’excède pas 10 kilomètres, tous les déplacements domicile-lieu de travail sont considérés comme privés. Lorsque la distance aller excède 10 kilomètres sans excéder 30 kilomètres, tous les déplacements domicile-lieu de travail sont considérés comme professionnels. Lorsque la distance aller excède 30 kilomètres, les kilomètres au-delà de 30 sont considérés comme privés. Un tiers de ces kilomètres privés, avec un maximum de 5.500 kilomètres, est ensuite considéré comme kilomètres privés.

6. L’avantage à ajouter est-il le même pour les camionnettes que pour les voitures ?

Pour une camionnette qui ne donne lieu, en raison de sa nature ou de sa conception, qu’à un avantage limité, l’avantage à ajouter est d’au moins 10%. Pour pouvoir prétendre à cet avantage réduit, il y a lieu de tenir compte des règles suivantes :

- L’usage de la camionnette doit découler de la nature de l’activité.

- En dehors des déplacements domicile-lieu de travail, la camionnette ne peut être utilisée à des fins privées pour plus de 10.000 kilomètres par an.

Si une telle camionnette n’est pas utilisée à des fins privées, sauf pour les déplacements réguliers entre le domicile et le lieu de travail, vous ne devez ajouter que 2,5 % de la valeur du véhicule. Dans ce cas, la valeur du véhicule est fixée à € 18.000 au maximum.

7. A quelles exigences doit satisfaire un registre des déplacements ? Si vous ne parcourez pas plus de 8.000 kilomètres privés par an, vous devez tenir un registre de vos déplacements pour pouvoir ajouter un


avantage de moins de 25%. Le registre des déplacements doit contenir les éléments suivants :

- la marque, le type et le numéro d’immatriculation du véhicule; - la période au cours de laquelle le véhicule a été mis à votre

disposition.

Pour chaque trajet, vous devez noter les éléments suivants : - la date; - le nombre de kilomètres au compteur au départ et à l’arrivée; - l’adresse de départ et d’arrivée (les adresses visitées); - l’itinéraire suivi (si celui-ci diffère de l’itinéraire le plus usité); - la nature du trajet (privé of professionnel).

Si vous ne parcourez pas plus de 500 kilomètres privés par an, vous ne devez pas tenir de registre de vos déplacements. Vous devez néanmoins être à même d’établir d’une autre manière que vous ne parcourez pas plus de 500 kilomètres privés.

2.8 Frais de garde d’enfants

1. Puis-je déduire des frais de garde d’enfants ? Vous pouvez déduire les frais de garde d’enfants excédant un certain seuil si vous remplissez les conditions suivantes:

- Vous supportez personnellement les frais de garde des enfants. - Vous exercez en dehors du ménage un travail rémunéré et ces

activités produisent un revenu de plus de € 3.620. Si vous avez un partenaire, vous devez satisfaire à des conditions complémentaires.

- Vous répondez à certaines conditions administratives. - L’accueil satisfait aux exigences de qualité posées.

Pour plus de renseignements, prenez contact avec votre service de taxation.

On entend également par garde d’enfants la garde extra-scolaire et la garde après l’école. La garde extra-scolaire est la garde des enfants aussi bien avant et après les heures d’école que pendant les vacances scolaires. La garde après l’école est la garde des enfants aussi bien après les heures d’école que pendant les vacances scolaires.

2. Dois-je opter pour le régime applicable aux contribuables résidents pour pouvoir déduire les frais de garde d’enfants ?

Vous ne devez pas opter pour le régime applicable aux contribuables résidents pour pouvoir déduire les frais de garde d’enfants.


3. Je fais garder mon enfant en Belgique. Puis-je déduire les dépenses ?

Si vous faites garder votre enfant en Belgique, vous ne pouvez déduire les dépenses que si la formule d’accueil à laquelle vous faites appel en Belgique est reconnue par le Ministre des Finances néerlandais. Sans cette reconnaissance, vous ne pouvez pas déduire les dépenses. Vous pouvez demander la reconnaissance auprès de l’inspecteur compétent dans votre cas. Il s’agit le plus souvent du Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland.

2.9 Frais de déplacement domicile-lieu de travail

1. J’effectue chaque jour le déplacement de mon habitation en Belgique à mon lieu de travail aux Pays-Bas. Puis-je déduire les frais de déplacement ?

Si vous empruntez les transports publics pour vous rendre à votre travail, vous pouvez déduire un certain montant de vos revenus compris dans le “box” 1 pour autant que vous répondiez aux quatre conditions suivantes :

- La distance que vous parcourez au moyen des transports publics excède 10 kilomètres.

- Vous vous rendez à votre travail et en revenez au cours d’une période de 24 heures.

- Vous vous rendez à votre travail au moins un jour par semaine. - Vous disposez d’une preuve que vous avez utilisé les transports

publics.

Le tableau suivant indique les montants que vous pouvez déduire à titre de frais de déplacement par les transports publics :

Distance aller domicile-lieu de travailen km

Montant de la déduction en 2003(en euros)

Plus de Pas plus de 0 10 - 10 15 € 376 15 20 € 503 20 30 € 846 30 40 € 1.049 40 50 € 1.371 50 60 € 1.524 60 70 € 1.691 70 80 € 1.749 80 - € 1.773


Si vous vous rendez un, deux ou trois jours par semaine au même lieu de travail par les transports publics, le montant de la déduction, pour autant que la distance aller n’excède pas 90 kilomètres, est égal respectivement à un quart, la moitié ou les trois quarts du montant indiqué dans le tableau. Si la distance aller excède 90 kilomètres, vous devez multiplier € 0,20 par kilomètre par le nombre de jours où vous effectuez le trajet. Le montant de la déduction ne peut toutefois excéder € 1.773. Si vous recevez une indemnité de votre employeur, le montant de la déduction doit être diminué de l’indemnité reçue.

Attention! Vous ne pouvez pas déduire les frais des déplacements domicile-lieu de travail que vous effectuez en voiture.

2. J’effectue pour mon travail des déplacements professionnels (autres que des déplacements domicile-lieu de travail) en voiture.Puis-je déduire les frais afférents à ces déplacements professionnels ?

Vous ne pouvez pas déduire les frais de vos déplacements professionnels en voiture. Vote employeur peut toutefois vous octroyer à ce titre une indemnité kilométrique exonérée d’impôt.

2.10 Déductions personnelles (persoonsgebonden aftrek)

1. Quand ai-je droit aux déductions personnelles ? Les déductions personnelles sont constituées par la somme de plusieurs types de dépenses. Ces déductions peuvent être imputées sur les revenus compris dans les trois “box”.

Vous pouvez bénéficier de déductions personnelles lorsque vous effectuez une ou plusieurs des dépenses suivantes :

- rentes alimentaires et autres dépenses payées au titre d’obligations alimentaires;

- pertes sur des prêts à des entrepreneurs débutants (Agaathleningen);

- frais d’entretien des enfants jusqu’à l’âge de 30 ans; - frais médicaux et autres dépenses exceptionnelles; - dépenses exposées pour la visite le weekend d’enfants

gravement handicapés âgés de 30 ans ou plus; - dépenses de formation; - libéralités; - dépenses relatives à des bâtiments historiques

(monumentenpanden) situés aux Pays-Bas.


Rentes alimentaires et autres dépenses payées au titre d’obligations alimentaires

Si vous payez une rente alimentaire à votre ex-conjoint, vous pouvez déduire cette dépense.

Frais d’entretien des enfants jusqu’à l’âge de 30 ans Vous pouvez déduire, par enfant, un montant fixe par trimestre. Les conditions mises à cette déduction sont les suivantes:

- Ni vous ni une personne faisant partie de votre ménage n’avez droit pour cet enfant au cours de ce trimestre aux allocations familiales ou à une allocation étrangère comparable.

- L’enfant lui-même n’a pas droit au cours de ce trimestre à une allocation d’étude, une intervention dans ses frais d’étude ou une mesure étrangère comparable.

- Les dépenses que vous exposez pour cet enfant s’élèvent à au moins € 386 par trimestre.

Frais médicaux et autres dépenses exceptionnellesVous pouvez déduire les dépenses relatives à :

- une maladie, une invalidité ou un accouchement pour vous-même, votre partenaire, vos enfants âgés de moins de 27 ans et des personnes gravement handicapées âgées de 27 ans ou plus qui font partie de votre ménage;

- votre propre décès ou celui de votre partenaire et de vos enfants âgés de moins de 27 ans;

- une incapacité de travail ou une maladie chronique; - la vieillesse; - une maladie chronique de vos enfants; - une adoption par vous-même ou votre partenaire; - la maladie ou l’invalidité de parents, frères ou soeurs dépendants

vivant sous votre toit.

Ces dépenses sont soumises à un seuil qui varie en fonction de vos revenus. Le tableau suivant indique les seuils applicables pour 2003.

Revenu total Seuil

de (en euros) à (en euros) - 6.643 744 6.643 51.750 11,2 % du revenu total 51.750 ou plus 5.796

Attention ! Vous ne pouvez déduire les frais médicaux et autres dépenses exceptionnelles aux fins de l’impôt sur le revenu que si vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents.


Dépenses exposées pour la visite le week-end d’enfants gravement handicapés âgés de 30 ans ou plus

Vous pouvez déduire les frais exposés pour la visite le week-end d’enfants gravement handicapés âgés de 30 ans ou plus qui séjournent dans une institution. Vous pouvez déduire un montant fixe par jour et un coût fixe au kilomètre pour les frais de déplacement :

- € 8 par jour pour les soins de l’enfant; - € 0,18 par kilomètre pour le parcours que vous effectuez en

voiture pour transporter l’enfant entre le lieu où il séjourne généralement et le lieu où vous séjournez généralement.

Dépenses de formation (Scholingsuitgaven)Les dépenses de formation sont les dépenses relatives à une formation ou des études que vous-même suivez en vue d’acquérir des “revenus du travail et de l’habitation” (inkomen uit werk en woning). Vous pouvez déduire les dépenses excédant € 500 avec un maximum de € 15.000.

Attention ! Vous ne pouvez déduire les dépenses de formation aux fins de l’impôt sur le revenu que si vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents.

LibéralitésParmi les libéralités que vous pouvez déduire au titre de déductions personnelles, figurent les libéralités que vous faites à des institutions caritatives, culturelles, religieuses ou poursuivant un but d’utilité publique qui sont établies aux Pays-Bas, ou à des institutions étrangères désignées par arrêté ministériel. La déduction de ces libéralités est limitée par un seuil et un maximum. Le seuil et le maximum dépendent de votre “revenu seuil” (drempelinkomen). Le “revenu seuil” est le total des revenus compris dans les “box” 1, 2 et 3, mais sans tenir compte de vos déductions personnelles. Le seuil est égal à 1% du “revenu seuil” avec un minimum de € 60. La déduction maximale s’élève à 10% du “revenu seuil”. Le seuil et le montant maximum ne s’appliquent pas aux libéralités faites sous forme de versements périodiques s’étalant sur cinq ans au minimum et stipulées devant notaire.

Attention ! Vous ne pouvez déduire les libéralités aux fins de l’impôt sur le revenu que si vous optez pour le régime applicable aux contribuables résidents.

2. Puis-je également déduire les dépenses exposées par mon partenaire ?

Vous ne pouvez déduire aux fins de l’impôt sur le revenu les dépenses exposées par votre partenaire que si :


- votre partenaire opte pour le régime applicable aux contribuables résidents; et

- votre partenaire ne peut pas déduire ces dépenses aux fins de son imposition en Belgique.

3. Comment dois-je imputer les déductions personnelles ? Les déductions personnelles s’imputent sur les revenus compris dans les trois “box”. La règle de base est que le revenu compris dans un “box” ne peut devenir négatif par suite de l’imputation des déductions personnelles.L’ordre d’imputation est fixé comme suit :

1. Déduisez les déductions personnelles de votre “revenu du travail et de l’habitation” (inkomen uit werk en woning – “box” 1).

2. Si les déductions sont plus élevées que votre revenu compris dans le “box” 1, imputez le reste sur votre revenu compris dans le “box” 3.

3. S’il reste encore un montant à imputer, déduisez-le de votre revenu compris dans le “box” 2.

Si, en fin de compte, une partie des déductions n’a pu être imputée, vous pouvez reporter cet excédent à l’année suivante.

2.11 Perception des cotisations de sécurité sociale (premie volksverzekeringen)

1. Comment les cotisations de sécurité sociale (premie volksverzekeringen) sont-elles perçues ?

Le Belastingdienst perçoit les cotisations de sécurité sociale en même temps que l’impôt par l’intermédiaire de votre employeur ou par le biais d’une imposition en matière d’impôt sur le revenu/de cotisations de sécurité sociale. Votre employeur retient les cotisations de sécurité sociale dues sur votre salaire.

2. A combien s’élèvent les cotisations de sécurité sociale ? Pour l’année 2003, les cotisations de sécurité sociale sont les suivantes :

- pour l’AOW: 17.90 % - pour l’Anw: 1,25 % - pour l’AWBZ: 12,05 %

Les cotisations de sécurité sociale sont liées à un revenu maximum. En 2003, les cotisations de sécurité sociale sont dues sur un montant maximum de € 28.850.

3. Comment est calculé le revenu sur lequel je dois payer des cotisations de sécurité sociale ?

Si vous êtes redevable de cotisations de sécurité sociale aux Pays-Bas, les cotisations dues sont calculées sur le “revenu-cotisations” (premie-


inkomen). Le “revenu-cotisations” est égal au revenu compris dans le “box” 1 comme pour un résident des Pays-Bas. Ceci signifie que votre “revenu-cotisations” ne comprend pas uniquement les revenus que les Pays-Bas ont le droit d’imposer. Le “revenu-cotisations” comprend également vos autres revenus mondiaux compris dans le “box” 1, d’où qu’ils proviennent et où qu’ils aient été imposés, comme les revenus de votre habitation propre située en Belgique.

Pour avoir un aperçu des éléments de revenu compris dans le “box” 1, voyez la question 3 du paragraphe 2.1.

4. Le droit d’option concerne-t-il également la perception des cotisations de sécurité sociale ?

Le droit d’option ne concerne pas la perception des cotisations de sécurité sociale (AOW, Anw et AWBZ). Si vous êtes assujetti à la sécurité sociale aux Pays-Bas, les cotisations dont vous êtes redevable sont calculées sur le total de vos revenus d’origine néerlandaise et étrangère qui sont compris dans le “box” 1. La base de calcul des cotisations est donc la même que pour un résident des Pays-Bas.

5. Mon partenaire et moi devons-nous opter pour le régime applicable aux contribuables résidents pour être également considérés comme des partenaires pour la perception des cotisations de sécurité sociale ?

Le droit d’option ne concerne que la perception de l’impôt sur le revenu.Pour la perception des cotisations de sécurité sociale, vous êtes automatiquement considérés comme des partenaires et vous pouvez bénéficier des avantages accordés aux partenaires, comme la possibilité de répartir à votre gré les éléments de revenu communs compris dans le “box” 1.


3. Imposition en Belgique

3.1 Généralités

1. Suis-je soumis à des obligations fiscales particulières lorsque je vais travailler aux Pays-Bas ?

En principe, vous n’êtes soumis à aucune obligation fiscale particulière au moment où vous commencer à travailler aux Pays-Bas. Vous recevrez du service de taxation dont vous dépendez en Belgique une déclaration à l’impôt des personnes physiques. Vous devez souscrire cette déclaration dans le délai prévu à cette fin, même si vous ne percevez pas d’autres revenus.

2. Quel service de taxation est compétent pour mes problèmes fiscaux en Belgique ?

Le service de taxation dont vous dépendez en Belgique est fonction de la commune où votre domicile fiscal est situé. Le service de taxation compétent se trouve mentionné sur votre déclaration. C’est également l’adresse à laquelle votre déclaration doit être renvoyée.

3. Dois-je également mentionner dans ma déclaration fiscale belge mes rémunérations de source néerlandaise ?

En tant que résident de la Belgique, vous devez déclarer dans votre déclaration à l’impôt des personnes physiques en Belgique l’ensemble de votre revenu mondial – d’où qu’il provienne – et donc, également vos rémunérations de source néerlandaise. Les rémunérations d’origine étrangère qui sont exonérées en vertu d’une convention internationale préventive de la double imposition sont en effet prises en considération en Belgique pour la détermination du taux d’imposition applicable aux autres revenus.

4. Dois-je tenir compte de règles particulières lorsque je complète ma déclaration ?

Lorsque vous remplissez votre déclaration à l’impôt des personnes physiques, vous devez tenir compte de certaines règles particulières relatives aux revenus étrangers. Dans la rubrique A “Rémunérations ordinaires” du cadre IV de votre déclaration à l’impôt des personnes physiques, vous devez mentionner non seulement vos rémunérations belges éventuelles, mais également vos rémunérations néerlandaises. Vous devez par ailleurs également détailler ces rémunérations néerlandaises à la rubrique N “Revenus ou frais d’origine étrangère” du cadre IV de votre déclaration ou, si vous manquez de place, dans une annexe à joindre à votre déclaration.


3.2 Taxes communales et taxes d’agglomération additionnelles à l’impôt des personnes physiques

1. Dois-je payer des taxes communales additionnelles en Belgique par suite de l’application de la nouvelle Convention ?

En tant que résident de la Belgique, vous êtes redevable de taxes communales ou de taxes d’agglomération additionnelles à l’impôt des personnes physiques (Ipp/com. et IPP/agg.) dû notamment sur vos revenus imposés aux Pays-Bas. La Convention donne en effet le droit à la Belgique de percevoir les taxes communales ou les taxes d’agglomération additionnelles sur les revenus professionnels qui sont imposables aux Pays-Bas et pour lesquels la Belgique doit accorder l’exonération.

Ces taxes additionnelles sont calculées sur l’impôt qui serait dû en Belgique si les revenus néerlandais visés ci-dessus étaient tirés de sources belges.

3.3 Questions diverses

1. Suis-je encore redevable en Belgique d’une contribution complémentaire de crise à la suite de l’application de la nouvelle Convention ?

Etant donné que la contribution complémentaire de crise sera complètement supprimée à l’impôt des personnes physiques à partir de l’année des revenus 2003 (exercice d’imposition 2004), vous n’êtes plus redevable d’aucune contribution complémentaire de crise à partir de l’année des revenus 2003.

2. Mon conjoint n’exerçant pas d’activité professionnelle peut-il bénéficier de l’application du quotient conjugal en Belgique ?

Même si vos revenus professionnels sont imposés aux Pays-Bas, votre conjoint peut bénéficier de l’application du quotient conjugal en Belgique s’il n’a pas de revenu professionnel propre ou seulement un revenu professionnel propre peu élevé.


4. La sécurité sociale du travail frontalier

4.1 Position en matière de sécurité sociale

1. Comment est réglementée la coordination de la sécurité sociale légale ? La sécurité sociale légale des travailleurs frontaliers est surtout réglementée par les règles prévues par le Règlement européen 1408/71. Le point de départ est que le travailleur frontalier n'est assuré socialement que dans un seul pays.

2. Qu'entend le Règlement 1408/71 par "travailleur frontalier" ? D'après le Règlement 1408/71, un travailleur frontalier est un travailleur ou un indépendant qui satisfait aux conditions suivantes :

- Il exerce des activités professionnelles aux Pays-Bas. - Il habite en Belgique. - Il retourne en principe tous les jours en Belgique, mais au minimum

une fois par semaine.

3. Où suis-je assuré socialement en tant que travailleur frontalier ? Suivant la règle principale du Règlement 1408/71, en tant que travailleur frontalier, vous êtes en principe assuré socialement dans le pays où vous travaillez

4. Y a t-il des exceptions à la règle principale du Règlement 1408/71 ? Il y a d'autres règles notamment pour certains fonctionnaires (personnel itinérant, par route, par voie maritime, fluviale, ou par air). Pour cette distinction, vous pouvez contacter le 'Bureau voor Belgische Zaken' à Breda (voir annexe 3).

5. Où suis-je assuré socialement quand je travaille également en Belgique ?

Au minimum un jour par mois Quand vous travaillez régulièrement dans deux pays, vous êtes assuré socialement dans le pays où vous habitez. Si vous avez au moins un jour par mois des activités organisées et prévisibles en Belgique, vous êtes assuré socialement en Belgique. Le travail régulier à domicile pendant les heures de bureau compte également à cet égard. Pour les activités exercées aux Pays-Bas, vous devez dans ce cas demander un formulaire E-101 à l'Office national de sécurité sociale à Bruxelles. Ce formulaire vous permet de prouver que vous payez des cotisations de sécurité sociale en Belgique.


ExceptionSi vous travaillez plus d'un jour par mois en Belgique, la législation néerlandaise en matière de sécurité sociale peut tout de même être d'application dans certains cas. Elle est d'application dans les situations suivantes :

Activités inférieures à Dans une période de 4 heures une semaine 2 journées 14 jours 5 journées un mois 20 journées un trimestre 7 semaines un semestre

Si vous vous trouvez dans une de ces situations, vous pouvez contacter le'Bureau voor Belgische Zaken' à Breda (voir annexe 3).

Moins d'un jour par mois Si vous travaillez moins d'un jour par mois pour le même employeur en Belgique, il est question de détachements occasionnels en Belgique. Dans ce cas, c'est la législation néerlandaise en matière de sécurité sociale qui reste en principe d'application. Pour les activités en Belgique, vous devez alors demander un formulaire E-101 à la 'Sociale Verzekeringsbank' à Amstelveen. Ce formulaire vous permet de prouver en Belgique que vous payer des cotisations de sécurité sociale aux Pays-Bas.

6. Où suis-je assuré socialement si je travaille comme salarié et comme indépendant tant aux Pays-Bas qu'en Belgique ?

Si vous travaillez comme salarié et comme travailleur indépendant tant aux Pays-Bas qu'en Belgique, il existe différentes possibilités. Il est impossible d'analyser toutes ces possibilités dans le cadre de la présente brochure. Le 'Bureau voor Belgische Zaken' de Breda donne un aperçu détaillé de cette matière dans une brochure et sur le site web: www.bbz.nl.

7. Où suis-je assuré socialement si je perçois en plus de ma rémunération néerlandaise une indemnité belge ou néerlandaise d'incapacité de travail ?

Si vous percevez encore une indemnité néerlandaise ou belge d'incapacité de travail, vous êtes assuré socialement dans le pays où vous travaillez : les Pays-Bas.


4.2 Pourcentages de cotisations

1. Quelles cotisations d'assurance sociale dois-je payer ? Le tableau suivant vous permet de voir quelles cotisations d'assurance sociale vous devez payer.

Pourcentage de cotisations et plafonds salariaux 1er janvierPourcentage

Travailleur EmployeurPlafond salarial 1(en euros)

Loi générale vieillesse 17,90 - 28.850 par an Loi générale survivants 1,25 - 28.850 par an Loi générale frais de maladie particuliers

12,05 - 28.850 par an

Loi assurance incapacité de travail2

- cotisation de base 3 - 5,05 165 par jour - cotisation différentiée4 : - - pourcentage arithmétique - pourcentage moyen

2,38 2,13

Loi chômage5 Fonds allocation d'attente6 1,30 165 par jour Fonds chômage7 5,80 1,55 165 par jour Loi mutualités8 1,70 6,75 111 par jour Total 9 9

1 Pour le calcul de la cotisation, la rémunération ou le revenu sont maximalisés 2 La rémunération journalière maximale pour le calcul des allocations L.I.A. a été fixée le

1er janvier 2003 à € 165,63 par jour. 3 Il n'y a pas de franchise. 4 L'UWV fixe pour chaque employeur ou secteur (chaque année à dater du 1er janvier)

une cotisation différentiée séparée. Il n'y a pas de franchise. Un employeur qui 'supporte son propre risque' ne paie pas de cotisation différentiée.

5 La rémunération journalière maximale pour le calcul des allocations L.C. a été fixée le 1er janvier à € 165,63 par jour.

6 Ceci est une moyenne pour les entreprises. Le pourcentage réel peut varier par secteur professionnel ou par entreprise. Il n'existe pas de franchise. Pour les bénéficiaires de l'allocation, le pourcentage est de 0,89.

7 La cotisation pour le Fonds général de chômage est la même pour chaque catégorie d'employeurs. Il y a une franchise de € 57 par jour pour le travailleur et l'employeur.

8 La limite de rémunération est de € 31.750 par an pour les personnes de moins de 65 ans. En outre, une cotisation nominale "Loi mutualités" est due. Pour les enfants co-assurés, il n'y a pas de cotisation due.


9 Le pourcentage de cotisation total dépend fortement de l'importance du revenu, des réductions de prélèvement personnelles et de la cotisation différentiée.

4.3 Pension de vieillesse

1. Quels droits puis-je retirer de la Loi générale vieillesse (LGV) (Algemene Ouderdomswet - AOW) ?

Grâce à l'assurance LGV, vous avez droit à une allocation mensuelle le jour où vous atteignez l'âge de 65 ans. Si vous avez également cotisé pour votre pension en Belgique pendant votre carrière, vous avez droit en partie à une pension néerlandaise et en partie à une pension belge.

L'importance de la LGV dépend : - du nombre d'années pendant lesquelles vous avez cotisé pour

votre pension; - de votre situation de vie et de votre partenaire.

Nombre d'années pendant lesquelles vous avez cotisé pour votre pensionPar année assurée entre votre 15e et 65e anniversaire, vous constituez 2 % du montant LGV fixe. Si vous avez par exemple été assuré 10 ans aux Pays-Bas en tant que travailleur frontalier, vous avez droit à 20 % du montant LGV fixe.

Votre situation de vie et votre partenaire Il existe des montants fixes pour les isolés, pour les parents isolés, les personnes mariées et les cohabitants.

Montants LGV

Bénéficiaire Pension brute par mois (en euros)

Allocation brute de vacances par mois (en euros)

Isolé 906,14 44,61 Parent isolé 1.122,90 57,35 Personnes mariées ou cohabitants sans supplément

622,26 31,86

Supplément maximum (pour des partenaires âgés de moins de 65 ans)

622,26 31,86

Si votre partenaire n'a pas encore 65 ans, il est possible que vous ayez droit à un supplément. L'importance de ce supplément dépend :

- du nombre d'années où votre partenaire est assuré socialement aux Pays-Bas;


- du nombre d'années séparant votre âge de celui de votre partenaire;

- du revenu de votre partenaire. A partir de € 187,39 par mois, un revenu du travail conduit à une réduction du supplément. Si le revenu du travail dépasse € 1.120,77 par mois, le supplément est totalement supprimé. Un revenu en rapport avec le travail est entièrement déduit du supplément.

Attention ! Si votre droit à la LGV ne prend cours qu'après 2015, vous n'avez plus droit au supplément.

Si votre partenaire n'est pas lui-même assuré socialement aux Pays-Bas, il ne constitue pas lui-même des droits indépendants à la pension néerlandaise. Dans l’année qui suit votre entrée en service, votre partenaire peut conclure une assurance volontaire pour la LGV auprès de la 'Sociale Verzekeringsbank', Kantoor Verzekeringen, Postbus 357,1180 AJ Amstelveen.

2. Ai-je encore des choses à régler pour l'assurance de la LGV ? Vous n'avez plus rien à régler. En effet, les périodes assurées sont enregistrées automatiquement du fait que vous versez une cotisation pour les assurances populaires. Pour demander une pension LGV, vous devez introduire une demande en temps utile via le service de pension de votre domicile en Belgique.

4.4 Pension de survivant

1. Quels droits peuvent être retirés à la Loi générale survivants (LGS)Algemene nabestaandenwet (Anw) ?

Votre partenaire a droit à une pension de survivant si à la date de votre décès, vous étiez assuré aux Pays-Bas ou dans un autre Etat membre de l'UE. Si vous vous constituez également une pension de survie pendant votre carrière en Belgique, votre partenaire a droit en partie à une pension de survivant néerlandaise et en partie à une pension de survie belge. En ce qui concerne le droit à une pension de survivant néerlandaise, votre partenaire doit satisfaire à certaines conditions. Votre partenaire doit :

- avoir été marié avec vous ou avoir cohabité; et - être enceinte ou s'occuper d'un enfant célibataire de moins de 18

ans; ou - être au minimum pour 45 % en incapacité de travail; ou - être né avant 1950.

Si le partenaire s'occupe d'enfants de moins de 18 ans, il a également droit à l'allocation d'orphelin d'un parent sur la base de la LGS.

Si votre partenaire a un revenu du travail de € 624,60 ou plus par mois, il en résulte une réduction de la pension de survivant. Votre partenaire n'a pas


droit à une pension de survivant quand ce revenu est de € 2.077,32 ou plus par mois. Un revenu en rapport avec le travail est entièrement déduit de la pension de survivant.

L'allocation d'orphelin d'un seul parent est indépendante du revenu. Les orphelins peuvent avoir droit à une allocation d'orphelin. Il existe des montants fixes pour les survivants, les orphelins d'un parent et les orphelins.

Montants LGS

Bénéficiaire Allocation brute par mois (en euros)

Allocation de vacances brute par mois (en euros)

Survivant 968,48 56,50 Orphelin d'un parent 220,29 16,13 Orphelin jusqu’à 10 ans 309,91 18,08 Orphelin de 10 à 16 ans 464,87 27,12 Orphelin de 16 à 21 ans 619,83 36,16

Si votre partenaire atteint l'âge de 65 ans, va cohabiter avec une autre personne ou se remarie, la pension de survivant est supprimée. L'allocation d'orphelin d'un seul parent prend fin lorsque l'orphelin atteint l'âge de 18 ans ou si le survivant a droit à une pension LGV pour parents isolés. L'allocation d'orphelin prend fin lorsque les conditions qui sont d'application pour l'incapacité de travail et les études ne sont plus remplies.

2. Ai-je encore des choses à régler pour l'assurance de la LGS ? Vous n'avez plus rien à régler. En effet, les périodes assurées sont enregistrées automatiquement du fait que vous versez une cotisation pour les assurances populaires. Pour demander une pension LGS, vous devez introduire une demande en temps utile via le service de pension de votre domicile en Belgique.

4.5 Allocations familiales et autres réglementations pour les enfants

1. Ai-je droit aux allocations familiales ? Vous ne payez pas de cotisation pour les allocations familiales, mais en tant que travailleur frontalier, vous êtes assuré à l'assurance populaire 'Algemene Kinderbijslagwet' (Loi générale allocations familiales). Vous avez dès lors droit à des allocations familiales néerlandaises pour les enfants jusqu'à l'âge de 16 ans qui habitent à votre domicile. Pour les enfants de 16 et 17 ans, vous avez droit aux allocations familiales si leur revenu est inférieur à € 1.175 par trimestre. Ils doivent en outre satisfaire à une des conditions suivantes :

- Ils sont étudiants.


- Ils sont en incapacité de travail. - Ils sont chômeurs.

Pour les enfants qui n'habitent plus à votre domicile, vous pouvez avoir droit à des allocations familiales dans un certain nombre de cas. Pour plus d'informations à ce sujet, vous pouvez vous adresser à la 'Sociale Verzekeringsbank' où vous demandez les allocations familiales.

Si l'autre parent de l'enfant travaille en Belgique, il peut également exister un droit à des allocations familiales belges. Le Règlement 1408/71 précise qu'un seul pays paie des allocations familiales. On détermine de la façon suivante quel pays paie en fin de compte les allocations familiales :

- Le droit aux allocations familiales dans le pays où le parent travaille l'emporte sur le droit aux allocations familiales dans le pays où habite l'enfant.

- Quand un des parents travaille dans le pays où habite l'enfant, ce droit prévaut.

- Lorsque les allocations familiales sont plus élevées dans un des deux pays, la différence est complétée par le pays avec les allocations familiales les plus élevées. Les allocations familiales belges étant généralement plus élevées que les néerlandaises, il n'arrive pas souvent que des allocations familiales complémentaires néerlandaises soient versées.

Attention ! Un certain nombre d'allocations telles qu'une allocation de chômage et une allocation légale de maladie sont assimilées à du travail.

Il existe des montants fixes pour les allocations familiales en fonction du nombre d'enfants et de leur date de naissance.

Montants AKW Enfants nés avant le 1er janvier 1995

Nombre d'enfants Montant net par trimestre par enfant (en euros)6 à 11 ans y compris 12 à 17 ans y compris

1 211,71 249,07 2 239,15 281,35 3 248,29 292,10 4 268,39 315,75 5 280,45 329,94


Montants AKW Enfants nés à partir du 1er janvier 1995

Nombre d'enfants Montant net par trimestre par enfant (en euros)0 à 5 ans y compris 6 à 11 ans y compris

1 ou plus 174,35 211,71

2. Y a-t-il encore d'autres réglementations qui peuvent concerner mes enfants ?

Vos enfants peuvent encore entrer en ligne de compte pour : - l'intervention dans les frais d'entretien des enfants handicapés

habitant chez eux (réglementation TOG). Cette réglementation concerne les parents ou les soignants qui s'occupent à domicile d'un enfant qui est handicapé de manière permanente ou provisoire. L'intervention est de € 196,72 par trimestre. Vous y avez droit si vous n'avez pas droit à une indemnité comparable en Belgique;

- la réglementation belge des bourses d'études. Cette réglementation permet aux enfants qui étudient de bénéficier d'une bourse d'études.

3. Ai-je encore des choses à régler pour bénéficier des allocations familiales, de la réglementation TOG et des bourses d'études ?

Vous n'avez plus rien à régler parce que les périodes assurées sont enregistrées automatiquement.

Vous pouvez demander à bénéficier des allocations familiales au bureau de la 'Sociale Verzekeringsbank' dont dépend votre employeur néerlandais.

La réglementation TOG peut être obtenue à l'adresse suivante :

de Sociale Verzekeringsbank Postbus 1244 6040 KE Roermond

Vous pouvez demander la réglementation sur les bourses d'étude au:

Ministerie van de Vlaamse Gemeenschap, afdeling Studietoelagen Hendrik Consciencegebouw Koning Albert 2-laan 15 B-1210 Brussel


4.6 Frais de maladie

1. Comment suis-je assuré contre les frais de maladie ? Si vos revenus ne dépassent pas € 31.750 par an, vous êtes obligatoirement assuré par la mutuelle. Si vos revenus dépassent € 31.750 par an, vous devrez contracter une assurance privée pour les frais de maladie. En outre, tout le monde est obligatoirement assuré pour 'l' Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten' (AWBZ) (Loi générale frais de maladie particuliers) , qui rembourse dans la plupart des cas les frais particuliers.

2. Quels sont mes droits et mes obligations si mes revenus ne dépassent pas€ 31.750 par an ?

Si vos revenus ne dépassent pas € 31.750 par an, vous êtes obligatoirement assuré par la mutuelle. En outre, vous êtes assuré sur la base de l'AWBZ. Toutes les prestations sont indemnisées par la mutuelle. Vous devez vous inscrire auprès d'une mutuelle aux Pays-Bas. Ensuite, vous pouvez vous inscrire à une mutuelle belge 'à charge des Pays-Bas' au moyen du formulaire E-106 de la mutualité néerlandaise.

Vous pouvez prétendre à l'aide médicale aux Pays-Bas et en Belgique. Les frais sont indemnisés suivant les règles qui sont d'application dans le pays où vous utilisez les équipements. Les membres de la famille ne peuvent en principe utiliser les équipements que dans le pays où ils habitent. En plus de la cotisation de mutuelle belge qui est retenue sur la rémunération, vous devez également payer directement une cotisation nominale à la mutuelle néerlandaise.

3. Quels sont mes droits et mes obligations si mes revenus dépassent€ 31.750 ?

Si vos revenus dépassent € 31.750 par an, vous êtes assuré sur la base de l'AWBZ et vous devrez en outre contracter une assurance privée pour les frais de maladie (avec une couverture pour l'étranger) auprès de différents assureurs privés aux Pays-Bas ou en Belgique. Les membres de votre famille ne sont pas assurés pour l'AWBZ. Vous pouvez dès lors les assurer via une mutuelle belge.


4.7 Maladie

1. Comment suis-je assuré contre la maladie et l'incapacité de travail ? Vous pouvez être assuré de deux manières contre la maladie et l'incapacité de travail, à savoir par :

- la 'Wet uitbreiding loondoorbetalingsverplichting bij ziekte' (Wulbz) (loi sur l'extension de l'obligation de continuer à verser la rémunération en cas de maladie);

- la 'Ziektewet' (zw) (loi relative à la maladie).

Loi sur l'extension de l'obligation de continuer à verser la rémunération en cas de maladie

La 'Wulbz' oblige l'employeur à continuer de payer pendant maximum 52 semaines 70 % de la rémunération journalière brute (maximalisée) s'élevant à € 165,63. Cette obligation de continuer à payer la rémunération est d'application quand il y a un contrat de travail. Dans de nombreux secteurs, il arrive régulièrement que 100 % de la rémunération nette continuent d'être payés (excepté pour d'éventuels jours d'attente).

Loi relative à la maladie En vertu de la loi relative à la maladie (ZW), les travailleurs à qui la 'Wulbz' ne s'applique pas ont droit pendant maximum 52 semaines à une allocation de maladie s'élevant à 70% de la rémunération journalière brute (maximalisée) de € 165,63. Cette loi est appliquée par l'Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen' (UWV) auquel l'employeur est affilié.

2. Quels sont mes droits et mes obligations si je suis malade pendant plus de 52 semaines ?

Si vous êtes en incapacité de travail pour minimum 15 % , vous avez droit à une allocation sur la base de la loi sur l'assurance d'incapacité de travail (WAO). Cette allocation peut continuer à être versée jusqu'à vos 65 ans. Toutefois, des contrôles ont lieu régulièrement. En fonction du pourcentage d'incapacité de travail, il existe différents pourcentages d'allocations qui figurent dans le tableau suivant.


Pourcentage d'incapacité de travail

Pourcentage d'allocation de la rémunération journalière brute (maximalisée) de €165,63

15-25 14 25-35 21 35-45 28 45-55 35 55-65 42 65-80 50,75 80 of meer 70

La WAO accorde deux types d'allocation : - l'allocation de perte de rémunération; - l'allocation complémentaire.

L'allocation de perte de rémunération L'allocation de perte de rémunération est basée sur la rémunération journalière (maximalisée) de € 165,63. Ce n'est que si vous êtes âgé de 33 ans ou plus que vous avez droit à cette allocation. Si vous avez moins de 33 ans, vous recevez directement l'allocation complémentaire. L'importance de l'allocation de perte de rémunération dépend du pourcentage d'incapacité de travail et du montant de la rémunération journalière brute maximalisée, mais s'élève au maximum à 70 % de la dernière rémunération journalière brute (maximalisée). L'allocation de perte de rémunération donne également droit à une allocation de vacances de 8 %. La durée de l'allocation dépend de l'âge comme indiqué dans le tableau suivant.

Age Période maximale de versement de l'allocation

Moins de 33 ans Pas droit33 à 38 ans ½ année 38 à 43 ans 1 année 43 à 48 ans 1½ année 48 à 53 ans 2 ans 53 à 58 ans 3 ans 58 ans 6 ans 59 ans et plus jusque 65 ans

Allocation complémentaire Après la période d'allocation maximale de l'allocation de perte de rémunération, vous pouvez avoir droit à une allocation complémentaire. L'importance de l'allocation complémentaire dépend du pourcentage d'incapacité de travail et s'élève au maximum à 70 % de la rémunération


minimum (€ 1.249,20). En outre, vous avez droit à un supplément qui dépend de votre dernière rémunération et de votre âge. L'allocation complémentaire donne également droit à une allocation de vacances de 8 %.

3. Dois-je encore régler certaines choses pour l'assurance contre la maladie et l'incapacité de travail ?

Vos n'avez plus rien d'autre à régler parce que l'assurance contre la maladie est réglée automatiquement par le prélèvement et le versement de cotisations sur la rémunération. En cas de maladie, l'employeur a l'obligation de continuer à payer au minimum 70 % de la rémunération. Vous pouvez demander à votre employeur s'il continue à payer un pourcentage plus élevé de la rémunération. Si vous êtes malade plus de 52 semaines, l'UWV auquel votre employeur est affilié prendra une décision sur votre incapacité de travail.

4.8 Chômage

1. Comment suis-je assuré contre le chômage ? L'assurance contre le chômage est obligatoire. Sur la base du Règlement1408/71, vous avez droit à une allocation de chômage néerlandaise en cas de chômage temporaire et à une allocation de chômage belge en cas de chômage définitif.

2. Dois-je encore régler certaines choses pour l'assurance contre le chômage ?

Vous n'avez rien d'autre à régler parce que l'assurance contre le chômage est réglée automatiquement par le prélèvement et le versement des cotisations sur la rémunération

3. Quand est-il question de chômage temporaire et à quoi ai-je droit dans ce cas ?

Il est question de chômage temporaire lorsque le contrat de travail est maintenu. Le fait qu'il s'agisse de chômage total ou partiel ne fait pas de différence (réduction du temps de travail, chômage pour cause de gelée etc.). En cas de chômage temporaire, vous avez droit à une allocation de chômage néerlandaise si vous répondez aux conditions suivantes :

- Il s'agit de chômage que l'on ne peut vous reprocher. - Vous avez travaillé au minimum 26 semaines pendant les 39

semaines qui précèdent immédiatement le chômage (exigence relative au nombre de semaines).

- Au cours des 5 années civiles précédant immédiatement l'année durant laquelle le chômage a débuté, vous avez touché une rémunération pendant au moins 4 années civiles, 52 jours ou plus par année.


Attention ! Si vous ne satisfaites qu'à l'exigence relative au nombre de semaines, vous n'avez droit qu'à une allocation de courte durée.

En cas de chômage temporaire, il existe trois sortes d'allocation : - une allocation liée à la rémunération d'une demi-année à

maximum cinq ans; - une allocation complémentaire de deux ans; - une allocation de courte durée d'une demi-année.

Allocation liée à la rémunération L'allocation liée à la rémunération est égale à 70 % de la rémunération brute par jour (maximalisée) de € 165,63. La durée de l'allocation dépend du travail presté dans le passé. L'allocation liée à la rémunération donne droit à une allocation de vacances de 8 %.

Le tableau suivant indique la durée de l'allocation en relation avec le passé professionnel du travailleur.

Passé professionnel du travailleurDe (en années) A (en années) Durée allocation (en années)4 5 0,50 5 10 0,75 10 15 1,00 15 20 1,50 20 25 2,00 25 30 2,50 30 35 3,00 35 40 4,00 40 ou plus 5,00

Allocation complémentaireAprès l'allocation liée à la rémunération, vous avez droit pendant deux ans à une allocation complémentaire. Si vous avez 57,5 ans ou plus le premier jour de votre chômage, la durée de l'allocation peut atteindre 3,5 années. L'allocation complémentaire s'élève à 70% de la rémunération minimum légale (€ 1.249,20) ou 70 % de la rémunération journalière quand celle-ci est moins élevée (par exemple si vous travailliez à temps partiel). L'allocation complémentaire donne droit à une allocation de vacances de 8 %.


Allocation de courte durée Si vous ne satisfaites pas aux conditions d'une allocation liée à la rémunération, vous avez droit à une allocation de courte durée d'une demi-année. L'allocation de courte durée est de 70 % de la rémunération minimum légale (€ 1.249,20) ou 70 % de la rémunération journalière si celle-ci est moins élevée. Une allocation de courte durée donne droit à une allocation de vacances de 8 %.

4. Comment puis-je demander une allocation en cas de chômage temporaire ?

En cas de chômage temporaire, vous pouvez demander une allocation auprès du "Centrum voor Werk en Inkomen" (CWI) aux Pays-Bas. Vous devez également vous y inscrire comme demandeur d'emploi. L'allocation est payée par l'UWV à laquelle votre employeur est affilié.

5. Quand est-il question de chômage définitif et à quoi ai-je droit dans ce cas ?

Il est question de chômage définitif quand votre contrat de travail est totalement terminé. En cas de chômage définitif, vous avez droit à une allocation de chômage belge. Même si vous êtes assuré aux Pays-Bas et si vous payez des cotisations aux Pays-Bas, vous avez droit à une allocation de chômage belge si vous remplissez les conditions suivantes :

- Il s'agit de chômage que l'on ne peut vous reprocher. - Vous ne percevez plus de rémunération. - Vous êtes disponible pour le marché du travail. - Vous pouvez prouver un certain nombre de jours de travail

dans la 'période d'attente' précédant directement le chômage.

Le tableau suivant indique le nombre de jours de travail que vous devez prouver et la période d'attente. Ils dépendent de l'âge du travailleur.

Age travailleur (en années)

Nombre de jours que vous devez

prouver

Période d'attente (nombre de mois)

De A 0 36 312 (12 mois) 18 36 50 468 (18 mois) 27 50 et plus 624 (24 mois) 36

L'allocation peut être versée jusqu'à l'âge de 65 ans pour les hommes et jusqu'à 62 ans pour les femmes.

L'allocation de chômage belge: - correspond à un pourcentage de la rémunération journalière

moyenne (maximum € 58,81);


- dépend de la situation familiale; - diminue avec la durée du chômage (sauf pour les travailleurs

avec charge de famille).

Le tableau suivant indique les pourcentages et le montant de l'allocation.

Allocations de chômage Catégorie Pourcentage de

la rémunération journalièremoyenne

Montant de l'allocation par mois (en euros)

Minimum Maximum

Travailleur avec charge de famille

60 843,18 985,92

Travailleur isolé :- 1ère année- 2ème période

6050

708,24708,24

985,92821,60

Travailleurcohabitant:- 1ère année- 2ème période

5540

531,28531,28

903,76657,28

Période forfaitaire: - ordinaire- privilégiée

--

--

374,14490,88

6. Comment dois-je demander une allocation en cas de chômage définitif ?

En cas de chômage définitif, vous pouvez demander une allocation auprès d'une caisse de chômage en Belgique. Vous devez remettre une preuve de votre licenciement et un formulaire E-301. Le formulaire E-301 donne un aperçu des périodes pour lesquelles vous avez payé des cotisations de chômage aux Pays-Bas. Il sera remis par 'l'UWV' auquel votre employeur est affilié. Vous devez dans les huit jours vous inscrire comme demandeur d’emploi auprès du "Vlaamse Dienst voor Arbeidsbemiddeling'.


4.9 S'arrêter de travailler avant l'âge de la retraite

1. Puis-je m'arrêter de travailler avant l'âge de la retraite ? Vous n'avez droit à la pension LGP qu'à l'âge de 65 ans. Toutefois, l'employeur a souvent souscrit à des assurances complémentaires qui permettent de s'arrêter de travailler plus tôt. Ces assurances diffèrent en fonction de la CCT ou de l'entreprise. Vous pouvez vous informer à ce sujet auprès de votre employeur.


Annexe 1 Définitions

Assurances destinées à procurer un revenu (Inkomensvoorzieningen) Les “Inkomensvoorzieningen” sont des assurances destinées à garantir des allocations et des prestations en nature à un groupe de personnes défini. Tombent dans cette catégorie certaines assurances en vue de la constitution d’une rente (lijfrenteverzekeringen), les assurances en matière d’incapacité de travail et les assurances basées sur la Wetarbeidsongeschiktheid zelfstandigen (WAZ – loi sur l’incapacité de travail des travailleurs indépendants).

Cotisations de sécurité sociale (Premie volksverzekeringen) Les cotisations de sécurité sociale sont les cotisations dues au titre de l’Algemene Ouderdomswet (AOW), de l’Algemene nabestaandenwet(Anw) et de l’Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ).

Déclaration à l’impôt sur les salaires (Loonbelastingverklaring) La déclaration à l’impôt sur les salaires est une déclaration faite par un travailleur sur base de laquelle l’employeur peut déterminer s’il doit tenir compte de réductions d’impôt et de cotisations sociales (heffingskortingen) lorsqu’il effectue la retenue à la source sur le salaire (loonheffing).

Dépenses négatives (Negatieve uitgaven) Les dépenses négatives sont des indemnités reçues pour des dépenses déduites au cours d’une année antérieure.

Eléments de revenu communs (Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen)Les éléments de revenu communs sont les éléments de revenu que les partenaires fiscaux peuvent se répartir chaque année lorsqu’ils complètent leur déclaration. Il s’agit des éléments de revenu suivants :

- le solde du forfait pour habitation propre (eigenwoningforfait)et des déductions se rapportant à l’habitation propre (“box” 1);

- les frais de garde d’enfants (“box” 1); - le revenu d’une participation importante (“box” 2); - les avoirs et dettes compris dans le “box” 3; - toutes les déductions faisant partie des déductions

personnelles.


Quotient conjugal (Huwelijksquotiënt) Les revenus professionnels des conjoints ne sont jamais cumulés en vue du calcul de l’impôt. Lorsqu’un des conjoints n’a pas de revenus professionnels propres ou seulement des revenus professionnels propres peu élevé, une quote-part des revenus professionnels de l’autre conjoint lui est attribuée: le quotient conjugal. Le quotient conjugal s’élève à 30% du total des revenus professionnels des deux conjoints mais est limité à € 6.700 (montant de base encore à indexer).

Rapport d’expertise (Taxatierapport)Un rapport d’expertise est un rapport concernant l’évaluation par un expert de certains biens, par exemple d’une habitation propre.

Résidence principale (Hoofdverblijf) La résidence principale est l’habitation destinée à l’usage personnel du contribuable et qui, conformément à cette destination, est à sa disposition autrement que de manière temporaire. Un bateau-logement ou une roulotte constituent également une habitation à certaines conditions.

Revenus négatifs (Negatieve inkomsten) Les revenus négatifs sont des remboursements de revenus perçus au cours d’une année antérieure.

Système des “box” (Boxenstelsel) Le système des “box” consiste à répartir pour l’imposition aux Pays-Bas les revenus dans plusieurs “box” (= catégories de revenus). Chaque “box” est soumis à un régime fiscal propre et à un barème propre. L’impôt sur le revenu néerlandais distingue trois “box” :

- “box” 1: le revenu imposable du travail et de l’habitation (belastbare inkomen uit werk en woning);

- “box” 2: le revenu imposable de participations importantes (belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang);

- “box” 3: le revenu imposable de l’épargne et des investissements (belastbare inkomen uit sparen en beleggen).

Valeur-WOZ (WOZ-waarde) La valeur-WOZ est la valeur d’un bien immobilier en vertu de la Wet waardering onroerende zaken (loi sur l’évaluation des biens immobiliers).


Annexe 2 Synonymes

Belgique Pays-Bas

Assurance contre la maladie et l’invalidité

Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO)

Assurance contre les accidents de travail


Assurance contre les maladies professionnelles


Impôt des personnes physiques Inkomstenbelasting

Pension de retraite Ouderdomspensioen

Pension de survie Nabestaandenpensioen

Précompte professionnel Loonbelasting

Prépension Vervroegde Uittreding (VUT)

Prestations familiales Algemene kinderbijslagwet (AKW)


Annexe 3 Adresses

Adresses aux Pays-Bas

Informatiecentrum Belastingdienst Buitenland (IBB) Si vous avez des questions générales concernant les conséquences fiscales du fait de travailler ou d’entreprendre de l’autre côté de la frontière en Belgique et aux Pays-Bas, vous pouvez téléphoner à l’InformatiecentrumBelastingdienst Buitenland (IBB). A partir de 2003, deux fonctionnaires fiscaux belges, à qui vous pouvez adresser pour les questions relatives au système fiscal belge, sont également affectés à l’IBB.

Les numéros de téléphone sont les suivants : - (0800) 024 12 12 (à partir des Pays-Bas); - (0800) 90 220 (gratuit) ou (0031) 30 275 38 12 (payant) (à

partir de la Belgique).

L’Informatiecentrum Belastingdienst Buitenland est accessible les jours ouvrables de 8.00 à 17.00 heures.

Vous pouvez également poser vos questions par e-mail sur www.belastingdienst.nl. Vous trouverez également sur le site internet du Nederlandse Belastingdienst des informations détaillées concernant l’imposition des personnes travaillant aux Pays-Bas.

Belastingdienst/Limburg/Kantoor Buitenland Les service compétent pour les personnes qui ne résident pas aux Pays-Bas mais qui recueillent des revenus imposables aux Pays-Bas est le :

Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland Postbus 2865 6401 DJ Heerlen

Le Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland peut être joint par téléphone, par fax ou par e-mail via l’Informatiecentrum Belastingdienst Buitenland (voyez ci-dessus).

GrensinfopuntVous pouvez vous adresser au Grensinfopunt si vous souhaitez une information générale sur le fait de travailler et d’habiter de part et d’autre de la frontière. Les collaborateurs du Grensinfopunt ne répondent pas eux-mêmes à vos questions mais vous aident à trouver le service (public) qui est à même d’y répondre. Dans un certain nombre de cas, ils peuvent vous mettre directement en contact avec ce service.


Le Grensinfopunt est accessible les jours ouvrables de 8.00 à 17.00 heures. Le numéro de téléphone est le suivant: (0800) 022 01 45 (à partir des Pays-Bas) ou (0031) 0800 022 01 45 (à partir de la Belgique). Vous pouvez également trouver le Grensinfopunt sur internet, à l’adresse suivante : www.grensinfopunt.nl.

Bureau voor Belgische Zaken (BBZ) Si vous avez des questions relatives aux assurances sociales aux Pays-Bas ou en Belgique, vous pouvez vous adresser au Bureau voor Belgische Zaken. Le Bureau voor Belgische Zaken est une subdivision de la SocialeVerzekeringsbank.

Afdeling Voorlichting & PR Tél: (076) 548 58 40 (à partir des Pays-Bas) ou (0031) 76 548 58 40 (à partir de la Belgique) Fax: (076) 548 58 09 (à partir des Pays-Bas) ou (0031) 76 548 58 09 (à partir de la Belgique) Site web: www.bbz.nlE-mail: [email protected]

Adresse postale Bureau voor Belgische Zaken Postbus 90151 4800 RC Breda

SituationBureau voor Belgische Zaken Rat Verleghstraat 2 Breda

Heures d’ouverture : tous les jours ouvrables de 08.00 à 17.00 heures

Heures de consultation (en collaboration avec le Belastingdienst) MaastrichtCentrum voor Werk en Inkomen Het Bat 12a Maastricht

Heures d’ouverture : chaque deuxième vendredi du mois de 10.00 à 14.00 heures

TerneuzenCentrum voor Werk en Inkomen Rosegracht 2 Terneuzen

Heures d’ouverture: chaque deuxième mercredi du mois de 10.00 à 14.00 heures.


EindhovenBelastingdienstKarel de Grotelaan 4 Eindhoven

Heures d’ouverture: chaque quatrième mercredi du mois de 10.00 à 14.00 heures.

Adresses en Belgique

Service Public Fédéral Finances Si vous avez des questions générales concernant votre situation fiscale en Belgique, vous pouvez prendre contact avec le service BELINTAX de l’Administration de la fiscalité des entreprises et des revenus, à l’adresse suivante:

AFER - BELINTAX C.A.E.- Tour Finances Boulevard du Jardin Botanique 50 boîte 61 1010 BRUXELLES

Les numéros de téléphone sont les suivants : - (02) 217 55 59 ou (02) 217 55 60 (à partir de la Belgique) - (0032) 2 217 55 59 ou (0032) 2 217 55 60 (à partir des Pays-

Bas)Ces numéros sont accessibles les jours ouvrables de 8.30 à 16.30 heures.

Fax : - (02) 210 62 64 (à partir de la Belgique) - (0032) 2 210 62 64 (à partir des Pays-Bas)

Vous pouvez également adresser vos questions par e-mail à l’adresse suivante : [email protected]’oubliez pas de mentionner votre numéro de téléphone, pour le cas où des informations complémentaires seraient nécessaires.

Vous pouvez également consulter les sites web suivants : - www.minfin.fgov.be;- www.fisconet.fgov.be;- www.fiscus.fgov.be.


Annexe 4 Autres brochures

Autres brochures et folders aux Pays-Bas

BelastingdienstVous pouvez notamment commander auprès du Belastingdienst les brochures et folders suivants :

- Als u gaat werken in Nederland;- Als u werkt in België (2003); - Als u gaat emigreren;- Als u ziektekosten of andere buitengewone uitgaven heeft

(2003);- Als u kosten maakt voor kinderopvang (2003); - Als u gaat reizen naar uw werk (2003); - Als u gaat samenwonen (2003); - Als u gaat trouwen (2003); - Als u een woning koopt (2003).

Vous trouverez sur le site www.belastingdienst.nl un aperçu de tous les folders et brochures du Belastingdienst. Vous pouvez les commander via internet ou les télécharger. Vous pouvez également commander les brochures par téléphone au BelastingTelefoon voor Particulieren (0800 – 0543) et auprès de l’Infomatiecentrum Belastingdienst Buitenland(voyez l’annexe 3).

Bureau voor Belgische Zaken Vous pouvez commander auprès du Bureau voor Belgische Zaken les folders suivants :

- Sociale Verzekeringen voor werknemers die in België wonen en in Nederland werken; praktische informatie;

- Sociale Verzekeringen voor personen die in België wonen en een uitkering uit Nederland ontvangen; praktische informatie;

- Cijferbijlage Nederland; overzicht van premiepercentages en uitkeringsbedragen;

- Vergelijkend Overzicht; overzicht van de Nederlandse en Belgische sociale wetgeving;

- Welke Wetgeving; overzicht van verschillende situaties en de corresponderende verzekeringspositie;

- Sociale Verzekeringen in Nederland voor in België gevestigde werkgevers; algemene informatie over de aansluitingsverplichting en de premieafdracht.


Vous pouvez commander ces folders via internet ou par téléphone auprès du Bureau voor Belgische Zaken (voyez l’annexe 3).

Autres brochures en Belgique

Service Public Fédéral Finances Vous pouvez notamment commander auprès du Service Public Fédéral Finances les brochures suivantes:

- Réforme fiscale – L’impôt des personnes physiques; - Guide fiscal de votre habitation; - Guide fiscal de votre voiture; - Guide des publications du Département; - La déduction des frais de garde d’enfants; - Droits et obligations du citoyen face au paiement de l’impôt; - Droits et obligations du contribuable face au contrôle fiscal.

Vous pouvez gratuitement commander ces brochures ou les télécharger via le site du Service Public Fédéral Finances (www.minfin.fgov.be)sous la rubrique “Informations” et “Brochures du Département”. Dans la brochure “Guide des publications du Département” se trouve un aperçu de toutes les brochures du Service Public Fédéral Finances.

Union Economique Bénélux Vous pouvez obtenir auprès du Secrétariat général de l’Union Economique Bénélux la Brochure d’information à l’usage des travailleurs frontaliers néerlandais en Belgique. Cette brochure concerne tant l’aspect fiscalité que la sécurité sociale. L’adresse du Secrétariat général est la suivante :

Secrétariat général de l’Union Economique Bénélux Rue de la Régence 39 1000 Bruxelles


Index

Aéronef, 7Allocation complémentaire, 47, 49Allocation de courte durée, 50Allocation de maladie, 46Allocation de perte de rémunération,

47Allocation de sécurité sociale, 7Allocation d'orphelin, 42Allocation d'orphelin d'un parent, 41Allocation liée à la rémunération, 49Allocations familiales, 42Amortissements en capital, 25Anw, 41AOW, 40Assurance-maladie privée, 45Avantage à ajouter

camionnette, 27pourcentage, 26voiture, 26

Avion, 7AWBZ, 45

Bateau, 7Bourses d'études, 44Box 1, 9, 10, 33Box 2, 20, 33Box 3, 10, 20, 33

Camionnette,avantage à ajouter, 27Chauffeur international, 7Chômage, 48

définitif, 50temporaire, 48

Chômage définitif demande d'allocation, 51

Chômage temporaire demande d’allocation, 50

Contribuables résidents dépenses exceptionnelles, 31frais médicaux, 31

Contribution complémentaire de crise, 36

Convention préventive de la double imposition, 5

Cotisation nominale, 45Cotisations de sécurité sociale, 33

pourcentages, 39régime applicable aux résidents, 34

Déclaration à l’impôt sur les salaires, 9

Déclaration fiscale belge remplir, 35

Déclaration fiscale, rémunérations de source néerlandaise, 35

Déductions, 10, 11, 14Déductions personnelles, 30

imputation, 33partenaire, 32

Demande de remboursement provisoire, 14

Dépenses de formation, 32Dépenses exceptionnelles, 31

régime applicable aux résidents, 31Déplacements domicile-lieu de

travail, 29véhicule d’entreprise, 27

Déplacements professionnels, 30Double imposition, 15, 35Droit d’option, 15, 16

programme de calcul, 19Droits à la pension, 40

Emprunt, 25Enfants handicapés, 32, 44Etablissement d’une imposition, 12Etablissement stable, 6Exigence relative au nombre de

semaines, 48

Fonction publique, 7Forfait pour habitation propre, 24


Formule de déclaration, 12Formule de déclaration C, 12, 23Formule de déclaration Tc, 12, 23Frais de déplacement, 29Frais de garde d’enfants

régime applicable aux résidents, 28Frais d'entretien des enfants, 31Frais médicaux, 31, 45

régime applicable aux résidents, 31

Garde d’enfants, 28

Habitation propre, 23amortissements en capital, 25emprunt, 25valeur, 24

Heffingskorting Voir Réductions d’impôt et de cotisations sociales

Imposition obligatoire, 13Impôt dû, 11Incapacité de travail, 46Indemnité d'incapacité de travail, 38Indemnité kilométrique, 30Inhaalregeling, 18

Kilomètres privés, 27Kilomètres professionnels, 27

Libéralités, 32Loi générale survivants, 41Loi générale vieillesse, 40Loi relative à la maladie, 46

Maladie, 46Mutuelle, 45

Navire, 7Numéro “sofi”, 9

Obligation de continuer à payer la rémunération, 46

Obligations fiscales, 9, 35

Partenairedéductions personnelles, 32réduction générale d’impôt et de

cotisations sociales, 23régime applicable aux résidents, 16revenus et déductions, 20

Partenaire fiscal, 19Partie-Anw,réductions d’impôt et de

cotisations sociales, 22Partie-AOW,réductions d’impôt et

de cotisations sociales, 22Partie-AWBZ,réductions d’impôt et

de cotisations sociales, 22Pension anticipée, 52Pension de survie, 41Pension de survivant, 41Pièce d’identité, 9Pouvoirs publics, 7Prélèvements sur le revenu, 21Programme de calcul,droit d’option,

19

Quotient conjugal, 36

Réduction générale d’impôt et de cotisations sociales, partenaire, 23

Réductions d’impôt et de cotisations sociales, 15, 20éléments, 22partie-Anw, 22partie-AOW, 22partie-AWBZ, 22

Régime applicable aux résidents, 10,11, 15conséquences, 16frais de garde d’enfants, 28partenaire, 16

Registre des déplacements, 27Règle des 183 jours, 6Règlement 1408/71, 37Réglementation TOG, 44Régularisation du revenu, 17Remboursement, 13


Remboursement provisoire, 13déductions, 14réductions d’impôt et de

cotisations sociales, 15Rentes alimentaires, 31Répartition

déductions, 20revenus, 20

Retenue à la source sur le salaire, 11,14

Revenu cadastral, 25Revenu mondial, 15, 17Revenus, répartition, 20

Sécurité sociale, 37Service de taxation, 12

Belgique, 35Situation en matière de sécurité

sociale, 5

Taxes communales, 36Taxes d’agglomération, 36Terugploegregeling, 17

TOG,réglementation, 44Travailleur frontalier, 37

UWV, 46

Valeurhabitation propre, 24voiture, 27

Valeur-WOZ, 24Véhicule d’entreprise, 25

déplacements domicile-lieu de travail, 27

Visite le week-end,enfants handicapés, 32

VoitureAvantage à ajouter, 26Valeur, 27

WAO, 46Wulbz, 46

ZW, 46

12345 Service Public FédéralFinancesAdministration des Affaires fiscales Service Public Fédéral Sécurité sociale