Download pdf - Zakon Za Danok Na Dobivka

Transcript
  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 1

    ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    OBJAVEN VO: "Slu`ben vesnik na RM", broj 80/93 IZMENI VO: "Slu`ben vesnik na RM ", broj 33/95, 43/95, 71/96, ispr,vo 5/97, 28/98

    11/01, 2/02, 44/02, 51/03;120/05; "Slu`ben vesnik na RM" broj 27/06 (pre~isten tekst) "Slu`ben vesnik na RM" bro j62/06 (iapravka)

    "Slu`ben vesnik na RM", broj 139/06; 160/07 U.br.51/08 vo "Slu`ben vesnik na RM", broj 122/08: "Slu`ben vesnik na RM", broj 159/08 "Slu`ben vesnik na RM", broj 85/10 "Slu`ben vesnik na RM", broj 47/11 "Slu`ben vesnik na RM", broj 135/11

    "Slu`ben vesnik na RM", broj 135/11-

    I. OP[TI ODREDBI

    ^len 1

    So ovoj zakon se voveduva danok na dobivka i se ureduva na~inot na odano~uvawe na dobivkata.

    ^len 2

    Stapkata na danokot na dobivka e proporcionalna.

    ^len 3

    Presmetuvaweto i pla}aweto na danokot na dobivka go vr{i obvrznikot na danokot na dobivka.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    2 Rafajlovski konsalting

    II. DANO^EN OBVRZNIK

    ^len 4

    Obvrznik na danokot od dobivka e pravno lice (subjekt) - rezident na Republika Ma-kedonija koj ostvaruva dobivka od vr{ewe na dejnost vo zemjata i stranstvo.

    Rezident, vo smisla na stav 1 od ovoj ~len e subjektot koj e osnovan ili ima sedi{te na teritorijata na Republika Makedonija.

    ^len 5

    Obvrznik na danokot na dobivka e i postojana delovna edinica na stransko lice za dobivkata {to ja ostvaruva od vr{ewe na dejnost na teritorijata na Republika Makedo-nija.

    ^len 5-a

    Za celite na ovoj zakon, postojana delovna edinica na stransko lice e postojano mesto na aktivnost preku koe ili vo koe se vr{i, celosno ili delumno, koja bilo stopanska dejnost na stransko pravno lice vo Republika Makedonija, direktno ili preku zavisen agent.

    Postojanata delovna edinica vklu~uva mesto na upravuvawe podru`nica, filijala, kancelarija, fabrika, rabotilnica, rudnik, izvori na nafta ili gas, kamenolom ili drugo mesto na iskoristuvawe na prirodnite resursi.

    Grade`en lokalitet, proekt za izgradba, monta`a ili instalacija ili supervizorski aktivnosti i vr{eweto na uslugi vo vrska so niv, koi traat podolgo od 6 meseca, se smeta za postojana delovna edinica od denot na po~etokot na aktivnostite vklu~uvaj}i gi i podgotvitelnite raboti.

    Za postojana delovna edinica, isto taka, se smeta izvr{uvaweto na uslugi, vklu~itelno i konsalting uslugi, no samo dokolku vakvite aktivnosti koi se odnesuvaat na izvr{uvaweto na eden ili povrzan so nego proekt, traat podolgo od 90 dena konti-nuirano vo koj bilo dvanaesetmese~en period.

    Za kontinuiran period od stav 4 na ovoj ~len, se smeta periodot vo neprekinato traewe od 90 dena, pri {to prekinite do sedum dena, ne se smetaat za prekinuvawe na kontinuitetot. Vremenskiot kontinuitet od 90 dena se presmetuva vo vremetraeweto na proektot, nezavisno od brojot na licata koi u~estvuvaat vo negovoto izvr{uvawe.

    Dokolku edno ili pove}e lica go ispolnat uslovot od stavovite 4 i 5 na ovoj ~len, vo izvr{uvaweto na eden ili povrzan so nego proekt, se steknuvaat so statusot na postoja-na delovna edinica, vklu~itelno i vo odnos na aktivnostite na licata povrzani so ra-botata na drugi nepovrzani proekti nezavisno od nivnoto vremetraewe.

    Postojanata delovna edinica od stavot 1 na ovoj ~len, se prijavuva na po~etokot na vr{eweto na dejnosta kako obvrznik na danokot na dobivka, zaradi dobivawe na edinstven dano~en broj.

    Po isklu~ok na stavovite 1 i 2 od ovoj ~len, stransko pravno lice se smeta deka ima postojana delovna edinica vo Republika Makedonija vo pogled na aktivnostite koi edno lice, koe ne e agent so nezavisen status, gi izvr{uva vo ime na stranskoto pravno

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 3

    lice, dokolku liceto deluva vo Republika Makedonija vo ime na stranskoto pravno lice i dokolku se primenuva koe bilo od slednovo:

    a) liceto e ovlasteno i redovno go sproveduva vo Republika Makedonija ovlastuvaweto da sklu~uva dogovori vo ime na stranskoto pravno lice, osven ako aktivnostite se ograni~eni na navedenite vo stavot 6 to~ki od a) do |) na ovoj ~len ili

    b) liceto redovno odr`uva vo Republika Makedonija zaliha na proizvodi ili dobra od koi liceto redovno ispora~uva proizvodi ili dobra vo ime na stranskoto pravno lice.

    Po isklu~ok na stavovite 1, 2, 3 i 4 od ovoj ~len, postojanata delovna edinica ne go vklu~uva slednovo:

    a) koristewe na koj bilo objekt od strana na edno lice edinstveno za celi na skladirawe ili izlo`uvawe proizvodi ili dobra koi mu pripa|aat na toa lice;

    b) odr`uvawe na zaliha na proizvodi ili dobra koi mu pripa|aat na liceto, edinstveno za celi na skladirawe ili izlo`uvawe;

    v) odr`uvawe na zaliha na proizvodi ili dobra koi mu pripa|aat na lice edinstveno za celi na prerabotka od strana na drugo lice;

    g) proda`ba na proizvodi ili dobra koi mu pripa|aat na lice, koi bile izlo`eni za vreme na privremen ili povremen saem ili izlo`ba, dokolku proizvodite ili dobrata se prodadat ne podocna od eden mesec po zavr{uvaweto na saemot ili izlo`bata;

    d) odr`uvaweto na postojano mesto na aktivnost edinstveno za celite na kupuvawe proizvodi ili dobra ili sobirawe informacii za liceto;

    |) odr`uvaweto na postojano mesto na aktivnost samo za celite na izvr{uvawe na koja bilo aktivnost za liceto od podgotvitelna ili pomo{na priroda i

    e) odr`uvaweto na postojano mesto na aktivnost edinstveno za kakva bilo kombinacija na aktivnosti spomnati vo delovite a) do |), pod uslov celata aktivnost izvr{uvana na takvo postojano mesto da bide od podgotvitelna ili pomo{na priroda.

    Stransko pravno lice ne se smeta deka ima postojana delovna edinica vo Republika Makedonija, samo poradi toa {to izvr{uva stopanska dejnost vo Republika Makedonija preku broker, op{t agent ili koj bilo drug agent so nezavisen status pod uslov aktivnosta da bide redovna stopanska dejnost na agentot.

    Stransko pravno lice ne se smeta deka ima postojana delovna edinica vo Republika Makedonija, samo poradi toa {to kontrolira ili e kontrolirano od strana na doma{no pravno lice ili lice koe izvr{uva stopanska dejnost vo Republika Makedonija, bez razlika dali preku postojana delovna edinica ili na drug na~in.

    ^len 6 (izbri{an)

    ^len 7 (izbri{an)

    III. DANO^NA OSNOVA ^len 8

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    4 Rafajlovski konsalting

    Osnova za presmetuvawe na danokot za soodvetniot dano~en period pretstavuva iz-nosot na nepriznaenite rashodi i pomalku iska`anite prihodi.

    Smetkovodstvenata bruto dobivka se utvrduva spored propisite za smetkovodstvo i vospostavenite delovni politiki i praktiki. Smetkovodstvenata bruto dobivka za odreden dano~en period, namalena za danokot platen na osnovata od stav 1 na ovoj ~len, podle`i na odano~uvawe samo vo slu~aj na nejzina raspredelba vo vid na isplati za dividendi i drugi isplati od dobivkata.

    Osnova za presmetuvawe na danokot od stav 2 na ovoj ~len, pretstavuva iznosot koj se raspredeluva odnosno isplatuva vo vid na dividendi i drugi raspredelbi od dobiv-kata.

    ^len 9

    Iznosot na dividendata i drugite raspredelbi od dobivkata, se utvrduva od smetko-vodstvenata dobivka ostvarena za delovnata godina po namaluvawe na iznosot na dano-kot presmetan na nepriznaenite rashodi vo istata godina i po prethodnoto pokrivawe na nepokrienite zagubi od minatite godini.

    Iznosot na dividendata se utvrduva i od prenesenite neraspredeleni dobivki od minatite godini i od rezervite koi{to mo`at da se raspredeluvaat vo soglasnostso zakon, namaleni za eventualnite nepokrieni zagubi od minati godini.

    Iznosot na avans na dividenda se utvrduva od dobivkata ostvarena vo tekovnata go-dina, vrz osnova na periodi~na smetka ili periodi~ni finansiski izve{tai za trite, {estte, odnosno devette meseci. Avans na dividenda mo`e da se utvrdi samo do iznosot na dobivkata koja {to e ostvarena vo periodot za koj {to se ispla}a avansot na divi-denda, na na~in utvrden so zakon.

    Za drugi isplati od dobivkata se smetaat i isplatite izvr{eni od ste~ajnata i od likvidacionata masa kon sodru`nicite ili akcionerite, nad iznosot na osnovnata glavnina. Za isplati od dobivkata se smetaat i isplatite nad iznosot na osnovnata glavnina na sodru`nicite ili akcionerite koi istapuvaat od dru{tvoto pod uslov da se vr{i namaluvawe na osnovnata glavnina na dru{tvoto.

    Pod drugi isplati odnosno raspredelbi od dobivkata }e se smeta i sekoe zgolemu-vawe na osnovnata glavnina na dru{tvoto, poradi promena na smetkovodstvenata vred-nost na delovniot imot i na obvrskite (procenka po fer vrednost), preobrazba ili sta-tusni promeni na dru{tvoto (spojuvawe, prisoedinuvawe, podelba).

    Za drugi isplati od dobivkata se smetaat i site primawa na sodru`nicite ili ak-cionerite, na ~lenovite na organite na upravuvawe i na vrabotenite, na tovar na ost-varenata dobivka za godinata vrz osnova na odluka na dru{tvoto.

    ^len 10

    Dano~nata osnova utvrdena od nepriznaenite rashodi za dano~ni celi, se sostoi od:

    - odano~ivi rashodi i pomalku iska`ani prihodi i

    - rashodi i pomalku iska`ani prihodi od povrzani subjekti.

    ^len 11

    Za odano~ivi rashodi i pomalku iska`ani prihodi se smetaat:

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 5

    1) rashodite koi ne se povrzani so vr{ewe na dejnost na subjektot odnosno ne se ne-posreden uslov za izvr{uvawe na taa dejnost i ne se posledica od vr{eweto na taa dej-nost;

    2) isplatenite nadomestoci na tro{oci i drugi li~ni primawa od raboten odnos, os-ven utvrdenite so ovaa to~ka vo iznosi koi ne go nadminuvaat:

    - najniskiot iznos na isplatenite dnevnici za slu`beni patuvawa, terenski dodatok ili odvoen `ivot utvrden so Op{tiot kolektiven dogovor za privatniot sektor od ob-lasta na stopanstvoto na Republika Makedonija i propisite za organite na dr`avnata uprava, pri {to isplatite po ovoj osnov me|usebno se isklu~uvaat;

    - iznosot na isplatena pomo{ vo slu~aj na smrt na vraboteniot i na ~len na negovoto semejstvo utvrden so Op{tiot kolektiven dogovor za privatniot sektor od oblasta na stopanstvoto na Republika Makedonija i propisite za organite na dr`avnata uprava;

    - najniskiot iznos na isplatenata pomo{ za pretrpeni {teti od elementarni nepogo-di utvrden so Op{tiot kolektiven dogovor za privatniot sektor od oblasta na sto-panstvoto na Republika Makedonija;

    - najniskiot iznos na isplatena otpremnina koja se dava pri zaminuvawe vo penzija utvrden so Op{tiot kolektiven dogovor za privatniot sektor od oblasta na sto-panstvoto na Republika Makedonija i propisite za organite na dr`avnata uprava;

    - iznosot na isplateniot ednokraten nadomestok ispratnina zaradi trajno rabotno anga`irawe na rabotnicite pri otka`uvawe na dogovorot za vrabotuvawe od delovni pri~ini (tehnolo{ki, ekonomski, organizacioni i sli~ni promeni) utvrden so zakon;

    - iznosot na isplateniot regres za godi{en odmor vo visina od 40% od prose~nata mese~na bruto plata po rabotnik vo Republika Makedonija, objavena do de-not na isplatata;

    - iznosot na isplatenite jubilejni nagradi za najmalku 10 godini rabota kaj ist rabo-todava~ vo visina na prose~na mese~na plata po rabotnik vo Republika Makedonija is-platena vo poslednite tri meseci objavena od Dr`avniot zavod za statistika;

    - iznosot na isplatenite nadomestoci na tro{oci za koristewe na sopstveno vozilo na vraboteniot za potrebite na rabotodava~ot, vo visina od 30% od ispla-teniot iznos,

    - iznosot na isplateniot nadomestok zaradi neprekinato boleduvawe podolgo od {est meseci predizvikano so povreda na rabota ili profesionalno zaboluvawe vo vi-sina na prose~nata mese~na plata po rabotnik vo Republika Makedonija isplatena vo poslednite tri meseci i objavena od Dr`avniot zavod za statistika i

    - iznosot na isplateniot nadomestok pri selidbi na vrabotenite za potrebite na ra-botodava~ot vo visina na stvarnite tro{oci napraveni za prevoz na poku}ninata i na semejstvoto;

    3) tro{ocite povrzani so koristeweto na sopstveni patni~ki motorni vozila vo visina od 70%;

    4) 3) tro{ocite za organizirana ishrana i prevoz vo javniot soobra}aj na vrabotenite, isplateni nad iznosite utvrdeni so zakon;

    5) 4) tro{ocite po osnov na mese~nite nadomestoci na ~lenovite na organite na upravuvawe nad 50% od prose~nata mese~na bruto plata isplatena vo prethodnata go-dina vo Republika Makedonija, pri {to kako nadomestoci na ~lenovi na organite na upravuvawe se smetaat mese~niot nadomestok, odnosno pau{al, nadomestocite za patni i dnevni tro{oci;

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    6 Rafajlovski konsalting

    6) 5) tro{ocite po osnov na uplateni dobrovolni pridonesi vo dobrovolen penziski fond nad iznosot od ~etiri prose~ni mese~ni bruto plati, isplateni vo prethodnata godina vo Republika Makedonija, na godi{no nivo po vraboten;

    7) 6) nadomestocite na licata volonteri anga`irani za vr{ewe na javni raboti, is-plateni nad iznosite utvrdeni so zakon; nadomestocite za licata volonteri spored ~lenot 10 stav 2 od Zakonot za volonterstvo i za licata anga`irani za vr{ewe na javni raboti soglasno so ~lenot 85 od Zakonot za vrabotuvawe i osiguruvawe vo slu~aj na nevrabotenost isplateni nad iznosite utvrdeni so zakon;

    8) 7) skrienite isplati na dobivki kako {to se: davawata na odredeni proizvodi i uslugi na sodru`nicite ili akcionerite ili na niv povrzani lica po cena poniska od pazarnata, vklu~uvajki ja i poniskata kamata na odobrenite zaemi; pla}awata za dobie-nite proizvodi i uslugi od sodru`nicite ili akcionerite ili na niv povrzani lica, po ceni povisoki od pazarnite; ovozmo`uvawe na steknuvawe na dobivki na sodru`nicite ili akcionerite ili na niv povrzani lica i kusoci koi ne se predizvikani od vonredni nastani (kra`ba, po`ar ili drugi prirodni nepogodi), koi ne se na tro{ok na platata na odgovornoto lice;

    9) 8) tro{ocite napraveni za reprezentacija vo visina od 90%;

    10) 9) tro{ocite za donacii napraveni vo soglasnost so Zakonot za donacii i spon-zorstva vo javnite dejnosti, nad 5% od vkupniot prihod ostvaren vo godinata;

    11) 10) tro{ocite za sponzorstva napraveni vo soglasnost so Zakonot za donacii i sponzorstva vo javnite dejnosti, nad 3% od vkupniot prihod ostvaren vo godinata;

    12) 11) tro{oci po osnov na kamata po krediti koi ne se koristat za vr{ewe na dej-nosta na obvrznikot kako i iznosot na kamatite po krediti za nabavka na patni~ki av-tomobili, mebel, tepisi, umetni~ki dela od likovnata i primenetata umetnost i ukras-ni predmeti;

    13) 12) osiguritelni premii koi gi pla}a rabotodava~ot vo korist na ~lenovite na organite na upravuvawe, kako i na vrabotenite dokolku istite ne se odbivaat od plata, osven li~noto kolektivno osiguruvawe na rabotnicite za povredi na rabota;

    14) 13) danocite po zadr{ka (odbivka) isplateni vo ime na treti lica koi se na to-var na tro{ocite na dano~niot obvrznik;

    15) 14) pari~nite i dano~nite kazni, penalite i kaznenite kamati za neblagovremena uplata na javnite dava~ki i na tro{ocite za prisilna naplata;

    16) 15) isplatite na stipendii, osven stipendiite dodeleni na na~in i pod uslovi utvrdeni so Zakonot za donacii i sponzorstva vo javnite dejnosti koi se odano~uvaat spored odredbite na to~ka 10) na ovoj ~len, vo koi ne spa|aat tro{ocite za obuka i spe-cijalizacija na vrabotenite zaradi ostvaruvaweto na dejnosta na dano~niot obvrznik, pod uslov istite da prodol`at so rabota kaj istiot rabotodava~, vo vremenski pe-riod utvrden so dogovor, koj ne e pokratok od tri godini smetano od godinata na steknu-vaweto so soodvetnite znaewa;

    17) 16) kusocite, tro{ocite na kalo, rastur, kr{ i rasipuvawe, nad normiranite iz-nosi utvrdeni so akt na subjektot, odnosno nad normiranite iznosi utvrdeni za sood-vetnata granka, pod uslov istite da ne se nastanati kako rezultat na vonreden nastan ili vi{a sila i

    18) 17) trajniot otpis na nenaplatenite pobaruvawa.

    ^len 12

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 7

    Za odano~ivi rashodi se smetaat i tro{ocite za ispravka na vrednosta na nenapla-tenite pobaruvawa, osven ispravkite na vrednosta kaj bankite, {tedilnicite i osigu-ritelnite dru{tva na na~in utvrden so zakon.

    Po isklu~ok na stav 1 na ovoj ~len, tro{ocite za ispravka na vrednosta na nenapla-tenite pobaruvawa, se priznavaat kako rashod dokolku e donesena pravosilna sudska odluka, a za pobaruvawata od subjektite nad koi e otvorena postapka na ste~aj i na lik-vidacija, dokolku istite se prijaveni i potvrdeni od strana na ste~ajniot upravnik.

    ^len 13

    Za rashodi i pomalku iska`ani prihodi od povrzani lica se smetaat:

    1) razlikata pome|u transfernata i pazarnata cena ostvarena me|u povrzani lica. Pod transferna cena se smeta cenata nastanata vo vrska so izvr{enata transakcija na sredstvata ili sozdavawe obvrski me|u povrzani lica. Pri utvrduvawe na razlikata me|u pazarnata i transfernata cena se koristat sporedlivi ceni {to bi se ostvarile na doma{niot pazar ili komparativniot stranski pazar koga ne bi se rabotelo za odnos na povrzani lica, a koga toa ne e mo`no se koristi cenata utvrdena spored metodot na ~inewe, zgolemena za voobi~aenata zarabotuva~ka (razlika vo ceni, provizija);

    2) iznosot na delot od kamati po zaemite koi se dobieni od povrzano lice koe ne e banka ili druga ovlastena kreditna institucija, koj go nadminuva iznosot koj bi se ost-varil dokolku se raboti za nepovrzani lica;

    3) iznosot na zateznite kamati pome|u povrzani lica i

    4) iznosot na kamatite na zaemite dobieni od sodru`nicite ili akcionerite - nere-zidenti so najmalku od 25% u~estvo vo kapitalot na dru{tvoto, koi za pove}e od tri pati go nadminuvaat iznosot na udelot na toj sodru`nik ili akcioner. Kako zaemi se smetaat i zaemite od treti lica koi se garantirani od sodru`nikot ili akcionerot. Iznosot na udelot na sodru`nikot ili akcionerot vo kapitalot na korisnikot na zae-mot se opredeluva za dano~niot period kako prosek od uplateniot kapital, neraspre-delenata dobivka i rezervite, namaleni za eventualnite nepokrieni zagubi.

    Odredbata od stav 1 to~ka 4) na ovoj ~len, nema da se primenuva na novoosnovanite subjekti vo periodot od prvite tri godini na raboteweto, vklu~uvaj}i ja i godinata na osnovaweto

    ^len 14

    Kaj zaemite koi se dobieni od povrzano lice od ~len 13 stav 1 to~ka 2) od ovoj zakon, koe ne e banka ili druga ovlastena kreditna institucija, odnosno ne se dobieni di-rektno ili indirektno od me|unarodni finansiski institucii i zaemite za koi garan-tira Republika Makedonija, pri utvrduvaweto na rashodite od kamati se priznava presmetanata kamata najmnogu do visinata na kamatnata stapka koja bi se ostvarila pome|u nepovrzani lica, vo momentot na odobruvaweto na zaemot.

    Pri utvrduvaweto na prihodite od kamatite na zaemi dadeni na povrzani lica, se priznavaat presmetanite kamati, najmalku do visinata na kamatnite stapki, koi bi se ostvarile pome|u nepovrzani lica, vo momentot na odobruvaweto na zaemot.

    Kako osnov za opredeluvawe na visinata na kamatnata stapka od stavovi 1 i 2 na ovoj ~len koja bi se ostvarila pome|u nepovrzanite lica e stapkata ostvarena na finan-siski pazar vo zemjata ili na me|unaroden finansiski pazar.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    8 Rafajlovski konsalting

    ^len 14-a

    Dano~na osnova se zgolemuva za tro{ocite za zateznata kamata koi proizleguvaat od odnosite so povrzano lice koe ne e banka ili druga ovlastena kreditna institucija.

    ^len 15

    Za kamati od ~lenot 13 stav 1 to~ka 4) od ovoj zakon, se smeta iznosot na kamatite na delot od zaemi primeni od sodru`nicite ili akcionerite nerezidenti, koi nepo-sredno u~estvuvaat najmalku so 25% vo vkupnata osnovna glavnina na dru{tvoto, odnos-no vo vkupnoto glasa~ko pravo vo dru{tvoto, dokolku na po~etokot i na krajot od da-no~niot period (kalendarska godina, odnosno delot od godinata za koj dano~niot obvrznik rabotel) tie zaemi go nadminale trikratniot iznos na u~estvoto vo kapitalot ili vo glasa~koto pravo na sodru`nikot ili akcionerot.

    Za zaemi na sodru`nikot ili akcionerot od stav 1 na ovoj ~len, se smetaat i zaemite dobieni od treti lica za koi {to garantira toj sodru`nik ili akcioner, kako i zaemite od banki dokolku se dadeni vo vrska so depozitot na toj sodru`nik ili akcioner vo taa banka.

    Iznosot na udelot na sodru`nikot ili akcionerot vo kapitalot na prima~ot na po-zajmicata se odreduva so primena na procentot na u~estvo na sodru`nikot ili akcione-rot vo kapitalot ili vo glasa~koto pravo na dru{tvoto na po~etokot i na krajot na da-no~en period, vrz osnova na sostojbata na:

    1) osnovnata glavnina namalena za neuplateniot del;

    2) rezervite (osven revalorizacionite rezervi) i

    3) neraspredelenite dobivki, namaleni za iznosot na eventualnite nepokrieni za-gubi, presmetan kako prosek od prviot i posledniot den vo dano~niot period vo koj zaemot se koristi.

    Kako kamati od ~lenot 13 stav 1 to~ka 4) od ovoj zakon, ne se smetaat kamatite po zaemite dobieni od sodru`nici ili akcioneri na dru{tvoto, koi se banki ili drugi finansiski organizacii.

    ^len 16

    Za utvrduvawe na povrzanost pome|u licata vo smisla na ovoj zakon, soodvetno se primenuvaat odredbite na Zakonot za trgovski dru{tva.

    ^len 16-a (izbri{an)

    ^len 17

    Dano~nata osnova formirana od nepriznaenite rashodi za dano~ni celi, se namalu-va za iznosot na odano~enite rashodi za koi rokot na nivnoto priznavawe dospeal.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 9

    Namaluvaweto na dano~nata osnova od stav 1 na ovoj ~len se vr{i soodvetno za iz-nosot na naplatenite pobaruvawa do visinata na iska`aniot prihod, za koi vo prethod-nite dano~ni periodi bilo izvr{eno zgolemuvawe na dano~nata osnova spored odred-bite na ~len 12 od ovoj zakon, soodvetno na odano~eniot iznos.

    ^len 17-a

    Dokolku vo postapkata na utvrduvawe na dano~nata osnova soglasno odredbite na ~len 10 i ~len 17 od ovoj zakon se utvrdi deka iznosot na formiranata dano~na osnova za dano~niot period e pomal od iznosot na namaluvaweto na istata za istiot dano~en period, toga{ dano~niot obvrznik iska`uva dano~na zaguba.

    Dano~nata zaguba se prenesuva na tovar na dano~nata osnova vo narednite dano~ni periodi, no ne podolgo od pet godini, zapo~nuvajki po godinata vo koja dano~nata zaguba e iska`ana. Namaluvaweto se vr{i posledovatelno po~nuvaj}i od iznosot na najrano nastanatite dano~ni zagubi.

    Namaluvaweto na dano~nata osnova za iznosot na prenesenite dano~ni zagubi, se izvr{uva po namaluvaweto na nepriznaenite rashodi od godinata na odano~uvaweto so iznosot na namaluvawata na dano~nata osnova za tekovniot dano~en period

    ^len 17-b (izbri{an)

    ^len 17-v (izbri{an)

    ^len 17-g (izbri{an)

    ^len 18 (izbri{an)

    ^len 19 (izbri{an)

    ^len 19-a

    Bri{an, vidi ~l. 8 od Zakonot... 139/06

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    10 Rafajlovski konsalting

    ^len 20 (izbri{an)

    ^len 20-a (izbri{an)

    ^len 21 (izbri{an)

    ^len 22 (izbri{an)

    ^len 23 (izbri{an)

    ^len 23-a (izbri{an)

    IV. DANO^EN TRETMAN NA PRIHODITE OD KAPITAL I NA KAPITALNITE DOBIVKI I ZAGUBI I NA DRUGI PRIHODI

    ^len 24 (izbri{an)

    ^len 24-a (izbri{an)

    ^len 25 (izbri{an)

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 11

    ^len 26 (izbri{an)

    ^len 27 (izbri{an)

    ^len 27-a (izbri{an)

    ^len 27-b (izbri{an)

    V. DANO^NA STAPKA

    ^len 28

    Stapkata na danok na dobivka iznesuva 10%.

    ^len 29 (izbri{an)

    V-a. ZADR@UVAWE NA DANOK NA PRIHOD PLATEN NA STRANSKI PRAVNI LICA

    ^len 29-a

    Osven ako poinaku ne e regulirano so Me|unarodnite dogovori za odbegnuvawe na dvojno odano~uvawe, licata od stavot 3 na ovoj ~len koi vr{at isplata na prihodi na stransko pravno lice navedeni vo ~len 29-b na ovoj zakon, dol`ni se pri isplatata na prihodot da go zadr`at i da go uplatat danokot na soodvetnata uplatna smetka, istovremeno so isplatata na prihodot.

    Zadr`aniot danok za koj bilo prihod na stranskoto pravno lice, e kone~no namirena dano~na obvrska na liceto za toj prihod.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    12 Rafajlovski konsalting

    Slednive lica go zadr`uvaat danokot na prihod platen na stransko lice, i toa:

    a) doma{no pravno lice;

    b) doma{no fizi~ko lice - registrirano za vr{ewe na dejnost i

    v) stransko pravno lice ili fizi~ko lice-nerezident so postojana delovna edinica vo Republika Makedonija.

    ^len 29-b

    Zadr`uvaweto na danok se primenuva na slednive prihodi, bez ogled dali se isplateni vo Republika Makedonija ili vo stranstvo:

    1) prihod od dividendi;

    2) prihod od kamata od rezident;

    3) prihod od kamata od nerezident koj ima postojana delovna edinica vo Republika Makedonija, ako kamatata e na tro{ok na postojanata delovna edinica;

    4) prihod od avtorski honorar isplaten od rezident;

    5) prihod od avtorski honorar isplaten od nerezident so postojana delovna edinica vo Republika Makedonija, ako avtorskiot honorar e na tro{ok na postojanata delovna edinica;

    6) prihod od zabavni ili sportski aktivnosti koi se vr{at vo Republika Makedonija.

    7) prihod od vr{ewe na menaxment, konsalting, finansiski uslugi i uslugi na istra`uvawe i razvoj, ako prihodot e isplaten od rezident ili e na tro{ok na postojanata delovna edinica vo Republika Makedonija;

    8) prihod od osiguritelni premii za osiguruvawe ili reosiguruvawe od rizici vo Republika Makedonija ;

    9) prihod od telekomunikaciski uslugi me|u Republika Makedonija i stranska dr`ava i

    10) prihod od zakup na nedvi`nosti vo Republika Makedonija.

    Po isklu~ok od stavot 1 na ovoj ~len, danokot ne se zadr`uva na slednive prihodi:

    1) na transfer na del od dobivkata na postojana delovna edinica na stransko pravno lice vo Republika Makedonija, na koja prethodno e platen danok na dobivka;

    2) na prihod od kamata od dol`ni~ki instrumenti izdadeni i/ili garantirani od strana na Vladata na Republika Makedonija, Narodnata banka na Republika Makedonija i banki ili drugi finansiski institucii koi deluvaat kako pretstavnik na Vladata na Republika Makedonija;

    3) na prihod od kamata od depoziti vo banka locirana vo Republika Makedonija i

    4) na prihod ostvaren od posreduvawe ili konsalting so dr`avni hartii od vrednost na me|unaroden finansiski pazar.

    ^len 29-v

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 13

    Danokot {to }e se zadr`i vo soglasnost so odredbite od ~lenot 29-b na ovoj Zakon, se presmetuva na bruto prihodite po stapka od 10%.

    Za celite od stavot 1 na ovoj ~len, bruto prihodot e prihodot koj bi bil isplaten na stranskoto pravno lice dokolku ne se izvr{i zadr`uvawe na danok od prihodot koj bi se isplatil.

    ^len 29-g

    Dokolku primatelot na prihod vrz koj se primenuva zadr`uvawe na danok e rezident na stranska dr`ava koja ima dogovor so Republika Makedonija za odbegnuvawe na dvojnoto odano~uvawe vo odnos na danocite na dohod i kapital, toga{ za celite od ~lenot 29-v na ovoj zakon, dano~nata stapka koja e utvrdena za toj prihod ne smee da ja nadmine dano~nata stapka koja se primenuva za prihodot odredena vo dogovorot.

    Dano~no osloboduvawe ili poniska stapka odredena vo dogovorot so stranska dr`ava se primenuva na prihod vrz koj se primenuva zadr`uvawe na danok ako isplati-telot na prihodot raspolaga so propi{an obrazec zaveren od nadle`en dano~en organ na stranskata dr`ava i od Upravata za javni prihodi, ili odobrenie za dano~no oslo-boduvawe izdadeno od Upravata za javni prihodi.

    ^len 29- d

    Liceto koe ima obvrska da go zadr`i danokot vo soglasnost so odredbite od ovaa glava podnesuva edna{ godi{no izve{taj za uplateniot danok po odbivka do organot za javni prihodi do 15 fevruari narednata godina, po godinata vo koja postoela obvrska za zadr`uvawe na danokot.

    Izve{taj za uplateniot danok po odbivka za edna godina gi vklu~uva slednive informacii za sekoe stransko pravno lice vo ~ie ime e izvr{eno zadr`uvawe na danokot za odnosnata godina:

    1) ime na isplatuva~ot, firma i sedi{te;

    2) ime na liceto obvrznik i dr`ava vo koja liceto e rezident;

    3) vid i iznos na prihod vrz koj se primenuva zadr`uvawe na danok;

    4) iznos na danok koj treba da se zadr`i i datata na pristignuvawe na obvrskata i

    5)iznos na danokot koj e zadr`an i data na uplatata.

    Organot za javni prihodi za zadr`aniot danok na stranskoto pravno lice go izvestuva organot za javni prihodi vo stranstvo po negovo pismeno barawe.

    V-B. PREOBRAZBA, LIKVIDACIJA I STATUSNI PROMENI

    ^len 29-|

    Ako dano~niot obvrznik izvr{i preobrazba od eden vo drug oblik, a smetkovodstve-nata vrednost na imotot i obvrskite ostanat isti, preobrazbata ne vlijae na oda-no~uvaweto.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    14 Rafajlovski konsalting

    Ako so preobrazbata ne se prodol`i so istata smetkovodstvena vrednost zaradi izvr{enata procenka na imotot i na obvrskite po objektivna (fer) vrednost i dokolku revalorizacionite rezervi se zapi{uvaat vo osnovnata glavnina na preobrazenoto dru{tvo, toga{ takvoto zgolemuvawe se smeta za odano~iva dobivka soglasno odredbite na ~len 9 stav 5 na ovoj zakon.

    ^len 29-e

    Dokolku dano~niot obvrznik se likvidira, dobivkata ili zagubata se utvrduva vo periodot na likvidacija koja e prodol`enie na posledniot dano~en period pred zak-lu~uvaweto na postapkata na likvidacija i pred raspredelbata na likvidacioniot os-tatok. Po~etniot bilans na sostojba za otvarawe na postapkata za likvidacija treba da e ist so bilansot na sostojbata utvrden na denot na otvaraweto na postapkata za likvi-dacija. Zavr{niot bilans na sostojba se sostavuva po namiruvaweto na doveritelite i pred raspredeluvaweto na likvidacionata masa, odnosno po zavr{uvaweto na post-apkata na vpari~uvawe na imotot.

    ^len 29-`

    Dano~nite obvrznici kaj koi nastanala statusna promena (podelba, spojuvawe i pri-soedinuvawe) do Upravata za javni prihodi dostavuvaat godi{na smetka i dano~na pri-java za periodot od po~etokot na godinata do datumot na nastanuvawe na statusnata pro-mena vo Centralniot registar na Republika Makedonija, kako i po~eten bilans na sos-tojba na novoto dru{tvoto koe prodol`uva so vr{ewe na dejnost.

    Ako kaj dano~niot obvrznik nastane statusna promena se smeta deka postoi dano~en kontinuitet dokolku dano~niot obvrznik prodol`uva so dejnosta koe nema vlijanie na odano~uvaweto.

    Kontinuitetot vo odano~uvaweto od stav 2 na ovoj ~len postoi samo ako pri prenosot na dru{tvoto {to prevzema ne dojde do promena vo procenkata na vrednosta na imotot i na obvrskite na dru{tvoto {to prenesuva.

    Kontinuitet vo odano~uvawe ne postoi dokolku so zgolemuvaweto na procenetata vrednost na imotot i obvrskite nad smetkovodstvenata vrednost, se zgolemi osnovnata glavnina na dru{tvoto {to prevzema, soglasno odredbite na ~len 9 stav 5 na ovoj zakon.

    VI. DANO^NI OLESNUVAWA I OSLOBODUVAWA

    ^len 30 (izbri{an)

    ^len 31 (izbri{an)

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 15

    ^len 32 (izbri{an)

    ^len 32-a

    Obvrznikot koj e korisnik na tehnolo{ka industriska razvojna zona, se osloboduva od pla}awe na danokot na dobivka za period od deset godini od zapo~nuvaweto na vr{eweto na dejnost vo zonata, pod uslovi i po postapka utvrdeni so Zakonot za tehnolo{ki industriski razvojni zoni.

    ^len 33 (izbri{an)

    ^len 33-a (izbri{an)

    ^len 34 (izbri{an)

    ^len 35 (izbri{an)

    ^len 36 (izbri{an)

    ^len 36-a (izbri{an)

    ^len 36-b

    Na obvrznikot koj e dol`en, soglasno so ~lenot 2 od Zakonot za registrirawe na gotovinski pla}awa, da vovede i da koristi odobren sistem na oprema za registrirawe na gotovinskite pla}awa, mu se namaluva presmetaniot danok za nabaveni do deset fiskalni aparati, vo visina na nivnata vrednost.

    Dokolku obvrznikot dano~noto osloboduvawe od stavot 1 na ovoj ~len ne go iskoristi do krajot na tekovnata godina, ima pravo da go prenese vo naredniot period.

    Pravoto od stavot 1 na ovoj ~len obvrznikot go ostvaruva so odobrenie od organot za javni prihodi po podneseno pismeno barawe, do 31 januari narednata godina, po godinata za koja baraweto se podnesuva.

    ^len 36 - v

    Od pla}awe na danok na dobivka se osloboduva Narodnata Banka na Republika Makedonija.

    ^len 36 - g

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    16 Rafajlovski konsalting

    Dano~niot obvrznik se osloboduva od obvrskata za pla}awe danok na neraspredelena dobivka ostvarena za tekovnata godina.

    Pod neraspredelena dobivka se podrazbira razlikata pome|u vkupnite prihodi i vkupnite rashodi na dano~niot obvrznik vo iznosi utvrdeni so smetkovodstvenite propisi i smetkovodstvenite standardi namaleni za plateniot danok utvrden vo dano~niot bilans.

    Iznosot koj{to se raspredeluva vo vid na dividendi i drugi raspredelbi od dobivkata, bilo da e vo pari~en ili nepari~en oblik, se odano~uva vo momentot na nivnata isplata, osven dividendite koi{to dano~niot obvrznik gi isplatuva na pravni lica rezidenti na Republika Makedonija. Za pravni lica rezidenti na Republika Makedonija od stav 3 na ovoj ~len, ne se smetaat licata osnovani vo soglasnost so Zakonot za zdru`enija i fondacii.

    VII. POEDNOSTAVEN DANO^EN RE@IM ZA TRGOVSKI DRU[TVA

    ^len 37

    Na obvrznikot - rezident na Republikata koj na dobivkata {to e ostvarena so rabota vo stranstvo platil danok vo druga dr`ava mu se namaluva presmetaniot danok vo zemjata za iznosot na danokot na dobivka platen vo stranstvo, a najmnogu do iznosot na danokot {to bi se dobil so primena na dano~nata stapka od ~len 28 na ovoj zakon.

    Dano~niot obvrznik koj ostvaruva prihodi vo stranstvo, dostavuva soodveten dokaz za plateniot ili zadr`an danok od nadle`niot dano~en organ na stranskata dr`ava.

    ^len 38 (izbri{an)

    ^len 38-a (Izbri{an)

    VII-A PAU[AL ZA MIKROPRETPRIJATIJA

    Op{ta odredba Op{ta odredba ^len 38-b

    Trgovskite dru{tva klasificirani kako mali i mikro trgovci i pravnite lica re-zidenti na Republika Makedonija koi {to vodat smetkovodstvo i izgotvuvaat godi{ni smetki soglasno Zakonot za trgovskite dru{tva i koi {to spored prirodata i obemot na dejnosta se smetaat za trgovci, soglasno uslovite utvrdeni vo ~len 38-v od ovoj zakon, pla}aat godi{en danok na vkupen priho.

    Trgovskite dru{tva klasificirani kako mali i mikrotrgovci i pravnite lica rezidenti na Republika Makedonija koi vodat smetkovodstvo i izgotvuvaat go-

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 17

    di{ni smetki soglasno so Zakonot za trgovskite dru{tva, soglasno so uslovite utvrdeni vo ~lenot 38-g od ovoj zakon mo`at da se opredelat da pla}aat godi{en danok na vkupen prihod.

    Trgovskite dru{tva ako izvr{uvaat bankarska, finansiska i osiguritelna dej-nost i dejnost od oblasta na igrite na sre}a i zabavnite igri, ne pripa|aat vo poednostaven dano~en re`im na pla}awe na godi{en danok na vkupen prihod spored stavot 1 na ovoj ~len.

    Trgovski dru{tva koi pla}aat godi{en danok na vkupen prihod Trgovski dru{tva koi se oslobodeni od pla}awe na godi{en danok na vkupen prihod

    ^len 38-v

    Trgovskite dru{tva presmetuvaat i pla}aat godi{en danok na vkupen prihod pod uslov:

    1) da izvr{uvaat stopanska dejnost, osven bankarska, finansiska, osiguritelna i dejnost od oblasta na igrite na sre}a i zabavnite igri i

    2) vkupniot prihod ostvaren vo poslednite tri godini vklu~uvaj}i ja i godinata za koja se utvrduva od koj bilo izvor da ne nadminuva iznos od 3.000.000 denari na godi{no nivo.

    Trgovskite dru{tva od ~lenot 38-b stav 1 od ovoj zakon, se oslobodeni od obvrskata za pla}awe na godi{en danok na vkupen prihod pod uslov vkupniot prihod ostvaren vo godinata za koja se utvrduva danokot od koj bilo izvor da ne go nadminuva iznosot od 3.000.000 denari na godi{no nivo.

    Presmetuvawe na godi{en danok na vkupen prihod Trgovski dru{tva koi mo`e da se opredelat da pla}aat

    godi{en danok na vkupen prihod ^len 38-g

    Godi{niot danok na vkupen prihod se presmetuva vrz osnova na ostvareniot vkupen prihod po site osnovi, vo godinata za koja se utvrduva danokot.

    Danokot na vkupen prihod se presmetuva vo visina od 1% od iznosot na ostvareniot vkupen prihod iska`an vo Bilansot na uspeh vo Godi{nata smetka za godinata za koja se utvrduva danokot.

    Dano~nata osnova pretstavuva vkupno ostvareniot prihod za godinata po site osno-vi.

    Trgovskite dru{tva od ~lenot 38-b stav 1 od ovoj zakon mo`at da se opredelat da presmetuvaat i pla}aat godi{en danok na vkupen prihod pod uslov:

    1) da izvr{uvaat stopanska dejnost, osven bankarska, finansiska, osiguritelna i dejnost od oblasta na igrite na sre}a i zabavnite igri i

    2) vkupniot prihod ostvaren vo godinata za koja se utvrduva danokot od koj bi-lo izvor da iznesuva od 3.000.001 do 6.000.000 denari na godi{no nivo.

    Trgovskite dru{tva odbraniot model na odano~uvaweto od stavot 1 na ovoj ~len ne mo`e da go menuvaat vo narednite tri godini vklu~uvaj}i ja i godinata za

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    18 Rafajlovski konsalting

    koja se pla}a danok na vkupen prihod, dokolku vo narednite tri godini ostvaru-vaat vkupen prihod od 3.000.001 do 6.000.000 denari na godi{no nivo .

    Registrirawe na trgovski dru{tva za godi{en danok na vkupen prihod Presmetuvawe na godi{en danok na vkupen prihod

    ^len 38-d

    Trgovskite dru{tva koi danokot go pla}aat soglasno so odredbite na ~len 38-g od ovoj zakon, Upravata za javni prihodi gi evidentira vo registar na trgovski dru{tva za godi{en danok na vkupen prihod.

    Upravata za javni prihodi, registriraweto go vr{i vrz osnova na podatocite za iska`aniot vkupen prihod vo Bilansot na uspeh kon godi{nite smetki za poslednite tri godini.

    Godi{niot danok na vkupen prihod se presmetuva vrz osnova na ostvareniot vkupen prihod po site osnovi vo delovnata godina za koja se utvrduva danokot. Pod delovna godina se podrazbira kalendarska godina.

    Danokot na vkupen prihod se presmetuva vo visina od 1% od iznosot na ostva-reniot vkupen prihod iska`an vo Bilansot na uspeh vo godi{nata smetka i finan-siskite izve{tai spored odredbite od Zakonot za trgovskite dru{tva, za delovna-ta godina za koja se utvrduva danokot.

    Bri{ewe od registarot Evidencija/Registar na trgovski dru{tva za

    godi{en danok na vkupen prihod ^len 38-|

    Trgovskite dru{tva se bri{at od registarot od ~lenot 38-d na ovoj zakon, ako Upra-vata za javni prihodi pri pregledot na godi{nite smetki i rabotnite knigi na trgovsko-to dru{tvo utvrdi deka istoto ne gi ispolnilo uslovite od ~lenot 38-v na ovoj zakon, odnosno dokolku prose~niot ostvaren vkupen prihod vo poslednite tri godini, vklu~uvaj}i ja i godinata za koja se utvrduva danokot e za pove}e od 10% pogolem od maksimalno utvrdeniot.

    Vo slu~aite od stavot 1 na ovoj ~len trgovskoto dru{tvo e dol`no da plati danok na dobivka, a plateniot danok na vkupen prihod }e se smeta kako akontacija na danokot na dobivka.

    Trgovskite dru{tva se bri{at od registarot od ~lenot 38-d na ovoj zakon ako Upra-vata za javni prihodi utvrdi deka se raboti za povrzani lica koi{to ostvaruvaat zna~aen me|useben promet, po ceni koi se razlikuvaat od cenite koi{to se vospostave-ni so nepovrzani subjekti, so cel da se postigne namaleno pla}awe na danokot na do-bivka.

    Trgovskite dru{tva se bri{at od registarot od ~lenot 38-d na ovoj zakon ako Upra-vata za javni prihodi utvrdi deka trgovskoto dru{tvo prevzema obvrski i iska`uva rashodi povrzani so raboteweto na so nego povrzanoto lice.

    Trgovskite dru{tva od ~lenovite 38-v i 38-g od ovoj zakon, Upravata za javni prihodi gi evidentira vo Registarot na trgovski dru{tva za godi{en danok na vkupen prihod.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 19

    Upravata za javni prihodi evidentiraweto go vr{i vrz osnova na podatocite za iska`aniot vkupen prihod vo Bilansot na uspeh kon godi{nata smetka i finan-siskite izve{tai spored odredbite od Zakonot za trgovskite dru{tva, za delovna-ta godina za koja se utvrduva danokot.

    Trgovskite dru{tva od ~lenot 38-v od ovoj zakon se dol`ni do Upravata za javni prihodi da dostavat dano~na prijava na obrazec "DB-VP - Godi{en danok na vkupen prihod" vo rokot propi{an za podnesuvawe na godi{na smetka soglasno so Zako-not za trgovskite dru{tva i propisite za smetkovodstvo.

    Bri{ewe na trgovski dru{tva od evidencija za godi{en danok na vkupen prihod

    ^len 38-e

    Trgovskite dru{tva se bri{at od evidencijata za godi{en danok na vkupen pri-hod i ne se odano~uvaat so godi{en danok na vkupen prihod, ako Upravata za javni prihodi pri pregledot na godi{nata smetka i rabotnite knigi na trgovskoto dru{tvo utvrdi deka istoto ne gi ispolnilo uslovite od ~lenovite 38-b i 38-g od ovoj zakon, odnosno dokolku ostvareniot vkupen prihod vo godinata za koja se utvrduva danokot e pogolem od maksimalniot iznos opredelen vo ~lenot 38-g od ovoj zakon.

    Vo slu~aite od stavot 1 na ovoj ~len trgovskoto dru{tvo e dol`no da plati da-nok na dobivka, a plateniot danok na vkupen prihod }e se smeta kako akontacija na danokot na dobivka.

    Trgovskite dru{tva se bri{at od evidencija za godi{en danok na vkupen pri-hod i ne se odano~uvaat so godi{en danok na vkupen prihod ako Upravata za javni prihodi utvrdi deka:

    - se raboti za povrzani lica koi ostvaruvaat zna~aen me|useben promet, po ceni koi se razlikuvaat od cenite koi se vospostaveni so nepovrzani subjekti, so cel da se postigne namaleno pla}awe na danokot i

    - trgovskoto dru{tvo prezema obvrski i iska`uva rashodi koi se odnesuvaat na raboteweto so povrzano lice.

    VIII. UTVRDUVAWE I NAPLATA

    ^len 39

    Dano~niot period za koj se utvrduva danokot na dobivka e edna kalendarska godina.

    Dokolku dano~niot obvrznik rabotel za period pokratok od edna kalendarska godina, za dano~en period }e se smeta periodot od godinata za koja rabotel.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    20 Rafajlovski konsalting

    ^len 39-a

    Dano~niot obvrznik e dol`en utvrduvaweto i pla}aweto na danokot na dobivka da go vr{i vrz osnova na obrazec - "DB - dano~en bilans za odano~uvawe na nepriznaeni rashodi {to se dostavuva do Upravata za javni prihodi vo rokot propi{an za podnesu-vawe na godi{nata smetka soglasno so Zakonot za trgovskite dru{tva i propisite za smetkovodstvo.

    Dano~niot obvrznik koj {to vr{i raspredelbi od dobivkata, soglasno odredbite na ~len 9 na ovoj zakon, utvrduvaweto i pla}aweto na danokot go vr{i vrz osnova na obra-zecot "DD-ID - Presmetka na danok na dobivka na isplateni dividendi i drugi isplati od dobivkata koj se dostavuva do Upravata za javni prihodi najdocna do denot na is-platata.

    Subjektite od 38-b na ovoj zakon, godi{niot danok na vkupen prihod go utvrduvaat na obrazec "DB-VP - Godi{en danok na vkupen prihod koj se dostavuva do Upravata za jav-ni prihodi do 31 maj vo rokot propi{an za podnesuvawe na godi{nata smetka sog-lasno so Zakonot za trgovskite dru{tva i propisite za smetkovodstvo vo godinata {to sledi po godinata za koja se vr{i odano~uvaweto, a pla}aweto na danokot se vr{i najdocna vo rok od 30 dena po rokot za dostavuvawe na obrazecot.

    ^len 39-b Trgovskite dru{tva koi se vo sistemot na poednostaven dano~en re`im na

    pla}awe na godi{en danok na vkupen prihod soglasno so odredbite od ovoj zakon i koi raspredeluvaat dividenda od dobivkata ostvarena vo delovnata go-dina koga ne bile vo sistemot na poednostaven dano~en re`im, se dol`ni da pod-nesat presmetka na danok na isplatena dividenda i druga raspredelba od dobivka na propi{aniot obrazec "DD-ID" do Upravata za javni prihodi za pla}awe na da-nok na dobivka najdocna do denot na isplatata

    ^len 40

    Mese~nite akontacii na danokot na dobivka na nepriznaeni rashodi vo dano~niot bilans (obrazec DB - dano~en bilans za odano~uvawe na nepriznaeni rashodi) se utvrduvaat vo iznos od edna dvanaestina od utvrdeniot danok vo dano~niot bilans za prethodnata godina zgolemeni za procentot na kumulativniot porast na cenite na malo vo Republikata od prethodniot period od godinata odnosno do 31 januari narednata godina, vo odnos na prose~nite ceni na malo vo prethodnata godina.

    Mese~nite akontacii se pla}aat vo rok od 15 dena po istekot na sekoj kalendarski mesec.

    ^len 41

    Razlikata me|u uplatenata akontacija spored ~len 40 na ovoj zakon i vistinskata obvrska na presmetaniot danok na dobivka soglasno ~len 39-a stav 1 na ovoj zakon, obvrznikot e dol`en da ja uplati vo rok od 30 dena od denot na istekot na rokot za predavawe na godi{nata smetka.

    Ako obvrznikot na danokot vo vid na akontacija platil pogolem iznos na danok od iznosot {to bil dol`en da go plati, mo`e od organot za javni prihodi da bara vra}awe na pove}e plateniot iznos.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 21

    Organot za javni prihodi e dol`en pove}e plateniot danok na dobivka da mu go vrati na obvrznikot na negovo barawe, vo rok od 60 dena od denot na podnesuvaweto na bara-weto za vra}awe.

    Ako obvrznikot na danokot na dobivka ne bara vra}awe na pove}e uplateniot danok, pove}e plateniot iznos }e se smeta kako akontacija za naredniot period.

    ^len 42

    ^lenot 42 va`i do 31.03.2006 godina, vidi ~l.180 od Zakonot za dano~nata postapka 13/06

    ^len 43

    Organot za javni prihodi vr{i kontrola na na~inot na presmetuvaweto, uplatuvaweto i vra}aweto na danokot na dobivka.

    ^len 44

    Dr`avniot zavod za statistika do 10-ti vo mesecot go objavuva procentot na porastot na cenite na malo vo Republikata od ~len 40 stav 1 na ovoj zakon.

    IX. PREKR[O^NI ODREDBI

    ^len 44-a (izbri{an)

    ^len 45

    Globa vo visina do desetkraten iznos od pomalku uplateniot danok na dobivka na nepriznaenite rashodi, odnosno na izvr{enite isplati na dividendi i drugi isplati od dobivkata, }e mu se izre~e na obvrznikot na danokot na dobivka za storen prekr{ok dokolku za celite na utvrduvawe na dano~nata osnova i dano~nite olesnuvawa na obra-zecot za presmetka na danokot navede neto~ni podatoci poradi koi do{lo do utvrdu-vawe na pomala dano~na osnova.

    Za prekr{ok od stav 1 na ovoj ~len na odgovornoto lice na obvrznikot na danokot od dobivka }e mu se izre~e globa vo iznos od 500 do 1.000 evra vo denarska protivvrednost.

    Za prekr{okot od stav 1 na ovoj zakon, pokraj globata na storitelot na prekr{okot }e mu se izre~e prekr{o~na sankcija privremena zabrana za vr{ewe na dejnost vo traewe od tri do 30 dena, a na odgovornoto lice kaj pravnoto lice zabrana na vr{ewe na profesija, dejnost ili dol`nost vo traewe od tri do 15 dena.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    22 Rafajlovski konsalting

    ^len 45-a (izbri{an)

    ^len 45-b (izbri{an)

    ^len 46

    Globa vo iznos od 2.000 do 3.000 evra vo denarska protivvrednost }e mu se izre~e za storen prekr{ok na dano~niot obvrznik-pravno lice, ako:

    1) neto~no go iska`e vkupniot prihod ( ~len 38-g ~len 38-d stav 1);

    2) ne go plati utvrdeniot danok na vkupen prihod vo propi{aniot rok ( ~len 39-a stav 3);

    3) vo odnosite so povrzanite subjekti prevzema dejstvija zaradi namaleno pla}awe na danok ( ~len 38-| stavovi 3 i 4 ~len 38-e stav 3 );

    4) vo propi{aniot rok ne ja pla}a mese~nata akontacija i kone~nata obvrska na da-nokot na dobivka na nepriznaeni rashodi i iznosot na danokot sodr`an vo isplatenata dividenda ili druga raspredelba od dobivkata (~len 39-a stavovi 1 i 2 i ~len 40) i

    5) vo propi{aniot rok ne ja plati razlikata me|u platenata akontacija i vistinskata obvrska na presmetaniot danok na dobivka (~len 41 stav 1).

    Globa vo iznos od 500 do 1.000 evra vo denarska protivvrednost }e mu se izre~e na odgovornoto lice vo pravnoto lice za prekr{ocite od stavot 1 na ovoj ~len.

    ^len 47

    Globa vo iznos od 1.500 do 2.500 evra vo denarska protivvrednost }e mu se izre~e za storen prekr{ok na dano~niot obvrznik-pravno lice isplatuva~ na prihodi, ako pri isplatata na prihodot ne go zadr`i i ne go uplati danokot na soodvetnata uplatna smetka (~len 29-a stav 1).

    Globa vo iznos od 500 do 1.000 evra vo denarska protivvrednost }e mu se izre~e na odgovornoto lice vo pravnoto lice i na fizi~ko lice-isplatuva~ za prekr{okot od stavot 1 na ovoj ~len.

    ^len 47-a (Izbri{an)

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 23

    ^len 47-b (Izbri{an)

    ^len 48

    Globa vo iznos od 1.000 do 2.000 evra vo denarska protivvrednost }e mu se izre~e za storen prekr{ok na dano~niot obvrznik-pravno lice ako vo propi{aniot rok ne i pod-nese na Upravata za javni prihodi presmetka na propi{aniot obrazec (~len 39-a).

    Globa vo iznos od 500 do 1.000 evra vo denarska protivvrednost }e mu se izre~e na odgovornoto lice vo pravnoto lice za prekr{ocite od stavot 1 na ovoj ~len.

    ^len 48-a (izbri{an)

    X. PREODNI I ZAVR[NI ODREDBI

    ^len 49

    Ministerot za finansii }e donese pobliski propisi za na~inot na presmetuvaweto i uplatuvaweto na danokot na dobivka, kako i za spre~uvawe na dvojnoto osloboduvawe ili dvojnoto odano~uvawe i }e propi{e obrazec - dano~en bilans za presmetuvawe i uplatuvawe na danokot na dobivka vo rok od 30 dena od denot na vleguvaweto vo sila na ovoj zakon.

    ^len 50

    Po isklu~ok na odredbite na ~lenovite 39 i 40 od ovoj zakon, pravnoto lice, kako obvrznik na danokot na dobivka, e dol`no pri pla}aweto na danokot na dobivka so kone~nata presmetka za 1993 godina, kako i zaradi utvrduvaweto na mese~niot iznos na akontacijata za periodot fevruari-juni 1994 godina da ja zgolemi osnovata na danokot na dobivkata utvrdena vrz osnova na podatocite od godi{nata presmetka za 1993 godina so rezultatot od nivelacijata na cenite na stokite {to e vklu~en vo revalorizacionata rezerva za srazmerniot del {to otpa|a na prodadenite stoki.

    ^len 50-a

    Odredbata na ~lenot 31 od ovoj zakon za namaluvawe na dano~nata osnova po osnova na investicii }e se primenuva do 31 dekemvri 2005 godina.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    24 Rafajlovski konsalting

    ^len 51

    Po isklu~ok od odredbite na ~lenovite 39 i 40 od ovoj zakon, fizi~ko lice koe vr{i registrirana dejnost, utvrduvaweto i pla}aweto na mese~nite akontacii na danokot na dobivka za periodot januari - juni 1994 godina, go vr{i so polugodi{nata presmetka za ovoj period.

    ^len 52

    So denot na primenata na ovoj zakon prestanuva da va`i Zakonot za danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na Republika Makedonija", broj 5/93).

    ^len 53

    Ovoj zakon vleguva vo sila so denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija", a }e se primenuva od 1 januari 1994 godina.

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 71/96) ^len 23

    Osloboduvawata utvrdeni do denot na primenata na ovoj zakon, po osnova na stranskite vlo`uvawa, do visina na vlo`enite sredstva vo toj period va`at do istekot na utvrdeniot rok.

    ^len 24

    So denot na vleguvaweto vo sila na ovoj zakon, prestanuva da va`i Zakonot za odano~uvawe na stranski lica ("Slu`ben vesnik na SRM" broj 47/87).

    ^len 25

    Ovoj zakon vleguva vo sila naredniot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija", a }e se primenuva od 1 januari 1997 godina, osven odredbite na ~len 12 stavovi 2, 3 i 4 od ovoj zakon koi }e se primenuvaat i na godi{nata presmetka za 1996 godina.

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 28/98)

    ^len 4

    Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija", a odredbata od ~lenot 1 na ovoj zakon }e se primenuva od 1 januari 1999 godina i }e se odnesuva i na zavr{nata smetka za 1998 godina.

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 25

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 11/2001) ^len 49

    Odredbite od ~lenovite 22 i 23 na ovoj zakon, koi se odnesuvaat za odano~uvaweto na kapitalnite dobivki ostvareni od proda`ba na hartii od vrednost }e se primenuvaat od 1 januari 2006.

    ^len 50

    Odredbata na ~len 30 na ovoj zakon, za osloboduvawe od danok po osnova na stranski vlo`uvawa, }e se primenuva do 31 dekemvri 2006 godina, a odredbata na ~len 34 na ovoj zakon, koja se odnesuva za namaluvawe na utvrdeniot danok na dobivka na obvrznik koj kotira na oficijalnite pazari na berza, }e se primenuva do 31 dekemvri 2005 godina.

    ^len 51

    Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija".

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 2/2002)

    Ovoj zakon vleguva vo sila so denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija".

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 44/2002)

    Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija".

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 51/2003) ^len 3

    Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvawe vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija", a }e se primenuva od 1 januari 2003 godina.

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 120/2005) ^len 23

    Namaluvawe na utvrdeniot danok na dobivka na obvrznik koj kotira na oficijalnite pazari na berza od ~lenot 36-a na ovoj zakon, }e se primenuva do 31 dekemvri 2007 godina, i toa za 2006 godina namaluvaweto }e iznesuva 30% ,a za 2007 godina 15%.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    26 Rafajlovski konsalting

    ^len 24

    Se ovlastuva Zakonodavno-pravnata komisija na Sobranieto na Republika Makedonija da utvrdi pre~isten tekst na Zakonot za danok na dobivka.

    ^len 25

    Ovoj zakon vleguva vo sila so denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija", a }e se primenuva od 1 januari 2006 godina.

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 139/06) ^len 36

    Odredbata na ~lenot 33 od Zakonot za danokot na dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", br.80/93, 33/95, 43/95, 71/96, 5/97, 28/98, 11/2001, 2/2002, 44/2002 i 51/2003 120/2005), za osloboduvawe od danok po osnova na stranski vlo`uvawa, koi se izvr{eni do krajot na 2006 godina, }e se primenuva najdocna vo rok od tri godini od denot na vleguvawe vo sila na ovoj zakon.

    ^len 37

    Po isklu~ok na odredbata na ~lenot 16 na ovoj zakon so koj se menuva ~lenot 28 od Zakonot za danokot na dobivka, stapkata na danokot na dobivka za 2007-ma godina iznesuva 12%.

    Po isklu~ok na odredbata na ~lenot 17 na ovoj zakon so koj se menuva ~lenot 29-v) od Zakonot za danokot na dobivka, stapkata na danokot na dobivka, za prihodite od ~lenot 29-b to~ki 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 i 11 na ovoj zakon, odnosno danokot po zadr{ka za 2007 godina iznesuva 12%.

    ^len 38

    Odredbata na ~lenot 19 na ovoj Zakon so koj se menuva ~len 31 od osnovniot tekst na Zakonot za namaluvawe na dano~nata osnova za iznosot na izvr{enite vlo`uvawa od dobivkata (reinvestirana dobivka), }e se odnesuva i za dobivkata ostvarena vo 2006 godina.

    Vkupnoto namaluvawe od stavot 1 na ovoj ~len ne mo`e da iznesuva pove}e od 50% od visinata na dano~nata osnova za 2007 godina.

    Dobivkata ostvarena so godi{na smetka za 2006 godina koja po pat na raspredelba e izdvoena vo kapitalot na dano~niot obvrznik i koja se vlo`uva vo 2007 godina se namaluva za iznosot na iskoristenoto dano~no osloboduvawe za investiciite vo osnovni sredstva iska`ani vo dano~niot bilans za 2006 godina.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    Rafajlovski konsalting 27

    ^len 39

    Ovoj zakon vleguva vo sila so denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija", a }e se primenuva od 1 januari 2007 godina.

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 160/07) ^len 20

    Ukinat so odluka na Ustaven sud U.br. 51/08.

    ^len 21

    Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik

    na Republika Makedonija".

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 159/08) ^len 19

    Dividendite i drugite raspredelbi na dobivkata {to }e se isplatuvaat po primenata na ovoj zakon, a koi se odnesuvaat na ostvareni dobivki do 31 dekemvri 2008 godina, nema da se odano~uvaat.

    ^len 20

    Mese~nite akontacii za danokot na dobivka za 2009 godina, }e se utvrduvaat od iznosot na danokot sodr`an vo nepriznaenite rashodi vo dano~niot bilans za 2008 godina namalen za iznosot na dano~niot kredit i dano~nite osloboduvawa iska`ani vo istiot bilans.

    ^len 21

    Odredbite od ~len 16-a od ovoj zakon, za dano~nite obvrznici koi vo 2007 i 2008 godina go iskoristile pravoto na dano~no namaluvawe spored odredbite od ~len 31 od ovoj zakon, }e se primenuvaat do celosna amortizacija (otpis) ili drug na~in na otu|uvawe na sredstvata.

  • ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA

    28 Rafajlovski konsalting

    ^len 22

    Ministerot za finansii }e go propi{e obrazecot Presmetka na danok na isplatena dividenda ili druga raspredelba od dobivkata, vo rok od 30 dena od denot na vleguvaweto vo sila na ovoj zakon..

    ^len 23

    Ovoj zakon vleguva vo sila so denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija", a }e se primenuva od 1 januari 2009 godina.

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 85/10) ^len 2

    Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija".

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 47/11)

    ^len 40

    Ovoj zakon vleguva Odredbite od ~len 14 od ovoj zakon }e se primenuvaat i na da-no~nite zagubi utvrdeni vo dano~niot bilans (obrazec DB- dano~en bilans za oda-no~uvawe na nepriznaeni rashodi) sostaven za 2009 i 2010 godina, do visinata na oda-no~eniot iznos.

    ^len 41

    Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija".

    ******** Od Zakonot za izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot za

    danokot od dobivka ("Slu`ben vesnik na RM", broj 135/11) ^len 11

    Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo Slu`ben vesnik na Republika Makedonija".


Recommended