Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l

מ"פתרונות מיסוי בע-כהן , אלמקייס, חיבה, ארציwww.ahec-tax.co.il

1

שותף מנהל-ארצי ח רן "רו

הועידה השנתית לניהול נכסים משפחתיים

הילכו -גילוי מרצון והלבנת הון ?שניים יחדיו

DC Finance’s - 21.6.2016

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l

עקרונות -גילוי מרצון

2

שמית\אנונימית פנייה.

חסינות פלילית:

מערכת בתי המשפט, אישור רשות המיסים ,

.הוןרשות להלבנת , משטרת ישראל

האזרחיתהסדר לגבי חבות המס:

הלקוחתשלום מקדמת מס בעת חשיפת פרטי.

מה עושים -תשובה שלילית לגילוי מרצון?

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l

הקרןמיסויחוקיות.

התיישנות?

הטיפולאחידות.

ומתיחלהאם-לפקודה120סעיף?

ליהלומניםמרצוןגילוי.

כניסת)ההליךביצועלאחרהלקוחי"עמיסיםתשלום

,"אדומיםדגלים"-הוןלהלבנתחשש,לבנקכספים

.(מידעוחילופיהבנקאיהחיסיוןקריסת

מרצוןגילויבהליךט"שכתביעת.

3

סוגיות מיוחדות -גילוי מרצון

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l

החוקתחולת-הוןהלבנתלאיסורהחוקחקיקתעםפשיעה,סמים,טרור)במיוחדקשותעבירותעל

.('וכורצח,שוחד,בנשקחוקיבלתיסחר,מאורגנת.מסעבירותלכיוון"זליגה"

תוספת-פיקטיביותחשבוניותלגבימקורעבירת(לחוק2סעיףמכוח)הוןהלבנתאיסורלחוקראשונה

.המקורעבירותרשימת-

4

הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l5

הוןהלבנתלאיסורהחוקתחתחמורותסנקציות-

.מאסר,חילוט,כספיעיצום

הלבנתאיסורלחוק(א)21לסעיףבהתאם-חילוט

ש"ביהמ,הוןהלבנתבעבירתאדםהורשעאם,הון

קיימיםאםאלא,רכושוחילוטעללהורותחייב

.חילוטלאימיוחדיםנימוקים

הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l6

הכנסהמסלפקודת220סעיףלפיעבירההוספת

המקורעבירותלרשימת

,בפקודההחמורותהעבירותסעיף-220סעיף•

.מאסרשנות7עדעונש

שנתיבסכוםהיאהעבירהנעברהשלגביהההכנסה•

4פניעלמצטברתהכנסהאו₪מיליון1עלהעולה

.₪מיליון2.5עלהעולהבסכוםשנים

הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l7

ולאההעלמהסכוםכל-המחולטהרכושהיקף

.שהועלםהמסרק

-כשררכושעם"עורבבו"המועלמותההכנסותאם

קיימתולגביו"אסוררכוש"כייחשבכולוהסכום

!מלאהחילוטסכנת

הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l8

30.6.2016-למעברמרצוןגילוינוהלהארכת

הלבנתעבירותשביצעולמיגםהמהלךהרחבת

?הון

לאיסורברשות"(רולינגפרה)"מראשהחלטות

.הוןהלבנת

נושאים לבחינה ברשות המיסים וברשות לאיסור הלבנת הון

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l9

הוןהלבנתאיסורלחוק30סעיף:הסעיףקבעהמקוריבנוסחבמידע האמור למניעה או ייעשה שימוש לא "...

"מסעבירות של לחקירה

זופסקההושמטהלחוקהראשוןהתיקוןבמסגרתאשרהעצוםהמידעבמאגרלשימושהדרךונסללה

.הוןהלבנתלאיסורהרשותבידימצוי

העברת מידע ממאגר המידע של הרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l10

י"עהאפשרייםהשימושיםמהם-השאלהנשאלתלהעבירוניתןהאם-האמורבמידעהמיסיםרשות

?אחרותלמדינותאונוספיםלגופים.זולשאלההתייחסותאיןלחוקבתיקון

הרשותאלהמיסיםמרשותשעוברבמידעשימושרשותמצדמידעבקשת-הוןהלבנתלאיסורהנסיבותאתותפרטמנומקתלהיותצריכההמיסים

לזרוםעשויזהבשלב.המידעהעברתאתהמצדיקותהרשותאלהמיסיםמרשות-"ההפוךבכיוון"מידע

.הוןהלבנתלאיסור

העברת מידע ממאגר המידע של הרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l11

מרצוןגילויהסדרשלדינומה:שאלההעלמתעלהמיסיםלרשותגילויניתןבמסגרתו

כך."מקורעבירת"במדוברלכאורה?הכנסותמידישהתקבלה"הפליליתחסינות"הכייוצאהאזרחעלתגןלאהמסלעבירתהמיסיםרשות!הוןהלבנתלאיסורהחוקסנקציותמפני

אוחדשעולהי"על"בחוהעלמהשלדינהמה?ותיקחוזרתושב

העברת מידע ממאגר המידע של הרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l12

האם עבירת המס -אירועים לדוגמה ?" עבירת מקור"תחשב כ

.₪אלפי400הינההמסהעלמתזהמתוך.₪אלפי1,000הועלמו1.הרכושחילוט-הואהכלל"רגילות"פליליותבעבירות:השלכותח"מהדו(1,000-הכל)ההכנסותהשמטתפעולת.לעבירהשקשור1,000-הכללחילוטחשיפה."מקורעבירת"להיחשבעשויה.בלבד400עלעומדשולםשלאהמססכוםשבפועלבעוד

ופעםמסכעבירתאחתפעם-פעמייםייענשהנישום:ביקורת.הוןהלבנתכעבירתשנייה8235\05פ"ע)העליוןש"ביהמפסיקתי"עפ:"התמזגות"המונחאתלהפיקבזמןבויכולהפעולהאותה-(ישראלמדינת'נבלס

עבירת)להסתירווהן,המקורעבירתנוצרתאז,"האסוררכוש"הההלבנהועבירתהמקורעבירת-אחרותבמילים.(ההלבנה

.פעולהבאותה"התמזגו"

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l13

האם עבירת המס -אירועים לדוגמה ?" עבירת מקור"תחשב כ

"עורבבו"ההעלמהכספי-הקודמתהדוגמההמשך2."כשרים"עסקייםבכספים

"האסוררכוש"הלפיהלפרשנותבהתאם:השלכותלהיותעשוי)העסקשלהכוללהכספיםבמחזור"עורבב"

להיחשבעשויהכספיםמחזורכל-(₪מיליונישלסכום.לחלטושניתן"אסוררכוש"

עדזמניחילוטצוש"ביהמי"עויינתןבמידה:חששסכומיםלחלטיהיהניתן,הפלילייםההליכיםלסיום.לקריסתולהביאובכךהעסקממחזורניכרים

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l14

האם עבירת המס -אירועים לדוגמה ?" עבירת מקור"תחשב כ

כוונהמתוךח"מהדוהכנסהבהשמטתנחשדאדם3.מסלהעלים

.ההכנסהדווחהלאבשלהטכניתטעותתיתכן

.רשלניייעוץעקבדווחהלאשההכנסהייתכן

אכיפהבכלילהשתמשהצדקהאיןכאמורבעבירותמימוןעבירותכנגדלשימושמלכתחילהשנועדודרקוניים

בכליםבשימושהאיוםעצם.מאורגנתפשיעהאוטרוראיוםלהוותעשויהוןהלבנתאיסורבחוקהאמורים

שבהםכספיםלשלםעשויהואשבסופואזרחעלממשי.חייבאיננו

Art

zi, H

iba,

Elm

ekie

sse,

Coh

en

www.ahec-tax .co . i l

!תודה על ההקשבה

15

מ"פתרונות מיסוי בע-כהן , אלמקייס, חיבה, ארצי03-6133113: פקס, 03-6134111: טלפון: רמת גן04-9118188: פקס, 04-9118181: טלפון: חיפה

www.ahec-tax.co.il