Upload
marta-tusnadine-agoston
View
309
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Reklámadó 2014
Citation preview
MÉRLEGKÉPES KÖNYVELŐK
TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014
REKLÁMADÓ
Tusnádiné Ágoston Márta
okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
STALLUM
JOGSZABÁLYI HÁTTÉR
� A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. tv. (Ratv)
+ 2014. évi XXXIV. törvény – módosítás� Hatályos : 2014.08.15-től
� A médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló 2010. évi CLXXXV. tv.
� A gazdasági reklámtevékenység alapvető � A gazdasági reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló 2008. évi XLVIII. törvény
� Egyéb szakmai tájékoztatók:� 66. Információs füzet, � NAV tájékoztatók� 1494 Kitöltési útmutató 2
2014.10.28.Tusnádi Márta
ADÓALANYOK
1) KÖZZÉTEVŐ – elsődleges adókötelezett� 500mFt /év reklám-bevétel ill. ktg. felett
� Más reklámját közzétevő gazdálkodó(ellenérték fejében)
� Saját reklámját közzétevő gazdálkodó� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó(ellenérték fejében) >>>(ellenérték fejében) >>>
2) MEGRENDELŐ – másodlagos adókötelezett � 2,5 mFt /hó reklám kiadás felett
� Mástól reklám szolgáltatást megrendelő gazdálkodó, nyilatkozat hiányában
Kivéve: rendelkezik a Közzétevő „nyilatkozatával”2014.10.28.
3
Tusnádi Márta
1) KÖZZÉTEVŐK
�Mo-i letelepedésű médiatartalom-szolgáltató�Nem Mo-i letelepedésű média szolgáltató� Sajtótermék kiadója� Szabadtéri reklámhordozót hasznosító gazdálkodógazdálkodó
� Internetes reklám közzétevője
>>>
2014.10.28.
4
Tusnádi Márta
REKLÁM KÖZZÉTEVŐK – I.
Médiaszolgáltatásban való reklám közzététel � ���� Adóalany:
� Mo-i letelepedésű médiatartalom-szolgáltató vagy � olyan nem Mo-on letelepedett médiaszolgáltató, amely napi műsorideje legalább felében magyar nyelven médiatartalmat tesz elérhetővé Mo-on. nyelven médiatartalmat tesz elérhetővé Mo-on.
� Médiaszolgáltatás fogalma: [Mttv. 203.§ 40.pont]
� Pl. tv, rádió,fizetett hirdetések, saját hirdetések, szponzoráció
2014.10.28.
5
Tusnádi Márta
REKLÁM KÖZZÉTEVŐK – II.
Mo-on kiadott vagy Mo-on terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben való reklám közzététel
� ���� Adóalany: � Mo-on letelepedett médiatartalom-szolgáltató; és � a sajtótermék más kiadója is lehet.� a sajtótermék más kiadója is lehet.
� Sajtótermék fogalma: [Mttv. 203.§ 60.pont]
� Pl. napilap, magazin, újság, időszaki lapok, áruházak újsága, nagykereskedők újságainternetes újság, hírportál…DE két nyelvű, idegen nyelvű sajtótermék nem!
2014.10.28.
6
Tusnádi Márta
REKLÁM KÖZZÉTEVŐK – III.Szabadtéri reklámhordozón, bármely járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon való reklám közzététel
� ���� Adóalany: � ezeket reklám céljára hasznosító személy
� Szabadtéri reklámhordozó: [Reklámtv. 3.§ o)]
építményen kívül elhelyezett eszközépítményen kívül elhelyezett eszközPl. reklám oszlop, irodaház zászló, fagyis-tábla;szponzoráció (KV. ha nem v. csak szóban hozza nyilvánosságra)
� Nyomtatott anyag: [Ratv. 1.§ 6.]
nyomtatott üzleti reklámanyag, katalógus, prospektus, reklámposzter, Pl. reklámcélú póló, molinó, reklámtoll, kitűző, karszalag függetlenül annak alapanyagától
2014.10.28.
7
Tusnádi Márta
REKLÁM KÖZZÉTEVŐK – IV.
Interneten, túlnyomórészt magyar nyelven vagy túlnyomórészt magyar nyelvű internetes oldalonvaló reklám közzététele
� ���� Adóalany: � a reklám közzétevője� a reklám közzétevője
� Pl. a cég saját honlapja, banner, facebook, google, szakmai szervezetek honlapja (saját/idegen reklám)rendezvények honlapjasaját és idegen termék, szolgáltatás reklámozása
2014.10.28.
8
Tusnádi Márta
MI AZ A REKLÁM?� Gazdasági reklám: „olyan közlés, tájékoztatás, illetve megjelenítési mód, amely valamely” termék / szolgáltatás „értékesítésének vagy más módon történő igénybevételének előmozdítására, vagy e céllal összefüggésben a vállalkozás neve, megjelölése, tevékenysége népszerűsítésére vagy áru, árujelző ismertségének növelésére irányul”[Reklámtv. 3.§d)][Reklámtv. 3.§d)]
� Kereskedelmi közlemény: „az olyan médiatartalom, amelynek célja gazd-i tev-etfolytató természetes vagy jogi személy árujának, szolgáltatásának vagy arculatának közvetlen vagy közvetett népszerűsítése. Az ilyen tartalmak fizetés vagy hasonló ellenszolgáltatás ellenében, vagy önreklámozáscéljából kísérik a médiatartalmakat, vagy szerepelnek abban. …” [Mttv. 203.§20.]
2014.10.28.
9
Tusnádi Márta
ADÓALANYOK – ADÓALAPOK
1) KÖZZÉTEVŐ – elsődleges adókötelezett� 500mFt /év reklámbevétel felett
� Más reklámját közzétevő gazdálkodó(ellenérték fejében) >>>
� Saját reklámját közzétevő gazdálkodó >>>� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó(ellenérték fejében) >>>
2) MEGRENDELŐ – másodlagos adókötelezett � 2,5 mFt /hó reklám kiadás felett
� Mástól reklám szolgáltatást megrendelő gazdálkodó, nyilatkozat hiányában
2014.10.28.
10
Tusnádi Márta
MÁS REKLÁMJÁT KÖZZÉTEVŐK ADÓALAPJA
Adóalap: � Adóköteles tevékenységből (reklám közzétételből) származó nettó árbevétel [Ratv.3.§(1)](Szja tv. szerinti áfa nélküli bevételegyéb esetben a Szv.tv. szerinti nettó árbevételnek megfelelő bevétel)
� + Szv.tv szerinti kapcsolt viszonyban lévő reklámértékesítő ügynökség haszna [Ratv. 4.§ (1)]
Kapcsolt fél fogalma: [Szv.tv. 3.§(1) 8. �1126/2008/EK bizottsági rendelet � IAS 24.9.pont]
2014.10.28.
11
Tusnádi Márta
SAJÁT CÉLÚ REKLÁMOZÓK ADÓALAPJA
� Adó tárgya: a cég saját terméke, áruja, szolgáltatása, tevékenysége, neve vagy egyéb megjelenésePl. média vagy sajtó megjelenések, saját újság, internetes reklám, nyomtatott anyagok (szórólap, reklámtoll, karszalag, póló, de lehet névjegy, levélpapír, boríték, munkaruha, …)lehet névjegy, levélpapír, boríték, munkaruha, …)szponzoráció
� Adóalap: közvetlenül felmerült költség [3.§(2)]
ide tartozik: minden ktg, amely a közzététellel kapcsolatban közvetlenül felmerült, (pl. felosztott bérktg is), le nem vonható áfa; denem tartozik ide: felosztott közvetett ktg.
2014.10.28.
12
Tusnádi Márta
REKLÁMFELÜLETET BÉRBEADÁS ADÓALAPJA
� Adó tárgya: � Az általa bérelt vagy tulajdonolt felületen reklámot tesz közzé ellenérték fejében �adóköteles bevétele lesz
� Csak a felületet adja bérbe egy reklámozó cégnek, és saját maga, ellenérték fejében nem tesz közzé reklámot � nincs adóalaptesz közzé reklámot � nincs adóalap
Pl. szabadtéri reklámhordozón, interneten� Területi hatály nincs� Adóalap: megegyezik a más reklámját vagy saját célú reklám közzétevők adóalapjával
2014.10.28.
13
Tusnádi Márta
KÖZZÉTEVŐK ADÓALAPJA – ÖSSZEGEZVE
� + Adóköteles tevékenységből (reklám közzétételből) származó nettó árbevétel
� + Szv.tv szerinti kapcsolt viszonyban lévő reklámértékesítő ügynökség haszna
� + Saját célú reklám közvetlenül felmerült ktg-e
� – 2014-ben:� – 2014-ben:Tao/Szja elhatárolt veszteség 50%-a, feltévea 2013-ban az AEE ≤ 0
Kapcsolt felek adóalapja:
� Kapcs. felek adóalapját összevontan kell meghatároznide csak a Ratv. alany belf-i/külf-i csoporttagokat
� Adóalap megállapítás összevontan � szétosztás a kapcs. felek között az adóalap arányában
2014.10.28.
14
Tusnádi Márta
ADÓMÉRTÉK – KÖZZÉTEVŐK ESETÉN
Adóalap - SÁVOSAN Adó-mérték
0,5 mrd Ft-ig 0%
0,5 mrd Ft-ot meghaladó rész után 5 mrd Ft-ig 1%
5 mrd Ft-ot meghaladó rész után 10 mrd Ft-ig 10%
2014.10.28.
15
Tusnádi Márta
5 mrd Ft-ot meghaladó rész után 10 mrd Ft-ig 10%
10 mrd Ft-ot meghaladó rész után 15 mrd Ft-ig 20%
15 mrd Ft-ot meghaladó rész után 20 mrd Ft-ig 30%
20 mrd Ft-ot meghaladó rész után … 40%
ADÓBEVALLÁS ÉS ADÓFIZETÉS
Adóelőleg + éves adó + feltöltés bevallási köt.� Nyomtatvány: 1494Éves bevallási határidő: 2015. május 31.
� Nullás bevallás nincs, csak tényleges adóköt.� 2014-es adóelőleg bevallás: 2014.08.21-ig2013 évi adatok alapján időarányosan (augusztus 15. – december 31-ig � 136/365 nap)(augusztus 15. – december 31-ig � 136/365 nap)
Adófizetés:� Előleg - főszabály: július 20. és október 20.2014-ben: augusztus 21-ig, november 20-ig
� Feltöltés: december 20-ig� Elszámolás, éves adó: május 31-ig
Alakulás, új tevékenység: adóköteles tev. megkezdését követő 15. napon belül adóelőleg bevall.+ befiz.!
2014.10.28.
16
Tusnádi Márta
2) MEGRENDELŐ ADÓKÖTELEZETTSÉGE
1) KÖZZÉTEVŐ – elsődleges adókötelezett� 500mFt /év reklámbevétel felett
� Más reklámját közzétevő gazdálkodó(ellenérték fejében)
� Saját reklámját közzétevő gazdálkodó� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó(ellenérték fejében)
2) MEGRENDELŐ – másodlagos adókötelezett � 2,5 mFt /hó reklám kiadás felett
� Mástól reklám szolgáltatást megrendelő gazdálkodó, nyilatkozat hiányában
2014.10.28.
17
Tusnádi Márta
„NYILATKOZAT”
� Nyilatkozat tételi kötelezettség:
Közzétevő (lánc esetén minden további értékesítő)köteles nyilatkozatot adni Megrendelő részére arról, hogy � az adókötelezettség őt terheli és az adóbevallási, adófizetési kötelezettségének eleget tesz VAGY
� az adóévben, reklám közzététele után adófizetési kötelezettség nem terheli
� Formája:számlán / számviteli bizonylaton / más okiraton
� Minden tényállást le kell fedni (+láncolat)� � „Nyilatkozatháború”
2014.10.28.
18
Tusnádi Márta
MEGRENDELŐ – MÁSODLAGOS ADÓKÖTELEZETT
Nyilatkozat hiányában adókötelessé válik a reklám megrendelése is(!) (KV. magánszemély)
� Adóalap:
a reklám-közzététel összesített ellenértékének 2,5 mFt / hó feletti része (Ellenérték = nettó, azaz áfa nélküli érték !!(Ellenérték = nettó, azaz áfa nélküli érték !!Összesített ellenérték: hatálybalépést követően(2014.08.15) megrendelt reklám-közzétételek)
� Adó: 20%, melyet havonta kell megállapítani!� Adó megállapítása:
a számla kézhezvételének hónapja� Folyamatos nyilvántartás: értékhatár miatt
2014.10.28.
19
Tusnádi Márta
ADÓBEVALLÁS ÉS ADÓFIZETÉS
� Adóbevallás gyakorisága: havi 2014-ben először: szeptember 20-ig
� Nullás bevallás nincs, csak tényleges adóköt.!� Előleg, feltöltés, éves bevallás NINCS� Nyomtatvány: 1494-04� Csak a 2014.08.14 után kötött szerződéseket, � Csak a 2014.08.14 után kötött szerződéseket, megrendeléseket kell figyelembe venni.
� Adófizetés: A bevallással egyidejűleg
2014.10.28.
20
Tusnádi Márta
TÁRSASÁGI ADÓ KÖVETKEZMÉNY
Nyilatkozat hiányában további következmény:� Tao.: nem a vállalkozás érdekében felmerült ktg.
[Tao.tv. 3.sz.mell. A) 16.]
(a 2,5 mFt-os határtól függetlenül!)� adóalap növelő tétel� adóalap növelő tétel
� Folyamatos, módosítható nyilvántartás!
A nyilatkozat � később pótolható, de � nem módosítható és � nem vonható vissza
2014.10.28.
21
Tusnádi Márta
ÁFA – RATV. KAPCSOLAT
Áfa kérdés A Ratv. nem érinti az Áfa tv rendelkezéseit �Főszabály: A reklám-közzétételről szóló számla adótartalmaaz Áfa tv. szabályai szerint helyezhető levonásbaolyan mértékben, amilyen mértékben adóköteles olyan mértékben, amilyen mértékben adóköteles tevékenységet szolgál.
2014.10.28.
22
Tusnádi Márta
1494-ES NYOMTATVÁNY
A bevallás részei:
� 1494 főlap,� 1494-01-es lap: 2014. évre fizetendő adóelőleglevezetése, előleg-kiegészítés elszámolása,
� 1494-02-es lap: A 2014. évre megállapítandó adó, 2014. évre fizetendő adókülönbözet számítása,2014. évre fizetendő adókülönbözet számítása,
� 1494-03-as lap: Kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó tájékoztató adatok,
� 1494-04-es lap: A megrendelőt terhelő adó meghatározása, az adó számítása,
� 1494-05-ös lap: Önellenőrzési melléklet.
2014.10.28.
23
Tusnádi Márta
GYAKORLATI MEGVALÓSÍTÁS… ?� Kapcsolt felek a gyakorlatban?� Életbelépés rövid határideje� Adóelőleg (2013.évi adóalap) meghatározása� Saját célú reklám tárgyának sokasága
� Nem biztos hogy csak a marketing ktg. között van� A ktg-ek mely része számít a közzététellel kapcsolatosnak?kapcsolatosnak?
� „Közvetlenül felmerült költség” „önköltség” � Megrendelő bejövő számláinak minősítése� Folyamatos nyilvántartás a nyilatkozatok létezéséről – ügyletenként! – megrendelőnél
� Be nem szerezhető nyilatkozatok � adóteher …
2014.10.28.
24
Tusnádi Márta
1. PÉLDA
Nagyker. cég termékeit reklámozza� Rádiónak fizet hirdetési díjat: 3 mFt/hó (nyilatkozat )
Adóalany: közzétevő � rádió, 500mFt/év felett
� Társasháztól bérel ingatlan felületet: 5 mFt/évCsak felületet bérel, nincs adóalap
� Interneten bérelt tárhely: 3 mFt/évCsak felületet bérel, nincs adóalap
� Internetes reklámhordozó cégnek: 4 mFt/hó (nyilatk. )Másodlagos kötelezettként adóalany � 20% adó
� Szórólap készítés: 150 eFt/hó (nyilatkozat )Másodlagos kötelezettként adóalany � 20% adó
Adó: (4.150e-2.500e)*20% = 330 eFt RA + (4.150e*10%) = 415 eFt TA (pozitív adóalapnál)
2014.10.28.
25
Tusnádi Márta
2. PÉLDA
Terméket gyártó cég
� Nyomdától megrendeli a termék csomagolóanyagát: 720 mFt/évA csomagolás nem gazd-i reklám � nem adóalap
� Nyomdától vesz reklámszatyrokat, saját cége feliratát reklámozza rajta: 550 mFt/évfeliratát reklámozza rajta: 550 mFt/évSaját célú reklámként adózik, sávosan
� Prospektust gyártat nyomdával, mely a saját termékeit tartalmazza, azokat szórólapként postával szétküldi: 600 mFt/évA posta nem közzétevő � adózik, sávosan
Adó: (1.150 mFt-500mFt)*1% = 6,5 mFt
2014.10.28.
26
Tusnádi Márta
3. PÉLDA
Saját tgk. ponyvafelületét hasznosítja a cég
� Saját fuvarozó cégét reklámozza, ponyvafelület nyomtatási ktg-e: 250mFt/évSaját célú reklámként adózik, sávosan
� Más céget reklámoz, bevétel: 400 mFt/évSaját célú reklámként adózik, sávosanSaját célú reklámként adózik, sávosan
� Reklámfelületet ad bérbe olyan cégnek aki a reklámhordozó cégekkel szerződik, bevétel: 500 mFt/évReklámot nem tesz közzé � nem adóalap
Adó: (650mFt-500mFt)*1% = 1,5mFt
2014.10.28.
27
Tusnádi Márta
Köszönöm a figyelmet!
Tusnádi Mártaokleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
2014.10.28.
28
Tusnádi Márta