178
CLASE 1 CUENTA 10 CAJA Y BANCOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 275,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 12 Clientes 275,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 100,000 121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 3,000 129 Cobranza Dudosa 3,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000 169 Cobranza Dudosa 2,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000

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EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES

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CLASE 1

CUENTA 10

CAJA Y BANCOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 275,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 12 Clientes 275,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 100,000 121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 3,000 129 Cobranza Dudosa 3,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000 169 Cobranza Dudosa 2,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de

recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión

para Cuentas de Cobranza Dudosa.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000

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104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de

las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado “A” 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización

y/o cancelación de préstamos del personal.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA 10 Caja y Bancos 51,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000 164 Depósitos en Garantía 164.1 Depósitos en Garantía cliente “X” 51,000 Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40)

recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolución de depósitos en garantía.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 3,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000 76 Ingresos Excepcionales 3,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para

reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 800,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes

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de cancelación 144.1 Accionista “A” 800,000 Por la recepción en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus

acciones suscritas del capital social de la empresa.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Caja y Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un

cheque de bancos por igual importe.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 3,000 103 Remesas en Tránsito 103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por el envío de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo

cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 123.1 Cliente “A” 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes

en bancos, deducidas las comisiones bancarias.

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

RECEPCIÓN DE REMESAS EN TRANSITO Depósito en cuenta corriente bancaria 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes

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104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 103 Remesas en Tránsito 103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000 Por el depósito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja – Piura.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER

OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS Giro de cheque de bancos 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado “A” 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el otorgamiento de préstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual

importe.

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Caja y Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).

———————————— 14 ———————————— DEBE HABER

PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 25,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar País 25,000 10 Caja y Bancos 25,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

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CUENTA 12

CLIENTES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/.

900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/.

1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 108,000 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000 49 Ganancias Diferidas 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000

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493 Intereses Diferidos 8,000 POR las ventas a plazos mediante cuotas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1´475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000 12 Clientes 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de

facturas cobradas a clientes.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelación de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no

devengados 12 Clientes 2´856,840 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 2´856,840 16 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000 161 Intereses por cobrar 138,000 12 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 49 Ganancias Diferidas 138,000 493 Intereses Diferidos 493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. (A 60 días con un interés

de S/. 40,0OO y US $ 28,000 más IGV, emitiéndose además las respectivas notas de débito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

Cancelación de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar – País 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 12 Clientes 35,400

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121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar - País 35,400 Por las cobranzas de facturas de clientes del país con boletas de venta con tarjetas de

crédito y cheques de pago diferido.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

Depósito en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 35,400 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar – País 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 Por el depósito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crédito

y/o cheques de pago diferido.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 135,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000 12 Clientes 135,000 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000 Por los anticipos recibidos de clientes.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE CHEQUES NO CONFORMES Cargo en cuenta corr iente 12 Clientes 1,059 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar – País 125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059 10 Caja y Bancos 1,059 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,059 Por la devolución por parte del banco de cheque de cliente depositado en

cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Emisión de nota de crédito 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540

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74 Descuentos, Rebajas y Bonif icaciones Concedidas 3,000 741 Descuentos fuera de factura 3,000 12 Clientes 3,540 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura,

según notas de crédito.

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisión de nota de crédito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Clientes 118 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de nota de crédito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías –Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el

mismo ejercicio económico o período. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20.

Mercaderías y 69. Costo de Ventas.

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 5,000 129 Cobranza Dudosa 5,000

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Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.

NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa.

———————————— 14 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 123.1 Cliente “A” 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por

los clientes en bancos.

———————————— 15 ———————————— DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS

Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - País 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Clientes 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - País 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

———————————— 16 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 150,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas 01 Pasivo 150,000 012 Responsabilidad por Letras Descontadas Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras

descontadas en bancos.

———————————— 17 ———————————— DEBE HABER

DISMINUCIÓN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de letras descontadas por el banco 01 Pasivo 90,000

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012 Responsabilidad por Letras Descontadas 00 Activo 90,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras

descontadas.

———————————— 18 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 10,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 10,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido

materia de castigo.

———————————— 20 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 5,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 5,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las cuentas por cobrar

de Clientes que han sido materia de castigo.

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CUENTA 14

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado “A” 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por los préstamos otorgados a empleados.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 142 Préstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista “A” 5,000 10 Caja y Bancos 5,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 Por los préstamos otorgados a accionistas.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000 143 Préstamos a Directores 143.1 Director “A” 4,000 10 Caja y Bancos 4,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 Por los préstamos otorgados a directores.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado

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14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1´000,000 50 Capital 1´000,000 501 Capital Social 1´000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelación del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 400 621 Sueldos 622 Salarios 400 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400 141 Préstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Préstamos al Personal 400 142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Préstamos a Directores 400 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal,

accionistas y/o directores.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 500,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas.

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CUENTA 16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR DIVERSAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS A TERCEROS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 161 Préstamos a Terceros 161.1 Empresa “X” 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

RECLAMOS A TERCEROS Contabilización del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compañía de Seguros “Z” 1,600 20 Mercaderías 1,600 201 Mercaderías - País 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no

atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

INTERESES DEVENGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía “B” 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA Contabilización de la constitución del depósito en garantía y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 20,000 164 Depósitos en Garantía

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164.4 Empresa “C” 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el importe de los depósitos constituidos en garantía a favor de la Empresa “C”.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Préstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depósitos en Garantía 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye

diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros).

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 169 Cobranza Dudosa 1,000 Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza. NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión

para Cuentas de Cobranza Dudosa.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS

Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Préstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 500

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016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia

de castigo.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 500 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las Cuentas por

Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.

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CUENTA 19

PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIÓN PARA COBRANZA

DUDOSA Reconocimiento de pérdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza

correspondiente al ejercicio o período corriente. NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68.

Provisiones del Ejercicio.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS

Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 10,000 192 Clientes 5,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 12 Clientes 5,000 129 Cobranza Dudosa 5,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 169 Cobranza Dudosa 5,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA

Reconocimiento de Ingresos Excepcionales 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 8,000 192 Clientes 4,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 4,000 76 Ingresos Excepcionales 8,000 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000 Por la recuperación de las provisiones por haberse cobrado las

cuentas por cobrar anteriormente provisionadas. NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a

la cuenta 10. Caja y Bancos.

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———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 200 192 Clientes 100 196 Cuentas por Cobrar Diversas 100 68 Provisiones del Ejercicio 200 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200 POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa

estimadas en exceso en el mismo ejercicio o período. NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad

CLASE 2

CUENTA 20

MERCADERIAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MERCADERIAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 2´000,000 201 Mercaderías – País 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 611 Mercaderías 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las

cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías – País 100,000 Por las devoluciones de mercaderías compradas proveedores del

país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo.

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NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 900,000 201 Mercaderías – País 900,000 Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.

Clientes y 70. Ventas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA

Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 50,000 201 Mercaderías – País 50,000 69 Costo de Ventas 50,000 691 Mercaderías 50,000 Por las devoluciones de mercaderías vendidas a clientes a valor de

costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o periodo.

NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

Reclasificación por ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 4´000,000 202 Mercaderías – Extranjero 4´000,000 28 Existencias por Recibir 4´000,000 281 Mercaderías 4´000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el extranjero

trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crédito

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

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Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las

mercaderías recibidas por la empresa en consignación.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Mercaderías recibidas en

consignación.

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CUENTA 21

PRODUCTOS TERMINADOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

PRODUCTOS TERMINADOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacén 21 Productos Terminados 2´000,000 211 Productos Terminados en stock 2´000,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 2´000,000 711 Variación de Productos Terminados 2´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos

Terminados que se transfieren al almacén.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION

Salida de los bienes del almacén 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 711 Variación de Productos Terminados 100,000 21 Productos Terminados 100,000 211 Productos Terminados en stock 100,000 Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el

mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 692 Productos Terminados 900,000 21 Productos Terminados 900,000 211 Productos Terminados en stock 900,000 Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.

Clientes y 70. Ventas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacén 21 Productos Terminados 500,000 211 Productos Terminados en stock 500,000 69 Costo de Ventas 500,000

Page 21: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

692 Productos Terminados 500,000 Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes

a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o período.

NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias recibidas en consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los

Productos Terminados recibidos por la empresa en consignación.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Productos Terminados

recibidos en consignación.

Page 22: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 22

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacén 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 221 Subproductos en stock 100,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000 Por el costo de producción o fabricación de los Subproductos,

Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacén.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCION

Salida de los bienes del almacén 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 10,000 712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 221 Subproductos en stock 10,000 Por las devoluciones de Subproductos al área de Producción en el

mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacén 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 221 Subproductos en stock 90,000 Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.

Clientes y 70. Ventas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESA

Ingreso de los bienes al almacén 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 5,000 221 Subproductos en stock 5,000

Page 23: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

69 Costo de Ventas 5,000 693 Subproductos 5,000 Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor

de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o período.

NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

Page 24: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 23

PRODUCTOS EN PROCESO

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS EN PROCESO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERÍODO

Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso 23 Productos en Proceso 4´000,000 231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000 713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos en

Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio económico o período.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERÍODO

Existencia inicial 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000 713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000 23 Productos en Proceso 4´000,000 231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000 Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de producción al inicio del

ejercicio económico o período.

Page 25: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 24

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en

el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las

cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 614 Materias Primas y Auxiliares 100,000 24 Materias Primas y Auxiliares 100,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 100,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a

proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período.

NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION

Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 900,000 614 Materias Primas y Auxiliares 900,000 24 Materias Primas y Auxiliares 900,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 900,000

Page 26: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo.

NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION

Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 500,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 614 Materias Primas y Auxiliares 500,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a

clientes a valor de costo del proceso de producción. NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las

cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 4´000,000 242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero 242.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 4´000,000 28 Existencias por Recibir 4´000,000 284 Materias Primas y Auxiliares 4´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en

el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crédito

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000

Page 27: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en consignación.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Materias Primas y Auxiliares

recibidas en consignación.

Page 28: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 25

ENVASES Y EMBALAJES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ENVASES Y EMBALAJES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 25 Envases y Embalajes 120,000 251 Envases y Embalajes – País 251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000 61 Variación de Existencias 120,000 615 Envases y Embalajes 120,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el

país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las

cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 10,000 615 Envases y Embalajes 10,000 25 Envases y Embalajes 10,000 251 Envases y Embalajes – País 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por

proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período.

NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION

Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 90,000 615 Envases y Embalajes 90,000 25 Envases y Embalajes 90,000 251 Envases y Embalajes – País 251.1 Envases y Embalajes en stock 90,000 Por los Envases y Embalajes entregados a Producción registrados a

valor de costo.

Page 29: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIÓN Ingreso de los bienes al almacén 25 Envases y Embalajes 10,000 251 Envases y Embalajes – País 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 61 Variación de Existencias 10,000 615 Envases y Embalajes 10,000 Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Producción a valor

de costo, correspondiente al mismo ejercicio económico o período. NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las

cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

Ingreso de los bienes al almacén 25 Envases y Embalajes 4´000,000 252 Envases y Embalajes – Extranjero 252.1 Envases y Embalajes en stock 4´000,000 28 Existencias por Recibir 4´000,000 285 Envases y Embalajes 4´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el

extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crédito

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los

Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignación.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

Page 30: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Envases y Embalajes

recibidos en consignación.

Page 31: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 26

SUMINISTROS DIVERSOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUMINISTROS DIVERSOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 26 Suministros Diversos 2´000,000 261 Suministros Diversos País 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 616 Suministros Diversos 2´000,000 Por el costo de las adquisición de Suministros Diversos en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las

cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 616 Suministros Diversos 100,000 26 Suministros Diversos 100,000 261 Suministros Diversos País 100,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados

proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período.

NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS

Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 900,000 616 Suministros Diversos 900,000 26 Suministros Diversos 900,000 261 Suministros Diversos País 900,000 Por los Suministros Diversos entregados a las áreas de Produccióny/o Servicios, registrados a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción y/o Gastos

corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

Page 32: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS

Ingreso de los bienes al almacén 26 Suministros Diversos 500,000 261 Suministros Diversos País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 616 Suministros Diversos 500,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos de las áreas de

Producción y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio económico o periodo.

NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

Ingreso de los bienes al almacén 26 Suministros Diversos 4´000,000 262 Suministros Diversos Extranjero 4´000,000 28 Existencias por Recibir 4´000,000 286 Suministros Diversos 4´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el

extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local

- Gastos y Comisiones Carta de Crédito.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los

Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignación.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

Page 33: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

Disminución por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de

Suministros Diversos recibidos en consignación.

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CUENTA 28

EXISTENCIAS POR RECIBIR

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Bienes en tránsito no ingresados al almacén 28 Existencias por Recibir 2´000,000 281 Existencias por Recibir – País 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 611 Mercaderías 2´000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el país que aún

no han ingresado al almacén. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas

60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Bienes en tránsito no ingresados al almacén 28 Existencias por Recibir 4´000,000 282 Existencias por Recibir – Extranjero 4´000,000 61 Variación de Existencias 4´000,000 611 Mercaderías 4´000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que

aún no han ingresado al almacén, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crédito NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas

60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN Bienes ingresados al almacén 20 Mercaderías 2´000,000 201 Mercaderías – País 1´000,000 202 Mercaderías – Extranjero 1´000 000 24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 1´000,000 242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero 1´000,000 25 Envases y Embalajes 500,000 251 Envases y Embalajes – País 300,000 252 Envases y Embalajes – Extranjero 200,000 26 Suministros Diversos 500,000

Page 35: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

261 Suministros Diversos – País 250,000 262 Suministros Diversos – Extranjero 250,000 28 Existencias por Recibir 5´000,000 282 Existencias por Recibir - Extranjero 4´000,000 Por el ingreso de los bienes adquiridos en el país y el extranjero al almacén, a su costo de

adquisición, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos de Nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos); Tributos No Recuperables; Servicios Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crédito.

Page 36: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 29

PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PROVISIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000 291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 5,000 292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000 293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000 294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 5,000 295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000 296 Provisión para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000 297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorización de

Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisión

del Ejercicio.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS Retiro de existencias 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 14,000 291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 2,000 292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 2,000 293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 2,000 294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 2,000 295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 2,000 296 Provisión para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 2,000 297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 2,000 20 Mercaderías 2,000 201 Mercaderías - País 1,000 202 Mercaderías – Extranjero 1,000 21 Productos Terminados 2,000 211 Productos Terminados en stock 2,000 22 SubProductos 2,000 221 SubProductos en sotck 2,000 23 Productos en Proceso 2,000 231 Productos en Proceso 2,000

Page 37: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

24 Materias Primas y Auxiliares 2,000 241 Materias Primas y Auxiliares -País 1,000 242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 1,000 25 Envases y Embalajes 2,000 251 Envases y Embalajes - País 1,000 252 Envases y Embalajes -Extranjero 1,000 26 Suministros Diversos 2,000 261 Suministros Diversos - País 1,000 262 Suministros Diversos -Extranjero 1,000 Por el castigo de existencias previamente provisionadas.

CLASE 3

CUENTA 31

VALORES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA Adquisición a través de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa 31 Valores 2´000,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 2´000,000 40 Tributos por Pagar 3,600 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600 10 Caja y Bancos 2´003,600 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 2´003,600 Por la compra de acciones de la Compañía “ABC” en la Bolsa de

Valores de Lima. NOTA: El costo de adquisición incluye los gastos de adquisición

(NIC 25, párrafo 15)

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIAS Recepción de dividendos declarados en acciones 31 Valores 40,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la empresa “ABC” 40,000 77 Ingresos Financieros 40,000

Page 38: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

777 Dividendos Percibidos 40,000 POR los dividendos en acciones declarados por la Compañía

“ABC”.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS Ingreso al valor razonable de los activos fijos 31 Valores 60,000 311 Acciones 40,000 314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000 317 Bonos Diversos 318 Otros Títulos Representativos de Acreencias 12,000 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 331 Terrenos 20,000 332 Edificios y Otras Construcciones 35,000 333 Maquinaria y Equipo 5,000 POR la adquisición de Valores a cambio de Activos Fijos. NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de

los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, párrafo 16)

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa Ingreso del efectivo 10 Caja y Bancos 600,000 101 Caja 104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000 63. Servicios Prestados por Terceros 20,000 632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000 40 Tributos por Pagar 1,800 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 76 Ingresos Excepcionales 621,8000 761 Enajenación de Valores 621,800 Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e

impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía “ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa 66 Cargas Excepcionales 505,000 661 Costo Neto de Enajenación de Valores 505,000 31 Valores 505,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compañía

“ABC”, incluido el ajuste por corrección monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

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PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES Recuperación de las Provisiones por venta de las acciones 31 Valores 11,000 319 Provisión para Fluctuación de Valores 11,000 31 Valores 11,000 311 Acciones 11,000 Por el recupero de las Provisiones para Fluctuación de Valores por ventas.

Page 40: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 32

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACIÓN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 50,000 321 Terrenos 15,000 322 Edificios y Otras Construcciones 15,000 323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 76 Ingresos Excepcionales 50,000 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores POR la recuperación de las provisiones de años anteriores según

revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a gastos, según el tratamiento establecido en la NIC 16 Párrafo 39 y NIC 36 Párrafo 105.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflación en el REI

del ejercicio económico 89 Resultado del ejercicio 6,000 898 REI del Ejercicio 6,000 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 6,000 320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 6,000 POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc.

Monet. (ACM) y su límite de actualiz., por ser éste último menor que el ajustado.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS

Reconocimiento de Pérdidas Extraordinarias 57. Excedente de Revaluación 30,000 573 Valorización Adicional 30,000 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000

Page 41: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 POR la disminución del valor de los activos fijos como resultado de una

revaluación, según el tratamiento establecido en la NIC 16. (Párrafo 40) NOTA: Se carga a Excedente de Revaluación sólo si EXISTIERA excedente de revaluación

relacionado con la disminución de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y sólo hasta el límite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales.

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CUENTA 33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000 331 Terrenos 100,000 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

registrados al costo de adquisición.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS

Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construcción, montaje o fabricación

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 339 Trabajos en curso 40,000 72 Producción Inmovilizada 40,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa

registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o montaje.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER.

ADQUISICIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS

Reconocimiento de activos fijos 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 331 Terrenos 40,000 335 Muebles y Enseres 8,000

Page 43: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

336 Equipos Diversos 12,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR la adquisición de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio

de Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambia – NIC 16, párrafos 22 y 23)

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 391 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR el costo de los activos fijos vendidos menos su

depreciación acumulada.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIÓN DE ACCIONES

Cancelación de acciones suscritas no pagadas 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 80,000 331 Terrenos 10,000 332 Edificios y Otras Construcciones 50,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación10,000 335 Muebles y Enseres 5,000 336 Equipos Diversos 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 80,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de Cancelación 80,000 POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los

accionistas (o socios) en cancelación de sus acciones suscritas o participaciones pendientes de cancelación.

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CUENTA 34

INTANGIBLES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición 34 Intangibles 25,000 341 Concesiones y Derechos 10,000 342 Patentes y Marcas 15,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisición de bienes intangibles.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS

Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación 34 Intangibles 55,000 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000 144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000 Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante

aportes de bienes intangibles.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento de Capital Adicional 34 Intangibles 55,000 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 56 Capital Adicional 55,000 561 Donaciones 55,000 Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 34 Intangibles 10,000 342 Patentes y Marcas 1,000 343 Gastos de Investigación 2,000

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344 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000 345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 346 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000 347 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Producción Inmovilizada 10,000 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de Ventas 39 Depreciación y Amortización Acumulada 5,000 394 Amortización de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo neto de Enajenación de Intangibles 10,000 34 Intangibles 15,000 342 Patentes y Marcas 15,000 POR la venta de Intangibles (a valor de costo).

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de la Donación 39 Depreciación y Amortización Acumulada 2,000 394 Amortización de Intangibles 2,000 65 Cargas Diversas de Gestión 3,000 654 Donaciones 3,000 34 Intangibles 5,000 342 Patentes y Marcas 5,000 POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

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CUENTA 35

VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de la Valorización Adicional 66 Cargas Excepcionales 5,000 662 Costo de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000 351 Terrenos 2,000 352 Edificios y Otras Construcciones 1,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 500 354 Unidades de Transporte 500 355 Muebles y Enseres 500 356 Equipos Diversos 500 POR el costo de enajenación (costo de venta) o retiro, de la

Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo vendidos o retirados.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

REVALUACIÓN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Reconocimiento de Excedente de Revaluación 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000 351 Terrenos 50,000 352 Edificios y Otras Construcciones 50,000 353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotación 25,000 354 Unidades de Transporte 15,000 355 Muebles y Enseres 5,000 356 Equipos Diversos 5,000 357 Unidades de Reemplazo 6,000 358 Unidades por Recibir 4,000 57 Excedente de Revaluación 160,000 573 Valorización Adicional 160,000 POR el mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de

Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA DE LA CUENTA

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35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 351 Terrenos 1,000 352 Edificios y Otras Construcciones 2,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 2,000 354 Unidades de Transporte 1,000 355 Muebles y Enseres 1,000 356 Equipos Diversos 1,000 357 Unidades de Reemplazo 1,000 358 Unidades por Recibir 1,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 331 Terrenos 1,000 332 Edificios y Otras Construcciones 2,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 2,000 334 Unidades de Transporte 1,000 335 Muebles y Enseres 1,000 336 Equipos Diversos 1,000 337 Unidades de Reemplazo 1,000

338 Unidades por Recibir 1,000

POR la reclasificación de los mayores valores de los bienes del Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de la esta cuenta. (Resolución de Contaduría Nº 012-98-EF/93.01)

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA

Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 351 Terrenos 500 352 Edificios y Otras Construcciones 1,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 1,000 354 Unidades de Transporte 2,000 355 Muebles y Enseres 500 356 Equipos Diversos 3,000 357 Unidades de Reemplazo 1,000 358 Unidades por Recibir 1,000 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 10,000 POR la transferencia del Ajuste por Corrección Monetaria – ACM –

a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio económico o periodo siguiente al del ajuste.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIÓN Reconocimiento del REI del ejercicio económico o periodo

35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000

350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 10,000 89 Resultado del Ejercicio 10,000

Page 48: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

898 REI del Ejercicio 10,000 POR el ajuste por efecto de inflación de las revaluaciones

voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

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CUENTA 36

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCION

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCION

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO–LEYES DE PROMOCION

Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 500,000 361 Terrenos 100,000 362 Edificios y Otras Construcciones 300,000 363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotación 50,000 364 Unidades de Transporte 30,000 365 Muebles y Enseres 10,000 366 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al

amparo de programas de reinversión previamente autorizado, registrados al costo de adquisición.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS – LEYES DE PROMOCION

Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construcción, montaje o fabricación

36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 40,000 369 Trabajos en curso 40,000 72 Producción Inmovilizada 40,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al

amparo de programas de reinversión previamente autorizado, registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o montaje.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE PROMOCION

Retiro de activos fijos por venta

Page 50: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 391 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 60,000 363 Terrenos 20,000 362 Edificios 40,000 POR el costo de los activos fijos vendidos menos su

depreciación acumulada.

Page 51: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 37

INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición 37 Intangibles - Leyes de Promoción 25,000 371 Concesiones y Derechos 10,000 372 Patentes y Marcas 15,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisición de bienes intangibles.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 37 Intangibles - Leyes de Promoción 10,000 372 Patentes y Marcas 1,000 373 Gastos de Investigación 2,000 374 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000 375 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 376 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000 377 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Producción Inmovilizada 10,000 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo Neto de Enajenación 39 Depreciación y Amortización Acumulada 5,000 394 Amortización de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 10,000 37 Intangibles - Leyes de Promoción 15,000 372 Patentes y Marcas 15,000 POR la venta de Intangibles (a valor de costo).

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de la Donación

Page 52: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

39 Depreciación y Amortización Acumulada 2,000 394 Amortización de Intangibles 2,000 65 Cargas Diversas de Gestión 3,000 654 Donaciones 3,000 37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000 372 Patentes y Marcas 5,000 POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

Page 53: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 38

CARGAS DIFERIDAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIFERIDAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

INTERESES POR DEVENGAR Intereses pagados por adelantado no devengados 10 Caja y Bancos 9,200 104 Cuentas Corrientes 9,200 38 Cargas Diferidas 800 381 Intereses por Devengar 800 12 Clientes 10,000 126 Documentos Descontados 10,000 Por los intereses pagados por adelantado no devengados

relacionados con operaciones de descuento de documentos en Entidades del Sistema Financiero.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 381 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con

obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que

corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados

Page 54: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

38 Cargas Diferidas 10,000 383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que

corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

ENTREGAS A RENDIR CUENTA Entrega de dinero al personal de la empresa 38 Cargas Diferidas 10,000 384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender

gastos, con cargo a rendir cuenta mediante liquidación documentada de gastos.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS DIFERIDAS Entrega de dinero a terceros por futuros servicios 38 Cargas Diferidas 10,000 389 Otras Cargas Diferidas 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte

no prestados, honorarios profesionales no recibidos, suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

Page 55: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 39

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y

Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente

al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulación de depreciación acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 25,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro

de Inmuebles.

Page 56: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulación de amortización acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 394 Amortización Intangibles 5,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 5,000 34 Intangibles 5,000 341 Patentes y Marcas 5,000 37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000 372 Patentes y Marcas 5,000 Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro

de Intangibles.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO EJERCICIO

Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico 39 Depreciación y Amortización Acumulada 1,600 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 600 68 Provisiones del Ejercicio 1,600 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,600 POR la recuperación de las depreciaciones de Inmuebles,

Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo.

NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO EJERCICIO

Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico 39 Depreciación y Amortización Acumulada 1,200 394 Amortización de Intangibles 800 397 Amortización de Intangibles – Leyes de Promoción 400 68 Provisiones del Ejercicio 1,200 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,200 POR la recuperación de las depreciaciones de Inmuebles,

Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo.

NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

CLASE 4

CUENTA 40

TRIBUTOS POR PAGAR

Page 57: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE TRIBUTOS Cancelación de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000 405 Gobiernos Locales 20,000 10 Caja – Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los

tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

GENERACIÓN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO

Contabilización de las compras incluido el crédito fiscal por IGV 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1´180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago

y por los gastos vinculados con las compras.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS

Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 1´000,000 201 Mercaderías – País 1´000,000 61 Variación de Existencias 1´000,000 611 Mercaderías 550,000 614 Materias Primas y Auxiliares 230,000 615 Envases y Embalajes 60,000 618 Suministros Diversos 160,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.

Page 58: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y

tributos 62 Cargas de Personal 3´270,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsión Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 64 Tributos 150,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 150,000 40 Tributos por Pagar 600,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 180,000 401.9 Otros Tributos – IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 270,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´473,200 411 Remuneraciones por Pagar 2´473,200 46 Cuentas por Pagar Diversas 346,800 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras

remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 2´090,000 922 Cargas de Personal 2´000,000 924 Tributos 90,000 94 Gastos de Administración 837,000 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos 37,000 95 Gastos de Venta 493,000 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos 23,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000 792 Cargas de Personal 3´270,000 794 Tributos 150,000 Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al

ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

TRIBUTOS Contabilización de tributos devengados 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000

Page 59: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributo 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 20,000 402 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de

cargo de la empresa.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 2,000 924 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables

correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado

sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 175,000 881 Impuesto a la Renta 175,000 40 Tributos por Pagar 175,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 175,000

Page 60: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo

Page 61: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 3´270,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsión Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 64 Tributos 150,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 150,000 40 Tributos por Pagar 600,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 180,000 401.9 Otros Tributos – IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 270,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´473,200 411 Remuneraciones por Pagar 2´473,200 46 Cuentas por Pagar diversas 346,800 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras

remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 2´090,000 912 Cargas de Personal 2´000,000 914 Tributos 90,000 94 Gastos de Administración 837,000 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos 37,000 95 Gastos de Venta 493,000 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos 23,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000

Page 62: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

792 Cargas de Personal 3´270,000 794 Tributos 150,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos)

correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 18,000 64 Tributos 10,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 10,000 40 Tributos por Pagar 30,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 2,000 401.9 Otros Tributos – IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680 412 Vacaciones por Pagar 174,680 46 Cuentas por Pagar diversas 23,320 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los

trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 157,000 912 Cargas de Personal 150,000 914 Tributos 7,000 94 Gastos de administración 52,000 942 Cargas de Personal 50,000 944 Tributos 2,000 95 Gastos de Venta 19,000 952 Cargas de Personal 18,000 954 Tributos 1,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000 792 Cargas de Personal 218,000 794 Tributos 10,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)

correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES Reconocimiento de Dietas de Directores

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62 Cargas de Personal 50,000 628 Remuneraciones al Directorio 50,000 40 Tributos por Pagar 7,500 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5,000 401.9 Otros Tributos – IES 2,500 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42,500 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 Por la contabilización de la Dietas de Directores de la empresa.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS DIRECTORES

Transferencia a Costos y Gastos 94. Gastos de Administración 50,000 942 Cargas de Personal 50,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 792 Cargas de Personal 50,000 Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de

los directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´158,500 411 Remuneraciones por Pagar 1´500,000 412 Vacaciones por Pagar 416,000 413 Participaciones por Pagar 200,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 10 Caja y Bancos 2´158,500 104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 2´158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por

concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores 86 Distribución Legal de la Renta 50,000 861 Participación Líquida de los Trabajadores 50,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 50,000 413 Participaciones por Pagar 50,000 Por la provisión de las participaciones de utilidades a los

trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 892 y Decreto Supremo Nº 009-98-TR.

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CUENTA 42

PROVEEDORES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago

y por los gastos vinculados con las compras. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN

EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 1´180,000 10 Caja y Bancos 1´180,000 104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 1´180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por

concepto de facturas pagadas a Proveedores. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 2´400,000

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601 Mercaderías 601.1 Compras Mercaderías - País 2´400,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 42 Proveedores 2´832,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 2´832,000 Por la venta de mercaderías a Proveedores del país, al crédito

sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS

Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 2´400,000 201 Mercaderías – País 2´400,000 61 Variación de Existencias 2´400,000 611 Mercaderías 2´400,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 100,000 601 Mercaderías 601.1 Compras Mercaderías - País 100,000 40 Tributos por Pagar 18,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18,000 42 Proveedores 118,000 421 Facturas por Pagar 421.2 Cuotas por Pagar – País 118,000 POR las compras de mercaderías a plazos mediante cuotas.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS MEDIANTE CUOTAS

Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías – País 100,000 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

Page 66: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados

42 Proveedores 1´416,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 1´416,000 38 Cargas Diferidas 138,000 381 Intereses por Devengar 138,000 40 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 42 Proveedores 1´440,840 423 Letras (o Efectos) por Pagar 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País 1´440,840 46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000 466 Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 135,000 422 Anticipos Otorgados 422.1 Anticipos Otorgados – País 135,000 10 Caja y Bancos 135,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000 Por los anticipos otorgados a los Proveedores.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA

Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 3,540 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 3,540 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de

factura, según notas de abono emitidas por los proveedores.

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 100 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 100 77 Ingresos Financieros 100

Page 67: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de

abono emitidas por los proveedores.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisión de nota de cargo de la empresa 42 Proveedores 590,000 421 Facturas por Pagar 421.3 Facturas por Pagar – País 590,000 60 Compras 500,000 601 Mercaderías 601.1 Compras Mercaderías - País 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron

adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas por la empresa.

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION DE EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORES

Salida de los bienes al almacén 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 Por la reversión del asiento de destino originado por la

devolución de las mercaderías a los proveedores

Page 68: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 45

DIVIDENDOS POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DIVIDENDOS POR PAGAR

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 POR la aplicación de las utilidades (Dividendos brutos acordados

para su distribución) a favor de los accionistas.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 10 Caja y Bancos 100,000 104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 100,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por

concepto de pago de dividendos.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE Cancelación de pasivos y salidas de mercaderías 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías -País 100,000 Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de

pago de dividendos en especie.

Page 69: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS) Contabilización de las obligaciones e ingreso de efectivo 10 Caja y Bancos 10,000 101 Caja 101.1 Caja - moneda nacional 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000 461 Préstamos de Terceros 8,000 463 Préstamos de Accionistas (o Socios) 2,000 Por los préstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o

socios).

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

RECLAMACIONES DE TERCEROS Contabilización del reclamo 65 Cargas Diversas de Gestión 1,800 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,800 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,800 462 Reclamaciones de Terceros 1,800 Por el reclamo presentado contra la empresa por daños

ocasionados.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS Contabilización de obligaciones por intereses por devengar y devengados 38 Cargas Diferidas 400 381 Intereses por Devengar 400 67 Gastos Financieros 800 671 Intereses y Gastos de Préstamos 800 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,200 466 Intereses por Pagar 1,200 Por los intereses por devengar e intereses devengados.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA Contabilización del depósito recibido en garantía 10 Caja y Bancos 2,000 101 Caja

Page 70: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

101.1 Caja - moneda nacional 2,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 2,000 467 Depósitos en Garantía 2,000 Por el importe de los depósitos recibidos en garantía.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES COMUNIDAD LABORAL

Reconocimiento del pasivo 59 Resultados Acumulados 2,000 591 Utilidades no Distribuidas 2,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 2,000 467 Comunidades Laborales 2,000 Por el importe de las participaciones a pagar.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Egreso de efectivo de bancos 46 Cuentas por Pagar Diversas 30,150 461 Préstamos de Terceros 8,000 462 Reclamaciones de Terceros 1,750 463 Intereses por Pagar 400 467 Depósitos en Garantía 20,000 10 Caja y Bancos 30,150 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150 Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORAL Egreso de efectivo de bancos 46 Cuentas por Pagar Diversas 30,000 468 Comunidades Laborales 30,000 10 Caja y Bancos 30,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150 Por el pago de las participaciones en las utilidades a los

trabajadores.

Page 71: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 47

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISIÓNES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Reconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000 471 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 473 Jubilación 10,000 Por el registro de las provisiones por Compensación por Tiempo de

Servicios y Pensiones de Jubilación correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 94 Gastos de Administración 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 95 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios

correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

ADELANTOS DE COMPENSACIÓN DE TIEMPO DE SERVICIOS Contabilización de la salida de efectivo 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 2,000 473 Adelantos de Compensación por Tiempo de Servicios 2,000 10 Caja y Bancos 2,000 104 Cuentas Corrientes

Page 72: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 2,000 Por los adelantos de Compensación por Tiempo de Servicios

otorgados a los trabajadores de la empresa.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOS Egreso de efectivo de bancos 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 20,000 471 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 20,000 Por el pago o depósito de las CTS en las entidades financieras

elegidas por los trabajadores.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE PENSIONES DE JUBILACION Egreso de efectivo de bancos 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 10,000 473 Jubilación 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 10,000 Por el pago de las pensiones de jubilación a los ex trabajadores

de la empresa o sus beneficiarios.

Page 73: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 48

PROVISIONES DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DIVERSAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS Reconocimiento de pérdida del ejercicio

68 Provisiones del Ejercicio 58,000

689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 48 Provisiones Diversas 58,000

481 Garantía sobre Ventas 3,000 482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 3,000

483 Provisión para Pérdidas por Litigio 2,000 484 Provisión para Autoseguro 50,000 Por el registro de las provisiones diversas estimadas

correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 35,000 918 Provisiones del Ejercicio 35,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 3,000 958 Provisiones del Ejercicio 3,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al

ejercicio económico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE LAS PROVISIONES Provisiones aplicadas en el ejercicio económico 48 Provisiones Diversas 52,000 481 Garantía sobre Ventas 2,500 482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500 483 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500 484 Provisión para Autoseguro 45,500

Page 74: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Garantía sobre Ventas 2,500 782 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500 783 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500 784 Provisión para Autoseguro 45,500 Por la aplicación de las provisiones estimadas en el ejercicio económico o periodo.

Page 75: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 49

GANANCIAS DIFERIDAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA GANANCIAS DIFERIDAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 127,440 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 127,440 40 Tributos por Pagar 19,440 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 19,440 49 Ganancias Diferidas 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000 493 Intereses Diferidos 8,000 POR las ventas a plazos mediante cuotas.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS Reconocimiento de costos diferidos 49 Ganancias Diferidas 68,000 492 Costos Diferidos 68,000 20. Mercaderías 68,000 201 Mercaderías – País 68,000 Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000 493 Intereses Diferidos 8,000 70 Ventas. 100,000 701 Mercaderías 100,000 77 Ingresos Financieros 8,000 772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000 Por la realización parcial o final de operaciones de ventas

formalizadas en ejercicios económicos o periodos anteriores.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE COSTOS DIFERIDOS

Page 76: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Reconocimiento de costos 69 Costo de Ventas 68,000 691 Mercaderías 68,000 49 Ganancias Diferidas 68,000 492 Costos Diferidos 68,000 Por la aplicación del costo correspondiente a ventas diferidas.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos diferidos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 8,000 49 Ganancias Diferidas 8,000 499 Otras Ganancias Diferidas 8,000 Por el monto de Otras Ganancias Diferidas

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas 10,000 499 Otras Ganancias Diferidas 10,000 75 Ingresos Diversos 10,000 755 Alquileres Diversos 10,000 Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias

Diferidas.

CLASE 5

CUENTA 50

CAPITAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES Contabilización del Capital Suscrito 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5´000,000

144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelación 5´000,000 50 Capital 5´000,000 501 Capital Social 5´000,000

Page 77: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES Aumento del Capital Social 56 Capital Adicional 500,000 561 Donaciones 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta

General de Accionistas.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Capital Social 58 Reservas 500,000 582 Reserva Legal 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta

General de Accionistas

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social 59 Resultados Acumulados 500,000 591 Utilidades No Distribuidas 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada

en Junta General de Accionistas.

Page 78: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 55

ACCIONARIO LABORAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ACCIONARIO LABORAL

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

REINVERSION DE UTILIDADES Contabilización de la detracción de utilidades 86 Distribución Legal de la Renta Neta 500,000 863 Participación Patrimonial de los Trabajadores 500,000 55 Accionariado Laboral 500,000 559 Acciones Laborales por Emitir 500,000 Por el importe de la detracción de las utilidades para ser

capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

EMISIÓN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES Contabilización de los Certificados 55 Accionariado Laboral 500,000 559 Acciones Laborales por Emitir 500,000 55 Accionariado Laboral 500,000 557 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial500,000 POR la emisión de Certificados Provisionales de Participación

Patrimonial

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

EMISIÓN DE ACCIONES LABORALES Contabilización de las Acciones 55 Accionariado Laboral 500,000 557 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial500,000 55 Accionariado Laboral 500,000 551 Acciones Laborales 500,000 POR el monto de las Acciones Laborales emitidas

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION Aumento del Accionariado Laboral 57 Excedente de Revaluación 60,000 573 Valorización Adicional 60,000 55 Accionariado Laboral 60,000 553 Accionariado Laboral por Valorización Adicional 60,000

Page 79: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR la capitalización del Excedente de Revaluación en la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Accionariado Laboral 58 Reservas 100,000 581 Reserva para Reinversiones 50,000 582 Reserva Legal 40,000 589 Otras Reservas 10,000 55 Accionariado Laboral 100,000 559 Acciones Laborales por Emitir 100,000 Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalización

de las Reservas según la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

REDENCIÓN DE ACCIONES LABORALES Disminución del Accionariado Laboral 55 Accionariado Laboral 200,000 551 Acciones Laborales 180,000 552 Remanente para Acciones Laborales 20,000 10 Caja Bancos 200,000 104 Cuentas Corrientes 200,000 POR la redención de las acciones y/o remanentes.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

REDENCIÓN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR PÉRDIDAS

Disminución del Accionariado Laboral 55 Accionariado Laboral 100,000 551 Acciones Laborales 80,000 552 Remanente para Acciones Laborales 20,000 59 Resultados Acumulados 100,000

592 Pérdidas Acumuladas 100,000

POR la reducción de las acciones y/o aplicación del remanente para cubrir pérdidas.

Page 80: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 56

CAPITAL ADICIONAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ADICIONAL

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES EN EFECTIVO Contabilización de Capital Adicional por Donaciones 10 Caja Bancos 50,000 101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 50,000 56 Capital Adicional 50,000 561 Donaciones 50,000 POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO Contabilización de Capital Adicional por otros aportes en efectivo 10 Caja Bancos 10,000 101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 10,000 56 Capital Adicional 10,000 563 Otros Aportes de Accionistas 10,000 POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los

accionistas

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES EN MERCADERIAS Contabilización de Capital Adicional por Donaciones 20 Mercaderías 50,000 201 Mercaderías – País 50,000 56 Capital Adicional 50,000 561 Donaciones 50,000 POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderías.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS Contabilización de Capital Adicional por Donaciones 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 331 Terrenos 50,000 56 Capital Adicional 50,000 561 Donaciones 50,000 POR el valor del terreno recibido en calidad de donación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

Page 81: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES Contabilización del Incremento del Capital 56 Capital Adicional 90,000 561 Donaciones 50,000 563 Otros Aportes 40,000 50 Capital 90,000 501 Capital Social 90,000 POR la capitalización del Capital Adicional.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

PRIMAS DE EMISIÓN DE ACCIONES Contabilización de Capital Adicional por Primas de Emisión 10 Caja Bancos 50,000 101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 50,000 56 Capital Adicional 50,000 562 Primas de Emisión 50,000 POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE OTROS APORTES ADICIONALES Contabilización del Incremento del Capital 56 Capital Adicional 10,000 563 Otros Aportes de Accionistas 10,000 50 Capital 10,000 501 Capital Social 10,000 POR la capitalización de los otros aportes de capital efectivo por

los accionistas.

Page 82: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 57

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXCEDENTE DE REVALUACION

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

REVALUACIÓN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de Excedente de Revaluación 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000 351 Terrenos 50,000 352 Edificios y Otras Construcciones 50,000 353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotación25,000 354 Unidades de Transporte 15,000 355 Muebles y Enseres 5,000 356 Equipos Diversos 5,000 357 Unidades de Reemplazo 6,000 358 Unidades por Recibir 4,000 57 Excedente de Revaluación 160,000 573 Valorización Adicional 160,000 POR el mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de

Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR REVALUACIÓN VOLUNTARIA Reconocimiento de mayor valor de Depreciación Acumulada 57 Excedente de Revaluación 500 573 Valorización Adicional 500 39 Depreciación y Amortización Acumulada 500 393 Depreciación y Amortización Acumulada 300 396 Depreciación y Amortización Acumulada- Leyes de Promoción 200 POR el ajuste de la cuenta Depreciación y Amortización Acumulada

por efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias y Equipo.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE EXCEDENTES DE REVALUACION Contabilización de aumento de capital 57 Excedente de Revaluación 20,000 573 Valorización Adicional 20,000 50 Capital 15,000 503 Capital por Valorización Adicional 15,000 55 Accionariado Laboral 5,000

Page 83: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

553 Accionariado Laboral por Valorización Adicional 5,000 POR la capitalización del Excedente de Revaluación para cubrir

pérdidas acumuladas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de pérdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluación 10,000 573 Valorización Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 10,000 592 Pérdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicación del Excedente de Revaluación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS

Reconocimiento de Provisiones 57 Excedente de Revaluación 30,000 573 Valorización Adicional 30,000 32 Provisiones para Desvalorización de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotación 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 POR la disminución del valor de los activos fijos como resultado de

una revaluación, según el tratamiento establecido en la NIC 16. (Párrafo 40)

NOTA: Se carga a Excedente de Revaluación sólo si EXISTIERA excedente de revaluación relacionado con la disminución de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y sólo hasta el límite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales del ejercicio.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS Aplicación del Excedente de Revaluación 57 Excedente de Revaluación 10,000 573 Valorización Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 10,000 591 Utilidades No Distribuidas 10,000 POR el traslado del Excedente de Revaluación a Resultados

Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la valorización adicional.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACIÓN DE DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS

Page 84: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Reversión de las Provisiones anteriores 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 57 Excedente de Revaluación 30,000 573 Valorización Adicional 30,000

POR la recuperación de las provisiones de años anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la pérdida de valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de Revaluación. NIC 36 párrafos 102 y 103.

Page 85: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 58

RESERVAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESERVAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CONSTITUCION DE RESERVAS Reconocimiento contable

89 Resultado del Ejercicio 900,000

891 Utilidad del Ejercicio Económico 900,000 58 Reservas 900,000

581 Reserva para Reinversiones 400,000

582 Reserva Legal 100,000

583 Reservas Contractuales 100,000 584 Reservas Estatutarias 100,000 585 Reservas Facultativas 100,000 589 Otras Reservas 100,000 POR la detracción de las utilidades del ejercicio económico para la

constitución o incremento de las Reservas.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE RESERVAS Cobertura de Pérdidas Acumuladas 58 Reservas 60,000 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 20,000 589 Otras Reservas 20,000 59 Resultado del Ejercicio 60,000 592 Pérdidas Acumuladas 60,000 POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIÓN DE EXCEDENTES DE REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O AFILIADAS

Reconocimiento de Otras Reservas 31 Valores 10,000 311 Acciones 5,000 314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 5,000 58 Reservas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 POR el importe de las acciones o participaciones recibidas

provenientes de la capitalización de excedentes de revaluación de empresas filiales o afiliadas.

Page 86: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Capital 58 Reservas 60,000 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 20,000 589 Otras Reservas 20,000 50 Capital 60,000 501 Capital Social 60,000 POR la capitalización de las Reservas por acuerdo de la Junta

General de Accionistas o Socios.

Page 87: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 59

RESULTADOS ACUMULADOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 89 Resultado del Ejercicio 400,000 891 Utilidad del Ejercicio 400,000 59 Resultados Acumulados 400,000 591 Utilidades No Distribuidas 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la

cuenta patrimonial.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 59 Resultados Acumulados 900,000 592 Pérdidas Acumuladas 900,000 89 Resultado del Ejercicio 900,000 892 Pérdida del Ejercicio 900,000 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la

cuenta patrimonial.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados

en Junta General de Accionistas o Socios.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE RESERVAS Cobertura de Pérdidas Acumuladas 58 Resultados Acumulados 40,000 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 59 Resultado del Ejercicio 40,000 592 Pérdidas Acumuladas 40,000

Page 88: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de pérdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluación 10,000 573 Valorización Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 10,000 592 Pérdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir

pérdidas acumuladas.

CLASE 6

CUENTA 60

COMPRAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las compras 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1´180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las

compras sustentadas en comprobantes de pago.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las devoluciones 42 Proveedores 236,000 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 200,000 601 Mercaderías 100,000

Page 89: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos 30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 36,000 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes

al mismo ejercicio económico o periodo.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Mercaderías 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de

mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto Mercaderías)

Contabilización para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 400,000 823 Compras 823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 823.2 Envases y Embalajes 40,000 823.3 Suministros Diversos 120,000 823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 60 Compras 400,000 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras

(excepto la 601. Mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

Page 90: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 61

VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de

mercaderías en el país.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías – País 100,000 REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de

mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 61 Variación de Existencias 200,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de

Materias Primas y Auxiliares en el país.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION

Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 160,000

Page 91: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 160,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción

registradas a valor de costo.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION

Traslado a Costos por Distribuir 91 Costos por Distribuir 160,000 911 Materias Primas y Auxiliares 160,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 160,000 791 Materias Primas y Auxiliares 160,000 Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de

Producción.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION

Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 10,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 10,000 61 Variación de Existencias 10,000 614 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de

costo de producción de almacén.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION

Disminución del Costo de Producción 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000 791 Materias Primas y Auxiliares 10,000 91 Costos por Distribuir 10,000 911 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por el reingreso al almacén de materias primas devueltas de la

fábrica.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACION)

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 400,000 61 Variación de Existencias 400,000

Page 92: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

611 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de

mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIÓN DE MERCADERIAS

Contabilización para saldar el “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial

61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 80 Margen Comercial 100,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de

mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías)

Traslado del “saldos deudores” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 824 Variación de Existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 824.2 Envases y Embalajes 40,000 824.3 Suministros Diversos 120,000 824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000 61 Variación de Existencias 400,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos vinculados con las compras 80,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de

Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías)

Contab. para saldar “los saldos acreedores” de las ctas divisionarias

61 Variación de Existencias 300,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 615 Envases y Embalajes 50,000 616 Suministros Diversos 50,000 82 Valor Agregado 300,000 824 Variación de existencias

Page 93: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

824.1 Materias Primas y Auxiliares 200,000 824.2 Envases y Embalajes 50,000 824.3 Suministros Diversos 50,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercad.) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico.

Page 94: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 62

CARGAS DE PERSONAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 3´270,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsión Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 64 Tributos 150,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 150,000 40 Tributos por Pagar 600,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 180,000 401.9 Otros Tributos – IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 270,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´473,200 411 Remuneraciones por Pagar 2´473,200 46 Cuentas por Pagar diversas 346,800 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras

remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS

Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2´570,000 912 Cargas de Personal 2´570,000 94 Gastos de Administración 550,000 942 Cargas de Personal 550,000 95 Gastos de Venta 300,000 952 Cargas de Personal 300,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000 792 Cargas de Personal 3´420,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos)

correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

Page 95: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 18,000 64 Tributos 10,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 10,000 40 Tributos por Pagar 30,000 402 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2,000 401.9 Otros Tributos – IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680 412 Vacaciones por Pagar 174,680 46 Cuentas por Pagar diversas 23,320 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los

trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES

Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 150,000 912 Cargas de Personal 150,000 94 Gastos de Administración 60,000 942 Cargas de Personal 60,000 95 Gastos de Venta 18,000 952 Cargas de Personal 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000 792 Cargas de Personal 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)

correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilización de las remuneraciones al directorio 62 Cargas de Personal 20,000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 40 Tributos por Pagar 2,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al

directorio.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES

Page 96: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 20,000 942 Cargas de Personal 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 792 Cargas de Personal 20,000

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o

Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000 832 Cargas de Personal 3´508,000 62 Cargas de Personal 3´508,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 288.000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

Page 97: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 63

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA

Contabilización de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Producción Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparación 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 6,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 5,000 401.9 Otros Tributos – IES 1,000 46 Cuentas por Pagar diversas 44,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por

terceros (no sujetos al IGV).

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros

(personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo

Page 98: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS – PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV

Contabilización de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Producción Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparación 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 9,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 9,000 46 Cuentas por Pagar diversas 59,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 59,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por

terceros (sujetos al IGV).

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS – PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV

Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros

(personas jurídicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 63 Servicios Prestados por Terceros 3,000 635 Alquileres 3,000 38 Cargas Diferidas 3,000 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000

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POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN

Transferencia a Costos y Gastos 91. Costos por Distribuir 1,500 913 Servicios Prestados por Terceros 1,500 94 Gastos de Administración 1,000 943 Servicios Prestados por Terceros 1,000 95 Gastos de Venta 500 953 Servicios Prestados por Terceros 500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 793 Servicios Prestados por Terceros 3,000 Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se

han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

LIQUIDACIÓN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA

Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 1,000 630 Transporte y Almacenamiento 900 631 Correos y Telecomunicaciones 100 38 Cargas Diferidas 1,000 384 Entregas a Rendir Cuenta 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un

periodo la rendición de cuentas mediante liquidación documentada de gastos.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA

Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 500 913 Servicios Prestados por Terceros 500 94 Gastos de Administración 300 943 Servicios Prestados por Terceros 300 95 Gastos de Venta 200 953 Servicios Prestados por Terceros 200 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000 793 Servicios Prestados por Terceros 1,000 Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta

que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las

Page 100: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 800 630 Transporte y Almacenamiento 500 632 Honorarios y Comunicaciones 100 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas 200 65 Cargas Diversas de Gestión 500 653 Suscripciones y Cotizaciones 500 38 Cargas Diferidas 1,300 389 Otras Cargas Diferidas 1,300 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo

el importe devengado de otras cargas diferidas.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN

Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 700 913 Servicios Prestados por Terceros 700 94 Gastos de Administración 500 943 Servicios Prestados por Terceros 500 95 Gastos de Venta 100 953 Servicios Prestados por Terceros 100 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300 793 Servicios Prestados por Terceros 1,300 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado

en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Contabilización para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 104,800 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 63 Servicios Prestados por Terceros 104,800 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Producción Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparación 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000

Page 101: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico.

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CUENTA 64

TRIBUTOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRIBUTOS Contabilización de los tributos devengados 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 20,000 401 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000

POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables

correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o

Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000

Page 103: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo

deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1)

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CUENTA 65

CARGAS DIVERSAS DE GESTION

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 651 Seguros 1,000 38 Cargas Diferidas 1,000 382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un

Período el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS Transferencia de gastos

94 Gastos de Administración 600 945 Cargas Diversas de Gestión 600 95 Gastos de Venta 400 955 Cargas Diversas de Gestión 400 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000 795 Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al

ejercicio económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

REGALIAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 652 Regalías 1,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 2,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000

Page 105: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 40 Tributos por Pagar 360 401 Gobierno Central – IGV 360 46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados

prestados por terceros a la empresa.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 654 Donaciones 1,000 10 Caja -Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 Gastos de Administración 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión

correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 5,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 65 Cargas Diversas de Gestión 5,000 651 Seguros 1,000 652 Regalías 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y

traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

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CUENTA 66

CARGAS EXCEPCIONALES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS EXCEPCIONALES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

ENAJENACIÓN (VENTA) DE VALORES Reconocimiento del costo neto de enajenación 66 Cargas Excepcionales 505,000 661 Costo Neto de Enajenación de Valores 505,000 31 Valores 505,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compañía

“ABC”, incluido el ajuste por corrección monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 391 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR el costo neto de enajenación de los activos fijos menos su

depreciación acumulada.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del costo neto de enajenación 39 Depreciación y Amortización Acumulada 5,000 394 Amortización de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo neto de Enajenación de Intangibles 10,000 34 Intangibles 15,000 342 Patentes y Marcas 15,000 POR el costo neto de enajenación de Intangibles menos su

amortización acumulada.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

Page 107: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 50,000 664 Impuestos atrasados y/o adicionales 50,000 40 Tributos por Pagar 50,000 405 Gobiernos Locales 50,000 POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos

Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al método alternativo permitido de la NIC 8.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 10,000 411 Remuneraciones por Pagar 10,000 POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no

contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el método alternativo permitido de la NIC 8.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 40 Tributos por Pagar 10,000 405 Gobiernos Locales 10,000 POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales

en el ejercicio económico o período

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

GASTOS EXTRAORDINARIOS Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 20 Mercaderías 10,000 201 Mercaderías – País 10,000 POR el monto de las pérdidas de mercaderías ocurridas por causas

fortuitas no cubiertas por seguro alguno

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES Reconocimiento de la pérdida 66 Cargas Excepcionales 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 20 Mercaderías 5,000 201 Mercaderías – País 5,000 POR el monto de las pérdidas por otras Cargas Excepcionales por

causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno.

Page 108: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000 852 Cargas Excepcionales 640,000 66 Cargas Excepcionales 640,000 662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000 663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del

“saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

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CUENTA 67

CARGAS FINANCIERAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 8,000 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000 38 Cargas Diferidas 8,000 381 Intereses por Devengar 8,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un

Período el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES

Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 10 Caja – Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados

con sobregiros obtenidos.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 500 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500 12 Clientes 500 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en

entidades financieras

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 100

Page 110: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

675 Descuentos por Pronto Pago 100 12 Clientes 100 121 Facturas por Cobrar 100 POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio 67 Cargas Financieras 61,950 676 Pérdidas por Diferencia de Cambio 676.1 Facturas por Pagar 61,950 42 Proveedores 60,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 60,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950 461 Préstamos de Terceros 1,000 462 Reclamaciones de Terceros 550 463 Intereses por Pagar 200 467 Depósitos en Garantía 200 Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de

facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

GASTOS DE COMPRA DE VALORES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS FINANCIERAS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el

ejercicio económico o Período.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950 853 Cargas Financieras 73,950 67 Cargas Financieras 73,950 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000

Page 111: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del

“saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

Page 112: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 68

PROVISIONES DEL EJERCICIO

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y

Equipos correspondiente al ejercicio o periodo.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria

y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000

Page 113: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 8,000 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95. Gastos de Venta 7,000 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles

correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE DE LA PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES Reconocimiento de gastos propios del ejercicio económico 68 Provisiones del Ejercicio 10,000 683 Fluctuación de Valores 10,000 31 Valores 10,000 319 Provisión para Fluctuación de Valores 10,000 POR la estimación de las provisiones para fluctuación de valores

correspondientes al ejercicio económico o periodo.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIÓN DE VALORES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 10,000 798 Provisiones del Ejercicio 10,000 Por la transferencia de las provisiones para fluctuación de valores

correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de perdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 192 Clientes 20,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza

correspondiente al ejercicio o periodo

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———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA DUDOSA

Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa

correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000 291 Provisión para Desvalorización de Existencias de Mercaderías 5,000 292 Provisión para Desvalorización de Existencias de Productos Terminados 5,000 293 Provisión para Desvalorización de Existencias de Subproductos 5,000 294 Provisión para Desvalorización de Productos en Proceso 5,000 295 Provisión para Desvalorización de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 5,000 296 Provisión para Desvalorización de Existencias de Envases y Embalajes 5,000 297 Provisión para Desvalorización de Existencias de Suministros Diversos 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorización de

Existencias correspondiente al ejercicio o período.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de

existencias correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

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———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Reconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000 471 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 473 Jubilación 10,000 Por el registro de las provisiones por Compensación por Tiempo de

Servicios y Pensiones de Jubilación correspondiente al ejercicio económico o periodo.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 94 Gastos de Administración 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 95 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios

correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS Reconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 58,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 48 Provisiones Diversas 58,000 481 Garantía sobre Ventas 3,000 482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 3,000 483 Provisión para Pérdidas por Litigio 2,000 484 Provisión para Autoseguro 50,000 Por el registro de las provisiones diversas estimadas

correspondiente al ejercicio o periodo.

———————————— 14 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 8,000 918 Provisiones del Ejercicio 8,000 94 Gastos de Administración 30,000

Page 116: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

948 Provisiones del Ejercicio 30,000 95 Gastos de Venta 20,000 958 Provisiones del Ejercicio 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al

ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 15 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 218,000 845 Provisiones del Ejercicio 218,000 68 Provisiones del Ejercicio 218,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 683 Fluctuación de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del

“saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

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CUENTA 69

COSTO DE VENTAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS

Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 900,000 201 Mercaderías – País 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de

costo de adquisición.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 500,000 692 Productos Terminados 500,000 21 Productos Terminados 500,000 211 Productos Terminados en stock 500,000 POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a

valor de costo de producción.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacén 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 221 Subproductos en stock 90,000 POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de

costo de producción.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderías 61 Variación de Existencias 900,000 611 Mercaderías 900,000 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000

Page 118: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderías al cierre del ejercicio económico o período.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de

Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 590,000 711 Variación de Productos Terminados 500,000 712 Variación de Subproductos 90,000 69 Costo de Ventas 590,000 692 Productos Terminados 500,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados,

Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio económico o período.

CLASE 7

CUENTA 70

VENTAS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al

crédito sustentado en facturas.

———————————— 2 ————————————

VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL CREDITO

Reconocimiento de ingresos por ventas

Page 119: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

12 Clientes 826,000 121 Facturas por Cobrar 121.2 Facturas por Cobrar – País 826,000 40 Tributos por Pagar 126,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 126,000 70 Ventas 700,000 702 Productos Terminados 702.1 Productos Terminados - País 700,000 Por la venta de productos terminados a clientes del país, al contado

o al crédito sustentado en facturas.

———————————— 3 ————————————

VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL CONTADO O AL CREDITO

Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 11,800 121 Facturas por Cobrar 121.3 Facturas por Cobrar – País 11,800 40 Tributos por Pagar 1,800 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 70 Ventas 10,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 703.1 Subproductos - País 10,000 Por la venta de subproductos a clientes del país, al contado o al

crédito sustentado en facturas.

———————————— 4 ————————————

PRESTACIÓN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1'180,000 121 Facturas por Cobrar 121.4 Facturas por Cobrar – País 1'180,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 180,000 70 Ventas 1'000,000 707 Prestación de Servicios 707.1 Servicios - País 1'000,000 Por la prestación de servicios a clientes del país, al contado o al

crédito sustentado en facturas.

———————————— 5 ————————————

Page 120: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

Emisión de notas de abono a favor de clientes 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías – País 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que

fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes.

NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 2´400,000 80 Margen Comercial 2´400,000 803 Ventas - Mercaderías 2´400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado

del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías)

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio

70 Ventas 1'710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestación de Servicios 1'000,000 81 Producción del Ejercicio 1'710,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios y Prestación de Servic. 1'710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y

traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

Page 121: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 71

PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacén 21 Productos Terminados 2´000,000 211 Productos Terminados en stock 2´000,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 2´000,000 711 Productos Terminados 2´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos Terminados que se transfieren al

almacén.

———————————— 2 ————————————

DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacén 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 711 Productos Terminados 100,000 21 Productos Terminados 100,000 211 Productos Terminados en stock 100,000 Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el mismo ejercicio económico o

periodo de producción o fabricación.

———————————— 3 ————————————

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacén 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 221 Subproductos en stock 100,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 Por el costo de producción o fabricación de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se

transfieren al almacén.

———————————— 4 ————————————

DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIÓN Salida de los bienes del almacén 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 10,000 711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 221 Subproductos en stock 10,000 Por las devoluciones de Subproductos al área de Producción en el mismo ejercicio económico o

periodo de producción o fabricación.

Page 122: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 5 ————————————

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO O PERIODO

Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso 23 Productos en Proceso 4´000,000 231 Línea 4´000,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000 713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000 Por el costo de producción o fabricación de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre

del ejercicio económico o periodo.

———————————— 6 ————————————

TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIÓN AL INICIO DEL EJERCICIO ECONÓMICO O PERIODO

Existencia inicial 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000 713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000 23 Productos en Proceso 4´000,000 231 Línea 4´000,000 Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de producción al inicio del

ejercicio económico o periodo.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 81 Producción del Ejercicio 1´800,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y

traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— 8 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 81 Producción del Ejercicio 1´800,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y

traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— X ————————————

Page 123: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 72

PRODUCCIÓN INMOVILIZADA

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS

FIJOS Reconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construcción,

montaje o fabricación 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 339 Trabajos en curso 40,000 72 Producción Inmovilizada 40,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa

registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o montaje.

———————————— 2 ————————————

DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 34 Intangibles 10,000 342 Patentes y Marcas 1,000 343 Gastos de Investigación 2,000 344 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000 345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 346 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000 347 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Producción Inmovilizada 10,000 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa.

———————————— 3 ———————————

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADA Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del

Ejercicio 72 Producción Inmovilizada 50,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000 722 Intangibles 10,000 81 Producción del Ejercicio 50,000 813 Producción Inmovilizada 50,000

Page 124: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 73

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE

FACTURA Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores

42 Proveedores 3,540

421 Facturas por Pagar

421.1 Facturas por Pagar – País 3,540

40 Tributos por Pagar 540

401 Gobierno Central

401.1 Impuesto General a las Ventas 540

73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000

Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de crédito emitidas por los proveedores.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

84 Resultado de Explotación 3,000

Page 125: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— X ————————————

CUENTA 74

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE

FACTURA Emisión de nota de abono 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 3,000 741 Descuentos fuera de factura 3,000 12 Clientes 3,540 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de

factura, según notas de abono.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial

80 Margen Comercial 2,000

804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000

Page 126: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000

POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderías y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— 3 ———————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y

BONIFICACIONES CONCEDIDOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio

81 Producción del Ejercicio 1,000

814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000

741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000

POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 75

INGRESOS DIVERSOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

INGRESOS POR EXPLOTACIÓN DE SERVICIOS EN BENEFICIO

DEL PERSONAL Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 200 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 200 751 Explotación de Servicios en Beneficio de Personal 200 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa

por la explotación de servicios en beneficio del personal.

Page 127: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 2 ————————————

INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 100 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 100 75 Ingresos Diversos 100 752 Comisiones y Corretajes 100 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa

por concepto de comisiones y corretajes

———————————— 3 ————————————

INGRESOS POR REGALIAS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 200 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 200 753 Regalías 200 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa

por concepto de regalías.

———————————— 4 ————————————

INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 300 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300 75 Ingresos Diversos 300 754 Alquileres de Terrenos 300 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa

por concepto de alquiler de terrenos.

———————————— 5 ————————————

INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 200 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 200 755 Alquileres Diversos 200 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa

por concepto de alquileres diversos.

———————————— 6 ————————————

INGRESOS POR RECUPERACIÓN DE IMPUESTOS Reconocimiento de ingresos

Page 128: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

16 Cuentas por Cobrar Diversas 200 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200 75 Ingresos Diversos 200 756 Recuperación de Impuestos 200 POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio económico que han sido

recuperados.

———————————— 7 ————————————

INGRESOS POR SUBSIDIOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 75 Ingresos Diversos 5,000 758 Subsidios Recibidos 5,000 POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio económico.

———————————— 8 ————————————

OTROS INGRESOS DIVERSOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 100 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 100 75 Ingresos Diversos 100 759 Otros Ingresos Diversos 100 POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa.

———————————— 9 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 75 Ingresos Diversos 1,300 751 Explotación de Servicios en Beneficio del Personal 200 752 Comisiones y Corretajes 100 753 Regalías 200 754 Alquileres de Terceros 300 755 Alquileres Diversos 200 756 Recuperación de Impuestos 200 759 Otros Ingresos Diversos 100 84 Resultado de Explotación 1,300 844 Ingresos Diversos 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios

Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— 10 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 75 Ingresos Diversos 5,000 758 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 5,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la

cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— X ————————————

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CUENTA 76

INGRESOS EXCEPCIONALES

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

ENAJENACIÓN (VENTA) DE VALORES Reconocimiento del costo neto de enajenación 16 Cuentas por Cobrar Diversas 8,260 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 8,260 40 Tributos por Pagar 1,260 401 Gobierno Central 1,260 76 Ingresos Excepcionales 7,000 761 Enajenación de Valores 7,000 POR el ingreso originado por la enajenación de los valores.

———————————— 2 ————————————

VENTA DE VALORES Ingreso del efectivo 10 Caja y Bancos 600,000 101 Caja 104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000 63 Servicios Prestados por Terceros 20,000 632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000 40 Tributos por Pagar 3,600 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600 76 Ingresos Excepcionales 623,6000 761 Enajenación de Valores 623,600 Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e

impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía “ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

———————————— 3 ————————————

ENAJENACIÓN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Reconocimiento del costo neto de enajenación 16 Cuentas por Cobrar Diversas 708,000 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 708,000

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40 TRibutos por Pagar 108,000 401 Gobierno Central 108,000 76 Ingresos Excepcionales 600,000 762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 POR el ingreso originado por la enajenación de Inmuebles,

Maquinaria y Equipo.

———————————— 4 ————————————

ENAJENACIÓN (VENTA) DE INTANGIBLES Reconocimiento del costo neto de enajenación 16 Cuentas por Cobrar Diversas 82,600 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 82,600 40 Tributos por Pagar 12,600 401 Gobierno Central 12,600 76 Ingresos Excepcionales 70,000 763 Enajenación de Intangibles 70,000 POR el ingreso originado por la enajenación de Intangibles.

———————————— 5 ————————————

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA CASTIGADAS

Reconocimiento de Ingresos Excepcionales 1O Caja y Bancos 8,000 101 Caja 8,000 76 Ingresos Excepcionales 8,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 8,000 Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas por haberse

cobrado las cuentas por cobrar.

———————————— 6 ————————————

DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO Reconocimiento de ingresos 20 Mercaderías 2,000

201 Mercaderías - País 2,000 76 Ingresos Excepcionales 2,000

768 Ingresos extraordinarios. 2,000 POR el monto de la diferencia determinada en el inventario físico de

Mercaderías.

———————————— 7 ————————————

OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES Reconocimiento de ingresos

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1O Caja y Bancos 6,000 101 Caja 6,000 76 Ingresos Excepcionales 6,000 768 Ingresos extraordinarios. 6,000 POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en

el ejercicio económico.

———————————— 8 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 76 Ingresos Excepcionales 703,000

761 Enajenación de Valores 8,260 762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000

763 Enajenación de Intangibles 70,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000

765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000

766 Devolución de Impuestos 4,000 768 Ingresos Extraordinarios 8,000

769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000

854 Ingresos Excepcionales 703,000 POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado

del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 77

INGRESOS FINANCIEROS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS

Page 132: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía “B” 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado

a la Compañía “X”.

———————————— 2 ————————————

APLICACIÓN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS POR COBRAR MERCANTILES

Reconocimiento de ingresos 49 Ganancias Diferidas 8,000 493 Intereses Diferidos 8,000 77 Ingresos Financieros 8,000 772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000 Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos,

transferidos a los resultados del ejercicio económico o período, correspondiente a ventas a plazos.

———————————— 3 ————————————

INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 900 163 Intereses por Cobrar 163.2 Bonos de Tesoro 900 77 Ingresos Financieros 900 773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Títulos Similares900 Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en

Bonos y Otros Títulos Similares.

———————————— 4 ————————————

AJUSTES POR REVISIÓN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS Reconocimiento de capitalización de intereses e ingresos 10 Caja y Bancos 600 106 Depósitos a Plazo 106.1 Depósitos a Plazo en moneda nacional 600 77 Ingresos Financieros 600 774 Intereses sobre Depósitos 774.1 Banco X Cuenta a Plazos Nº ...... 600 Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no

contabilizados por S/. 600 sobre depósitos a plazo en moneda nacional determinados como resultado de las conciliaciones bancarias formuladas.

Page 133: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 5 ————————————

DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 100 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 100 77 Ingresos Financieros 100 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de

abono emitidas por los proveedores.

———————————— 6 ————————————

AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA

Reconocimiento de ganancia por diferencia de cambio 10 Caja y Bancos 30,000 105 Certificados Bancarios 105.1 Certificados Bancarios M/E Banco ..... 30,000 77 Ingresos Financieros 30,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 776.2 Depósitos en Bancos 30,000 Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los

certificados bancarios en moneda extranjera de US $ 100,000 registrado al tipo de cambio promedio de compra de US $ 1= S/. 3.20. Al cierre del ejercicio económico o del período el tipo de cambio promedio de compra era de US $ 1= S/. 3.50

———————————— 7 ————————————

DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIAS Recepción de dividendos declarados en acciones 31 Valores 40,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la empresa “ABC” 40,000 77 Ingresos Financieros 40,000 777 Dividendos Percibidos 40,000 POR los dividendos en acciones declarados por la Compañía

“ABC”. Sólo si se sigue el método de costo o de la base legal.

———————————— 8 ————————————

OTROS INGRESOS FINANCIEROS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000

Page 134: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

77 Ingresos Financieros 1,000 779 Otros Ingresos Financieros 1,000 POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el

ejercicio económico o período.

———————————— 9 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 77 Ingresos Financieros 40,000 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000 773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Títulos Similares 7,000 774 Intereses sobre Depósitos 3,000 775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000 777 Dividendos Percibidos 8,000 779 Otros Ingresos Financieros 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000 855 Ingresos Financieros 40,000 POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del

“saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 78

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

APLICACIÓN DE LAS PROVISIONES Provisiones aplicadas en el ejercicio económico 48 Provisiones Diversas 52,000 481 Garantía sobre Ventas 2,500 482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500 483 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500 484 Provisión para Autoseguro 45,500 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Garantía sobre Ventas 2,500

Page 135: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

782 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500 783 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500 784 Provisión para Autoseguro 45,500 Por la aplicación de las provisiones estimadas en el ejercicio

económico o periodo.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISONES

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Provisiones Diversas 52,000 84 Resultado de Explotación 52,000 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y

traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 94 Gastos de Administración 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 95 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000 792 Cargas de Personal 3´270,000

Page 136: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 2 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Cargas Diversas de Gestión 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros

correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables

correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 4 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 Gastos Administrativos 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión

correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

Page 137: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 5 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 796 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria

y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 6 ————————————

SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO Traslado a la Contabilidad Analítica de Explotación 93 Centro de Costos 10,000 931 Actividad 10,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 10,000 797 Productos en Proceso 10,000 POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio

del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Cierre y eliminación del “saldo acreedor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´390,000 792 Cargas de Personal 3´270,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 794 Tributos 20,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 796 Provisiones del Ejercicio 45,000 91 Costos por Distribuir 2´538,500 912 Cargas de Personal 2´500,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 914 Tributos 2,000 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 916 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 561,500 942 Cargas de Personal 500,000

Page 138: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 944 Tributos 18,000 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 946 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 290,000 952 Cargas de Personal 270,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 956 Provisiones del Ejercicio 15,000 POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a

las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación (clase 9) al cierre del ejercicio económico o periodo.

———————————— X ————————————

CLASE 8

CUENTA 80

MARGEN COMERCIAL

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen

Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Compras - Mercaderías 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderías (compras de

mercaderías) y traslado del “saldo deudor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000

Page 139: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

80 Margen Comercial 100,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de

mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 400,000 61 Variación de Existencias 400,000 611 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de

mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 2´400,000 80 Margen Comercial 2´400,000 803 Ventas - Mercaderías 2´400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado

del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 2,000 804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000

Page 140: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderías y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado 80 Margen Comercial 2´400,000 803 Ventas - Mercaderías 2´400,000 80 Margen Comercial 702,000 801 Compras - Mercaderías 400,000 802 Variación de Existencias 300,000 804 Descuentos y Rebajas Obtenidas 2,000 82 Valor Agregado 1´698,000 821 Margen Comercial 1´698,000

POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo “acreedor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 81

PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O

DESALMACENADA) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 81 Producción del Ejercicio 1´800,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000

Page 141: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción

Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 81 Producción del Ejercicio 1´800,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción

Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor)

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías)

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 70 Ventas 1´710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestación de Servicios 1´000,000 81 Producción del Ejercicio 1´710,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y

traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADA Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del

Ejercicio 72 Producción Inmovilizada 50,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000 722 Intangibles 10,000

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81 Producción del Ejercicio 50,000 813 Producción Inmovilizada 50,000 POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado

del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Producción del Ejercico 81 Producción del Ejercicio 1,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y

Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado 81 Producción del Ejercicio 3´560,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 813 Producción Inmovilizada 50,000 81 Producción del Ejercicio 1,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 82 Valor Agregado 3´559,000 822 Producción del Ejercicio 3´559,000 POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado

del saldo “acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.

NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo acreedor antes del cierre.

———————————— 7 ————————————

Page 143: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 41,000 822 Producción del Ejercicio 41,000 81 Producción del Ejercicio 1´760,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios y Prestación de Servicios 1´710,000 813 Producción Inmovilizada 50,000 81 Producción del Ejercicio 1´801,000 812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado

del saldo “deudor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.

———————————— X ————————————

CUENTA 82

VALOR AGREGADO

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS

(EXCEPTO MERCADERIAS) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 823 Compras 400,000 60 Compras 400,000 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000

Page 144: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS)

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 61 Variación de Existencias 400,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variación de

Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 104,800 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 63 Servicios Prestados por Terceros 104,800 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Producción Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparación 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000 POR el traslado del “saldo deudor” y cierre de las divisionarias de

la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según opción 1)

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL

Page 145: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado 80 Margen Comercial 2´400,000 803 Ventas - Mercaderías 2´400,000 80 Margen Comercial 702,000 801 Compras - Mercaderías 400,000 802 Variación de Existencias 300,000 804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 82 Valor Agregado 1´698,000 821 Margen Comercial 1´698,000 POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo

“acreedor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 41,000

822 Producción del Ejercicio 41,000 81 Producción del Ejercicio 1´760,000

811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desec. y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000 813 Producción Inmovilizada 50,000

81 Producción del Ejercicio 1´801,000

812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado

del “saldo deudor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico

NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o

Insuficiencia) Bruto de Explotación 82 Valor Agregado 1´698,000 821 Margen Comercial 1´698,000 82 Valor Agregado 945,800

Page 146: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

822 Producción del Ejercicio 41,000 823 Compras 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 752,200 831 Valor Agregado 752,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo

acreedor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o

Insuficiencia) Bruto de Explotación 82 Valor Agregado 5´257,000 821 Margen Comercial 1´698,000 822 Producción del Ejercicio 3´559,000 82 Valor Agregado 904,800 823 Compras 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4´352,200 831 Valor Agregado 4´352,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo

acreedor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variación de Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre.

———————————— X ————————————

CUENTA 83

EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

Page 147: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'508,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 62 Cargas de Personal 3'508,000 621 Sueldos 2'000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 288,000 628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y

traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruta de Explotación 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del

“saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación

Page 148: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

75 Ingresos Diversos 5,000 758 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 5,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y

traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 82 Valor Agregado 1'698,000 821 Margen Comercial 1'698,000 82 Valor Agregado 945,800 822 Producción del Ejercicio 41,000 823 Compras 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 752,200 831 Valor Agregado 752,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado

del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 82 Valor Agregado 5'257,000 821 Margen Comercial 1'698,000 822 Producción del Ejercicio 3'559,000 82 Valor Agregado 904,800 823 Compras 400,000 824 Variación de Existencias 400,000 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'352,200 831 Valor Agregado 4'352,200 POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado

del “saldo deudor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variación de Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre.

Page 149: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O

INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 2'770,800 841 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explot. 2'770,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 757,200 831 Valor Agregado 752,200 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de

Explotación y traslado del “saldo deudor neto” (insuficiencia) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'843,000 831 Valor Agregado 4'838,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 84 Resultado de Explotación 1'315,000 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación1'315,000

POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” (excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

Page 150: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CUENTA 84

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de

Explotación 84 Resultado de Explotación 5,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 65 Cargas Diversas de Gestión 5,000 651 Seguros 1,000 652 Regalías 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y

traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 228,000 843 Provisiones del Ejercicio 228,000 68 Provisiones del Ejercicio 228,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 683 Fluctuación de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000

Page 151: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado

del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS

Traslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotación

73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotación 3,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y

Bonificaciones Obtenidas y traslado de "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio ecómico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

75 Ingresos Diversos 1,300 751 Explotación de Servicios en Beneficio del Personal 200 752 Comisiones y Corretajes 100 753 Regalías 200 754 Alquileres de Terceros 300 755 Alquileres Diversos 200 756 Recuperación de Impuestos 200 759 Otros Ingresos Diversos 100 84 Resultado de Explotación 1,300 844 Ingresos Diversos 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758.

Subsidios Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Provisiones Diversas 52,000 84 Resultado de Explotación 52,000 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000

Page 152: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'843,000 831 Valor Agregado 4'838,000 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 84 Resultado de Explotación 1'315,000 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1'315,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de

Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” (excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 2'770,800 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 757,200 831 Valor Agregado 752,200 834 Subsidios Recibidos 5,000 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000 832 Cargas de Personal 3'508,000 833 Tributos 20,000 POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de

Explotación y traslado del “saldo deudor neto” (insuficiencia) a la cta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECÓNOMICO

———————————— 8 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION

Page 153: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

84 Resultado de Explotación 56,300 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500 851 Resultado de Explotación 2'937,500 84 Resultado de Explotación 2'993,800 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado

del “saldo deudor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 9 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotación 1'371,300 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1'315,000 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotación 223,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300 851 Resultado de Explotación 1'148,300

POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 85

Page 154: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E

IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000 852 Cargas Excepcionales 640,000 66 Cargas Excepcionales 640,000 661 Costo Neto de Enajenación de Valores 5,000 662 Costo de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo505,000 663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del

“saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950 853 Cargas Financieras 73,950 67 Cargas Financieras 73,950 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del

“saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

Page 155: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 76 Ingresos Excepcionales 703,000 761 Enajenación de Valores 7,000 762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 763 Enajenación de Intangibles 70,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000 766 Devolución de Impuestos 4,000 768 Ingresos Extraordinarios 8,000 769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000 854 Ingresos Excepcionales 703,000 POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado

del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 77 Ingresos Financieros 40,000 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000 773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Títulos Similares7,000 774 Intereses sobre Depósitos 3,000 775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000 777 Dividendos Percibidos 8,000 779 Otros Ingresos Financieros 6,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000 855 Ingresos Financieros 40,000 POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del

“saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotación 56,300 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

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85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500 851 Resultado de Explotación 2'937,500 84 Resultado de Explotación 2'993,800 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado

del “saldo deudor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

Participaciones e Impuestos 84 Resultado de Explotación 1´371,300 841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1'315,000 844 Ingresos Diversos 1,300 845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 84 Resultado de Explotación 223,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 843 Provisiones del Ejercicio 218,000 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300 851 Resultado de Explotación 1'148,300 POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado

del “saldo acreedor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 7 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 2'908,450 891 Resultado del Ejercicio 2'908,450 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 743,000 854 Ingresos Excepcionales 703,000 855 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450 851 Resultado de Explotación 2'937,500

Page 157: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

852 Cargas Excepcionales 640,000 853 Cargas Financieras 73,950 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e

Impuestos y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 8 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'891,300 851 Resultado de Explotación 1'148,300 853 Ingresos Excepcionales 703,000 854 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 713,950 852 Cargas Excepcionales 640,000 853 Cargas Financieras 73,950 89 Resultado del Ejercicio 1'177,350 891 Resultado del Ejercicio 1'177,350 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e

Impuestos y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 86

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA

A. DETERMINACIÓN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA Contabilización de la detracción de las utilidades para participaciones 89 Resultado del Ejercicio 110,000 891 Resultado del Ejercicio 110,000 86 Distribución Legal de la Renta Neta 110,000 861 Participación Líquida de los Trabajadores 105,000

Page 158: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000 POR el monto detraído de las utilidades del ejercicio económico por

concepto de Participación de los Trabajadores e Investigación Científica y Tecnológica al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA Traslado del “saldo acreedor” a las cuenta 41. Remuneraciones y

Participaciones por Pagar y 48. Provisiones Diversas 86 Distribución Legal de la Renta Neta 110,000 861 Participación Líquida de los Trabajadores 105,000 864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 105,000 413 Participaciones por Pagar 105,000 48 Provisiones Diversas 5,000 485 Provisión para Investigación Científica y Tecnológica 5,000 POR el cierre de la cuenta 86. Distribución Legal de la Renta y

traslado del “saldo acreedor” a las correspondientes cuentas del pasivo, al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 87

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000 871 Margen Comercial 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderías (compras de mercaderías) y traslado del “saldo

deudor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

Page 159: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 100,000 871 Margen Comercial 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo

acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000 871 Margen Comercial 400,000 61 Variación de Existencias 400,000 611 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo

deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 2´400,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´400,000 871 Margen Comercial 2´400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado del “saldo acreedor”a la

cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS (Relacionados con Ventas de Mercaderías)

87 Saldos Intermediarios de Gestión 2,000 871 Margen Comercial 2,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 2,000 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000 Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas

con ventas de mercadería y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´698,000 871 Margen Comercial 1´698,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´698,000 873 Valor Agregado 1´698,000 Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del «saldo acreedor neto» a la

divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

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CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´800,000 872. Producción del Ejercicio 1´800,000 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y

traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)

———————————— 8 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000 711 Variación de Productos Terminados 600,000 712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000 713 Variación de Productos en Proceso 600,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´800,000 872 Producción del Ejercicio 1´800,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y

traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor).

———————————— 9 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías) Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 70 Ventas 1'710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestación de Servicios 1'000,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'710,000 872 Producción del Ejercicio 1'710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y traslado del “saldo acreedor”

a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 10 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADA Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 72 Producción Inmovilizada 50,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000 722 Intangibles 10,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 50,000 872 Producción del Ejercicio 50,000 POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta

87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 11 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS (Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados)

87 Saldos Intermediarios de Gestión 1,000 872 Producción del Ejercicio 1,000 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000 Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados

con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de gestión, al cierre del ejercicio económico.

Page 161: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 12 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (En el caso de que la divisionaria 872 presente saldo deudor)

87 Saldos Intermediarios de Gestión 41,000 873 Valor Agregado 41,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 41,000 872 Producción del Ejercicio 41,000 Por el cierre de la divisionaria 872. Producción del Ejercicio y traslado del “Saldo deudor neto“ a

la divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. ———————————— 12.A ———————————— CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el caso de que la

divisionaria 872 presente saldo acreedor) 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3'559,000 872 Producción del Ejercicio 3'559,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3'559,000 873 Valor Agregado 3'559,000 Por el cierre de la divisionaria 872. Producción del Ejercicio y traslado del “saldo acreedor neto“ a

la divisionaria 873. ValorAgregado, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 13 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS)

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000 873 Valor Agregado 400,000 60 Compras 400,000 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderías) y

traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 14 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS)

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000 873 Valor Agregado 400,000 61 Variación de Existencias 400,000 614 Materias Primas y Embalajes 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos Vinculados con las compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611.

Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 15 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 104,800 873 Valor Agregado 104,800 63 Servicios Prestados por Terceros 104,800 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100

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632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Producción Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparación 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000 POR el traslado del “saldo deudor” y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios

Prestados por Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 16 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 752,200 873 Valor Agregado 752,200 87 Saldos Intermediarios de Gestión 752,200 871 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 752,200 POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo “deudor neto” a la

divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.

———————————— 17 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del “saldo deudor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3´508,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000 62 Cargas de Personal 3´508,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 400,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 288,000 628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 120,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 18 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 20,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000 63 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos

Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 19 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 75 Ingresos Diversos 5,000

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758 Subsidios Recibidos 5,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 5,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 5,000 POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la

cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 20 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

Traslado del “saldo deudor” a la divisionaria 875. Resultado de Explotación 87 Saldos Intermediarios de Gestión 2'770,800 875 Resultado de Explotación 2'770,800 87 Saldos Intermediarios de gestión 2'770,800 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800 POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado

del “saldo deudor” a la divisionaria 875. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 21 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

Traslado de “Saldo acreedor“ a la divisionaria 875. Resultado de Explotación 87 Saldos Intermediarios de Gestion 1'315,000 874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1´315,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'315,000 875 Resultado de Explotación 1´315,000

Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado de "saldo deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 22 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 5,000 875 Resultado de Explotación 5,000 65 Cargas Diversas de Gestión 5,000 651 Seguros 1,000 652 Regalías 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la

cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 23 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 218,000 875 Resultado de Explotación 218,000 68 Provisiones del Ejercicio 218,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 683 Fluctuación de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 20,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilación 10,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000

Page 164: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 24 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS Traslado del «Saldo acreedor» a la cuenta 87. Saldos Intermediación de Gestión 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3,000 875 Resultado de Explotación 3,000

Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del «Saldo acreedor» a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 25 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 75 Ingresos Diversos 1,300 751 Explotación de Servicios en Beneficio del Personal 200 752 Comisiones y Corretajes 100 753 Regalías 200 754 Alquileres de Terceros 300 755 Alquileres Diversos 200 756 Recuperación de Impuestos 200 759 Otros Ingresos Diversos 100 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1,300 875 Resultado de Explotación 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios

Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 26 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000 781 Provisiones Diversas 52,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 52,000 875 Resultado de Explotación 52,000 POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del “saldo acreedor” a

la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 27 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo acreedor” a la divisionaria 876. Resultado antes de Participación e Impuestos 87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´937,500 876 Resultado antes de Participación e Impuestos 2´937,500 87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´937,500 875 Resultado de Explotación 2´937,500 POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotación y traslado del “saldo Deudor neto”

(excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 28 ————————————

Page 165: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION Traslado del “saldo deudor” a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'148,300 875 Resultado de Explotación 1'148,300 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'148,300 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300 POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor

neto” (insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 29 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediaros de Gestión 640,000 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 640,000 66 Cargas Excepcionales 640,000 661 Costo Neto de Enajenación de Valores 5,000 662 Costo de Enajenación de Inmueb., Maqu. y Equipo 505,000 663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87.

Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 30 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 87 Saldos Intermediarios de Gestión 73,950 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 73,950 67 Cargas Financieras 73,950 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 31 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 76 Ingresos Excepcionales 703,000 761 Enajenación de Valores 7,000 762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000 763 Enajenación de Intangibles 70,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000 766 Devolución de Impuestos 4,000 768 Ingresos Extraordinarios 8,000 769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 703,000 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000 POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta

87. Saldos Intermediaros de Gestión al cierre del ejercicio económico.

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———————————— 32 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión 77 Ingresos Financieros 40,000 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000 773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Títulos Simil. 7,000 774 Intereses sobre Depósitos 3,000 775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000 777 Dividendos Percibidos 8,000 779 Otros Ingresos Financieros 6,000 87 Saldos Intermediarios de Gestión 40,000 876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000 POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 33 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´177,350 876 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 1´177,350 89 Resultado del Ejercicio 1´177,350 891 Utilidad del Ejercicio 1´177,350 POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado

del “ saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 34 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Result. del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 3´651,450 892 Pérdida del Ejercicio 3´651,450 87 Saldos Intermediarios de Gestión 3´651,450 876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos 3´651,450 POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado

del “ saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ————————————

CUENTA 88

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IMPUESTO A LA RENTA

A. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Contabilización monto determinado por Impuesto a la Renta 89 Resultado del Ejercicio 33,000 891 Resultado del Ejercicio 33,000 88 Impuesto a la Renta 33,000 881 Impuesto a la Renta 33,000 POR la determinación anual del Impuesto a la renta de tercera categoría de acuerdo con normas

tributarias vigentes, al cierre del ejercicio económico o período.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA Traslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar 88 Impuesto a la Renta 33,000 881 Impuesto a la Renta 33,000 40 Tributos por Pagar 33,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 33,000 POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente

cuenta del pasivo, al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ————————————

CUENTA 89

RESULTADO DEL EJERCICIO

A. DETERMINACIÓN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 2'908,450 891 Resultado del Ejercicio 2'908,450

Page 168: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 743,000 853 Ingresos Excepcionales 703,000 854 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450 851 Cargas Excepcionales 640,000 852 Cargas Financieras 73,950 851 Resultado de Explotación 2'937,500 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del

“saldo deudor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'885,300 851 Resultado de Explotación 1'142,300 853 Ingresos Excepcionales 703,000 854 Ingresos Financieros 40,000 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 713,950 851 Cargas Excepcionales 640,000 852 Cargas Financieras 73,950 89 Resultado del Ejercicio 1´171,350 891 Utilidad del Ejercicio 1´171,350 POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del

“saldo acreedor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA Contabilización de la detracción de las utilidades para participaciones 89 Resultado del Ejercicio 110,000 891 Resultado del Ejercicio 110,000 86 Distribución Legal de la Renta Neta 110,000 861 Participación Líquida de los Trabajadores 105,000 864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000 POR el monto detraído de las utilidades del ejercicio económico por concepto de Participación de

los Trabajadores e Investigación Científica y Tecnológica al cierre del ejercicio económico.

———————————— 4 ————————————

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Contabilización monto determinado por Impuesto a la Renta 89 Resultado del Ejercicio 33,000 891 Resultado del Ejercicio 33,000 88 Impuesto a la Renta 33,000 881 Impuesto a la Renta 33,000 POR la determinación anual del Impuesto a la renta de tercera categoría de acuerdo con normas

tributarias vigentes, al cierre del ejercicio económico o periodo.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO Resultado Neto del Ejercicio 89 Resultado del Ejercicio 4,000 898 Resultado por Expresión a la Inflación 4,000 89 Resultado del Ejercicio 4,000 891 Utilidad del Ejercicio 4,000 Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio.

———————————— 6 ————————————

Page 169: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO Traslado de la “pérdida” a la cuenta 59. Resultados Acumulados 59 Resultados Acumulados 3'051,350 592 Pérdidas Acumuladas 3'051,350 89 Resultado del Ejercicio 3'051,350 891 Resultado del Ejercicio 3'051,350 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial Resultados

Acumulados.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO Traslado de la “utilidad” a la cuenta 59. Resultados Acumulados 89 Resultado del Ejercicio 1'028,350 891 Resultado del Ejercicio 1'028,350 59 Resultados Acumulados 1'028,350 591 Utilidades No Distribuidas 1'028,350 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial Resultados

Acumulados ———————————— X ————————————

CLASE 9

CUENTA 91

COSTOS POR DISTRIBUIR

A. TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION Salida de materias primas del almacén 91 Costos por Distribuir 900,000 911 Materias Primas y Auxiliares 900,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 900,000 791 Materias Primas y Auxiliares – País 900,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo.

———————————— 2 ————————————

DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Reingreso de las materias primas al almacén 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,000 791 Materias Primas y Auxiliares – País 500,000 91 Costos por Distribuir 500,000 911 Materias Primas y Auxiliares 500,000 Por las devoluciones al almacén de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo.

———————————— 3 ————————————

Page 170: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 94 Gastos de Administración 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 95 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000 792 Cargas de Personal 3´270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o

periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 4 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo

corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio

económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 6 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 Gastos Administrativos 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a

las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 7 ————————————

COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS

Salida de bienes del almacén 91 Costos por Distribuir 90,000 916 Suministros Diversos 90,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 90,000 796 Cargas Diversas de Gestión 90,000

Page 171: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

Por los Suministros Diversos entregados a las áreas de Produccióny/o Servicios, registrados a valor de costo.

———————————— 8 ————————————

COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 91 Costos por Distribuir 50,000 917 Envases y Embalajes 50,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 797 Envases y Embalajes 50,000 Por los Envases y Embalajes entregados a Producción registrados a valor de costo.

———————————— 9 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente

al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 10 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 8,000 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95 Gastos de Venta 7,000 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo

corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 11 ————————————.

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 94 Gastos de Administración 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 95 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio

económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 12 ————————————

Page 172: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 8,000 918 Provisiones del Ejercicio 8,000 94 Gastos de Administración 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 95 Gastos de Venta 20,000 958 Provisiones del Ejercicio 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las

cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 13 ————————————

ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de materias primas y auxiliares al costo de producción 92 Costo de Producción 400,000 921 Costo de Material Directo 400,000 91 Costos por Distribuir 400,000 911 Materias Primas y Auxiliares 400,000 Por la distribución de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de producción.

———————————— 14 ————————————

ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de mano de obra al costo de producción 92 Costo de Producción 2´500,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 Por la distribución de los costos de mano de obra directa en el proceso de producción.

———————————— 15 ————————————

ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado de los costos indirectos de producción al costo de producción 92 Costo de Producción 206,500 923 Costos Indirectos de Producción 206,500 91 Costos por Distribuir 206,500 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 914 Tributos 2,000 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 916 Suministros Diversos 90,000 917 Envases y Embalajes 50,000 918 Provisiones del Ejercicio 38,000 Por la distribución de los costos indirectos en el proceso de producción.

———————————— 16 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIR Cierre del “saldo deudor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 791 Materias Primas y Auxiliares – País 1,000 792 Cargas de Personal 1,000 793 Servicios Prestados por Terceros 200 794 Tributos 100 795 Cargas Diversas de Gestión 100 796 Suministros Diversos 200

Page 173: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

797 Envases y Embalajes 200 798 Provisiones del Ejercicio 200 91 Costos por Distribuir 3,000 911 Materias Primas y Auxiliares 1,000 912 Cargas de Personal 1,000 913 Servicios Prestados por Terceros 200 914 Tributos 100 915 Cargas Diversas de Gestión 100 916 Suministros Diversos 200 917 Envases y Embalajes 200 918 Provisiones del Ejercicio 200 POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la

Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ————————————

CUENTA 92

COSTO DE PRODUCCIÓN

A. TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de producción 92 Costo de Producción 400,000 921 Costo de Material Directo 400,000 91 Costos por Distribuir 400,000 911 Materias Primas y Auxiliares 400,000 Por la distribución de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de producción.

———————————— 2 ————————————

ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado del costo de mano de obra al costo de producción 92 Costo de Producción 2´500,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 Por la distribución de los costos de mano de obra directa en el proceso de producción.

———————————— 3 ————————————

ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIR Traslado de los costos indirectos de producción al costo de producción 92 Costo de Producción 206,500 923 Costos Indirectos de Producción 206,500 91 Costos por Distribuir 206,500 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 914 Tributos 2,000 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500

Page 174: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

916 Suministros Diversos 90,000 917 Envases y Embalajes 50,000 918 Provisiones del Ejercicio 38,000 Por la distribución de los costos indirectos en el proceso de producción.

———————————— 4 ————————————

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN AL CENTRO DE COSTOS Traslado de los costos de producción acumulado 93 Centro de Costos 3´106,500 931 Actividad 1 3´106,500 92 Costos de Producción 3´106,500 921 Costo de Material Directo 400,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000 923 Costos Indirectos de Fabricación 206,500 Por el traslado del costo de producción acumulado al respectivo centro de costos.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCION Cierre del “saldo deudor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 791 Productos en Proceso 3,000 92 Costo de Producción 3,000 921 Costo de Material Directo 1,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 1,000 923 Costos Indirectos de Producción 1,000 POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 92.Costo de Producción de la

Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico. ———————————— X ————————————

CUENTA 93

CENTRO DE COSTOS

A. TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN AL CENTRO DE COSTOS Traslado de los costos de producción acumulado 93 Centro de Costos 3´106,500 931 Actividad 1 3´106,500 92 Costos de Producción 3´106,500 921 Costo de Material Directo 400,000 922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000 923 Costos Indirectos de Fabricación 206,500 Por el traslado del costo de producción acumulado al respectivo centro de costos.

Page 175: 72854030 ejemplos-de-asientos-contables

———————————— 2 ————————————

TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2 Traslado del costo acumulado 93 Centro de Costos 2´400,000 932 Actividad 2 2´400,000 93 Centro de Costos 2´400,000 931 Actividad 1 2´400,000 Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2.

———————————— 3 ————————————

TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3 Traslado del costo acumulado 93 Centro de Costos 2´000,000 933 Actividad 3 2´000,000 93 Centro de Costos 2´000,000 932 Actividad 2 2´000,000 Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3.

———————————— 4 ————————————

FINALIZACIÓN DE PROCESO PRODUCTIVO Reconocimiento de Productos Terminados 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 1´000,000 792 Productos Terminados 1´000,000 93 Centro de Costos 1´000,000 933 Actividad 3 1´000,000 Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOS Cierre del “saldo deudor”

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´106,500

791 Productos en Proceso 3´106,500

93 Centro de Costos 3´106,500

931 Actividad 1 706,500

932 Actividad 2 400,000

933 Actividad 3 2´000,000

POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 94

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

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A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,000 792 Cargas de Personal 500,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o

periodo, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 2 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Gastos 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 793 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo

corriente, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a gastos

94 Gastos de Administración 18,000

944 Tributos 18,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 18,000

794 Tributos 18,000

Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 4 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,500 795 Cargas Diversas de Gestión 3,500 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a

la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000

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Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Cierre y eliminación del “saldo deudor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 561,500 792 Cargas de Personal 500,000 793 Servicios Prestados por Terceros 20,000 794 Tributos 18,000 795 Cargas Diversas de Gestión 3,500 796 Provisiones del Ejercicio 20,000 94 Gastos de Administración 561,500 942 Cargas de Personal 500,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 944 Tributos 18,000 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 POR el cierre de la cuenta Gastos de Administración al término del ejercicio económico. ———————————— X ————————————

CUENTA 95

GASTOS DE VENTAS

A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a gastos 95 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 270,000 792 Cargas de Personal 270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o

periodo, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 2 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Gastos 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 793 Servicios Prestados por Terceros 5,000

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Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a gastos 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 15,000 798 Provisiones del Ejercicio 15,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente

al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 95. GASTOS DE VENTA Cierre y eliminación del “saldo deudor” 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 290,000 792 Cargas de Personal 270,000 793 Servicios Prestados por Terceros 5,000 796 Provisiones del Ejercicio 15,000 95 Gastos de Venta 290,000 942 Cargas de Personal 270,000 943 Servicios Prestados por Terceros 5,000 948 Provisiones del Ejercicio 15,000 POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al término del ejercicio económico. ———————————— X ————————————