40
e g a P 1 PROJECT ON FOR DEPARTMENT OF COMMERCE UNIVERSITY OF LUCKNOW BY VARTIKA SAHU IN PARTIAL FULFILLMENT OF Ph D COURSE WORK

An overview of direct tax code

Embed Size (px)

DESCRIPTION

 

Citation preview

Page 1: An overview of direct tax code

egaP 1

PPRROOJJEECCTT OONN

FFOORR

DDEEPPAARRTTMMEENNTT OOFF CCOOMMMMEERRCCEE

UUNNIIVVEERRSSIITTYY OOFF LLUUCCKKNNOOWW

BBYY

VVAARRTTIIKKAA SSAAHHUU

IINN PPAARRTTIIAALL FFUULLFFIILLLLMMEENNTT OOFF

PPhh DD CCOOUURRSSEE WWOORRKK

Page 2: An overview of direct tax code

egaP 2

TNEMEGDELWONKCA

lufetarg ylemertxe ma I detbedni niamer dna tnemtrapeD eht ot gnivig rof wonkcuL fo ytisrevinU ,ecremmoC fo eht em

ot ytinutroppo yrrac .kroW tcejorP siht tuo

s ym sserpxe I D fo daeH ym ot edutitarg erecni trape .forP tnem dna ramuK dnivrA wonkcuL fo ytisrevinU s’rebmem ytlucaf .

orhT sserpxe ot erusaelp tsomtu ym eb dluow ti ,nmuloc siht hguym mraw meht ot sknaht rieht rof ,troppus elbaulav

ecnadiug dna tnemegaruocne I hcihw tuohtiw ton thgim elba eb.tcejorp siht hsilpmocca ot ym gnireffo ni etauqedani era sdroW

ot sknaht srosseforP detcepser ym lla rieht rof oc - ni noitarepo.krow tcejorp eht tuo gniyrrac

tleftraeh ym sserpxe ot ekil dluow I ,yltnatropmi tey ,yllaniF t devoleb ym ot sknah stneraP stneraP . noitaripsni fo ecruos era

reven tuoba elttil yrev eb dluow yas I revetahW .enoyreve rofa evah I taht tnemegaruocne dna troppus gnidne deviecer syawl

t morf eripsni syawla yehT .meh em .krow ym gniod saw I elihwL yM .krow siht ees ot yppah yrev neeb evah dluow rehtaf eta

tcejorP siht teL secifircas ot detacided eb gnirud mih yb edamefil sih . ym laever ot krow siht gnisu rof doG knaht I

ssenkaew se liub dna em d eH rof doG ot yrolg llA .pu eht sekam !elbissop emoceb elbissopmi

Page 3: An overview of direct tax code

egaP 3

ECAFERP

nwo rieht eb ot naem ohw elpoep dna ;ecnarongi nrevog reverof lliw egdelwonK“ ”.sevig egdelwonk hcihw rewop eht htiw sevlesmeht mra tsum ,sronrevog

– nosidaM semaJ

si tI edoC xaT tceriD ehT fo tcejorP eht tneserp ot erusaelp ym )CTD( – ASIV desoporP segnahC eht fo ydutS evitarapmoC -À- edoC xaT tceriD eht SIV

0102 CTD( - )I emocnI gnitsixE eht dnA - .7591 ,tcA xaT htlaeW dnA 1691 ,tcA xaTehT ratnemailraP detaleR yllatnemtrapeD ecnaniF no eettimmoC gnidnatS y

51 sti dettimbus ht .2102 ,9 hcraM no 0102 ,lliB edoC sexaT tceriD ehT‘ no tropeR eht ecalper ot 0102 ,9 rebmetpeS no ahbaS koL eht ni decudortni saw lliB ehT

7591 ,tcA xaT htlaeW eht dna 1691 ,tcA xaT emocnI .

sihT ejorP tc sredaer eht ot lairetam yduts dezirammus a evres ot dednetni si , naedoC xaT tceriD fo yrammus a sniatnoc hcihw CTD rof gnidaer laitnesse - 0102 .

dna yticilpmis sti si tcejorP siht fo erutaef niam ehT eht ,wal a otni detcane nehWI eht htob ecalper lliw edoC emocn - xaT htlaeW eht dna )”tcA eht“( 1691 ,tcA xat

.)”tcA 7591 eht“( 7591 ,tcA sedivorp CTD “ ytnewT ehT - dnoceS ” fo epytseludehcs tcejorP dna dedulcni a ni esoht lla yaw elpmis rof eht fo tnetxe

.sredaer rof egdelwonk

ylerecnis I noitaicerppa ym sserpxe eht ot sknaht dna ,ramuK dnivrA rosseforP

D fo daeH wonkcuL fo ytisrevinU ,ecremmoC fo tnemtrapeD ,tnemtrape gnivig rofem tcejorP siht ytinutroppo .

epoh I osla lliw ti dna sredaer demeetse sti rof lufesu eb dluow tcejorp siht taht ot meht rof lufesu esaercni .egdelwonk yrassecen ,tcejorp siht fo dne eht tA

.sredaer eht fo ecneinevnoc eht rof dedulcni era eruxenna

Page 4: An overview of direct tax code

egaP 4

.tcejorp siht fo noitaraperp tnel eht ni dnah gnipleh a sah ohw enoyreve knaht I

DNUORGKCAB

emocni tneserP - 1691 fo aidnI ni wal xat .wal 2291 decalper hcihw

rof 9002 tsuguA ni delievnu 9002 )CTD( edoC xaT tceriD tfarD

.epacsdnal ssenisub gnignahc htiw ecap gnipeek / noitacifilpmis

no snoitatneserper 006,1 naht erom deviecer tnemnrevoG naidnI

.9002 CTD

ler )PDR( repaP noissucsiD desiveR 11 no 0102 enuJ ni desae

.seussi cificeps

.0102 ,03 tsuguA no tnemailraP naidnI eht ni delbat 0102 CTD

CTD ,eettimmoC gnidnatS yratnemailraP eht morf ecnaraelc retfA

.noisseS retniW eht ni dessap eb yam 0102

0102 CTD ehT rof desoporp mmoc YF morf evitceffe lirpA gnicne

.2102 ,1

,1 lirpA gnicnemmoc YF morf evitceffe eb ot 0102 CTD ehT

.3102

Page 5: An overview of direct tax code

egaP 5

droweroF

eb ot desoporp si tnemailraP eht ni decudortni 0102 ,lliB CTD ehT lirpA 1 morf evitceffe edam3102 o emos elihW . dnoces eht morf snoisivorp suoren ylthgir neeb evah CTD eht fo tfard

eht lepmoc ot ylekil llits era CTD eht ni slasoporp lareves ,snoitatneserper retfa deppordetaroproc eht ,elpmaxe roF .ssenisub gnitcudnoc fo edom dna serutcurts gnitsixe rieht knihter ot

fo refsnart xat ot sesoporp CTD refsnart a si ereht taht sisab eht no ,ynapmoc ngierof a fo serahs tsael ta etutitsnoc aidnI ni detautis stessa eht fo eulav riaf eht fi ,aidnI ni etautis tessa latipac a fo

htruF .ynapmoc ngierof eht yb dleh yltceridni ro yltcerid stessa eht fo tnecrep 05 saesrevo na ,re ni tnediser xat a sa detaert eb won lliw aidnI ni tnemeganam evitceffe fo ecalp a htiw ynapmoc

eb dluow dna aidnI xat ot elbail yltneuqesnoc .emocni labolg sti no aidnI ni

eht dna APA ot etaler .cnI aidnI ot tseretni fo snoisivorp rehtO yrev a si remrof ehT .RAAG eht ,revewoH .setupsid gnicirp refsnart eht gniziminim ni yaw gnol a og lliw dna pets emoclew

ediw - am eht etipsed ,deniater neeb sah RAAG eht fo peews eht ot edam snoitatneserper yn tnemnrevog arp ni taht sepoh enO .drager siht ni .ylsuoiciduj deilppa eb lliw ti ,hguoht ecitc

emoclew a nI .sZES ni stinu ot syadiloh xat fo noitaunitnoc eht htiw slaed noisivorp yek rehtonA taht sZES ni stinu taht sedivorp lliB eht ,sretropxe s'aidnI fo thgiled eht ot hcum ,evom

no snoitarepo ecnemmoc tiforp fo gnirehtafdnarg a ot deltitne eb ot era 4102 hcraM 13 erofeb ro -.snoitcuded xat deknil

eht snepmad hcihw evom a ,TAM morf tpmexe eb ton lliw sZES ni stinu ,revewoH sniag latipac mret gnol eht taht eton ot gninetraeh s'tI .sZES fo ssenevitcartta detsil fo elas no

eb lliw serahs hcus fo elas eht no sniag latipac mret trohs dna tpmexe xat eb ot eunitnoc serahsstessa rehto fo elas no sniaG .setar elbacilppa eht flah ta dexat ot era )serahs detsilnu gnidulcni(

eb noitaxedni ot tcejbus ,ylluf dexat eb saw hcihw ,setar xat fo noitarbilac eht ,llarevO .stifen etar xat etaroproC eht htiw hguorht deirrac neeb sah repap noissucsid desiver eht ni ta detnih gnieb sbals xat laudividni dna tnecrep 52 fo etar reilrae eht fo daetsni tnecrep 03 ta desoporp

redisnoc wol fo sepoh cirohpue desiar reilrae dah hcihw esoht ot derapmoc sa suoreneg ssel ylba dna elbats ,nredom a rof ecnereferp sti detacovda gnol sah .cnI aidnI .aidnI ni noitaxat lanosrep

ht gnihtemos si airetirc eseht steem CTD eht rehtehW .emiger xat elpmis yldetbuodnu eb lliw ta taht noitatnemelpmi s'noitartsinimda xat eht si ti ,revewoH .tnirp enif eht sesylana eno sa detabed

gnol eht enimreted lliw - .emiger xat wen eht fo tcapmi mret

Page 6: An overview of direct tax code

egaP 6

STNETNOC egaP tnemegdelwonkcA 1

ecaferP 2

dnuorgkcaB 3

owroF dr 4

0.1 dna noitcudortnI weivrevO 7

1.1 emocnI eht fo erutcurtS - ,tcA 1691 htlaeW , - CTD dna 7591 ,tcA xaT 7

.1 2 edoC eht fo evitcejbO 8

3.1 edoC eht fo serutaef tneilaS 8

4.1 segrahc fo sisaB 9

1 5. sutats laitnediseR 01

6.1 selur ecruoS 21

7.1 bals dna etar xaT 21

8.1 emocnI fo noitacifissalC 15

9.1 a emocni fo noitagerggA sessol fo drawrof yrrac dn 51

0.2 pmoC emocnI latoT fo noitatu 61

1.2 morf emocnI tnemyolpmE 61

2.2 cnI ytreporP esuoH morf emo 81

.2 3 ssenisuB morf emocnI 91

4.2 niag latipaC 02

5.2 udeD emocnI latoT morf noitc 42

6.2 non fo noitaxaT - noitazinagro tiforp sOPN 42

7.2 htlaeW - xaT 52

8.2 lanosreP -T xa 62

9.2 etaroproC - xaT 62

0.3 lanoitanretnI - xaT 72

1.3 S rof noisivorp gnirehtafdnarG stinu ZES dna tnempoleved ZE 82

2.3 itnA - snoisivorp esuba 82

1.2.3 RAAG 82

2.2.3 CFC 92

Page 7: An overview of direct tax code

egaP 7

3.3 xaT - sevitnecnI 92

4.3 gnivas rof tnemtaert xaT - SIV TEE -À- EEE SIV sisab 92

5.3 AATD 92

6.3 ecnailpmoC snoisivorp larudecorp dna 03

1.6.3 nruter A tnemssessa dna emocnI fo 03

7.3 slaeppA 13

8.3 TIC yb sredro fo noisiveR 13

9.3 dna seitlaneP noitucesorp 13

0.4 snoisivorp detaler sOPN 23

1.4 tO reh yraudiser snoisivorp 23

2.4 snoisivorp rehtO 33

3.4 C noisulcno 43

1.4.4 I eruxennA - etaR noitaicerpeD yeK 53

2.4.4 xennA II eru - CTD fo eludehcS 73

3.4.4 III eruxennA – yrassolG 83

5.4 yhpargoilbiB 93

Page 8: An overview of direct tax code

egaP 8

0.1 WEIVREVO DNA NOITCUDORTNI

,yrtnuoc eht ni sexaT tceriD rof noitalsigel detadilosnoc A ziv emocnI eht ,. - dna 1691 ,tcA xathtlaeW - ,7591 ,tcA xat liB edoC sexaT tceriD‘ deltit 9002 ,l elbaronoH eht yb desaeler saw

,eejrehkuM banarP irhS ,aidnI fo retsiniM ecnaniF 21 no etabed cilbup rof ht .9002 ,rebmetpeS stI ruo fo ytiuqe dna ycneiciffe eht evorpmi ot“ si retsiniM ecnaniF eht ot gnidrocca ,esoprup xat

noitaxat fo level etaredom gnicudortni ,erutcurts xat eht ni snoitrotsid gnitanimile yb metsys”esab xat eht gnidnapxe dna . dna sexat owt eht mrofer ot dednetni si edoC eht ,yltnerappA

t ot nevig erew ecnerefer fo smret sserpxe oN .edoC deifinu a tcane sreciffo wef fo ydob eh eht gnizilausiv fo ksat eht htiw detsurtne erew ohw ,euneveR fo tnemtrapeD eht ni gnikrow

.yrtnuoc eht fo swal xat erutuf eht rehtehw si ereh ssucsid ot desoporp si tahw ,eroferehTlufgninaem yna ni rehsu dluow edoC eht fo tnemtcane erusne dna sexat tcerid eht fo smrofer

s’yrtnuoc eht ot tsoob a gnivig ni elor evitisop dna lufgninaem yalp dluow emas eht taht ngierof fo wolf etarelecca ,oitar xat PDG dna PDG fo htworg dipar ,tnempoleved cimonoce

oce gnorts a sa aidnI tcejorp ,egnahcxe sreyapxat retteb ,ymon - ,pihsnoitaler noitartsinimda xatsevitcejbo hcus rehto ralimis ynam eruces dna sesab xat dna ecnailpmoc yratnulov esaercni .

noissucsiD a htiw gnola 9002 ,tsuguA ni desaeler saw edoC sexaT tceriD eht fo tfard tsrif ehTilbup rof repaP .0102 ,enuJ ni desaeler saw repaP noissucsiD desiveR a ,retfaerehT .stnemmoc c

deman lliB a ,deviecer stnemmoc eht no desaB ”0102 ,edoC sexaT tceriD ehT“ neeb sahn eht fo trap eht gnieb ”lliB“ drow eht fo noitnevnoc lausu ehT .tnemailraP eht ni decudortni ema

( eman desoporp ehT .morf detraped neeb sah lliB eht fo .e.i detcane eb ot wal eht fo )eltiT trohS niaga si ”0102 ,edoC sexaT tceriD ehT“ desoporp eht fo trap ton si ”tcA“ drow eht niagA .

detcane nehW .aidnI ni noitnevnoc lausu eht si sa eltiT trohS ecalper lliw edoC eht ,wal a otniemocnI eht htob - ehT .)”tcA 7591 eht“( 7591 ,tcA xaT htlaeW eht dna )”tcA eht“( 1691 ,tcA xat

edoC eht fo serutaef tneilas siv -à- siv tes era tcA 7591 eht dna tcA eht fo snoisivorp gnitsixe ehthpargarap gniwollof eht ni tuo .s

1.1 HTLAEW ,1691 ,TCA XAT EMOCNI EHT FO ERUTCURTSLLIB XAT TCERID DESOPORP EHT DNA 7591 ,TCA XAT 0102 ,

desoporp eht dna 7591 ,tcA xaT htlaeW eht ,1691 ,tcA xaT emocnI gnitsixe eht fo erutcurtS :swollof sa si 0102 ,lliB edoC sexaT tceriD

.A 1691 ,tcA xaT emocnI

eht dna egrahc fo sisab eht ro krow emarf eht nwod syal 1691 tcA xaT emocnI ehT eb ot si ti hcihw ni rennam eht setalupits osla tI .nosrep a fo emocni latot fo noitatupmoc

,snoitcuded ,snoitpmexe eht liated ni gninifed ,xat ot thguorb tcA ehT .sfeiler dna setaber

Page 9: An overview of direct tax code

egaP 9

rennam eht nwod syal osla tI .srewop dna noitcidsiruj rieht ,seitirohtuA xaT emocnI senifed ,stnemssessa fo ssecorp detargetni na hguorht seitirohtua hcus yb tcA eht fo tnemecrofne fo

siver dna slaeppa ,yrevocer dna noitcelloc neeb sah tcA ehT .snoitucesorp dna seitlanep ,snoi fo sesirpmoc 1691 ,tcA xaT emocnI .tcA ecnaniF eht hguorht yllaunna dednema

sretpahC 32 )i(

snoitceS 656 )ii(

seludehcS 41 )iii(

7591 ,tcA xaT htlaeW .B htlaeW rednu deivel si ,aidnI ni ,xat htlaeW - at stifeneb eht no xat a si xat htlaeW .7591 ,tcA x

no ytreporp emas eht no raey retfa raey diap eb ot si xat ehT .pihsrenwo ytreporp morf devired eht xat emocni ot ralimiS .emocni yna sdleiy ytreporp hcus ton ro rehtehw ,eulav tekram sti

aew yap ot ytilibail htlaeW ehT .eessessa eht fo sutats laitnediser eht nopu sdneped osla xat htl fo sesirpmoc 7591 ,tcA xaT

sretpahC 8 )i(

snoitceS 74 )ii(

0102 ,lliB edoC sexaT tceriD desoporP .C secalper dna swal xat tcerid lla setargetni dna setadilosnoc 0102 ,lliB edoC sexaT tceriD ehT

emocnI eht htob - htlaeW eht dna 1691 ,tcA xat - ehT .noitalsigel elgnis a yb 7591 ,tcA xat xelpmoc elihw sesualc niam eht ni era reyapxat a ot elbacilppa snoisivorp dna snoitatupmoc

fo sesirpmoc 0102 ,lliB CTD desoporp ehT .seludehcS ni decalp neeb evah snoitpecxe sretpahC 22 )i(

sesualC 913 )ii(

seludehcS 22 )iii(

2.1 EDOC EHT FO SEVITCEJBO tcerid ot gnitaler wal eht dnema dna etadilosnoc ot skees edoC ehT emocni ,si taht ,sexat - ,xat

htlaew dna xat tifeneb egnirf ,xat noitubirtsid dnedivid - na hsilbatse ot elbane ot sa os ,xat yratnulov etatilicaf lliw hcihw metsys xat tcerid elbatiuqe dna evitceffe ,tneiciffe yllacimonoce

eht ni esaercni pleh dna ecnailpmoc xat - rof epocs eht ecuder ot si evitcejbo rehtonA .oitar PDG.noitagitil eziminim dna etupsid

3.1 EDOC FO SERUTAEF TNEILAS

edoC eht fo serutaef tneilas eht era gniwollof ehT —

edoc elgniS ;sexat tcerid rof

Page 10: An overview of direct tax code

egaP01

egaugnal elpmis fo esU - iralc htiw yevnoc ot sa eht fo edutilpma dna epocs ,tnetni eht yt;wal fo snoisivorp

noitagitil fo epocs eht gnicudeR - reyapxat eht taht os snoisivorp eht ni ytiugibma gnidiova ybera noitartsinimda xat dna medi da ;ytilanif a ni stluser tnemssessa eht dna snoisivorp eht no

xelF ytilibi - ot sliated fo rettam eht gnivael dna etutats eht ni selpicnirp lareneg eht gnitcelfer yb tuohtiw detadommocca era ymonoce gniworg fo erutcurts eht ni segnahc taht os seludehcS ,selur

;stnemdnema tneuqerf ot gnitroser

r eb nac wal eht taht gnirusnE mroF a ni detcelfe - os swal xat fo erutcurts eht gningised yb;mroF a ni decudorper yllacigol gnieb fo elbapac si ti taht

snoitcnuf yrotaluger fo noitadilosnoC - erudecorp ,sevitnecni ,snoitinifed ot gnitaler snoisivorp yb noitalsigel eht fo gnidnatsrednu retteb rof detadilosnoc neeb evah sexat fo setar dna

;tcA eht fo emehcs lareneg htiw tnetsisnoc meht ekam ot snoisivorp suoirav gnignarraer

uger fo noitanimilE snoitcnuf yrotal – gnixat eht fo noitcnuf yrotaluger eht gniwardhtiw yb;etutats

ytilibats gnidivorP – fo daetsni edoC eht fo eludehcS eht ni sexat fo setar eht gnibircserp yb.tcA ecnaniF eht ni yllaunna enod gnieb

4.1 EGRAHC FO SISAB )A( ecnadrocca nI emocni yap ot elbail eb llahs nosrep yreve ,edoC siht fo snoisivorp eht htiw -

.raey laicnanif eht fo emocni latot sih fo tcepser ni xat )B( emocni ,edoC siht fo snoisivorp eht ot tcejbuS - emocni lanoitidda gnidulcni ,xat - eb llahs ,xat

t eht fo tcepser ni degrahc .nosrep yreve fo raey laicnanif a fo emocni lato )C( emocni eht erehW - ni ot derrefer xat bus - )2( noitces emocni eht fo tcepser ni degrahc eb ot si

emocni eht ,raey laicnanif eht naht rehto doirep a fo - degrahc eb llahs doirep hcus rof xat.ylgnidrocca

)D( mocni ehT e- ni ot derrefer xat bus - )2( noitces eht ni deificeps etar eht ta degrahc eb llahs.niereht dedivorp rennam eht ni eludehcS tsriF

)E( rednu elbaegrahc emocni eht fo tcepser nI bus - )2( noitces ro detcuded eb llahs xat emocni ,avda ni diap ro ecruos ta detcelloc .edoC siht fo snoisivorp eht htiw ecnadrocca ni ,ecn

)F( emocni fo ytilibaegrahc ehT - gniogerof eht rednu raey laicnanif a fo emocni eht no xat dnats yeht sa edoC siht fo snoisivorp eht htiw ecnadrocca ni denimreted eb llahs snoisivorp

o lirpA fo yad ts1 eht no .raey laicnanif taht f

5.1 SUTATS LAITNEDISER

dlrow s’tnediser a ,tcA eht rednU - non A .dexat si emocni ediw - no xat morf tpmexe si tnediser laitnediser fo yrogetac driht a ,sFUH dna slaudividni fo esac nI .emocni decruos ngierof sih

.tcA eht ni ereht si ”tnediser yliranidro ton“ sutats ranidro ton‘ ehT yojne ’stnediser ylingierof fo tcepser ni noitpmexe - a morf devired si emocni hcus nehw tpecxe( emocni decruos

Page 11: An overview of direct tax code

egaP11

)aidnI ni pu tes noisseforp ro aidnI morf dellortnoc ssenisub troper eettimmoC rakleK ehT .dednemmocer . ht sdnemmocer ecroF ksaT eht ,ylgnidroccA yliranidro ton tub stnediser ta

dlrow / labolg rieht no xat ot detcejbus eb tsum stnediser - oT .stnediser htiw rap ta emocni ediw.deteled eb tsum sreyapxat tnediser yliranidro ton tub tnediser fo yrogetac lausunu siht ,os od

eht ecnahne ylno ton lliw sihT dna ylamona detauqitna na evomer osla tub ,esab xat emocni.wal eht yfilpmis

fo sutats eht hsiloba ot sesoporp edoC ehT ISER YLIRANIDRO TON“ .”TNEDFO 92 ESUALC,REVEWOH T ELUDEHCS HTXIS EHT F STPMEXE EDOC EHT O MOR

URCCA EMOCNI YNA XAT LAUDIVIDNI NA OT GNI TUO A NI ,AIDNI EDIS MORF RAEY LAICNANIF A NAHT REHTO ECRUOSA DELLORTNOC SSENISUB NI

TES NOISSEFORP A RO EHT FI ,AIDNI NI PU LAUDIVIDNI — )a( ythgie dna derdnuh eno ot lla ni gnitnuoma ,sdoirep ro ,doirep a roF - taht ni erom ro syad owt

ro ;raey

)b( ot lla ni gnitnuoma ,sdoirep ro ,doirep a roF —

dna ;raey taht ni erom ro syad ytxiS ytxis dna derdnuh eerhT - yletaidemmi sraey ruof eht nihtiw erom ro syad evif gnideecorp

.raey taht

rednu noitpmexe tneserp eht ,suhT )1(5 noitces laudividni rof tcA eht fo airetirc eht yfsitas ohw s( ni a ( ro ) b rof noitpmexe tneserp eht ,revewoH .edoC eht rednu deunitnoc eb ot thguos si evoba )

.dehsiloba eb ot thguos si sFUH tnediser yliranidro ton sah eettimmoC rakleK ehTs stnediseR yliranidrO toN fo noitiloba dednemmocer htob ot noitpmexe fo noitiloba dna sutat

non a no sFUH dna slaudividni - fo noitiloba ehT .sisab cimonoce dna lanoitar ,yrotanimircsidnon ,lanoitar ton si slaudividni ot noitpmexe eht gniunitnoc elihw sFUH ot noitpmexe -

dnuoS yllacimonoce dna yrotanimircsid rof moor edivorp ylirassecennu lliw sihT .ycilop xat ehT .noigiler ralucitrap a dna sFUH gnitegrat ylevitceles dna ylsuoveihcsim fo snoitagella decruos ngierof fo tcepser ni noitpmexe tneserp eht eunitnoc rehtie dluohs tnemnrevoG

ranidro ton htob ot emocni sa htob rof emas eht hsiloba ro sFUH dna slaudividni tnediser yli.eettimmoC rakleK yb dednemmocer

na si ti fi aidnI ni tnediser eb llahs ynapmoc eht taht desoporp si ti ,ynapmoc a fo esac eht nIMEOP( tnemeganam evitceffe fo ecalp eht fi ro ynapmoc naidnI .aidnI ni si ) neeb sah MEOP

rieht ekam srotcerid evitucexe ro srotcerid fo draob eht erehw ecalp eht naem ot denifed rieht mrofrep ynapmoc eht fo sreciffo ro srotcerid evitucexe hcus erehw ecalp eht ro snoisiced

nituor srotcerid fo draob eht dna snoitcnuf snoisiced cigetarts dna laicremmoc eht sevorppa ylesreciffo ro srotcerid evitucexe hcus yb nekat .

fo ecalp eht fi ,aidnI ni tnediser a eb dluow snosrep eht ,laudividni na naht rehto ,sesac lla nI eht fo emit yna ta ,sriaffa eht fo tnemeganam dna lortnoc ni ,yltrap ro ,yllohw detautis si raey

.aidnI

Page 12: An overview of direct tax code

egaP21

6.1 SELUR ECRUOS

non a ot gnisira emocni rof selur ecruos lanoitiddA - sa decudortni eb ot desoporp era tnediser gnirevoc ecnarusnier gnidulcni muimerp ecnarusni .g.e rof ;aidnI ni eurcca ot demeed emocni riaf eht erehw ,ynapmoc ngierof a ni tseretni ro erahs yna fo refsnart eht morf ,aidnI ni ksir yna riaf eht fo %05 tsael ta tneserper ynapmoc eht yb denwo aidnI ni stessa eht fo eulav tekram

.cte ynapmoc eht yb denwo stessa eht lla fo eulav tekram

7.1 SBALS DNA SETAR XAT

yreve ,CTD ehT ot gnidroccA ,nosrep yna sessessa eht sdeecxe emocni latot esohw mumixamllahs ,timil noitpmexe elbaegrahc eb eht ni debircserp setar ro etar eht ta xat emocni eht ot

eted si laudividni na fo emocni latot ehT .tcA ecnaniF sutats laitnediser sih fo sisab eht no denimr .aidnI ni .sbals xat emocni fo gninediw sesoporp lliB ehT rehtruf sdnemmocer eettimmoC ehT

dluow tI .stsoc noitcasnart dna ecnailpmoc eziminim pleh dluow ti sa sbals eseht fo gninediwxaT emocnI eht pleh osla dna spuorg emocni rehgih eht no erom sucof tnemtrapeD )TI(

.ecnadiova dna noisave ot enorp erom era hcihw seirogetac

detseggus esoht dna lliB eht ni desoporp sbals xat eht swohs woleb elbat ehT.eettimmoC eht yb

etaR xaT sR ni( sbalS xaT )hkal balS tnerruC lliB CTD tropeR eettimmoC

liN 0 – 6.1 0 – 2 0 – 3

%01 6.1 – 5 2 – 5 3 – 01 %02 5 – 8 5 – 01 01 – 02 %03 dnoyeB 8 01 dnoyeB 02 dnoyeB

)i( elbaT 2102 raey laicnanif rof noitcelloc xat tcerid eht rof snoitcejorp euneveR - 31

ht no desab CTD eht ni desoporp setar xat e : CTD – 2102 ROF SNOITACILPMI EUNEVER - 31

.lS.oN

setar xaT & sbalS ,stimiL noitpmexE

yrogetac emocnI

rof 1691 ,tcA xaT emocnI I 1102 YF ni denrae emocn - .21

egatnecrep /)shkal .sR nI( & egrahcrus fo evisulcni( )ssec

CTD rof desoporP2102( - sR nI( )31

)shkal

1 timil noitpmexe TIP 8.1 0.2 2 )%01( bals tsrif TIP 5 ot 8.1 0. 0.5 ot 0.2

Page 13: An overview of direct tax code

egaP31

3 )%02( bals dnoces TIP 0.8 ot 0.5 0.01 ot 0.5 4 )%03( bals driht TIP 0.8 > 0.01 >

5 gnidulcnI( xat etaroproC)ssec & .rus %4.23 %03

6 stiforp no etar TAM %02 %02 )ii( elbaT

:snoitcelloc xat tcerid rof snoitcejorP sralucitraP 1102 - tegduB( 21

)setamitsE noitcelloc laitnetoP

2102 ni - ta 31 fo *setaR gnitsixE

1102 - 21

ot eud ssoL CTD rewol

setar

detamitsE ni noitcelloc

2102 - 31

1 2 3 4 3( -4)

TIC 099,95,3 306,73,4 514,23 **

881,50,4

TIP 166,27,1 688,90,2 ***000,7 688,20,2 latoT 156,23,5 984,74,6 470,80,6

htworG %65.12 %61.41 8002 gnidulcxe sraey evif tsal fo egarevA( 45.1 ycnayoub ,%41 fo htworg PDG gnitsixE* - %65.12=45.1 X 41 = )90

%03 ot %4.23 morf etar xat fo gnirewol ot eud snoitcelloc ni noitcudeR** bals xat redaorb dna timil noitpmexe rehgih fo tnuocca no noitcudeR***

T )iii( elba eht ni sreyap xat emocni fo rebmun fo sliateD 0 .sR fo sbals xat - 5 ,hkal

5 .sR - ,hkal 01 .sR 01 - .sR dnoyeb dna hkal 02 02 hkal 1102 YF( sreyapxat fo rebmun detamitsE - )21

balS )shkal ni( rebmuN sreyapxat fo egatnecreP 0- hkal 5 44.882 %0.98

5- hkal 01 88.71 %5.5 01 - hkal 02 87.31 %3.4

hkal 02> 60.4 %3.1 61.423 %001

)vi( elbaT xat fo egatnecrep dna setar gnitsixe eht rednu detcelloc xat fo tnuomA

sbals dias eht fo hcae ni detcelloc ni noitcelloc xat fo noitamitsE 1102 YF( bals hcae - )21

balS )serorc ni .sR( detcelloc xat fo egatnecreP 0- hkal 5 010,51 %1.01

Page 14: An overview of direct tax code

egaP41

5- hkal 01 679,12 %8.41 01 - hkal 02 858,71 %1.21

hkal 02 > 922,39 %0.36 370,84,1 %001

)v( elbaT fi ten xat fo tuo tfel eb lliw ohw sreyap xat fo rebmun ehT t desaercni si bals xat eht 3 .sR o

cal 4 .sR ot dna shkal 8002 .Y.F - 90 2102 .Y.F - 31

balS xaT fo rebmuN

xat laudividnisreyap

rof detsujda bals xaT noitalfni

%01

esaercni rof detsujda rebmuNsreyap xat evitceffe ni

0- shkal 2 544,27,20,2

)%49.17( 0- hkal 39.2

002,04,73,2 )%49.17(

0- shkal 3 588,45,44,2

)%97.68( 0- hkal 4.4

007,04,68,2 )%97.68(

0- shkal 4 329,54,95,2

)%80.29( 0- hkal 58.5

004,68,30,3 )%80.29(

rebmuN xat fo sreyap ni nekat

ezis elpmas 426,67,18,2

fo rebmuN latoT E evitceff xat

sreyap 062,10,10,3 000,00,03,3

)iv( elbaT na ,noitalfni rof gnitsujda ,suhT scal 5.sR fo timil noitpmexe %09 tuoba evael dluow

detamitse na fo tuo 000,00,79,2 yletamixorppa .e.i tekcarb xat eht fo tuo sreyapxat fo.erorc 00011.sR ot esolc eb dluow elpoep hcus morf noitcelloc latot ehT .000,00,03,3

8.1 EMOCNI FO NOITACIFISSALC

llA :straP owt a otni deifissalc eb ,lareneg ni ,llahs ,emocni fo erutan eht ni stpiecer dna slaurcca

ECROS LAICEPS fo III traP eht ni deificeps emocni fo secruos era secruos laiceps ehT :

.eludehcS tsriF eht xat ot elbail eb lliw secruos eseht morf emocni ehT deludehcs a ta tnuoma ssorg eht dna erutidnepxe yna rof dewolla si noitcuded oN .sisab ssorg no etar

etar rewol a ta yllareneg ,xat ot tcejbus si evitpmuserp fo noitacilppa eht si sihT .ecruos laiceps esehT .noitaxat m ot elbacilppa edam neeb evah semocni non ylnia -

elbail si ,aidnI morf decruos si hcihw emocni latot rieht fo noitrop taht ylno sa stnediser.edoC eht rednu xat rof

Page 15: An overview of direct tax code

egaP51

ECRUOS YRANIDRO seilppa emocni fo ecruos yranidro ehT : non dna stnediser ot - detaluclac era dna aidnI ni tnemhsilbatse tnenamrep a hguorht ssenisub gniyrrac stnediser

elbawolla gnitcuded retfa emocni ten eht gnitupmoc yb .stpiecer morf serutidnepxe

9.1 DRAWROF YRRAC DNA EMOCNI FO NOITAGERGGASESSOL FO

SECRUOS LAICEPS : .secruos laiceps ynam evah yam nosrep A

ni secruos laiceps eseht fo hcae fo tcepser ni emocni eht etupmoc ot eb lliw pets tsrif ehT fo snoisivorp eht htiw ecnadrocca eludehcS eht VI htiw detupmoc os emocni ehT .

hcus fo hcae ot tcepser laiceps eht morf emocni tnerruc' dellac eb llahs secruos laiceps.'ecruos

eht htiw 'ecruos laiceps eht morf emocni tnerruc' eht etagergga ot eb lliw pets dnoces ehT laicnanif gnidecerp etaidemmi eht fo dne eht ta ecruos laiceps taht morf ssol debrosbanu

ey eht morf emocni latot ssorg' eht eb llahs noitagergga hcus fo tluser ehT .yna fi ,ra eht morf emocni latot ssorg' eht ,ssol a si noitagergga fo tluser eht fI .'ecruos laiceps

uc debrosbanu' eht sa detaert eb lliw ssol eht dna 'lin' eb llahs 'ecruos laiceps ssol tnerr eht morf emocni latot ssorg' ehT .raey laicnanif eht fo dne eht ta ,'ecruos laiceps eht morf

.secruos laiceps eht fo hcae ot tcepser htiw detupmoc eb llahs 'ecruos laiceps hcus lla morf emocni latot ssorg eht etagergga ot eb lliw pets driht ehT secruos laiceps

.'secruos laiceps morf emocni latot' eht eb llahs noitidda siht fo tluser eht dna

SECRUOS YRANIDRO : nosrep A secruos yranidro ynam evah yam hcihw morf emocni eht ,.evoba denialpxe sa emocni fo sdaeh eht fo eno rednu deifissalc eb dluow

T sihT .secruos eseht fo hcae fo tcepser ni emocni eht etupmoc ot eb lliw pets tsrif eh no seirrac nosrep a fi ,elpmaxe roF .)emocni evitagen( ssol ro emocni eb rehtie dluoc eb ot evah lliw ssenisub hcus yreve dna hcae morf emocni eht ,sessenisub lareves

pes .detupmoc yletara daeh a nihtiw gnillaf secruos eht lla morf emocni eht etagergga ot eb lliw pets dnoces ehT

hcus fo tluser ehT .daeh ralucitrap taht rednu elbassessa emocni fo erugif eht ta evirra ot .daeh taht rednu ssol a ro tiforp a eb yam noitatupmoc eb lliw spets owt diaserofa ehT

.daeh hcae rednu emocni eht etupmoc ot dewollof tnerruc' eht ta evirra ot sdaeh eht lla rednu emocni eht etagergga ot eb lliw pets driht ehT

.'secruos yranidro morf emocni ni tnerruc eht etagergga ot eb lliw pets htruof ehT eht ta ssol debrosbanu eht htiw emoc

ni latot ssorg' eht ta evirra ot ,yna fi ,raey laicnanif gnidecerp etaidemmi eht fo dne emoc .'secruos yranidro morf morf emocni latot ssorg' eht ,ssol a si noitagergga fo tluser eht fI

a 'lin' eb llahs 'secruos yranidro ssol tnerruc debrosbanu' eht sa detaert eb lliw ssol eht dnht ta 'secruos yranidro morf .raey laicnanif eht fo dne e morf emocni latot ssorg' ehT

Page 16: An overview of direct tax code

egaP61

htiw ecnadrocca ni sevitnecni yb decuder rehtruf eb lliw ,devirra os ,'secruos yranidrobus - retpahc I tpahC fo re III yranidro morf emocni latot' eb lliw tnuoma tnatluser ehT .

.'secruos

0.2 C EMOCNI LATOT FO NOITATUPMO

ro morf emocni sa deifissalc eb ot desoporp neeb sah emocnI morf emocni dna secruos yranidS laicepS ,tnemyolpme morf emocni fo esirpmoc dluow secruos yranidro morf emocnI ;secruo

secruos laiceps morf emocnI .secruos yraudiser dna sniag latipac ,ssenisub ,ytreporp esuoh non fo emocni deificeps ot refer dluow – te yrettol ,sesrohecar morf gninniw ,stnediser revewoH .c

deredisnoc eb ton dluow emas eht neht ,EP a ot elbatubirtta si tnediser non a fo emocni eht erehw .secruos laiceps morf emocni sa

1.2 I“ TNEMYOLPME MORF EMOCN ” egnahc tnacifingis ehT taht si tcA eht ot derapmoc sa xaT -F eht rof timil eer lacidem

000,05 .sR ot 000,51 .sR morf desiar eb ot desoporp si tnemesrubmier . lasoporp lanigiro ehTxat yltnerruc seitilicaf dna setisiuqrep lacidem lla dna ARH xat ot saw edoC eht ni - rednu eerf

pu tpmexe eb lliw ARH dna tcA eht fo )2(71 noitces ificeps ot stimil de esnes retteb ,ylluficreM . morf stnemesrubmier dna seitilicaf lacidem yojne dna kcis teg ot sekil eno on ,yleruS .deliaverp

eeyolpme na si tI .siht ni tnemele etisiuqrep on ylerus si erehT .reyolpme eht - A .erusaem eraflew ton sah hcihw tnemnrevoG 36 ni noitalupop sti ot erac htlaeh elbadroffa gnidivorp ni dedeeccus

a si 000,51 .sR fo timil ehT .stnemesrubmier lacidem xat ot thgir on sah ecnednepedni retfa sraey.thguoht wen a ton si 000,05 .sR timil eht gnisiaR .gnikniht s0691 eht fo tcudorp

ed ehT ni tcA eht rednu etisiuqrep fo noitinif )2(71 noitces htiw noitinifed evisulcni na si ni noitinifed desoporp ehT .stnemesrubmier lacidem dna seitilicaf lacidem fo snoisulcxe esualc

413 )191( noisulcxe tneserp eht htiw noitinifed evitsuahxe na si edoC eht fo fo tcepser ni s yratenom ni segnahc htiw deniater stnemesrubmier lacidem dna seitilicaf lacidem deificeps

ohs reyolpme eht morf deviecer si tahw ,edoC eht rednu etisiuqrep a eb oT .stimil eht yfsitas dlu“ gnieb fo tset ro egelivirp ,ytilicaf ,ytinema bus ehT .”ecivres - ( esualc a ,ytinema “ tuo stsil )

( fo erutan eht ni ”ecivres ro egelivirp ,ytilicaf i ( ;noitadommocca ) ii tceffe ot elbayap mus )( ;ytiunna ro efil no ecnarussa iii ( dna ;serahs ytiuqe taews ) vi yb tem noitagilbo s’eeyolpme )

rp ehT .reyolpme “ ot srefer )2(71 noitces ni noitinifed tnese pihs eerf eht ni ”noissecnoc“ ro ” lanoissecnoc“ a ta ro ”tsoc fo eerf“ deviecer ytiuqe taews taht osla dna noitadommocca fo rettam

.”etar (413 esualC ni noitinifed eht morf gnissim era sdrow esehT 191 ereht ,oS .) era eht fi neve sdnah s’eeyolpme ni dexat eb dluoc ytiuqe taews ro noitadommocca taht sgnivigsim ’egelivirp‘ drow ehT .ecirp tekram ta dettolla era serahs fi neve ro tner tekram riaf eht si tner

oisulcnoc etinifed A .rennam ediw yrev ni deurtsnoc eb dluoc retfa ylno ta devirra eb dluoc n retteb eb dluow tI .deifiton era edoC eht rednu selur noitaulav dna ecrof otni semoc edoC eht

Page 17: An overview of direct tax code

egaP71

era tcapmi yrainucep a evah hcihw edoC eht rednu edam eb ot desoporp selur tfard eht fi eht taht os ,niamod cilbup eht ni decalp tcapmi eht fo gnidnatsrednu retteb a teg dluoc cilbup

.edoC eht fo

,1 .sR gnideecxe dnuf noitaunnarepus devorppa ot noitubirtnoC ,00 yna fo tcepser ni 000 ni dewollasid eb lliw emas ehT .edoC eht rednu sdnah s’eeyolpme ni elbaxat ton si eeyolpme

s’reyolpme eht hguorht xaT tifeneB egnirF ecudortnier ot sesoporp edoC eht ,suhT .sdnah.snoitubirtnoc hcus no etuor ecnawollasid

evael ,eeyolpme na yb deviecer noisnep detummoc rof emiger noitpmexe tneserp ehTdevorppa ,tnemeriter fo emit eht ta deviecer tnemhsacne devorppa ,dnuf tnedivorp

.edoC eht rednu deunitnoc eb ot desoporp era stnemyap SRV ,ytiutarg ,dnuf noitaunnarepus ehT,05.sR morf desaercni eb ot desoporp si noitasnepmoc tnemhcnerter rof timil noitpmexe ot 000

,5.sR ,00 000 f noitpmexe ni ecnereffid ehT . tnemnrevoG neewteb noisnep detummoc ronon dna seeyolpme - seeyolpme llA .htiw yawa enod eb ot desoporp si seeyolpme tnemnrevog

noitpmexe yojne lliw ot pu eno - dna )deviecer ytiutarg fi( noisnep fo eulav detummoc fo driht noitpmexe ot pu eno - tneserp ehT .)deviecer ton ytiutarg fi( noisnep fo eulav detummoc flah

ot desoporp si srerusni fo emehcs noisnep rednu deviecer noisnep fo noitatummoc ot noitpmexefles eht tsniaga saib yrassecennu gniyalpsid ,nwardhtiw eb - .ssalc deyolpme

r tnuoma ehT xat eb lliw emehcS noisneP weN eht morf eeyolpme na yb deviece - .eerf SPN ot reyolpme yb noitubirtnoC ot pu morf emocni“ sa dexat eb ton lliw yralas fo %01

”tnemyolpme .emocni latot ssorg morf noitcuded ot deltitne si SPN ot noitubirtnoc eeyolpmE .eht ,suhT tpmexE( TEE fo metsys tneserp - tpmexE - eht dna seeyolpme htob rof emiger )xaT

fles - revo dellor fi noitpmexe htiw DCC08 noitces rednu deyolpme – .e.i desahcrup ytiunnapmexE( EEE ot degnahc eb ot thguos si tpiecer fo raey laicnanif eht ni deviecer yenom htiw t-

tpmexE - eb ton dluohs emiger EEE emas eht yhw ,niagA .seeyolpme rof ylno )tpmexEfles ot dednetxe - .elbisneherpmoc ton si deyolpme

2.2 I YTREPORP ESUOH MROF EMOCON eno tpecxe( seitreporp tuo tel ton dna tuo tel htob fo noitaxat evitpmuserp fo metsys tneserp ehT

fles - fles eb ot demeed/ytreporp deipucco - .htiw yawa enod eb ot desoporp si )ytreporp deipuccolahs ytreporp fo tuo gnittel lautca morf devired tner ssorg ylnO gniwolla retfa dexat eb l

:fo snoitcuded

)A( M ,diap sexat lapicinu )B( ,ecnanetniam dna sriaper sdrawot tner ssorg fo %02

)C( I fo noitavoner ro riaper ,noitcurtsnoc ,noitisiuqca fo sesoprup eht rof nekat naol no tseretndna ;ytreporp eht

)D( I aper ot nekat naol no tseretn ( ni naol eht y C .evoba )

ro deviecer tner fo tnuoma eht eb llahs tner ssorg eht ,raey eht fo trap rof tuo tel si ytreporp fI ton seitreporP .tnacav ton saw esuoh eht hcihw rof raey laicnanif eht fo trap hcus rof elbaviecer

raey eht fo trap yna rof tuo tel eb ton llahs lanoiton no dexat V launnA“ ”eula rehtehw ,sisab

Page 18: An overview of direct tax code

egaP81

fles - morf emocni“ gnitupmoc ni dewolla eb llahs noitcuded on ,yltneuqesnoC .ton ro deipucco esuoh eno yna fo esac ni ,revewoH .seitreporp esuoh hcus fo tcepser ni ”ytreporp esuoh

,ytreporp hcihw fles rehtehw( tuo tel neeb ton sah - )ton ro deipucco lliw FUH ro laudividni na , ro noitisiuqca rof deworrob latipac no tseretni fo tnuocca no noitcuded rof elbigile eb

jbus( ytreporp esuoh hcus fo noitcurtsnoc skcaL 5.1 .sR fo gniliec a ot tce sorg eht morf ) latot s.emocni

taht sedivorp edoC eht ot eludehcS htxiS eht fo 33 metI ecalap eno yna fo tcepser ni tner ssorG“)cis(”reluR a fo noitapucco eht ni saw ecalap eht fo eulav launna eht fi xat morf tpmexe si

emocni morf tpmexe - t fo tnemecnemmoc eht erofeb xat ytnewT( noitutitsnoC eh - htxis )snoissecnoC noitaxaT( setatS degreM eht fo snoisivorp eht fo eutriv yb ,1791 ,tcA )tnemdnemA eht ,eb yam esac eht sa ,ro ,0591 ,redrO )snoissecnoC noitaxaT( setatS B traP eht ro ,9491 ,redrO

imhsaK dna ummaJ secnoC noitaxaT( r ,redrO )snois ton si noisivorp noitpmexe sihT .8591 yllautca morf tner ssorg fo sisab eht no eb ot gniog si edoC eht rednu noitaxat fI .dedrow ylippah dluow ”reluR“ a fo noitapucco eht ni secalap fo rebmun yna neht ,ytreporp esuoh eht tuo gnittel

tpmexe eb (01 noitces ni noitpmexe tneserp ehT .xat morf A91 fo eulav launna eht“ ot tcA eht fo ) ,secalap lareves seipucco relur a fI .esnes sekam ”reluR a fo noitapucco eht ni ecalap eno yna

o fo eulav launna elihw xat morf tpmexe eb dluow ecalap eno fo eulav launna sih ni secalap reht morf devired tner ssorg lautca fo noitaxat sesoporp edoC eht ,ecniS .dexat eb dluow noitapucco

ot noitpmexe eht ,ytreporp esuoh a fo gnittel eht ni ecalap eno yna fo tcepser ni tner ssorG“)cis( ”reluR a fo noitapucco cxe esnes on sekam a seipucco ”reluR“ eht erehw noitautis a ni tpe

eb lliw tuo tel trap eht morf tner ssorg eht ,ecalap eht fo trap a tuo stel dna ecalap eht fo trap.tpmexe

3.2 ssenisub morf emocnI .ssenisub morf emocni fo noitatupmoc rof sledom elbissop owt era erehT ledom eht si tsrif ehT

si edom sihT .stnemtsujda deificeps htiw stiforp ssenisub ot lauqe si emocni elbaxat eht erehw stpiecer fo smeti rof edivorp ton seod ledom siht ,revewoH .tcA eht rednu dewollof yltneserp

tcuded dna tiforp ssenisub fo trap mrof hcihw ereht edam eb ot snoi era ereht ,tluser a sA .morf si ledom dnoces ehT .sesnepxe rof snoitcuded dna stpiecer fo ytilibaxat tuoba setupsid tneuqerf

emocni eht - tsom dna ailartsuA ,adanaC ,.A.S.U ekil seirtnuoc ni dewollof ledom sesnepxeseirtnuoc naisA ehT . lareneg eht rednu edoC eht rednu ssenisub morf emocni fo noitatupmoc

emocni eht no desab eb lliw ledom - daeh siht rednu emocni elbaxat eht erehw ledom sesnepxeemocni ssorg ot lauqe eb lliw sunim .snoitcuded elbawolla “ syas repaP noissucsiD eht sA“ oT

e eht ecuder ot detaremune era sesnepxe rof snoitcuded dna stpiecer fo smeti eht ,elbissop tnetx”noitagitil rof epocs eht :sdaeh eerht rednu sllaf erutidnepxe ssenisub elbitcuded ,yldaorb ,suhT .

)A( O erutidnepxe gnitarep )B( F segrahc laicnani )C( C secnawolla latipa - .e.i cifitneics ,secnawolla lanimret ,noitaicerped laitini ,noitaicerped

ni devorppa rof ecnawolla tnempoleved dna hcraeser eunever derrefed ,ytilicaf D & R esuoh emehcs tisoped hcus htiw ecnadrocca ni tnuoma na fo noitcuded dna ecnawolla erutidnepxe

Page 19: An overview of direct tax code

egaP91

cepser ni ro eeffoc ro aet gnirutcafunam dna gniworg fo ssenisub no gniyrrac nosrep eht fo t.debircserp eb yam sa ,aidnI ni rebbur

emos fo tsil gnol a si erehT esualc ht44 eht htiw erutidnepxe gnitarepo elbitcuded fo sdaeh 34repo rehto yna“ esualc laudiser a gnieb ”erutidnepxe gnita ot gniog yaw yna ni ton si sihT .

cisab eht dna sdaeh 34 eht rednu serutidnepxe koob ot yrt ylno lliw elpoeP .noitagitil ecuder .osla sdaeh 34 eseht ot seilppa won noitiloba sti ot del dna TBF tsniaga desiar saw taht noitcejbo

t worrob oT mrof a fo sdrow eh “ retsiniM ecnaniF re gnitnuocca evitnevni diova ot evah uoy ”.rehtona ot tnuocca fo daeh eno morf erutidnepxe fo noitacifissalc eht tfihs nac elpoeP .secitcarp

eht gniziniturcs seramthgin evah lliw sreciffO gnissessA dna srotidua xat ehT .sdaeh erutidnepxe ecnaniF eht fi ,oS .skcurt ni deirrac eb ot evah lliw dna suonimulov eb lliw stroper tidua xat ehT

erp no xat fo emiger a ot evom dluohs eh ,noitagitil gnidiova ni suoires si retsiniM - sa stiforp xatdna xat ylno eht( stnuocca detidua rep )TAM a sa ton sessessa rof yrotadnam si tidua mohw rof

non llams rof emiger evitpmuserp a dna wal yna rednu - etaroproc sessessa elbissimrep ylno ehT .erp ot stnemtsujda - htgnel s’mra ta tuo deirrac ton snoitcasnart rof eb dluohs stiforp xat

( .e.i p refsnart tidua ni snoitacifilauq s’rotidua rof dna etacifitrec s’rotidua no desab )selur gnicir laicnanif rehto dna sAC fo gnitsisnoc ”draoB gnitropeR laicnaniF“ yrotutats a ,eb yaM .troper

ot modnar ta seititne fo stroper launna eziniturcs ot pu tes eb yam strepxe eht rehtehw ees s’draoB eht no desab dna htiw deilpmoc neeb evah sdradnats gnitidua dna sdradnats gnitnuocca

er/tnemssessa troper - tnegilgen tsniaga sgnideecorp yranilpicsid dna sgnideecorp tnemssessasurt ot sdeen tnemnrevoG ehT .detaitini eb nac srotidua detidua dna deraperp stnuocca t

siht ton dna noitagitil ecuder ot yaw eht si tahT .ti yb deifiton sdradnats gnitnuocca ot gnidrocca.erutidnepxe elbitcuded fo sdaeh 34 tuo gnitsil fo esicrexe hsidlihc

roF .llew sa serutaef gnimrala rehto niatrec era erehT ,tneserp ta ,ecnatsni (2 noitces 42 ) sedivorp .emocni sa dexat eb llahs .cte ISE ,FP ot snoitubirtnoc sa seeyolpme morf deviecer mus yna taht

)1(63 noitceS nihtiw detisoped eb dluohs deviecer os snoitubirtnoc ’seeyolpme eht taht sedivorprcserp etad eud eht tnuoma“ taht sedivorp edoC ehT .cte redro ,elur ,tcA tnaveler eht rednu debi

rof dnuf yna ot noitubirtnoc rieht sa seeyolpme sih morf nosrep eht ,yb deviecer ro ,ot deurccalla eb lliw noitcudeD .ssenisub morf sgninrae ssorg fo trap eb llahs ”eraflew rieht fo dewo

seeyolpme fo eraflew eht rof dnuf yna ot noitubirtnoc ,tnetxe eht ot —

)A( T dna ;dnuf eht ot noitubirtnoc rieht sa seeyolpme sih morf deviecer neeb sah tnuoma eh

)B( I diap yllautca si t

oitubirtnoc dnuf noitaunnarepus no xaT tifeneB egnirF ehT reyolpme yb sn 1 .sR gnideecxecal .etuor ecnawollasid eht hguorht kcab thguorb eb ot thguos si eeyolpme yna fo tcepser ni

4.2 SNIAG LATIPAC :stnemges owt ot ni detagerges neeb sah tessA tnemtsevnI

( eht morf ’raey eno naht erom‘ rof dleh tessa tnemtsevnI )a aicnanif fo dne raey l ni & deriuqca si tessa eht hcihw

( hcihw ni raey laicnanif fo dne eht morf ’raey eno naht ssel‘ rof dleh tessa tnemtsevnI )b

Page 20: An overview of direct tax code

egaP02

ehT .deriuqca si tessa ot elbacilppa setar ta emocni yranidro sa dexat eb ot sniag latipaC reyap xat eht

non ro tnediser rehtehw - .tnediser

ni raey laicnanif fo dne eht morf raey eno naht erom rof dleh tessA tnemtsevnI )A( deriuqca saw tessa eht hcihw

tessA tnemtsevnI gnieb

serahS ytiuqE detsiL ro

ytiuqE fo stinU dnuf detneiro

niatrec htiw noitcuded gniwolla retfa detupmoc eb llahs niaG latipaC • retal deifiton eb ot lliw hcihw egatnecrep deificeps

• no nwod delacs eb osla llahs tessa hcus fo refsnart no gnisira ssol ehT .senil ralimis

eb ton llahs noitaxednI fo tifeneB • elbaliava fo tfihs morf dedivorp eb llahs emiger noitisnart etairporppA •

srotsevni taht deifiralc neeb osla sah tI .emehcs xat liN tnerruc ehT13 llit serahs mret gnol gnidloh ts gnol eht ot tcejbus eb ton lliw 1102 hcraM

iag latipac mret 1 no sa secirp kcots dna xat n ts wen eht eb lliw 1102 lirpA.xat sniag latipac gnitupmoc rof ecirp esab

tnemtsevnI rehtO tessA

rof etar esab eht ,revewoH .elbaliava eb llahs noitaxedni fo tifeneB • ot 1891.4.1 morf detfihs lliw noitisiuqca fo tsoc eht gninimreted

0002.4.1 xat elbail eb ton lliw 0002.4.1 dna 1891.4.1 neewteb niag dezilaernU •

ot lasoporp ehT • tni emehcS gnivaS niaG latipaC ecudor .deppord

ni raey laicnanif fo dne eht morf raey eno naht ssel rof dleh tessA tnemtsevnI )B( deriuqca saw tessa eht hcihw

noitaxedni ro noitcuded deificeps yna tuohtiw detupmoc eb llahs niag latipaC • niag latipaC • reyapxat eht ot etar elbacilppa eht rep sa degrahc eb llahs

demeed eb llahs s’IIF eht yb seitiruces fo elas dna esahcrup no gnisira emocni ehT

sniag latipac daeh eht rednu elbaegrahc emocni eb ot sIIF ot gnisira sniag latipac ehT . llahs eb ton s gnidlohhtiw ot detcejbu xat fo yaw yb xat yap ot deriuqer eb lliw s’IIF revewoh

.sniag latipac hcus no xaT ecnavdA deniater eb ot desoporp si xaT noitcasnarT ytiruceS .

t rednu esira sniag latipaC A tnemtsevnI“ na fo refsnart eht no edoC eh dna ”tess .tessa latipac yna

ot gnidroccA 413 esualc )141( ,snaem ”tessa tnemtsevni“ ,edoC eht fo —

(A) A ;tessa latipac ssenisub a ton si hcihw tessa latipac yn

(B) A ;rotsevnI lanoitutitsnI ngieroF a yb dleh ytiruces yn

(C) A a fo noisivid ro gnikatrednu yn ;ssenisub

Page 21: An overview of direct tax code

egaP12

A latipaC“ na yb dleh dnik yna fo ytreporp snaem ”tess sessessa tessa gnidart ssenisub naht rehto413 esualC[ )34( kcots snaem ”tessa gnidart ssenisub“ ] - ni - war ro serots elbamusnoc ,edart

ssenisub fo sesoprup eht rof dleh slairetam (413 esualC[ 24 ]) A latipaC ssenisuB“ snaem ”tess —

(A) A fles tessa latipac yn - ;ssenisub fo esruoc eht ni detareneg

)C( A fo erutan eht ni tessa latipac elbignatni yn — )a( G ,ssenisub a fo lliwdoo

)b( A ,ssenisub eht htiw detaicossa eman dnarb ro kram edart

)c( A ,gniht ro elcitra yna ecudorp ro erutcafunam ot thgir

)d( R ,ssenisub yna no yrrac ot thgi

)e( T eht rof mih yb desu dna eessessa eht yb deipucco sesimerp fo tcepser ni thgir ycnanero ,ssenisub sih fo sesoprup

)f( L esneci qca )dellac eman revetahw yb( timrep ro thgir , ni ro ,htiw noitcennoc ni deriu;ssenisub yna ,fo esruoc eht

)g( A ;erutinruf ro tnalp ,yrenihcam ,gnidliub a fo erutan eht ni tessa latipac elbignat ynro

)h( A yna fo sesoprup eht rof desu ro htiw detcennoc dnal gnieb ton tessa latipac rehto yn eht fo ssenisub ssa sesse .

A tnemtsevnI“ ,suhT :gniwollof eht edulcni ton lliw ”tess

)A( A fles tessa latipac yn - ;ssenisub fo esruoc eht ni detareneg

)B( A fo erutan eht ni tessa latipac elbignatni yn —

(i) lliwdooG ,ssenisub a fo

( ii ) A ,ssenisub eht htiw detaicossa eman dnarb ro kram edart

( iii ) A ,gniht ro elcitra yna ecudorp ro erutcafunam ot thgir

( vi ) R ,ssenisub yna no yrrac ot thgi

(v) T eht yb deipucco sesimerp fo tcepser ni thgir ycnane sessessa eht rof mih yb desu dna ro ,ssenisub sih fo sesopruP

( iv ) esneciL r ro ,htiw noitcennoc ni deriuqca )dellac eman revetahw yb( timrep ro thgi ;ssenisub yna ,fo esruoc eht ni

(C) A erutan eht ni tessa latipac elbignat yn ro ;erutinruf ro tnalp ,yrenihcam ,gnidliub a fo

(D) yna fo sesoprup eht rof desu ro htiw detcennoc dnal gnieb ton tessa latipac rehto yna eht fo ssenisub sessessa ;

)D( B“ ”tessa gnidart ssenisu - .e.i kcots - ni - rof dleh slairetam war ro serots elbamusnoc ,edart eht.ssenisub fo sesoprup

t ,eroferehT E( ot )A( ni smeti evoba eht fo refsnar dna emocni ssenisub ot esir evig lliw evoba ).sniag latipac ton

Page 22: An overview of direct tax code

egaP22

gnisira stiforp ,erofereht dna stessa tnemtsevni eb ot demeed eb lliw sIIF yb dleh seitiruceSruces fo elas morf .stiforp ssenisub sa dexat eb ton lliw sIIF yb seiti

fo eutriv yb ,tcA eht rednu taht eton ot tnacifingis si tI (2 noitces 41 ) gniwollof eht fo refsnart ,:sniag latipac elbaxat ot esir evig ton seod

P stceffe lanosre

R dnal larutlucirga laru

tisopeD dloG .tnemnrevoG lartneC yb deussi emehcS 9991 eht rednu sdnoB

fo noitinifed ehT A tnemtsevnI‘ ’tess eht ,sselehtreveN .smeti eerht evoba eht edulcxe ton seod eht rednu xat tpmexe eb ot eunitnoc lliw stessa evoba eht fo refsnart no gnisira sniag latipac

sa edoC eht fo 23 meti eludehcS htxiS .emas eht tpmexe ot sesoporp

ro serahs ytiuqe fo refsnart morf gnisira sniag latipac no elbaliava si noitcuded %001 ,sediseBytiuqe - raey eno naht erom rof meht gnidloh retfa TTS ot detcejbus sdnuf lautum detneiro

(15esualC[ 2 ]) xe tneserp eht ,suhT . dellac won si tahw ot noitpme gnoL“ - G latipaC mreT ”snia ot gnidroccA .edoC eht rednu seunitnoc TTS ot detcejbus sdnuf lautum dna seitiuqe morf esualc

(15 2) a ni erahs ytiuqe na gnieb ,tessa tnemtsevni na fo refsnart fo esac eht ni ,edoC eht fo seitiruces ot elbaegrahc si refsnart hcus dna dnuf detneiro ytiuqe na fo tinu a ro ynapmoc

rednu xat noitcasnart 4002 ,tcA )2 .oN( ecnaniF eht fo IIV retpahC tidda ni , eht ot noi(15 esualc ni snoitcuded 1 gniwollof eht rep sa dewolla eb osla llahs snoitcuded gniwollof eht ,)

:elbat

fo tinu/erahs ytiuqe hcus( tessa eht erehW erom fo doirep a rof dleh si )dnuf lautum

refsnart erofeb raey eno naht

uqe hcus( tessa eht erehW fo tinu/erahs yti ro raey eno fo doirep a rof dleh si )dnuf lautum

refsnart erofeb ssel tceffe gnivig retfa emocni eht fi ,esac siht nI

(15 esualc ni snoitcuded ot 1 evitisop a si ) emocni eht fo %001 fo noitcuded a ,emocni

.dewolla eb llahs ta devirra os rehto nI fo refsnart morf gnisira sniag latipac ,sdrow na fo tinu a ro ynapmoc a ni erahs ytiuqe si refsnart erehw( dnuf detneiro ytiuqe %001 eb ot eunitnoc llahs )TTS ot detcejbus

xat - .edoC eht rednu eerf

ot tceffe gnivig retfa emocni eht fi ,esac siht nI (15 esualc ni snoitcuded 1 a ,emocni evitisop a si )

ta devirra os emocni eht fo %05 fo noitcuded eb lliw %05 ecnalab ehT .dewolla eb llahs elbacilppa ta dexat dna emocni latot htiw degrem .FUH/laudividni fo esac ni %03/%02 /%01 fo etar

iw siht ,ylevitceffE etar xat evitceffe eht naem ll.%51 /%01/%5 eb lliw

ot tceffe gnivig retfa detupmoc emocni eht fI(15 esualc 1 fo %001 ,emocni evitagen a si )

( ta devirra os emocni eht .e.i eb llahs )ssol( emocni hcus morf decuder .e.i nI .)ssol

c ni feiler on ,sdrow rehto yaw yb ssol fo esates fo - .drawrof yrrac/ffo

ni snoitcuded ot tceffe gnivig retfa emocni eht fI(15 esualc 1 ( evitagen a si ) .e.i lliw ssol eht ,)ssol

.%05 yb nwod delacs eb osla

Page 23: An overview of direct tax code

egaP32

fo noitinifed ehT T“ ”refsnar ,edoC eht rednu retni aila sedulcni , M fo noitubirtsiD“ eht ro yeno

.”ydob eht morf tnemeriter sih fo tnuocca no ydob detaroprocninu na ni tnapicitrap a ot tessa

ni truoC emerpuS eht fo noisiced eht emocrevo ot skees esualc sihT TIC .lddA .v iahbnahoM

iahbamaP oC eht nierehw 661 RTI 561 ]7891[ hgiH tarajuG eht fo noisiced eht demriffa tru

morf tnemeriter no erahs sih diap si rentrap a erehw taht dleh dah truoC hgiH tarajuG ehT .truoC

pihsrentrap ni erahs sih fo eulav etanoitroporp gnikat retfa tuo dekrow saw hcihw pihsrentrap

tcuded retfa stessa etanoitroporp eht niereht gnidulcni dna segrahc roirp dna seitilibail fo noi

.sniag latipac sa elbaxat saw deviecer tnuoma eht fo trap on ,lliwdoog fo eulav ni erahs

t ot sesoporp edoC eht ,gnidliub ro dnal gnieb tessa tnemtsevni yna fo refsnart fo esac nI eht eka fo evitcepserri si sihT .refsnart no gniurcca ro deviecer noitaredisnoc lluf eht sa eulav ytud pmats eulav ytud pmats eht naht rewol ro rehgih si tnemeerga eht ni nwohs noitaredisnoc eht rehtehw

ecxe eulav ytud pmats eht rehtehw fo evitcepserri dna eht fo etad eht no eulav tekram riaf eht sderP .refsnart ,C05 noitces rednu ,yltnese A sessessa n gnissessA eht erofeb mialc ot dewolla si

no eulav tekram riaf eht sdeecxe seitirohtua ytud pmats eht yb detpoda noitaulav eht taht reciffO.refsnart fo etad eht erofeb noisiver ro ecnerefer ro laeppa ni detupsid si eulav ytud pmats eht fI

o yna hgiH/truoC/ytirohtua reht truoC ot reciffO noitaulaV ot refer yam reciffO gnissessA eht , eulav tekram riaf eht enimreted fo thgir sihT .tessa eht fo eht sessessa thguos si yawa nekat eb ot

.edoC eht yb

5.2 EMOCNI LATOT MORF NOITCUDED

edoC eht ni slasoporp eht ,snoitcuded C08 noitces tneserp eht fo tcepser nI : era

)A( noitaunnarepus devorppa/dnuf tnedivorp devorppa( dnuf devorppa ot noitcudeD ytiutarg devorppa/dnuf fo tnuocca eht ot )dnuf noisnep devorppa/dnuf

,1 .sR fo tnetxe eht ot elbitcuded nerdlihc/esuops/laudividni ,00 .)86 esualc( 000

)B( nerdlihc fo noitacude rof seef dna ecnarusnI htlaeH ,muimerP ecnarusnI efiL – cxe ot ton rehtegot eseht lla rof noitcuded ,suhT .)96 esualc( 000,05 .sR gnidee latot

era edoC eht rednu desoporp snoitcuded ,1 .sR ,05 ylno sFUH roF .slaudividni rof 000( ni 000,05 .sR ot pu noitcuded b er rof elbawolla si noitcuded oN .elbaliava si evoba ) - gnisuoh fo lapicnirp fo tnemyap .edoC eht rednu SSLE/CSN ni tnemtsevni/naol

tnemssessa evitcetorp rof noisivorp cificepS esualC IIVX ,taht sedivorp dna noitaxat elbuod fo ecnadiova eht htiw slaed edoC eht fo tpecxe

ecen si ti ,eunever fo stseretni eht gnitcetorp fo sesoprup eht rof erehw os od ot yrass eht ,:ylppa llahs selur gniwollof

Page 24: An overview of direct tax code

egaP42

ton llahs raey laicnanif yna rof nosrep a fo emocni latot eht ni dedulcni si hcihw emocni ynA laicnanif rehto yna ro emas eht rof nosrep hcus fo emocni latot eht ni niaga dedulcni os eb

.raey cihw emocni ynA ni dedulcni eb ton llahs nosrep yna fo emocni latot eht ni elbidulcni si h

.nosrep rehto yna fo emocni latot eht

.edoC eht fo snoisivorp rehto ot tcejbus ylppa osla llahs selur evoba ehT

eht tahw raelc yltcaxe ton si tI :esarhp oprup eht rof erehw tpecxE“ eht gnitcetorp fo ses”os od ot yrassecen si ti ,eunever fo stseretni .snaem evitcetorP“ ot srefer ti ,ylbaborP

A sess A ydrapoeJ“ dellac osla si tahw ro ”tnems ”tnemssess cificeps on si ereht ,tneserp tA . ro tnemssessa evitcetorp tuoba tcA eht ni noisivorp eht taht sraeppa tI .stnemssessa yranoituacerp

ti ,eunever fo stseretni eht gnitcetorp fo sesoprup eht rof erehw tpecxE“ sdrow eht dniheb tnetni evitcetorp“ gniwolla noisivorp sserpxe na etaroprocni ot eb ot smees ”os od ot yrassecen si

.”tnemssessa

6.2 NON FO NOITAXAT - )s’OPN( SNOITASINAGRO TIFORP emocnI eht rednu deretsiger ydaerla s’OPN - rof ylppa ot deriuqer eb ton dluow 1691 ,tcA xat

ot dedivorp eb ot noitamrofni lanoitidda emos ,revewoh ,CTD eht rednu noitartsiger hserf.seitirohtuA xaT emocnI

ehT .’ytivitca eraflew dettimrep‘ fo ecalp ni deniater eb lliw ’esoprup elbatirahc‘ esarhp .dewollof eb ot sah gnitnuocca fo metsys hsac ylnO bus xat morf tpmexe eb lliw ’snoitutitsni suoigiler cilbup‘ fo noitanoD fo tnemllifluf ot tcej

niatrec .snoitidnoc yna rof deltitne eb ton lliw snoitutitsni eseht ot noitanod revewoH.ronod eht fo sdnah eht ni noitcuded

dna sOPN sa detaert eb osla lliw ’snoitutitsni elbatirahc yltrap dna suoigiler yltraP‘ suoigiler cilbup eht morf emocni eht fo tnemllifluf ot tcejbus tpmexe eb llahs ytivitca

.snoitidnoc niatrec .xat ot elbail eb lliw seitivitca elbatirahc morf emocnI secruos rehto morf emocnI tuohtiw FUH ro laudividni na yb deviecer si dnal larutlucirga larur fi ,yltneserP

oitaredisnoc ()2(65 noitces rednu xat ot elbail ton si emas eht ,n iiv morf emocni sa tcA eht fo ).edoC eht yb nwardhtiw eb ot thguos si noitpmexe sihT .secruos rehto yrrac ro ffo teS

sessol fo drawrof . s rof drawrof deirrac yletinifedni eb ot dewolla eb lliw sessol ehT eht ni stiforp tsniaga ffo te

evitaluceps morf ssol ,”sniag latipac“ daeh eht rednu ssoL .sraey laicnanif tneuqesbus esroh fo esoprup eht rof sesroh gniniatniam dna gninwo fo ytivitca eht morf ssol dna ssenisub

gnir eb ot desoporp era ecar - .decnef ssol ehT eb ton llahs ’sniag latipaC‘ daeh eht rednu llahs ssenisub evitaluceps morf ssoL .sdaeh rehto rednu emocni tsniaga ffo tes eb ot dewolla

non morf emocni ro sdaeh rehto rednu emocni tsniaga ffo tes eb ot dewolla eb ton -

Page 25: An overview of direct tax code

egaP52

morf ssol ehT .sessenisub evitaluceps eht rof sesroh gniniatniam dna gninwo fo ytivitca eht ro sdaeh rehto rednu emocni tsniaga ffo tes eb ot dewolla eb ton llahs ecar esroh fo esoprup

.”secruos yraudiser morf emocni“ daeh eht rednu emocni rehto tsniaga

7.2 HTLAEW - XAT

htlaew ,tcA 7591 eht rednu ,yltneserP eht no deivel si xat caL 03.sR revo htlaew ten fo ssecxe .eb ot desoporp si dlohserht sihT C 1.sR ot edoC eht ni desaercni eror . yap ot ytilibail ehT

.seinapmoc dna sFUH ,slaudividni no si tcA 7591 eht rednu xat htlaew yreve ,edoC eht rednUnon a naht rehto nosrep - .xat htlaew ot elbail si noitazinagro tiforp

eht rednu xat htlaew tcartta llahs tneserp ta xat htlaew tcartta ton od hcihw smeti gniwollof ehT:edoC

,000,05.sR gnideecxe eulav gnivah hctaW D audividni fo stisope ,aidnI edistuo detacol sknab ni sFUH dna sl S ,snosrep rehto fo esac ni tnuocca fo skoob ni dedrocer ton stisoped hcu H kcots sa dleh ro erih no gninnur fo ssenisub ni desu ton( retpocile - ni - ,)edart E lortnoc a ni tnediser a yb dleh serahs ecnereferp ro ytiuq ,ynapmoc ngierof del I .ynapmoc ngierof a naht rehto aidnI edistuo detacol ydob rehto ro tsurt ngierof a ni tseretn

,05.sR fo ssecxe ni dnah ni hsac ,tcA 7591 eht rednU sihT .htlaew ten ni elbidulcni si 000,2 .sR ot desaercni eb ot desoporp si timil ,00 .000

ecnaniF eht hguorht tcA 7591 ni tuo deirrac eb ton dluoc segnahc eseht rehtehw srednow enO.lliB

htlaeW - sisab bals a no xaT htlaeW teN )erorc sR ni( xaT htlaeW fo %

0 – 5 liN 5 – 02 %5.0 02 – 05 %57.0

05 dnoyeB %1 )iiv( elbaT

8.2 LANOSREP SEXAT sbals emocni ni segnahC .xat ni sgnivas latnemercni ni tluser lliw hcihw ”tnediser yliranidro toN“ fo tpecnoc ehT i devomer s 037 fo noitidnoc ehT . neeb sah syad

laudividni na fo emocni saesrevo fo ytilibaxat eht enimreted ot deniater nosrep A ARH ot deltitne ton pu diap tner fo noitcuded a dewolla si ro ITG fo %01 ot .sR

debircserp eb yam sa snoitidnoc rehto & htnom rep 0002 sesnepxe lacidem rof noitpmexE .sR ot desaercni neeb sah ,05 .000

Page 26: An overview of direct tax code

egaP62

sdnuf devorppa ot noitubirtnoC tcuded si eht ot elbi cal 1 RNI fo tnetxe . muimerp ecnarusni rof noitcudeD ,)derussa mus latipac eht fo .tnecrep evif deecxe ton(

.000,05 RNI fo tnetxe eht ot seef noitiuT & derevoc ecnarusnI htlaeH xat htlaeW latipaC noillim 01 RNI fo ssecxe ni htlaew rof %1 ta deivel eb ot sniag . stessa tnemtsevni lla morf emocnI sniag latipaC„ daeh eht rednu detupmoc eb ot .‟

yna ,tessa latipac ssenisub a ton si hcihw tessa latipac yna edulcni ot tessa tnemtsevnI lanoitutitsnI ngieroF a yb dleh ytiruces

9.2 C XAT ETAROPRO

tsrif eht rednU sti no xat yap llahs ynapmoc a taht desoporp saw ti ,CTD eht fo tfardstessa ssorg xat eht fi )seinapmoc gniknab fo esac ni tnecrep 52.0( tnecrep 2 fo etar eht ta

fard desiver ehT .stessa ssorg no xat eht naht ssel si CTD eht fo snoisivorp rednu ytilibail fo ttiforp secudortnier CTD eht - 02 ot tnecrep 81 morf desaercni neeb sah etar ehT .TAM desab

tnecrep stiforp koob fo noitatupmoC tcA eht rednu taht ot ralimis yldaorb tiderc rof edivorp yllacificeps ton seod CTD tcA eht rednu diap TAM fo ynapmoc gnidloH ZES ot elbacilppa won TAM stinu ZES dna srepoleved TDD ot tcejbus won srepoleved ZES .stinu ZES ot ralimis xaT noitcasnarT ytiruceS eunitnoc ot

)TAM( xaT evitanretlA muminiM fo noitatupmoC

siv tiforP ssorG -à- tiforP kooB siv stiforp koob fo noitatupmoC wal gnitsixe ot ralimis yldaorb won TAM .sraey erutuf eht rof elbaliava eb ton dluow ,0102 CTD rednu diap xat rof tiderC

ZES na ni stinu dna srepoleved ZES ot elbacilppa

SETAR XAT

yrogetaC etar gnitsixE CTD rep sA

ynapmoC naidnI xaT emocnI tnecrep 03 03 tnecrep

TAM detsujda eht fo tnecrep 81 ta deiveL seinapmoc fo esac ni stiforp koob

emocni erehw - no elbayap xat eht ot gnidrocca emocni elbaxat

si tcA eht fo snoisivorp lamron no tnecrep 81 @ xat eht naht rewol

ujda eht fo tnecrep 02 ta deiveL dets seinapmoc fo esac ni stiforp koob

emocni erehw - elbaxat no elbayap xat snoisivorp lamron ot gnidrocca emocni

02 @ xat eht naht rewol si CTD eht fostiforp koob no tnecrep

Page 27: An overview of direct tax code

egaP72

stiforp koob

xaT noitubirtsiD dnediviD tnecrep 51 tnecrep 51

yb detubirtsid emocnI lautum sredloh tinu ot dnufytiuqe fo - sdnuf detneiro

elbacilppa toN detubirtsid emocni fo tnecrep 5

efil yb detubirtsid emocnI ycilop ot seinapmoc ecnarusni

ytiuqe fo sredloh - efil detneirosemehcs ecnarusni

elbacilppa toN detubirtsid emocni fo tnecrep 5

elbaT )iiiv(

0.3 XAT LANOITANRTNI tnemeganam evitceffe fo ecalp sti fi aidnI ni tnediser a eb ot deredisnoc si ynapmoc ngierof A

aidnI ni si raey eht ni emit yna ta

sa denifed si tnemeganam evitceffe fo ecalP

T yam esac eht sa ,srotcerid evitucexe sti ro ynapmoc eht fo srotcerid fo draob eht erehw ecalp eh ro ;snoisiced rieht ekam ,eb

snoisiced cigetarts dna laicremmoc eht evorppa ylenituor srotcerid fo draob eht erehw esac a nIo srotcerid evitucexe eht yb edam evitucexe hcus erehw ecalp eht ,ynapmoc eht fo sreciffo r

.snoitcnuf rieht mrofrep ynapmoc eht fo sreciffo ro srotcerid

ta tnemeganam dna lortnoc fo ecalp sti fi aidnI ni tnediser a eb ot deredisnoc si nosrep rehto ynAlohw detautis si raey eht ni emit yna .aidnI ni yltrap ro yl

yrogetaC etar gnitsixE CTD rep sA

ngieroFynapmoc

tnecrep 04 tnecrep 03 xat tsop no( tnecrep 51 fo xat stiforp hcnarb lanoitiddA

ot yltceridni ro yltcerid elbatubirtta emocni rof )emocni ngierof fo stnemhsilbatse tnenamrep aidnI ni seinapmoc

inapmoc aidnI

)xi( elbaT

Page 28: An overview of direct tax code

egaP82

1.3 ZES ROF SNOISIVORP GNIREHTAFDNARG

STINU ZES DNA SREPOLEVED emocnI eht rednu sevitnecni deknil tiforp fo gnirehtafdnarG - ZES rof eunitnoc ot 1691 ,tca xat

eb dluow noitcuded eht ,stinu ZES fo esac nI .2102 hcraM 13 erofeb ro no deifiton srepoleved102 hcraM 13 erofeb ro no snoitarepo gnicnemmoc stinu rof elbissimrep 4

2.3 ITNA - SNOISIVORP ESUBA 1.2.3 ITNA LARNEG - SELUR ECADIOVA

.deniater neeb evah selur desoporp yllanigiro eht fo scitsiretcarahc ehT si ti yllanoitiddA edulcni dluow tifeneb xat a gniniatbo rof demuserp eb dluow tnemegnarra na taht desoporp rep sa elbacilppa eb dluow snoisivorp ehT .sessol ni esaercni gnidulcni esab xat ni noitcuder gnikcal fo noitinifed eht rehtruF .tnemnrevoG lartneC eht yb demarf eb ot senilediug eht

feneb xat gniniatbo taht yfiralc ot dednema neeb sah ecnatsbus laicremmoc eht eb tonnac ti.RAAG fo ytilibacilppa rof airetirc ylno

gnikovni rof desoporp osla era sdraugefas gniwollof ehT RAAG :snoisivorp -

draoB lartneC ehT rof edivorp ot senilediug eussi lliw sexaT tceriD fo eht secnatsmucric.dekovni eb yam RAAG hcihw rednu

xat erehw stnemegnarra cificeps fo tcepser ni ylno dekovni eb lliw snoisivorp RAAG.timil dlohserht deificeps a dnoyeb si ecnadiova

uow )PRD( lenaP noituloseR etupsiD fo murof ehT RAAG erehw elbaliava eb dl.dekovni era snoisivorp

2.2.3 SELUR )CFC( YNAPMOC ECNANIF DELLORTNOC ,tfard noissucsid desiver eht ni detacidni sA rof edivorp ot detaroprocni neeb evah selur CFC

tnediser eht fo sdnah eht ni dexat eb ot CFC a ot elbatubirtta emocni fo noitaxat eht ngierof A .redisnoc eb dluow ynapmoc hcihw CFC a sa de

F iser a si xat fo sesoprup eht ro rewol a htiw yrotirret ro yrtnuoc a fo tned xat fo etar . T egnahcxe kcots yna no dedart ton era ynapmoc eht fo serahs eh . O ynapmoc eht revo lortnoc esicrexe ylevitcelloc ro yllaudividni snosrep erom ro en . I ssenisub ro edart evitca yna ni degagne ton si t . deecxe emocnI deificeps ehT fo .sR 5.2 .serorC

eb dluow hcihw CFC eht ot elbatubirtta emocni eht fo noitatupmoc eht ot gniniatrep seluRvorp neeb evah tnediser eht fo emocni eht ot dedda eb ot deriuqer .dedi

Page 29: An overview of direct tax code

egaP92

3.3 SEVITNECNI XAT erehw sevitnecni desab erutidnepxe rof sedivorp 0102 CTD ehT derrucni erutidnepxe latipac ni

.noitcuded a sa dewolla eb dluow ssenisub deificeps eht yb srehto tsgnoma ,sessenisub deificepSnoissimsnart ,noitareneg edulcni dluow dna gnitarepo ro gnipoleved ,rewop fo noitubirtsid ro

,aera deificeps a ni latipsoh a gniniatniam a gnitarepo ,ytilicaf erutcurtsarfni yna gniniatniam ro lio larenim fo noitcudorp dna noitarolpxe ,ZES na ni dehsilbatse stinu dna srepoleved ZES

sag larutan gnisuoh a gnidliub dna gnipoleved ,ytilicaf niahc dloc a gnitarepo dna pu gnittes ,.cte tnempoleveder muls fo emehcs a rednu tcejorp

4.3 XAT ERT SGNIVAS FO TNEMTA – TPMEXE - TPMEXE XAT SIV )TEE( -À- TPMEXE TPMEXE SIV - SISAB )EEE( TPMEXE

desoporp si tI EEE eht edivorp ot sgnivas deificeps no noitaxat fo dohtemP cilbuP ,)FPG( dnuF tnedivorP tnemnrevoG sa hcus ,)FPP( dnuF tnedivor

zingoceR efil erup devorppa ,emehcs noisneP devorppa )sFPR( sdnuF tnedivorP detiunna dna stcudorp ecnarusni .semehcs y

roF ,stnemurtsni rehto TEE emiger lliw edam stnemtsevni ,revewoH .ylppa erofeb eunitnoc dluow noitaxat fo dohtem EEE yojne yltnerruc hcihw CTD fo stnemecnemmoc

tnemtsevni eht fo noitarud gniniamer eht rof elbigile os eb ot

5.3 NOITAXAT ELBUOD ECNADIOVA )AATD( TNEMEERGASIV -À- WAL CITSEMOD SIV

eht ro wal citsemod ehT reyapxat eht ot laicifeneb erom si revehcihw ,AATD tnaveler.deilppa eb lliw

liaverp lliw ytaert a yberehw decudortni gnieb si ’edirrevo ytaert detimil‘ fo tpecnoc A

:dekovni era snoisivorp gniwollof eht sselnu )’RAAG‘( eluR ecnadiovA itnA lareneG snoitalugeR )’CFC‘( noitaroproC ngieroF dellortnoC deivel si xat stiforp hcnarB yna fo reyap xat a evirped ton dluow edirrevo ytaert detimil siht taht deifiralc si tI

.ytaert xat elbacilppa na rednu elbaliava stifeneb dednetni

Page 30: An overview of direct tax code

egaP03

6.3 snoisivorp larudecorp dna ecnailpmoC

1.6.3 tnemssessa dna emocni fo nruteR

rof etad eud ehT emocni fo nruter eht gnilif non rof - fo enuJ 03 si sreyapxat etaroproctsuguA 13 si sessessa rehto rof dna raey laicnanif eht gniwollof raey eht

delif eb nac nruter desiver/detaleB .raey laicnanif eht fo dne eht morf shtnom 42 nihtiwsaeler CTD tfard eht nI shtnom 12 saw snruter desiver/detaleb rof etad eud eht ,9002 ni de

xat tnerruc eht htiw enil ni si noisivorp desiver ehT .raey laicnanif eht fo dne eht morfwal .

nruter a gnihsinruf rof doirep emiT a fo gnilif non ot tnausrup eciton a ot esnopser ninruter syad 41 ot decuder .

tnemegdelwonkca nA laitini dna sesab xat fo nruter hcae fo tpiecer no deussi eb otdelif si nruter eht hcihw ni htnom eht morf shtnom 21 nihtiw detelpmoc eb ot gnissecorp .

erudecorp ot ecnerefeR essa yniturcs rof sesac fo noitceles rof ksir htiw enil ni stnemss eht ni deppord 9002 ni desaeler CTD tfard eht ni desoporp sa ygetarts tnemeganam

CTD desiver . gnikam rof timil emiT noitamitni/redro na ni ekatsim fo noitacifitcer rof noitacilppa na

eht hcihw ni raey laicnanif eht fo dne eht morf sraey ruof ot desaercni neeb sahdessap si noitamitni/redro .

detelpmoc eb ot tnemssessA raey laicnanif eht fo dne eht morf shtnom 12 nihtiw ni gnicirp refsnart ot derrefer sesac eht fo tcepser ni shtnom 33( 'eud' saw nruter eht hcihw

.)reciffo timil emit ehT ot dednetxe neeb sah yniturcs rof sesac fo noitceles rof eciton fo eussi rof

r eht hcihw ni raey laicnanif eht fo dne eht morf shtnom xis dehsinruf si nrute . sexat fo tnemssessA depacse esab xat sa detaert eb ot snoitarepo eruzies dna hcraes retfa

er ot tcejbus eb dluow dna tnemssessa - gninepo . gniliaf reyapxat A eb ot nruter fo gnilif erofeb tnemssessa fles no tseretni/xat eud yap ot

detaert sa sessessa .tluafed ni stimil dlohserhT :rednu sa desiver tidua xat rof

G noisseforp no gniyrrac nosrep rof noillim 5.2 RNI gnideecxe stpiecer ssor . T no gniyrrac nosrep rof noillim 01 RNI gnideecxe stpiecer ssorg ro revonrut lato

.ssenisub ahc fo esac nI ,noitcidsiruj ro reciffo ni egn ot sah reciffo gnideeccus eht

eht dedulcnoc sah reciffo reilrae eht erehw morf sgnideecorp yna eunitnoc fo esac ni sreyapxat eht ot spihsdrah eht ecuder ot ylekil si sihT .sgnideecorp

.sreciffo ni egnahc

Page 31: An overview of direct tax code

egaP13

epxe fo ecnawollasiD non rof erutidn - gnidlohhtiw non ro xat fo - xat fo tnemyap fo gnilif fo etad eud eht erofeb ro no diap si xat hcus fi elbacilppa eb ton dluow fo nruter fo gnilif fo etad eud eht retfa diap si xat fi ,rehtruF .emocni fo nruter

nepxe hcus ,raey hcus rof emocni ni raey laicnanif eht ni dewolla eb dluow erutiddiap si xat eht hcihw

7.3 SLAEPPA

lanubirT etalleppA xaT emocnI eht dna )A(TIC ehT fo gnilif ni yaled enodnoc tonnacdeificeps etad eht morf raey eno fo doirep a sdeecxe yaled fi laeppa na

A xaT emocnI ehT lanubirT etallepp won yam os otoM ,ti yb dessap redro yna dnema ot weiv a htiw redro eht fo etad eht morf sraey ruof fo doirep a nihtiw emit yna ta

drocer eht fo ecaf eht morf tnerappa ekatsim yna gniyfitcer tnesba lanubirT xaT lanoitaN fo tpecnoC . emocnI eht fo redro eht tsniaga slaeppA - xat

sa lanubirT xaT lanoitaN eht ton dna truoC hgiH eht erofeb eil lliw lanubirT etalleppAreilrae degasivne

OA na ro )A(TIC ,TIC fo redro tsniaga slaeppA eht fo snoitcerid eht fo ecnausrup niuA‘ erofeb eil lliw PRD seinapmoC rotceS cilbuP fo esac ni ’sgniluR ecnavdA rof ytiroht

8.3 TIC yb sredro fo noisiveR

deificeps neeb evah secnatsmucriC srewop yranoisiver esicrexe nac TIC eht erehw tnemssessa na lecnac tonnac TIC yranoisiver gnirud tnemssessa hserf a tcerid dna

sgnideecorp dessap redro eht tsniaga laeppa nA emocnI fo TIC eht yb - tnemssessa na gnisiver xat

lanubirT etalleppA xat emocnI eht erofeb eil lliw eunever ot laicidujerp redro TIC ot nevig srewoP ver eht erehw sredro esiver ot eht ot laicidujerp ton si noisi

sessessa .

9.3 NOITUCESIRP dna SEITILANEP

decuder ytlanep mumixaM dedave eb ot thguos xat eht fo semit owt ot ,seiteicos evitarepooc dna slaudividni fo esac nI elbacilppa no desab eb ot ytlanep

setar lanigram sredro ytlaneP )A(TIC dna TIC yb dessap eb osla nac ecuder ot rewop s'TIC dna ytlanep morf ytinummi tnarg dna ytlanep eviaw ro

devomer noitucesorp CTD eht rednu ecneffo yrevE trapa senif dna tnemnosirpmi htob htiw elbahsinup si

.seitlanep yratenom morf

Page 32: An overview of direct tax code

egaP23

0.4 EATALER OPN SNOISIVORP D

detupmoc eb ot sOPN fo emocni latoT hsac rep sa gnidnatstuo ssel stpiecer ssorg sa seinapmoC eht fo 52 noitceS rednu deretsiger seinapmoc fo esac nI .gnitnuocca fo sisab

metsys elitnacrem rep sa detupmoc eb ot emocni latot ,6591 ,tcA iogtuO tnuoma edulcni ot aila retni sgn ,ytivitca elbatirahc rof trapa tes ro detalumucca

pu rof )noitalumucca erofeb( emocni latot eht fo tnecrep 51 fo tnetxe eht ot ,sraey eerht otficeps eht ni detsevni dna ,rehgih si revehcihw ,stpiecer ssorg fo tnecrep 01 ro sedom dei

)noitalumucca tsop( sOPN fo emocni latoT @ xat ot elbail ,000,001 RNI fo ssecxe ni ,tnecrep 51

tnecrep 03 @ elbaxat sOPN grem ro otni trevnoc yeht fi ,htrow ten rieht fo yna htiw ezinagro fo mrof rehto ona ot stessa rieht refsnart ot liaf ro noita noitulossid no OPN reht

timil emit debircserp eht nihtiw gnillifluf stsurt suoigiler cilbuP cilbup fo seititne deifiton dna snoitidnoc niatrec

emocni ot elbail ton ecnatropmi - xat TIC eht ot noitacilppa ekam ot sOPN r ton noitacilppA .mrof debircserp eht ni deriuqe

tnemlifluf ot tcejbus ,tcA eht rednu noitartsiger ro lavorppa detnarg era hcihw sOPN ybsnoitidnoc debircserp fo

gnidrager TIC eht fo srewoP ot dednetxe lavorppa eht fo lawardhtiw ro noitallecnac eht rednu ro ti ot elbacilppa wal yna htiw ecnadrocca ni ton era OPN fo seitivitca erehw sesac

.deretsiger saw ti hcihw

1.4 SNOISIVORP YRAUDISER REHTO

secruos yraudiser morf emocnI

ti gniwollof ehT :secruos yraudiser morf emocni sa dedulcni dlohserht deificeps revo sme

ton ,).cte ,yrellewej ,seitiruces ,serahs( ytreporp deificeps yna dna yenom fo tpieceR laudividni na yb noitaredisnoc tuohtiw ro etauqedani rof ,ytreporp elbavommi na gnieb

udniH a ro ylimaf dedividnu udniH a ro laudividni na yb noitaredisnoc tuohtiw ytreporp elbavommi fo tpieceR

ylimaf dedividnu tuohtiw ro noitaredisnoc etauqedani rof ynapmoc dleh ylesolc a fo serahs fo tpieceR

.ynapmoc a ro mrif a yb noitaredisnoc

sesac fo tnemeltteS

snoisivorp noissimmoC tnemeltteS er neeb evah - decudortni

Page 33: An overview of direct tax code

egaP33

noissimmoC tnemeltteS ehT retni ,gniredisnoc retfa noitacilppa na timda llahs - eht ,aila devlovni noitagitsevni eht fo ytixelpmoc eht ro esac eht fo secnatsmucric dna erutan

niereht tnemeltteS noitacilppA :fi ylno edam eb nac

sesab xat fo nruteR CTD rednu tnacilppa eht yb dehsinruf neeb sah elbayap xat lanoitiddA nI .nm 1 RNI naht retaerg si desolcsid emocni lanoitidda no

I naht retaerg eb dluohs elbayap xat lanoitidda ,srettam ”hcraes“ fo esac nm 5 RN elbayap xat lanoitidda ehT fo gnilif erofeb ro no diap si tseretni htiw rehtegot

noitacilppa

noitacilppa tnemeltteS ,OA eht erofeb gnidnep era sgnideecorp fi esac ni edam eb nacsnoitpecxe deificeps ot tcejbus

noissimmoC tnemeltteS ehT ihtiw llahs eht fo tpiecer fo etad eht morf syad 02 n on fI .gnitirw ni redro na gnissap yb ,noitacilppa eht wolla ro tcejer rehtie ,noitacilppa

dettimda eb ot demeed eb llahs noitacilppa eht ,dessap redro hcus noissimmoC tnemeltteS ehT htiw redro lanif eht ssap llahs shtnom 81 fo doirep a ni

edam saw noitacilppa eht hcihw ni htnom eht fo dne eht morf dessap tnemelttes fo redro yrevE dna niereht detats srettam eht ot sa evisulcnoc eb llahs

of wal rehto yna rednu ro CTD siht rednu sgnideecorp yna ni denepoer eb ton llahs eht recrof ni gnieb emit

ytinummi tnarg yam noissimmoC tnemeltteS ehT yna fo noitisopmi eht ot tcepser htiw ,tcA xat htlaeW ro tcA eht rednu ro CTD rednu ecneffo yna rof noitucesorp ro ytlanep

.snoitidnoc niatrec ot tcejbus 7591

2.4 SNOISIVORP REHTO

tfard eht ni desoporp erew hcihw TDBC eht fo srewop eht no decalp snoitcirtser niatreCwal xat tnerruc htiw enil ni si sihT .deppord neeb won evah 9002 ni desaeler CTD .

nretni lla fo noitacilbup ot gnitaler snoisivorp eht htiw desnepsid sah CTD desiver ehT la eht no ro nitellub xat a ni TDBC yb deussi sralucric dna snoitcerid ,snoitcurtsni ,sredro

tnemtraped eht fo tenartni .

Page 34: An overview of direct tax code

egaP43

C 3.4 NOISLCNO CTD ,reilrae detats sA - CTD( 0102 - 02 revo daerps segap 504 fo tnemucod gib si )II

stcepsa lla ylsuoivbO .sretpahc larudecorp a fo era hcihw fo ynam ,llib edoC siht fo

ot edam neeb sah tpmetta teY .ezis siht fo elcitra na ni derevoc eb tonnac ,erutan

ni gnipeep rof wodniw a ekil si tcejorp ehT .ylfeirb stcepsa tnatropmi lla redisnoc

utuf eht fo snoisivorp suomrone eht rof tseretni etareneg ot yrtnuoc eht fo wal er

eht ni tseretni setareneg pu etirw eht dna dellifluf si evitcejbo siht fI .liated ni yduts

CTD ot drager ni sredaer - ylpma eb ot deredisnoc eb dluow ni tup ruobal eht ,II

.dedrawer

ard rof esicrexe eht ,revewoH eb ot sdeen ti ,yrtnuoc eht rof edoc xat wen a gnitf

ohw esoht ot stcepser tsomtu htiw dias derobal llew tuo deirrac neeb ton sah ,ti no

.stnedecerp lanoitanretni dna secitcarp tsap htiw ecnadrocca ni

CTD retfa nevE - er ,II - noitacifiralc si siht fo ecnatsni ehT .elbativeni si gnikniht

fo eussi eht fo syad 3/2 retfa ylno deussi si tpmexe eb dluow tifeneb CTL taht

CTD - eht ot seog lliB eht nehw detsetnoc eb ot detcepxe era stcepsa erom ynaM !II

ratnemailraP setabed cilbup ni dna yrtsiniM ecnaniF fo eettimmoC gnidnatS y

CTD ni segnahc gnikam rof niaga - fo senil no gnideecorp si CTD ehT .II

!detcane ton llits dna sraey 41 tsal ecnis noissucsid rednu si hcihw lliB seinapmoC

ldrah si smrofer xat gnikam fo yaw sihT yhtlaeh fo tnempoleved eht ot evicudnoc y

.swal xat ni ytniatrec gnignirb dna yrtnuoc eht ni erutluc xat yawynA CTD eht , - II

a emoceb evah ot smees ilpmocca etaf A .eussi egitserp a ti evah ot smees MF sa

pecca yllacilbup dna elpmis dna yhtlaeh ,tsubor hcum neeb evah dluoc edoC elbat

aidnI fo noissimmoC waL eht ot detsurtne neeb evah dluoc krow eht fi ,elbissop

a yb dedaeh noissimmoc detutitsnoc yllaiceps a ot ro )tcA eht detfard ohw(

!egduJ truoC emerpuS

Page 35: An overview of direct tax code

egaP53

1.4.4 I eruxennA – setar noitaicerped yeK

oN .rS lC stessa fo ssa stessa fo kcolB

noitaicerpeD a sa ecnawolla

VDW fo egatnecrep CTD

9002 CTD

.1 gnidliuB

ro ,sa desu sgnidliuB gnidraob ro sletoh rof

yawliar ,sesuoh aes ,stropria ,snoitats ,slanimret sub ,strop

ro slatipsoh noitnevnoc sretnec

51 51

no deriuqca sgnidliuB fo yad ts1 eht retfa ro rof 2002 ,rebmetpeS yrenihcam gnillatsni trap gnimrof tnalp dna

ylppus retaw fo retaw ro tcejorp

dna metsys tnemtaert rof esu ot tup si hcihw

fo esoprup eht gnidivorp fo ssenisub

erutcurtsarfnirednu seitilicaf esualc

08 noitceS fo )i( -)4(AI

01 01

.2 selciheV

selcihev laicremmoC fo esoprup eht rof

noisseforp ro ssenisub- eht no gnidneped

noitisiuqca fo etad tup dna esu ot

51 51

.3 stnalP dna yrenihcaM

segakcap elbanruteR dleif ni desu

evoba( snoitarepo)dnuorg noitubirtsid

ro muelortep yb snrecnoc sag larutan

dleif ni desu tnalP woleb( snoitarepo

muelortep yb )dnuorg sag larutan ro

snrecnoc

51 51

Page 36: An overview of direct tax code

egaP63

,tnalp dna yrenihcaM dellatsni dna deriuqca

ylppus retaw a ni retaw a ro tcejorp

dna metsys tnemtaert si hcihw rof esu ot tup

eht fo esoprup eht gnidivorp fo ssenisub

ytilicaf erutcurtsarfni

51 51

.4 stessa hcraeser cifitneicS naht rehto ,stessa llA

rof desu ,dnalhcraeser cifitneics

001 001

.5

tessA elbignatnI

001 eb llahs noitaicerpeD* stessa fo VDW fi tnecrep si

ssel ro cal 1 RNI

tcejorp ro tessA detcere ,detcurtsnoc

eht yb pu tes rosessessa ,fi - tifeneb

ot sesira egatnavda ro eht sessessa a revo

ton doirep dexif sraey 01 gnideecxe ton si tessa eht dna

eht yb denwo sessessa

02 02

tcejorp ro tessA detcere ,detcurtsnoc

eht yb pu tes rosessessa ro tifeneb fi

ot sesira egatnavda eht sessessa a revo

doirep dexif sraey 01 gnideecxe ton si tessa eht dna

eht yb denwo sessessa

51 51

Page 37: An overview of direct tax code

egaP73

2.4.4 II eruxennA – CTD ot seludehcS

eludehcS sniatnoc ti tahW tsriF xat fo setaR

dnoceS ).cte ,xaT htlaeW ,TDD ,TAM( sexat rehto fo setaR drihT stnediser rof ecruos ta noitcuded xat fo setaR htruoF non rof ecruos ta noitcuded xat fo setaR - stnediser

htfiF xat fo yrevocer rof erudecorP htxiS tsiL emocni tpmexe fo

htneveS xat ot elbail ton snosreP hthgiE ssenisub ecnarusni efil fo stiforP

htniN ecruoS laicepS morf emocni fo noitatupmoC htneT spihs gniyfilauq gnitarepo fo ssenisub fo stiforp fo noitatupmoC

htnevelE fo stiforp fo noitatupmoC sag larutan dna lio larenim fo ssenisub

htflewT dna srepoleveD enoZ cimonocE laicepS fo stiforp fo noitatupmoCstinU

htneetrihT tnemnrevoG lartneC eht yb deifiton sessenisub deificeps fo tsiL htneetruoF evitpmuserp ot tcejbus emocni fo noitatupmoC noitaxat

htneetfiF eludehcs noitaicerpeD htneetxiS snosrep deificeps ot snoitanod dna snoitubirtnoc rof noitcudeD

htneetneveS deriuqca stessa tnemtsevni fo noitisiuqca fo tsoc fo noitanimreteDsedom deificeps yb

htneethgiE spuorg dna slarenim fo tsiL slarenim detaicossa fo htneeteniN dnuf ytiutarg dna dnuf noitaunnarepus ,dnuf tnedivorp devorppA

hteitnewT ngierof dellortnoc ot elbatubirtta emocni fo noitatupmoCseinapmoc

ytnewT - tsrif )slaeppA( TIC erofeb elbalaeppa sredrO ytnewT - dnoces ver derrefeD ecnawolla erutidnepxe eune

Page 38: An overview of direct tax code

egaP83

3.4.4 yrassolG

OA reciffO gnissessA POA snosreP fo noitaicossA APA tnemeergA gnicirP decnavdA IOB slaudividnI fo ydoB

TDBC sexaT tceriD fo draoB lartneC CFC ynapmoC ngieroF dellortnoC TIC emocnI fo renoissimmoC xat TDD xat noitubirtsiD dnediviD PRD lenaP noituloseR etupsiD

AATD tnemeergA ecnadiovA xaT elbuoD CTD edoC sexaT tceriD EEE tpmexE - tpmexE - tpmexE STF secivreS lacinhceT rof seeF

IIF srotsevnI lanoitutitsnI ngieroF STF tiderC xaT ngieroF

PAAG selpicnirP gnitnuoccA detpeccA yllareneG RAAG seluR ecnadiovA itnA lareneG

SRFI sdradnatS gnitropeR laicnaniF lanoitanretnI TAM xaT etanretlA muminiM

OPN zinagrO tiforP noN snoita EP tnemhsilbatsE tnenamreP

ZES enoZ cimonocE laicepS TTS seitiruceS xaT noitcasnarT

tcA ehT emocnI ehT - 1691 ,tcA xat UCV gnikatrednU latipaC erutneV SOW yraidisbuS denwO yllohW

Page 39: An overview of direct tax code

egaP93

YHPARGOILBIB

liB tfarD l “ )eunever fo tnemtrapeD( ecnaniF fo yrtsiniM ehT lliB edoC xaT tceriD

- 9002 ” CTD( – )I 21 ht 9002 ,rebmetpeS

)eunever fo tnemtrapeD( ecnaniF fo yrtsiniM ehT“ lliB edoC xaT tceriD

– ”0102 CTD( – )II 9 ht 2102 ,hcraM

eettimmoC tropeR

tropeR eettimmoC gnidnatS – ”tropeR eettimmoc dezirammuS“

selcitrA & slanruoJ dnanA .G nasavinirS 72 ht 0102 ,rebotcO – A“ no tropeR dnah tsrif

”0102 ,edoC sexaT tceriD

XE( .N.T YEDNAP - )TDBC ,NAMRIAHC 82 ht ,ceD 0102 - EDOC SEXAT TCERID“ -

SIV DESOPORP SEGNAHC EHT FO YDUTS EVITARAPMOC A -À- EHT SIV

EMOCNI GNITSIXE EHT DNA 0102 EDOC SEXAT TCERID - ”1691 ,TCA XAT

ERETRAHC( JONAM ALGOF 72 )TNATNUOCCA D ht ,rebotcO 0102 – “ TCERID

EDOC SEXAT - ”SOPN ROF EDOC SEXAT TCERID FO WEIVREVO T moc.enilssenisubudniheh 52 ht 1102, hcraM – “ I SKSA BANARP - OT TPED T

”EDOC SEXAT TCERID GNITNEMELPMI ROF PU RAEG

Page 40: An overview of direct tax code

egaP04