04/12/2013

www.openbank.ru

Алексей Благирев

Chief BI & Data Officer

Связь МСФО и Управленческой отчетности

Гибкая отчетность

Отчетность — не что иное, как внутренний продукт со своими характеристиками, оформленный или представленный чаще всего как вид сервиса для внутреннего или внешнего клиента, в числе основных характеристик которого:

полнота данных, своевременность данных, своевременность информации аналитичность информации.  

Под аналитичностью нужно понимать, что по запросу внутреннего/внешнего клиента отчетность может показать анализ свойств одного и того же объекта предметной области, вокруг которого данная отчетность строится, без потери ее остальных характеристик.

Таким образом один из основных критериев построения гибких решений по отчетности, является построения ее вокруг объектов учета*

*См.более детальное описание в статье «Использование событийно-ориентированной технологии в процессе построения отчетности», методический журнал «МСФО и МСА в кредитной организации»

Концепция Учетных событий - Concept

t

Горизонт ожидаемого Фин. результата СПРАВОЧНО:

Иллюстрация на примере кредита.     

ВС 1, это Бизнес событие, Loss event, который повлек за собой создание резерва по кредиту. Распознаем, когда происходит изменение оцененных денежных потоков (сколько клиент готов заплатить) по средством скоринга

ВС 2, это Бизнес событие, восстановление финансового состояния заемщика, которое повлекло восстановление резерва

Влияющие событие – это событие, отличное от типовых событий бизнес модели процессов, в результате которого происходит отклонение от изначально зарегистрированных характеристик по сделке, которое приводит к изменению ожидаемого финансового результата по сделке .

Учетное событие – это регулярное событие, которое необходимо выполнять в соответствии с учетными принципами (РСБУ или МСФО) или внутренними регламентами (в т.ч. нефин.KPI)

Учетные события

Учетные события

Связь объекта учета в МСФО и управленческой отчетности

СДЕЛОЧНЫЙ УЧЕТ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СОБЫТИЙ (2 МЕТОДА):

· Учет РСБУ (граф 1-2-3-4)

· Трансформация РСБУ в МСФО (граф 1-2-3-5-6). При использовании метода трансформации преобразование проводок и остатков РСБУ в проводки/остатки МСФО делается при помощи реклассификации и дополнительных корректировок МСФО

· Метод параллельного учета (граф 1-2-5-6) использует натуральные показатели бизнес операций для расчета проводок/остатков МСФО. Например, проект "Драйверы КИБ"

СДЕЛОЧНЫЙ УЧЕТ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СОБЫТИЙ (2 МЕТОДА):

· Учет РСБУ (граф 1-2-3-4)

· Трансформация РСБУ в МСФО (граф 1-2-3-5-6). При использовании метода трансформации преобразование проводок и остатков РСБУ в проводки/остатки МСФО делается при помощи реклассификации и дополнительных корректировок МСФО

· Метод параллельного учета (граф 1-2-5-6) использует натуральные показатели бизнес операций для расчета проводок/остатков МСФО. Например, проект "Драйверы КИБ"

ОперацияБизнес событие (Влияющее событие)

Учетное событиеМСФО

Проводка МСФО Проводка МСФОКорректировка МСФО

Проводка РСБУ

Остаток РСБУ

Тип 1:Рекласс РСБУили расчет

Тип 2:Параллельный

учет

ПродуктСделка

(Тип Сделки)

Служит источникомдля Тип 2...

Регистрациясобытий

График платежейПлановый журнал операций

Начальное состояние

Инициирует создание...

Учетное событиеРСБУ

МЕТОДИЧЕСКОЕ ТРЕБОВАНИЕ:

При анализе СИ и сборе данных в ХД необходимо выделять и накапливать информацию об инвариантных к стандарту учета (РСБУ, МСФО и т.п.) бизнес операциях (сущность "Операция")

Отклонение от данной схемы требует согласования с МBI

Рекомендуется использование в BI аналитики бизнес операций при любом применяемом методе подготовки отчетности МСФО

Счет РСБУ

Служит источником для Тип 1Трансформация

1

22

35

4

6 6

t1

t2t1

ПРОБЛЕМА: для МСФО нужно T1

в РСБУ есть T2 (Т2 > Т1)

Клиент

Другая аналитика сделки

Документ

Измененияв плановый график

Фактический журнал операций

2

t1 t2

СДЕЛ

ОЧН

ЫЙ

УЧЕ

ТСИ

СТЕМ

А УЧ

ЕТА

Модель Бизнес

процессов

Отражает

IAS 8: изменения в учете и учетной политики

Стандарты и интерпретации

Conceptual Framework

Учетные стандарты 

других органов

Практика принятая в отрасли

Прочая литература

Использовать, если они не

противоречат основным

стандартам МСФО/

Framework

Схема выработки экспертного суждения Как быть если, что-то изменилось

Учетная политика Стандарты/интерпретации

Учетная политика – это то, что не описано в Стандартах МСФО (или нет уточнений), т.е. это гэп в остальных случаях просто 

включают список применяем стандартов по МСФО. Учетная политика должна строиться по определенной схеме.

Качественные характеристики УП:- подготовлена осмотрительно/осторожно- полноценна во всех существенных аспектах деятельности- отражает экономическую суть транзакции- беспристрастна 

Оценка/ожидания

Ретроспективно. Применить к одному отчетному периоду назад, т.е. отразить сравнительные значения при 

вступлении в силу изменений 

Перспективно. Эффект от изменения оценки/ожиданий необходимо отразить в PnL текущего отчетного периода.Отражается в зависимости от материальности, если материально, то нужно поправить входящие данные отчетного периода

См. детально в стандарте 

Суждения в учете/оценка/ожидания – это оценка применяемая в измерении оценки объектов учета или влияющая на оценки объектов учета.

ВОПРОС в ЗАЛ: ЧТО ТАКОЕ FRAUD??

Необходимо выработать подход к составлению учетной политики для постановки задачи по разработке 

автоматизированной банковской системы

Структура событийДля обеспечения единого информационного поля, правил его наполнения и обработки данных для всех участников процесса подготовки управленческой отчетности опишем основные компоненты данной концепции:

1.объект предметной области (он же источник события);

2.потребитель событий:• обработчик событий (финансовых событий);

• пользователь;

3.бизнес-процесс, в рамках которого происходит генерация событий. 

Обработчик событий – это инструмент обработки бизнес-событий в соответствии с выстроенной логикой. 

Выводы

В завершении хотелось бы отметить, что построить можно любую систему, даже обмен файлами по почте тоже можно назвать в некотором роде системой. 

Поэтому, если стоит задача обеспечения аналитических потребностей организации, то к проектированию конечной системы учета необходимо подходить взвешенно и аккуратно, уделяя большое внимание целевому подходу и заложенной концепции. 

При этом следует помнить, что главной наградой за использование системы гибкой отчетности будет существенное снижение стоимости владения информацией, а также получение за один клик аналитики по интересующему вопросу

Приложения

IAS 39/IFRS9: Фин. Инструменты (подход) часть 1

9

Признается всегда по Справедливой стоимости (Fair Value) либо с вычетом либо с учетом транзакционных затрат в зависимости от 

категории

Финансовый актив целиком является Equity instrument ?

Он удерживается для последующей 

продажи?

Организация использовала свое безотзывное право классифицировать 

FVth OCI?

FVthOCI – изменение справедливой стоимости через капитал (вкл. 

Транзакционные издержки)

Да

Нет

Да

Финансовый актив целиков является диревативом?

Нет

FVthPL – изменение справедливой стоимости через прибыль и убытки 

(Исключая транзакционные издержки)NORMAL

ДА

ДА

Нет

Тест бизнес модели инструмента пройден?

Нет

Тест контрактных денежных потоков 

пройден?

Да

Да

Хочет ли организация 

уменьшить учетное несоотвествие при первоначальном признании?

Amortised Cost – Учет по эффективной 

процентной ставке IRR включая все затраты

Нет

Нет

Да

Финансовое обязательство

Удерживается для получения 

денежных потоков или удерживается, 

чтобы быть проданным ?

IFRS9: Фин. Инструменты (оценка) часть II

Группа 1

Группа 3

Группа 2