Código de ética_2014

03/05/23 Lic. Eduardo Edmundo Blanco, CPA. 1

Presentado por:Lic. MAEDU. Eduardo Edmundo Blanco R.

Director de AuditoriaBlanco Urquia y Asociados y CPROF, S.A. de C.V.

Febrero 2016

AGENDAEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC PARA CONTADORES PROFESIONALES.

A. ESTRUCTURA DE LA PROFESIÓN CONTABLE.

B. APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO.

C. PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD ENEJERCICIO.



IFAC

CAPA

ORGANISMOS NACIONALESInstituto Salvadoreño de CP y Corporación de Contadores de ES

IASB

ESTRUCTURA MUNDIAL DE LA PROFESIÓN.ESTRUCTURA MUNDIAL DE LA PROFESIÓN.

AIC FEE ECSAFA

ORGANISMOS DEPARTAMENTALES

CONTEXTOBMBIDFMISECIOSCO

PRESIÓN

CILEA

ORGANISMO NORMALIZADOR


COMITÉ DE AUDITORÍA

COMITÉ DE EDUCACIÓN

COMITÉ DE ÉTICA

OTROS COMITÉS

COMITÉ DEL SECTORPÚBLICO

CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

El IESBA, promueve las buenas practicas de ética a nivel global y fomenta el debate local e internacional sobre las cuestiones de ética que enfrentan los profesionales de la contabilidad, por lo cual: Aumenta la calidad y consistencia de

los servicios prestados por los profesionales de la contabilidad

Fomenta la convergencia de las normas de ética nacionales e internacionales


El Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, emitido por IFAC a través del IESBA:Establece normas de ética y de

independenciaSe aplica a todos los

organismo miembros de IFAC y sus afiliados.


Estructura de Código de Ética de IFAC 2014:


•PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO

•PARTE B: PROFESIONALES CONTABLES EN EJERCICIO INDEPENDIENTE

•PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC 2014:

PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO:

100 Introducción y principios fundamentales

110 Integridad 120 Objetividad 130 Competencia y diligencia profesionales

140 Confidencialidad 150 Comportamiento profesional


PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO:

100. Introducción y principios fundamentales: Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad de actuar en interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado cliente o de la entidad para la que trabaja. En su actuación en interés público, el profesional de la contabilidad acatará y cumplirá el Código.


Introducción y principios fundamentales: El Código contiene tres partes:

La Parte A establece los principios fundamentales de ética profesional para los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que éstos aplicarán con el fin de: (a) Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales, (b) Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y (c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.


Introducción y principios fundamentales:

La Parte B se aplica a los profesionales de la contabilidad en el ejercicio independiente de la profesión.

La Parte C se aplica a los profesionales de la contabilidad en relación de dependencia de una empresa.


PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:

El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:

* Integridad* Objetividad* Competencia y diligencia profesionales* Confidencialidad

* Corportamiento profesional




120 Objetividad No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros, prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales. No deberá prestar servicios profesionales si ello le afectará.

110 Integridad El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y honestos en todas su relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica también justicia en el trato y sinceridad. No se le debe asociar con informes deshonestos.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES: 130 Competencia y diligencia profesional Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables. (EPC).Competencia se relaciona con su preparación.Diligencia se relaciona con la responsabilidad de su actuar.



140 Confidencialidad Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho propio o de terceros.



150 Comportamiento profesional Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.

Debe evitarse vender lo que no es.No deben hacerse comentarios despectivos de otro colega.


EL MARCO CONCEPTUAL:

Las circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su actividad pueden originar amenazas específicas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. Es imposible definir cada una de las situaciones que origina amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales y especificar la actuación adecuada.


PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO

INDEPENDIENTE:200 Introducción 210 Nombramiento profesional 220 Conflictos de intereses 230 Segundas opiniones 240 Honorarios y otros tipos de remuneración 250 Marketing de servicios profesionales 260 Regalos e invitaciones 270 Custodia de los activos de un cliente 280 Objetividad – Todos los servicios 290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión 291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad


CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC 2009:

PARTE B: PROFESIONALES CONTABLES EN ELEJERCICIO INDEPENDIENTE:200. Introducción:

Amenazas Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de circunstancias. Cuando una relación o una circunstancia originan una amenaza, dicha amenaza podría comprometer, o se podría pensar que compromete, el cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales.


Amenazas y salvaguardas:

Amenazas: Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:

(a) Amenaza de interés propio (interés financiero influye, honorarios de la firma auditora dependen de una sola empresa) (200.4)(b) Amenaza de autorrevisión ( se ha hecho bien el trabajo?) (200.5) (c) Amenaza de abogacía (El CP promueve la posición de un cliente) (200.6)(d) Amenaza de familiaridad (Relación prolongada y estrecha relación con el cliente, regalos suntuosos, familiares en cargo decisorios) (200.7)(e) Amenaza de intimidación (firma amenazada, firma limitada en la obtención de información relevante) (200.8)


Amenazas y salvaguardas :

SALVAGUARDAS: Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categorías:

(a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias, y(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.


Amenazas y salvaguardas : a)Las salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias incluyen:

Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la profesión. (NIC / NIIF, NIAs, etc)

Requerimientos de formación profesional continuada. (EPC)

Normativa relativa al gobierno corporativo. Normas profesionales. Seguimiento por un organismo

profesional o por el regulador y procedimientos disciplinarios.

Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado.


Amenazas y salvaguardas : En las Partes B y C del Código de Ética, se comentan las b) salvaguardas en el entorno de trabajo en el caso de los profesionales de la contabilidad en ejercicio independiente y en el caso de los profesionales en relación de dependencia.Determinadas salvaguardas pueden incrementar la probabilidad de identificar o de desalentar un comportamiento poco ético. Dichas salvaguardas, que pueden ser instituidas por los organismos profesionales, por las disposiciones legales y reglamentarias o por las entidades o empresas que dan empleo


Amenazas y salvaguardas :

b) salvaguardas en el entorno de trabajo (200.12), podrían ser:Políticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de calidad de los encargos.Aplicar los principios fundamentales en todo instante.Mantener un control de calidad adecuado en el desarrollo del trabajo encargado.Mecanismos disciplinarios para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos


210 Nombramiento profesionalAceptación del cliente.

Evaluar si el clientes esta en actividades ilegales.

Evaluar si hay deshonestidad o practicas de información financiera cuestionables.

Aceptación de encargos. (competencia y diligencia) Evaluar sino hay amenazas.

Cambios en el nombramiento. Nombramiento propio Sustituir a otro colega


PARA TODOS LOS CASOS

DEBEN EVALUARSE LAS RESPECTIVAS

SALVAGUARDAS.

220 Conflicto de intereses. Deben evitarse negocios conjuntos con el cliente. Prestar servicios a clientes en conflicto.Salvaguardas: Notificar al cliente sus razones para seguir o no

prestando sus servicios profesionales. Notificar a los clientes en conflicto y obtener el

consentimiento de que no lo involucre en casos entre ellos.

No debe actuar para un cliente específico sino para todo el público.


230. Segundas opiniones.Solicitar a un colega apoyo de tipo técnico

ante casos de la vida profesional.SALVAGUARDA: Obtener del cliente la

respectiva autorización para hacerlo.


240. Honorarios u otros tipos de remuneración.

• Proponer honorarios adecuados.• Honorarios inferiores a otro colega no es ético.SALVAGUARDA: Establecer contratos por escrito,

asignar a las tareas el personal ideal y tiempo real.

240 Marketing de servicios profesionales.No efectuar afirmaciones exageradas de

lo que ofrece.No debe realizar menciones despectivas

en relación con el trabajo de otros.


260 Regalos e invitaciones.• No aceptar regalos e invitaciones que sobre pasen;

dirigido a un miembro de la familia inmediata o a un familiar próximo.

270 Custodia de los activos de un cliente.Un CP no debe hacerse cargo del manejo de

dinero del cliente.En caso de hacerlo, debe manejar los mismos

con transparencia para evitarse conflictos.Buscar asesoría jurídica.


280. Objetividad –Todos los servicios.

• Las relaciones de familiaridad (directivos, administradores o empleados) puede originar una amenaza de familiaridad..

SALVAGUARDA: Retirarse del equipo revisor.

290. Independencia encargos de auditoría y de revisión.

MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.Redes de firmas.Entidades de interés públicoEntidades vinculadas.Documentación.Fusiones y adquisicionesAPLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.Intereses financieros Relaciones empresarialesRelaciones familiares y personales


291. Independencia – otros encargos que proporcionan un grado de seguridad.MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.Encargos de seguridad sobre afirmaciones.Encargos de seguridad de informes directosInformes con restrictiva utilizaciónDocumentación.Fusiones y adquisicionesAPLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.Intereses financierosRelaciones empresarialesRelaciones familiares y personales


CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC 2014:PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES DE

LA EMPRESA:

300 Introducción 310 Conflictos potenciales 320 Preparación y presentación de la información 330 Actuación con suficiente especialización 340 Intereses financieros350 Incentivos


300 . IntroducciónEl CP puede ser un asalariado, un socio, una

administrador, un propietario, un gerente, un voluntario u otro trabajador para un o mas organizaciones.

El CP debe lograr que en la empresa para la que trabaja se promuevan los objetivos de la misma.

Es posible que en su que hacer el CP ocupe un puesto relevante en el ambiente empresarial.

En ningún caso el CP debe hacer cosas que dañen o puedan dañar la profesión.


310 Conflictos potenciales.El CP puede verse presionado.El CP no debe mentir o inducir a errores.

320 Preparación y presentación de informaciónEl CP debe preparar los EF con base a normativa

técnica.

330 Actuación con la especialización suficiente.

Jamás debe tomar un trabajo sino es competente.


340 Intereses económicos-financieros El CP tiene derecho a un bonoTener derecho en acciones de la entidad en la

que labora.El CP no debe manipular la información de la

entidad.

350 Incentivos – InducciónEl CP no debe recibir incentivos de ningún

tipo.


CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:Conveniencias y ventajas de adoptar el

Código:Se cuenta con un direccionamiento idóneo en el ejercicio ético de la profesión que contribuye al desarrollo ético y profesional de los contadores públicos, tanto a nivel individual así como cuando se integran en firmas que prestan los servicios profesionales inherentes a la Contaduría Publica.



Código:Se profundiza en los principios fundamentales que deben acompañar la actuación de los contadores, las posibles amenazas en el desarrollo de su profesión y la solución de conflictos, permitiendo de esta manera unificar criterios en cuanto a la manera en que deben actuar, teniendo como base el interés público.


CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:

Conveniencias y ventajas de adoptar el Código:

Tiene en cuenta las circunstancias que rodean a los contadores con respecto a las amenazas y salvaguardas que puedan surgir con respecto al ejercicio de la profesión.

Prevalece el interés público sobre el interés particular.

Determina los factores principales a tener en cuenta en la resolución de conflictos relacionados con la ética


CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:

Conveniencias y ventajas de adoptar el Código:Contar un marco regulatorio a nivel internacional, permite estar a la par con profesionales de la Contaduría Pública a nivel mundial, normando uniformemente las relaciones entre los contadores, clientes, usuarios de la información, entes regulatorios y colegas.



Código:Al existir una globalización y adopción de los estándares internacionales relativos a la profesión contable en la mayoría de países, hace que para poder logar una uniformidad en el cumplimiento de las mismas, no quede por fuera el componente ético que debe existir en la aplicación correcta de cada una de ellas.



Código:El conocimiento del Código de Ética, en el cual se regulan las actuaciones del contador en el ejercicio independiente o como miembro de una firma, abre el espectro de la prestación de los servicios contables a nivel internacional, estableciéndose la posibilidad de que los contadores a nivel local, se preparen adecuadamente para enfrentar los nuevos retos de éste mundo globalizado.



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Código de ética_2014