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YAMID ANDRES CELIS CASTROYULY ANDREA CELIS MUÑOZ
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
TECNICO PROFESIONAL EN MERCADEO Y FINANZAS
FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MATEO BOGOTA D.C.
OCTUBRE 26 DE 2011
INTRODUCCIONEl IVA es un impuesto nacional a los consumos que
se aplica en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del
producto y la prestación de servicios. Algunas de las ventajas que presenta el IVA es que
aunque inicialmente genere reacciones adversas, con el tiempo tiende a hacerse transparente.
Además garantiza mayor frecuencia del recaudo, ya que como se presenta bimestralmente mejora la
liquidez del gobierno.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA” Los impuestos son una de las fuentes de ingresos
más importantes que tienen los Estados en el mundo. Gracias a ellos, los gobiernos reciben dinero que pueden utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversión y administración del Estado, entre muchos otros propósitos.
El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado (como su nombre lo indica); es decir, el impuesto se aplica sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA” Causación:El impuesto se causa: En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente y a falta de estos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidara y pagara conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana
Base Gravable: Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto. La base para liquidar el IVA está constituida por el valor total de la
operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, e incluye entre otros:
Los gastos directos de financiación, sean éstos ordinarios o extraordinarios o moratorios (Incluye intereses de mora).
Otros Factores Integrantes de la Base Gravable. Además integran la base gravable, los gastos realizados por cuenta o a nombre del adquiriente o usuario, y el valor de los bienes proporcionados con motivos de la prestación de servicios gravados, aunque la venta independiente de estos no cause impuesto o se encuentre exenta de su pago.
Así mismo forman parte de la base gravable, los reajustes del valor convenido causados con posterioridad a la venta.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”
Tarifa: Tarifa general del impuesto sobre las ventas. La
tarifa general del impuesto sobre las ventas es del dieciséis por ciento (16%), la cual se aplicará también a los servicios, con excepción de los excluidos expresamente. Igualmente la tarifa general será aplicable a los bienes de que tratan los artículos 446, 469 y 474 y a los servicios de que trata el artículo 461 del Estatuto Tributario.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”
Para mantener al IVA como un impuesto al consumo, existe un mecanismo de compensación a través del cual los débitos generados por la venta de productos pueden pagarse por medio del IVA que se paga al realizar la compra de insumos o el pago de servicios a terceros.
El débito fiscal es aquel que se genera al aplicar al precio neto de venta la alícuota vigente del impuesto. En cambio, el crédito fiscal es el que se genera en la compra de insumos, contratación de servicios, etc. La diferencia entre el impuesto que se incluye en las ventas (débito fiscal) y el tomado de las facturas de compras de insumos o servicios (crédito fiscal), constituye en cada período fiscal el monto a abonar al fisco.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”
SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
SUJETO ACTIVO DEL IVA
SUJETO PASIVO DEL IVA : SUJETO PASIVO ECONOMICO DEL IVA SUJETO PASIVO JURIDICO DEL IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”
SUJETO PASIVO ECONOMICO NO HAY PERSONAS EXENTAS Art. 482 E.T. EXCEPTO: Art. 96 Ley 788 de 2002 Reglamento Dcto 540 de 2004 DIAN
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”
EL IVA SE PUEDE CONTABILIZAR DE DOS FORMAS:
IVA DESCONTABLE (240810) ES EL IVA PAGADO CUANDO SE COMPRA Y VA EN LA COLUMNA DEL DEBE.
IVA GENERADO (240805) ES EL IVA PAGADO CUANDO SE VENDE Y VA EN LA COLUMNA DEL HABER.
EJEMPLO No 1 Compramos mercancía por 2’000.000, en efectivo. IVA del 16%Contabilización: ¿Qué se compra? Mercancía 6205 DebeValor mercancías: 2’000.000IVA descontable 240810 DebeIVA: 2’000.000 x 16%= 320.000Se paga en efectivo 1105 haber2’000.000 + 320.000= 2’320.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1105 CAJA 2.320.000
240810 IVA DESCONTABLE 320.000
6205 DE MERCANCIAS 2.000.000
Sumas iguales 2.320.000 2.320.000
EJEMPLO No 2 Vendemos mercancía por 850.000, a crédito. IVA del 16%Contabilización: ¿Qué se vende? Mercancía 4135 HaberValor mercancías: 850.000IVA Generado 240805 HaberIVA: 850.000 x 16%= 136.000Nos pagan a crédito 1305 Debe850.000 + 136.000= 986.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1305 CLIENTES 986.000
240805 IVA GENERADO 136.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
850.000
SUMAS IGUALES 986.000 986.000
CONCLUSION ES NECESARIO TENER EN CUENTA LA APLICACIÓN
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA” EN TODA TRANSACCION COMERCIAL Y SER MUY
CUIDADOSO SOBRE LAS RESPECTIVAS CONDICIONES QUE ESTABLECE EL ESTADO PARA
NO TENER SANCIONES A FUTURO.ES IMPORTANTE DETERMINAR EL
COMPORTAMIENTO DE NUESTROS PROVEDORES Y COMPRADORES PARA PODER TENER UN FLUJO
COMERCIAL VIABLE Y ASI PODER GENERAR UNA UTILIDAD FAVORABLE A LA EMPRESA
BIBLIOGRAFIA Y CIBERGRAFIA http://www.banrepcultural.org http://actualicese.com http://html.rincondelvago.com
