REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALESESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURIACÁTEDRA LEGISLACIÓN FISCAL VENEZOLANA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO(IVA)

 Grupo Nº2Participantes:Nelymar SantiagoEmily MárquezJhonnatan GonzalezPaul KellerProfesor:Dr. Frank Rivas  

Impuesto al Valor AgregadoEl 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir

financiado por el consumidor final. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

Siempre que compramos algún producto, o demandamos la prestación de algún servicio, se nos cobra un dinero que es añadido al precio de la adquisición de un producto. Este añadido es lo que se conoce como IVA, y es un impuesto que nos carga la agencia tributaria para que el país funcione correctamente.

Aunque son los consumidores los que tienen que pagar este impuesto, son las empresas y profesionales los que tienen que cobrarlo y declarar lo que han cobrado, para cederles ese dinero del IVA.

Definición del Impuesto al Valor Agregado

Consumidores

Vendedores

OBLIGACION

Vendedores Mayoristas

Vendedores

Minoristas

Tiene su origen en Europa. Cuando se establece la necesidad de la creación del Mercado Común en 1962, que fue integrado por Francia, Holanda, Bélgica, Luxemburgo, Italia y Alemania

Para 1970 el IVA llegó a América, y así los países: Colombia, Ecuador, Bolivia, Chile, México, Perú, Brasil, Argentina y Uruguay.

Historia

Informe Newmark, punto de referencia para el Impuesto al

Valor Agregado.

1999 retoma el nombre de IVA - Presidente Chávez -con posteriores reformas se dio lugar a la vigente ley según decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley N°5212 de fecha 26 de Febrero del 2007.

En Venezuela: Reforma – 1989 - Proyectos de Mejoramiento de la Recaudación y Modernizaciones de las Aduanas. 1994 - Dr. Rafael Caldera -

“Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor” (ICSVM)

AÑO GACETAALICUOTA

IMPOSITIVA FECHA

1993 No. 35.304 10% 01/10/93

1994 No.4.727 10% 27/05/94

1995 No. 36.007 12.5% 25/07/96

1996 No. 36.095 16.5% 27/11/96

1999 No. 5.341 15.5% 05/05/99

2000 No. 37.006 14.5% 01/08/00

2002 No. 5.601 16% 26/08/02

2004 No. 37.999 15% 01/09/04

2005 No. 38.263 14% 01/09/05

2007No.

38.632 9% 01/07/07

2009 No. 39.147 12% 01/04/09

EVOLUCION

DEL IMPUESTO

AL

VALOR

AGREGADO

Argentina (21%)Chile (19%)Colombia (16%)México (15%)Perú (19%)Austria e Italia (20%)Dinamarca (25%).

Venezuela (12%)

Impuesto al Valor Agregado en otros paises:

 www.vive.gob.ve

Principio de Reserva LegalImpuesto indirectoImpuesto RealImpuesto a la circulaciónNo es acumulativoNo se incurre en doble tributaciónEl impuesto es soportado o trasladado al

consumidor final.

Características del Impuesto al Valor Agregado

LOS CUATROS PILARES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La Contabilidad

La Factura

El Crédito Fiscal

El Debito Fiscal

1

2

3

4

CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL

El crédito fiscal es un monto en dinero a favor del contribuyente. Es el I.V.A que el Responsable Inscrito le paga a sus proveedores o sea es el I.V.A que paga cuando compra.

El debito fiscal es la obligación que con el fisco contrae el contribuyente cada vez que hace una venta o servicio gravado con el IVA. El debito fiscal es el Impuesto al Valor Agregado que surge por las ventas de bienes y/o servicios, efectuadas en un período determinado.

Ventajas

Se evita la doble imposición de los bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan.

Diferencia entre presión, efectivo y desgravación a las exportaciones propias de los impuesto.

Desventajas

Deben tener presente los riesgos de elevación de precios e incremento de la inflación que la introducción del IVA suele ocasionar.

VENTAJAS Y DESVENTAJA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el

impuesto La Administración Tributaria

podrá proceder a la determinación de oficio

Determinará la base imponible

Monto de las compras efectuadas en el último período tributario más la cantidad

representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y

prestaciones de servicios realizadas

Sanciones

Según la normativa legal (Ley del Impuesto al Valor Agregado)

en el Capítulo II.De las Exenciones.

Exenciones

Artículo 17: Estarán exentas del impuesto establecido en esta Ley las importaciones

Artículo 18: Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes, los alimentos y productos para consumo humano

Artículo 19: Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de servicios

Sujeto Activo Es el acreedor de la obligación tributaria. El Estado como acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador. Para efectos de la administración del IVA está representado por la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la obligación tributaria.

Según la normativa legal (Ley del Impuesto al Valor Agregado) en el Capítulo II.De los Sujetos Pasivos.

Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta propia. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto.

Los sujetos pasivos son:a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos.b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras.c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia.d) Presten servicios gravados.e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.

Sujetos Pasivos

Contribuyentes Ordinarios: Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles .

Contribuyentes Ocasionales: Son contribuyentes ocasionales del impuesto previsto en esta Ley, los importadores no habituales de bienes muebles corporales.

Contribuyentes Formales: Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

Contribuyentes

Traslado del Impuesto al Valor Agregado

Articulo 29El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes están obligados a soportarlos.

Para ello, deberá indicarse el débito fiscal en la factura o documento equivalente emitido por el contribuyente vendedor separadamente del precio o contraprestación.

Según el Artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurídicos u operaciones:

1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.2. La importación definitiva de bienes muebles.3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.5. La exportación de servicios.

Hecho Imponible

De la temporalidad de los hechos imponibles.

Artículo 13: Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en consecuencia, la obligación tributaria: 1. En la venta de bienes muebles corporales:2. En la importación definitiva de bienes muebles, en el

momento que tenga lugar el registro de la correspondiente declaración de aduanas.

3. En la prestación de servicios4. En la venta de exportación de bienes muebles

corporales, la salida definitiva de los bienes muebles del territorio aduanero nacional.

Artículo 14: Las ventas y retiros de bienes muebles corporales serán gravables cuando los bienes se encuentren situados en el país y en los casos de importación cuando haya nacido la obligación. Artículo 15: La prestación de servicios constituirá hecho imponible cuando ellos se ejecuten o aprovechen en el país, aunque se hayan generado, contratado, perfeccionado o pagado en el exterior, y aunque el prestador del servicio no se encuentre domiciliado en Venezuela.Parágrafo único: se considerara parcialmente prestado en el país el servicio de transporte internacional y, en consecuencia, la alícuota correspondiente al impuesto establecido en esta Ley será aplicada sobre el cincuenta porciento (50%) del valor del pasaje o flete, vendido o emitido en el país, para cada viaje que parta de Venezuela.

Base ImponibleEs la situación jurídica que determina arribar a una

cifra sobre la cual se aplicara un porcentaje que nos permitirá conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota.

Articulo 20.

Tasa o Alicuota

12% ventas nacionales 12% +10% importaciones

Materia Imponible

La materia imponible estará constituida por la contraprestación correspondiente a la entrega de la cosa o la prestación del servicio o por el valor del bien importado. En todos los casos se incluirá el monto de otros gravámenes que afecten la operación.

Pago y Declaración del

IVAArtículo 47. Artículo 48.

Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condición que establezca el Reglamento.

El impuesto que debe pagarse por las importaciones definitivas de bienes muebles será determinado y pagado por el contribuyente en el momento en que haya nacido la obligación tributaria y se cancelará en una oficina receptora de fondos nacionales o en las instituciones financieras o bancarias que señale el Ministerio de Finanzas.

Gracias¡