luận văn tcdn 2

Học Viện Tài Chính 1 Luận Văn Tốt Nghiệp

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học của riêng em.

Các số liệu, kết quả trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực

tế của đơn vị.

Người thực hiện

Trần Minh Tuấn

Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04


LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý vĩ mô của nhà nước như

hiện nay cùng với sự khó khăn của nên kinh tế toàn cầu các doanh nghiệp phải

tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh cùng mới môi trường cạnh tranh

gay gắt. Thị trường tài chính Việt Nam đang sôi động từng ngày bởi sự lớn

mạnh của các doanh nghiệp trong và ngoài nước kéo theo đó là sự phát triển

không ngừng của toàn bộ nền kinh tế Việt Nam tạo cho nước ta một vị thế

không nhỏ trên trường quốc tế.

Để thúc đẩy cỗ máy kinh tế đó hoạt động tốt các doanh nghiệp, các tổ

chức kinh tế cũng như mọi cá nhân đã đang và sẽ nỗ lực không ngừng trong

khả năng có thể để làm lành mạnh doanh nghiệp, đưa doanh nghiệp hoạt động

hiệu quả hơn. Một trong những vấn đề mà các doanh nghiệp phải đối mặt khi

nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển đó là các quan hệ tín dụng ngày

càng trở nên đa dạng và phức tạp, chính từ đó sự phát sinh nợ đã trở thành một

yếu tố tất nhiên trong hoạt động kinh doanh, trong đó bao gồm cả tín dụng

ngân hàng và tín dụng thương mại. Tình trạng nợ nần này phải được nhìn từ cả

hai khía cạnh: từ phía người cho vay (bên cung cấp tín dụng hay là chủ nợ) và

phía người đi vay (bên nhận tín dụng hay khách nợ), và đôi khi phải tính đến

cả những yếu tố thị trường nữa (những tác nhân bên ngoài ảnh hưởng tới quan

hệ tín dụng của cả hai bên).

Hiện nay ở nước ta nhiều doanh nghiệp đang phải đối mặt với rủi ro tín

dụng rất cao trong đó rủi ro rủi ro về tổn thất nợ khó đòi là một trong

những nhân tố cần được kiểm soát chặt chẽ. Trong nhiều trường hợp, tổn thất

nợ khó đòi giữa các doanh nghiệp đang tiếp tục gia tăng làm suy giảm năng

lực cạnh tranh của các doanh nghiệp, thậm chí dẫn tới nguy cơ phá sản. Trước

nền kinh tế đã được hội nhập, trước môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt,

vấn đề quản lý công nợ phải thu và xử lý nợ khó đòi đã và đang trở nên vô



cùng cần thiết đối với các doanh nghiệp ở nước ta hiện nay. Nhận thấy tính

cần thiết của việc quản lý công nợ phải thu và xử lý nợ khó đòi ở doanh

nghiệp, qua quá trình thực tập ở công ty cổ phần May I Hải Dương em đã đi

sâu tìm hiểu tình hình hoạt động của công ty và đã quyết định chọn đề tài: “Nợ

phải thu và một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lí nợ phải thu của

công ty cổ phần May I Hải Dương”.

Nội dung của luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về quản lý nợ phải thu của

doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng quản lý khoản nợ phải thu của công ty may I Hải

Dương

Chương 3: Một số biện pháp chủ yếu để nâng cao hiệu quả quản lý nợ

phải thu của của công ty may I Hải Dương trong thời gian tới.

Do hạn chế về hiểu biết cũng như kinh nghiệm thực tiễn nên trong quá

trình viết đề tài này, em đã gặp rất nhiều khó khăn. Nhưng sau những cố gắng

nỗ lực của bản thân và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn, các cô

chú, anh chị ở phòng thực tập, em đã hoàn thành đề tài này.

Em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô và các bạn để bài viết được

hoàn thiện hơn. Cuối cùng em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo –TS.

Nguyễn Thị Hà, các cán bộ ở các phòng ban Công ty may I Hải Dương đã góp

phần giúp em hoàn thành đề tài này.

Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2013

Sinh viên:

Trần Minh Tuấn



CHƯƠNG I

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NỢ PHẢI THU VÀ HIỆU QUẢN LÝ NỢ

PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP

1. Nợ phải thu của doanh nghiệp

1.1. Khái niệm

Nợ là biểu hiện mối quan hệ giữa chủ nợ, khách nợ thông qua một hoặc nhiều

đối tượng nợ. Chủ nợ và khách nợ có thể là những tổ chức kinh tế hay những

cá nhân có mối quan hệ làm ăn mua bán, trao đổi với nhau.Nợ bao gồm nợ

phải thu và nợ phải trả trong đó nợ phải thu được theo dõi bên Tài sản của

bảng CĐKT trong khi nợ phải trả được theo dõi bên Nguồn vốn.

Qua bảng CĐKT ta nhận thấy nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong

tài sản của doanh nghiệp. Nó phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh

nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cũng như một

số trường hợp khác liên quan đến bộ phận vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng

tạm thời như cho mượn ngắn hạn, chi hộ cho đơn vị bạn hoặc cấp



trên, giá trị tài sản thuế mà chưa xử lý…

Nói một cách ngắn gọn, nợ phải thu là số tài sản của đơn vị nhưng đang bị

các tổ chức hay tập thể, cá nhân khác chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm

thu hồi. Những tài sản đó là những khoản phát sinh trong các hoạt động

kinh doanh của doanh nghiệp với các đối tác.

1.1.2. Phân loại nợ phải thu

Vì nợ phải thu là mối quan hệ giữa chủ nợ - khách nợ thông qua đối

tượng nợ. Đối tượng nợ ở đây chính là những khoản tiền, giá trị mà khách nợ

đang chiếm dụng của công ty và chưa thanh toán. Để tiện theo dõi các

khoản phải thu ta có thể phân loại nợ phải thu theo khách nợ. Nợ phải thu bao

gồm: phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, thuế GTGT được khấu

trừ, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác. Trong đó phải thu khách hàng

chiếm tỷ trọng lớn nhất trong nợ phải thu thường xuyên phát sinh trong quá

trình mua bán, trao đổi hàng hoá và cũng là khoản phải thu gặp nhiều rủi ro

về khả năng thu hồi vốn. Chính vì thế nghiệp vụ quản lý nợ tập trung chủ yếu

về quản lý các khoản phải thu khách hàng và các khoản trả trước cho nhà cung

cấp. Do đó trong đề án này em xin đi sâu phân tích về khoản phải thu khách

hàng và quản lý nợ phải thu khách hàng.

Nợ phải thu bao gồm:

1.1.2.1. Phải thu khách hàng

Phải thu khách hàng là khoản tiền mà khách hàng đã mua nợ doanh nghiệp

khi khách hàng này đã được doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, dịch vụ nhưng

chưa thanh toán tiền cho doanh nghiệp.

Tuỳ theo khả năng thu hồi, thời gian thu hồi, hình thức bảo lãnh, khách



nợ thì các khoản phải thu khách hàng lại được phân ra như sau:

a. Theo khả năng thu hồi, phải thu khách hàng bao gồm:

- Nợ có khả năng thu hồi: Đây là những khoản phải thu vẫn còn hạn thanh

toán và khách hàng vẫn đang hoạt động kinh doanh tốt. Những khoản phải

thu như thế này có thể đem lại cho doanh nghiệp những mối quan hệ tốt với

khách hàng là động lực thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm.

- Nợ không có khả năng thu hồi (nợ khó đòi): đây là những khoản nợ đã quá

hạn thanh toán mà khách hàng vẫn không trả được hoặc những khoản nợ

mà doanh nghiệp sau khi thẩm định thấy khách hàng không thể trả được ngay

cả khi thời hạn thanh toán vẫn còn do khách hàng gặp phải một số những khó

khăn không thể tiếp tục kinh doanh để trả nợ.

Việc xếp loại nợ phải thu khách hàng vào nợ khó đòi rất quan trọng vì nó

liên quan tới việc xử lý khoản nợ đó khi khách hàng không thể trả nợ được,

doanh nghiệp sẽ phải bỏ ra khoản chi phí cho việc thu hồi và phải trích lập dự

phòng đề phòng rủi ro không thu hồi được nợ và có những biện pháp xử lý kịp

thời tránh tổn thất cho doanh nghiệp. Ta có thể đi sâu tìm hiểu nợ khó đòi như

sau:

Khái niệm: Nợ khó đòi là các khoản nợ đã quá thời hạn thanh toán, doanh

nghiệp đã áp dụng các biện pháp xử lý như đối chiếu, xác nhận, đôn đốc

thanh toán nhưng vẫn chưa thu hồi được.

Các khoản phải thu được coi là các khoản nợ khó đòi khi nó đảm bảo các

điều kiện sau:

- Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước

vay nợ hoặc các cam kết nợ khác.

- Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng các tổ chức kinh tế (các

công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) đã lâm vào

tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ



trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án

hoặc đã chết.

- Những khoản nợ quá hạn từ 3 năm trở lên coi như không có khả năng thu

hồi và được xử lý theo qui định.

Phân loại nợ quá hạn:

Ta có thể dựa vào “tuổi” của các khoản nợ cùng với tình hình hoạt động của

doanh nghiệp để phân loại nợ khó đòi. Theo cách đó ta có 2 loại nợ khó đòi

sau:

Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán: đây là những khoản nợ của khách hàng

đã qua hạn phải trả nhưng do một lý do nào đó mà khách hàng đó không thể trả

được. Đối với khoản nợ khó đòi này, ta có thể phân ra làm các loại sau:

- Khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán từ 3 tháng đến dưới 1 năm.

- Khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán từ 1 năm đến dưới 2 năm.

- Khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán từ 2 năm đến dưới 3 năm

- Khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán từ 3 năm trở lên.

Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào

tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn,

đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành

án…

Các khoản nợ đã quá hạn thanh toán trên 3 năm hoặc chưa quá hạn thanh

toán nhưng tổ chức kinh tế vay nợ không có khả năng trả nợ được nữa thì

được coi như khoản nợ không có khả năng thu hồi.

b. Theo thời gian thu hồi, nợ phải thu bao gồm:

- Nợ trong hạn: những khoản tiền hàng mà khách hàng chưa thanh toán cho

doanh nghiệp nhưng vẫn còn trong thời hạn qui định trong hợp đồng mua bán

thì được coi là những khoản phải thu trong hạn. Thời hạn qui định trong hợp

đồng được doanh nghiệp và khách hàng thoả thuận khi bắt đầu ký



hợp đồng mua bán trao đổi hàng hoá. Thời hạn này được qui định tuỳ theo

từng đối tượng khách hàng.

- Nợ quá hạn: là những khoản nợ phải thu đã vượt quá thời hạn qui định trả nợ

trong hợp đồng trao đổi hàng hoá mà khách nợ vẫn chưa thanh toán tiền

cho doanh nghiệp. Đối với những khoản nợ này thì rủi ro không thu hồi được

nợ là rất cao do khi gần đến hạn thanh toán thường doanh nghiệp sẽ có những

biện pháp thúc giục khách nợ thanh toán tiền hàng nhưng khách hàng vẫn

chưa thanh toán được khi thời hạn thanh toán đã hết chứng tỏ những khoản nợ

này có vấn đề và cần phải theo dõi để xử lý kịp thời.

c. Theo hình thức bảo lãnh, nợ phải thu bao gồm:

Theo hình thức này, doanh nghiệp khi trao đổi hàng hoá việc thu tiền về ngay

hay còn cho đối tác nợ lại dựa trên uy tín của đối tác đối với doanh nghiệp. Có

hai hình thức nợ như sau:

- Nợ có bảo lãnh: thường áp dụng với những khách hàng mới xuất hliện trên

thị trường mà doanh nghiệp chưa nắm được tình hình hoạt động kinh

doanh của nó; với những khách hàng mà đã từng có những dấu hiệu làm ăn

thua lỗ hay có những bằng chứng chứng minh khách hàng này thường hay thiếu

nợ với những đối tác khác trong kinh doanh. Với những khách hàng này doanh

nghiệp cần phải theo dõi sát sao quá trình hoạt động để kịp thời nắm bắt tình

hình và xử lý khi những khách hàng này có biểu hiện không bình thường trong

kinh doanh.

- Nợ không có bảo lãnh: thường áp dụng với những khách hàng lâu năm của

doanh nghiệp; những khách hàng có uy tín trong hoạt động kinh doanh, trong

mối quan hê với đối tác. Đây là những khách hàng lớn không chỉ có uy tín với

doanh nghiệp mà còn có uy tín với các doanh nghiệp khác trên thị trường

hoạt động của nó. Đối với những khách hàng như thế này, trong quan hệ

mua bán doanh nghiệp không cần đòi hỏi phải có tài sản đảm bảo hay



những khoản cầm cố, bảo lãnh. Làm việc dựa trên uy tín như thế này sẽ giữ

được mối quan hệ hợp tác lâu dài, từ đó cũng sẽ làm tăng uy tín của doanh

nghiệp do doanh nghiệp có những đối tác rất uy tín trên thị trường hoạt động

kinh doanh.

d. Theo tính chất của khách nợ

Đối với quản lý công nợ phải thu việc phân loại khách hàng theo mối quan hệ

làm ăn lâu dài là rất quan trọng bởi nó ảnh hưởng tới các quyết định trong

chính sách tín dụng cũng như thời hạn tín dụng, hạn mức tín dụng mà doanh

nghiệp quyết định đưa ra cho khách hàng trong các trao đổi.

- Phải thu của khách hàng mới

- Phải thu của khách hàng lâu năm.

1.1.2.2. Trả trước cho người bán

Trả trước cho người bán là khoản tiền mà doanh nghiệp đặt trước cho người

bán để nhận hàng nhằm mục đích nhận chiết khấu từ phía khách hàng là nhà

cung cấp. Doanh nghiệp trả tiền hàng trước cho người bán còn nhằm mục đích

đảm bảo nhận được hàng khi thị trường đang khan hiếm hàng hoá đó, khi nhà

cung cấp có quá nhiều đối tượng muốn mua hàng. Tuy nhiên trong quá trình

hoạt động ít doanh nghiệp đặt tiền hàng trước mà thường có xu hướng chiếm

dụng vốn của đối tác hơn.

1.1.2.3. Thuế GTGT được khấu trừ (đối với các doanh nghiệp trả thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ).

Là phần thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả. Thông

thường các doanh nghiệp sản xuất hàng hoá thường mua nguyên vật liệu

bao gồm cả thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp sử dụng những nguyên vật

liệu đó để sản xuất ra hàng hoá bán ra thị trường với giá thanh toán bao


Học Viện Tài Chính 10 Luận Văn Tốt

Nghiệp

gồm cả thuế GTGT đầu ra. Nếu thuế GTGT đầu ra > thuế GTGT đầu vào thì

doanh nghiệp sẽ nộp lại cho NSNN khoản dôi ra đó. Ngược lại, thuế GTGT

đầu ra < thuế GTGT đầu vào thì doanh nghiệp sẽ được khấu trừ thuế GTGT.

Nhưng trong kỳ hoạt động doanh nghiệp chưa được NSNN hoàn trả thì khoản

thuế GTGT được khấu trừ đó sẽ được ghi vào công nợ phải thu NSNN.

1.1.2.4. Phải thu nội bộ

Thường phát sinh trong các doanh nghiệp có sự phân cấp kinh doanh, quản lý

và công tác kế toán. Nó bao gồm các khoản vốn , kinh phí đã cấp cho cấp dưới,

các khoản thu hộ, chi hộ giữa cấp trên và cấp dưới trực thuộc và các khoản

khác.

1.1.2.5. Các khoản phải thu khác

Là các khoản phải thu không thuộc các khoản phải thu trên. Cụ thể các khoản

phải thu khác bao gồm khoản thu do bắt bồi thường, khoản thu về khoản

nợ tiền hoặc vật tư có tính chất tạm thời, trị giá tài sản thuế chưa xử lý….

1.1.3. Nguyên nhân dẫn tới nợ phải thu của doanh nghiệp

Đối với mỗi doanh nghiệp, để quản lý nợ một cách có hiệu quả không những

phải thực hiện những biện pháp kiểm soát chính mình mà còn phải hiểu rõ

những nguyên nhân phát sinh nợ từ những nợ thông thường đến những khoản

nợ phải thu khó đòi.

1.1.3.1. Nguyên nhân hình thành nợ trong hạn

Trong quá trình hoạt đông kinh doanh hầu hết các doanh nghiệp đều phát

sinh các khoản phải thu nhưng ở các mức độ nhiều ít khác nhau. Nguyên



Nghiệp

nhân chủ yếu hình thành nên các khoản phải thu chính là từ chính sách hoạt

động của doanh nghiệp. Trong đó chính sách bán chịu ảnh hưởng mạnh nhất

đến các khoản phải thu và sự kiểm soát của giám đốc tài chính trong doanh

nghiệp. Giám đốc tài chính có thể thay đổi mức độ bán chịu để kiểm soát

khoản phải thu sao cho phù hợp với sự đánh đổi giữa lợi nhuận và rủi ro và

kiểm soát các khoản phải thu liên quan chặt chẽ tới việc đánh đổi giữa lợi

nhuận và roi ro. Nếu không bán chịu hàng hoá thì sẽ mất đi cợ hội bán hàng,

do đó mất đi lợi nhuận. Nếu bán chịu hàng hoá nhiều thì chi phí cho khoản

phải thu tăng và nguy cơ phát sinh các khoản nợ khó đòi, vì vậy, rủi ro không

thu hồi được nợ cũng gia tăng. Từ đó vấn đề đặt ra ở đây là doanh nghiệp cần

có chính sách bán chịu hàng hoá thích hợp. Và đương nhiên để kích thích tiêu

thụ hàng hoá không một doanh nghiệp nào lại thu tiền hàng ngay khi giao

hàng cho khách hàng, bao giờ cũng có chính sách tín dụng ưu đãi cho khách

hàng với hạn mức tín dụng, thời hạn tín dụng, chính sách chiết khấu… hợp lý.

Chính vì thế trong một kỳ kinh doanh bao giờ doanh nghiệp cũng có các

khoản phải thu khách hàng.

Ngoài ra còn có một số yếu tố làm phát sinh các khoản phải thu như tình

hình nền kinh tế, giá cả sản phẩm, chất lượng sản phẩm….Tuy nhiên khi các

yếu tố này xảy ra thì nó tác động đến toàn bộ hoạt động sản xuất của doanh

nghiệp chứ không riêng gì các khoản phải thu và phải có những biện pháp điều

chỉnh trong toàn doanh nghiệp.

1.1.3.2. Nguyên nhân dẫn tới nợ khó đòi ở doanh nghiệp

Có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến nợ khó đòi mà ta có thể thống kê được

như sau:

Các nguyên nhân chủ quan (từ phía doanh nghiệp):

Do chính sách của doanh nghiệp như chính sách bán chịu, chính sách



Nghiệp

chiết khấu hay thời hạn thu hồi nợ…. Như đã nêu ở trên khi doanh nghiệp

muốn đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận nên đã

nới lỏng các tiêu chuẩn tài chính, hạ thấp các tiêu chuẩn này xuống tạo điều

kiện cho các doanh nghiệp có tiêu chuẩn tài chính thấp cũng có thể mua chịu

hàng hoá. Điều này mở rộng mạng lưới khách hàng cho doanh nghiệp nhưng

đồng thời cũng làm tăng rủi ro trong việc thu hồi nợ.

Do năng lực yếu kém của nhân viên quản lý công nợ và nhân viên thẩm

định tài chính khách hàng của doanh nghiệp. Các nhân viên có năng lực yếu

kém có thể đưa ra những nhận định sai về năng lực tài chính của khách hàng

dẫn tới sai sót trong chính sách cho vay hay bán chịu của doanh nghiệp, điều

này ảnh hưởng tới giá trị các khoản phải thu của doanh nghiệp. nó sẽ làm tăng

các khoản phải thu nếu như khách hàng của doanh nghiệp có khả năng tài chính

kém nhưng lại được ưu đãi trong chính sách tín dụng của doanh nghiệp. Hoặc

cũng có những nhân viên thiếu trách nhiệm trong công việc. Làm việc không

đúng với trách nhiệm cũng như sự tín nhiệm của công ty dẫn tới những thiếu

sót trong chính sách tín dụng cũng ảnh hưởng tới giá trị các khoản phải thu.

Đây là nguyên nhân xuất phát tự đạo đức trong công việc hay còn gọi là đạo

đức nghề nghiệp.

Nguyên nhân khách quan:

Thứ nhất, từ phía doanh nghiệp là khách hàng:

Do năng lực yếu kém của bản thân doanh nghiệp vay nợ. Trong nhiều trường

hợp, phía người mua trả chậm có những sai sót chủ quan, thậm chí cố ý không

hoàn trả món nợ; các khoản này thuộc nhóm rủi ro đạo đức. Một số công

ty trong ngành xây dựng trúng thầu công trình với giá trúng thầu quá thấp,

thua lỗ và không thể trả nợ đúng hạn thậm chí có nguy cơ phá sản. Nhiều doanh

nghiệp không dự đoán đúng thị trường, mức bán hàng và doanh số, quyết

định mua một khối lượng hàng hoá quá lớn, thanh toán trả chậm nhưng



Nghiệp

không thể bán được hàng hoặc các nguyên nhân khác làm ứ đọng hàng háo

dẫn tới việc không thể thanh toán các khoảnt nợ phải trả. Nhiều doanh nghiệp

chưa có khả năng kiểm soát nguồn tiền của doanh nghiệp, mất cân đối về

luồng tiền, dẫn đến mất khả năng thanh toán.

Do đối tác của doanh nghiệp là khách hàng vay nợ lâm vào tình trạng không

thể hoàn trả nợ làm cho khách hang của doanh nghiệp khó có khoản tiền để

trả cho doanh nghiệp.

Thứ hai: Sự biến động của thị trường và các rủi ro trong kinh doanh. Trong

điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt làm cho doanh nghiệp không có khả

năng thích ứng kịp thời, kinh doanh khó khăn dẫn đến tình trạng mấu khả năng

thanh toán. Trong điều kiện hội nhập và cạnh tranh quốc tế hiện nay, cần đặc

biệt chú ý đến những biến động trong ngoại thương, chẳng hạn như sự biến

động của tỷ giá, biến động giá xăng dầu, vật liệu xây dựng, nguyên liệu… Thứ

ba: Sự thay đổi trong chính sách kinh tế vĩ mô có ảnh hưởng rất lớn tới tình

hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó có thể là nguồn động lực thúc

đẩy doanh nghiệp hoạt động hiệu quả nhưng cũng có thể là rào cản trong sự

phát triển của các doanh nghiệp. Tuy nhiên khi đề cập đến phát sinh nợ tồn

đọng ta chỉ đề cập các bất lợi mà chính sách kinh tế vĩ mô mang tới cho khách

hàng. Các thay đổi trong chính sách kinh tế vĩ mô quan trọng nhất đó là thay

đổi về thuế quan. Ví dụ như Việt Nam tăng thuế nhập khẩu sẽ làm tăng giá sản

phẩm nhập khẩu vào=>giảm tiêu dùng=>doanh thu của các doanh nghiệp bán

các mặt hàng nhập khẩu giảm xuống. Nhưng khi chính phủ giảm thuế nhập

khẩu các mặt hàng nước ngoài thì các mặt hàng này lại bán chạy trong nước

làm cho các doanh nghiệp trong nước phải cạnh tranh mạnh hơn trên thị

trường trong nước. Khi đó các doanh nghiệp sẽ thúc đẩy mạnh hơn các chính

sách nhằm tăng tiêu thụ sản phẩm và chính sách tín dụng trong đó có chính

sách bán chịu cũng không nằm ngoài sự thay đổi đó. Điều này làm cho khoản



Nghiệp

phải thu của các doanh nghiệp chư nợ sẽ tăng lên.

Môi trường pháp lý cũng có thể làm phát sinh nợ khó đòi nếu sự thay đổi về

pháp lý ảnh hưởng tới hoạt động của người vay, làm cho người vay gặp khó

khăn trong hoạt động kinh doanh và dẫn tới những khó khăn trong việc thanh

toán nợ.

Như vậy bất cứ nguyên nhân nào cũng có khả năng dẫn tới khoản nợ phải

thu tuy nhiên tình hình hoạt đông kinh doanh của khách hàng là nguyên nhân

trực tiếp và quan trọng nhất trong việc nảy sinh các khoản nợ khó đòi ở doanh

nghiệp. Do đó việc thường xuyên theo dõi, đánh giá năng lực của bạn hàng là

điều vô cùng cần thiết trong công tác quản lý các khoản nợ phải thu khó đòi.

1.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến quy mô nợ phải thu của doanh

nghiệp

Quy mô nợ phải thu của doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào chính sách của

doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu hình

thành muốn thu hút khách hàng, doanh nghiệp muốn mở rộng quy mô sản xuất

phải quảng cáo sản phẩm tới các khách hàng mới, hoặc khi Nhà nước áp dụng

chính sách tiền tệ mở rộng, làm lãi suất giảm, khi đó quy mô nợ phải thu được

mở rộng, doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng thông qua các khoản phải

thu bằng chính sách bán chịu, doanh nghiệp đạt được mục đích là tăng doanh

thu bán hàng mà lại tạo được mối quan hệ tốt với khách hàng, giữ chân khách

hàng cũ, thu hút được thêm khách hàng mới.

Ngược lại, những doanh nghiệp đang trong thời kỳ khó khăn, hoặc do

chính sách tiền tệ thắt chắt của Nhà nước khiến doanh nghiệp thắt chặt quy mô

tín dụng, giảm quy mô nợ phải thu.

Ngoài ra quy mô công nợ còn chịu ảnh hưởng vào giá cả sản phẩm, địa

bàn hoạt động, đối tượng khách hàng mà doanh nghiệp đang nhắm tới, thị

truờng tiềm năng, cơ hội kinh doanh, đối thủ cạnh tranh,….



Nghiệp

1.1.5. Tác động của nợ phải thu đối với hoạt động của doanh nghiệp

Khi doanh nghiệp mở rộng quy mô nợ phải thu đồng nghĩa với việc doanh

nghiệp đang cấp cho khách hàng một khoản tín dụng, việc cấp tín dụng này nếu

trong thời gian dài có thể ảnh hưởng đến nguồn vốn lưu động, đến khả năng

thanh toán, đến các quyết định kinh doanh của doanh nghiệp.

Việc cấp tín dụng thông qua các chính sách bán chịu nếu không có kế

hoạch cụ thể phân loại, đánh giá khách hàng, lập các biện pháp thu hồi nợ và

trích lập dự phòng cụ thể có khă năng dẫn tới mất vốn.

1.2. Quản lý nợ phải thu ở doanh nghiệp

1.2.1. Quan niệm về hiệu quả quản lý nợ phải thu

Hiệu quả quản lý khoản phải thu là một phạm trù kinh tế phản ánh chất

lượng của việc quản lý nợ phải thu sao cho chi phí về vốn bỏ ra ít nhất mà kết

quả đạt được cao nhất

1.2.2. Mục tiêu quản lý

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, liên

quan đến các đối tượng bên trong lẫn bên ngoài doanh nghiệp, trong đó có các

cơ quan chức năng của Nhà nước (chủ yếu là cơ quan thuế) đồng thời nội dung

các khoản phải thu cũng có tính chất đa dạng gắn liền với sự đa dạng trong các

giao dịch phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp . Đặc biệt nợ phải thu của

các đối tượng bên ngoài xảy ra trong các giao dịch kinh doanh có thể xảy ra

những rủi ro làm chậm hoặc thậm chí không thể thu hồi nợ, ảnh hưởng đến tình

hình tài chính của doanh nghiệp.

Do tính chất đa dạng về nội dung, đối tượng phải thu cũng như những rủi ro

có thể xảy ra nên cần phải quản lý và kiểm soát chặt chẽ tình hình nợ phải

thu này từ lúc phát sinh ra các giao dịch. Chính vì thế mà nhà quản trị tài chính

phải thường xuyên theo dõi các khoản phải thu để xác định đúng thực trạng

của chúng và đánh giá tính hữu hiệu của các chính sách thu tiền của



Nghiệp

doanh nghiệp. Qua đó nhận diện những khoản tín dụng có vấn đề và thu thập

những tín hiệu để quản lý những khoản hao hụt. Từ đó ta thấy mục tiêu chủ

yếu khi thực hiện quản lý nợ phải thu là:

- Đưa ra những chính sách hợp lý nhằm thúc đẩy quá trình sản xuất, tiêu thụ

sản phẩm. Tại mỗi doanh nghiệp khi sản xuất kinh doanh các sản phẩm, dịch

vụ việc quản lý nợ phải thu sẽ ảnh hưởng rất lớn tới tình hình tiêu thụ sản

phẩm kéo theo sự biến đổi trong doanh thu, từ đó ảnh hưởng tới hoạt động sản

xuất kinh doanh tức là đã ảnh hưởng tới toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp

đó. Như vậy quản lý nợ phải thu trước tiên là đảm bảo cho khả năng tiêu thụ

sản phẩm ổn định đem lại doanh thu tốt nhất cho doanh nghiệp.

- Hạn chế nợ phải thu ở mức thấp nhất có thể để lành mạnh hoá tài chính của

doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp khi đi vào hoạt động luôn nhằm mục đích tối

đa hoá lợi nhuận trên cơ sở nâng cao chất lượng doanh nghiệp. Để đạt được

mục tiêu đó, doanh nghiệp cần có hoạt động tài chính tốt. Bởi khi hoạt động tài

chính càng tốt thì doanh nghiệp sản xuất sẽ có ít nợ => khả năng thanh toán dồi

dào, ít đi chiếm dụng vốn và cũng ít bị chiếm dụng, từ đó sẽ làm giảm các

khoản công nợ phải thu và phải trả, hạn chế được rất nhiều chi phí phát sinh khi

phải xử lý các khoản nợ trên.

- Quản lý nợ phải thu nhằm nắm rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh

của các bạn hàng, từ đó đưa ra những quyết định tốt nhất trong quá trình mua

bán trao đổi hàng hoá với khách hàng đó.

1.2.3 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả quản lý nợ phải thu

- Khoản phải thu thường chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng tài sản lưu

động của các doanh nghiệp. Do đó quản trị khoản phải thu tốt, thì vòng quay

vốn của doanh nghiệp sẽ tốt. Từ đó kích thích hoạt động kinh doanh phát

triển.



Nghiệp

- Tổ chức hệ thống kiểm soát nợ phải thu chuyên nghiệp, đầy đủ thông

tin, kịp thời, nhanh chóng sẽ giúp cho các doanh nghiệp hạn chế đến mức thấp

nhất các rủi ro không thu hồi được nợ, chi phí thu hồi nợ sẽ thấp.

1.2.4 Nội dung quản lý

Trong bảng CĐKT của các doanh nghiệp bao giờ cũng có các khoản phải

thu thậm chí có những doanh nghiệp các khoản phải thu này có giá trị khá cao

song trong quá trình thu tiền theo hoá đơn bán chịu cũ thì doanh nghiệp vẫn

tiếp tục bán hàng hoá và sẽ xuất hiện những hoá đơn bán chịu mới. Do đó,

trong kinh doanh một doanh nghiệp mua chịu và bán chịu là công việc thường

ngày và hoá đơn cũ được thanh toán thì hoá mới cũng được tạo ra. Tuy nhiên

độ lớn cuả các khoản phải thu của một doanh nghiệp thay đổi theo thời gian,

tuỳ thuộc vào tốc độ thu hồi nợ cũ và tạo ra nợ mới, cũng như sự tác động của

những điều kiện kinh tế chung nằm ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp.

Nhưng cũng có một số biến số có thể kiểm soát được có thể tác động đến độ

lớn cũng như “chất lượng” của các khoản phải thu một cách mạnh mẽ.

Để quản lý các khoản phải thu doanh nghiệp sẽ có những chính sách

liên quan đến những biến số có thể kiểm soát được và được gọi là chính sách

tín dụng. Khi đã có những chính sách phù hợp doanh nghiệp sẽ phải tiến hành

theo dõi các khoản phải thu đó.

1.2.2.1. Quản lý phải thu trong hạn

a. Xây dựng chính sách tín dụng

Chính sách tín dụng là một yếu tố quyết định quan trọng khác liên quan

đến mức độ, chất lượng và rủi ro của doanh thu bán hàng. Chính sách tín dụng

của doanh nghiệp được thực hiện thông qua việc kiểm soát 4 biến số sau :

- Tiêu chuẩn tín dụng: là nguyên tắc chỉ đạo định rõ sức mạnh tài chính

tối thiểu và có thể chấp nhận được của những khách hàng mua chịu. Theo

nguyên tắc này những khách hàng nào có sức mạnh tài chính hay vị thế tín



Nghiệp

dụng thấp hơn những tiêu chuẩn tài chính có thể chấp nhận được thì sẽ bị từ

chối cấp tín dụng theo thể thức tín dụng thương mại.

Nếu thay đổi chính sách tín dụng ở một doanh nghiệp có thể tác động đến

doanh số bán của nó. Khi các tiêu chuẩn tăng lên ở mức cao hơn, doanh số bán

sẽ giảm và ngược lại, khi các tiêu chuẩn giảm thì doanh số bán sẽ tăng. Thông

thường, khi các tiêu chuẩn tín dụng được hạ thấp sẽ thu hút được nhiều khách

hàng có tiềm lực tài chính yếu hơn.

- Thời hạn bán chịu: là độ dài thời gian từ ngày giao hàng đến ngày nhận

được tiền bán hàng. Giả sử điều kiện bán hàng là “2/10 net 40”, thì thời hạn

bán chịu là 40 ngày. Nhà quản trị tài chính có thể tác động đến doanh số bằng

cách thay đổi thời hạn tín dụng. Khi thời hạn bán chịu tăng đòi hỏi doanh

nghiệp phải đầu tư lớn hơn vào các khoản phải thu, nợ khó đòi sẽ cao hơn và

chi phí thu tiền bán hàng cũng sẽ tăng lên. Nhưng doanh nghiệp sẽ thu hút

thêm được nhiều khách hàng mới và doanh thu tiêu thụ sẽ tăng lên.

- Chính sách chiết khấu: Chiết khấu là sự khấu trừ làm giảm tổng giá trị

mệnh giá của hoá đơn bán hàng được áp dụng đối với khách hàng nhằm

khuyến khích họ thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn.

- Chính sách thu tiền: là các biện pháp áp dụng để thu hồi những những

khoản nợ mua hàng quá hạn. những biện pháp đó bao gồm gửi thư, gọi điện

thoại, cử người đến gặp trực tiếp, uỷ quyền cho người đại diện, tiến hành các

thủ tục pháp lý … Rõ ràng là khi doanh nghiệp cố gắng đòi nợ bằng cách áp

dụng những biện pháp cứng rắn hơn thì cơ hội thu hồi nợ càng lớn hơn, nhưng

các biện pháp càng cứng rắn thì chi phí thu hồi càng cao. Thêm vào đó, một số

khách hàng có thể khó chịu khi bị đòi tiền gắt gao và cứng rắn, do đó doanh số

tương lai có thể sẽ bị giảm xuống.

b. Theo dõi khoản phải thu

Để theo dõi các khoản phải thu chúng ta có thể xem xét một số các công



Nghiệp

cụ sau:

Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý nợ phải thu

- Kỳ thu tiền bình quân

Đây là một công cụ đo lường để hỗ trợ nhà quản lý theo dõi các khoản

phải thu. Kỳ thu tiền bình quân là tổng giá trị hàng hoá đã bán cho khách hàng

theo phương thức tín dụng thương mại (tổng giá trị các khoản phải thu) tại một

thời điêm nào đó, chia cho doanh số bán chịu bình quân mỗi ngày.

Kỳ thu tiền

bình quân=

Tổng giá trị các khoản phải thu

Doanh số bán chịu bình quân

Kỳ thu tiền bình quân cho biết một đồng tiền bán hàng trước đó phải

mất bao nhiêu ngày mới thu lại được. Đây là phương pháp đo lường đơn giản,

chịu sự chi phối của hai yếu tố chính là:

Sự đo lường áp dụng đối với doanh số bán hàng trung bình mỗi ngày và

không có sự khác biệt về sự phân bố của doanh số bán.

Thời kỳ mà doanh số bán mỗi ngày được sử dụng làm cơ sở để tính

toán. Kỳ thu tiền bình quân có độ nhạy rất cao với yếu tố này.

- Tỷ lệ các khoản phải thu so với phải trả

Đây là chỉ tiêu phản ánh tỷ lệ giữa các khoản phải thu so với các khoản

phải trả của doanh nghiệp. Nó bằng tổng số nợ phải thu chia cho phải trả.

Tỷ lệ khoản phải

thu so với phải trả=

Tổng số nợ phải thu

Tổng số nợ phải trả

Tỷ lệ này càng lớn chứng tỏ đơn vị bị các tổ chức khác chiếm dụng vốn

càng nhiều và ngược lại tỷ lệ này càng nhỏ thì chứng tỏ đơn vị đã sử dụng vốn

của đơn vị khác nhiều.



Nghiệp

- Số vòng luân chuyển các khoản phải thu.

Chỉ tiêu này cho biết tốc độ luân chuyển của các khoản phải thu. Số vòng

luân chuyển các khoản phải thu được tính bằng tổng số doanh thu bán

chịu thực chia cho bình quân các khoản phải thu.

Số vòng luân chuyển các

khoản phải thu=

Tổng doanh số bán chịu được

Bình quân các khoản phải thu

Qua chỉ tiêu này chúng ta thấy được mức hợp lý của số dư các khoản

phải thu và hiệu quả của việc thu hồi nợ. Nếu phải thu nhanh thì số vòng luân

chuyển các khoản phải thu sẽ cao và công ty ít bị chiếm dụng vốn. Tuy nhiên

nếu chỉ tiêu này quá cao thì cũng không tốt vì nó sẽ ảnh hưởng tới khối lượng

hàng tiêu thụ do phương thức thanh toán quá chặt chẽ sẽ thu hẹp mạng lưới

khách hàng, sẽ có ít khách hàng đáp ứng được mức yêu cầu tín dụng mà doanh

nghiệp đưa ra.

Như vậy nhà tài chính sẽ phải phân tích chặt chẽ hơn, kết hợp giữa

chính sách bán chịu và quản lý các khoản phải thu để tính toán được số vòng

luân chuyển các khoản phải thu một cách hợp lý.

- Phân tích tuổi của các khoản phải thu

Phương pháp phân tích này dựa trên thời gian biểu về tuổi của các

khoản phải thu, cung cấp cho nhà quản trị sự phân bố về tuổi của các khoản

bán chịu. Sự phân tích theo phương pháp này có tác dụng rất hữu hiệu, nhất là

khi các khoản phải thu được xem xét dưới giác độ sự biến động về mặt thời

gian. Bởi vậy nó có thể tạo ra một phương thức theo dõi hiệu quả đối với các

khoản phải thu.

Tuy nhiên phương pháp này chịu sự chi phối rất mạnh mẽ của doanh số

bán theo mùa - vụ. Hay nói cách khác nếu doanh số bán thay đổi thất thường thì

biểu thời gian sẽ cho thấy sự thay đổi rất lớn dù rằng mô hình thanh toán



Nghiệp

không thay đổi.

c. Tổ chức công tác quản lý thu nợ

Tổ chức công tác quản lý thu nợ theo chính sách thu nợ đã đề ra ở trong

chính sách tín dụng của doanh nghiệp. Việc thu hồi nợ này nên được giao cho

những người chuyên trách để công việc có hiệu quả hơn.

Như vậy công tác quản lý các khoản phải thu rất khó khăn phức tạp bởi nó liên

quan tới rất nhiều yếu tố, nhiều biến số kinh tế. Tuy nhiên việc quản lý tốt

các khoản phải thu sẽ tránh cho các doanh nghiệp tình trạng phải giải quyết các

khoản phải thu khó đòi. Khi xuất hiện các khoản phải thu khó đòi các doanh

nghiệp phải nhanh chóng xử lý và việc xử lý các khoản phải thu này em xin

được đề cập ở phần sau đây.

1.2.2.2. Quản lý phải thu quá hạn của doanh nghiệp ( Nợ khó đòi)

Nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển thì các quan hệ tín dụng

ngày càng trở nên đa dạng và phức tạp. Sư phát sinh nợ là một yếu tố tất nhiên

trong hoạt động kinh doanh, trong đó bao gồm cả tín dụng ngân hàng và tín

dụng thương mại. Tình trạng nợ nần và việc kiểm soát nợ cần được nhìn nhận

từ cả hai góc độ: bên cung cấp tín dụng và bên đi vay.

Nhiều doanh nghiệp đang phải đối mặt với rủi ro tín dụng rất cao, trong

đó rủi ro về tổn thất nợ khó đòi là một trong những nhân tố cần được kiểm

soát chặt chẽ. Trong nhiều trường hợp tổn thất nợ tồn đọng trong doanh

nghiệp gia tăng làm giảm năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp thậm chí có

khi dẫn tới nguy cơ phá sản. Chính vì thế mà mục tiêu xử lý nợ tồn đọng

trong các doanh nghiệp chủ yếu là xoá các khoản nợ khó đòi tránh gây tổn thất

nợ khó đòi ảnh hưởng tới tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;

Làm trong sạch hoá tình hình tài chính của doanh nghiệp; Giảm bớt chi phí

quản lý do phải trích lập dự phòng phải thu khó đòi để có thêm một khoản tiền

đầu tư vào sản xuất kinh doanh.



Nghiệp

Việc xử lý nợ khó đòi cần phải được tiến hành theo qui trình sau:

* Kiểm tra nguyên nhân xuất hiện nợ khó đòi

Công ty có khoản phải thu khó đòi phải tiến hành rà soát lại các khoản khó

đòi và lên phương án xử lý khoản nợ khó đòi đó. Công ty phải xem xét kỹ

khoản nợ và các yếu tố xung quanh khoản nợ đó. Khoản nợ đó vì sao khó

đòi? Nguyên nhân từ đâu? Từ phía doanh nghiệp hay từ phía đối tác hay do

điều kiện chính sách pháp luật thay đổi? Nếu nguyên nhân từ phía doanh

nghiệp thì cần phải tiến hành xem xét lại các tiêu chuẩn tín dụng của doanh

nghiệp, các chính sách bán hàng, thái độ làm việc của nhân viên….Từ đó đưa

ra nhưng kiến nghị để chấn chỉnh sao cho phù hợp và có thể thu hồi được

những khoản nợ khó đòi.

Nếu nguyên nhân từ phía khách hàng (thường nguyên nhân từ phía

khách hàng nhiều hơn) thì doanh nghiệp càng cần phải tìm hiểu kỹ nguyên

nhân khách hàng không trả tiền là do đâu? Có phải là do khách hàng không

muốn trả hay do điều kiện kinh doanh không như mong muốn mà khách hàng

không thể trả được khoản nợ cho doanh nghiệp? Nếu do khách hàng không

muốn trả thì vì sao họ không muốn trả? Vì họ muốn giữ mối quan hệ đối tác

với công ty, vì họ muốn giữ khoản vốn có giá rẻ này để đầu tư vào hàng hoá

dịch vụ khác hay vì vấn đề đạo đức nghề nghiệp mà họ không muốn trả nợ…

Người làm tài chính của công ty cần phải xem xét kỹ nguyên nhân

để có những biện pháp thu hồi hợp lý. Muốn đưa ra những biện pháp thu hồi

nợ thì người quản lý công nợ phải thu phải tiếp xúc với khách hàng, phải đốc

thúc khách hàng trả nợ cho công ty, hoặc tuỳ từng hoàn cảnh của khách

hàng để đưa ra những chính sách thu hồi nợ cần thiết. Còn nếu do khách

hàng không thể trả được thì vì sao? Khách hàng đã không trả được thì thường

do công ty khách hàng làm ăn thua lỗ, họ không bán được hàng của công ty

mình nên chưa thu hồi được tiền để trả nợ. Khi đó người làm tài chính cần



Nghiệp

phân tích khả năng của khách hàng khi kinh doanh để ra quyết định nên tiếp

tục bán chịu cho họ để họ tiếp tục kinh doanh thu hồi lại vốn trả nợ cho

công ty trong trường hợp khách hàng có những chính sách mới, thay đổi

phương pháp kinh doanh phù hợp với điều kiện môi trường kinh doanh trong

tương lai hay bằng mọi cách thu hồi nợ về nếu xét thấy khách hàng không còn

khả năng kinh doanh tiếp.

Người làm tài chính sẽ phải tính đến khả năng khách hàng trả nợ xem

khách hàng trả được bao nhiêu và cả chi phí để thu hồi nợ. Nếu chi phí quá lớn

mà khoản thu về lại nhỏ không đáng kể thì công ty phải có biện pháp khác, có

thể xoá nợ cho khách hàng đồng thời hạch toán vào chi phí kinh doanh hoặc sử

dụng một số những biện pháp khác theo đúng chế độ xử lý nợ khó đòi mà Nhà

nước đã ban hành.

* Xây dựng quy trình quản lý

Sau khi xem xét và đốc thúc khách hàng trả nợ nhưng không được thì

khoản nợ đó đã trở thành khoản nợ khó đòi và đến cuối niên độ kế toán, kế

toán viên phải tiến hành trích lập dự phòng cho những khoản nợ của những

khách hàng có khả năng không trả được nợ nhằm xác định đúng giá trị thuần

của các khoản phải thu trong Báo cáo tài chính và khoản dự phòng đó được

tính vào chi phí kinh doanh. Để đi sâu tìm hiểu về qui trình xử lý nợ khó đòi

chúng ta cần hiểu thế nào là dự phòng nợ phải thu khó đòi? Cách trích lập như

thế nào? Xử lý các khoản dự phòng ra sao?

Các khoản nợ phải thu sau khi đã có quyết định xử lý, doanh nghiệp

phải theo dõi riêng trên sổ kế toán và ngoại bảng cân đối đế toán trong thời

hạn tối thiểu là 5 năm và tiếp tục có biện pháp để thu hồi nợ. Nếu thu hồi được

nợ thì số tiền thu hồi sau khi trừ các chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ,

doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác.

1.2.5. Các nhân tố ảnh hưởng tới việc quản lý nợ phải thu



Nghiệp

Quản lý nợ hiệu quả sẽ giảm thiểu các khoản nợ khó đòi, khi xuất hiện các

khoản nợ khó đòi thì việc xử lý nợ khó đòi tốt sẽ lành mạnh hoá tình hình tài

chính của doanh nghiệp. Tuy nhiên môi trường hoạt đông kinh doanh không

phải lúc nào cũng thuận lợi cho doanh nghiệp. Có những nhân tố ảnh hưởng rất

lớn tới công tác quản lý công nợ phải thu trong doanh nghiệp đặc biệt là

công tác xử lý nợ khó đòi. Khi đi vào hoạt động doanh nghiệp nào cũng mong

muốn doanh nghiệp mình không có các khoản nợ khó đòi. Khi đã xuất hiện nợ

khó đòi thì đương nhiên doanh nghiệp đó sẽ phải có những biện pháp xử lý.

Nhưng việc xử lý nợ khó đòi không phải là chuyện một sớm một chiều và

không phải là việc đơn giản. Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải có những biện pháp

xử lý thật hiệu quả mà không ảnh hưởng tới các mối làm ăn của doanh nghiệp

cũng như các khoản doanh thu doanh nghiệp có được khi vẫn giữ được những

mối làm ăn đó. Việc xử lý nợ phải thu khó đòi thường phụ thuộc vào các

nhân tố sau:

- Sự phức tạp của nợ khó đòi: Nó là các khoản nợ lòng vòng giữa các tổ

chức kinh tế với nhau, phát sinh từ lâu và đã quá hạn thanh toán nhiều năm,

thiếu hồ sơ tài liệu pháp lý…Các khoản nợ khó đòi đã phải đem ra xử lý

thường là các khoản nợ thuộc diện khó đòi (quá hạn từ 2-3 năm trở lên), phát

sinh từ nhiều loại quan hệ khác nhau như quan hệ tín dụng hay quan hệ mua

bán hang hoá, dịch vụ…và chủ yếu là không có tài sản đảm bảo nên việc đánh

giá khả năng thu hồi gặp khó khăn do phụ thuộc hoàn toàn vào thái độ hợp tác

của bạn hàng trong việc cung cấp thông tin về năng lực tài chính và khả năng

trả nợ. Khó khăn ở đây là phần lớn khách nợ không có thái độ hợp tác tích cực

hoặc không cung cấp thông tin đầy đủ và chính xác cho người thẩm định ở

doanh nghiệp nên người xử lý nợ thường thiếu thông tin để đánh giá. Điều đó

làm tăng độ rủi ro của nợ khó đòi .

- Từ doanh nghiệp khách nợ: việc xử lý nợ tồn đọng phụ thuộc rất nhiều



Nghiệp

vào thái độ hợp tác của khách nợ. Những khách nợ đã để cho các khoản phải trả

của mình quá hạn thanh toán để doanh nghiệp là chủ nợ phải tiến hành xử lý nợ

khó đòi tức là khách nợ đó đã không có khả năng trả nợ hoặc khách nợ đó

không có ý muốn trả nợ nữa để chiếm dụng vốn. Chính vì thế mà hy vọng vào

sự hợp tác của khách nợ là vô cùng nhỏ kể cả khách nợ là những doanh nghiệp

Nhà nước. Do tình hình tài chính khó khăn nên những khách nợ này luôn cố

tình tránh gặp các chủ nợ hay các tổ chức xử lý nợ để bàn về việc mua bán,

thanh toán nợ. Một nguyên nhân nữa khiến các khách nợ này không chịu hợp

tác là do tâm lý chây ỳ không chịu trả nợ để chờ nhà nước xoá nợ.

- Từ phía doanh nghiệp chủ nợ: Xử lý các khoản nợ khó đòi thường làm

giảm doanh thu của doanh nghiệp hoặc nếu giao bán nợ thì rất khó để bán được

với giá cao vì các khoản nợ này từ lâu đời và rất khó đòi. Chính và thế giao bán

nợ với giá thấp sẽ làm doanh nghiệp tổn thất nhiều, số tiền giao bán nợ đó

doanh nghiệp hạch toán vào chi phí kinh doanh làm giảm lợi nhuận thu được.

Vì thế mà các doanh nghiệp thường rất ngại xử lý nợ khó đòi, đặc biệt là các

doanh nghiệp Nhà nước.

- Từ cơ chế của Nhà nước: Nhà nước cần phải đưa ra được cơ chế hợp lý

để xử lý nợ khó đòi. Nhưng thực tế hiện nay thấy cơ chế của Nhà nước ban

hành về việc xử lý nợ vẫn còn nhiều bất cập.

Ngoài ra việc xử lý nợ còn chịu ảnh hưởng của các rào cản thông tin tạo ra

những thông tin không cân xứng gây khó khăn cho tổ chức xử lý nợ.



Nghiệp

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY

MAY I HẢI DƯƠNG.

2.1. Khái quát tình hình đơn vị thực tập

2.1.1. Giới thiệu về công ty

- Tên công ty: Công ty Cổ phần May I Hải Dương

- Địa chỉ: Số 120 Chi Lăng – Phường Nguyễn Trãi – Hải Dương

- Điện thoại: (84-320)3852209. 3852289

- Fax: (84-320) 3853624

- Vốn điều lệ: 15.000.000.000(Việt Nam đồng)

- Người đại diện theo pháp luật của công ty: Bùi Thị Bình. Chức danh:

Giám đốc công ty

2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển

- Công ty may I được thành lập theo quyết định ngày 10 tháng 12 năm

1969 của UBND tỉnh Hải Hưng với tên gọi ban đầu là: Xí nghiệp may mặc Hải

Hưng.

- Nhiệm vụ chính của xí nghiệp là cắt may quần áo may sẵn phục vụ người

tiêu dùng trong nước. Số cán bộ công nhân lúc đó là 350 người.

- Từ tháng 5/1990 do việc sát nhập gia công may mặc và được đổi tên là: “

Xí nghiệp cắt may gia công vải sợi số I Hải Hưng” và số cán bộ công nhân lúc

này là 620 người.

- Từ những năm 1985- 1990 xí nghiệp phát triển mạnh hàng gia công cho

Liên Xô cũ theo hiệp định 19/8. Đó là những năm sản xuất phát triển mạnh, số

lượng cán bộ công nhân viên tăng lên tới 988 người.



Nghiệp

- Vào đầu thập kỷ 90 đã có sự biến động ở Liên Xô cũ và các nước Đông

Âu, hàng cắt may theo hiệp định bị giảm dần dẫn đến xí nghiệp phải thu hẹp

sản xuất, đầu tư thay thế máy móc, trang thiết bị và đặc biệt xí nghiệp đã chú

trọng nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân viên nhằm sử dụng thành thạo

và phát huy năng lực sản xuất. Đồng thời xí nghiệp cũng tiến hành tổ chức lại

sản xuất, giảm quy mô nên đã giảm được các đầu mối trung gian tăng cường

trách nhiệm của trừng cá nhân tạo một chu trình quản lý khép kín từ khâu sản

xuất đến tiêu thụ sản phẩm. Nhờ đó mà các sản phẩm hỏng, sai quy cách được

phát hiện và xử lý ngay tránh được tình trạng đùn đẩy trách nhiệm. Xí nghiệp

đi sâu vào tìm kiếm thị trường. Đầu năm 1992 xí nghiệp đổi tên thành: “ Xí

nghiệp may I Hải Hưng ” thuộc sở Công nghiệp và tiểu thủ Công nghiệp Hải

Hưng.

- Năm 1993 công ty Venture ( Công Hoà Liên Bang Đức ) thuê của xí

nghiệp 2000m2 nhà xưởng và 500 lao động. Đến năm 1994 xí nghiệp đổi tên

thành “ Công Ty May I Hải Hưng”. Năm 1997 do việc tách tỉnh Hải Hưng và

tỉnh Hải Dương được tái lập. Công ty May I Hải Hưng được đổi tên là Công ty

May I Hải Dương.

- Đến ngày 12/7/2004 theo quyết định của UBND tỉnh Hải Dương về việc

phê duyệt giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước Công ty

May I Hải Dương.

2.1.2 Đặc điểm bộ máy tổ chức quản lý và bộ máy kế toán của công ty

2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng bộ phận

Đại hội cổ đông: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất quyết định mọi

vấn đề của Công ty theo luật DN và điều lệ Công ty. Đại hội cổ đông là cơ

quan thông qua chủ trương chính sách đầu tư dài hạn phát triển công ty, quyết

định cơ cấu vốn bầu ra cơ quan quản lý điều hành và sản xuất kinh doanh.



Nghiệp

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty có toàn quyền nhân

danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan mục đích và quyền lợi công

ty, trừ những vấn đề thuộc đại hội cổ đông quyết định.

Ban kiểm soát: Do đại hội cổ đông bầu, thay mặt cổ đông kiểm soát

mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành công ty.

Ban Giám đốc: Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động

hàng ngày của công ty, tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh phương án

đầu tư. Bổ nhiệm miễn nhiệm các chức danh quản lý công ty trừ các chức danh

Hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm.

Các phòng nghiệp vụ:

* Phòng Tổ chức - Hành Chính:

Chức năng: Quản lý hồ sơ nhân sự, giải quyết các chế độ tuyển dụng, nghỉ

việc, bổ bãi nhiệm, quản lý lao động tiền lương, nghiên cứu xây dựng các định

mức lao động, quản lý công tác thanh tra, bảo vệ cơ quan, công tác an ninh.

Trách nhiệm và quyền hạn : Phòng tổ chức có trách nhiệm soạn thảo các

văn bản :

- Thành lập giải thể sát nhập các tổ chức bộ máy quản lý sản xuất

- Bổ nhiệm, sắp xếp, điều động, thuyên truyển tiếp nhận nâng bậc lương,

kỹ thuật cán bộ công nhân viên.

- Các quy chế quy định, nội quy công ty, đơn giá tiền lương.

* Phòng kế hoạch vật tư:

Chức năng: Xây dựng kế hoạch dài hạn, kế hoạch hang năm và định

hướng phát triển công ty, vạch kế hoạch cải tạo nguồn vốn, mua sắm vật tư,



Nghiệp

tiêu thụ thành phẩm, tiếp thị và nghiên cứu thị trường, lập phương án sản xuất

kinh doanh, chỉ đạo điều hành các khâu sản xuất kinh doanh.

Trách nhiệm và quyền hạn:

- Khai thác hang hoá, thiết bị, sản phẩm phục vụ nhu cầu sản xuất kinh

doanh của công ty và nhu cầu khách hàng.

- Làm tốt công tác quảng cáo và tiếp thị các sản phẩm nội địa các loại vật

tư do do công ty sản xuất nhận đại lý khai thác tổ chức bán vật tư do Công ty

sản xuất khai thác.

- Bảo quản kho hàng hoá của công ty

- Kiểm kê thanh quyết toán các loại thiết bị vật tư theo định kỳ

- Lập các hợp đồng mua bán hàng hoá nguyên phụ liệu . . . phục vụ sản

xuất kinh doanh.

* Phòng kỹ thuật

Chức năng : Là bộ phận tham mưu giúp việc cho giám đốc về công tác

thiết kế, công tác kỹ thuật và công nghệ sản xuất.


- Khảo sát thiết kế các công trình điện các sản phẩm chuyên ngành.

- Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn định mức kỹ thuật về các công việc:

quản lý bảo trì hệ thống điện chiếu sáng, thiết lập dự toán tham gia quyết toán

công trình, nghiên cứu cải tiến trang thiết bị hợp lý sản xuất và áp dụng công

ngh ệ tiên tiến hiện đại trong quản lý hệ thống điện chiếu sáng và sản xuất . . .



Nghiệp

* Phòng KCS

Chức năng: Kiểm tra chất lượng nguyên phụ liệu, bán thành phẩm, thành

phẩm hoàn thiện gấp gói Công ty.


- Kiểm tra tất cả các nguyên phụ liệu phù hợp tiêu chuẩn của công ty và

khách hàng.

- Theo dõi kế hoạch sản xuất công ty.

- Loại bỏ các sản phẩm không đạt tiêu chuẩn của công ty.

- Yêu cầu các đơn vị liên quan sửa chữa các sản phẩm không phù hợp.

* Phòng xuất nhập khẩu

Chức năng: Mở tờ khai hoá đơn chứng từ về hàng xuất hàng nhập, khai

báo Hải quan số lượng hàng nhập xuất.

Bộ máy kế toán của công ty gồm:

Kế toán trưởng: có nhiệm vụ hạch toán kế toán và hướng dẫn kế

toán viên thực hiện nhiệm vụ giám sát đồng tiền gíam sát mọi hoạt động của

đơn vị, xây dựng kế hoạch tài chính, tham mưu cho giám đốc về đường lối kinh

doanh và sử dụng vốn hiệu quả.

Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu ngân và trả tiền tại quỹ theo các chứng

từ thanh toán chịu trách nhiệm trực tiếp về tính an toàn và đủ quỹ.

Kế toán thanh toán: Theo dõi phản ánh số liệu hiện có và tình

hình tăng giảm các loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Kiểm tra các chứng từ

thu chi, theo dõi vay, thanh toán công nợ tạm ứng, hướng dẫn người có liên

quan về các chứng từ thanh toán tính và thanh toán lương khối văn phòng.



Nghiệp

Kế toán tiêu thụ: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho thành

phẩm người có liên quan công tác tiêu thụ. Theo dõi công nợ đối khách hàng.

Kế toán tính giá thành sản phẩm và tổng hợp tiền lương: Xây

dựng giá thành sản phẩm, hướng dẫn thống kế các báo cáo có liên quan giá

thành sản phẩm, tính giá thành sản phẩm và tổng hợp tiền lương.

Kế toàn tài sản cố định: Theo dõi quản lý sử dụng TSCĐ và

công cụ lao động, báo cáo sử dụng tài sản, lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

cho các bộ phận.

Kế toán vật liệu và huy động vốn: Theo dõi tính toán việc xuất

nhập tồn kho nguyên vật liệu nhận và thanh toán các khoản huy động vốn.

Hướng dẫn mọi người gửi tiết kiệm và thủ tục chế độ tại đơn vị có liên quan

đến việc huy động vốn.

Kế toán tài vụ: Quản lý các nguồn tài chính vật tư tài sản, quỹ

lương công ty tổ chức phân tích hoạt động kinh tế sản xuất kinh doanh.Tổ chức

ghi chép tình hình luân chuyển sử dụng tài sản vật tư tiền vốn quá trình kết quả

hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê

phù hợp tổ chức sản xuất kinh doanh.

1.1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của công ty cổ phần may I Hải

Dương là doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng may mặc, sản phẩm chủ yếu là

thông qua đơn đặt hàng, nguyên liệu chủ yếu do bên đặt hàng cung cấp với

những thông số kĩ thuật. Nhóm kĩ thuật sẽ tiến hành chế sản phẩm. Sau đó sản

phẩm chế thử sẽ chuyển cho bộ phận duyệt mẫu gồm các chuyên gia bên phía

đặt hàng kiểm tra, góp ý về sản phẩm làm thử.

- Nguyên vật liệu chính: Gồm các loại nguyên vật liệu tham gia trực tiếp

vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm là vải, bo ,mex…. Nguyên vật liệu

chính gồm có các loại sau:



Nghiệp

+ Vải: là loại vật liệu chính. Hiện nay công ty sản xuất chủ yếu là vải

Ongood, Vải lót 190T Kaki navy, vải lưới kaki Navy…

+ Bo: Công ty chủ yếu sử dụng loại Bo BT02

- Vật liệu phụ : Là đối tượng lao động không cấu thành nên thực thể sản

phẩm nhưng nguyên liệu phụ có tác dụng hhỗ trợ nhất định và cần thiết cho quá

trình sản xuất các loại sản phẩm bao gồm: chỉ may, khóa, hộp phấn, bút chì, túi

PE……..

- Phụ tùng nhiên liệu: Là những thứ dùng để thay thế , sửa chữa máy móc,

phương tiện, thiết bị vận tải: Chân vịt các loại, dao máy vắt sổ…..và những thứ

có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh, phục vụ

công nghệ sản xuất như : Xăng , dầu…

2.1.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong một số

năm gần đây.

Công ty cổ phần may I Hải Dương là công ty hoạt động trong lĩnh vực

may mặc. Công ty chủ yếu là gia công hàng may mặc và các dịch vụ liên quan.

Để có một cái nhìn khái quát nhất về tình hình của công ty trước khi đi sâu

phân tích tình hình quản trị nợ phải thu, chúng ta cần xem xét kết quả hoạt

động sản xuất của công ty trong hai năm 2011 và 2012 gần đây, từ đó chúng ta

có một cái nhìn tổng thể về tình hình hoạt động của công ty, đánh giá được xu

thế phát triển của Công ty, và cũng phần nào chúng ta đánh giá được khả năng,

tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

BẢNG 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

Đơn vị tính : triệu đồng



Nghiệp

STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012

1 DTT từ SXKD 31.983 32.569

2 Giá vốn hàng bán 20.016 19.562

3 Lợi nhuận gộp 11.967 13.007

4 Doanh thu hoạt động tài chính - -

5 Chi phí tài chính 1.043 995

6 Chi phí quản lý kinh doanh 10.620 11.356

7 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 304 656

8 Thu nhập khác 2.990 2.356

9 Chi phí khác 1.715 1.146

10 Lợi nhuận khác 1.275 1.210

11 Tổng lợi nhuận trước thuế 1.579 1.866

12 Lợi nhuận sau thuế 1.184 1.399

Chúng ta nhận thấy các chỉ tiêu phản ánh doanh thu lợi nhuận của công ty

đa số đều tang, nó phản ánh sự cố gắng rõ rệt của công ty trong giai đoạn như

kinh tế hiện nay, cụ thế:

Về doanh thu thuần năm 2012 đạt 32.569 triệu đồng tăng so với năm 2011

là 586 triệu đồng ( tăng 1.83% ), lợi nhuận sau thuế của công ty trong năm

2012 cũng được gia tăng. Tuy tốc độ tăng không đáng kể nhưng cũng cho thấy

được sự nỗ lực của công ty trong bối cảnh khó khăn lúc bấy giờ.

Về chi phí cấu thành nên sản phẩm, giá vốn hàng bán của công ty năm

2012 đạt 19.562 triệu đồng giảm 2.3% so với năm 2011. Làm cho lợi nhuận

gộp của công ty trong năm 2012 tăng 1.040 triệu đồng tức tăng 8.7%. Giảm giá

vốn hàng bán tăng lợi nhuận cũng là những mục tiêu đối với các doanh nghiệp.

Qua đó cho thấy sự đáng khích lệ đối với công ty



Nghiệp

Đối với khoản chi phí quản lý kinh doanh thì trong năm 2012 so với năm

2011 tăng 736 triệu đồng (6.9%). Chi phí tăng lên do công ty mở rộng các

chính sách bán hàng, tăng sản lượng sản phẩm.

Qua những kết quả đạt được cho thấy sự nỗ lực của công ty trong những

năm kinh tế đang khó khăn. Vì vậy vấn đề đặt ra là phải tìm cách duy trì sự

tăng trưởng này và không ngừng nâng cao hiệu quả đồng vốn mà công ty bỏ ra.

Để tìm câu trả lời cho vấn đề này thì trước tiên cần phải biết giai đoạn hiện nay

công ty đang gặp phải những khó khăn và thuận lợi gì, đồng thời phải có sự đi

sâu phân tích đánh giá một cách cụ thể về tình hình tổ chức vốn và hiệu quả sử

dụng vốn kinh doanh của công ty trong thời gian vừa qua. Để nắm bắt sát thực

và đơn giản thì chỉ xét tình hình tổ chức và hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh

của công ty qua 2 năm 2011 và 2012. Qua đó để thấy được những thành tích

mà công ty đã đạt được và đưa ra giải pháp duy trì và nâng cao hơn nữa những

thành tích đó. Đồng thời có thể rút ra những nguyên nhân làm giảm hiệu quả sử

dụng VKD để đưa ra những giải pháp khắc phụ nhằm gòp phần đẩy mạnh hoạt

động sản xuất kinh doanh của công ty nói chung và công tác tổ chức, sử dụng

VKD nói riêng trong những năm tới.

2.2. Thực trạng về tổ chức và sử dụng vốn của công ty may I Hải

Dương.

2.2.1. Thuận lợi và khó khăn của công ty trong những năm gần đây

2.2.1.1. Thuận lợi

Công ty Cổ Phần May I Hải Dương là một doanh nghiệp có truyền thống

phát triển lâu dài và bền vững. Tuy những sản phẩm của công ty giai đoạn

trước chưa đa dạng về mẫu mã và chủng loại nhưng hiện nay khoa học kỹ thuật

tiên tiến hiện đại cùng với xu thế này công ty đã không ngừng đổi mới cải tiến



Nghiệp

công nghệ nhằm đa dạng sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm để hướng

vào xuất khẩu. Đối với công ty chiến lược sản phẩm là mấu chốt luôn đặt lên vị

trí hàng đầu và khởi nguồn cho mọi quy trình sản xuất sau này thông qua việc

nghiên cứu thăm dò thị trường thị hiếu của người tiêu dùng. Do thị hiếu của

người tiêu dùng hiện nay đòi hỏi chất lượng mẫu mã vì vậy công ty đã chú

trọng đầu tư cho việc thiết kế mẫu mã nhằm thu hút khách hàng đáp ứng kịp

thời. Với những cố gắng trong công tác kinh doanh công ty không ngừng lớn

mạnh về quy mô hiệu quả kinh tế. Điều này có thể thấy rõ một số mặt dưới đây:

Thị trường dệt may phát triển:

Trong những năm qua ngành dệt may ngày càng phát triển và từng bước

đưa nước ta trở thành một trong 10 quốc gia có ngành dệt may phát triển trên

thế giới. Hàng may mặc của Việt Nam ngày càng khẳng định được uy tín chất

lượng và được ưa chuộng tại nhiều nước trên thế giới.

Cổ đông gắn bó với công ty:

Hầu hết cán bộ công nhân viên đều là cổ đông công ty chỉ có một cổ đông

ngoài là Tổng công ty Đầu tư vốn kinh doanh nhà nước, nên rất hiểu thực tế

công ty. Điều đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát thực hiện các nghị

quyết của HĐQT hay đóng góp ý kiến xây dựng phát triển sản xuất kinh doanh.

Về công tác kế toán:

- Được bố trí nhân sự và phân công lao động phù hợp làm cho quá trình xử

lý thông tin kế toán được phối hợp nhịp nhàng như kế toán thanh toán với kế

toán tiêu thụ,. . .giúp cho bộ phận kế toán được phát huy tối đa.

- Áp dụng đúng các chuẩn mực kế toán và quyết định do Bộ Tài Chính ban

hành.



Nghiệp

2.1.1.2. Khó khăn

Tình hình cạnh tranh gay gắt:

Là một doanh nghiệp nhỏ chủ yếu sản xuất hàng gia công. Công ty gặp

phải sự cạnh tranh rất gay gắt từ phía các đối thủ cạnh tranh. Thực hiện cổ phần

hoá từ năm 2004 mặc dù đã có nhiều nỗ lực sắp xếp đổi mới nhưng năng lực

cạnh tranh công ty vẫn còn yếu. Đó là hệ thống máy móc còn lạc hậu, vốn nhỏ,

trình độ người lao động còn nhiều hạn chế chưa xây dựng được những sản

phẩm nhãn hiệu riêng mình.

Vị trí giao thông không thuận lợi:

Vị trí công ty nằm sâu trong thành phố nằm trên trục đường cấm các loại

xe tải nên giao thông khó khăn, chi phí vận chuyển cao, ảnh hưởng đến kết quả

sản xuất kinh doanh.

Sự không ổn định về nguồn lao động :

Sự cạnh tranh lao động trên địa bàn rất lớn một bộ phận lớn công nhân có

tay nghề cao đã bỏ sang làm cho công ty nước ngoài và công ty khác. Sự thiếu

hụt lao động đột ngột đã làm cho nhiều đơn hàng của công ty với đối tác nước

ngoài bị chậm và chất lượng sản phẩm kém.

Về tình hình kế toán:

- Về công nợ:

Đối với khách hàng truyền thống công ty sẽ chấp nhận bán hàng theo hình

thức trả chậm nên tiền hàng thực tế chưa thu được nguồn vốn này đang bị

chiếm dụng khiến cho sự quay vòng của tiền kém hiệu quả phương thức bán

hàng này đem lại rủi ro tổn thất.



Nghiệp

- Về hạch toán nguyên vật liệu:

Hệ thống danh điểm NVL còn đơn giản, chưa khoa học việc kiểm tra đối

chiếu còn khó khăn, không thuận tiện cho công tác quản lý NVL.

2.1.3.1. Tình hình biến động tài sản của Công ty:

BẢNG 2: BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ BIẾN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN

Bảng cân đối kế toán công ty cổ phần may I Hải Dương

Ngày 31/12/2012

Đơn vị tính: triệu đồng

Tài sản

31/12/2011 31/12/2012

Số tiềnTỷ trọng

(%)Số tiền

Tỷ trọng

(%)

A. TSLĐ và ĐTNH 12.638 30.1 12.781 29.6

I. Tiền 98 0.8 52 0.4

II. Các khoản đầu tư tài

chính NH

III. Các khoản phải thu 898 7.1 3.837 30

IV. Hàng tồn kho 6.754 53.4 4.322 33.8

V. TSLĐ khác 4.888 38.7 4.570 36.1

B. TSCĐ và ĐTDH 29.357 69.9 30.345 70.4

I. TSCĐ 29.343 99.95 30.331 99.95

II. Các khoản đầu tư tài

chính dài hạn

III. Tài sản dài hạn khác 14 0.05 14 0.05



Nghiệp

Tổng cộng 41.995 100 43.126 100

BẢNG 3: PHÂN TÍCH SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN VỐN


Nguồn vốn31/12/2011 31/12/2012

Số tiền Tỷ trọng(%) Số tiền Tỷ trọng(%)

A. Nợ phải trả 14.011 33.4 14.927 34.6

I. Nợ ngắn hạn 14.011 100 14.927 100

II. Nợ dài hạn

III. Nợ khác

B. Nguồn vốn CSH 27.984 66.6 28.199 65.4

I. Vốn chủ sở hữu 27.984 100 28.199 100

Tổng cộng 41.995 100 43.126 100

(Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm

2012).



Nghiệp

2.2 Thực trạng tổ chức và sử dụng vốn sản xuất kinh doanh của công ty

2.2.1 Tình hình tổ chức vốn và nguồn vốn của công ty

Đối với mỗi công ty tình hình tổ chức vốn sản xuất kinh doanh và nguồn

hình thành vốn kinh doanh có những đặc điểm riêng, nó phụ thuộc vào đặc

điểm sản xuất kinh doanh. Tương ứng với một quy mô kinh doanh là một

lượng vốn nhất định.Mỗi lượng vốn lại có những nguồn hình thành khác nhau

tuỳ thuộc vào từng doanh nghiệp cụ thể.

Qua bảng cân đối kế toán ( trang bên) ta thấy tình hình vốn kinh doanh

và nguồn hình thành vốn kinh doanh:

Tính đến cuối năm 2012 tổng VKD của công ty đạt 43.126 triệu đồng.

Trong đó VCĐ đạt 30.345 triệu đồng và VLĐ là 12.781 triệu đồng.

Tổng số vốn này được hình thành từ 2 nguồn:

Vốn chủ sở hữu là 28.199 triệu đồng chiếm 65.4% trong tổng số nguồn

vốn

Nợ phải trả là 14.927 triệu đồng chiếm tỷ trọng 34.6%

Để phân tích chi tiết tình hình tổ chức nguồn vốn của công ty, chúng

phân tích

BẢNG 4: CƠ CẤU NGUỒN VỐN KINH DOANH

Đơn vị tính:triệu đồng

Chỉ tiêu

31/12/2011 31/12/2012 Chênh lệch

Số tiền

Tỷ

trọng

%

Số tiền

Tỷ

trọng

%

Số tiềnTỷ lệ

%

A. Nợ phải trả 14.011 33.4 14.927 34.6 916 6.5

I. Nợ ngắn hạn 14.011 100 14.927 100 916 6.5

II. Nợ dài hạn



Nghiệp

III. Nợ khác

B. Nguồn vốn chủ

sở hữu27.984 66.6 28.199 65.4 215 0.77

I Vốn chủ sở hữu 27.984 100 28.199 100 215 0.77

II. Quỹ khen

thưởng phúc lợi

Tổng Cộng 41.995 100 43.126 100 1.131 2.7

Qua bảng số 03 ta thấy rằng trong 2 năm gần nhất là năm 2011 và 2012 thì

nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn nhất và đều trên 65%. Tuy nhiên

chúng ta sẽ xem xét tình hình tăng giảm của cơ cấu nguồn vốn trong 2 năm này.

Tại thời điểm cuối năm 2012 tổng số nợ phải trả của công ty đạt 14.927 triệu

đồng tăng 916 triệu đồng so với năm 2011 (tăng 6.5%). Còn về vốn chủ sở năm

2012 tăng ko nhiều (0.77%), tăng từ 27.984 triệu đồng lên đến 28.199 triệu

đồng. Tuy nhiên trong năm 2012 tỷ trọng của vốn chủ sở hữu giảm từ 66.6%

xuống còn 65.4%. Có thể thấy rằng sự độc lập về tài chính của công ty là rất

cao.

Để thấy rõ hơn tình hình công nợ và khả năng thanh toán của công ty

chúng ta xem xét các chỉ tiêu khả năng thanh toán của công ty qua sau:

BẢNG 5: CÁC CHỈ TIÊU VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN

Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch

Hệ số khả năng thanh toán hiện thời 0.9 0.856 -0.044

Hệ số khả năng thanh toán nhanh 0.42 0.57 0.15

Hệ số thanh toán tức thời 0.007 0.0035

-0.0035



Nghiệp

Hệ số thanh toán lãi vay 2.5 2.87 0.37

Ta thấy hệ số khả năng thanh toán hiện thời, hệ số khả năng thanh toán

nhanh, hệ số khả năng thanh toán tức thời của công ty ở đầu năm và cuối năm

đều nhỏ hơn 1. Chứng tỏ các khoản tài sản từ bên ngoài đều không có đủ khả

năng đảm bảo. Điều này là rất nguy hiểm đối với công ty vì khả năng trả nợ của

công ty là rất yếu và cũng là những dấu hiệu báo trước những khó khăn tiềm ẩn

về tài chính mà doanh nghiệp có thể gặp phải trong việc trả nợ.

Hệ số khả năng thanh toán hiện thời của công ty về cuối năm đạt 0.856

giảm 0.044 so với đầu năm. Hệ số khả năng thanh toán nhanh của công ty cuối

năm đạt 0.57 tăng 0.15 so với đâu năm, tuy đã có cải thiện nhưng so với hệ số

trung bình ngành thì còn rất thấp.

Hệ số thanh toán tức thời đạt 0.0035 rất thấp giảm – 0.0035 so với đầu

năm. Cho thấy tiền và các khoản tương đương tiền là rất thấp. Công ty nên chú

ý để có thể thanh toán tức thời khi những tình huống bất ngờ có thể xảy ra.

Hệ số thanh toán lãi vay về cuối năm đạt 2.87 tăng 0.37 so với đầu năm.

So với hệ số trung bình ngành là 2.2. Như vậy về cơ bản công ty đảm bảo khả

năng thanh toán tiền lãi vay.

Khi phân tích,đánh giá các khoản nợ thì việc xem xét kết cấu và sự biến

động của từng khoản nợ có ý nghĩa quan trọng. Bởi vì thông qua việc xem xét

đó xẽ cho chúng ta biết đựơc các khoản nợ đó tập trung ở đâu chiếm tỷ trọng

bao nhiêu và chúng tăng giảm như thế nào so với năm trước.Từ đó ta có những

đánh giá chính xác và xác thực hơn về tổ chức nguồn vốn của doanh nghiệp. Để



Nghiệp

có được những nhận xét đó thì ta phải đi so sánh từng khoản ở hai thời điểm

đầu năm và cuối năm 2012 qua

BẢNG 6: TÌNH HÌNH NỢ PHẢI TRẢ CỦA CÔNG TY


Chỉ tiêu

31/12/2011 31/12/2012 Chênh lệch

Số tiềnTỷ trọng

(%)Số tiền

Tỷ trọng

(%)Số tiền Tỷ lệ (%)

A. Nợ phải trả 14.011 100 14.926 915 6.53

I. Nợ ngắn hạn 14.011 100 14.926 100 915 6.53

1. Vay ngắn hạn 10.430 74.4 10.297 69 -133 -1.28

2.Người mua trả tiền

trước573 4.1 1.235 8.3 662 115.5

3. Phải trả người bán 1.324 9.5 1.834 12.3 510 38.5

4. Thuế và các khoản

PNNN445 3.2 125 0.8 -320 -71.9

5. Phải trả công nhân

viên994 7.1 1.191 8 197 19.8

6. Phải trả phải nộp khác 242 1.7 242 1.6 0 0

II. Nợ dài hạn - - - - - -

III. Nợ khác - - - - - -

Từ số liệu ở bảng số 06 ta thấy nợ phải trả của công ty trong năm 2012 đạt

14.926 triệu đồng tăng 915 triệu đồng ( 6.53%). Qua bảng cũng cho ta thấy nợ

ngắn hạn chiếm tỷ trọng 100% trong kết cấu nợ phải trả của công ty nên việc

tăng NPT cũng là tăng NNH của công ty. NNH do những yếu tố tác động sau:



Nghiệp

+ Vay ngắn hạn luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong nợ ngắn hạn ( trên

65%). Tuy nhiên cuối năm 2012 tỷ trọng nợ ngắn hạn đã giảm từ 74% xuống

còn 69% đồng thời giảm từ 10.430 triệu đồng xuống còn 10.297 triệu đồng.

+ Người mua trả tiền trước ở cuối năm 2012 là 1.235 triệu đồng chiến tỷ

trọng 8.3% trong NNH tăng 662 triệu đồng so với đầu năm ứng với tỷ lệ tăng

rất cao là 115.5%.

+ phải trả người bán ở cuối năm 2012 là 1.834 triệu đồng chiếm tỷ trọng

12.3% trong NNH tăng 510 triệu đồng so với đầu năm ứng với tốc độ tăng

38.5%.

+ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước cuối năm 2012 đạt 125 triệu đồng

chiếm tỷ trong 0.8% giảm 320 triệu đồng so với đầu năm.

+ Phải trả cho công nhân viên năm 2012 là 1.191 triệu đồng chiếm tỷ trọng

8% tăng so với đầu năm 197 triệu đồng. Đây là khoản tiền công, tiền lương mà

công ty phải trả cho người lao động nhưng chưa đến kỳ thanh toán nên việc

tăng khoản này là do công ty quyết định tăng lương cho các bộ nhân viên

nhưng chưa đến thanh toán đúng hạn.

+ Phải trả phải nộp khác cuôi năm 2012 là 242 triệu đồng không tăng

không giảm so với đầu năm

Như vậy vốn kinh doanh của công ty chủ yếu đảm bảo bằng nguồn vốn

chủ sở hữu cho thấy sự độc lập về mặt tài chính của công ty. Ngoài ra công ty

nên chú ý đến khả năng thanh toán của công ty vì nó rất thấp, công ty nên chú

tăng tài sản ngắn hạn để đạt cân bằng tài chính để công ty đạt hiệu quả tốt hơn,

giảm bớt rủi ro của mình. Tuy nhiên qua các số liệu trên cũng cho ta thấy uy tin

của công ty đối với khách hàng. Đặc điểm hình thức kinh doanh của công ty là

chủ yếu nhận gia công nên công ty luôn đầu tư lớn 1 lượng tài sản cố định phù



Nghiệp

hợp với công nghệ hiện nay nên doanh thu lợi nhuận của công ty vẫn tăng có

thể thấy sự cố gắng của công ty trong kinh doanh và uy tín trong lòng khách

hàng của mình. Và để thấy rõ tình hình sử dụng vốn kinh doanh cũng như hiệu

quả của nó chúng ra sẽ phân tích tình hình quản lý và hiệu quả sử dụng vốn lưu

động của công ty

Để thấy được tình hình thu nợ của khách hàng ta phân tích bảng sau:

BẢNG 7: VÒNG QUAY CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ KỲ THU TIỀN

BÌNH QUÂN


Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch

1. Doanh thu tiêu thụ

(có thuế )Triệu đồng 33.582 34.198 616

2. Số dư bình quân khoản

phải thu của khách hàngTriệu đồng 1.489 2.367 878

3. Vòng quay các khoản

phải thuVòng 22.5 14.4 -8.1

4. Kỳ thu tiền bình quân Ngày 16 25 9

Năm 2012 vòng quay các khoản phải thu của công ty là 14.4 giảm so với

năm 2011 là 8.1 vòng. Đồng thời kỳ thu tiền binh quân tăng lên 9 ngày. Kỳ thu

tiền bình quân năm 2012 là 25 ngày tức là để thực hiện được 1 lần thu hồi nợ là

25 ngày như vậy khả năng thu hồi nợ của công ty là cao, như vậy việc tiêu thu

của công ty là tốt. Tuy nhiên do việc tăng cao của các khoản phải thu làm cho

vòng quay của các khoản phải thu giảm và tăng kỳ thu tiền. Đây cũng là dâu



Nghiệp

hiệu xấu đối với các công ty và công ty cần có những biện pháp tích cực hơn

trong công tác thu hồi nợ để đảm bảo khả năng thanh toán của công ty. Trong

khi nợ ngắn hạn lại quá lớn do vậy công ty cần nghiên cứu, xem xét lại chính

sách bán chịu cho khách hàng đồng thời tích cực thu hồi nợ để gia tăng vòng

quay các khoản phải thu, giảm số vốn bị chiếm dụng và đảm bảo khả năng

thanh toán của mình.

2.3 Thực trạng quản lý nợ phải thu của Công ty May I Hải Dương

2.3.1 Tình hình nợ phải thu và tác động của nợ phải thu đối với hoạt

động của Công ty May I Hải Dương

Nhằm đánh giá một cách sâu sắc tình hình nợ phải thu của Công ty cần

phải đi vào phân tích cụ thể tình hình biến động cũng như kết cấu khoản phải

thu của Công ty:

2.3.1.1 Quy mô và tỷ trọng khoản phải thu của Công ty:

Trước tiên ta sẽ đi vào phân tích tình hình biến động khoản phải thu so với

tổng tài sản của Công ty trong 2 năm vừa qua:

Đơn vị tính: đồng



Nghiệp

HÌNH 1: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG KHOẢN PHẢI THU SO VỚI TỔNG TÀI

SẢN HAI NĂM GẦN ĐÂY

Qua hình 1 ta có thể thấy quy mô khoản phải thu của Công ty tăng liên tục

trong 2 năm gần đây theo sự gia tăng của tài sản. Từ mức 1,489,391,831 (đồng)

năm 2011 dư nợ phải thu đã tăng với tốc độ quá lớn 58.57% đạt mức

2,367,670,841 (đồng) vào năm 2012.Trong khí đó, tổng tài sản cũng tăng với

tốc độ tương ứng là 13.38%, từ 37,538,419,423 (nghìn đồng) năm 2011 lên

42,561,114,832 (đồng) tức là tăng 5,022,695,409 (đồng).Từ các con số này ta

có thể kết luận rằng tỷ trọng nợ phải thu với tổng tài sản trong hai năm qua tăng

một cách đột biến.Chứng tỏ rằng thực tế là công ty đã có những phương pháp

quản lý nợ phải thu chưa hiệu quả.

Đi vào phân tích chi tiết khoản phải thu sẽ giúp ta nhận biết cụ thể hơn về

sự biến động của các khoản mục như phải thu khách hàng, trả trước cho người

bán, phải thu khác và dự phòng nợ phải thu ngắn hạn.



Nghiệp

BẢNG 8: KẾT CẤU KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN HAI NĂM

GẦN ĐÂY

Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu31/12/2011 31/12/2012 Tăng giảm

Số tiền Ttr % Số tiền Ttr % Số tiền T.lệ %

Các khoản phải thu ngắn hạn 1,489,391,831 100 2,367,670,841 100 878279010 58.97

Phải thu khách hàng 1,174,919,944 78.89 1,982,900,963 83.75 807981019 68.77

Trả trước cho người bán 299,767,260 20.13 204,011,065 8.62 (95756195) (31.94)

Các khoản phải thu khác 14,704,628 0.98 21,822,877 0.92 7118249 48.41

Dự phòng phải thu khó đòi 0 158,935,937 6.71 158935937 -

Từ bảng số liệu ta có thể thấy rõ sự biến động của từng khoản mục trong

tổng thể khoản phải thu của Công ty:

+ Phải thu khách hàng:

Khoản phải thu khách hàng năm 2012 có sự gia tăng đáng kể so với năm

2011. Cụ thể, năm 2012 khoản này đã tăng thêm 878279010 ( đồng) tương ứng

58.97% so với năm 2011; trong đó số lượng nợ tăng liên quan tới các hợp đồng

của công ty với các hãng nước ngoài chủ yếu là các hãng ở Châu Âu và Hàn

Quốc. Quy mô khoản phải thu khách hàng trong 2 năm đều ở mức khá

thấp.Tuy nhiên năm 2012 các khoản phải thu tăng đến 50%. Bên cạnh đó, tỷ

trọng khoản phải thu khách hàng trong tổng các khoản phải thu của Công ty cả

2 năm đều ở mức rất cao và có xu hướng tăng lên: năm 2011 là 78.89% và năm



Nghiệp

2012 là 83.75%. Quy mô khoản phải thu khách hàng cao và có xu hướng tăng

dần trong những năm vừa qua là do những nguyên nhân sau:

Một là, đặc điểm về thương mại của thị trường ngành may gia công xuất

khẩu là thường chấp nhận cho khách hàng trả chậm một thời gian nhất định và

coi đây như là điều kiện để tạo dựng mối quan hệ lâu dài;

Hai là, tình hình kinh tế trong nước cũng như quốc tế còn nhiều khó khăn

do chưa thoát khỏi khủng hoảng kiến lượng khách hàng chậm trả tăng lên đáng

kể;

Ba là, xuất phát từ việc mở rộng chính sách tín dụng của Công ty, Công ty

đã đẩy mạnh việc tìm kiếm hợp đồng, mở rộng thị trường tiêu thụ kéo theo quy

mô lượng tín dụng cấp cho khách hàng cũng tăng mạnh tương ứng với doanh

thu. Như vậy có thể kết luận rằng sự gia tăng của khoản phải thu khách hàng

không có gì là bất thường và nằm trong tầm kiểm soát của Công ty.

+ Các khoản phải thu khác:

Các khoản phải thu khác phát sinh trong năm 2012 cũng tăng mạnh so

với năm 2011 với tốc độ tăng 48.41 %, tuy nhiên các khoản phải thu khác chỉ

chiếm một tỷ trọng nhỏ hơn nhiều so với khoản phải thu của khách hàng,nên

tổng các khoản phải thu ngắn hạn vẫn có xu hướng tăng

2.3.1.2 Tác động của nợ phải thu đối với hoạt động của Công ty:

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản của Công ty do đó sự biến động về số

lượng cũng như tỷ trọng đã gây ra những tác động nhất định đối với hoạt động

của Công ty 2 năm vừa qua:

- Quy mô nợ phải thu không hợp lý sẽ làm giảm hiệu quả kinh doanh của

Công ty. Tỷ lệ nợ phải thu của Công ty một số năm vừa qua ở mức cao, chiếm



Nghiệp

khoảng 3.96% tổng số vốn kinh doanh năm 2011 và 5.56% tổng vốn kinh

doanh năm 2012. cho thấy vốn của Công ty đang bị chiếm ở mức vừa phải. Dù

đây là lượng vốn chết không hoạt động và không sinh lời. Nhưng các khoản

phải thu hợp lý này đã làm tăng doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp,tạo

điều kiện cho khách hàng trả nợ .Nợ phải thu tăng 58.97% trong khi đó doanh

thu cũng tăng 2.62%.

- Không có nợ quá hạn và nợ khó đòi nên công ty tạo được uy tín và giảm

thiểu chi phí liên quan đến nợ.

Nợ phải thu tăng khiến các chi phí liên quan đến quản lý nợ như chi phí

theo dõi nợ, chi phí thu hồi nợ... cũng tăng theo qua đó kéo theo tổng chi phí

quản lý doanh nghiệp của Công ty tăng nhanh. Nhưng công ty may I Hải

Dương hầu như không phát sinh nợ quá hạn và nợ khó đòi,đây là do kinh

nghiệm quản lý nợ riêng biệt và hiệu quả của công ty.

- Việc cung cấp tín dụng thương mại cho khách hàng đã khích thích họ

mua hàng qua đó góp phần giúp Công ty tăng doanh số bán hàng. Một trong

những lý do cho sự gia tăng doanh thu liên tục qua các năm chính là việc Công

ty chấp nhận cho khách hàng trả chậm hay nói cách khách là chấp nhận tồn tại

nợ phải thu khách hàng. Doanh số bán hàng tăng chính là cơ sở cho sự gia tăng

lợi nhuận những năm vừa qua của Công ty.

2.3.2 Thực trạng quản lý nợ phải thu của Công ty may I Hải Dương

Nhận biết được tầm quan trọng của việc quản lý nợ phải thu đối với kết

quả hoạt động kinh doanh mà cụ thể là doanh thu và lợi nhuận Công ty đã xây

dựng và liên tục cải thiện cơ chế quản lý nợ phải thu và chính sách bán chịu của

mình nhằm đạt hiệu quả tối đa trong mọi hoàn cảnh. Hiện tại Công ty đang áp

dụng quy chế và thực hiện chính sách bán chịu như sau:



Nghiệp

2.3.2.1 Cơ chế quản lý nợ phải thu:

Ngay từ khâu ký hợp đồng,công ty đã phải thu thập những thông tin xác

thực với tình hình khả năng thanh toán,thực trạng tài chính của khách hàng.

Thứ hai là từ khâu tiếp cận thị trường,tìm hiểu thị trường,công ty đã lựa chọn

những khách hàng uy tín,có mức độ tín nhiệm cao.

Sau khi kí hợp đồng gia công các sản phẩm may mặc,trong quá trình thực

hiện hợp đồng,công ty đã thực hiện các thỏa thuận rất chặt chẽ:Thỏa thuân về

định kỳ thành thanh toán.Ví dụ:may áo sơ may nam,hợp đồng gia công đó.2

bên đã kí kết thời hạn hoàn thành,chấ lượng sản phẩm thì có khâu kiểm tra chất

lượng của hãng và của công ty may.sau khi đóng hàng.thời hạn thanh toán.nếu

là gia công hàng xuất khẩu sẽ có chuyển hàng từ doanh nghiệp sang bên nước

bạn thì khách hàng lúc này bắt đầu thanh toán 30% sau đó 30 ngày từ ngày giao

hàng khách hàng sẽ thanh toán nốt khoản còn lại.do độ tin cậy của công ty và

hãng nước ngoài.doanh nghiệp phải tìm hiểu rõ về khách hàng.Nếu là khách

hàng trong nước thì dễ nhưng cái khó là doanh nghiệp lại ở nước ngoài

công ty phải tìm hiểu rõ về khả năng tài chính của khách hàng và quá khứ chấp

hành việc thanh toán.nếu khả năng tài chính tốt thì việc nợ phải thu thì đơn giản

Công ty có 12 khách hàng thì có đến 3 khách hàng công ty không tìm hiểu

rõ được.vì vậy nợ phải thu này đơn vị phải dùng rất nhiều cách như

+ Thư đòi nợ

+ Cử nhân viên sang nước bạn kết hợp với doanh nghiệp

+ Mua bán nợ

+ Tạm giữ hàng từng đợt giao hàng yêu cầu khách hàng thanh toán bớt một

phần nợ cũ



Nghiệp

Thực trạng hãng may orange quý I đã chậm 50% tiền hàng và đã chậm 2

tháng thanh toán so với hợp đồng và quý IV khách hàng quan lại đặt vấn đề

tiếp tục kí hợp đồng và sẽ thanh toán nốt 50% số nợ cũ và hoàn thành thanh

toán theo hợp đồng mới

Tuy nhiên Công ty chưa nắm rõ tình hình tài chính và khả năng cũng như

uy tín của hãng orange fashion tại Hàn Quốc

2.3.2.2 Tiêu chuẩn bán chịu:

Đối với những khách hàng đã có uy tín làm ăn lâu năm với công ty và có

thương hiệu lớn trên thị trường(ví dụ như hãng Ongood của Đức) thì Công ty

chấp nhận kí hợp đồng may với hãng ngay từ đầu năm và chấp nhận sau khi

giao hàng 30 ngày phía khách hàng sẽ thanh toán toàn bộ giá trị đơn hàng mà

không cần xem xét đến khả năng thanh toán cũng như tình hình tài chính của

khách hàng này

2.3.2.3 Xác định thời gian nợ

- Khách hàng thời vụ:

+ Đối với các hợp đồng phải trải qua giai đoạn kí kết: công ty sẽ kiểm soát

nợ phải thu theo quy định hợp đông của khách hàng

+ Đối với các đối tác chào giá cạnh tranh và khách hàng là thường xuyên:

công ty sẽ áp dụng chính sách thu hồi nợ phải thu là 50% trong vòng 15 ngày

kể từ ngày giao hàng, phần còn lại sẽ thanh toán trong vòng 30 ngày kể từ ngày

giao hàng,. Đối với khách hàng loại chậm thanh toán, công ty sẽ gửi công văn

nhắc khách hàng nếu không cải thiện tốt tình hình thanh toán, công ty buộc

phải áp dụng chính sách nợ như đối với khách hàng khác, không còn ưu đãi

nữa.



Nghiệp

-Đối với khách hàng đã từng chậm thanh toán, công ty sẽ chuyển sang áp

dụng chính sách thu hồi nợ như đối với khách hàng khác, không còn ưu đãi.

- Khách hàng mới,khách hàng có uy tín kém đã từng xù nợ với hãng may

gia công khác: công ty sẽ áp dụng chính sách nợ thống nhất là đặt cọc 10% giá

trị toàn bộ đơn hàng, và sẽ thu hồi toàn bộ 100% giá trị đơn đặt hàng rồi mới

giao hàng,hoặc sử dụng hàng lưu để đảm bảo khách hàng buộc phải chi

trả(hàng lưu là nguyên vật liệu của hãng vẫn đang sản suất cho hợp đồng tiếp

theo mà doanh nghiệp vẫn đang trong thời gian hoàn thành

2.3.2.4 Tổ chức kiểm soát nợ:

Về phần giám sát nợ:

Thành lập Ban kiểm soát nợ gồm: Giám đốc tài chính, kế toán trưởng,

trưởng phòng kinh doanh, và tổ kiểm soát nợ với chức năng và nhiệm vụ cụ thể

sau:

- Giám Đốc tài chính:

+ Là người ký quyết định thực thi chính sách kiểm soát nợ

+ Phê duyệt thời gian nợ tối đa cho phép

+ Thay đổi thời gian nợ tối đa cho từng trường hợp cụ thể theo đề nghị của

tổ kiểm soát nợ.

- Kế toán trưởng và trưởng phòng kinh doanh:

+ Giám sát trực tiếp tổ kiểm soát nợ

+ Ký vào các đề nghị, báo cáo của tổ kiểm soát nợ trước khi đề nghị này

được trình lên Giám đốc thông qua

- Tổ kiểm soát nợ:



Nghiệp

+ Xây dựng chính sách kiểm soát nợ

+ Đánh giá, phân loại khách hàng theo các tiêu chí trên

+ Đề nghị thời gian nợ tối đa cho từng khách hàng để Giám đốc ký

+ Báo cáo tình trạng thu hồi nợ nửa tháng 1 lần cho Ban kiểm soát nợ.

+ Cập nhật chính sách kiểm soát nợ 6 tháng 1 lần để đảm bảo chính sách

luôn phù hợp với tình hình thực tế.

+ Đối chiếu nợ với khách hàng 6 tháng 1 lần, kế toán thanh toán chịu trách

nhiệm in các bản đối chiếu nợ cho từng khách hàng, hồ sơ nợ sau đó được

chuyển sang phòng kinh doanh để nhân viên dự án đi đối chiếu. Thời gian hoàn

trả lại hồ sơ nợ cho phòng kế toán là 1 tháng kể từ ngày hồ sơ được chuyển

giao.

+ Hàng ngày căn cứ vào hợp đồng, hoá đơn bán hàng, biên bản nghiệm thu

và bàn giao công trình, tổ kiểm soát nợ chịu trách nhiệm đôn đốc thu hồi nợ kịp

thời.

+ Đề xuất với Ban kiểm soát nợ các giải pháp tiến hành thu hồi nợ nếu

khách hàng không có thiện chí thanh toán.

BẢNG 9: HIỆU QUẢ THU NỢ

Chỉ tiêu 2011 2012



Nghiệp

Số tiền (ngđ) Tỷ trọng (%) Số tiền (ngđ) Tỷ trọng (%)

Tổng dư nợ BQ 1,489,391,831 100 2,367,670,841 100

Nợ trong hạn 1,489,391,831 100 2,367,670,841 100

Nợ quá hạn 0 0 0 0

Nợ khó đòi 0 0 0 0

Từ bảng số 7 có thể thấy rằng tình hình thu nợ của Công ty 2 năm vừa

qua là rất tốt,không tồn tại nợ quá hạn và nợ khó đòi,cũng là do xuất phát từ

quy trình quản lý nợ phải thu hợp lý và khoa học của công ty.Năm 2012 quy

mô nợ phải thu có tăng cao hơn 58.97 % nhưng vẫn trong tầm kiểm soát của

công ty.Ta cần xem xét rõ hơn hiệu quả quản lý nợ phải thu.

2.3.2.6 Hiệu quả quản lý nợ phải thu của Công ty những năm gần đây:

Hiệu quả quản lý nợ phải thu được thể hiện rõ rệt thông qua chỉ số tốc độ

tăng, giảm của nợ phải thu so với doanh thu thuần, tốc độ luân chuyển khoản

phải thu.

+Tốc độ tăng, giảm của nợ phải thu so với doanh thu thuần:



Nghiệp

HÌNH 2: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG KHOẢN PHẢI THU SO VỚI DOANH

THU THUẦN HAI NĂM GẦN ĐÂY

Từ hình 2 có thể kết luận rằng 2 năm vừa qua nợ phải thu bình quân của

Công ty gia tăng liên tục cùng với sự tăng trưởng của doanh thu thuần. Tuy

nhiên tốc độ tăng của doanh thu nhỏ hơn so với tốc độ tăng của nợ phải thu,

năm 2012 doanh thu thuần tăng 1.83% trong khi đó nợ phải thu bình quân tăng

58.97% .Do đó,tỷ lệ nợ phải thu bình quân trên doanh thu năm 2011 là 4.69%

và năm 2012 là 7.27%,dù có xu hướng tăng ,nhưng tỷ lệ đó vẫn khá thấp so với

nhiều doanh nghiệp khác cùng ngành,tỷ lệ trung bình ngành ở chỉ tiêu này năm

2012 vào khoảng 32% đến 35 %, nợ đọng tồn tại chủ yếu ở các doanh nghiệp

nước ngoài,vậy nên không thể đánh giá là công tác quản trị khoản phải thu của

công ty kém hiệu quả hơn,trong hoàn cảnh kinh tế khó khăn, công ty vẫn quản

trị tốt các khoản phải thu,đảm bảo an toàn tài chính cho doanh nghiệp và



Nghiệp

khuyến khích tăng trưởng ổn định.

+Tốc độ luân chuyển khoản phải thu.

Tốc độ luân chuyển khoản phải thu được thể hiện qua 2 chỉ số vòng quay khoản

phải thu và kỳ thu tiền bình quân.



HÌNH 3: SỐ VÒNG QUAY KHOẢN PHẢI THU



HÌNH 4: KỲ THU TIỀN BÌNH QUÂN

Qua biểu có thể thấy rằng tốc độ quay vòng nợ phải thu của Công ty 3 năm

vừa qua có sự thay đổi không mấy đáng kể. Cụ thể, năm 2011 chỉ số này đạt 9.1

vòng/năm sang năm 2012 giảm xuống 0.2 vòng/năm . Điều này có nghĩa là vốn

nằm trong các khoản phải thu luân chuyển được 9 vòng trong một năm.Vòng quay

nợ phải thu cao nên kỳ thu tiền của Công ty khá ngắn.Thực tế là năm 2011 Công

ty mất trung bình có 39.65 ngày tức là hơn một tháng thì thu hồi được hết các

khoản nợ, năm 2012 con số này tăng lên 25 ngày. Những thông số này cho thấy

rằng vòng quay nợ phải thu có giảm mạnh và kỳ thu tiền đang tăng mạnh từ 16

ngày lên 25 ngày.Nói chung các chỉ số này trong vòng 2 năm không ổn định, có

biến động lớn.Tuy nhiên việc thu hồi nợ là rất tốt so với nhiều các doanh nghiệp

khác cùng ngành.

2.4. So sánh quy mô vốn bị chiếm dụng và quy mô vốn đi chiếm dụng

BẢNG 10 : SO SÁNH VỐN BỊ CHIẾM DỤNG VÀ VỐN ĐI CHIẾM DỤNG




STT Chi tiêuChênh lệch Chênh lệch Chênh lệch

Số tiềnTỷ

trọngSố tiền

Tỷ trọng

Số tiền Tỷ lệ

I Các khoản phải thu 3.836.782.574 100 898.559.108 100 2.938.223.466 326,99

1 Phải thu khách hàng 3.368.975.461 88 596.826.464 66 2.772.148.997 464,48

2Trả trước cho người bán

135.698.741 4 272.323.389 30 -136.624.648 -50,17

3Các khoản phải thu khác

14.236.498 0 29.409.255 3 -15.172.757 -51,59

4Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 317.871.874 8 0 0 317.871.874 0

II Các khoản phải trả 3.393.873.075 100 3.007.827.535 100 386.045.540 12,835

1 Phải trả người bán 1.834.569.784 54 1.324.858.465 44 509.711.319 38,473

2Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 125.326.781 4 445.719.700 15 -320.392.919 -71,88

3 Phải trả người lao động 1.191.333.382 35 994.606.242 33 196.727.140 19,779

4 Chi phí phải trả 0 0 0 0

5Các khoản phải trả ngắn hạn khác 242.643.128 7 242.643.128 8 0 0

Chênh lệch I - II 442.909.499 -2.109.268.427 2.552.177.926 -121





Nhìn vào bảng 06 ta thấy: Số vốn mà công ty chiếm dụng được đầu năm 2012 là

3.005 triệu đồng trong khi số vốn của công ty bị chiếm dụng là 898 triệu đồng.

Cuối năm 2012 số vốn mà công ty chiếm dụng được là 3.392 triệu đồng. Như

vậy cuối năm so với đầu năm thì số vốn công ty chiếm dụng được 387 triệu đồng

( tăng 12.9%) còn số vốn mà công ty bị chiếm dụng tăng cao với mức tăng 2.939

triệu đồng tương ứng tăng 327.3%. Mặc dù cả hai loại: vốn chiếm dụng và vốn

của công ty bị chiếm dụng đều tăng nhưng tốc độ tăng của vốn bị chiếm dụng lại

tăng mạnh hơn vốn chiếm dụng rất nhiều làm cho về cuối năm vốn bị chiếm

dụng cao hơn vốn chiếm dụng của công ty và cao hơn 445 triệu đồng. Trong khi

đầu năm công ty chiếm dụng được vốn cao hơn mức bị chiếm dụng là 2.107 triệu

đồng. Điều này là một trong những nguyên nhân làm giảm hiệu quả sử dụng

VKD của công ty mà khi đó nợ ngắn hạn của công ty lại lớn, như vậy khi đến

hạn thanh toán mà chưa đòi được nợ thì công ty rất dễ rơi vào tình trạng mất khả

năng thanh toán, không những thế công ty còn mất các chi phí cho công tác thu

hồi nợ, mất cơ hội kinh doanh khi thời cơ đến. Điều đó cho thấy hệ số khả năng

thanh toán của công ty là rất thấp.

2.5 Đánh giá hoạt động quản lý nợ phải thu của công ty may I Hải

Dương

2.5.1. Những kết quả đạt được

Thứ nhất, Công ty đã chưa có sự quan tâm đáng kể đối với việc quản lý nợ

phải thu.



Nợ phải thu là một vấn đè nhúc nhối,nhất là trong ngành may ,vấn đề là

phải đi tìm hiểu từ gốc gác và có cách xử lý ngay lập tức,kịp thời.Trong những

năm gần đây Công ty đã tập trung rất nhiều tài lực và vật lực nhằm xây dựng một

chính sách tín dụng linh hoạt, hiệu quả đi đôi với quy trình tín dụng thương mại

khoa học và chặt chẽ,áp dụng mô hình quản lý nợ nhằm chuyên môn hóa công tác

theo dõi và thu hồi nợ. Bên cạnh đó, việc đối chiếu nợ, phân loại nợ cũng được

thực hiện thường xuyên.Sự đầu tư hợp lý này đã mang lại cho Công ty kết quả rất

tích cực thể hiện qua tỷ lệ nợ phải thu trên doanh thu khá thấp, đồng thời nâng cao

khả năng thu hồi nợ của cán bộ tín dụng.

Thứ hai, hiệu quả quản lý nợ phải thu của công ty khá tốt.

Điều này được biểu hiện qua các chỉ số phản ánh hiệu quả quản lý nợ của

Công ty khá ổn định qua từng năm,cụ thể là chỉ số số vòng quay nợ khá cao đồng

thời độ dài kỳ thu tiền bình quân cũng chỉ có 20.5 ngày. Trong hoàn cảnh tình

hình thanh khoản nền kinh tế thế giới gặp nhiều khó khăn lạm phát cao và lãi suất

đặc biệt là năm 2011 nguồn tín dụng bị thắt chặt Công ty có thể đẩy nhanh tốc độ

thu tiền cho thấy đội ngũ quản lý Công ty đã có những nỗ lực rất đáng khen ngợi.

2.5.2. Những hạn chế

Thứ nhất, công ty vẫn chưa kiểm soát tốt sự gia tăng của nợ phải thu.

Trong 2 năm vừa qua quy mô nợ phải thu của công ty đều tăng nhưng tỷ lệ

tăng nợ phải thu là 58.97%, là quá cao. Tỷ lệ nợ phải thu bình quân trên tổng tài

sản năm 2011 là 3.97%, năm 2012 là 5.56%. điều này cho thấy rằng tỷ lệ vốn bị

chiếm dụng của công ty đang có xu hướng tăng, nhưng vẫn trong tầm kiểm soát

biểu hiện là công ty quản lý được việc thanh toán của khách hàng.



2.6. Nguyên nhân tồn tại trong quản lý nợ phải thu

* Nguyên nhân khách quan:

- Do đặc điểm của thị trường ngành may mặc

Hoạt động của công ty có liên quan tới bạn hàng quốc tế ở nhiều quốc gia

khác nhau, chủ yếu là các chủ đầu tư ở Nhật, Hàn, Mỹ và Trung Quốc... cách

biệt về vị trí địa lý do đó những thông tin thu thập được không đầy đủ và có thể

sai lệch khiến khả năng đánh giá chính xác năng lực tài chính của những khách

hàng này rất hạn chế. Bên cạnh đó, việc đòi nợ hay xử lý nợ liên quan tới đối

tượng này gặp rất nhiều khó khăn.

- Do đặc điểm kinh doanh của nền kinh tế trong nước.

Việc buôn bán kinh doanh chấp nhận cho khách hàng thanh toán chậm mà

không cần bảo đảm ở thị trường trong nước xảy ra thường xuyên do đó sự tồn tại

nợ phải thu đối với các doanh nghệp trong nước như là điều tất yếu.

- Do khách hàng gặp khó khăn trong khả năng thanh toán

Tình hình kinh tế còn nhiều khó khăn, một số khách hàng có thể rơi vào

tình trạng khó khăn về tài chính lâu dài và không thể trả nợ Công ty sớm

được.Và cũng có một số trường hợp khách hàng cung cấp thông tin sai lệch

nhằm lừa đảo chiếm đoạt vốn của Công ty nên sau khi nhận hàng đã không có

thiện chí thanh toán sớm.

* Nguyên nhân chủ quan:

- Công ty không áp dụng chính sách tín dụng khuyến khích khách hàng

thanh toán sớm:



Công ty đang áp dụng một chính sách tín dụng mà theo đó chỉ cho phép

khách hàng trả chậm nhưng chưa đưa ra mức chiết khấu hợp lý cho những khách

hàng trả tiền hàng sớm so với thời hạn. Chính sách tín dụng này của công ty

không khuyến khích khách hàng thanh toán sớm dẫn đến hầu hết các khách hàng

đợi đến hạn mới thanh toán.

- Do trình độ quản lý và nguồn nhân lực có hạn.

Không bất cứ một ai là hoàn hảo cả, đội ngũ nhân viên tín dụng dù được

tuyển chọn rất chặt chẽ, có năng lực và kinh nghiệm nhưng trong quá trình thực

hiện công việc vẫn có những thiếu sót. Do vậy, công tác thẩm định tín dụng

khách hàng vẫn còn khá nhiều hạn chế, là một trong những nguyên nhân làm

tăng công nợ của công ty. Sau khi thẩm định xong, công ty sẽ lên kế hoạch ký

hợp đồng, nhưng ở khâu lập hợp đồng, sơ xuất vẫn xảy ra, các điều khoản lỏng

lẻo và không chính xác cũng là một nguyên nhân kéo dài thời gian khách hàng

nợ.

- Việc xử lý nợ phải thu năm 2012 của công ty đạt hiệu quả chưa cao, các

phương thức xử lý nợ chưa được đa dạng hóa.

Công ty còn hạn chế trong việc sử dụng các công cụ thu hồi nợ chuyên

nghiệp như bao thanh toán, hối phiếu đòi nợ.... và đặc biệt là đòi nợ bằng con

đường pháp luật vì cách này sẽ làm ảnh hưởng tới uy tín của Công ty. Công ty

cũng muốn hạn chế tới mức thấp nhất những tác động không mong muốn tới uy

tín và hình ảnh của công ty trong con mắt khách hàng và đối tác.



CHƯƠNG 3:

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ

PHẢI THU CỦA CÔNG TY MAY I HẢI DƯƠNG

3.1. Những định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới

3.1.1 Sự cần thiết của quản trị khoản phải thu tại các doanh nghiệp ngành

May Việt Nam:

Quản trị khoản phải thu rất quan trọng tại các doanh nghiệp ngành may Việt

Nam bởi vì:

- Sản phẩm ngành May có thể chia thành 2 nhóm chính là May xuất khẩu và

May trong nước. Mỗi nhóm có đặc tính khác nhau, tuy nhiên chúng có điểm chung

là sảm phẩm may có tinh thời vụ Mùa Đông thì sản xuất và thiết kế sản phẩm cho

mùa hè còn mùa hè lại trong giai đoạn thiết kế và sản xuất các mẫu mã cho mùa

đông, trải qua nhiều công đoạn như nhập nguyên phụ liệu, khảo sát mẫu mã, thiết

kế, kí kết hợp đồng gia công, khâu phân phối sản phẩm đến các thị trường, kiểm

tra kiểm định chất lượng, thanh toán. Các khách hàng của các doanh nghiệp của

ngành may cũng rất đa dạng từ các cá nhân không có đăng ký kinh doanh, các

doanh nghiệp nhỏ lẻ, lẻ cho đến các khách hàng có qui mô lớn và thậm chí cả các

hãng thời trang lớn trên thế giới có giá trị thương hiệu lên đến hàng tỷ đô như

Versace, Levis, Mondo...

+ Đối với khách hàng là các cá nhân không đăng ký kinh doanh, đơn vị nhỏ lẻ

thì khi cung cấp cho các đối tượng này các doanh nghiệp ngành may thường

không lập hợp đồng mà chỉ thoả thuận bằng miệng hoặc chỉ giao dịch qua các

chứng từ viết tay. Chính vì vậy mà rất dễ dẫn đến tình trạng dây dưa, trốn, và quỵt



nợ và các doanh nghiệp không có cơ sở để khởi kiện nếu như khách hàng không

trả nợ.

+ Đối với khách hàng là doanh nghiệp có qui mô vốn nhỏ: hiện nay khi kí kết

một hợp đồng gia công may mặc hay 1 đơn đặt hàng thì người ta thường chú trọng

xem khách hàng có đủ nguồn tài chính có đảm bảo việc thanh toán hay không

cũng như việc tiêu thụ sản phẩm mẫu mã mà khách hàng đã đặt có thuận lợi hay

không từ đó nhìn trước được tương lai tài chính của khách hàng.Tuy nhiên việc

đánh giá thị hiếu của người tiêu dùng là 1 vấn đề không dễ và cũng không ai cung

cấp thông tin xem khách hàng đó có đủ tiền thanh toán cho doanh nghiệp trong

tương lai hay không? Chính vì vậy có rất nhiều may mặc phải tốn rất nhiều thời

gian, công sức và tiền bạc để đòi nợ sau khi kết thúc hợp đồng, thậm chí rủi ro mất

trắng là hoàn toàn có thể xảy ra. Mặt khác nếu doanh nghiệp phát hiện khách hàng

không có khả năng chi trả và quyết định dừng hợp đồng,thì thiệt hại cũng không ít

bởi vì doanh nghiệp đã phải bỏ ra công lao động chưa kể đến nguyên vật liệu(có

thể phía khách hàng sẽ cung cấp) và những chi phí vô hình khác.Tuy Nhiên trong

ngành may xuất khẩu việc dừng hợp đồng là rất hiếm xảy ra vì khi đã khí hợp

đồng thì ngày may thường kí ngay vào đầu năm và làm việc đến cuối năm.Như

vậy cắt hợp đồng thì doanh nghiệp cũng chưa thể tìm ngay được công việc khác

cho người lao động dẫn đến việc thiếu công ăn việc làm nghiêm trọng cho người

lao động

+ Đối với khách hàng là các doanh nghiệp nước ngoài có mà công ty chưa

nắm rõ được thực trạng tài chính cũng như quá khứ chấp hành việc thanh toán tiền

cho các doanh nghiệp khác.Doanh nghiệp cần hết sức tận trọng vì có rất nhiều

hãng thời trang đặc biệt là của các hãng thời trang ở Trung Quốc thường xuyên đặt



hàng liên tục để tạo lòng tin. Sau đó đặt 1 đơn hàng thật lớn rồi sau khi nhận hàng

thì xù nợ không thanh toán dù khả năng về tài sản nhưng vẫn không chịu thanh

toán.Vì việc đứng ra kiện khởi tố doanh nghiệp nước ngoài chi phí rất lớn vả lại

nếu không thắng kiện công ty lại chịu thêm phí khởi kiện,phí bồi thường rất lớn.

+ Các hãng thời trang có thương hiệu lớn trên thế giới lại ít khi kí kết với các

doanh nghiệp nước ta.

3.1.2 Định hướng phát triển ngành may mặc trong thời gian tới

Thời kỳ 1996-1997, do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế Châu á

năm 1997 nên ngành dệt may của chúng ta gặp rất nhiều khó khăn trong việc

hoạch định định hướng và xác định mục tiêu phát triển. Do đó cần phải có một

chiến lược phát triển tăng tốc cho ngành vì những lý do sau:

- Việt Nam đối mặt với sức ép của toàn cầu hoá thế giới và khu vực: Đối với

khu vực ASEAN, đến năm 2006 hoàn toàn xóa bỏ các mức thuế; Đến năm 2004:

hạn ngạch dệt may đối với các thành viên của WTO hoàn toàn bị xoá bỏ. Đối với

Mỹ : Hạn ngạch dệt may đang được đàm phán tiến tới xác định cụ thể.

-Mục tiêu phát triển tăng tốc ngành dệt may nhằm nâng cao hàm

lượng nội địa trong sản phẩm từ 25% lên 50% năm 2005, và 75% vào năm

2010 để nâng giá trị xuất khẩu, đồng thời giảI quyết công ăn việc làm cho người

lao động.

Bảng so sánh dưới đây cho thấy ngành dệt may nước ta còn quá nhỏ bé

so với các nước trong khu vực:

TT Nước Sản lượng

(nghìn tấn)

SL vải lụa

(triệu m )

Sp may

(triệu SP)

KNXK

(triệu USD)



1 Trung Quốc 5300 21000 10000 50000

2 Ân Độ 2100 23000 - 12500

3 Banlađet 200 1800 - 4000

4 Thai Lan 1000 4200 2500 6500

5 Inđônexia 1800 4400 3000 8000

6 Việt Nam 85 304 400 2000

Trong định hướng phát triển “tăng tốc” ngành dệt may được Thủ tướng

Chính phủ phê duyệt lạI tạI Quyết định số:55/2011/QĐ-TTg ngày

23/4/2001 đã nêu rõ: Mục tiêu thành một trong những ngành công nghiệp

trọng đIểm, mũi nhọn về xuất khẩu, thoả mãn ngày càng cao nhu cầu tiêu dùng

trong nước ; tạo nhiều việc làm cho người lao động; nâng cao khả năng cạnh

tranh, hội nhập vững chắc kinh tế và khu vực và thế giới. Nội dung của chiến lược

cụ thể như sau:

a. Đối với ngành dệt bao gồm: sản xuất nguyên liệu dệt, sợi, dệt, in

nhuộm, hoàn tất:

- Kinh tế nhà nước làm nòng cốt, giữ vai trò chủ đạo; khuyến khích các thành

phần kinh tế, kể cả đầu tư trực tiếp của nước ngoàI cùng tham gia vào phát triển

lĩnh vực này.

- Đầu tư phát triển phảI gắn với bảo vệ môi trường ; quy hoạch xây dựng

các cụm công nghiệp sợi, dệt, in nhuộm hoàn tất ở xa các trung tâm đô thị lớn.

- Tập trung đầu tư trang thiết bị hiện đại, công nghệ cao, kỹ thuật tiên tiến,

trình độ chuyên môn hoá cao. Chú trọng công tác thiết kế các sản phẩm dệt

mới, nhằm từng bước củng cố vững chắc uy tín nhãn mác hàng dệt Việt Nam

trên thị trường quốc tế.



- Tổ chức lại hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế, tạo bước

nhảy vọt về chất lượng các sản phẩm dệt, nhằm đáp ứng nhu cầu xuất khẩu và

tiêu dùng trong nước.

b. Đối với ngành may:

- Đẩy mạnh cổ phần hoá những doanh nghiệp may nhà nước không cần nắm

giữ 100% vốn. Khuyến khích mọi thành phần kinh tế đầu tư phát triển ngành

may, nhất là ở vùng đông dân cư, nhiều lao động.

- Đẩy mạnh công tác thiết kế mẫu thời trang, kiểu dáng sản phẩm may.

Tập trung đầu tư, cảI tiến hệ thống quản lý sản xuất, quản lý chất lượng

nhằm tăng nhanh năng suất lao động, giảm giá thành sản phẩm và nâng cao tính

cạnh tranh của sản phẩm may Việt Nam trên thị trường quốc tế.

c. Đẩy mạnh đầu tư phát triển các vùng trồng bông, dâu tằm, các loạI cây có

xơ, tơ nhân tạo, các loạI nguyên liệu, phụ liệu, hoá chất, thuốc nhuộm cung

cấp cho ngành dệt may nhằm tiến tới tự túc phần lớn nguyên liệu thay thế nhập

khẩu.

d. Khuyến khích mọi hình thức đầu tư, kể cả đầu tư nước ngoàI,để phát

triển cơ khí dệt may, tiến tới cung cấp phụ tùng, lắp ráp và chế tạo thiết bị dệt

may trong nước.

3.1.3 Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới và định

hướng phát triển cho những năm tiếp theo

3.1.3.1. Bối cảnh kinh tế – xã hội trong và ngoài nước ảnh hưởng tới công

tác quản lý nợ phải thu của công ty

Xu thế toàn cầu hóa ,quốc tế hóa tạo điều kiện cho nền kinh tế các nước

trên thế giới dễ dàng hội nhập, tiếp thu thành tựu khoa học công nghệ, liên kết



kinh tế,…từ đó cũng tạo điều kiện cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng những thuận lợi trong việc giao

dịch ký kết hợp đồng hợp tác với doanh nghiệp nước ngoài. Nhưng nó cũng tạo

ra những thách thức đối với doanh nghiệp như: cạnh tranh ngày càng khốc liệt,

chịu ảnh hưởng của tình hình kinh tế xã hội trên thế giới như tỷ giá, giá xăng

dầu, tình hình chính trị,…nên giá đầu vào của doanh nghiệp cũng thường xuyên

biến động.

Sau cuộc khủng hoảng kinh tế – tài chính trên toàn thế giới đã làm nền

kinh tế các nước đều bị ảnh hưởng khá nặng nề nhưng nền kinh tế đã dần hồi

phục và đi lại đúng quỹ đạo. Nó cũng ảnh hưởng xấu tới nền kinh tế của Việt

Nam và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng không nằm ngoài những

ảnh hưởng đó.

Ảnh hưởng của lạm phát trong thời gian qua khiến Ngân hàng Nhà nước

tăng cường thắt chặt tín dụng gây ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh

của doanh nghiệp, giá các nguyên vật liệu tăng làm tăng chi phí trong hoạt động

sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp..., làm các doanh nghiệp có xu hướng

thắt chặt tín dụng, thu hẹp quy mô sản xuất, đối với công ty May I Hải Dương

Ban giám đốc công ty cũng đã có những biện pháp quy định cụ thể về danh

mục cấp tín dụng cho các đối tượng khách hàng, cố gắng giảm quy mô nợ phải

thu, giảm chi phí tài chính của công ty.

3.1.3.2. Định hướng phát triển của công ty trong tương lai

Bước sang năm 2013 là một năm cực kỳ quan trọng đối với Công ty đánh dấu

chặng đường 40 năm phát triển của Công ty. Trong những năm qua, công ty May I

đã từng bước khẳng định được vị trí của mình trong thị trường may và ngày càng



phát triển đi lên. Tuy nhiên trong xu thế của nền kinh tế hiện nay, xu thế toàn cầu

hoá quốc tế hoá nền kinh tế thế giới ngày càng phổ biến thì để có thể phát triển

bền vững đòi hỏi mỗi doanh nghiệp đều phải có và định hướng được mục tiêu phát

triển cho riêng mình. Sự nhận định rõ ràng tình hình trong nước cũng như trên thế

giới và xác định được thế mạnh của mình, Công ty May đã đề ra các mục tiêu và

định hướng phát triển cho những năm tiếp theo như sau:

Một là: Duy trì và phát triển những giá trị đã đạt được ở hiện tại, tiếp tục thúc

đẩy sản xuất kinh doanh qua đó nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động kinh doanh

trong những năm tiếp theo, nâng cao khả năng cạnh tranh, mở rộng thị trường qua

đó tạo vị thế phát triển bền vững trên thị trường trong nước cũng như trên thế

giới.Tích cực củng cố, mở rộng thị trường với các khách hàng có thương hiệu nổi

tiếng tư nước ngoài.Hiện đại hóa phương tiện,công nghệ kỹ thuật làm việc và nâng

cao năng lực quản lý.

Hai là: Phương hướng quản lý và làm việc cần hoàn thiện hoá. Cơ cấu tổ

chức và bộ máy quản lý phải sắp xếp khoa học, bố trí các cán bộ lãnh đạo chủ chốt

là những người có năng lực thực sự.Cần quản lý hợp lí hơn,để nâng cao tính chủ

động,sáng tạo của cán bộ.

Ba là: Cải thiện đời sống công nhân viên cả về vật chất lẫn tinh thần, tăng

cường đầu tư nâng cao chất lượng, trình độ nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ trong

công ty nhằm tạo dựng một nền tảng vững chắc cho sự phát triển của Công

ty.Đảm bảo việc làm thường xuyên và ổn định cho người lao động, tiếp tục mở

rộng sản xuất để thu hút thêm lao động vào làm việc cho Công ty. Phấn đấu cải

thiện thu nhập và có các chính sách ưu đãi với người lao động



Bốn là:Tăng cường đảm bảo cung cấp kịp thời nguyên vật liệu,cơ sở kĩ thuật

trang thiết bị,tích cực khuyến khích các phân xưởng thường xuyên kiểm tra, không

ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng hơn nữa các bạn hàng và lĩnh vực

kinh doanh, tạo uy tín với khách hàng nhằm củng cố hơn nữa vị thế cạnh tranh của

Công ty trên thị trường.

Năm là: Củng cố và kiện toàn tổ chức, tăng cường đoàn kết nội bộ đảm bảo

công tác an ninh trật tự, môi trường, phòng cháy chữa cháy, quyết tâm giữ vững

các danh hiệu đã đạt được, phấn đấu đạt danh hiệu cao hơn.

Nhằm cụ thể hoá và thực hiện các mục tiêu tổng quát trên, Công ty đã xác định 1 số các chỉ tiêu

và mục tiêu kế hoạch trong năm 2013 như sau:

Chỉ tiêu Kế hoạch năm 2012

1. Doanh thu 35.000.000.000 đồng

2. Lợi nhuận trước thuế 2.3000.000.000 đồng

3.Thu nhập bình quân 7.500.000 đồng

Tuy nhiên để có thể hoàn thành kế hoạch và đạt được định hướng kinh doanh

đề ra, Công ty cần phải có những biện pháp thích hợp trong đó một biện pháp rất

quan trọng là khắc phục những điểm chưa hợp lý và phát huy những ưu điểm

trong việc tổ chức sản xuất kinh doanh nói chung và công tác quản lý nợ phải thu

nói riêng.

3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nợ phải thu của

Công ty May I Hải Dương



3.1. Hoàn thiện chính sách tín dụng

3.1.1 Tiêu chuẩn tín dụng

Hiện nay công ty đang áp dụng các tiêu chuẩn tín dụng được đánh giá là khá

hiệu quả. Về cơ bản các tiêu chuẩn đó được đưa ra dựa trên các thông tin thu thập

trong một thời gian dài và được kiểm chứng trong suốt quá trình hợp tác với khách

hàng. Vì vậy tính xác thực và khách quan đã đạt ở mức tốt nhất có thể trong phạm

vi năng lực của công ty. Nhưng đối với khách hàng mới sắp ký kết công ty nên

cẩn trọng thu thập thông tin khách hàng từ nhiều kênh khác nhau không nên chỉ

dựa vào lời giới thiệu từ những khách hàng quen biết, đưa ra mức tín dụng phù

hợp để tránh lâm vào tình trạng mất vốn.

3.1.2 Thời hạn tín dụng

Hiện nay công ty thường áp dụng hạn thanh toán là 30 ngày kể từ ngày giao

hết hàng. Tuy nhiên tới nay nó đã không còn hợp lý công ty nên tăng thời hạn

thanh toán nên 40 ngày để khách hàng có đủ thời gian phân phối hàng hóa cho các

đại lý và tiến hành thủ tục thanh toán.

3.1.3 Chính sách tín dụng

Công ty nên áp dụng mức chiết khấu cho cả những lần thanh toán theo lộ

trình, số tiền giảm giá tính theo số tiền thanh toán mỗi lần để khuyến khich khách

hàng. Công ty sẽ tập trung vào việc thu nợ khi các chuyến hàng đã được giao hết.

Khi đó các khoản nợ nếu chưa được trả sẽ được cộng dồn vào khi kết thúc hợp

đồng, lúc này cán bộ chuyên trách sẽ có trách nhiệm thông báo tình hình thực tế

thanh toán nợ kèm với đó là chính sách chiết khấu thanh toán của công ty để



khách hàng có quyết định thanh toán. Hình thức này sẽ giúp công ty đạt hiệu quả

tối ưu vừa giữ được mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng.

3.1.4 Tỷ lệ đặt trước bắt buộc

Hiện nay công ty có sự phân biệt mức tỷ lệ này cho các nhóm khách hàng. Để

đảm bảo tính công bằng và giảm sự biến động của các khoản nợ công ty nên áp

dụng mức ứng trước chung cho khách hàng là 10 %. Với mức ứng trước 10% công

ty có kỳ vọng giảm gánh nặng cho các khoản phải thu sau này.

4.1. Nâng cao hiệu quả công tác thực thi chính sách tín dụng với khách

hàng

Khi đã có một chính sách toàn diện và được đánh giá có hiệu quả thì khâu

quan trọng tiếp đó là thực thi nó trong thực tế. Công ty nên chú trọng và nghiêm

túc áp dụng chính sách này một cách triệt để đảm bảo tôn trọng tính trung thực,

khách quan và công bằng với khách hàng. Việc thực thi cúng đòi hỏi tính sang tạo,

linh hoạt mềm dẻo, cần có những thay đổi hợp lý nếu thấy cần thiết. Khi áp dụng

cần có sự cân nhắc đến các yếu tố môi trường ảnh hưởng đến các điều kiện của

khách hàng, điều kiện hiện tại của công ty để có thể đạt được hiệu quả cao nhất.

Công ty cần có một hướng dẫn thực thi cụ thể bao gồm các quy định về chính

sách tín dụng, điều kiện khách hàng được hưởng các ưu đãi tài chính, qui trình

nghiệp vụ cần thiết… để làm căn cứ cho các bộ phận trong công ty đổi chiếu thực

hiện. Đồng thời công ty cũng có thong báo cụ thể về các quy trình mới này cho

các đối tác khách hàng, nhằm cung cấp thông tin đầy đủ và khuyến khích khách

hàng hợp tác với công ty.



Cần có một cơ chế, công ty có thể giao trách nhiệm cụ thể cho bộ phận kế

toán tài chính có nhiệm vụ giám sát và kiểm tra công việc thực thi chính sách tín

dụng đối với khách hàng, nếu có bất cứ sự thay đổi, biến động nào thì bộ phận

chuyên trách cần có sự điều chỉnh chính sách tín dụng và công tác thực thi cho

phù hợp với diễn biến mới.

4.2 Đánh giá và phân loại các khoản phải thu

Hiện tại phương pháp đánh giá và phân loại các khoản phải thu theo độ tuổi

và nhóm các khách hàng hoàn toàn hợp lý với tình hình hiện nay của công ty. Vì

phương pháp phân loại theo tuổi khoản phải thu phản ánh thực trạng tình hình

thực hiện công tác nợ và chất lượng các khoản nợ, tuy nhiên chưa nói hết được

tính khách quán và toàn diện vì thế, song song với nó là phân loại nhóm khách

hàng: A, B, C, N sẽ đầy đủ hơn. Nếu trong thời gian tới lượng khách hàng được

mở rộng với những đặc điểm mới khác biệt thì sẽ tiến hành phân them nhóm mới

sau.

*Phân loại chi tiết từng loại nợ phải thu:

Người làm công tác quản lý tài chính phải mở sổ theo dõi chi tiết các khoản

phải thu, đồng thời thường xuyên đôn đốc khách nợ để thu hồi vốn đúng hạn.

Theo định kì nhất định, doanh nghiệp phải tiến hành phân loại tổng nợ phải thu và

chi tiết theo từng khách nợ. Tổng nợ phải thu có thể phân loại theo các tiêu thức

sau :

Nhóm 1: Nợ loại A (nợ có độ tin cậy cao hay nợ đủ tiêu chuẩn): thường bao

gồm các khoản nợ trong hạn mà doanh nghiệp đánh giá có đủ khả năng thu hồi



đúng hạn. Các khách nợ này thường là những doanh nghiệp vững chắc về tài

chính, về tổ chức, uy tín và thương hiệu.

Nhóm 2 : Nợ loại B (nợ có rủi ro thấp hay nợ cần chú ý): thường bao gồm

các khoản nợ quá hạn dưới 90 ngày và các khoản nợ đã cơ cấu lại thời hạn nợ. Các

khách nợ này thường là những doanh nghiệp có tình hình tài chính khá tốt, khách

nợ truyền thống, có độ tin cậy.

Nhóm 3 : Nợ loại C (nợ quá hạn có thể thu hồi được hay nợ dưới tiêu chuẩn):

thường bao gồm các khoản nợ quá hạn từ 90 ngày đến 180 ngày và các khoản nợ

đã cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn dưới 90 ngày theo thời hạn cơ cấu lại. Các

khách nợ này thường là các doanh nghiệp có tình hình tài chính không ổn định,

hiện tại có khó khăn nhưng có triển vọng phát triển hoặc cải thiện.

Nhóm 4 : Nợ loại D (nợ ít có khả năng thu hồi và nợ quá hạn khó đòi hay nợ

nghi ngờ): thường bao gồm các khoản nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày và

các khoản nợ đã cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn từ 90 đến 180 ngày theo thời

hạn cơ cấu lại. Các khoản nợ này thường là những doanh nghiệp có tình hình tài

chính xấu, không có triển vọng rõ ràng hoặc khách nợ cố ý không thanh toán nợ.

Nhóm 5 : Nợ loại E (nợ không thể thu hồi được hay nợ có khả năng mất

vốn): thường bao gồm các khoản nợ quá hạn trên 360 ngày và các khoản nợ đã cơ

cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn trên 180 ngày theo thời hạn cơ cấu lại. Các khách

nợ này thường là những doanh nghiệp phá sản hoặc chuẩn bị phá sản không có

khả năng trả nợ hoặc không tồn tại.

Kết quả phân loại nợ là cơ sở quan trọng giúp nhà quản trị xác định đúng thực

trạng và tính hữu hiệu của các chính sách thu tiền của doanh nghiệp. Nếu tỉ lệ nợ

xấu ( bao gồm các khoản nợ thuộc nhóm 3, 4, 5 ) cao, chứng tỏ chất lượng quản trị

khoản phải thu của doanh nghiệp còn yếu kém. Doanh nghiệp cần nhanh chóng



triển khai các biện pháp giải quyết thích hợp. Đồng thời đây cũng là căn cứ để xây

dựng các chính sách tín dụng trong các kỳ tiếp theo.

4.3. Phòng ngừa và xử lý nợ khó đòi

Công ty cần cố gắng hạn chế các chi phí không cần thiết, tùy tình hình công

ty có thể tham khảo một số biện pháp phòng ngừa rủi ro hối đoái như: hoán đổi lãi

suất, quyền chọn tỷ giá, bảo hiểm tín dụng… với mức phí hợp lý.

Chú ý hơn nữa công tác thực thi chính sách tín dụng, đảm bảo đúng đối

tượng, đúng quy trình nghiệp vụ tránh sai sót. Nếu thực hiện tốt công tác này cũng

góp phần hạn chế rủi ro tín dụng cho doanh nghiệp sau này.

Nâng cao chất lượng thẩm định thong tin về khách hàng, thường xuyên theo

dõi tình hình tài chính đối tác. Nếu phát hiện có dấu hiệu bất thường sẽ có biện

pháp xử lý kịp thời.

Công ty nên trích dự phòng đối với các khoản phải thu khoàn phải thu khó

đòi. Mặt khác, nếu có nợ xấu thì hạn chế tối đa trường hợp phải đưa ra pháp luật.

4.4. Nâng cao hiệu quả phối hợp giữa phòng kế toán tài chính - phòng kế

hoạch xuất nhập khẩu - bộ phận sản xuất.

Cần xác định ngay việc quản trị tài chính hay quản trị các khoản phải thu

không chỉ đơn thuần là trách nhiệm của riêng phòng kế toán tài chính mà còn là

trách nhiệm chung của các bộ phận khác trong công ty. Nếu công tác này được sự

quan tâm chia sẻ đúng mức, được sự hợp tác tích cực của các bộ phận liên quan

như: kế hoạch, quản lý sản xuất, xuất nhập khẩu… thì hiệu quả sẽ được nâng cao

hơn. Sự phối hợp trong chuỗi các hoạt động sẽ góp phần làm cho hiệu quả và chất

lượng quản lý các khoản phải thu nâng cao.



4.5. Đối với nhà nước

Hoàn thiện các cơ chế pháp lý giúp các doanh nghiệp nhanh chóng giải quyết

và thu hồi nợ. Ngày càng nhiều doanh nghiệp sử dụng thương phiếu và hối phiếu

trong thanh toán, trong khi đó luật và các văn bản hướng dẫn chưa đầy đủ và rõ

ràng, nhiều văn bản chưa phù hợp với thông lệ quốc tế.

Để ngành may mặc hoạt động có hiệu quả thì Nhà nước đóng vai trò rất quan

trọng. Nhà nước không chỉ điều tiết cho ngành phát triển đúng hướng, mà còn tạo

ra môi trường kinh doanh thuận lợi. Doanh nghiệp rất cần sự trợ giúp của Nhà

nước trong việc tăng cường khả năng hiểu biết thị trường, khả năng tiếp thị, mở

văn phòng đại diện…

4.6. Sử dụng những công cụ tiên tiến trong quản lý và thu hồi nợ.

*Cơ sở:

Việc áp dụng một số phần mềm trong quản lý nợ phải thu giúp Công ty có thể

theo dõi sát sao công nợ, nhận biết kịp thời các khoản nợ sắp đến hạn thanh toán

cũng như biết được thời gian quá hạn của những khoản nợ quá hạn. Những phần

mềm này giúp Công ty luôn nhận biết được tình trạng công nợ hiện tại của mình

như thế nào qua đó có thể đưa ra những biện pháp xử lý thích hợp nhất. Mặt khác

việc sử dụng một số công cụ hay dịch vụ thu hồi nợ chuyên nghiệp sẽ giúp Công

ty thu hồi nợ nhanh chóng mà không gây tổn hại tới uy tín của mình.

* Phương thức thực hiện:

+ Công ty nên áp dụng các phần mềm kế toán có phần hành (module) hỗ trợ

quản lý công nợ như eCatstock, Sales & Inventory Controls hay GCOM. Những



phần mềm ứng dụng này có thể ra được các báo cáo tổng hợp cũng báo cáo công

nợ chi đến khách hàng theo các tiêu chí quản trị, giúp tiết kiệm thời gian, nâng cao

hiệu quả công việc của nhân viên thu nợ.

+ Đồng thời, Công ty nên sử dụng một dịch vụ trong thu hồi công nợ hiện đại

đó là “Bao thanh toán”. Bao thanh toán (factoring) là nghiệp vụ mà theo đó công

ty có công nợ phải thu sẽ bán lại những khoản phải thu của khách hàng cho một

công ty chuyên làm nghiệp vụ thu hồi nợ. Về phía công ty bán nợ, sau khi bán các

khoản phải thu sẽ khỏi phải bận tâm sẽ khỏi phải bận tâm đến việc thu nợ mà chỉ

tập trung vào sản xuất kinh doanh.

Để quyết định có sử dụng bao thanh toán hay không công ty phải so sánh

giữa việc thu hồi nguyên một khoản phải thu trong tương lai có kèm theo rủi ro và

tốn kém chi phí với việc thu ngay ở hiện tại một số tiền bằng khoản phải thu trừ đi

một khoản bao thanh toán. Để quyết định chắc chắn có sử dụng dịch vụ “bao

thanh toán” hay tự mình thu hồi các khoản nợ cần thực hiện tuần tự các bước sau:

Bước 1: Thu thập thông tin, bao gồm:

- Lãi suất chiết khấu mà công ty chuyên mua bán nợ yêu cầu, giả sử là rCK

%/tháng.

- Phí bao thanh toán của công ty mua bán nợ, giả sử là rTT %/giá trị hợp đồng

bao thanh toán.

- Chi phí cơ hội vốn của doanh nghiệp, giả sử là rCH %.

Bước 2: Sử dụng các thông tin trên để tính toán trong 2 trường hợp



a. Trường hợp doanh nghiệp sử dụng dịch vụ bao thanh toán thì số tiền

doanh nghiệp nhận được (VTH1) là:

VTH1 = VPT – VPT.rCK.n – VPT.rTT = VPT(1-n.rCK-rTT)

b. Trường hợp doanh nghiệp không sử dụng dịch vụ “bao thanh toán”, thì

sau n tháng doanh nghiệp thu được (VPT) đồng. Nếu qui số tiền này về hiện tại thì

thực chất doanh nghiệp chỉ thu được số tiền (VTH2) là:

VTH2 =

Bước 3: Tiến hành so sánh VTH1 và VTH2 để đưa ra quyết định:

- Nếu VTH1 > VTH2 doanh nghiệp quyết định sử dụng

- Nếu VTH1 < VTH2 doanh nghiệp sẽ chờ đến hạn thanh toán

- Nếu VTH1 = VTH2 tùy theo tình hình thực tế để quyết định

Để đưa ra quyết định có sử dụng dịch vụ bao thanh toán hay không, có thể

xem xét tình huống sau: Giả sử Công ty có khoản phải thu 10 tỷ đồng ba tháng

nữa sẽ đến hạn thanh toán và khoản phải thu này là khoản phải thu có đảm bảo và

chắc chắn sẽ thu được tiền khi đến hạn. Công ty đang xem xét quyết định:

(1) Chờ 3 tháng sau sẽ thu về 10 tỷ đồng

(2) Bán khoản phải thu cho ngân hàng để thu tiền ngay bây giờ thông qua

dịch vụ bao thanh toán.

Các thông tin liên quan thu thập được như sau: Lãi suất chiết khấu khi ngân

hàng cung cấp dịch vụ bao thanh toán bằng 0.8%/ tháng; Phí bao thanh toán của



ngân hàng 0.5% trên giá trị hợp đồng bao thanh toán; Chi phí cơ hội của vốn của

công ty, giả sử 2%/tháng. Ta có bảng tính toán như sau:

BẢNG 3.1: GÍA TRỊ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHI DOANH NGHIỆP SỬ

DỤNG BAO THANH TOÁN

Kết quả tính toán cho thấy nếu sử dụng dịch vụ bao thanh toán Công ty sẽ thu

ngay được khoản tiền là 9.71 tỷ đồng. Nếu không sử dụng dịch vụ bao thanh toán

thì 3 tháng sau Công ty sẽ thu được 10 tỷ đồng. Như vậy, khi xem xét đến chi phí

cơ hội của vốn thì số tiền 10 tỷ đồng 3 tháng sau Công ty mới thu được qui về hiện

tại chỉ đáng giá 9.42 Tỷ đồng. Như vậy sử dụng dịch vụ bao thanh toán Công ty sẽ

tiết kiệm được thêm 0.29 tỷ đồng.


STT Khoản mục Số tiền (Tỷ đồng)

1 Trị giá khoản phải thu 10

2 Lãi chiết khấu ngân hàng

[(2) = (1) x 0,8%/tháng x 3tháng)]0,24

3 Phí bao thanh toán [(3)= (1) x 0,5%)] 0,05

4 Số tiền công ty nhận được khi thực hiện bao thanh

toán

[(4) = (1) – (2) – (3)]

9,71

5 Giá trị hiện tại của khoản phải thu = (1): (1+2%)3 9,42


4.8. Tăng cường đào tạo nghiệp vụ quản lý nợ, phân tích tín dụng

thương mại và thành lập phòng ban chuyên nghiệp quản lý nợ.

Cần phải nhận thấy rằng chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý tài chính là nhân

tố quan trọng bậc nhất trong hệ thống kiểm soát nợ thương mại của mình. Trên

thực tế, các quan hệ tín dụng thương mại giữa các doanh nghiệp với nhau ngày

càng trở nên đa dạng, tạo thành chuỗi xích và có ảnh hưởng không chỉ đối với

bản thân doanh nghiệp mà còn đối với cả nền kinh tế. Việc mất khả năng thanh

toán của nhiều doanh nghiệp có thể gây ra những hậu quả nghiêm trọng, thậm

chí gây ra phản ứng dây chuyền phá sản. Chính vì thế doanh nghiệp cần chú

trọng việc đầu tư, bồi dưỡng, đào tạo cho cán bộ quản lý và cán bộ tài chính về

công tác quản lý nợ, cần phải huấn luyện các kỹ năng chuyên môn về quản lý nợ,

các kỹ năng đánh giá, phân loại nợ, kỹ thuật xử lý nợ,… cho các cán bộ quản lý

nợ.

Do chưa quan tâm đúng mức đến công tác quản lý tín dụng nên hầu hết

doanh nghiệp chưa có bộ phận chuyên trách quản lý nợ. Công việc theo dõi và

quản lý nợ còn mang màu sắc kinh nghiệm, thiếu bài bản, cho nên còn nhiều

lúng túng và hiệu quả thấp. Đối với công ty Cổ phần May I Hải Dương thì nên

có cán bộ chuyên trách quản lý nợ. Bên cạnh đó các phòng ban chức năng như

tài chính - kế toán, marketing, phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật,… nên có sự

phối hợp chặt chẽ trong quá trình quản lý nợ phải thu và phải trả.



* Trên đây là một số giải pháp quản lý nợ phải thu rất hữu ích và thực tế.

Nếu công ty thực hiện tốt các giải pháp trên sẽ làm giảm đáng kể quy mô nợ phải

thu, tăng tốc độ thu hồi các khoản nợ của khách hàng. Khi đó, công ty sẽ giảm đ-

ược rủi ro mất vốn kinh doanh do giảm được các khoản nợ phải thu khó đòi qua

đó làm tăng hiệu quả quản lý nợ phải thu của công ty.



KẾT LUẬN

Nâng cao hiệu quả quản lý nợ phải thu không còn là vấn đề mới đối với

các doanh nghiệp mà vấn đề này dã được đề cập đến rất nhiều, nhưng cũng

không bao giờ trở thành lạc hậu đối với các doanh nghiệp trong điều kiện hiện

nay. Với nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp luôn phải đối mặt với sự cạnh

tranh gay gắt đôi khi là không thể thích ứng được, muốn tồn tại và phát triển thì

hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải có hiệu quả. Do đó, việc quản lý và

nâng cao hiệu quả sử dụng vốn nói chung và nợ phải thu nói riêng là không thể

thiếu được và ngày càng phải được quan tâm, nó luôn là vấn đề sống còn của

mỗi doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đề ra. Do

đề tài này khá phức tạp cùng với thời gian có hạn và trình độ năng lực còn nhiều

hạn chế nên chuyên đề có nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến đóng

góp của các thầy cô giáo, của Ban lãnh đạo công ty để luận văn được hoàn thiện

hơn và thực sự có ý nghĩa trên phương diện lý luận và thực tiễn.

Một lần nữa em xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo – T.S Nguyễn Thị Hà,

người đã trực tiếp hướng dẫn cho em trong quá trình thực hiện đề tài, các đồng

chí lãnh đạo, các cô chú, anh chị trong Công ty Cổ phần May I Hải Dương đã

nhiệt tình đóng góp những ý kiến quý báu trong quá trình thực tập để em hoàn

thiện luận văn tốt nghiệp này.

Em xin chân thành cảm ơn !

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

Họ và tên giáo viên hướng dẫn khoa học : TS. Nguyễn Thị Hà

Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của Sinh viên: Trần Minh Tuấn



Khóa: CQ47 Lớp: 11.04

Đề tài: “Nợ phải thu và một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lí nợ

phải thu của công ty Cổ phần May I Hải Dương”.

Nội dung nhận xét:

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

Điểm: - Bằng số:

- Bằng chữ:

Hà Nội, ngày….. tháng….. năm 2013

Người nhận xét

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

Họ và tên giáo viên phản biện: .....................................................................



.......................................................................................................................

Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của Sinh viên: Trần Minh Tuấn

Khóa: CQ47 Lớp: 11.04

Đề tài: “Các giải pháp chủ yếu để tăng lợi nhuận tại công ty Cổ phần May

I Hải Dương”

Nội dung nhận xét:

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

Điểm: - Bằng số:

- Bằng chữ:

Hà Nội, ngày….. tháng….. năm 2013


Economy & Finance

luận văn tcdn 2