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Subtítulo III do RIR/99Art. 246 e seguintes

22

CONCEITO DE LUCRO REALCONCEITO DE LUCRO REAL

É O RESULTADO (Lucro ou Prejuízo) APURADO

PELA CONTABILIDADE (escrituração comercial),

AJUSTADO PELAS ADIÇÕES, EXCLUSÕES E

COMPENSAÇÕES AUTORIZADAS PELA

LEGISLAÇÃO DO I. RENDA.

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ADIÇÕESADIÇÕES

Despesas e quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido que não sejam dedutíveis na determinação do lucro real (multas punitivas).

Receitas e quaisquer outros valores não incluídos na apuração do lucro líquido que devam ser computados na determinação do lucro real.

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EXCLUSÕESEXCLUSÕES

Valores cuja dedução no lucro real seja autorizada pela legislação e que não tenham sido computados na apuração do lucro líquido.

Receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do lucro líquido que não sejam computados no lucro real (Venda At.Imobilizado, Sinistro.

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COMO SE DETERMINA O LUCRO COMO SE DETERMINA O LUCRO REALREAL

Serão adicionados ao lucro líquido:a) Os custos, despesas, encargos, perdas, provisões,

participações e quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido que, de acordo com a legislação tributária não sejam dedutíveis na determinação do lucro real. Ex. Resultados negativos de equivalência patrimonial, custos e despesas);

b) Os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não incluídos na apuração do lucro líquido. Ex. ajustes decorrentes da aplicação dos métodos dos preços de transferência, lucros auferidos por controladas ou coligadas domiciliados no exterior.

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COMO SE DETERMINA O LUCRO COMO SE DETERMINA O LUCRO REALREAL

Poderão ser Excluídos do lucro líquido:

a) Depreciação acelerada incentivada;

b) Os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do lucro líquido. Ex. resultados positivos de equivalência patrimonial, dividendos.

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COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOSCOMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS

O prejuízo fiscal incorrido em períodos anteriores pode ser deduzido de lucros de períodos de apuração subseqüentes, registrados na parte “B” do LALUR

Esta compensação não poderá reduzir o lucro real em mais de 30% do valor que teria caso a compensação não fosse realizada.

88

NOTASNOTAS1) O montante positivo do lucro.real, base para

compensação de prejuízos fiscais de períodos de apuração anteriores, poderá ser determinado também, a partir de prejuízo líquido do próprio período de apuração, constante da escrituração comercial;

2) As alterações introduzidos pela Lei 11.638/07. e pelos arts. 37 e 38 da lei 11.941/09, que modifique o critério do reconhecimento das receitas, custos e despesas computados na apuração do lucro líquido do exercício art. 191 da Lei 6.404/76, não terão efeitos p/ fins de apuração do lucro real da PJ sujeita ao RTT, devendo ser considerados para fins tributários os métodos e critérios contábeis vigentes em 31/12/2007.

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COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOSCOMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS

Os prejuízos não-operacionais, somente

poderão ser compensados com lucros da

mesma natureza, observado o limite de

30%.

1010

PESSOAS JURÍDICAS PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS À OBRIGADAS À

APURAÇÃO DO LUCRO REALAPURAÇÃO DO LUCRO REAL

• Ver art. 22 da IN/SRF nº 93/97 para Ver art. 22 da IN/SRF nº 93/97 para os anos-calendário de 1997 e 1998;os anos-calendário de 1997 e 1998;

• Ver art. 14 da Lei 9.718/98 para o Ver art. 14 da Lei 9.718/98 para o ano de 1999.ano de 1999.

1111

PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS À PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS À APURAÇÃO DO LUCRO REALAPURAÇÃO DO LUCRO REAL

� cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de R$24.000.000,00, ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses;

1212

PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS À PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS À APURAÇÃO DO LUCRO REALAPURAÇÃO DO LUCRO REAL

� cujas atividades sejam de instituições

financeiras em geral, empresas de

arrendamento mercantil, cooperativas

de crédito, empresas de seguros

privados e de capitalização e entidades

de previdência privada aberta;

1313

PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS À PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS À APURAÇÃO DO LUCRO REALAPURAÇÃO DO LUCRO REAL

� que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;

� que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;

� que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa;

1414

PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS À PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS À APURAÇÃO DO LUCRO REALAPURAÇÃO DO LUCRO REAL

� que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultante de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);

1515

REGIME DE APURAÇÃOREGIME DE APURAÇÃO

1. TRIMESTRAL

2. ANUAL

OPCIONALMENTE, AS EMPRESAS PODEM

ADOTAR A SISTEMÁTICA DO PAGAMENTO DO

IMPOSTO POR ESTIMATIVA MENSAL (BALANÇO

DE SUSPENSÃO).

1616

PAGAMENTO POR ESTIMATIVAPAGAMENTO POR ESTIMATIVA

A opção pelo pagamento por estimativa será

manifestada com o pagamento do imposto

correspondente ao mês de janeiro ou de início

de atividade e será irretratável para todo o ano

calendário.

1717

SUSPENSÃO DO PAGAMENTOSUSPENSÃO DO PAGAMENTO

A PJ poderá suspender ou reduzir o

pagamento do imposto mensal por estimativa,

caso demonstre que os valores já pagos

correspondentes a meses anteriores, excede o

valor do imposto, inclusive adicional, através

da elaboração de balanços ou balancetes

levantados para tal fim.

1818

PAGAMENTO POR ESTIMATIVA PAGAMENTO POR ESTIMATIVA RELATIVO AO MÊS DE JANEIRORELATIVO AO MÊS DE JANEIRO

O pagamento do imposto por estimativa

relativo ao mês de janeiro do ano-calendário

poderá também ser efetuado com base em

balanço ou balancete referente a esse mês.

1919

APURAÇÃO DO IMPOSTOAPURAÇÃO DO IMPOSTO

ALÍQUOTA DE 15 % SOBRE O LUCRO REAL.

A PARCELA DO LUCRO QUE EXCEDER A

R$20.000,00 NO MÊS; R$60.000,00 NO TRIMESTRE

OU R$240.000,00 NO ANO, ESTÁ SUJEITA A UM

ADICIONAL DE I. RENDA À ALÍQUOTA DE 10% (Lei

nº 9.430/96, arts. 2º. e 4º. e IN SRF nº. 93/97 art.2º.

2020

CSLLCSLL

A PJ optante pelo pagamento do IRPJ por

estimativa deverá recolher a CSLL também por

esta sistemática.

2121

BASE DE CÁLCULO DA CSLL POR BASE DE CÁLCULO DA CSLL POR ESTIMATIVAESTIMATIVA

12% do valor da receita bruta mensal

(+) demais receitas e ganhos de capital

(+) rendimentos nominais de aplicações

financeiras de renda fixa

(+) ganhos líquidos em operações realizadas nos

mercados de renda variável.

2222

ALÍQUOTAS DA CSLL ALÍQUOTAS DA CSLL Empresas em Geral, Empresas em Geral, exceto financeiras, seguros privados)exceto financeiras, seguros privados)

•8%, para os fatos geradores ocorridos de 01.01.99 a 30.04.99 (Lei nº 9.249/95, art. 19);l

•12%, para os fatos geradores ocorridos no período de 01.05.99 a 31.01.2000 (MP nº 1.807/99, art. 6º);

•9%, para os fatos geradores ocorridos de 01.02.2000 até 31.12.2002, (MP nº 1.858-10/99, art. 6º).

2323

FALTA DE ESCRITURAÇÃOFALTA DE ESCRITURAÇÃO

A falta de escrituração do Livro Diário e do

LALUR, até a data fixada para pagamento do

imposto do respectivo mês, implicará

desconsideração do balanço ou balancete,

levantado para efeito de suspensão ou

redução do recolhimento dos referidos tributos.