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Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa El patrimonio
Patrimonio
Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.
Valor neto
Patrimonio neto
Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones.
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa El patrimonio
Letras pendientes de pago Préstamos a largo plazo Deudas con proveedores
Obligaciones
Letras pendientes de cobro Clientes
Derechos
Artículos para la venta Mobiliario de la tienda Equipo informático Furgoneta Local Dinero en cuenta corriente Dinero en caja
Bienes
El patrimonio
de la empresa
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa Activo
El activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa
Clasificación
Activo no corriente o
inmovilizado
Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa Activos permanentes
Activo corriente
Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa Patrimonio neto
Patrimonio neto (o no exigible)
Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación:
• Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa
• Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales
El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa Pasivo
El pasivo (exigible)
Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente
Clasificación
Pasivo no corriente o
exigible a largo plazo Deudas con vencimiento a más de un año
Pasivo corriente o
exigible a corto plazo
Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa La cuenta, el libro diario y el libro mayor
Aumentos
Disminuciones Valor inicial
Debe Cuentas de activo Haber
Aumentos
Valor inicial Disminuciones
Debe Cuentas de pasivo Haber
El libro diario
Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica
El libro mayor
Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales
Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa
La cuenta
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados
Libros contables
Libros contables obligatorios según el código de comercio
Libro de inventarios y cuentas anuales
Libro diario
El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
Balance de situación
Total patrimonio neto y pasivo Total activo
Exigible a corto plazo Disponible
Pasivo corriente Realizable
Existencias Exigible a largo plazo
Activo corriente Pasivo no corriente
Resultado del ejercicio pendiente de aplicación (BDII o BN)
(Amortización acumulada del inmovilizado)
Inmovilizado material Capital Inmovilizado intangible
Patrimonio neto Activo no corriente
Patrimonio neto y pasivo Activo
Reservas De
menor a
mayor liquidez
De menor a mayor
exigibilidad
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa El activo en el balance
Activos intangibles como las patentes, marcas, etc.
Inmovilizado intangible
Pérdida de valor del inmovilizado Amortización de inmovilizado material
Activo no corriente
Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse Existencias
Inversiones financieras temporales Deudores Clientes efectos comerciales a cobrar Clientes
Realizable
Caja o bancos Disponible
Activo corriente
Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc. Inmovilizado material
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa Patrimonio neto y pasivo en el balance
Aportaciones de los socios Capital Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella Reservas
Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo
Resultados pendientes aplicación
Patrimonio neto
Deudas a l/p con entidades de crédito
Pasivo no corriente
Pasivo corriente Pasivo
Deudas a c/p con entidades de crédito Proveedores Proveedores efectos comerciales a pagar Acreedores Organismos de la Seguridad Social acreedores Hacienda Pública acreedor x conceptos fiscales
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
Cuenta de pérdidas y ganancias analítica
2. (Gastos de explotación)
1. Ingresos de explotación Cuenta de pérdidas y ganancias
A) Resultado de explotación (1 + 2)
4. (Gastos financieros)
3. Ingresos financieros
B) Resultado financiero (3 + 4)
C) Resultado antes de impuestos (A + B)
5. (Impuesto sobre beneficios)
D) Resultado del ejercicio (C + 5)
Nos informa del origen y composición de los distintos resultados obtenidos por la empresa.
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresa A. Resultado de
explotación (BAIT)
Cuenta de pérdidas y ganancias analítica
Ingresos de explotación – Gastos de explotación
Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos
obtenidos por la posesión de títulos) B. Resultado financiero
Ingresos financieros – Gastos financieros
C. Resultado antes de impuestos (BAT)
Resultado de explotación + Resultado financiero
D. Resultado del ejercicio (BN)
Resultado antes de impuestos – Impuestos
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas.
Estado de cambios en el patrimonio neto
Otras cuentas anuales
Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.
Memoria
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables.
Marco conceptual
Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que
suministran las cuentas anuales debe ser
Ø Relevante: información verdaderamente significativa Ø Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la
información es neutral Ø Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con
relación a períodos anteriores Ø Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición
Criterios de valoración del patrimonio
Criterios específicos:
Ø Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones.
Ø Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción.
Ø Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO.
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa Ejemplo de balance de situación
Dinero en cuentas bancarias ............................... Capital social ....................................................... Mercaderías en almacén ..................................... Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. Reservas ............................................................. Maquinaria .......................................................... Ingresos de clientes aplazados a 60 días ........... Préstamo a largo plazo de un banco .................. Construcciones ................................................... Dinero efectivo en caja .......................................
6.100 304.400 13.100 105.700 30.000 140.100 8.400 207.800 478.900 1.300
Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo no corriente Activo corriente
Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas
Economía 2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900 TOTAL ACTIVO
1.300 - Caja
105.700 Proveedores 6.100 - Bancos
Exigible a corto plazo Disponible
PASIVO CORRIENTE 8.400 - Clientes
Realizable
207.800 - Deudas con entidad de crédito 13.100 - Mercaderías
Exigible a largo plazo Existencias
PASIVO NO CORRIENTE CORRIENTE
30.000 - Reservas 478.900 - Construcciones
304.400 - Capital social 140.100 - Maquinaria
Fondos propios Inmovilizado material
PATRIMONIO NETO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO
Segunda fase: elaboración del balance
Ejemplo de balance de situación