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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALACENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTECONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA
SECTOR PUBLICO: “FUNCIONES Y DIMENSIONES DEL GOBIERNO, GASTOS E IMPUESTOS Y PRESUPUESTO”
CHIQUIMULA, GUATEMALA AGOSTO 2016
Resumen
i
INDICE GENERAL
Resumen iIndice general iiIndice de figuras..................................................................................................... ivIndice de cuadros.................................................................................................... ivIntroducción..............................................................................................................v
Las Funciones Económicas y Políticas del Gobierno1.1 Funciones económicas del gobierno.....................................................1
1.1.1 Diferencias entre el sector público y el privado............................................2
1.1.2 Argumentos a favor de la intervención del Estado......................................3
1.2 Funciones políticas del gobierno...........................................................8
1.2.1 El reglamento y/o provisión de bienes............................................................8
1.2.2 La redistribución del ingreso............................................................................11
1.2.3 Toma de decisiones en forma colectiva.......................................................11
1.3 Economía de mercado y el sector público...........................................12
1.3.1 Semejanzas y diferencias.................................................................................12
Impuestos y Gastos2.1 Impuestos............................................................................................14
2.1.1 Clasificación e importancia de los impuestos.............................................15
2.1.2 Características de los impuestos....................................................................16
2.2 Gastos Públicos..................................................................................16
2.2.1 División legal de los gastos públicos.............................................................17
2.3 Requisitos para detectar un gasto público...................................................17
Presupuesto Del Estado3.1 Presupuesto publico............................................................................18
3.1.1 El presupuesto público desde varios aspectos.........................................18
3.1.2 Características del presupuesto.....................................................................19
ii
3.1.3 Normas para la elaboración del presupuesto.............................................19
conclusiones...........................................................................................................27Recomendaciones..................................................................................................29comentarios............................................................................................................30Bibliografía.............................................................................................................31
iii
iv
INDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE CUADROS
iv
INTRODUCCIÓN
El sector público es aquel conformado por todas aquellas instituciones que forman
y están relacionadas directamente con el Estado. Para cumplir con sus funciones
el Estado se divide en lo que hoy conocemos como los tres poderes, los cuales
son el Ejecutivo, Legislativo y Judicial. Dichos poderes trabajan en conjunto para
regular la sociedad y buscar una mejor armonía entre los distintos miembros de la
misma. Para la adecuada administración de las distintas sociedades se han hecho
divisiones territoriales a lo largo del mundo, las cuales adoptan distintos sistemas
de gobierno dependiendo las preferencias de su población. Para motivos del
siguiente contenido nos estaremos enfocando en el sector público aplicable para
Guatemala.
Se presentará una explicación de las distintas funciones que cumple el sector
público en Guatemala, las cuales hemos dividido en funciones económicas,
políticas y de mercado. Seguidamente daremos introducción a la relación de los
impuestos y los gastos que realiza el sector público para cumplir con las funciones
que se le atribuyen y las cuales justifican la razón de ser del Estado. Por último
tocaremos el tema del manejo del presupuesto público y el por qué es importante
que se proyecten planes de gobierno que busquen maximizar el aprovechamiento
de los recursos públicos.
La necesidad de la existencia del sector público ha sido cuestionada numerosas
veces por distintos miembros de la sociedad. El motivo del contenido que se
presenta a continuación es el de informar. Cada persona es libre de tomar la
información presentada para los propósitos que desee, ya que esta es la finalidad
que nos planteamos, informar para dar lugar al origen de distintos puntos de vista
que ayuden a mejorar los sistemas que se manejan hoy en día.
v
LAS FUNCIONES ECONÓMICAS Y POLÍTICAS DEL GOBIERNO
1.1 Funciones económicas del gobierno
El papel del gobierno:
El gobierno juega un papel muy importan dentro de la economía dad la capacidad
del consumo e inversión que posee, dada las obras de infraestructura y de
funciones administrativas que debe atender y que son de una magnitud mucho
mayor de la que en determinado momento pueda generar la iniciativa privada.
La inversión del gobierno no depende expresamente del gobierno, si no depende
de las políticas, tradiciones y prioridades de las soluciones de los problemas
sociales. Por ese motivo esas erogaciones se consideran también autónomas.
Ahora bien, el gobierno solo puede invertir si previamente se financia a través de
impuestos o a través de la deuda pública. Los impuestos generan un efecto
negativo desde el momento que reducen los impuestos disponibles para el
consumo. Sin embargo, no es aceptable concluir que los efectos negativos de la
imposición contra restan los efectos positivos de la inversión gubernamental.
En realidad, depende de la PMC (Propensión Marginal de Consumo); al final de
cuentas de cualquier forma, la inversión del gobierno sea por la vía de impuestos o
por la de deuda política son muy importante dentro de la economía. Ya que posee
el efecto multiplicador de los ingresos. Se sabe que este dependerá de la MPC y
el tipo de financiamiento que adopte el estado (Presupuesto Deficitario -deuda
pública, presupuesto equilibrado: impuestos).
1
1.1.1 Diferencias entre el sector público y el privado
Sector público:
Comprende todos los ministerios, Secretarias y demás dependencias de los
poderes que conforman el estado: ejecutivo, legislativo y judicial, así como de
aquellas otras dependencias que de una u otra forma depende de la estructura
organizaciones del gobierno (empresas, institutos y entes descentralizados y/o
autónomos).
Desde el punto de vista de sus funciones dentro del sistema económico del
mercado, le corresponde intervenir en la economía para corregir las fallas del
mercado específicamente con la provisión de satisfactores públicos que son
proveídos por la economía privadas ( justicia, infraestructura, educación, salud,
vivienda, seguridad universal y gratuita); resolver o mitigar los efectos de las
externalidades negativas, eliminar efectos nocivos de la competencia imperfecta
(abuso de los monopolios) promover el acceso a la información de los mercados
para reducir los fallos de la información asimétrica fomentando el consumo de los
bienes preferentes frente a los nocivos.
Dentro de este proceso debe de asignar recursos para la satisfacción de las
necesidades sociales, a través de la redistribución del ingreso; vela por la
estabilidad macroeconómica (a través del fomento al empleo, baja inflación y alto
crecimiento) y establece las normas legales para la gobernabilidad.
Para el cumplimiento de tales objetivos aplica instrumentos de política económica,
aunque en el proceso, la eficiencia y equidad entren en conflicto. El propósito
fundamental es el bienestar económico y social de toda la población.
2
Sector privado:
Lo constituyen los entes o agentes económicos que participan dentro del contexto
económico, en forma individual o integrada en sociedades y otras formas de
actuación, con fines específicamente definidos a particulares (o individuales).
El sector privado arriesga recursos propios para obtener beneficios privados.
Integra, organiza, coordina y dirige los factores de la producción para proveer
bienes y servicios que demanda la población. En este proceso, la economía
privada pone énfasis en el uso eficiente y eficaz del recurso disponible, dadas su
escasez (utilidad y precio) el objetivo final es obtención de una utilidad económica
particular, como remuneración al riesgo adquirido.
¿Es el sector público parasito del sector privado?
La Escuela Económica Liberal ha sostenido siempre que la actividad del Estado
debe ser limitada; en consecuencia, para los efectos económicos, solo debe
participar dentro de los campos en que el sector privado no puede actuar y,
aunque estos principios liberales han debido ceder el paso a las poderosas
realidades económicas que el mundo ha contemplado desde el siglo XVIII hasta
estos días, aun se continúan sosteniendo estas ideas por las que se desearía ver
al Estado desempeñando un rol exclusivamente complementario de la economía
privada. A continuación se presentan algunas funciones adoptadas por el Estado:
1.1.2 Argumentos a favor de la intervención del Estado
Regularmente en la realidad objetiva los mercados no logran la eficiencia social.
Una de las razones es que se manifiestan las condiciones requeridas para que
exista un mercado de competencia pura o perfecta, las empresas operan bajo
condiciones de competencia imperfecta. Por otro lado, la producción de
determinados bines produce externalidades negativas que regularmente las
empresas no evalúan por ignorancia o deliberadamente.
3
Otro aspecto es que los mercados tardan en ajustarse a cualquier desequilibrio,
por el alto grado de inmovilidad a corta plazo- de los factores de producción
(tecnología, capital humano, sistemas especializados y calificados) y, conforme a
Pareto; la eficiencia-eficacia (optimalizad); no siempre es el objetivo económico de
la sociedad.
De una forma más amplia los mercados también pueden fallar si no consiguen
alcanzar algunos objetivos como aumentar la igualdad, acelerar el crecimiento,
conseguir el pleno empleo, estabilizar los precios, suministrar bienes y servicios
públicos, como es el caso típico de la justicia.
Las funciones siguientes, se plantean como argumentos en favor de la
intervención del Estado en la Economía.
Establecer un sistema legal
Es usual que en toda sociedad –independientemente de su conformación política-
se presenten problemas o desequilibrios de índole económica. El gobierno tiene la
responsabilidad de buscar soluciones y prepararse para resolver dichos
problemas. Para el efecto cuenta con una herramienta; la política económica. Esta
provee de distintos instrumentos o medios para lograr esos objetivos.
Siendo una función del Estado establecer equidad y estabilidad en todo orden, la
legislación en materia económica juega un papel prepotente. Corresponde a los
tres organismos en que está estructurado el Estado moderno (Ejecutivo,
Legislativo y Judicial), velar por estos valores, mismos que han de permitir el
desenvolvimiento del ser, el ciudadano, dentro de los cánones de la convivencia
para su crecimiento y desarrollo, cultural, social, político, económico, Etc.
Ejemplo: el derecho a la propiedad privada como elemento primordial para el
funcionamiento de los mercados competitivos.
El gobierno ejerce el poder delegado por la sociedad, para manipular los
instrumentos en materia de política económica, esto con el fin de alcanzar
objetivos socio-económicos eventualmente establecidos.
4
Estos objetivos son:
1. Crecimiento y desarrollo económico . Lograr tasas de crecimiento de la
producción satisfactorias, incluyendo cambios estructurales continuos para
el mejoramiento de la calidad de vida de cada ciudadano.
2. Pleno empleo . Garantizar la creación neta de puestos de trabajo para
proporcionar un nivel de vida razonable para todos los que conforman el
capital laboral disponible, reducir y prevenir el desempleo cíclico a corto
plazo, eliminar el desempleo estructural y otras formas de desempleo
persistente a largo plazo.
3. Estabilidad de precios . Preservar el nivel general de precios, o una tasa de
inflación reducida.
4. Distribución de la renta y la riqueza . Promover la reducción progresiva de
las diferencias entre los niveles de ingresos personales, la concentración de
la riqueza y la provisión de bienes públicos.
5. Equilibrio de la balanza de pagos . Reducir el difícil exterior a mediano
plazo, mantener un nivel apropiado de reservas de divisas y solvencia ante
los mercados internaciones.
Aunque en párrafos anteriores ya se han mencionado, es importante considerar
que las áreas de política económica que utiliza el Gobierno son: a) la política fiscal
y, b) la política monetaria.
Promover la competencia
Otra de sus funciones más ligadas al campo económico está el de promover la
competencia y prohibir los monopolios. Se sabe que en tanto mejores y mayores
condiciones existan en un país para el establecimiento de empresas productivas
de muy diversos bienes y servicios, mayor será el nivel de competencia y, por
extensión, mejor nivel de precios y mayor calidad de bienes, empleo y salarios.
Las leyes de fomento a la industria, comercio y profesión son parte de esta función
política, social y económica del Estado. Promueve y ejerce leyes antimonopolio
con el fin de corregir la imperfección de este sistema de producción, ya que
5
causan inequidades sociales al extremo que estas desigualdades pueden llegar a
ser inaceptables para el bienestar social y por ende para la gobernabilidad.
Corregir externalidades
Una externalidad debe entenderse como las “implicaciones” que toda actividad de
producción o consumo genera sobre terceros y que no está valuada
financieramente; o, como el conjunto de efectos positivos o negativos que un
proyecto produce y que no ha sido previsto económica ni financieramente. La
externalidad usualmente es un costo o un beneficio que recae sobre terceros y por
lo tanto no han sido considerados como parte del mismo. Por ejemplo si soy un
agricultor y decido invertir en sembrar café en una finca que carece de árboles
para la sombra de mi cultivo, es obvio que al “reforestar” en ese propósito –
producir café-, estaré contribuyendo con la sociedad al general, como plus
producto de mi cultivo, oxigeno que beneficiará el medio ambiente en general (no
solo del área de influencia donde se localiza la plantación).
Hoy por hoy tal “contribución” al medio ambiente, puede ser valuada
financieramente, para convertirla en un producto con valor, es decir es una
externalidad positiva , un beneficio que eventualmente se puede ser “vendido” a
empresas de países que requieran un “certificado” de “oxigeno” para compensar el
deterioro ambiental que producen sus industrias.
La contaminación ambiental es una externalidad (negativa por supuesto). Es un
costo para la sociedad que está siendo puesta en riesgo. Ejemplo: si usted vive
cerca de un área que ha sido habilitado para depositar la basura de su comunidad,
usted está siendo afectado directamente (su salud está en riesgo, se s enferma
por dicha causa, tendrá que gastar en visitas al doctor, adquisición de medicina e
incluso tener que vender la propiedad para mudarse a otro sector menos
contaminado, lo más probable es que no recupere lo invertido en su vivienda),
esos costos no fueron tomado en cuenta por el municipio o la empresa a cargo de
la basura.
6
Entonces, el Estado asuma una conducta racionalizadora para prever la
compensación por esas externalidades. Si son beneficios promueve; si son
problema penaliza. El Estado corrige estas externalidades, proponiendo leyes que
van en esa línea recompensa o castigo: en cuyo caso no solo será resuelta la
externalidad desde el punto de vista social, si no también económicamente.
Actualmente se ha tomado mayor conciencia de esas externalidades, de tal forma
que tanto las empresas privadas como los gobiernos, han tomado en serio su
regularización a fin de minimizar (mitigar) los impactos negativos y, cuando son
positivos, promoverlos en beneficio de la comunidad.
Proveer confianza y bienestar:
Desde el punto de vista de oferta de los bienes preferentes, el Estado en una
economía de mercado debe organizar los recursos escasos a fin de proveer
aquellos cuya oferta privada no existe o es ineficaz; por lo tanto, la utilización de
los recursos orientados a la producción de un determinado bien, excluye
temporalmente su aplicación en la producción de otros; eso implica priorizar la
inversión pública en proyectos de mayor beneficio social. En otras palabras debe
optimizar el uso de los factores disponibles, con base al principio de racionalidad
económica y conforme al menor costo de oportunidad.
Asegurar la estabilidad económica:
Otro componente de la función radica en la necesidad de garantizar la ausencia de
fluctuaciones en el nivel de ingreso y el empleo, lo cual implica intervenir con las
políticas públicas para estabilizar los precios (mínimo de inflación); promover la
generación de nuevas fuentes de trabajo; y velar con un equilibrio en el
intercambio de bienes con otros países (equilibrio de la balanza de pagos).
7
1.2 Funciones políticas del gobierno
1.2.1 El reglamento y/o provisión de bienes
Es importante hacer mención que actualmente una de las preocupaciones
fundamentales de la intervención del Estado se centra en establecer el marco
legal para las economías de mercado, es decir, el Estado regula el funcionamiento
de la economía mediante el conjunto de leyes, normas y reglamentos con el fin de
contribuir a la asignación socialmente deseable de los recursos. Uno de los
principales objetivos radica en focalizar el gasto público social en aquellos
sectores en donde la economía de mercado presenta sus mayores fallas, por tanto
el Estado debe destinar importantes sumas de recursos al mantenimiento de los
niveles mínimos de salud, educación, vivienda, seguridad, justicia, defensa,
considerados como bienes públicos.
Bienes públicos, de mérito y demérito:
Previo a revisar estos conceptos es necesario recordar que: el bien o servicio son
la oferta, lo que las necesidades son a la demanda. Quiere decir que un bien o
servicio se crea (produce) a partir de la existencia de una necesidad sentida.
Bienes y servicios públicos:
Son los satisfactores que responden a las necesidades preferentes del ciudadano
y por tanto, están representados por aquellos bienes (servicios) que han de
consumirse en cantidades iguales por todos los sujetos que integran la sociedad,
de forma que no pueden excluirse de su satisfacción las personas que no paguen;
incluso quienes aduzcan que no perciben las utilidades derivadas de tales
servicios.
Características del bien público:
Conjunción de oferta (o, no rivalidad en el consumo): El bien público se
produce y provee para la sociedad en su conjunto y, la cantidad que consuma
8
un miembro de ella, no limita, restringe, reduce o minimiza la cantidad de
oferta, de tal manera que otro miembro de la sociedad puede, igualmente,
consumir cualquier cantidad de dicho bien. La justicia es un claro ejemplo, ya
que el servicio se produce, genera y provee a todos por igual,
independientemente de que sea consumido por uno, dos o más de sus
miembros, en igualdad de condiciones, “los mismos beneficios están a
disposición de todos y sin mutua interferencia”.
Principio de no exclusión. El bien público no discrimina consumidores por
ningún concepto. Todos y cada uno de los miembros del grupo social puede
optar a su consumo, aunque no pague por él. Este principio se basa en el
conocimiento empírico de que, en una economía de mercado, el que paga por
un bien privado consume, pero el que no, queda excluido del disfrute de dicho
bien. Los bienes públicos son para todos, independientemente de su
capacidad económica. (Educación, salud, Etc.)
Si bien ambas características identifican al bien público, no necesariamente deben
manifestarse siempre, ni simultáneamente. Por otro lado hay que tomar en cuenta
que la oferta de bienes públicos regularmente es inelástica (está dada y es fija, en
el corto plazo, para cualquier nivel de demanda) en tanto que la demanda tienda a
ser perfectamente elástica dado que su precio es cero y deberá estar disponible
para todos los consumidores.
Bienes y servicios de mérito (merit goods)
Aquellos que responden a las necesidades preferentes o meritorias (merit wants).
Conductas saludables.
Existen necesidades tan preferentes que su satisfacción se impulsa a través de la
economía pública, cuando el Estado percibe que los individuos hacen una
9
valoración imperfecta de ellos al no consumirlos o consumirlos muy poco. Implica
la intervención del Estado para corregir las preferencias del consumidor cuando
estos no ponderan apropiadamente los beneficios que se derivan de
determinados bienes y que por dicho motivo, los individuos rechazan o
simplemente no son ofertados en el mercado por pérdida de atractivo empresarial;
sucede en el caso de bienes de primera necesidad tales como la vivienda
protegida, almuerzos escolares gratuitos, educación obligatoria y gratuita o la
salud en ciertos países, en los que a través de trasferencias o subvenciones en
especie, garantizan cierta igualdad en el consumo.
o Características de los bienes de mérito
a. Incapacidad de las personas para valorar los beneficios que se derivan
de esos bienes, por ignorancia (falta de información) o irracionalidad.
b. Alta ponderación dentro del proceso de redistribución de la renta y
bienestar colectivo. Musgrave propone que este tipo de bienes
contribuye en buena medida a compensar las diferencias o
desigualdades sociales y económicas.
c. Exhibición de las características que poseen los bienes públicos. O sea
la conjunción de la oferta (o no rivalidad en el consumo); y/o el principios
de lo exclusión en el consumo.
Bienes demérito (demerit goods):
Aquellos que responden a las necesidades indeseables o condenables (demerit
wants), -conducta no saludable- cuya satisfacción debe obstaculizarse, reducirse o
negarse por parte del Estado. El consumo excesivo de bienes demerito se origina
por una imperfecta valoración de los mismos. Ejemplo de bienes demerito: drogas,
alcohol, tabaco. En estos casos el Estado interviene para reducir, limitar o negar la
satisfacción (objetiva-subjetiva) que estos pudieran producir en el consumidor, a
través de leyes penales condenatorias al consumo; o, fiscales para elevar su
precio y hacerlo menos accesible a la mayoría de la población.
10
La intervención del Estado para reducir o limitar el consumo presenta un debate
ético. Mientras algunos aceptan y apoyan la necesidad de que Estado intervenga
para frenar o disminuir el consumo de determinados “bienes” (incluso el término
puede estar sujeto a discusión), otros la cuestionan por el mismo hecho de
restringir la libertad individual del ser social.
1.2.2 La redistribución del ingreso
Una de las funciones públicas de mayor trascendencia en el ámbito económico-
social corresponde al papel que juega el Estado en cuanto a la redistribución del
ingreso. A sabiendas que el mercado posee fallas que limitan o discriminan el
acceso al consumo de bienes y servicios por parte de los sectores marginados
económicamente, el Estado debe destinar importantes montos de los recursos que
recauda a través de los tributos (tasas, contribuciones especiales e impuestos)
que percibe, para proveer niveles mínimos de salud, educación, vivienda,
seguridad, justicia, defensa, etc. Ejemplos: el impuesto sobre la renta y las
contribuciones a la seguridad social, son algunos de los tributos que contribuyen a
la redistribución de los ingresos. Las transferencias del sector público a los
ciudadanos se expresan a través de los subsidios (energía, transporte público,
Etc.) pagos directos por jubilación, becas educacionales (bolsa de estudios),
ayudas y subvenciones (canasta alimenticia, fondo para vivienda, Etc.)
1.2.3 Toma de decisiones en forma colectiva
Conforme a la moderna teoría de las organizaciones, la mejor manera de tomar
decisiones para alcanzar objetivos predeterminados es a través de la participación
de todos. Se asume, que en un sistema democrático y en donde predomina el
sistema económico de mercado, el Estado debe conciliar intereses políticos con
intereses sociales y económicos para el fiel cumplimiento de los fines que le
11
asigna la Carta Magna (Constitución Política de la República). Algunas formas de
organización se materializan a través de la delegación de las funciones dentro de
los tres poderes del Estado, instituciones (empresas y entidades descentralizadas)
y dependencias específicas del poder Ejecutivo (secretarías, ministerios,
direcciones, etc.) cuya jerarquía de autoridad procede en forma piramidal.
En materia económica las decisiones proceden (o deberían proceder) de un Plan
de gobierno, en el cual se plasman los postulados generales. Se privilegia la
política económica mediante el control y gestión de la política monetaria, fiscal y
cambiaria. En este contexto se plantea la centralización política versus la
descentralización técnico-administrativa y financiera, en la que el Ejecutivo toma
decisiones económicas y administrativas, para prever la satisfacción de las
necesidades sociales.
Históricamente existen varios estudios sobre las tipologías en materia de toma de
decisiones del Estado, desde el autoritarismo coercitivo hasta la de la democracia
participativa en la que la sociedad civil, quienes a través de sus organizaciones,
sindicatos, cooperativas, gremios, cámaras de industriales, universidades, etc.
intervienen activamente para reorientar la política económica del Estado. No
obstante lo anterior, y en conclusión, son los grupos de poder político y económico
quienes finalmente influyen de forma determinante sobre el Estado, en la toma de
decisiones económico-sociales.
1.3 Economía de mercado y el sector público:
1.3.1 Semejanzas y diferencias
Como se sabe, uno de los objetivos fundamentales de la economía de mercado es
la obtención de un beneficio (lucro, ganancia, privada), en tanto que el objetivo del
sector público se dirige a obtención de un beneficio social: la satisfacción de las
necesidades preferentes (educación, salud, vivienda, seguridad, etc.), de toda la
12
población. No obstante las diferencias que puedan existir, lo que está claro es que
en cualesquiera de los casos, el propósito o fin último es el bienestar general
incluyente, independientemente de los procedimientos o métodos que utilice cada
sector en áreas del logro de ese objetivo.
Con el objeto de discernir sobre sus semejanzas y diferencias, a continuación se
expone un cuadro comparativo de las funciones/objetivos generales de un sistema
económico (en general), en la que se establecen tales similitudes o variante.
Cuadro comparativo
Economía de mercado y sector publico
Funciones/objetivosResponsabilidad
ObservacionesSector publico
Economía de mercado
Asignación optima de
los recursos
Si No
necesariamente
El sector privado no
posee los mecanismos de
coacción (leyes,
instituciones, etc.) para
determinar la asignación
de los recursos
disponibles de una
sociedad en su conjunto.
Por tanto, el Estado
participa promoviendo o
reduciendo el uso y
disfrute de los mismos.
Eficacia en la
utilización de los
recursos
Si Si
Ambos sectores deben
regirse por el principio de
racionalidad económica.
No obstante el sector
público en última
13
instancia prioriza el
principio de equidad
social frente al de la
eficiencia económica.
Distribución equitativa
de la renta
Si,
exclusiv
amente
No
El Estado utiliza las
políticas fiscales para el
logro de estos objetivos.
Estabilidad Económica Si No
El sector privado requiere
de condiciones
económicas seguras para
invertir. El Estado debe
proveer mecanismos para
elevar el empleo, reducir
la inflación y mantener el
tipo de cambio estable.
Desarrollo y
crecimiento
Económico
Si Si
Ambos sectores son
corresponsables de lograr
esos objetivos, ya que no
son excluyentes y si de
beneficio para ambos.
IMPUESTOS Y GASTOS
2.1 Impuestos
La palabra impuestos se deriva del latín Impositus, cuyo significado es imponer
tributos o carga de dinero. En tal sentido, los habitantes de los países antiguos
pagaban en especie o con trabajo personal, en la actualidad se paga en efectivo.
Según el Código Tributario Guatemalteco, en su artículo 11 dice: impuesto es el
tributo que tiene como hecho generador una actividad estatal general no
relacionada concretamente con el contribuyente.
14
El estado como un ente destinado a la atención constante y permanente de los
intereses generales de la colectividad, necesita obtener recursos para poder
cumplir con su fin primordial de satisfacer las necesidades públicas. Es decir que
la finalidad de la tributación es proporcionar al Estado recursos para el
cumplimiento de sus fines sociales
Para justificar la necesidad de los tributos, se presentan tres aspectos importantes.
El Estado proporciona bienes sociales y bienes meritorios porque alguno de
estos bienes posee características que le hacen poco apto para su
previsión a través del mercado,
El Estado gasta dinero proveniente de los impuestos para mantener a los
más necesitados.
El Estado actúa para corregir ciertos fallos del mercado en orden a su bien
funcionamiento como mecanismo planificador.
2.1.1 Clasificación e importancia de los impuestos
Para la clasificación de los impuestos existe una variedad de criterios, entre los
cuales se encuentran los siguientes.
Según en quien recae el impuesto
Directos
Indirectos
Según su periodicidad o tiempo
Ordinarios
Extraordinarios
Según la entidad a que pertenecen
Fiscales o estatales
Municipales
Según la posición social y económica de la persona
15
Uniformes
Progresivos
2.1.2 Características de los impuestos
Como características distintivas se señalan los siguientes:
Carácter de legalidad, todo impuesto, debe establecerse a través de una
ley.
Es una prestación de valores pecuniarios, normalmente en dinero.
La prestación del individuo no es seguida por una contraprestación
inmediata del Estado.
La exigibilidad responde coactivamente al imperio de la ley.
El gravamen debe respetar la capacidad del contribuyente, lo que
constituye la causa más justa de toda tributación.
Su destino debe ser para satisfacer necesidades y servicios colectivos
indivisibles.
Se establecen en base de reglas fijas, según normas constitucionales,
tomando en cuenta principios de igualdad, generalidad, universalidad,
justicia, equidad y capacidad de pago.
2.2 Gastos Públicos
Los gastos públicos son todas aquellas erogaciones monetarias realizadas por el
gobierno de un país, autorizada por autoridad competente, con el fin de cumplir
intereses colectivos, como función del Estado.
Como fase de la actividad financiera del Estado, es la fase donde se emplean los
recursos con que cuenta el Estado en la satisfacción de sus propias necesidades
o en las de la comunidad. El estado programa las necesidades que va a satisfacer
en el presupuesto.
16
2.2.1 División legal de los gastos públicos
En Guatemala los gastos públicos se han establecido legalmente en el
presupuesto nacional, que es la organización de los ingresos y egresos del
Estado. La estructura del gasto en el presupuesto es la siguiente:
Clasificación por objetivos específicos
Clasificación funcional del gasto
Clasificación institucional
Clasificación económica
2.3 Requisitos para detectar un gasto público
Para justificar los gastos públicos es necesario que se sometan a determinadas
condiciones o requisitos:
Deben repartirse en forma inteligente, cuidando una mala distribución.
Es necesario renunciar a las satisfacciones parciales cuando una necesidad
no pueda satisfacerse íntegramente.
Que respondan a una necesidad general.
Que la suma destinada a gastos se reparta entre las necesidades en orden
de su importancia
Que la satisfacción de la necesidad sea satisfecha en mejor manera por el
Estado que por los particulares.
Que el gasto guarde proporción con las posibilidades económicas del
Estado
Que la necesidad que origine el gasto sea atendida en una forma total y no
parcial.
PRESUPUESTO DEL ESTADO
17
3.1 Presupuesto publico
El presupuesto del Estado es el documento jurídico y contable en el que se indican
los recursos y los gastos del gobierno en su monto correspondiente a un periodo
de un año.
Es el documento por medio del cual el Jefe del Ejecutivo, como autoridad,
responde a la conducta administrativa de los negocios del Estado, acudiendo ante
el Congreso que obtiene y concede fondos, a presentar un reporte completo
indicando la manera como él y sus subalternos administraron las finanzas durante
un año y sobre la base de tal información establece su informe de trabajo para el
siguiente año.
3.1.1 El presupuesto público desde varios aspectos
El presupuesto es la expresión de la soberanía del Estado de Guatemala, a quien
en un sentido primario y original corresponde hacer la calificación y autorización
de los gastos e ingresos.
La intervención de la soberanía se fue extendiendo a media que los estados
fueron adquiriendo mejores normas de organización constitucional, y apareció la
ley del presupuesto con la sanción soberana del Estado.
Aspecto político
El presupuesto existe en virtud de la ley y en la forma como lo determina la
constitución de cada país.
El presupuesto es un acto político es decir una emanación de la soberanía publica
en las democracias del Organismo Legislativo. El total de ingresos y egresos a
disposición del Ejecutivo constituyen el arma política para gobernar al país según
el programa propuesto y observado por el Organismo Ejecutivo.
Aspecto financiero
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El presupuesto es un cuadro basado en datos anteriores de contabilidad en el que
se señalan los gastos e ingresos a realizar durante un periodo fiscal. Debido a que
el presupuesto constituye un cuadro contable de las Finanzas Públicas,
proporciona regularidad en los ingresos nacionales y determina el grado de
adelanto en la ciencia del país.
3.1.2 Características del presupuesto
Las características del presupuesto se dividen en:
El presupuesto es público: todos los asuntos presupuestarios deben
publicarse para conocimiento de la ciudadanía.
El presupuesto es preventivo: el presupuesto señala la vida económica del
Estado antes de reunirse los posibles ingresos y efectuarse los gastos.
El presupuesto es único: todos los ingresos que percibe el Estado van a un
mismo fondo de donde salen los diversos gastos necesarios para la
atención de los servicios públicos.
El presupuesto está sujeto a juicio y liquidación: Estas operaciones están a
cargo del Organismo Legislativo y tienen por objeto contratar la veracidad
de las operaciones presupuestarias.
3.1.3 Normas para la elaboración del presupuesto
En la elaboración del presupuesto se toman dos puntos importantes de los
ingresos y la autorización detallada de los egresos o gastos. Dichos puntos se
estructuran en la siguiente norma: preparación, aprobación ejecución, control,
fiscalización y liquidación.
Preparación del presupuesto:
Se realiza durante la segunda quincena del mes de mayo de cada año, el
Presidente de la Republica convoca un Concejo de Ministros para conocer el plan
de trabajo que el gobierno se propone a realizar.
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El ministro de finanzas da a conocer el cálculo de los ingresos probables para el
próximo año. Al conocer estos datos se fijan las cantidades globales que
corresponde a cada organismo, ministerio, institución descentralizada, autónoma o
semiautónoma.
En caso de insuficiencia de ingresos para realizar el plan de obras y servicios, se
determina la política financiera o se modifica el plan.
Discusión y aprobación del presupuesto:
El congreso de la republica aprueba globalmente el Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado conforme a la distribución y estimación hecha por
el Ministerio de Finanzas. Los documentos que se deben acompañar al
presupuesto son:
Liquidación del año anterior.
Estimación de ingresos y egresos globales, por los diversos
organismos, ministerios, instituciones autónomas o semiautónomas.
Un informe del estado de la deuda pública.
Un informe exponiendo las razones de los cambios, supresión,
aumento-baja, de los ingresos y egresos del nuevo presupuesto con
relación al anterior.
Plan de adquisición de fondos en caso de insuficiencia de ingresos.
Proyectos de las instituciones semiautónomas, para su aprobación.
Ejecución del presupuesto aprobado:
La Dirección General de Contabilidad del Estado abre el crédito correspondiente y
lo hace dentro de los 10 días siguientes a la distribución de las asignaciones a
cada organismo, ministerio, institución, con especificación de las partidas
respectivas.
Control y fiscalización del presupuesto:
La Contraloría General de Cuentas de la Nación es la encargada de ejercer
posteriormente el control y fiscalización de las operaciones de percepción y
20
erogación de los fondos y valores, así como las cuentas de la Nación para
determinar si se han ajustado a las disposiciones legales y reglamentarias, con el
objeto de deducir las responsabilidades del caso a los empleados y funcionarios
transgresores.
Liquidación del presupuesto:
La liquidación del presupuesto general del Estado que el Congreso autorizo para
el año fiscal, queda a cargo de la Dirección General de Contabilidad del Estado,
que debe preparar los estados contables finales y la situación financiera del
Estado al 31 de diciembre de cada año.
El estado general de caja de los ingresos y egresos del tesoro
público durante el ejercicio fiscal.
Cuadro comparativo entre las estimaciones de los ingresos
autorizados por el Congreso y las rentas efectivamente
recaudadas durante el ejercicio fiscal.
Balance general clasificado de la Hacienda Pública.
Estado demostrativo de la ejecución del presupuesto de gastos.
Estado general correspondiente al año fiscal, mostrando el déficit
o superávit que resulte de la ejecución del presupuesto.
Estado de la deuda pública. Y
Todos los demás estados, cuadros e informes que sean
necesarios para la mejor comprensión de los resultados del año
fiscal y la situación financiera del Estado.
El presupuesto público en otros países
Gasto Gasto En Gasto En Gasto Gasto
21
País Año Publico Educación Salud Defensa Público (%PIB)
España [+] 2015 519.713,1 9,52% 14,50% 5,64% 43,30%Alemania [+] 2015 1.474.193,8 11,22% 19,65% 9,29% 43,90%Reino Unido [+] 2015 1.232.426,4 12,97% 16,52% 5,14% 43,20%Francia [+] 2015 1.379.556,7 9,74% 15,69% 9,63% 56,80%Italia [+] 2015 916.923,0 8,43% 13,65% 5,33% 50,50%Portugal [+] 2015 96.042,5 10,25% 11,91% 5,57% 48,30%Estados Unidos [+] 2014 6.172.841,0 13,05% 21,29% 15,35% 35,58%Japón [+] 2014 1.827.163,0 9,58% 20,28% 5,18% 39,76%China [+] 2015 3.503.627,2 12,63% 10,43% 16,08% 31,91%Belice [+] 2014 566,9 22,92% 13,81% 4,30% 33,05%Costa Rica [+] 2015 10.554,8 21,02% 23,34% 0% 19,96%Chile [+] 2015 62.040,5 19,07% 15,88% 10,00% 25,83%Guatemala [+] 2014 7.863,6 20,64% 17,83% 3,43% 13,37%México [+] 2015 315.697,1 19,01% 11,58% 3,70% 27,59%Nicaragua [+] 2014 2.929,1 22,75% 23,95% 4,37% 24,82%Panamá [+] 2015 12.074,0 13,02% 14,63% 0% 23,16%El Salvador [+] 2015 5.595,0 15,87% 16,69% 5,30% 21,71%
Fuente: Datosmacro.com
Panorama de perfil Índices de desarrollo a nivel macroeconómico e integración mundial y socialmente en algunos países de Latinoamérica.
Para cada indicador, un par de barras representan el valor del pais y el valor del promedio regional para America Latina y el Caribe, Los valores estan en porcentajes. Pase el raton sobre cada barra el valor y el año del indicador.
Fuente: Elaboracion propia
Datos estadisticos de crecimiento al nivel macroconomico y entorno social en la latino America
Argentina
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España
Alemania
Reino Unido
Francia Italia
Portugal
Estados U
nidosJapon
ChinaBelic
e
Costa Rica Chile
Guatemala
Mexico
Nicaragua
Panama
El Salva
dor0
10
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Gasto Publico ( % PIB)
Gasto Publico ( % PIB)
Fuente: Banco Interamericano de Desarrollo.
Fuente: Banco Interamericano de Desarrollo.
Guatemala
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70Perfil macroeconómico e Integración Mundial en Argentina
Promedio regional País
0
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70Panorama social en Argentina
Promedio regional País
Fuente: Banco Interamericano de Desarrollo.
Fuente: Banco Interamericano de Desarrollo.
Brasil
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60Panorama social en Guatemala
Promedio regional País
0
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70Perfil macroeconómico e Integración Mundial en Guatemala
Promedio regional País
Fuente: Banco Interamericano de Desarrollo.
Fuente: Banco Interamericano de Desarrollo.
Haití
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60Panorama social en Brasil
Promedio regional País
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80Perfil macroeconómico e Integración Mundial en Brasil
Promedio regional País
Fuente: Banco Interamericano de Desarrollo.
Fuente: Banco Interamericano de Desarrollo.
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0
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80Panorama social en Haití
Promedio regional País
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70Perfil macroeconómico e Integración Mundial en Haití
Promedio regional País
CONCLUSIONES
La economía de mercado presenta fallos insoslayables que deben ser
resueltos en áreas del bien común.
La intervención del Estado se justifica desde el momento en que debe
resolver – o reducir - los efectos de tales fallas.
Ambos sectores, el público y el privado, tienen en común la necesidad de
contar con un sistema ordenado, estable y promisorio para el beneficio
económico y social de todos.
Las políticas económicas: fiscal, monetaria, crediticia y cambiaria,
constituyen los ejes bajo los cuales se instrumentalizan las medidas para el
logo de los objetivos económicos que, en resumen son: a) Eficiencia y
eficacia económica (fomento a la competencia, freno a externalidades,
provisión de bienes preferentes); b) Equidad en el reparto (redistribución del
ingreso mediante políticas fiscales y reasignación de los recursos; c)
Desarrollo y crecimiento macroeconómico (reducción del desempleo e
inflación por medio de la política fiscal y regulación monetaria: moneda,
crédito y tipo de cambio).
Existen fuertes críticas al papel que juega el Estado dentro de una
economía de mercado por varias razones: lo monopolios públicos y sus
fallas son tan perjudiciales como las fallas del mercado; las cargas fiscales
extremas distorsionan los precios y fomenta la corrupción y el contrabando;
la provisión sin control de los bienes públicos fomenta la vagancia social,
despilfarro de recursos y parasitismo; el exceso en el gasto publico
producen déficit fiscal, dando lugar a mayores tasas impositivas y/o
generando inflación.
El hecho de que la mayor parte de las partidas del gasto (en el Presupuesto
Nacional) no corresponden los conceptos de “bien privado puro” y “bien
público puro” de la teoría económica, sino a categorías intermedias. Las
características de los bienes públicos de “no exclusión” (o sea, consumo
27
para o por todos) y consumo “sin adversarios” (conjunción de la oferta) son
fundamentales para analizar y evaluar correctamente los desembolsos
públicos. Pero la taxonomía (clasificación) no es siempre sencilla, ya que
algunos gastos conceden beneficios que pueden excluirse íntegramente a
ciertas personas, pero muy pocos proporcionan beneficios a “todos” los
ciudadanos.
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RECOMENDACIONES
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COMENTARIOS
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Bibliografía
Datos Macro.com
Banco Interamericano De Desarrollo BID
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