، شبکه آموزشی پژوهشی مادسیجدانشجویان ایران

Madsg.com

!!مادسیج یعنی دهکده علم و دانش ایران

بنام خداوند حکیم و دانا

حسابداری مالی 

مبانی حسابداری مالی 

مدرس : محمد بافنده 

دانا و حکیم خداوند بنامکلیات :

است اجتماعی علوم از ای شاخه حسابداریاز روش ، موضوع ، هدف گانه سه زابعاد ا که

است . تفکیک قابل خود همجوار های رشتهرو این از و است کار و کسب زبان حسابداری

دنیای دگرگونی و توسعه همپای باید ناگزیر. باشند انعطاف قابل و گرا توسعه ، وکار کسب

هر از بیش حسابداری دانش وجودی فلسفهاست . مربوط آن سودمندی به ، چیز

کاری و کسب هر موفق اداره تصور امروزهو دشوار بسیار ، حسابداری از استفاده بدون

. رسد می نظر به ناممکن شاید

مالی : حسابداری مبانی در ارائه قابل محورهایمالی : گزارشگری و حسابداری چرخه اول بخش

:کنندگان( : 1فصل استفاده حسابداری اطالعات

آن کاربردهای واجمالی( : 2فصل مروری مالی صورتهایحسابداری( 3فصل چرخهحسابداری( 4فصل چرخه تکمیلمالی( 5فصل صورتهای اعتبار و درستی

عملیاتی : های فعالیت دوم بخشخدمات( 6فصل و کاال فروشکاال( 7فصل موجودیعملیاتی( 8فصل چرخه تکمیل

: میگردد ارائه اجمال به فوق فصول از یک هر اینجا درو( : 1فصل کنندگان استفاده حسابداری اطالعات

آن کاربردهای : حسابداری اهداف

حسابداری نام به جدیدی زبان با را ما خواهیم می ماکنیم . آشنا

مفاهیم : حسابداری دانش از درست درک داشتن بدون ، کارآیی ، سود ، بازده ، مالی تامین ، گذاری سرمایهبود . خواهد نامانوس هایی وازه منابع بهینه مدیریتاطالعات تا سازد می قادر را شما حسابداری دانش

و تحلیل و تجزیه ، درک بهتر ای گونه به را مالیبهتری اقتصادی تصمیمات آن مبنای بر و کرده تفسیر

. کنید اتخاذدیگران با کار و کسب محیط در زبان این فراگیری با

. کرد خواهید برقرار بهتری ارتباط

حسابداری : تعریفماهیت با کمی اطالعات که است سیستمی

فراهم اقتصادی موسسات مورد در را مالیگیری تصمیم در که نحوی به نماید می

قرار مفید و موثر استفاده مورد اقتصادیگیرد.

برای و ثبت را تجاری فعالیتهای حسابداریکند . می گزارش کنندگان استفاده

نیز کار و کسب زبان را حسابداری رو این از. اند نامیده

کلیدی : عناصربودن مالی( 2کمی بودن( 3ماهیت ( 4مفید

گیری تصمیم

سرمایه :واحدهای فعالیت از ای مالحظه قابل بخش

از یکی ، است مشابه و مشترک اقتصادیمنابع تحصیل مشترک های فعالیت این

است . مالیسرمایه آن به وسیع مفهوم در منابع این

شود . می گفته: گردد می تامین منبع سه از سرمایه

گذاران( 1 سرمایهدهندگان ( 2 اعتبارسودانباشته( ) ( 3 ازمحل تجاری واحد خود

تجاری واحدهای عمومی های فعالیت

مالی منبعسرمایه)

عایدات تجاری

مواد خریدو کاال اولیه،

خدمات

، زمین خریدو ساختمان

تجهیزات

گذاری سرمایهمالکان

اعتبار وامدهندگان

سایر پرداختهای هزینه

مالی

به پرداختکارکنان

خدمات و کاال عرضه و تولید

) و ) کاال فروش از حاصل درآمد مالی منابعخدمات

های فعالیت تداوممواد ) خرید تجاری

پرداخت و اولیهها هزینه

پرداخت به مالیات

دولت

بازپرداخت و وامهاتعهدات

سود پرداختسهامداران به

: حسابداری چرخهطبقه ، ثبت ، تحلیل و تجزیه متوالی مراحل

های فعالیت گزارشگری و تلخیص ، بندیدوره هر در که است تجاری واحد مالی

شود . می تکرار مالیمالی FINANCIAL REPORTSگزارشهای

قالب در حسابداری سیستم خروجیشود . می ارائه مالی گزارشهای

درون ) داخلی نوع دو در مالی های گزارشسازمانی ( ) ( برون خارجی و سازمانی

. شود می تقسیم

می مالی حسابداری را سازمانی برون گزارشگریFINANCIAL ACCOUNTING . .نامند

مدیریت حسابداری را سازمانی درون گزارشگرینامند . MANAGEMENT ACCOUNTINGمی

حسابداری : چرخه خروجیحسابداری ( ) سازمانی برون گزارشگری الف

مالی ( : سرمایه استفاده برای را مالی های گزارش

برون کنندگان استفاده سایر و طلبکاران ، گذارانکند : می تهیه سازمانی

مالی FIANANCIALصورتهای

STATEMENTS : شامل

BALANCE SHEETترازنامه

زیان سودو INCOM STATEMENTصورت

نقد وجوه جریان CASH FLOW STATEMENTصورت

حسابداری ) سازمانی درون گزارشگریمدیریت ( :

افراد استفاده برای مالی های گزارش: گردد می تهیه سازمانی درون

بودجه ها هزینه تحلیل و تجزیه

ها بخش عملکرد

مالی : صورتهای تعریفصورت ، ترازنامه شامل مالی صورتهای

نقد وجوه جریان وصورت زیان و سودواحد عملیات نتایج و مالی وضعیت که است

. دهد می نشان خالصه طور به را تجاری

ترازنامه: ) ( ، ها دارائی منابع که است صورتی

) مالکان ) مالی حقوق و ها بدهی تعهداتیک ) ( در را مالکانه حقوق تجاری واحد

دهد . می نشان معین تاریخها ) ( : دارائی خالص ویژه ارزش

ها ) ( دارائی تجاری واحد منابع بین تفاوتمالی ) ( حقوق بیانگر ها بدهی تعهدات ویا ها دارایی خالص آن به که است مالکان

شود . می گفته نیز ویژه ارزش

زیان : و سود صورتخالص زیان یا سود مبلغ که است صورتی

مالی دوره یک طی تجاری واحد شده کسب. میدهد نشان را

طی : ها هزینه بر درآمدها مازاد خالص سوداست . مالی دوره

بیشتر : ها هزینه که صورتی در خالص زیان. باشد درآمدها از

مفیدترین جمله از زیان سودو صورتاقتصادی عملکرد سنجش در ها گزارش

صورت به معموال که است تجاری واحدفصلی ) ( ماهه سه و ماهه شش ، ساالنه

شود . می ارائه

نقد : جوه جریان صورتو دریافتی نقد وجوه که است صورتی

مالی دوره یک طی تجاری واحد پرداختی ، عملیاتی متمایز فعالیت سه حسب بر را

می نشان مالی تامین ، گذاری سرمایهدهد.

جمله : از ، نقد وجوه جریان صورت نکتهزیرا است مالی صورتهای ترین عینی

های برآورد و حسابداران قضاوتکمترین صورت این تهیه در حسابداری

دارد . را نقش

اطالعات کنندگان استفاده اصلی طبقاتمالی : های صورت

مدیران - - گذاران سرمایه دهندگان واممالی : اطالعات کنندگان استفاده سایر

مشتریان ) ( و خدمات و کاال کنندگان تامینکارکنان

رقبادولتی نهادهای

ها رسانه و اطالعاتی های واسطه

: حسابداری فعالیت محیط ، کند می فعالیت پویا محیطی در حسابداریو اقتصادی شرایط و فناوری سریع تحوالت

کارکرد بر ای مالحظه قابل گونه به ، سیاسیدر اخالقی مالحظات ، گذارد می تاثیر حسابداری

کار و حسابرسی و حسابداری حرفه انجام رعایتشکل را محیط این شده پذیرفته چارچوب یک در

است . حسابداری کارکرد بر گذار اثر و دادهحسابداری کارکرد بر گذار اثر مهم عامل چهار

حسابداری شده پذیرفته اصولاقتصادی محیط

اخالقی مالحظاتفناوری

: حسابداری ( شده پذیرفته اصول الفاز : عبارتند حسابداری شده پذیرفته اصول

شخصیت تفکیک فرضفعالیت تداوم فرض

پولی سنجش فرضمالی دوره فرض

شده تمام بهای اصل

اقتصادی( : محیط بمی انجام اقتصادی محیط در حسابداری فرایند تمام

عمل. نحوه بر اقتصادی محیط عوامل و ها ویژگی شود. گذارد می تاثیر حسابداری

فرایند بر حاکم مفاهیم و اصول ، مبانی عمدهمحور بازار و رقابتی اقتصاد محیط فرض با حسابداری

است . گرفته شکل: حسابداری( در اخالق ج

خاص طور به تجاری واحد ذینفعان و عام طور به جامعهتوسط شده تهیه حسابداری اطالعات دارند انتظار

منعکس حسابرسان توسط شده بررسی و حسابدارانتجاری واحدهای درست مالی وضعیت و عملکرد کننده

باشد . اکسلی – ساربنز قانون SARBANES-OXLEYتصویب

ACT سال عهده 2002در بر را تری سختگیرانه نظارت. نهاد بهادار اوراق و بورس کمیسون نظارتی نهاد

: فناوری( دحسابداری سیستم کار سازو از استفادهتفکر و قضاوت توان همراه به کامپوتری

اطالعات بهینه استفاده در توامان ، انساناست . موثر

اجمالی( : 2فصل مروری مالی صورتهای ، ترازنامه شامل اساسی مالی صورتهایوجوه جریان صورت و زیان و سود صورت

است . نقدمهم سواالت پاسخگوی ، گزارش سه این

است : زیر؟ است چگونه شرکت مالی وضعیت

، مالی دوره طی شرکت های فعالیت نتایج؟ است بوده چگونه

را نقد وجوه شرکت ، مالی دوره طیکرده مصرف کجا در و آورده بدست چکونه

است .

ترازنامه : : یکدارایی ) ( که است صورتی مالی وضعیت صورت یا ترازنامه

تاریخ یک در را تجاری واحد مالکانه حقوق و ها بدهی ، هادهد . می نشان معین

ASSETSدارائیهااست . تجاری واحد کنترل یا مالکیت تحت اقتصادی منابع

: ، کاال موجودی ، دریافتنی حسابهای ، نقد موجودی مانندو .... ساختمان

ها : بدهیدیگر انواع انتقال ، نقد وجه پرداخت تعهدات از عبارت

. است اشخاص سایر به خدمت ارائه یا داراییوام : ، پرداختی مالیات ، پرداختتنی حسابهای مانند

و .... ها دریافت پیش پرداختنی،مالکانه حقوق

تجاری واحد دارائیهای خالص در مالکان مالی حق از عبارتباشد . هامی بدهی جمع منهای داراییها جمع معادل که است

سرمایه : مالکی تک بنگاه در مالکانه حقوقسرمایه : تضامنی شرکتهای در مالکانه حقوق

شرکاحقوق : سهامی های شرکت در مالکانه حقوق

سهام صاحبانسهام : صاحبان حقوق

یک سهامداران مالی ادعای یا حقوق از عبارتاست سهامی شرکت

سهام : سودبین سود محل از مالی منابع توزیع از عبارت

است . سهامی شرکت سهامدارانانباشته : سود

می شرکت شده کسب سودهای مبالغ از عبارتاست . نشده توزیع سهامداران بین هنوز که باشد

: حسابداری اساسی معادلهدارایی + = بدهی مالکانه حقوق

که است این بیانگر ترازنامه عنوان ، واقع دردر باید همواره مالی گزارش این طرف دو

. ) باشد ) توازن تعادلجمع معادل همواره ها دارایی جمع یعنی

است . مالکانه حقوق و ها بدهیمعادله : معموال سهامی های شرکت در نکتهکه شود می نوشته زیر صورت به حسابداری

قبلی حالت با تفاوتی هیچ ماهیت لحاظ بهندارد:

دارایی + = بدهی سهام صاحبان حقوق

شده : بندی طبقه ترازنامهغیر و جاری به دارائیها تفکیک باید ترازنامه در

. گیرد صورت جاریسایر و نقد وجوه شامل جاری های دارایی

سال طی رود می احتمال که است داراییهایمصرف به یا و شده تبدیل نقد به آینده مالی

برسد.غیر و جاری به بدهیها تفکیک باید ترازنامه در

. گیرد صورت جاریکه است هایی بدهی شامل جاری های بدهیپرداخت آینده مالی سال طی رود می انتظار

شود .سرمایه به مالکانه حقوق تفکیک باید ترازنامه در

. گیرد صورت انباشته سود و

: ای مقایسه مالی صورتهایمقایسه صورت به باید مالی صورتهای

گذشته) ( سال مالی دوره و جاری دوره ای. گردند ارائه

: ترازنامه های محدویتکه است این ترازنامه عمده محدودیت

. دهد نمی نشان را شرکت جاری ارزش ، ترازنامه در جاری ارزش ارائه برای

حقوق بازار، ارزش به ها بدهی و ها دارائیمعادل نیز ترازنامه در سهام صاحبان

بود . خواهد آن بازار ارزش

ارزش ) دفاتر در شده ثبت ارزش بین تفاوت عامل دو: بازار ( ارزش و دفتری

شده تمام بهای به را ها دارائی از بسیاری حسابداران. کنند می ثبت بازار جاری ارزش نه و

گزارش ترازنامه در اقتصادی منابع و دارائیها تمام ، محصوالت شهرت ، مدیریت کیفیت مانند شوند نمی

و ... وفادار مشتریانحقوق : معادل شرکت یک دفتری ارزش خالص نکته

است . ترازنامه در سهام صاحبانتعداد ضرب حاصل از شرکت یک بازار ارزش خالص

باشد می سهم هر بازار جاری ارزش ر د منتشره سهام.

بلند دارائیهای دفتری ارزش ترازنامه در آنجائیکه ازخالص ، شود می گزارش بازار ارزش از کمتر مدت

می بازار ارزش خالص از کمتر معموال دفتری ارزشباشد .

زیان: : و سود صورت دواز عبارتند زیان و سود صورت اصلی اجزای

خالص سود و هزینه ، درآمددرامد:

ناشی تجاری واحد منابع افزایش از عبارت درآمداست . خدمات ارائه یا کاال فروش از

هزینه :کسب برای شده صرف منابع از عبارت هزینه

است . تجاری واحد عملیات عادی جریان در درآمدتمام بهای ، هزینه ترین عمده فروشگاه یک در

می فروخته مشتریان به که است کاالهایی شدهرا هزینه این ، فروش شود کاالی شده تمام بهای

نامند .رفته می

خالص سودتجاری واحد عملکرد نهایی معیار خالص سود

هزینه جمع منهای درامدها جمع معادل که استباشد . می مالی دوره های

معادله – = خالص سود درآمدها ها هزینهسود

عملیاتی : غیر زیان یا سودبا مرتبط رفته دست از یا آمده بدست منابع

تجاری واحد عادی عملیات از غیر فعالیتهاییاست .

سهم هر EARNING PER SHARE (EPS)سودمی عادی سهم هر به متعلق خالص سود مبلغ

در سهام تعداد به خالص سود تقسیم از که باشدآید . می بدست مالی دوره طی جریان

نقد : : وجوه جریان صورت سهصورت تجاری واحد اصلی های فعالیت به توجه با ، عملیاتی فعالیت سه حسب بر نقد وجوه جریان

شود . می بندی طبقه مالی تامین و گذاری سرمایه: عملیاتی های فعالیت

اصلی بخش که گردد می اطالق هایی فعالیت بهشود می شامل را تجاری واحد روزانه تجاری عملیات

.گذاری : سرمایه های فعالیت

فروش و خرید با که شود می اطالق هایی فعالیت بهاست . مربوط مدت بلند داراییهای

: مالی تامین های فعالیتانها طریق از که شود می اطالق هایی فعالیت به

به یا و دریافت دهندگان اعتبار و مالکان از نقد وجه. شود می پرداخت آنها

مالی : صورتهای ذاتی ارتباطاساسی مالی صورتهای از یک هر چه اگر

. واقع در اما شدند معرفی مستقل طور بههستند . مرتبط یکدیگر با آنها

با مالی صورتهای ، حسابداری زبان به. دارند ذاتی پیوستگی و ارتباط یکدیگر

مالی : : صورتهای پیوست های یادداشت چهارمالی : : صورتهای پیوست یادداشتهای تعریف

و است تفصیلی و توضیحی اطالعات شاملشود . می تلقی مالی صورتهای الینفک بخش

حاوی ، اساسی مالی صورتهای از یک هراست کنندگان استفاده برای زیادی اطالعات

خالصه بطور که مالی صورتهای متن در امامورد اطالعات تمام توان نمی شود، می ارائه

بنابراین کرد، ارائه را کنندگان استفاده نیازپیوست های یادداشت در اضافی اطالعات

شود . می ارائه مالی صورتهای

صورتهای پیوست یادداشتهای عمل دراست . صفحه دهها شامل ها شرکت مالی

مالی صورتهای که است حالی در ایندر معموال گزارش 4یا 3اساسی صفحه

. شود میو مفروضات ، پیوست های یادداشت در

در استفاده مورد حسابداری های رویه اهمجزئیات همچنین و مالی صورتهای تهیه

می بیان مالی صورتهای اقالم از بیشتریشود .

، مالی صورتهای پیوست های یادداشتاست : عمومی زمینه چهار شامل

حسابداری( 1 های رویه اهم خالصهارائه( 2 اقالم برخی باره در بیشتر اطالعات

مالی صورتهای متن در شدهمتن( 3 در که مهمی اطالعات افشای

است نشده ارائه مالی صورتهایطبق( 4 آن افشای که تکمیلی اطالعات

است . الزامی حسابداری استانداردهای

بنیادین: : مفروضات و مفاهیم پنجهای رویه بنای زیر ، بنیادین مفروضات و مفاهیم

این . است مالی صورتهای نتیجه در و مالی حسابداریفعالیت انجام در که دارد اهمیت ای اندازه به مفاهیم

می تلقی بنیادین مفروضات عنوان به تجاری هایشود .

شخصیت : تفکیک مفهوماز تجاری واحد هر های فعالیت که است آن معنای بهجدا تجاری های واحد سایر و آن مالکان های فعالیت

است .متعارف : ستد و داد فرض

ثبت و گیری اندازه ، حسابداران کار مهمترینرویدادهای . وسیع نگاهی در است اقتصادی رویدادهای

بین اقتصادی منابع مبادالت شامل تنها نه اقتصادیدیگری رویدادهای شامل بلکه ، مختلف تجاری واحدهای

است . تجاری واحد بر اقتصادی آثار دارای که شود می

و خرید ، پول گرفتن قرض و دادن قرضمعامالت از ای نمونه خدمات یا کاال فروش

است . اول نوعدلیل به تجهیزات ارزش رفتن بین از

شدن خارج استفاده جریان از یا کهنگیرویدادهای یا معامالت از ای نمونه ، آنها

است . دوم نوع ، اقتصادی یا مالی رویداد ، خالصه طور به

و ها ثبت در باید که است رویدادی بیانگر. شود منعکس حسابداری مدارک

تاریخی : شده تمام بهای اصلکه است مبلغی ، تاریخی شده تمام بهای

شده مبادله متعارف معامله انجام زمان دردارایی بازار ارزش که است این بر فرض و

دهد . می نشان معامله تاریخ در راکه است مفهومی ، شده تمام بهای اصل

شده تمام بهای به معامالت ، آن طبق ، آن انجام تاریخ در مبادله قیمت یا تاریخی

. شود می ثبت

پولی : سنجش مفهومپول ، حسابداری در که است آن معنای به

گیری اندازه مبنای ، مبادله وسیله عنوان بهرویدادهای فقط و است مالی رویدادهای

حسابداری مدل در پول به سنجش قابل. شود می منظور

فعالیت : تداوم فرضقابل آینده تا تجاری واحد که است آن مبینمی ادامه خود تجاری فعالیت به بینی پیش

دهد.

: حسابداری شده پذیرفته اصولتصمیم در که سودمنداست زمانی حسابداری اطالعات

برای . شود واقع موثر استفاده مورد اقتصادی های گیریهای ویژگی از باید حسابداری اطالعات هدف این تامین

عالوه که نحوی به باشد برخوردار ای شده تعریف کیفی. باشد مربوط و اعتماد قابل ، بودن فهم قابل بر : ، میثاقها شامل حسابداری شده پذیرفته اصول

کردن مشخص برای الزم های رویه و ها دستورالعملاست . معین زمان یک در حسابداری عمل نحوه

تدوین مسئولیت و قانونی اختیار ، ایران درسازمان عهده به حسابرسی و حسابداری استانداردهایرسمی . حسابداران جامعه آن بر عالوه است حسابرسیحسابداری حرفه اعتالی و امور تنظیم هدف با نیز ایران

افزایش و رسمی حسابداران فعالیت بر حسابرسی ونماید می نظارت مالی صورتهای کیفیت

حسابداری( 3فصل چرخهمالی( : اطالعات آوری جمع روش یک

در تجاری واحدهای مالی های فعالیتاز ، اشخاص مالی های فعالیت با مقایسه

است . برخوردار بیشتری تنوع و گستردگیبه که تجاری درواحد گسترده فعالیتهای

شود می گفته مبادالتی های فعالیت انهامستندات و مدارک اوری جمع به نیاز

. دارد تجاری

تجاری : مستندات تعریفمدارک و اسناده از ای مجموعه

مبنای که است تجاری واحد مورداستفاده . گیرد می قرار حسابداری ثبتهای

ته ، برق و آب قبوض ، فروش صورتحسابنمونه ، بانکی های اعالمیه و ها چک سوش

است . تجاری مستندات از ای 

مالی : های فعالیت انجام با حسابداری چرخه حسابداری چرخه مراحل: شود می آغاز تجاری واحد در

فعالیت( 1گام تحلیل و تجزیهمالی های

های( 2گام فعالیت آثار ثبت مالی

روزنامه ) دفتر ( درهای( 3گام فعالیت آثار تلخیص

: مالیدفتر -1 های ثبت انتقال

کل دفتر به روزنامهیشی -2 آزما تراز تهیه

گزارشها( 4گام تهیه : حسابها -1 تعدیل

2- مالی صورتهای تهیهحسابها -3 بستن

مالی : های فعالیترویدادهایی و ها فعالیت تمامی شامل

آثار و دهد می رخ موسسه یک در که استاست . گیری اندازه قابل پول حسب بر آنبه مالی های فعالیت ، حسابداری زبان به

معادله عناصر در تغییر موجب انحا از نحویحقوق و بدهی ، دارایی یعنی حسابداری

. شود می مالکانه

معادله( بر مالی های فعالیت تاثیر دوحسابداری:

، حسابداری مراحل مهمترین از یکیاست رویدادهایی گیری اندازه و شناسائی

حسابداری دفاتر در باید آنها مالی آثار کهشود . ثبت

آثار که رویدادهایی شد اشاره که همانطوراندازه قابل پولی ارقام حسب بر آنها مالینمی ثبت حسابداری دفاتر در ، نباشد گیری

نیز مالی صورتهای در بنابراین و شودداشت . نخواهد انعکاس

عواملی با مرتبط اطالعات نمونه عنوان به ، کارکنان روحیه ، مدیریت کیفیت نظیر

فعالیت و محصوالت توسعه ، رقبا وضعیتقابل حسابداری سیستم در بازاریابی های

نیست . ثبت و شناساییعنوان : به مالی فعالیتهای تحلیل و تجزیهاز عبارت ، حسابداری چرخه از گام اولیناجزای تشخیص ، مالی فعالیت شناساییبر آن تاثیر جهت و میزان تعیین و مرتبط

است حسابداری معادله . عناصر

مالی ( های فعالیت ثبت روش سهثبت ، حسابداری چرخه از مرحله دومین

است . روزنامه دفتر در مالی های فعالیتفعالیت کلیه که است دفتری ، دفترروزنامه

ثبت آن در وقوع تاریخ ترتیب به مالی های . وقوع تاریخ روزنامه دفتر در شود می

آنها مبلغ و تاثیر تحت حسابهای ، معاملهاز . مختصری شرح معموال شود می درج

. شود می نوشته نیز مالی ی فعالیتها

فقط : که صورتی در روزنامه دفتر در نکتهدر و عادی ثبت گردد ثبت رویداد یک

بیش بدهکاریا یک از بیش رویداد صورتیکهروزنامه ثبت باشد داشته بستانکار یک از

. شود می نامیده مرکب

و( کل دفتر به روزنامه ثبتهای انتقال چهار: آزمایشی تراز تهیه

ثبت : مبالغ کردن منتقل فرایند انتقالاست . کل دفتر به روزنامه دفتر از شده

فعالیت : اطالعات که است دفتری کل دفترانتقال آن به روزنامه دفتر از مالی های

شود . می تلخیص سپس و بابد می

آزمایشی : ترازتجاری واحد حسابهای کلیه مانده فهرست

نشان . که است ابزاری آزمایشی تراز استکلیه بستانکار جمع و بدهکار جمع دهد می

. برابرند یکدیگر با حسابها

حسابداری( 4فصل چرخه تکمیلتعهدی ( : حسابداری یک

هنگام به آمدها در و ها هزینه ثبت فرایندپرداخت زمان از صرفنظر ، تحقق و تحمل

. از استفاده است نقد وجه دریافت یاضرورت یک ، تعهدی حسابداری فرایند

گزارشهای . به تجاری واحدهای زیرا استو دارند نیاز هنگام به و ادواری مالی

جریان اطالعات به نسبت تعهدی اطالعاتنشان بهتر را تجاری واحد عملکرد نقدی

. دهد می

ادواری : مالی گزارشگری ، بزرگ یا کوچک از اعم ، تجاری واحدهای

می تهیه ادواری طور به را خود مالی صورتهایمبنای بر بتوانند کنندگان استفاده تا ، کنند

ای آگاهانه اقتصادی تصمیمات ، آنها اطالعات. نمایند اتخاذ

دوره : به تجاری واحد طوالنی عمر زمانی دورهتا شود نمی تقسیم تر کوتاه زمانی های

دسترس در موقع به حسابداری اطالعات. گیرد قرار ذینفعان

زمانی : دوره یک شامل مالی ماهه 12سالاست .

اول : از مالی ی گزارشگر سال تقویمی سالباشد . می اسفند پایان تا فروردین

در ادواری مالی های گزارش چه اگرواحد ناکامی یا موفقیت میزان شناسائی

تناوب اما ، است اهمیت دارای تجاریکوتاه زمانی های دوره در مالی گزارشگریبرخی تا سازد می ناگزیر را حسابداران تر،ارائه برآورد و قضاوت مبنای بر را ها داده

کنند.احتیاط و دقت با باید حسابداران قضاوت

قابل شواهد مبنای بر نیز برآوردها و انجام ، واقعی دنیای در اما گیرد صورت اتکابا مالی صورتهای درتهیه حسابداران

نمی که هستند روبرو زیادی محدودیتهایگرفت . نادیده را آنها توان

تعهدی : حسابداری تعریفمحض به را درآمدها که است سیستمی

محض تحقق به را ها هزینه بدون وقوعو ، ، نقد وجه پرداخت و دریافت زمان به توجه

. کند می شناسائیدرامد : شناخت اصل

زمانی درآمد آن طبق که است مفهومیکه شود می کسب( 1شناسائی فرایند

شده تکمیل مالحظه قابل ای گونه به ، سودو. قابلیت( 2باشد از یا شده وصول نقد وجه

داشته وجود منطقی اطمینان آن وصلباشد .

تطابق : اصلهزینه کلیه ، آن طبق که است مفهومی

در باید ، درآمد کسب برای شده تحمل هایدرآمد که شود ثبت ای دوره همان

است . شده شناسائینقدی : حسابداری

در درآمدها آن طبق که است سیستمیزمان در ها هزینه و نقد وجه دریافت زمان

شود می شناسائی نقد وجه .پرداخت

حسابها( تعدیل دوتعدیلی : ثبتهای

که است مالی دوره پایان ضروری های ثبتمی انجام تعهدی حسابداری چارچوب در

هزینه و درآمدها تا شود می موجب و گیردو بدهی ، دارایی نیز و مالی دوره های

به مالی دوره پایان در مالکانه حقوق. شود منعکس حسابها در درستی

: مالی ( های صورت تهیه سهشده تعدیل آزمایشی تراز ، تعدیلی های ثبت از بعد

. گردد می مالی صورتهای تهیه مبنایحسابرسی :

حسابداران ) حسابرسان توسط مستقل حسابرسیحسابرس ( . شود می انجام شرکت از خارج رسمی

که کند می فراهم را اطمینان این مستقلشده پذیرفته اصول مطابق مالی صورتهای

است . شده تهیه حسابداری: دهند می انجام را زیر اقدامات مستقل حسابرسان

تعدیالت بررسیها حساب گیری نمونه

حسابداری سیستم بررسیمالی صورتهای تحلیل و تجزیه

حسابها( بستن چهارمی نزدیک حسابداری چرخه پایان به اکنون

چرخه مختلف مراحل اینجا تا شویمثبت : و تحلیل و تجزیه شامل حسابداری

انتقال ، روزنامه درفتر در مالی های فعالیت ، کل دفتر های حساب به روزنامه های ثبتتراز تهیه ، کل دفتر حسابهای مانده تعیین

چگونگی و تعدیلی ثبتهای انجام ، آزمایشیگرفت . قرار بحث مورد ، مالی صورتهای تهیهشامل حسابداری چرخه باقیمانده گام دو حال

و( )1: ) حسابها بستن به مربوط های ( 2ثبتبحث مورد را اختتامی آزمایشی تراز تهیه

دهیم می قرار

موقت ) ( ) ( : اسمی و دائمی واقعی حسابهایمانده : که هستند حسابهایی واقعی حسابهای

شود . نمی صفر مالی دوره پایان در آنهاارائه ) ( ترازنامه در دایمی واقعی حسابهای

. شود میمانده : که هستند حسابهایی اسمی حسابهای

شود . می صفر مالی دوره هر پایان در آنهاو ) ( سود صورت در موقت اسمی حسابهای

شود . می ارائه زیانای : روزنامه های ثبت حسابها بستن ثبتهای

مانده ، مالی دوره هر پایان در که استبه . دهد می کاهش صفر به را اسمی حسابهای

ترازنامه حسابهای به را آنها مانده ، دیگر بیان. دهد می انتقال ای

اختتامی : آزمایشی ترازدائمی حسابهای مانده از فهرستی

حسابهای) ( بستن از پس ای ترازنامهتساوی از اطمینان برای که است اسمی

شود می تهیه بستانکار و بدهکار اقالم جمع.

مالی( 5فصل صورتهای اعتبار و درستیتهیه ( با مرتبط مشکالت شناسائی یک

: مالی صورتهایمشکل سه با مالی صورتهای تهیه در

هستیم : مواجه اساسیاشتباهات :

نوعی که شود می ایجاد وقتی اشتباهمالی های فعالیت ثبت در عمد غیر خطای

) از) اطالعات انتقال ، روزنامه دفتر درحسابها تلخیص ، کل دفتر به روزنامه دفتر

رخ مالی صورتهای در اطالعات افشای یادهد.

توافق : عدمافراد که آید می وجود به هنگامی توافق عدمهای واقعیت از ای مجموعه مبنای بر مختلف

. که انجا از یابند دست متفاوت نتایج به ، یکسانسرو برآورد و ای حرفه قضاوت با حسابداری در

ای اندازه تا قضاوت در توافق عدم ، داریم کار . به اغلب ، توافق عدم رسد می نظر به طبیعی

باتهیه ارتباط در افراد که آید می بوجود دلیل ایناهداف و ها انگیزه ، دیدگاه ، مالی صورتهای

. دارند متفاوتدرباره افراد متفاوت وصول نظرات قابل درصد

دریافتنی حسابهای عمر یا بودن برآوردثابت داراییهای واحد اقتصادی استفاده مورد

است . توافق عدم از هایی نمونه ، تجاری

تقلب :نوعی قبلی نیت با ، افراد که دهد می رخ هنگامی

مالی . گزارشگری شوند مرتکب عمدی خطایمدیریت که گیرد نمی شکل زمانی ، آمیز تقلبدست ) مثل شده تعیین اهداف به رسیدن برایصورتهای ( عمدا شده بینی پیش سود به یابی

. کند دستکاری را مالیاجرا و طراحی ای گونه به باید حسابداری سیستم

درتهیه تقلب یا اشتباه وقوع احتمال که شودکاهش ای مالحظه قابل طور به مالی صورتهای

یابد.از پس حسابداری شده پذیرفته اصول براساس

ارائه تجدید باید مالی صورتهای ، اشتباهات کشف (، صحیح ارقام مبنای بر مالی صورتهای یعنی شود

.) شود" ارائه و تهیه مجددا

مالی( : صورتهای سازی ایمن دوصورتهای در اشتباه وجود احتمال به توجه با

توسط که مالی صورتهای تردید بدون ، مالی ، شود می تهیه درستکار و شایسته افراد

رده . مدیران داشت خواهد کمتری مشکالترفتار آیین ساله همه ، ها شرکت باالی

مبنای ) ( بر که کنند می امضا تائید را اخالقیکه شود می داده اطمینان منافع آن یا تضاد و

رفتاری .سوء ندارد وجودای گونه به باید نیز شرکت کلی های سیاست

متقلب و خالفکار کارکنان با که شود تدوینتحت را انها لزوم صورت در و شود برخورد

. دهد قرار قانونی تعقیب

داخلی : کنترل ساختارحفاظتی اقدامات ، داخلی های کنترل ساختار

استقرار های رویه و ها مشی خط قالب دریابی دست از معقولی اطمینان که است یافته

نماید . می فراهم را تجاری واحد اهداف بهزیر اصلی طبقه پنج در داخلی کنترل ساختار

شود : می بندی تقسیمکنترلی محیط

ریسک ارزیابیکنترلی فعالیتهایارتباطات و اطالعات

نظارت

: کنترلی محیطاز ای مجموعه شامل کنترلی محیط

است هایی رویه و ها مشی خط ، عملیاتمدیران ، باال رده مدیریت کلی نگرش که

درباره را تجاری واحد صاحبان و میانیمی منعکس آنها اهمیت میزان و ها کنترل

نماید.: حسابرسی کمیته

مدیره هیات موظف غیر اعضای از متشکلبا ارتباط مسئولیت که است شرکت

عهده به را داخلی و مستقل حسابرساندارد.

کنترلی : اقداماتصورت بخش پنج در عمدتا کنترلی های فعالیت

گیرد : میوظایف مناسب تفکیک

اختیارات واگذاری مناسب روشآن ومدارک ها دارائی بر فیزیکی کنترل

ها ثبت مستندات کفایتعملیات بر مستقل های کنترل

می گیرانه پیش های کنترل را اول اقدام سهیا اشتباهات وقوع از پیشگیری بر زیرا نامند

. را بعدی کنترلی اقدام دو دارد تاکید تقلببرای که نامند می کننده کشف های کنترل

شود می طراحی تقلب یا اشتباه کشف

خدمات( 6فصل و کاال فروشتجاری ( های فعالیت بندی طبقه یک

گروه سه از یکی در تجاری واحد فعالیتهایگیرد : می قرار زیر اصلی

عملیاتی های فعالیتگذاری سرمایه های فعالیت

مالی تامین های فعالیتهای فعالیت

عملیاتی : های فعالیتو خرید با که است رویدادهایی و معامالت شامل

الزم های هزینه انجام و خدمات ارائه یا کاال فروشاست . مرتبط تجاری واحد اصلی های فعالیت برای

گذاری : سرمایه های فعالیتیا خرید با که است رویدادهایی و معامالت شامل

سایر و تجهیزات و آالت ماشین ، اموال فروشبرای معموال که است مرتبط مدت بلند دارائیهای

برای ) نه و تجاری عملیات عادی جریان در استفاده. شود ( می نگهداری فروش

مالی : تامین های فعالیتآن طریق از که است رویدادهایی و معامالت شامل

اعتبار و مالکان از تجاری واحد نیاز مورد مالی منابعشود . می بازپرداخت آنها به یا تامین دهندگان

کاال( 7فصل موجودیاطالق داراییهایی به کاال موجودی اصطالح

های فعالیت عادی جریان در که گردد میتوسط مشتریان به فروش منظور به تجاری

شود . می خریداری یا تولید تجاری واحدکاالی ( شده تمام بهای و کاال موجودی یک

رفته فروشنگهداری کاالهای از عبارت کاال موجودی

است . مشتریان به فروش برای شدهرفته : فروش کاالی شده تمام بهای

است کاالهایی تولید یا خرید بهای از عبارتاست . رسیده فروش به مالی دوره طی که

کاال : موجودی انواعقطعات و اولیه مواد

ساخت جریان در کاالیشده ساخته کاالی

ها : موجودی مالکیت انواعحق ( ) است شرکت به متعلق کاال الف

مالکیت(راهی ( : بین کاالی ب

به : است تجاری اصطالح یک مبداء فوبرا [ حمل هزینه خریدار که معنی این

مالک ، حمل نقطه در و کند می پرداخت. سود می کاال

: به است تجاری اصطالح یک مقصد فوبرا حمل هزینه ، فروشنده که معنی این

به کاال تحویل زمان تا و کند می پرداختاست . آن مالک ، خریدار

امانی ( : کاالی جیک مالکیت تحت کاالی که است توافقی

( ) العمل ) حق دیگر طرف توسط آمر طرفکمیسیون( حق دریافت قبال در ، کار

شود . می فروختهفروش : آماده کاالی شده تمام بهای

کاالهایی کلیه شده تمام بهای از عبارتبوده فروش آماده مالی دوره طی که است

ابتدای کاالی موجودی جمع حاصل برابر واست . مالی دوره طی خالص خرید و دوره

عملیاتی( 8فصل چرخه تکمیلکارکنان ( : خدمات جبران هزینه یک

جمله از کارکنان خدمات جبران هزینهواحد عملیاتی های هزینه ترین عمده

شود . می محسوب تجاریدستمزد و حقوق شامل فقط هزینه این

در که گونه همان بلکه ، نیست جاری دوره ، است شده داده نشان زیر زمانی خط

زمان تا ، کارکنان خدمات جبران مزایای. یابد می ادامه کارکنان برای بازنشستگی

کارکنان : خدمات جبران با مرتبط رویدادهای زمانی خط

و حقوقمزایای

ایام مرخصی

و پاداشهای طرح

اختیار خرید سهام

مزایای بازخرید

مزایای بازنشس

تگی

و حقوقدستمزد

مالیات( : دوو حقوق مالیات پرداخت قبال در ها شرکت

مالیات و افزوده ارزش مالیات ، دستمزداجاره مالیات ، ها شرکت و اشخاص تکلیفی

مسئولیت شرکت ساالنه عملکرد مالیاتهای و. دارند قانونی

احتمالی ( : رویدادهای سهاز بسیاری در کار و کسب دنیای ماهیت

بطور . است توام اطمینان عدم با موارداست ممکن شرکت یک حقوقی دعوای مثالهنگفتی زیان پرداخت یا سود کسب به منجر

نظر در باید شرکت برای آن آثار که گرددشود . گرفته

احتمالی : رویدادهای تعریفدارنده بر در که شود می گفته شرایطی به

وقوع تا است ای بالقوه زیان و سودمشخص آن نتیجه ، آینده در رویدادهایی

شود . نمی

احتمالی های بدهی حسابداریاست : : . زیاد آتی رویداد احتمال یعنی محتمل وضعیت

: در آن ثبت ، احتمالی بدهی مبلغ برآورد حسابداری روشصورتهای پیوست های یادداشت در جزئیات افشای و حسابها

مالی .از : : بیشتر ، آتی رویداد وقوع احتمال یعنی ممکن وضعیت

است . محتمل از کمتر و بعیددر : احتمالی های بدهی جزئیات افشای حسابداری روش

ثبت ) به نیازی کند می کفایت ، همراه های یادداشتنیست (. حسابداری

است : : . کم خیلی آتی رویداد وقوع احتمال یعنی بعید وضعیت " ثبت : ) به نیازی طبیعتا نیست افشا به نیازی حسابداری روش

نیست ( . هم حسابداریمحیطی : زیست های بدهی

، زیست محیط به وارده های خسارت دلیل به که است تعهداتی. شود می ایجاد

مالی حسابداری مبانی بخش پایان

Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit. Vivamus et magna. Fusce sed sem sed magna suscipit egestas.

Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit. Vivamus et magna. Fusce sed sem sed magna suscipit egestas.

TITLE

را به شماره زیر پیامک کنید1برای عضویت در شبکه دانشجویان ایران عدد

100080809090

برای ورود به شبکه آموزشی دانشجویان کلیک کنید

MADSG.COMلطفا آدرس ما را به خاطر داشته باشید