1. JURNAI. BlSNlS DAN AKUNTANSIVol. 5. No. 2. Agustus 2003. 147-166 TOPIK PENELITIAN AKUNTANSI KEPERILAKUANDALAM JURNALBEHAVIORAL RESEARCH IN ACCOUNTING (BRIA) INDRA WIJAYA KUSUMA Universitas Gadjah MadaPenelitian akuntansi keperilakuanmerupakan topik yang banyak diminatiorang akhir-akhir ini. SebaRai suatu alternatif ~enelitian akuntansi. t o ~ i kakuntansi keperilakuan menawarkan suatu nuansa baru yang berbedadengan penelitian pasar modal yang efisien. Tulisan ini mengulasperkembangan penelitian akuntansi keperilakuan, khususnya tulisandalam iumal B e A o v i o m l R e d in Accounting (BRIA). Pengklasi6kasianpenelitian akun6ansi keperilakuan mengikuti pengkalisifikasian menurutBirnberg dan Shields (1989) yang membahas 5 aliran (isu)utama dalamakuntansi keperilakuan. PENDAHULUANTulisan ini bertujuan untuk mengidentifikasi isu penelitian di bidangakuntansi keperilakuan. Untuk mencapai tujuan tersebut, pemahamanterhadap akuntansi keperilakuan dibahas di bagian awal. Kemudian, pada bagiankedua dibahas sejarah singkat mengenai penelitian akuntansi keperilakuan danjurnal yang terkait dengannya. Pada bagian ketiga, dibahas ilmu pendukungdasar untuk akuntansi keperilakuan. Pada bagian keempat, klasifikasi isu dibidang akuntansi keperilakuan dirinci menurut alirannya dan dibahas satupersatu. Pada bagian terakhir, dibahas mengenai perkembangan penelitianakuntansi keperilakuan saat ini. hlisan ini dibuat untuk bahan ceramah di STIE Trisakti Jakarta pada tanggal 14 Juni2003. Renulis lebib snka menggunakan istilab "aspek perilaku dalam akuntansi" sebagaipadanan istilah "akuntansi keperilakuan." Hal ini untuk menghindarkan kesan bahwa ada suatubidang ilmu yang setara dengan akuntansi keuangan dan akuntansi manajemen. Pddahal, aspekIperilaku dalam akuntansi meetcakup pula keseluruhan bidang seperti akuntansi keuangan.akuntansi manajemen, akuntansi sektor publik, akuntansi, sistem informasi, dan pengauditan.147 I

2. JurnalBisnis dan AkuntansiAgustusSuatu Cabang Baru? Kebanyakan orang akan membayangkan bahwa akuntansi keperilakuanmerupakan salah satu cabang dari akuntansi manajemen. Hal ini disebabkanpenelitian Argyris d tahun 1952 menulis mengenai proses penganggaran yang imerupakan bagian dari pengendalian manajemen. Penelitian-penelitianberikutnya yang dikategorikan sebagai akuntansi keperilakuan didominasi daribidang akuntansi manajemen, dalam ha1 ini, penganggaran dan pengendalian. Yang tidak banyak disadari oleh banyak orang adalah bahwa penelitiandi pasar modal juga merupakan penelitian di bidang keperilakuan. Perbedaanantara penelitian pasar modal dengan penelitian akuntansi lainnya yangdianggap sebagai penelitian akuntansi keperilakuan adalah pada level obyek.Pada akuntansi keperilakuan, obyek studinya adalah pada level individu ataukelompok, sedangkan pada penelitian pasar modal obyeknya adalah pada levelagregat (pasar) secara keseluruhan. Sebagai contoh, penelitian pasar modalingin meneliti reaksi para investor secara keseluruhan terhadap suatu peristiwa(event study) atau terhadap suatu pengumuman laba. Oleh sebab itu, perbedaan antara penelitian akuntansi keperilakuandengan penelitian di pasar modal menjadi sangat tipis. Bahkan sekarang sudahbanyak juga ahli di bidangfinance mengklaim bahwa mereka ahli behavioralfinance sehingga sekarang sudah banyak penelitian pasar modal yangberkategorikan behavioral. Walaupun penelitian akuntansi keperilakuan menganalisis isu di berbagaibidang seperti akuntansi manajemen, akuntansi keuangan, pengauditan, sisteminformasi, dan akuntansi sektor publik, sebagai suatu aliran (school),penelitiandi bidang ini dapat dianggap sejajar dengan penelitian pasar modal efisien,penelitian analitis. Jadi, penelitian akuntansi keperilakuan mengobservasi,menganalisis, dan menguji fenomena individu dan kelompok dalam kaitannyadengan penciptaan, penggunaan, dan pengenaan akibat dari adanya aspekkeperilakuan dalam bidang akuntansi secara luas3.Banyak pihak mengatakan dalam sanggahannya terhadap akuntansi keperilakuan bahwa akuntansi keperilakuan bukan merupakan bidang akuntansi, melainkan bidang psikologi atau organisasional. Seolah-olah akuntan menjadi serakah dan menjarah bidang lain seperti psikologi. Pandangan ini sebenarnya keliru karena bidang ini justru selama ini diambil alih oleh bidang lain karena akuntan tidak mempunyai kemampuan untuk menanganinya. Hal ini sangat ironis. Persoalannya adalah apakah kita mau lepas tangan, ikut nimbrung saja, atau secara konsisten untuk menekuni bidang ini yang sangat erat terkait dengan pekerjaan akuntan. Bahkan. Siege1 dan Ramanauskas-Marconi (1989) dalam bukunya yang berjudul "Be-havioral Accounting" mendefinisi akuntansi keperilakuan sebagai sebuah cabang ketiga dariakuntansi setelah akuntansi keuangan dan akuntansi manajemen. Dalam ha1 ini, penulis tidaksependapat bahwaakuntansikeperilakuan sebagai cabang ketiga dari akuntansi. Menuntt pendapatpenulis, akuntansi keperilakuan adalah suatu pendekatan yangmengaplikasiaspek keperilakuandalam akuntansi baik akuntansi keuangan, akuntansi manajemen, maupun bidang akuntansiterkait lainnya. 3. 2003 Indra Wijaya Kusuma Sejarah singkA Penelitian Akuntansi Keperilakuan Penelitian di bidang akuntansi keperilakuan sebenarnya sudah ada lebih awal dibandingkan dengan penelitian di bidang pasar modal efisien. Penelitian pasar modal efisien mulai populer ketika Ball dan Brown pada tahun 1968 melakukan penelitian tentang kegunaan informasi laba dalam pasar modal? Penelitian akuntansi keperilakuan dapat dikatakan dimulai tahun 1952 ketika Argyris dibiayai oleh the ControUership Foundation meneliti "The Im- pact of Budgets on People," yang kemudian dilanjutkan lagi oleh Argyris di tahun 1953 dalam jurnal Harvard Business Review dengan judul "Human Prob- lems with Budgets." Bahkan penelitian oleh Argyris ini mendahului Maslow, McGregor, atau Likert yang dianggap sebagai pionir penelitian bidang keperilakuan dalam bisnis. Namun, istilah akuntansi keperilakuan itu sendiri baru muncul pada tahun 1967 dalam artikel Journal of Accounting Research oleh Becker yang mereview tulisan Cook (1967). Becker lebih jauh mengatakan bahwa perbedaan penelitian akuntansi keperilakuan dengan bidang lain adalah penelitian akuntansi keperilakuan mengaplikasi teori dan metodologi dari ilmu keperilakuan untuk memeriksa persinggungan antara informasi dan proses akuntansi dengan perilaku manusia (termasuk perilaku organisasional). Sementara itu, jurnal yang secara khusus memuat mengenai akuntansi keperilakuan masih belum ada sampai dengan tahun 1976 ketika munculnya jurnal baru dengan judul "Accounting, Organization, and Society." Jurnal ini menjadi penyelamat karena seringkali peneliti akuntansi keperilakuan tidak mendapat perlakuan yang sepantasnya dalam jurnal akuntansi yang prestisius". seperti The Accounting Review ataupun Journol of Accounting Research kala itu. Jurnal inipun sebenarnya tidak melulu mengenai akuntansi keperilakuan seperti tersirat dalam judulnya yang memuat 3 komponen: akuntansi, organisasi, dan kemasyarakatan. Jurnal yang secara khusus memuat mengenai penelitian akuntansi keperilakuan baru lahir pada tahun 1989. Jurnal ini diberi nama Behavioral Research in Accounting (dikenal dengan sebutan BRIA). Tahun 2003 ini merupakan tahun ke 15 penerbitan (tahunan). Perkembangan penelitian akuntansi keperilakuan setelah jurnal ini lahir menjadi semakin pesat karena I wadah yang tepat sekarang sudah dimiliki. Beberapa peneliti yang paling sering muncul tulisannya di jurnal baru ini diantaranya adalah Philip M. Recker, Arnold M. Wright, Jacob G. Birnberg ,Steven E. Kaplan, dan Michael K. Shaub. Di Indonesia, penelitian akuntansi keperilakuan sudah semakin I 1 berkembang. Menjelang pergantian abad ke 20 menuju ke abad 21, semakinbanyak jurnal akuntansi yang muncul dan terakreditasi yang memungkinkan Wrkembangan penelitian di bidang akuntansi dikaitkan dengan pasar modal setelah paper seminal Ball dan Brown (1968)dibahas oleh Brown ketika beliau diminta sebagai pembicara pada simposium akuntansi yang diselenggarakanoleh Journal of Accounting Research pada tahun , 1988 (lihat JAR Supplement tahun 1989). 4. Jurnal Bisnis dan Akuntansi Agustusbanyaknya publikasi penelitian akuntansi keperilakuan. Jurnal Riset AkuntansiIndonesia URAI) yang diterbitkan oleh IAI Kompartemen Akuntan Pendidikpertama kali terbit pada tahun 1998telah didominasi oleh penelitian akuntansikeperilakuan (6 dari 8 artikel di edisi ~ e r t a m a ) Jurnal ini dipandang sebagai.~salah satu dari jurnal akuntansi yang bermutu dipandang dari pengelolanyadari IAI kompartemen akuntan pendidik, pereviewnya mayoritas doktorakuntansi dari penjuru nusantara, dan penerbitannya rutin.Ilmu Dasar Pendukung Birnberg dan Shields (1989) mengidentifikasi ada 5 cabang ilmu yangmemberikan kontribusi terhadap perkembangan penelitian akuntansikeperilakuan. Kelinia cabang tersebut adalah (1)Ekonomika, (2) Ilmu Politik,(3) Teori Organisasi (hubungan antar manusia), (4) Psikologi, dan (5) Sosiologi. Pada awal tahun 1950-an, akuntansi manaiemen tradisional meru~akanproduk dari scientificmanagement sehingga akuniansi diasumsikan meripakanalat bantu manaiemen untuk memaksimumkan laba perusahaan. Peranakuntansi adalah memberikan informasi yang membaku manajer untukmembuat keputusan yang lebih efisien dan efektif. Fungsi akuntansi adalahmenentukan tujuan, mengukur kinerja, dan menentukan tanggungjawab daripelaksananya. Di tahun 1960-an, ada penolakan terhadap asumsi dasar ilmu ekonomikabahwa dalam organisasi hanya ada satu aktor (pelaku) yang memiliki seluruhinformasi. Pada saal itu, perusahaan dipandang sebagai sebuah koalisi daripara manajer. Perusahaan tidakmempunyai tujuan, tetapi koalisi yang dominanyang menentukan tujuan perusahaan. Implikasinya, kekuatan politik yangbekerja dan perusahaan bukan lagi bertujuan untuk memaksimalkan laba tetapiuntukmemaksimalkan anggota koalisi. Penggunaan dasar ilmu politik dan teoriorganisasi sangat berperan dalam ha1 ini. Bidang psikologi menjadi sangat vokal dalam penelitian akuntansikeperilakuan. Dalam ha1 ini, Stedry (1960),sebagai contoh, meneliti teori levelaspirasi untukmenjelaskan perilaku anggaran. Akhir-akhir ini, topik psikolo@yang paling sering digunakan dalam penelitian akuntansi keperilakuan adalahteori Bayesian, lens model, and judgment. Penggunaan teori Bayesian berasd dari teori keputusan yang meinjam ilmu statistika. Fokus dari penggunaan temiini dalam penelitian akuntansi keperilakuan adalah pada apakah p e r i l a hmanusia konsisten dengan revisi probabilitas Bayesian. Penggunaan l e n s m d difokuskan untuk memperoleh hubungan antara peristiwa dengan seperan&t sinyal (cues). Penggunaan judgment dalam penelitian akuntansi k e p e r i l a h difokuskan kepada bagaimana seorang ahli (expert) bertindakfmengambil keputusan dan apakah keputusan yang diambil oleh seorang ahli b e r d a s a r m Dalam edisi perdana ini, ada 2 tulisan yang mengenai pasar modal. Sisanya dikatedgPliPm tulisan hasil penelitian akuntansi keperilakuan (3 penelitian empiris dan 3 penelitian k d i h t i f yang m e n G a k a n pendekatan interpretif dan historis). 5. 2003Indra Wiiava Kusuma ment lebih baik daiipada keputusan berdasar perhitungan statistik. Hasil umum -- k menvatakan bahwa hasil statistik mem~unvai e m a m ~ u a n daripada judgment ahli (lihat juga Kusuma dan ~ u r i m2003).,~rediksilebih baik Penelitian akuntansi keperilakuan yang menggunakan teori organisasional misalnya penelitian tentang efek partisipasi terhadap kinerja. Belakangan ini juga banyak penelitian tentang kaitan struktur organisasi, teknologi, tugas, dan lingkungan. Teori kontinjensi juga banyak digunakan dalam penelitian akuntansi keperilakuan. Intinya adalah tidak ada satu tipe organisasi yang cocok untuk semua keadaan. Penggunaan ekonomika analitikal dan sosiologi semakin banyak akhir- akhir ini. Ekonomika analitikal berfokus kepada sejumlah asumsi dan variabel penting dalam model normatif dari perilaku manusia. Topik moral hazard sangat sering dijumpai dalam penelitian akuntansi keperilakuan yang berbasis pendekatan agensi (lihat misalnya Kusuma, 2002). Penggunaan ilmu sosiologi umumnya untuk mempelajari keefektifan fungsi sistem pengendalian dalam organisasi. Klasifikasi Isu Penelitian Akuntansi KeperilakuanUntuk membahas perkembangan penelitian akuntansi keperilakuan, makaperlu dilakukan pengelompokan isu penelitian yang relevan. Pengelompokandapat dilakukan menurut isu, menurut metodologi, atau menurut partisipan.Namun, dari cara pengelompokkan tersebut, yang abadi adalah menurut isukarena isu akan terus berlanjut sedangkan metodologi dan partisipan dapatberubah sesuai dengan perkembangan ilmu baru. Oleh karena itu, dalampembahasan ini klasifikasi dilakukan menurut isu sesuai dengan Birnberg danShields (1989) dan Meyer dan Rigsby (2001). Klasifikasi isu penelitian menurut kedua tulisan di atas dikelompokanatas dasar aliran (schools) sebagai berikut: (1)Pengendalian manajerial, (2), Pemrosesan informasi akuntansi, (3) Perancangan sistem informasi akuntansi,(4) Pengauditan, dan (5) Sosiologi organisasional. Di samping itu, beberapatopik lain yang sering muncul di jurnal BRIA juga dimasukkan seperti isuetika, budaya, metodologi, jalur karir akuntan. Kesemuanya dimasukkan dalamkategori lain-lain karena tidak masuk menurut kriteria Birnberg dan Shields. Isu Pengendalian ManajerialIsu pengendalian manajerial mengangkat peran akuntan dalam menyusun anggaran dan menggunakan anggaran sebagai alat pengendalian. Penelitian di bidang ini diawali dengan penelitian Argyris (1952, 1953) tentang perilaku yang berkaitan dengan penganggaran. Penelitian lain tentang anggaran dibuat oleh Hofstede dengan judul The Game of Budget Control (1967). Beberapa perkembangan lanjutan isu yang menyangkut pengendalian manajerial adalah isu mengenai partisipasi (Stedry 1960), gaya kepemimpinan (Hopwood 1972), perbedaan individu (Driver and Mock 1975), kontinjensi (Otley 1978), 6. Jurnal Bisnis dan AkuntansiAgustuspertimbangan ketidakpastian lingkungan (Ouchi 1979), umpan balik (Shields1980), insentif (Chow 1983). Isu mengenai pengendalian manajerial termasuk isu yang sudah mapan.Kebanyakan studi dengan eksperimen laboratori dengan menggunakan mahasiswasebagai partisipan sudah mengalami perubahan dengan menggunakan surveilapangan dan alat ukur yang dikembangkan oleh psikolog-kognitif. Perubahanyang paling penting adalah digunakannya model ekonomika analitikal. Isu itusendiri masih terus berlangsung dan masih akan terus berlangsung.Isu Pemrosesan Informasi AkuntansiIsu di bidang pernrosesan informasi akuntansi adalah mengenai bagaimanapengguna (user) memproses informasi. Tema utama biasanya adalah bagaimanapengguna melihat peran pengungkapan akuntansi dan informasi akuntansi.Penelitian akuntansi keperilakuan untuk isu ini misalnya mengujipengaruh perbedaan perlakuan akuntansi (LIFO vs FIFO) terhadap penggunaseperti analis atau pengambil keputusan. Contoh penelitian semacam ini adalahJensen (1966)yang menggunakan survei eksperimental kepada analis keuangan.Penelitian lain menguji nilai relatif informasi akuntansi kepada para investor(Pankoff dan Virgil 1970). Penelitian semacam ini sangat dekat denganpenelitian pasar modal efisien.T o ~ i lain menaenai isu ini adalah ~enelitiank menaenai baaaimana manusiamemprGes informa$. ~ o ~seperti lens model atau ju&ment &li mendominasi i k~enelitianakuntansi ke~erilakuan. Sebagai contoh, Ashton (1974) menelitiiengan menggunakan lei model untukmengetahui fenomena apa saja yang dapatdiperiksa dengan menggunakan lens model tersebut. Demikian juga Libby (1975)mendemonstrasikan bagaimana perilaku manusia bereaksi dengan menggunakanlens model dibandingkan dengan menggunakan stimulus-response model.Penelitian lain yang menyangkut isu ini adalah dengan menggunakan protocolanalysis seperti yang dilakukan oleh Campbell (1984) yang memeriksa respondari petugas pemberi kredit terhadap "big" and "little" GAAP.Topik lain adalah mengenai fiksasi fungsional. Penelitian fiksasifungsional bertujuan untuk menguji apakah manusia keliru mengartikan suatufungsi atau data (fiksasi data) berdasarkan pengalaman di masa lalu. Contoh penelitian semacam ini adalah Ashton (1976) yang menguji peran sistem penghitungan kos produksi berdasar kos penuh atau kos variabel dalam penentuan harga jual.Isu Perancangan Sistem Informasi Akuntansi Isu perancangan sistem informasi akuntansi adalah mengenai perilakudalam merancang sistem informasi suatu organisasi. Isu ini agak kabur dansamar dengan isu mengenai pemrosesan informasi akuntansi. Ciri khaspenelitian dalam isu ini adalah pada fokus yang dapat mengeneralisir isuperancangan sistem itu sendiri. Penelitian ini bukan menguji reaksi pengguna 7. 2003Indra Wijaya Kusumaatas suatu informasi yang dihasilkan, tetapi atas suatu sistem informasi yangakan menghasilkan suatu informasi untuk pengguna.Ada dua topik utama dalarn isu hi, yaitu mengenai rancangan laporandan pemilihan kebijakan akuntansi. Topik yang pertama ingin melihat peranstruktur dan racangan laporan akuntansi dalam pemahamanlketepatanpengguna atas informasi yang dihasilkan. Topik kedua ingin melihat peransistem informasi akuntansi dalam pengembangan struktur organisasi. Salahsatu penelitian tentang rancangan laporan adalah penelitian oleh Schroder,Driver, dan Streufert (1967) yang menguji bahwa muatan informasi akanmempengaruhi kualitas keputusan. Mula-mula kualitas keputusan akanmembaik bila rancangan laporan diubah dengan muatan informasi yang lebihbanyak, namun pada suatu ketika, tambahan muatan informasi akanmenurunkan kualitas keputusan pada akhirnya. Contoh penelitian lain adalahLindhe (1963)yang menguji alasan apa yang menyebabkan banyakperusahaanmemilih untuk menggunakan metode akuntansi yang non-LIFO, padahalkeuntungan menggunakan LIFO sudah jelas akan memperbaiki arus kas yang Idikarenakan pajak.Isu PengauditanFokus dari isu pengauditan adalah auditor, baik internal maupuneksternal. Fenelitian akuntansi keperilakuan untuk isu ini muncul 10 tahunlebih lama daripada isu pengendalian manajerial. Penelitian isu pengauditanbaru secara sistematis dilakukan orang di tahun 1970-an. Hal inipun dipicuoleh adanya dana dari the Peat Marwick Foundation sehingga lahirlah ResearchOpportunities in Auditing. Fenelitian dengan menggunakan auditor sebagaipartisipan akan mengurangi masalah validitas eksternal yang sering menjadimasalah ketika mahasiswa yang digunakan sebagai partisipan untukmemerankan auditor. Namun di sisi lain, penggunaan auditor sebagai partisipanmembutuhkan setting tugas yang lebih realistik karena keahlian (expertise)mereka sangat sensitif terhadap variasi tugas dan settingnya. Beberapa topik dalam penelitian di bidang ini berkaitan dengan judg-ment auditor, yaitu diantaranya adalah topik konsensus dan pengalaman audi-tor, penggunaan statistik dan judgment auditor, dan judgment denganmenggunakan aiat bantu pengambilan keputusan. Topik mengenai konsensusauditor sebagai cermin dari respon auditor dalam pengambilan keputusanmerupakan topik yang paling awal. Kemudian penelitian beralih kepadapengalaman auditor karena diproposisikan bahwa auditor yang lebihberpengalaman memiliki judgment yang lebih baik. Contoh penelitian dengan1topik ini adalah Kida (1980).ITopik penelitian berikutnya adalah manusia sebagai seorang statistician dan sebagai pembuat keputusan. Penggunaan teori probabilitas subyektif mewarnai penelitian di bidang ini (lihat Corless 1972 dan Crosby 1980; 1981).IPenelitian di topik ini juga mengembangkan bagaimana auditor dapat mengatasi bias yang muncul karena penggunaan probabilitas subyektif. 8. Jurnal Bisnis dan AkuntansiAgustusPenelitian-penelitian berikutnya lebih banyak meneliti judgment audi-tor dari sisi prosesnya sehingga dapat dibuatkan expert system untuk pemecahanmasalah secara spesifik. Penggunaan metode verbal protocol analysis menjadiandalan untuk mengetahui proses seorang ahli dalam membuat keputusan.Isu Sosiologi OrganisasionalFokus dari penelitian dalam isu ini adalah pada praktik akuntansi didalam organisasi. Penelitian-penelitian di sini mempelajari fungsi lain dariakuntansi yang berbeda dengan pandangan tradisional tentang fungsi akuntansidalam organisasi. Pertanyaan yang muncul dalam penelitian di sini dapatmeliputi pertanyaan seperti: apa pengaruh lingkungan terhadap sistemakuntansi organisasi? Apa yang menyebabkan sistem akuntansi berubah dariwaktu ke waktu? Apa peran akuntansi dalam arena politik di organisasi? Dariperspektif sosiologi organisasional, perubahan yang terjadi dalam sistemakuntansi di organisasi mempunyai banyak arti dan merupakan suatu indikasiadanya kekuatan yang menyebabkan perubahan.Penelitian awal sebelum penelitian tentang sosiologi oganisasional,seringkali berfokus pada fungsi akuntansi sebagai penyedia informasi untukpengmabilan keputusan. Asumsinya adalah terdapat sebuah sistem akuntansiterbaik untuk memenuhi kebutuhan informasi. Oleh karena itu, penelitian-penelitian tersebut lebih diarahkan kepada memperbaiki sistem informasi yangtidak tepat untuk mengurangi disfungsional dari sistem tersebut.Penelitian sosiologi organisasional memandang fungsi lain dari akuntansidalam organisasi sebagai bagian dari peran akuntansi. Menurut isu ini,akuntansi mempunyai 3 fungsi lain dalam organisasi, yaitu fungsi individual,fungsi sosial politik, dan fungsi organisasional. Fungsi individual didasarkanpada asumsi bahwa anggota organisasi menggunakan simbol akuntansi untukmerepresentasi, menginterpretasi, dan mengkomunikasi pengalaman merekadalam organisasi. Arti yang ditangkap oleh setiap individu untuk sebuahsimbol akuntansi dapat mempengaruhi pengambilan keputusan individutersebut dan proses interaksi sosial dalam organisasi. Contoh penelitian dalamisu ini adalah Boland dan Pondy (1983).fingsi sosial politik memandang bahwa akuntansi mempunyai fungsiuntuk mempertahankan status-quo dalam organisasi atau untuk mendukungkepentingan group tertentu. Akuntansi h a u s diterima seperti itu dan tidak boleh dipertanyakan lagi. Misalnya, unit organisasi harus memberikan pembenaran (justjfication) dan membuktikan kebutuhan alokasi sumberdaya. Salah satu cara untuk itu adalah dengan menggunakan informasi anggaran (Ouchi 1979).h n g s i organisasional dari akuntansi mempunyai dua dimensi. Dimensipertama mengenai akuntansi digunakan dalam organisasi untuk merepresentasi lingkungan eksternal, misalnya akuntansi untuk kos material, kos barang modal, perpajakan. Informasi semacam ini digunakan dalam organisasi untuk membuat keputusan untuk mengadaptasi organisasi terhadap lingkungannya (Burchell, et al. 1980). Dimensi kedua adalah akuntansi digunakan untuk melegitimasi 9. 2003Indra Wijaya Kusumaorganisasi di rnata para stakeholder eksternalnya, seperti pemcgang saharn, analis,bank, regulator. Contoh penelitian dalam isu ini adalah Ansari dan Euske (1986),Dent (1686) dan ~ o v a l e k k dan Dirsmith (1983, 1986).iIsu LainDalam klasifikasi Birnberg dan Shields ini, masih banyak tulisan dibidang keperilakuan yang belum dikelompokkan. Hal ini terjadi karena 3 sebab:(1)tidak cocok dimasukkan dalam 5 isu di atas tapi tidak cukup signifikanuntuk sebagai suatu isu tersendiri, (2) isu tersebut merupakan karya dari hanyasatu orang saja, sehingga tidak mencerminkan suatu school yang diikuti banyakorang, atau (3) karya-karya tersebut merupakan awal dari sebuah isu (school)di masa mendatang.Beberapa isu yang cukup besar yang belum dimuat adalah mengenai isutentang karir akuntan (misalnya Sorenson 1967, Rhode, Sorensen, dan Lawler1977),isu mengenai metodologi (misalnya Swieringa et al. 1976),isu mengenaiakuntansi sumberdaya manusia (Flamholtz 1971), etika, dan gender.Perkembangan Perkembangan penelitian akuntansi keperilakuan mengalami kemajuanyang sangat pesat. Banyak faktor berkontribusi terhadap perkembangan ini,misalnya (1) ketersediaan jurnal yang mewadahi penelitian akuntansi . 121 .---a -ke~erilakuan. , berkembana ~ e s a t n v metodoloai dan statistikuntuk menauiihipotesis, (3) semakin berinteraksinya bidang yang semula sangat independen- .menjadi interdependen, (4) mulai diterimanya bidang akuntansi keperilakuandi masyarakat,-dan (5) semakin luasnya kesempatan belajar akuntansikeperilakuan di perguruan tinggi sehingga memungkinkan mahasiswa menulisskripsi, tesis, dan disertasi menggunakan penelitian akuntansi keperilakuan.Ketersediaan jurnal merupakan faktor pemicu penting dalamperkembangan penelitian akuntansi keperilakuan. Sebelum lahirnya AOS danBRIA, penelitian akuntansi keperilakuan tersebar di banyak jurnal, terutamajurnal non-akuntansi. Dengan lahirnya BRIA, kesempatan untuk publikasimenjadi semakin besar.Berkembangnya metodologi dan statistik ikut memperkaya penelitianakuntansi keperilakuan yang dulunya menggunakan teknik yang sangatsederhana. Sekarang banyak penelitian menggunakan eksperimen dan verbalprotocol analysis.Interaksi bidang ilmu seperti psikologi, politik, statistik, ekonomi, danbudaya memperkaya khasanah bidang ilmu dan melahirkan penelitian yangsemakin lama semakin kompleks. Kalau dulu penelitian umumnya mengujisatu isu penelitian, sekarang penelitian dapat menguji beberapa isu yangberlainan dengan dasar ilmu pendukung yang berbeda. Sebagai contoh, lihatComerfold dan Abernethy (1999) yang berjudul Budgeting and the Manoge-rnent Role of Conflict in Hospitals. 10. Jurnal Bisnis dan Akuntansi AgustusOrganisasi profesi seperti~mericanAccountingAssociation mendedikasi- .satu seksi untuk bidana keverilakuan ini dalam Accountine. Behavior. a n dOrganization (ARO). Konferensi dan seminar semakin bany& dilakukan olehARO yang melahirkan banyak karya penelitian di bidang akuntansi keperilakuan. . -Banyak g r a d u a t e s c h o o l d a n undergraduate school yang m u l a imemasukkan matakuliah akuntansi keperilakuan sebagai matakuliah wajibmaupun pilihan. Di program doktoral, banyaksekolah memasukkan matakuliahseminar akuntansi keperilakuan sebagai matakuliah wajib. Tidak heran diAmerika, banyak ahli di bidang keperilakuan berasal dari mahasiswa doktoral(di antaranya Stedry dan Libby).IPerkembangan BRIA Selama 14 Tahun Terakhir (1989-2002)BRIA sebagai satu-satunya jurnal akuntansi yang mengkhususkan diridi bidang akuntansi keperilakuan sudah berjalan selama 14 tahun (1989-2002).Perkembangan penelitian akuntansi keperilakuan tentunya tidak dapat hanyadilihat dari satu jurnal ini saja karena masih banyak jurnal lain seperti AOSatau Accounting Review dll. Namun, perkembangan dalam BRIA itu sendirisangat menarik u n t u k dicermati. Ada beberapa isu yang mengalamiperkembangan yang sangat pesat. Di pihak lain, ada isu yang semakin surutdan jarang dilakukan.Isu yang paling mendominasi pada periode 1989 - 1993 adalahpemrosesan informasi akuntansi disusul dengan isu pengauditan danpengendalian manajemen. Tren yang hampir sama trejadi pada periode 1994 -1998. Namun pada periode 1999 - 2003, topik pengauditan menjadi semakin, melejit dan sosiologi organisasional menyusul di belakangnya. Perkembanganisu dalam ketiga periode waktu tersebut dapat dilihat dalam tabel berikut (untukperiode 1989-1998 dikutip dari Meyer, M. and J. T. Rigsby 2001):IPerkembangan Isu (School) Akuntansi Keperilakuan dalam BRIA1989-1993 1994-1998+ 1999-2002 TotalPengendalian manajemen6 (13%) 10 (11%)4 (10%)20 (11%)Pemrosesan informasi akuntansi 12 (26%) 24 (27%)2 (5%) 38 (22%)Perancangan SIA 0 (0%)1(1%) 1[2%) 2 (1%)Pengauditan 7 (15%) 14 (16%)15 (37%) 36 (21%)Sosiologi organisasional2 (4%)2 (2%)10 (24%) 14 (8%)Karir akuntan 4 (9%)4 (5%)0 (0%)8 (5%)Etika 0 (0%)10 (11%)1(2%)1 (6%)1Metodologii:6 (13%) 2 (2%)1 (2%)9 (5%)Lain-lain 9 (29%) 21 (24%)7 (17%)37 (21%)Jumlah 46 8841175Iada 4 edisi tambahan (supplement) pada periode ioi sehingga jumlah keselnruhan hampir dua kali dibanding periode lainnya., ,I iI,156 11. 2003 Indra Wijaya KusumaDengan semakin berkembangnya penelitian d i bidang akuntansikeperilakuan, diharapkan dapat merubah pandangan sebagian orang yang belummau mengakui bahwa aspek keperilakuan juga merupakan isu yang harusdipahami oleh akuntan agar mereka dapat lebih efektif dan efisien dalammenaeriakan tuaas mereka. Lebih dihara~kanla&. Dara ~ e n e l i tmau dan tidak ima1;untuk m e b n a k a n label sebagai pkeliti g d k g A n t a n s i keperilakuan.Selama ini mereka banyakbersembunyi dengan men~atakanbahwa mereka adalahpeneliti bidang pengaditan atau akuntansimanajemen padahal isu pengauditanatau akuntansi manajemen yang diteliti menyangkut aspek keperilakuan.Implikasi perkembangan ini bagi peneliti dan mahasiswa tingkat sarjana,master, ataupun doktor adalah semakin terbukanya kesempatan untuk menulisisu keperilakuan untuk skripsi, tesis, ataupun disertasi mereka. Tentunyaketerbatasan ilmu dasar pendukung merupakan suatu hambatan dalammengerjakan sebuah penelitian akuntansi keperilakuan, tetapi upaya yang besardicurahkan untuk didedikasikan dalam bidang ini akan memberikan hasil dimasa yang akan datang. Semoga bermanfaat. Selamat mengerjakan penelitianakunatnsi keperilakuan.REFERENSIAnsari. S. And K. J. Euske (1987). Rational. Rationalizing, and Reifting Uses ofAccounting Data in Organizations. Accounting Organizations ond Society Vol 12: 549-570.Ashton. R. H. (1974). The Predictive Ability Criterion and User Prediction Models. The Accounl- ing Review Vol 49: 719-732.Ashton. R.H. Cognitive Changes Induced by Accounting Changes: Experimental Evidence on the Functional Fixation Hypothesis. Journol ofAccounting Research Vol. 14: 1-17.Birnberg, J. G. and J. E Shields (1989). Three Decades of Behavioral Accounting Research: A Search for Order. Behavioml Research in Accounting Vol. 1: 23-74.Boland, R. J. Jr. and L. R. Pondy (1983). Accounting in Organizations: A Union of Natural and Rational Perspectives. Accounting Organizations a n d Society Vol. 8: 223-234.Burchell. S.. C. Clubb, A. Hopwood, J. Hughes, and J. Nahapiet 119801. The Roles of Accountina in . . . Organizations and society. Accounting ~ r g i n i z a t i ~undss A t y VOI. 5 : 5-27.~nB~irgstahler, and G. I.. Sundem (1989).The Evolution of Behavioral Accounting Research in theD.- United States. 1968-1987. Behovioml Research in Accounlme Vul 1: 75-108.Campbell, J.E. (1984). An Application of Protocol Analysis to the Little GAAP Controversy. Accounting Organization a n d Society Vol. 9: 329-342.Chow, C. W. (1983). The Effect of Job Standard Tightness and Compensation Scheme on Perfor- mance: An Exploration of Linkages. The Accounting Review Vol. 58: 667-685.Comerfold S.E. and M.A. Abernethy (1999). Budgeting and The Management of Role Conflict in Hospitals. Behavioral Research in Accounting Vol11.Corless. J. (1972). Assessing Prior Distribution for Applying Bayesian Statistics in Auditing. The Accounting Review Val. 47: 556-566.Crosby, M. (1980). Implications of Prior Probability Elicitation on Auditor Sample Size Decisions. Journal of Accounting Research Vol. 18: 585-593.Crosby, M. (19811. Bayesian Statistics i n Auditing: A Comparison of Probability Eliciations Tech- niques. The Accounting Review Vol. 54: 355-365. 12. Jurnal Bisnis dan A k u n t a n s i AgustusCovaleski, M.A. and M. W Dirsrnith (1983). Budgetingas aMeans for Control and Loose Coupling. Accounting Orgonizations a n d Society Vol. 8: 323-340.Covaleski, M.A. andM. W. Dirsmith (1986). The Budgetary Process of Power andpolitics. Account- ing Oeanizotions a n d Society Vol. 11: 193-214.Driver, M. J. and T. J. Mock (1975). Human Information Processing, Decision Style Theory, and Accounting Information Systems. The Accounting Review Vol 50: 490-508.Flamholtz. E.G. (1971).A Model for Human Resource Valuation: A Stochastic Process with Ser- vice Rewards. The Accounting Review Vol 46: 253-267.Hopwood, A. G. (1972). An Empirical Study of the Role of Accounting Data i n Performance Evaluation. Journal ofAccountingResearch Supplement to Vol 10: 156-182.Jensen, R.E. (1966) A n Experimental Design for Study of Effects of Accounting Variations in Decision Making. lourno1 ofAccounting Reseorch Vol. 4 (Summer): 224-238.Kida. T. (1980). A n Investigation into Auditor Continuity and Related Qualification Judgments. Journal of Accounting Reseorch Vol. 18: 506-523Kusnma. I.W. (2002). The Effects of Incentive to Shirk and Asymmetry Information o n ProjectManagers Evalntlun of Terminatingan Cnprofirdh ~ r n j c c tWorking h p e r ..K~~surna. dan Y N u r ~ m1.W 120031 Predikq~~, Kemmwuan Fpn~saha;ul - kdn h1.m Ksis~s: r b a n d i n w ~ Judgment dengan Statistik.]umol Bisnis don Akuntonsi Vol4 (No. 3): 253-268. kLibby R. (1975). Accounting Ratios and the Prediction of Failure: Some Behavioral Evidence. Journol ofAccounting Reseorch Vol. 13: 150-161.Lindhe. R. (1963). Accelerated Depreciation for IncomeTaxes Purposes - A Study of the Decisionand Some Firms Who Made It. Journol ofAccounting Reseorch Vol 1: 139-148.Meyer, M. and J. T. Rigsby (2001). A Descriptive Analysis of the Content and Contributors ofBehavioral Research in Accountingl989-1998. Behoviorol Reseorch in Accounting Vol13:253-278.Otley, D. T. (1978). Budget Use and Managerial Performance. lourno1 ofAccounting Reseorch Vol.16: 122-149.Pankoff, L.D. and R. L. Virgil (1970). On the Usefulness of Financial Statement Information: ASuggested Research Approach. The Accounting Review Vol45: 269-279.Rhode. J.G.. J.E. Sorenson, and E.E. Lawler I11 (1977). Sources of Professional Staff Tnrnover inI Public Accounting Firms Revealed by the Exit Interview. Accounling Orgonizations andSociety Vol 2: 165-175.Siegel. G. and H. Ramanauskus-Marconi (1989). BehoviornlAccounling. Western Publishing Com- -pawShields, M. D. (1980) Some Effects of Information Load on Search Patterns Used to AnalyzePerformance Reports. Accounting Oqgmizotions ond Society Vol5: 429-442.Sorenson. J.E. Professional and Bureacratic Organization in the Public Acconnting Firm. TheAccounting Review Vol 42: 553-565.Swieringa. R.J.. M. Gibbins. L. Larsson, and J.L. Sweeney (1976).Experiments in the Heuristics ofHuman Information Processing. {ournol ofAccounting Rcscorch Vol. 14: 159-187.Kumpulan BRIA 1989 - 2002I1989,Volume 1I ::1Behavioral Accounting in Retros~ect Pros~ect. Hopwood andA.Three Decades of Behavioral Acconnting Research: A Search for Order, I. Birnberg and J. ShieldsI The Evolution of Behavioral AccountinnResearch in the United States. 1968-1987.D. Burgstahlerand G. Sundem 13. iIndra Wijaya KusumaBehavioral Accountine-A Personal View. E. CaplanThe Develooment of Behavioral Thoueht i n ~ c c o u n t i n g1952-1981,A. Lord.The Base Rate Fallacv: Evidence from Bank Loan Committees. F Chalos!Measuring Comitive Comolexitv in the Accounting Domain, K. Chen and S. Olson. -- - -Pitfalls i n u s i w the ~ s c a lto ~ e a s u r ~uthoritarianismn ~ c c o u n t i n ~ e s e a r c hE Gul and J. Ray e eiz,I 1990, Volume 2iIAccountin~Information the Outcome of Collective Barminine: Some Exdoratorv Evidence, J. andAmernic and N. Aranya$Communication ~ a t i s f a c t i o n ~ ~ ~ a t h ~ n Studv of Accountants Affiliated with CPAFirms, T.alvticGreeson-The Use of Within- and Between-Subiects Exr~erin~~:ntal nesians in Behavioral Accounting Re-search: A Methodological Note. P Harsha and M. KnirppAn Examination of the Effect of the Presidents Letter and ~ t d c k ~ d v i s o r v ~ e r v i c eInformation onFinancial Decisions, S. Kaplan, S. Pourciau and I Reckers !Accounting Changes and lnformation Processing: Some Further Em~iricalEvidence, G. MarchantThe Performance Effects of Particimtive Budgetins An Inteeration of Intervening and ModeratingVariables. D. MurrayIndemndent Auditors Rolestress: Antecedent, Outcome. and Moderating Variables, J. Rebele andR. Mirhads--. ..-. ... . -An Intra- and Inter-Occuwational Analvsis of Stress Among Accounting Academicians, K. Smith and G. Everly. Jr.1991, Volume 3The Measurement of Oreaniutional and Professional ramrnitment: An Examination of the Psv- chometric Prorlerties of Two Comrnonlv Used Instrr~ments.D. Rlinc. I). Duchon and W. MeixnerThe F Scale as a Measure nf A~~thoritarianisn~in Accountinc Research, G. llarrisonData Fixation: Methodolorn Refinements and Additional Eln~iricaiEvidencv, D. hlurravAudit 111dgmentConfidence, K. Pincus Motive and Its Effect on Selccted Audit Decisions, I? Reckers and B Wong-On-WingThe lrnnact of Psvcholoaical Fxtors on the loh Satisfaction of Senior Auditors. K. Snead and A. HarrellAn Empirical Examination of the Need Profiles of Professional Accountants, D. Street and A. BishopThe Problem of Ambiguitv and Vameness in Accountinp, A. Zebda1992, Volume 4The Relative Effectiveness of Different % ~ e s Feedback i n Rrformance Evaluation, M. Hirst andof l? LuckettManagerial Roles and Budgeting Behavior. N. Macintosh and J. WilliamsAlternative Pension Liabilitv Disclosure and the Effect on Credit Evaluation: An Exmriment, H. Sami and B. SchwartzA Multi-Attribute Investieation of Elicitation Techninues in Tests of Acco11nt Balances. M. Abdolmohammadi and A. WrightAn Investieation of the Causal ordering of lob Satisfaction and Oreaniwtional Commitment in Tbrnover Modeltin Accounting, T. GregsonT h e Analvlic Hierarchv Process: An E m ~ i r i c d Examination of Amregation and Hierarchical Structuring. R. Harper, Jr.. N. Apostolou and B. Hartman 14. JwnalBisnis dan Akuntansi AgustusUsing a n Unfolding Techninue to Determine the Lowballing Tendencv of Audi1ors.D. MarxenAccuracv and Consensns in Accountin~Studies Decision Making, D.Murray and R. Regel ofA Note on the Effect of Prior Probabilitv Discloswe and lnformntion Rrnresentativeness on Sub-- - - ject Predictive G&acy. M. van Breda and K. ex-1993, Volume 5O ~ ~ o r t u n i t iie sBehavioral Accounting Research, M. BamhernThe Effects of Infomation Availabilitvand CostonInvestment Stratew Selection: AnExperiment, R. Bricker and M. DeBmineThe Outcome Effect in Performance Evaluation: Decision Process Observahilitv and Consensus,].Fisher and T. SellingAuditors Causal Prohahilitv Iudgments in Analytical Procedures for Audit Planning, J. Ho and R.MayAn Examination of the Effects of AccountabilitvTactics on Performance Evaluation hidements inPublic Accounting. S. Kaplan and F Reckers!The Effects of Rand Signals. Evidence Order, and Gronv-Assisted Counsel on Indevendent Audi-tor 1udgment.P. Reckers and J. Schultz. Jr.The Effects of Anditors Ethical Orientation on Commitment and Ethical Sensitivitv. M. Shaub, D.Finn and F Munter!The Role of Post Com~letion Audits. Managerial Learning, Environmental Uncertaintv and Perfor-.mance. R. Chenhall and D. Morris-A Cavital Budgeting Case Stndv: An Analvsis of a Choice Process and Roles of Information, M.Hirst and J. BaxterIncorvorating Statistical Power into the Test of Significance Procedure: A Methodological and Emvirical Inauiry, M. LindsayConfidence and Information Usage: Evidence from a Bankruvtcv Prediction Task. T. Selling1994, Volume 6Auditor Attendance to Negative and Positive Information: The Effect of Ex~erience-Related Dif- -~ ferences. B. Anderson and M. MalettaThe Effectsof A u d ~ Task on Evidence lntt:wation and Bclief Revision. D. KErr and D. Wan1tIdentification of Auditors Pronositions Related to Assessments of hlana~nnimtEstimates, G. Klersev,-The Effects of Indemndence Allegation on Peer Review Evaluation of Audit Procedures, J. King. R. Welker and G. KellerThe imvact of Resnonsibilitv and Ramineof Budgetarvlnformation on Gronv-Shifts, R. Rutledgeand A. HarrellMeasuring Auditors Reliance on Internal Auditors: A Test of Prior Scales and a New Pro~osal, A.Camnholl.a-Y---Behavioral Determinants of Auditor Aevressiveness in Client Relations. J. Cohen. L. h n t and D. SharpRole Ambiguity. Role Conflict, and Perceived Environmental Uncertaintv: Are the Scales Measur-ing S e ~ a r a t Constructs for Accountants?, T. Gregson, J. Wendell and J. AonoeThe Effect of Ex~erience Consensus of Going-Concern Iudaments, J. HoonExamination of Contextual Effects and Changes in Task Predictahilitv on Auditor Calibration. R.Mladenovic and R. Simnett~ ~The Effed of an Anticimted Performance Evaluation on Will~naness Perfornl The Interwntion to of Self-Presentational Motives. R. h l m e r andR. Welker 15. 2003 Indra Wijaya Kusuma1994, Volume 6 SupplementForeward - Goil Wright b Poul MunterAn Investiaation of Obedience Pressure Effects on Auditors ludaments - E ToddDeZoort o n d a o n I: LordCommentw on An lnveslieation of Obedience Pressure Effects on Aud~tors I~~~lgmentslmSolomonThe Stn~cture Mennine in Accountinr: A Cross-Cultuml Exaerimenl- NoncyA. Bogmnofl. Keith of Houghfon a n d l o n e HmnskyCommentarv on "The Structure o f ~ e a n i n e i Accountina: A Cross-Cultural Exaeriment" - James n A. SchweikartThe Functionalitv of Decision Heuristics: Reliance on Prior Audit Adjustments in Evidential Planninn- Jeon C. Bedord a n d Amold M. WrightCommentan, on "The Functionalitv of Decision Heuristics: Reliance on Prior Audit Adiustments - i n Evidential Plannina" Joseph J. Schultz. Jr.The Influence of Tax Law Requirements and Organization of Client Facts on Professional Judp - merit Kalhy KmwczykCommentarv o n "The Influence of Tax Law Requirements and Oreanization of Client Facts on - Professional Judament" Brion C Spilker.A Framework for Investiaatina Involvement Strateaies in Accoonting Information Svstems Devel- m- E. Hunton ond Kenneth H. PriceJomesCommentan, on A Framework for Investiaatina In~,olvement Strateeies in Acco~tntinrInforma- tion Svstems Develoament" - NoncyA. BoemnoffBevond Economic Man: Lessons for ~ehavioralResearch in Accounting - Sam Ann ReilerCommentarv on "Bevond Economic Man: Lessons for Behavioral Research in Accountina" - JoniJ. YoungA Reauest for More Research to Suvaort Financial Accountinr Standard-Setting AAA- Acconnt- i n k Behavior and Orranizations Section - Dennis R. BeresJordThe Role of Behavioral AccountineResearch in Financial Accounting Standard Setting- Laureen A. MoinesFactors Limiting the Role of Behavioral Research in Standard Setting -A. Roshod Abdel-Wlalik1995, Volume 7The Effects of h v S c h e m e s and Probal,il~sticfanaa.ment Aurl~ts Sul~onlinat~!.hlisre~~r~s~~iIon tion of Private Information: An Experimental lnvestication in a Resource Allmation Con- tpxt.C. Chow. M. Hirst, and M. ShieldsInternal Auditors Memorv for Financial-Statement Errors, B. Church and A. SchneiderAn Exdoratorv Examination of International Differences in Auditors Ethical Percei~tions. Cohen,J. L. Pant, and D. SharpThe Relationshia Between Budgetaw Manaaement Stvle and Organizational Commitment in a Not-for-Profit Organization, E Collins, S. Lowensohn, M. McCallum, and R. NewmarkA Note on the Aaulication of the Behavioral Life-Cycle Model i n Governmental Lendine Deci- sions. S. Reed. J. Strawser, andR. StrawserFactors Affectina Resaonsibilitv AssessmentsAfter an Audit Failure. M. RennieControl as a n Exchange Process: A Power Control Framework of Organizations, Seleshi Sisaye1996, Volume 8Some Comments Ahout Research and the FASB. Rol~ert Sirieringaj.Ethical Develonmt:nt. Profession;d Conmitment. and Rule Ol~servanceArtiti~~lrs:Sttdvof CPAs Aand Corporate Accountants, Cynthi;~Jeffrey and Nmcy Weatherholt 16. J u r n d Bisnis dan Akuntansi AgustusAuditors Comnrehnsion and Evaluation of Client-Suxested Causes in Analvtical Procedures, Lisa Koonce and Fred PhilliusThe Effect of Cognitive Stvle on ~ i e r n aAusitors Reliance Decisions onlnternal ~ t i d iFunctions.lt.-. .. . . ... Tina Y. Mills . ..Thr: Effect of 0rganiza:ional Commitment on the Relation Hetwwn Bl~dperatvParticipation and Budpttarv Slack. Hossein hol~ri Robert I. h k c r andThe Determinants and Outcomes Associated w i t h r o b Insecuritv in a Professional Accounting Environment, William R. Pasewark and Jerry R. StrawserIncentive Plans and Oouortunities for information Sharing, Sue Ravenscroft and Susan HakaAn Ex~loration the Use of Financial and Nonfinancial Measures of Performance bv Executives of in a Service Coruoration. Andrew D. Schiff and L. Richard HoffmanTrust and Suspicion: The Effects of Situational and Dispositional Factors on Audiutors Trust of Clients, Michael K. ShaubRecencv Effects: Task Comdexitv. Decision Mode, and Task-Suecific Exnerience. KenT. Trotman and Arnold WrightThe Effects of Exuerience and Confidence on Decision Aid Reliance: A Causal Model. Stacy M. WhitecottonThe Handbook of Exoerimental Economics: A Review Essav. Arijit Mukherji1996, Volume 8 SupplementAmerica OnlineIOn a Roll: A Case Studv in Investizative Accounting- Abrohom J. BriloJJEthics Research and Research Ethics -lames C. GooEthics and Accountiop. Research: The Issr~e Truth - Koren L. Hooks ondloseph I. Schullz, Ir. ofComments bv lack L. KroestadAn Analvsis of Mor&nd Socialinfluences on Taxuaver Behavior - DennisM. Honno a n d George R. Eoletle Comments by Peggy A. HitePersonal and Oreanizational Culture Effects on Auditor Independence - Comlyn A. Wndsor and Neal M.AshkonasvAn Evaluation of the Mukidimensional Ethics Scale as a Measure of Ethical Sensitivitv: Imulicn- lions for Accountina Ethics Research -1efjrey R. Cohen. Laurie W Fbnt, ondDavid J. Sharp Comments by JudyTsuiEthics. Experience. and Professional Skeoticism: A Situational Analvsis - Michod K. Shoub and lonice E. Lawrence Comments by Mary S. Doucet and Thomas A. DoucetExuerimental Evidence on Inde~endence Imuairment Conditions: A m e m t e and Individual Results -Jeffrey W Schotzbeig, Golen R. Sevcik. ond Brion Shopim Comments by Jacob G. BimbergEthics and Environmental Auditinp.: A Comparison of the Levels of Moral reason in^ and Environ- mental Auditors and Public Accountants - Devoun Kite. Timothy J. Louwers, a n d Robin R. Rodtke Comments bv Paul MunterExperimental ~nvestizationbf t h i c aStandards and Perceived Probability of Andit on Intentional~ l- Noncom~liance Diponkor Ghosh ond Terry L. Croinh r t n e r Behavior and Audit Qualitv Keductinn Arts: Vie$ of P,~rtncrs $!~i~rr hl;~nasersand -]ost.pl~I Corcello. Dono R. Hc:rmonson, and 11. Fenwick Huss C o m ~ ~ ~ e n tRallert G. RulandI by s1997, Volume 9A Note From the Editor-lacob G. BirnbcigThe Effects of Choice on Auditors Intrinsic Motivation and Performance - DArcy A. BeckerHerdinn Behavior: Exulaoations and Imulications -]one M. Cote ond Debra L. SundersA Note on Cross-Sectional Tests for Knowledze Differences - Larry R. Dovis. Moigoret D. Dwyera n d Gregory M. Iturnpeter 17. The Behavioral Foundations of Stewardshiv Accountina and a Pronosed Program of Research: What is Accountabilitv? -John W Dickhaut a n d Kevin A. McCobe~e-escalationStrateaies: Some Ex~crimenlalEvidence - Dipunkar GhoshSocial Utilitv in a Transfer Pricinz Sitl~ation: The Imvact of Contextual Factors - Penelope Suc Gmenbcrg ond Rull~h GreenbergH.Using Structural EhuationModelina to Investigate the Causal Orderina of Job Satisfaction and Organi- zational Commitment Amone. StaffAccountants - PeterJ. Poznanski ond Dennis M. BlineAdaptive Resuonses to Time Pressure: The Effects of Experience on Tax Information Search Be- havior - Brian C. Spilker a n d Douglos E PrawittA Studv of the Relations Among D i s a ~ e e m e nin Budaetarv Performance Evaluation Stvle. Iob-t Related Tension. Iob Satisfaction and Performance - Reddie Choo a n d Kim B. TonThe Relationshiv Between Public and Private Information: An Experimental Markets Studv - Robert R. TuckerSms~tizatinn the: Richts and Welfare of tile Partii:~nantsin Accoununn Rese;~ri:h- Timothy 1. to Rupert and Mortho L. MbriickThe Effect of Industrv Exnerience on Hvpothesis Generation and Audit Planning Decisions - Sol1.v Might ond Arnold M. Wrght1997, Volume 9 SupplementThe Effects of Interference and Availabilitv From Hvwtheses Generated bv a Decision Aid UnonAnalvtical Pracedures Tud~ments-John C.Anderson, Steven E. Koplon ond Philip M. J. ReckersCommentary by nana R. Hermanson. Kennesaw State ~ n i v e r s j t ~The Relation&v Between an lndiviiluals V ~ l u e ~P~:rce~rions MordJ~le:r~sitv.An Ern111r1-tlofcal Studv - Guil B Wight. Charles k? Cullinan and Dennis M. BlincCommentary by ~ i c h i eK. Shaub Hillsdale College lSome Determinants of Analvsts Forecast Accuracr- Diponkor Ghosh and Stace? M. WhilecollonCommentan, bv D.Eric Hirst Universitv of Texas at AustinThe Effects o f ~ u d i~ i r u c t u r and Exnerience o n ~ u d i t o r sDecisions to Isolate Errors - HeathcrM. i e Hermonson . ..Commentarv bv lane KennedvThe Effects of lustiftcat~w. Task Com~~lexitv Ex~n:rit:r~ce/lr,~ininx Pr~hlrrn~-SnlvinaandPerfor-mance - C jonie ChonG, loonno L. Y 110 ond Woody .M. LiaoCommentarv bv Marlvs Gascho Line , ,,- - - ~ -~ -~ -&l~tnrs Uncertaintv Reure:sentaiion and Evidence Ai!,grtrcation - Tl~codorr:I. Aff~ck. ~ Arnold .If. Wight. Mory T Wshinplon ond Gancsh Krishnomoorthv omm men tar^by Jane ~ ~ n n e d ~Auditor Iud~ments: Effects of the PartnersViews on Decision Outcomes and Cognitive Effort The - Christine E. L. Tun, Christine A. Jubb and Keith A. Houghton Commentary by Karim Jamal1998, Volume 10C o m ~ a r i n and ContrastinaTwo New Resources for the Behavioral Accounting Researcher - JucobaG. Birnberg, Vicky B. Hoffmon ond Donald K MoserCritical Analvsis and Recommendations Regardina the Role of Perceived Environmental Uncer-taintv in Behavioral Accounting Research - M l t e r G. Tymon. Jr. ond David E. Stout ondKolyll N. ShowAn Examination of Potential Gender-Based Differences in Audit Managers Performance Evalua-tion Iudaments -Eric N. lohnson, Steven E. Koplon a n d Philip M. I. ReckcrsThe Use of Outcome Feedback and Task Prouertv Information bv Subiects with Accountin& -Domain Knowledne to Predict Financial Distress Bmd M. Ihlllc and Morris H. Slocks 18. J u r n a l Bisnis d a n AkuntansiAgustusThe Existence of Muitinle Measures of Organizational Commitment and Exoerience-Related -Differences i n a Public Accounting Setting Alice A. Ketchand a n d Jerry R. StmwserAn Examination of the Validitv of a New Measure of Moral Iudgment -John T Sweeney ondDonnG. FisherAn Examination of Factors Influencing Financial Renorting Decisions of Small Business Owner--M a n a ~ e r s Peggy A. HiteGoinn Concern Iudgments: An Economic Pers~ective-Robert R. Tucker a n d Ella Mae Molsumum1998, Volume 10 SupplementForeward - Seleshi SisoyePart I. Evolution of Behavioral Approaches in Accounting ResearchThe Ascendancv ofthe Behavioral Paradinm in Accounting: TheLast 20 Years - ThomosR. Q d u n u nPart 11. Social and Behavioral Sciences Applications in Accounting andManagement Control ResearchAn Overview of the Social and Behavioral Sciences A ~ ~ r o a c hinsManagement Control R e s e m h e- Seleshi SisoyeSome Reflections o n the Evolution of Oreanizational Control -Jacob G. BirnbergContinnencv Theow, Management Control Svstems and Firm Outcomes: Past Results and FutureDirections -Joseph G.FisherAccounting and Control as Solutions to Technical Problems. Political Exchanges and Forms ofSocial Discourse: The Imoortance of Substantive Domain - Mark M! DirsmithCost Management and Management Control in Health Care Organizations: Research Olmortuni-t&- John H.Evans I[[Part 111. Experimental Economics in Behavioral Accounting ResearchU s ~ n an Exwrimental Economics Amroach in R~:havioraleAccnilntinc Research - Donold V MoserBarcaininr Stralecv and account in^ Infurmalion Al,o~~lOwonenls R ~ v n l f s Rnrcaining in a Hall of Mirrors -loon L. 1.ujt. Suson E Hoko ondBriun Bollou Commentary by John H. Evans 111Part IV. Decision Aids in AuditingAnchoring Effects Associated With Recommendations From Exnert Decision Aids: An Exveri- mental Analvsis - Tomom K Kowolczyk and Christopher]. W ron Commentary by Douglas E PrawittInfluencing Decision Aid Reliance Through Involvement in Information Choice - SLocey hf. Whitecotton a n d Stephen A. BuUer Commentary by Richard W. HoustonPart V. Exploratory Study in Group Behavior Sources of Process Gain and Loss From Grour,Interaction in krformance of Analvtical Procedures -Jean C. Bedord, Stonley E Biggs ondlomes]. Momney Commentary by Eric N. Johnson 19. 2003 Indra Wiiava KusumaPart VI. Research on International IssuesThe Effect of CEO Disclosure Beliefs on the Volume of Discloswe About Comorate Earnings and&&gy -A. Jane Cmighead and Jon HartwickComrnentay by Jane M. CotePart VII. Research Note: Career Issues in CPA FirmsThe Role of Peer Relationshins Durine CPA Firm Mergers- Philip H. Siegel, Alon Reinstein, Xhondkar E. Korim andJohn T Rigsby Commentary by Sandra C. Vera-Muiioz1999, Volume 11A Corn~rehensive Taxnnumv of Audit Task S t r i ~ c t ~ rProfi:ssional Rank and Dt:~:isionAids for e. Behavioral Research - MohommodI. &~dolmolromn~odi-Budeetin~! the Management of Role Conflict in Hosuitals Sue E. Comerford ond Margorel A. andAbernethvSunervision Practices and Audit Effectiveness: An Emnirical Analvsis of GAO Audits -&ween I? Gupto. Nomyan S. Umonoth, Mark W DirsmithA Cross-Cultural Investisation of Managers Proiect Evaluation Decisions - Poul D. Horrison, Chce W Chow. Anne Wu. Adrian M. HorrellThe Role of Procedural and Declarative Knowledge in Performing Acco~~ntinaTasks - PuulJ. H c n and, - - ~ , ~ ~ ,~losnnh I. Scholtz. Ir~The Influence of Budget Coal Attainment on R~sk- /.indo V Rucholu Atlitllrles and Esc;~l;~t~;l_,nk ~ a v e Preference Hetween lncmne lhx and Cons~~rnr)rion Behav~(g!jl!..if