Bilans, Rzis, Cv

Pojecie, wymogi formalne i wzór bilansu

BILANS to dwustronne zestawienie wartości zasobów majątkowych, czyli aktywów oraz źródeł ich finansowania, czyli pasywów sporządzone na określony dzień i w określonej formie.

Bilanse zestawia się wg znormalizowanego wzoru opublikowanego w załączniku do ustawy o rachunkowości


Prawidłowo sporządzony bilans powinien spełniać określone wymogi formalne:

Dokładne oznaczenie podmiotu, dla którego jest sporządzony

Oznaczenie dnia bilansowego, czyli daty na jaką jest sporządzony

Określenie jednostek, w których wyrażone są dane liczbowe

Wyszczególnienie nazw i wartości poszczególnych grup aktywów i pasywów


Prawidłowo sporządzony bilans powinien spełniać określone wymogi formalne:

Wartości muszą być wyrażone w złotówkach, a bilans sporządzony w języku polskim

Sumy ogólne aktywów i pasywów muszą być sobie równe zgodnie z zasadą równowagi bilansowej

Podpis osoby odpowiedzialnej za prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz kierownika jednostki

Datę sporządzenia bilansu


Bilans zestawia się na koniec roku obrotowego, którym jest:

Rok kalendarzowy Inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy

kalendarzowych stosowany również dla celów podatkowych, określony w statucie lub umowie, na podstawie której funkcjonuje podmiot

W niektórych przypadkach może zajść potrzeba sporządzenia bilansu na inny dzień (Np. na dzień postawienia podmiotu w stan likwidacji)


Bilans może być sporządzony ze szczegółowością większą niż to wynika z określonej w załącznikach do ustawy, jeżeli wynika to z potrzeb lub specyfiki jednostki

W określonych przypadkach podmiot może sporządzać bilans w formie uproszczonej, wykazując co najmniej grupy oznaczone literami i cyframi rzymskimi


Warunki, które musi spełnić podmiot, aby móc sporządzać bilans w uproszczonej formie:

Średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na etaty wyniosło nie więcej niż 50 osób

Suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość nie więcej niż 2 000 000 €

Przychody ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych – nie więcej niż 4 000 000 €

ZASADY SPORZĄDZANIA BILANSU

Bilans stanowiący część sprawozdania finansowego jest głównym źródłem informacji o sytuacji finansowej jednostki

Sytuacja finansowa uzależniona jest od kontrolowanych przez jednostkę zasobów ekonomicznych, jej struktury finansowej, płynności i wypłacalności oraz zdolności dostosowania się do zmian w środowisku, w którym prowadzi działalność


Informacje o zasobach są pomocne przy przewidywaniu zdolności jednostki do wypracowywania środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w przyszłości

Informacje o strukturze finansowej wykorzystywane są przy przewidywaniu przyszłych potrzeb kredytowych, a także zdolności jednostki do dalszego pozyskiwania źródeł finansowania

Informacje dotyczące płynności i wymagalności są pomocne przy przewidywaniu zdolności jednostki do terminowego regulowania zobowiązań


Informacje zawarte w bilansie wykorzystywane są przez szeroki krąg użytkowników:

Kierownictwo jednostki Obecnie i potencjalni inwestorzy Obecnych i potencjalnych kredytobiorców Kontrahentów Pracowników


Sprawozdania finansowe, aby były wiarygodnym i użytecznym źródłem informacji muszą być sporządzone w oparciu o następujące zasady:

1. Zasadę memoriału2. Zasadę kontynuacji działania3. Zasadę ciągłości4. Zasadę wyceny według kosztu historycznego5. Zasadę ostrożności wyceny


ZASADA MEMORIAŁU Zgodnie z zasadą memoriału skutki zdarzeń ujmuje się z

chwilą ich wystąpienia, a nie w momencie wpływu lub wypływu środków pieniężnych

Skutki zdarzeń ujmuje się w sprawozdaniu okresu, którego dotyczą

Zakres informacji obejmuje przeszłe zdarzenia, które pociągnęły za sobą wpływ lub wypływ środków pieniężnych, oraz o zdarzeniach które spowodowały obowiązek zapłaty w przyszłości i o zasobach odpowiadających środkom pieniężnym, które jednostka otrzyma w przyszłości


ZASADA KONTYNUACJI DZIAŁANIA Wprowadza założenie, że jednostka będzie

kontynuowała w dającej się przyszłości (min. 12 miesięcy) działalność w nie zmniejszonym istotnie zakresie

Jeżeli jednostka zamierza (lub musi) zaprzestać działalności lub ją istotnie ograniczyć, to sprawozdanie finansowe (w tym bilans) podlega sporządzeniu według odrębnych zasad


ZASADA CIĄGŁOŚCI Bilans zamykający jeden rok obrotowy jest

jednocześnie bilansem otwarcia roku następnego Zasada ta ma zapewnić porównywalność bilansów

z różnych okresów Bilanse z kolejnych okresów powinny zachować

ciągłość formalną (ten sam układ i sposób grupowania) oraz ciągłość merytoryczną (te same metody wyceny aktywów i pasywów)


ZASADA KOSZTU HISTORYCZNEGO Poszczególne składniki aktywów i pasywów

wycenia się według:- ceny poniesionej na ich nabycie- kosztów poniesionych na ich nabycie

Wyceny dokonuje się z uwzględnieniem zasady ostrożnej wyceny


ZASADA OSTROŻNEJ WYCENY Nakazuje uwzględnienie zmniejszenie

wartości użytkowej lub handlowej poszczególnych składników aktywów

Zasada ta wskazuje sposób podejścia do wyceny zasobów tak, aby nie zawyżać ich wyceny

Charakterystyka AKTYWÓW

Aktywa jednostki to kontrolowane przez nią zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych

Zasoby, które nie przysporzą jednostce żadnych korzyści ekonomicznych nie spełniają definicji aktywów


Korzyści ekonomiczne mogą być uzyskane na wiele sposobów, np. poprzez:

Wytwarzania produktów i usług przeznaczonych do sprzedaży

Zamianę na inne aktywa Uregulowanie zobowiązań Podział pomiędzy właścicieli jednostki


Aktywa powstają w wyniku przeszłych zdarzeń: Zakupu Wytworzenia Przejęcia nieodpłatnego (Np. darowizny)


Aktywa to zasoby kontrolowane przez jednostkę Jednostka kontroluje dany składnik aktywów, jeżeli

jest uprawniona do uzyskiwania przyszłych korzyści ekonomicznych powstających w wyniku jego użytkowania oraz jest w stanie ograniczyć dostęp do niego osobom trzecim

Zdolność jednostki do sprawowania kontroli jest zazwyczaj wynikiem posiadania tytułu prawnego,w tym prawa własności


Zasoby wykazywane w bilansie podzielone na dwie grupy oznaczone literami:A. Aktywa trwałeB. Aktywa obrotowe

Aktywa trwałe stanowią część aktywów jednostki, które nie są zaliczane do aktywów obrotowych i będą wykorzystywane przez okres dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego

Aktywa obrotowe stanowią tę część aktywów jednostki, które w przypadku:

1. Aktywów rzeczowych przeznaczone są do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego właściwego dla danego podmiotu

2. Aktywów finansowych są płatne i wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystawienia lub nabycia

Charakterystyka aktywów trwałych

Na aktywa trwałe składają się:I. Wartości niematerialne i prawne.II. Rzeczowe aktywa trwałe.III. Należności długoterminowe.IV. Inwestycje długoterminowe.V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe


Wartości niematerialne i prawne. Zalicza się do nich: Prawa nabyte przez jednostkę (nie wytworzone !) o

przewidywanym okresie użyteczności ekonomicznej dłuższym niż rok, które przeznaczone są do wykorzystania na własne potrzeby

Wartość firmy (goodwill) stanowiącą nadwyżkę ceny nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części, nad wartością godziwą przejętych aktywów netto

Koszty zakończonych prac rozwojowych prowadzonych przez jednostkę we własnym zakresie, poniesionych przed rozpoczęciem produkcji nowych wyrobów lub stosowaniem nowej technologii


Rzeczowe aktywa trwałe Zasoby mające postać rzeczy,

zaliczone do aktywów trwałych, którymi są:1) środki trwałe2) środki trwałe w budowie


Środki trwałe to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi spełniające następujące warunki:- są kompletne i zdatne do użytku- przewidywane okres ich ekonomicznej użyteczności jest dłuższy niż rok- przeznaczone są na potrzeby jednostki


Do środków trwałych zaliczamy:- nieruchomości, w tym grunty, budynki, budowle obiekty inżynierii lądowej i wodnej- maszyny i urządzenia- środki transportu- inne przedmioty, w tym ulepszenia w obcych środkach trwałych i inwentarz żywy

Środki trwałe w budowie to zaliczone do aktywów trwałych:- przyszłe środki trwałe w okresie ich budowy oraz montażu- ulepszenia już istniejących środków trwałych w trakcie modernizacji czy przebudowy


Należności długoterminowe to ta cześć należności jednostki, które staną się wymagalne po upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego

Inwestycje długoterminowe to aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z:- przyrostu wartości nabytych aktywów- uzyskania z nabytych aktywów przychodów w formie odsetek, dywidend, lub innych pożytków

Do inwestycji długoterminowych zalicza się:- nieruchomości- wartości niematerialne i prawne- długoterminowe aktywa finansowe (udziały, akcje, obligacje i inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki, lokaty bankowe, metale szlachetne, działa sztuki i inne)

Charakterystyka aktywów obrotowych

Na aktywa obrotowe składają się:I. Zapasy.II. Należności krótkoterminowe.III. Inwestycje krótkoterminowe.IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe


ZAPASY Zapasy to aktywa rzeczowe:

- przeznaczone do sprzedaży w toku zwykłej działalności gospodarczej,- będące w trakcie produkcji przeznaczonej na sprzedaż,- mające postać materiałów lub surowców zużywanych w procesie produkcyjnym lub w trakcie świadczenia usług

Na zapasy składają się:- materiały,- półprodukty i produkty w toku,- produkty gotowe,- towary,- zaliczki na dostawy.


Należności krótkoterminowe Jest to ogół należności z tytułu dostaw i usług, a także

całość lub część pozostałych należności, których termin zapadalności przypada w okresie do 12 miesięcy od dnia bilansowego

W zależności od tytułu, z jakiego wynika należność wyróżnia się:- należności z tytułu dostaw i usług,- należności z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń lub należnej dotacji,- inne należności,- należności dochodzone na drodze sądowej.


Inwestycje krótkoterminowe Na inwestycje krótkoterminowe składają się:

1) Krótkoterminowe aktywa finansowe, czyli przeznaczone do obrotu udziały i akcje, inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki z okresem spłaty do 12 miesięcy od dnia bilansowego, inne krótkoterminowe aktywa finansowe (czeki, weksle obce, lokaty bankowe i inne) oraz środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz, a także środki pieniężne w drodze i papiery wartościowe z terminem zapadalności krótszym niż 3 (czeki, weksle obce, bony skarbowe, itp.)2) Inne inwestycje krótkoterminowe to przykładowo, nie zaliczane do długoterminowych inwestycji, inwestycje w metale szlachetne.

Charakterystyka pasywów

Składnikami pasywów są:A. Kapitał (fundusz) własny.B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

Charakterystyka pasywów – kapitały własne

Charakterystyka kapitałów (funduszy) własnych

Kapitał własny stanowi różnicę pomiędzy wartością aktywów jednostki, a jej zobowiązaniami

Sposób tworzenia kapitału zależy od zasad gospodarki finansowej danej jednostki, którą określają przepisy prawa regulujące jej działalność


Na kapitały własne składają się:I. Kapitał (fundusz) podstawowy, którym jest:

- w spółce akcyjnej kapitał zakładowy- w spółce z o.o. kapitał udziałowy- w spółdzielniach fundusz udziałowy- w przedsiębiorstwach państwowych fundusz założycielski

II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)

III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)


IV. Kapitał (fundusz) zapasowy tworzony ustawowo lub zgodnie ze statutem / umową spółki, ze sprzedaży akcji / udziałów powyżej wartości nominalnej

V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny tworzony ustawowo w momencie przeszacowania środków trwałych, a także inwestycji długoterminowych

VI. Pozostałe (fundusze) rezerwoweVII. Zysk (strata) z lat ubiegłychVIII. Zysk (strata) nettoIX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość

ujemna)

Charakterystyka pasywów - zobowiązania

ZOBOWIĄZANIA to wynikające z przeszłych zdarzeń obowiązki wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki

Zobowiązania dzielą się na:- długoterminowe z terminem wymagalności po upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego- krótkoterminowe z terminem wymagalności do 12 miesięcy od dnia bilansowego

Do zobowiązań długoterminowych nie zalicza się zobowiązań z tytułu dostaw i usług, zobowiązań wobec pracowników i innych które wiążą się z normalnym cyklem operacyjnym. Zaliczane są one w całości do zobowiązań krótkoterminowych, nawet jeżeli są wymagalne po upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego


Podział zobowiązań długoterminowych na grupy: Kredyty i pożyczki Zobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów

(obligacji, bonów, weksli własnych itp.) Inne zobowiązania finansowe (np. z tytułu opcji) Inne zobowiązania długoterminowe (np. z tytułu

umów leasingu finansowego)


Podział zobowiązań krótkoterminowych na grupy: Kredyty i pożyczki Z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych Inne zobowiązania finansowe Z tytułu dostaw i usług Zaliczki otrzymane na dostawy Zobowiązania wekslowe Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń

(publiczno-prawne) Z tytułu wynagrodzeń Inne zobowiązania


Do zobowiązań krótkoterminowych zalicza się również fundusze specjalne

Fundusze specjalne tworzone są poprzez zaliczenie ich równowartości do kosztów działalności lub z zysku pozostającego do dyspozycji jednostki, z przeznaczeniem ich na określone cele:- zakładowy fundusz świadczeń socjalnych- inne fundusze specjalne (np. fundusz nagród i premii przyznawanych pracownikom)

Rachunek zysków i strat

Rachunek zysków i strat jest kolejnym po bilansie sprawozdaniem obrazującym sytuację finansową jednostki

Rachunek zysków i strat jako sprawozdanie przedstawia różne pozycje, które pozwalają odpowiadać na pytania:- Jaki jest ostateczny rezultat finansowy działalności w danym okresie?- Jakie czynniki ten rezultat ukształtowały?


Podstawowe zasady konstrukcji rachunku zysków i strat obejmują:

1) Wyodrębnienie jednorodnych strumieni wynikowych o charakterze przychodów i ich zmniejszeń

2) Przyporządkowanie wyżej wymienionych strumieni do odpowiadającym im charakterem segmentów wynikowych

3) Wyliczenie pośrednich kategorii wynikowych4) Prezentacja danych w wybranej formie

sprawozdawczej

Segmentowa budowa rachunku zysków i strat

Koszty działalności Przychody z działalnościoperacyjnej zasadniczej operacyjnej zasadniczej

Koszty pozostałej Przychody z pozostałejdziałalności operacyjnej działalności operacyjnej

Koszty finansowe Przychody finansowe

Straty nadzwyczajne Zyski nadzwyczajne

Podatek dochodowy(i pozostałe obciążenia)

Zysk / strata ze sprzedaży

Zysk / strata z dz. operacyjnej

Zysk / strata z dz. gospodarczej

Segmentoperacyjny

Segmentlosowy

Segmentfinansowy

SegmentInnych

obciążeń

Zysk / strata brutto

Zysk / strata netto

Rachunek zysków i strat - przychody

Przychody zgodnie z prawem bilansowym powinny być rozumiane jako uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego w inny sposób niż wniesienie środków przez właścicieli

Przychody to należne lub już uzyskane kwoty pieniężne z tytułu sprzedaży różnych składników majątkowych i świadczenia usług oraz z innych tytułów związanych z normalną działalnością podmiotu

Rachunek zysków i strat - przychody

Do przychodów zaliczymy m.in.: Sprzedaż towarów, wyrobów gotowych, materiałów,

środków trwałych, papierów wartościowych i innych składników aktywów

Otrzymane opłaty za różnego rodzaju usługi Dotacje przedmiotowe Otrzymane od innych podmiotów kary i

odszkodowania Uzyskane odsetki i dywidendy Otrzymane darowizny

Rachunek zysków i strat - koszty

Koszty są to uprawdopodobnione zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów albo zwiększenia wartości zobowiązań i rezerw, które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego w inny sposób niż wycofanie środków przez właścicieli

Koszty obejmują te operacje gospodarcze, które wyrażają w pieniądzu celowe zużycie lub wydanie składników majątkowych

Koszty utożsamiają wszystkie nakłady jakie ponosi podmiot z własnej woli i w związku z prowadzoną działalnością

Rachunek zysków i strat - koszty

Koszty obejmują m.in. : Nakłady poniesione w związku z produkcją

wyrobów / świadczeniem usług Wartość wydanych odbiorcy sprzedanych towarów,

materiałów, środków trwałych, papierów wartościowych

Wartość należności nieściągalnych Zapłacone odsetki Przekazane darowizny


Straty i zyski nadzwyczajne obejmują skutki zdarzeń trudnych do przewidzenia, poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia, np. :- wartość netto składników majątkowych utraconych w wyniku zdarzeń losowych (np. w wyniku powodzi)- odszkodowania otrzymane za straty będące skutkiem zdarzeń losowych (np. w wyniku powodzi)

Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego wynikają z ingerencji Skarbu Państwa, zgodnie z obowiązującymi przepisami, w rentowność działalności gospodarczej – podatek dochodowy, dywidenda płacona przez przedsiębiorstwa państwowe


Merytoryczne podstawy konstrukcji rachunku zysków i strat określone są przez naczelne zasady rachunkowości:

Zasada kontynuacji działania Zasada memoriałowa Zasada współmierności kosztów i

przychodów Zasada ostrożności wyceny


Zasada współmierności kosztów i przychodówDla zapewnienia współmierności przychodów i kosztów danego okresu sprawozdawczego (prawidłowe ustalenia wyniku danego okresu) należy prowadzić rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychodów, wyrażające się zaliczeniem odpowiednio do aktywów lub pasywów tych kosztów lub przychodów, które dotyczą okresów przyszłych oraz przypadających na dany okres sprawozdawczy kosztów, które jeszcze nie zostały poniesione


Wersje sprawozdawcze rachunkuzysków i start

Wersje określają alternatywne sposoby prezentacji kosztów i przychodów zasadniczej działalności operacyjnej

Według standardów polskich wyróżniamy:- wersję porównawczą,- wersję kalkulacyjną.


Przychody z zasadniczej działalności operacyjnej: Sprzedaż produktów, tj. wyrobów gotowych i

półfabrykatów oraz wykonanych robót i usług Sprzedaż towarów, tj. nabytych od innych

jednostek produktów w celu ich dalszej odsprzedaży

Sprzedaż materiałów, tj. nabytych produktów przeznaczonych na własny użytek, ale z różnych przyczyn odsprzedanych innym podmiotom


Koszty działalności operacyjnej: Grupy rodzajowe kosztów obejmują koszty proste, to znaczy

takie, z których nie można wyróżnić dalszych grup o odmiennym rodzajowo charakterze

W układ rodzajowym kosztów występują pozycje:I. Wartość sprzedanych towarów i materiałówII. AmortyzacjaIII. Zużycie materiałów i energiiIV. Podatki o opłatyV. WynagrodzeniaVI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczeniaVII. Pozostałe koszty rodzajowe


A m o r t y z a c j a Koszty amortyzacji obejmują odpisy

amortyzacyjne obciążające zasadniczą działalność operacyjną, ustalone w oparciu o roczny plan amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Amortyzacja jest kosztem, który nie stanowi wydatku


Przychody i koszty związane z pozostałą działalnością operacyjną: Działalność socjalna Zbycie środków trwałych, środków trwałych w budowie,

wartości niematerialnych i prawnych Odpisanie należności i zobowiązań przedawnionych,

nieściągalnych, umorzonych Utworzenie i rozwiązanie rezerw Odpisy i ich korekty aktualizujące wartość aktywów Odszkodowania, kary, grzywny Przekazanie lub otrzymanie nieodpłatne, w tym w drodze

darowizny aktywów na inne cele niż nabycie lub wytworzenie środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych


Przychody i koszty związane z pozostałą działalnością finansową: Przychody finansowe:

- dywidendy i udziały w zyskach- uzyskane odsetki- zysk ze zbycia inwestycji- z aktualizacji wartości inwestycji- dodatnie różnice kursowe

Koszty finansowe:- zapłacone odsetki- prowizje od pożyczek i kredytów- zapłacone dyskonto- strata ze zbycia inwestycji- ujemne różnice kursowe

Rachunek przepływów pieniężnych

Istota rachunku przepływów pieniężnych Istota sprawozdania z przepływów środków pieniężnych

sprowadza się do prezentacji w umownych przyjętych ramach klasyfikacyjnych wszystkich wpływów i wydatków pieniężnych, jakie miały miejsce w okresie, za który sporządzone jest sprawozdanie

Analiza wpływów i wydatków powinna być traktowana jako integralna część analizy finansowej podmiotu, gdyż uzupełnia tradycyjne mierniki jego kondycji oparte o bilans i rachunek zysków i strat

Rachunek przepływów pieniężnych jest niezwykłym ważnym narzędziem analitycznym pozwalającym ocenić w jaki sposób podmiot utrzymuje dyscyplinę finansową


Sprawozdanie to umożliwia znalezienie odpowiedzi na szereg pytań:- Jakie obszary działalności podmiotu generują najwięcej gotówki, a które ją wchłaniają?- Jeśli wygospodarowany został zysk, to dlaczego występują kłopoty z gotówką?- Dlaczego pomimo straty podmiot generuje ciągle wpływy pieniężne?- Czy przeprowadzano inwestycje i jak to wpłynęło na zasoby pieniężne?- Jakie kapitały własne i obce wpłynęły w danym okresie?- Czy dokonywano spłat kapitału kredytów i pożyczek?- Czy były wypłaty na rzecz właścicieli?


Rachunek przepływów jest zdecydowanie innym zestawem informacji niż bilans i rachunek zysków i strat z uwagi na przedstawianie sytuacji finansowej podmiotu w kontekście jego zdolności płatniczej

Rachunek przepływów przekształca memoriałowe ujęcie informacji zawartych w bilansie i rachunku zysków i strat, tak aby można było poznać kierunek i rozmiar ruchu środków pieniężnych


UKŁAD RACHUNKU PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCHA. Działalność operacyjna

Wpływy - Wydatki

B. Działalność inwestycyjna Wpływy - Wydatki

C. Działalność finansowaWpływy - Wydatki

D. Zmiana stanu środków pieniężnych (A+B+C)E. Środki pieniężne na początek okresu

F. Środki pieniężne na koniec okresu (D+E)


Wersje sprawozdawcze rachunkuprzepływów pieniężnych

Metoda pośrednia Metoda bezpośrednia


Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej Wpływy i wydatki dotyczą podstawowej działalności, do której

jednostka została powołana Punktem wyjścia w tym dziale jest wynik finansowy netto (zysk lub

strata) ustalony metodą memoriałową, który doprowadzany do wyniku „kasowego” jest za pomocą korekt

Korekty wynikają z faktu istnienia przychodów i kosztów, które wpłynęły na wysokość wyniku finansowego w danym okresie, a nie stanowiły odpowiednio wpływów i wypływów

Konieczność dokonania korekt wynika z tego, że na wynik finansowy miały wpływ zdarzenia gospodarcze nie zaliczane do podstawowej działalności gospodarczej, ale odpowiednio do pozostałych przychodów / kosztów operacyjnych lub przychodów / kosztów finansowych


Podstawowe pozycje korekt:- amortyzacja- zmiana stanu zapasów- zmiana stanu należności- zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem pożyczek i kredytów) oraz funduszy specjalnych


Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej: Rzeczywiste wydatki pieniężne i wpływy związane z szeroko

pojętą działalnością inwestycyjną Przez działalność inwestycyjną należy rozumieć: :

- nabycie / sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych- nabycie / sprzedaż składników rzeczowego majątku trwałego- nabycie / sprzedaż akcji i udziałów- udzielone / zwrócone pożyczki- otrzymane / zwrócone odsetki i dywidendy- pozostałe pozycje dotyczące działalności inwestycyjnej.


Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej obejmują: Zaciągnięcie / spłatę długoterminowych kredytów bankowych Zaciągnięcie / spłatę długoterminowych pożyczek Emisje / wykup obligacji lub innych papierów wartościowych Zaciągnięcie / spłatę krótkoterminowych kredytów bankowych Zaciągnięcie / spłatę krótkoterminowych pożyczek Płatności dywidend i innych wypłat na rzecz właścicieli Płatności z tytułu umów leasingu finansowego Wpływy z emisji akcji i udziałów własnych oraz dopłat do kapitału Zapłacone / zwrócone odsetki Pozostałe pozycje

Education

Bilans, Rzis, Cv