Capitulo 1

La auditoria

Concepto• La auditoria de estados financieros es el proceso que

efectúa un contador publico independiente al examinar los estados financieros preparados por una entidad económica, con el fin de reunir elementos de juicio suficientes, con el proceso de emitir una opinión profesional sobre la credibilidad de dichos estados financieros, la cual se expresa en un documento denominado “Dictamen”.

• Así, la auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión de los registros y fuentes de contabilidad para determinar que tan razonables son las cifras que presentan los estados financieros.

NECESIDAD • El examen de los estados financieros es una necesidad

indiscutible, ya que el administrador y el inversionista lo requieren como elemento importante para tomar decisiones, para conocer la situación financiera de la empresa que administran o en la que se desea invertir, y tener la certeza de que tal situación financiera corresponde a la realidad que vive el negocio.

• Las decisiones de un director o un inversionista son producto de varios elementos (experiencia, tendencias del mercado, recursos disponibles, capacidad instalada, etc). Uno de ellos, que es fundamental es la información que presentan los estados financieros de la empresa.

DICTAMEN

• El trabajo de auditoria se plasma en un informe final llamado dictamen.

• Es la opinión del contador publico en torno a la corrección contable de las cifras de los estados financieros auditados, la opinión a la que llega después de efectuar su trabajo de examen y que acostumbra a expresar en términos uniformes.

INTERESADOS • Propietarios, accionistas: Porque ratifican la

confiabilidad de las cifras sobre las que apoyaran sus decisiones y juzgaran su productividad y solidez financiera de la empresa.

• Inversionistas: Porque de esta manera pueden concluir con mayor confianza en torno a la estabilidad económica que garantice su inversión y la productividad que asegure un rendimiento adecuado.

• Gobierno federal: Porque avala la buena fe del causante en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

• Empleados y obreros: Porque les asegura la exactitud en la determinación de la participación en las utilidades a que tienen derecho.

Clases auditoria

Auditoria Interna

• La desarrollan personas que la trabajan dentro de la empresa.

• Se encarga de revisar aspectos que le interesan a la empresa.

• Particularmente los administrativos.• También pueden ser todos los aspectos

operativos y de registro de la empresa.

Auditoria Externa

• También es conocida como auditoria independiente

• Las personas que la afectan son personas que no dependen de la empresa, tampoco depende económicamente ni bajo cualquier otro concepto

• El objeto de su trabajo es la emisión de su dictamen.

• Esta auditoria es la actividad mas característica del contador publico

Auditoria operativa y administrativa

• Estos tipos de auditoria se refiere a las operaciones y a la organizaciones con los que cuenta, con el propósito de definir el grado

de eficiencia en las mismas.

• En la auditoria de operación se juzgan la eficiencia de la operación misma

• La auditoria de administrativa juzga la eficiencia de la estructura del personal con

que cuenta la empresa los procesos administrativos en el que actúa el personal

• Con los avances con el sistema de computo (Procesamiento de datos, PED) y con la incorporación de sistemas PED, para el procesamiento de información financiera ya es una realidad.

• El auditor enfrenta la necesidad de verificarla razonabilidad de la operación de dicho sistema de computo utilizado por empresas, en e proceso contable y la forma que estos genera la información financiera sobre que el audio emite su trasmisión.

Preguntas de autoevaluación

¿Qué es la auditoria en los estados financieros?

• Auditoría de estados financieros es un servicio profesional por medio del cual un contador público (o firma de contadores públicos) evalúa cierta información financiera preparada por su cliente a la luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma. La prestación de este servicio culmina con la emisión de un documento, denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su opinión acerca del cumplimiento de la información financiera que evalúa con los principios de contabilidad aplicables a la misma, si éstos son razonablemente presentados o no".

¿Cuál es el producto final de la auditoria de estados financieros?

• El dictamen

¿ A quien le interesa la opinión profesional del contador publico denominada dictamen?

• El dictamen interesa a distintos grupos de personas relacionados con la empresa, tales como:

Propietarios, accionistas. Porque ratifica la contabilidad de las cifras sobre los que apoyarán sus decisiones y juzgarán la productividad y solidez financiera del negocio.

Inversionistas (futuros accionistas o acreedores). Porque de esta manera pueden concluir con mayor confianza de la estabilidad económica que garantice su inversión y de la productividad que asegure un rendimiento adecuado.

Gobierno Federal. Porque avala la buena fe del causante en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y el Gobierno puede confiar en que percibió la parte que legalmente le corresponde.

Empleados y obreros. Porque la imparcialidad del Contador Público al emitir el dictamen les asegura la corrección en la determinación de la participación en las utilidades, a que tienen derecho

¿Qué es el dictamen de estados financieros?

• Es la opinión del Contador Público sobre la corrección contable de las cifras de los estados financieros auditados, opinión a la que llega después de efectuar su trabajo de examen y que acostumbra expresar en términos uniformes, o sea, en términos semejantes para situaciones semejantes.

¿Cuáles son las dos clases de auditoria mas importantes y recurrentes para una empresa?

• Auditoría Interna

• Auditoría Externa

¿Cual es la diferencia principal entre la auditoria interna y la auditoria externa?

• Auditoria interna: La desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando, las más de las veces, aspectos que interesan particularmente a la administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y de registro de la empresa.

Auditoría externa: Conocida también como auditoría independiente, la efectúan profesionistas que no dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo cualquier otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de auditoría es la actividad más característica del Contador Público.