45
1 NGUYEÂN LYÙ KEÁ TOAÙN NGUYEÂN LYÙ KEÁ TOAÙN PGS.TS: MAI THÒ HOAØNG MINH

Chuong 1-ktdc

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: Chuong 1-ktdc

1

NGUYEÂN LYÙ KEÁ NGUYEÂN LYÙ KEÁ TOAÙN TOAÙN

PGS.TS: MAI THÒ HOAØNG MINH

Page 2: Chuong 1-ktdc

2

ÑOÁI TÖÔÏNG , PHÖÔNG PHAÙP VAØ CAÙC NGUYEÂN TAÉC KEÁ

TOAÙN Chöông

1

Page 3: Chuong 1-ktdc

3

Caùc noäi dung trình Caùc noäi dung trình baøybaøy

1.1. Ñònh nghóa Keá toaùn vaø phaân Ñònh nghóa Keá toaùn vaø phaân loaïi keá toaùn loaïi keá toaùn

2.2. Ñoái töôïng cuûa keá toaùn Ñoái töôïng cuûa keá toaùn 3.3. Caùc phöông phaùp keá toaùn Caùc phöông phaùp keá toaùn 4.4. Moâi tröôøng keá toaùn Moâi tröôøng keá toaùn 5.5. Moâi tröôøng phaùp lyù Moâi tröôøng phaùp lyù 6.6. Nguyeân taéc vaø yeâu caàu keá Nguyeân taéc vaø yeâu caàu keá

toaùn toaùn

Page 4: Chuong 1-ktdc

4

Ñònh nghóa keá toaùnÑònh nghóa keá toaùn Keá toaùn laø vieäc thu thaäp, xöû lyù, Keá toaùn laø vieäc thu thaäp, xöû lyù,

kieåm tra, phaân tích vaø cung caáp kieåm tra, phaân tích vaø cung caáp thoâng tin kinh teá, taøi chính döôùi thoâng tin kinh teá, taøi chính döôùi hình thöùc giaù trò, hieän vaät vaø hình thöùc giaù trò, hieän vaät vaø thôøi gian lao ñoäng.thôøi gian lao ñoäng.(Luaät keá toaùn 1.1.2004 )(Luaät keá toaùn 1.1.2004 )

Keá toaùn laø 1 heä thoáng thoâng tin Keá toaùn laø 1 heä thoáng thoâng tin ño löôøng, xöû lyù vaø cung caáp ño löôøng, xöû lyù vaø cung caáp thoâng tin taøi chính veà 1 chuû theå thoâng tin taøi chính veà 1 chuû theå kinh teá nhaèm giuùp chuû theå söû kinh teá nhaèm giuùp chuû theå söû duïng hieäu quaû taøi saûn cuûa toå duïng hieäu quaû taøi saûn cuûa toå chöùc. chöùc.

Page 5: Chuong 1-ktdc

5

Chöùc naêng keá toaùnChöùc naêng keá toaùnThieát laäp, phaân tích vaø cung caáp Thieát laäp, phaân tích vaø cung caáp

thoâng tinthoâng tin

Hoaït ñoäng doanh nghieäpHoaït ñoäng doanh nghieäp Ngöôøi ra quyeát ñònhNgöôøi ra quyeát ñònh Thoâng tinThoâng tin Ngöôøi caàn thoâng tinNgöôøi caàn thoâng tin

Laäp keá Laäp keá hoaïchhoaïch

Thöïc hieänThöïc hieän Ñaùnh Ñaùnh

giaùgiaù

Ño löôøngÑo löôøng Heä thoángHeä thoáng Xöû lyùXöû lyù Thoâng tinThoâng tin Cung caápCung caáp Keá toaùnKeá toaùn

Page 6: Chuong 1-ktdc

6

Heä thoáng thoâng

tin keá

toaùnNgöôøi ra

quyeát ñònh

Quyeát ñònh

Hoaït ñoäng

Kinh teá

Taùc ñoäng

Keát noáiHoaït ñoäng kinh teá vaø

ngöôøi ra quyeát ñònh

Page 7: Chuong 1-ktdc

7

Phaân loaïi keá toaùnPhaân loaïi keá toaùn

Keá toaùn taøi chínhl Keá toaùn quaûn trò

Page 8: Chuong 1-ktdc

8

Phaân loaïi keá toaùnPhaân loaïi keá toaùn Keá toaùn taøi Keá toaùn taøi

chínhchính Thu thaäp, xöû lyù, Thu thaäp, xöû lyù,

kieåm tra, phaân kieåm tra, phaân tích vaø cung caáp tích vaø cung caáp thoâng tin kinh thoâng tin kinh teá taøi chính cho teá taøi chính cho caùc ñoái töôïng caùc ñoái töôïng coù nhu caàu söû coù nhu caàu söû duïng thoâng tin duïng thoâng tin cuûa ñôn vò keá cuûa ñôn vò keá toaùn toaùn

Keá toaùn quaûn Keá toaùn quaûn tròtrò Thu thaäp, xöû lyù, Thu thaäp, xöû lyù,

phaân tích vaø cung phaân tích vaø cung caáp thoâng tin kinh caáp thoâng tin kinh teá taøi chính theo teá taøi chính theo yeâu caàu quaûn trò yeâu caàu quaûn trò vaø quyeát ñònh vaø quyeát ñònh kinh teá, taøi chính kinh teá, taøi chính trong noäi boä ñôn trong noäi boä ñôn vò keá toaùn. vò keá toaùn.

Page 9: Chuong 1-ktdc

9

Ñoái töôïng söû duïng thoâng Ñoái töôïng söû duïng thoâng tin keá toaùntin keá toaùn

Noäi boäNoäi boä Chuû doanh nghieäpChuû doanh nghieäp Ban giaùm ñoácBan giaùm ñoác Phoøng ban ñieàu Phoøng ban ñieàu

haønhhaønh Giaùm ñoác boä phaänGiaùm ñoác boä phaän Quaûn lyù boä phaän, Quaûn lyù boä phaän,

nhoùmnhoùm

Beân ngoaøiBeân ngoaøi Coù lôïi ích tröïc tieápCoù lôïi ích tröïc tieáp

Nhaø ñaàu töNhaø ñaàu tö Caùc chuû nôïCaùc chuû nôï

Coù lôïi ích giaùn tieápCoù lôïi ích giaùn tieáp Cô quan thueá vuïCô quan thueá vuï Cô quan chöùc naêngCô quan chöùc naêng Caùc nhaø hoaïch ñònh Caùc nhaø hoaïch ñònh

kinh teákinh teá Caùc nhoùm khaùcCaùc nhoùm khaùc

Page 10: Chuong 1-ktdc

10

ÑOÁI TÖÔÏNG CUÛA KEÁ ÑOÁI TÖÔÏNG CUÛA KEÁ TOAÙN TOAÙN

ÑOÁIÑOÁITÖÔÏNGTÖÔÏNGCUÛA CUÛA KEÁ KEÁ TOAÙNTOAÙN

TAØI SAÛN

NGUOÀN HÌNH THAØNH TAØI SAÛN

Page 11: Chuong 1-ktdc

11

Phaân loaïi taøi saûn theo keát Phaân loaïi taøi saûn theo keát caáu :caáu :

TAØITAØISAÛNSAÛNTHEOTHEOKEÁTKEÁTCAÁUCAÁU

TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN

TAØI SAÛN DAØI HAÏN

Page 12: Chuong 1-ktdc

12

Phaân loaïi taøi saûn theo keát Phaân loaïi taøi saûn theo keát caáu :caáu :

(1) Taøi saûn ngaén haïn : (1) Taøi saûn ngaén haïn : Laø nhöõng taøi saûn thuoäc quyeàn sôû Laø nhöõng taøi saûn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa doanh nghieäp coù thôøi gian söû höõu cuûa doanh nghieäp coù thôøi gian söû duïng vaø luduïng vaø luân chuyểnân chuyển thu hoài voán trong thu hoài voán trong 1 naêm goàm 1 naêm goàm * Voán baèng tieàn * Voán baèng tieàn * Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính ngaén haïn* Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính ngaén haïn* Caùc khoaûn phaûi thu* Caùc khoaûn phaûi thu* Haøng toàn kho* Haøng toàn kho* Caùc taøi saûn löu ñoäng khaùc …* Caùc taøi saûn löu ñoäng khaùc …

Page 13: Chuong 1-ktdc

13

(2) Taøi saûn daøi haïn (2) Taøi saûn daøi haïn • Laø nhöõng taøi saûn thuoäc quyeàn Laø nhöõng taøi saûn thuoäc quyeàn

sôû höõu cuûa doanh nghieäp , coù sôû höõu cuûa doanh nghieäp , coù thôøi gian söû duïng trthôøi gian söû duïng trên 1 nămên 1 năm, coù , coù giaù trò söû duïng treân 10 trieäu giaù trò söû duïng treân 10 trieäu ñoàng luaân chuyeån thu hoài voán ñoàng luaân chuyeån thu hoài voán treân 1 naêm goàm :treân 1 naêm goàm :- - Taøi saûn coá ñònh höõu hình Taøi saûn coá ñònh höõu hình - Taøi saûn coá ñònh voâ hình - Taøi saûn coá ñònh voâ hình - Taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính - Taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính - caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi - caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn…haïn…

Page 14: Chuong 1-ktdc

14

PHAÂN LOAÏI TAØI SAÛN THEO PHAÂN LOAÏI TAØI SAÛN THEO NGUOÀN HÌNH THAØNHNGUOÀN HÌNH THAØNH

TAØI SAÛNTAØI SAÛN THEOTHEO NGUOÀNNGUOÀN HÌNHHÌNH THAØNHTHAØNH

NÔÏ PHAÛI TRAÛ

NGUOÀN VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU

Page 15: Chuong 1-ktdc

15

Phaân loaïi taøi saûn theo nguoàn Phaân loaïi taøi saûn theo nguoàn hình thaønhhình thaønh

(1) NÔÏ PHAÛI TRAÛ (1) NÔÏ PHAÛI TRAÛ

nhöõng khoaûn nôï maø doanh nhöõng khoaûn nôï maø doanh nghieäp phaûi traû phaûi thanh nghieäp phaûi traû phaûi thanh toaùn cho chuû nôïtoaùn cho chuû nôï goàm :goàm :- - Nôï ngaén haïn : Nôï ngaén haïn : Döôùi 1 naêmDöôùi 1 naêm- Nôï daøi haïn : - Nôï daøi haïn : Treân 1 naêmTreân 1 naêm

Page 16: Chuong 1-ktdc

16

(2) Voán chuû sôû höõu (2) Voán chuû sôû höõu Laø soá voán maø doanh nghieäp khoâng Laø soá voán maø doanh nghieäp khoâng

phaûi cam keát thanh toaùn goàm :phaûi cam keát thanh toaùn goàm :

- Voán ñoùng goùp cuûa caùc chuû ñaàu tö - Voán ñoùng goùp cuûa caùc chuû ñaàu tö - Voán ñöôïc boå sung töø keát quaû hoaït - Voán ñöôïc boå sung töø keát quaû hoaït

ñoäng ñoäng - Caùc khoaûn cheânh leäch do ñaùnh giaù - Caùc khoaûn cheânh leäch do ñaùnh giaù

laïi taøi saûn , cheânh leäch tyû giaù chöa laïi taøi saûn , cheânh leäch tyû giaù chöa xöû lyù vaø caùc quyõ ñöôïc hình thaønh xöû lyù vaø caùc quyõ ñöôïc hình thaønh trong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh trong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh

Page 17: Chuong 1-ktdc

17

Page 18: Chuong 1-ktdc

18

Phöông phaùp keá toaùnPhöông phaùp keá toaùn Chöùng töø: Chöùng töø:

theå hieän söï hình thaønh cuûa nghieäp vuï theå hieän söï hình thaønh cuûa nghieäp vuï kinh teá.kinh teá.

Ñoái öùng taøi khoaûn: Ñoái öùng taøi khoaûn: xöû lyù nghieäp vuï kinh teá theo loaïi xöû lyù nghieäp vuï kinh teá theo loaïi nghieäp vuïnghieäp vuï

Tính giaù: Tính giaù: coâng cuï xaùc ñònh yeáu toá ñaàu vaøo vaø coâng cuï xaùc ñònh yeáu toá ñaàu vaøo vaø giaù trò ñaàu ra cuûa 1 doanh nghieäp.giaù trò ñaàu ra cuûa 1 doanh nghieäp.

Toång hôïp-caân ñoái keá toaùn: Toång hôïp-caân ñoái keá toaùn: cung caáp caùc thoâng tin caàn thieát theo cung caáp caùc thoâng tin caàn thieát theo yeâu caàu cuûa ñoái töôïng söû duïng thoâng yeâu caàu cuûa ñoái töôïng söû duïng thoâng tin.tin.

Page 19: Chuong 1-ktdc

19

MOÂI TRÖÔØNG KEÁ MOÂI TRÖÔØNG KEÁ TOAÙN TOAÙN

Moâi tröôøng kinh teá :Moâi tröôøng kinh teá : - Neàn kinh teá - Neàn kinh teá - Cô cheá quaûn lyù kinh teá - Cô cheá quaûn lyù kinh teá - caùc loaïi hình doanh nghieäp - caùc loaïi hình doanh nghieäp - Ñaëc ñieåm ngaønh ngheà saûn xuaát kinh - Ñaëc ñieåm ngaønh ngheà saûn xuaát kinh doanh doanh - Giaù caû, thueá, thò tröôøng chöùng - Giaù caû, thueá, thò tröôøng chöùng khoaùn, laïm phaùt, giaûi theå, phaù khoaùn, laïm phaùt, giaûi theå, phaù saûn.v.v…saûn.v.v…

Moâi tröôøng phaùp lyù :Moâi tröôøng phaùp lyù : - Luaät keá toaùn vaø chuaån möïc keá toaùn - Luaät keá toaùn vaø chuaån möïc keá toaùn

Page 20: Chuong 1-ktdc

20

NGUYEÂN TAÉC VAØ YEÂU NGUYEÂN TAÉC VAØ YEÂU CAÀU CUÛA KEÁ TOAÙN CAÀU CUÛA KEÁ TOAÙN

Cô sôû doàn tíchCô sôû doàn tích Hoaït ñoäng lieân tuïcHoaït ñoäng lieân tuïc Giaù goácGiaù goác Phuø hôïp Phuø hôïp Nhaát quaùnNhaát quaùn Thaän troïngThaän troïng Troïng yeáu Troïng yeáu

Page 21: Chuong 1-ktdc

21

Nguyeân taéc 1. Cô sôû doàn Nguyeân taéc 1. Cô sôû doàn tíchtích

Noäi dung:Noäi dung:Moïi nghieäp vuï kinh Moïi nghieäp vuï kinh

teá phaûi ñöôïc ghi soå keá teá phaûi ñöôïc ghi soå keá toaùn vaøo thôøi ñieåm toaùn vaøo thôøi ñieåm phaùt sinh, khoâng caên phaùt sinh, khoâng caên cöù vaøo thôøi ñieåm thöïc cöù vaøo thôøi ñieåm thöïc teá thu hoaëc thöïc teá chi teá thu hoaëc thöïc teá chi tieàn.tieàn.

Page 22: Chuong 1-ktdc

22

Nguyeân taéc 1. Cô sôû doàn Nguyeân taéc 1. Cô sôû doàn tíchtích

Ví duï minh hoïaVí duï minh hoïa::27/12/02: Nhaän ñôn ñaët haøng27/12/02: Nhaän ñôn ñaët haøng28/12/02: Göæ baùo giaù vaø ñieàu kieän giao 28/12/02: Göæ baùo giaù vaø ñieàu kieän giao

haønghaøng29/12/02: Khaùch haøng yeâu caàu göæ haøng29/12/02: Khaùch haøng yeâu caàu göæ haøng30/12/02: Göæ haøng30/12/02: Göæ haøng31/12/02: Khaùch haøng nhaän haøng31/12/02: Khaùch haøng nhaän haøng01/01/03: Khaùch haøng chuyeån tieàn01/01/03: Khaùch haøng chuyeån tieàn02/01/03: Nhaän giaáy baùo cuûa ngaân haøng 02/01/03: Nhaän giaáy baùo cuûa ngaân haøng

Page 23: Chuong 1-ktdc

23

Nguyeân taéc 2. Hoaït ñoäng Nguyeân taéc 2. Hoaït ñoäng lieân tuïclieân tuïc

Noäi dungNoäi dungBaùo caùo taøi chính ñöôïc Baùo caùo taøi chính ñöôïc laäp treân cô sôû giaû ñònh laäp treân cô sôû giaû ñònh doanh nghieäp ñang hoaït doanh nghieäp ñang hoaït ñoäng lieân tuïc vaø seõ ñoäng lieân tuïc vaø seõ tieáp tuïc hoaït ñoäng bình tieáp tuïc hoaït ñoäng bình thöôøng trong töông lai thöôøng trong töông lai gaàn,…gaàn,…

Page 24: Chuong 1-ktdc

24

Nguyeân taéc 3. Giaù goácNguyeân taéc 3. Giaù goác

Noäi dungNoäi dungTaøi saûn phaûi ñöôïc ghi nhaän Taøi saûn phaûi ñöôïc ghi nhaän theo giaù goác. Giaù goác cuûa theo giaù goác. Giaù goác cuûa taøi saûn ñöôïc tính theo soá taøi saûn ñöôïc tính theo soá tieàn hoaëc khoaûn töông tieàn hoaëc khoaûn töông ñöông tieàn ñaõ traû, hay phaûi ñöông tieàn ñaõ traû, hay phaûi traû vaøo thôøi ñieåm taøi saûn traû vaøo thôøi ñieåm taøi saûn ñöôïc ghi nhaän. ñöôïc ghi nhaän.

Page 25: Chuong 1-ktdc

25

Nguyeân taéc 4. Phuø hôïpNguyeân taéc 4. Phuø hôïp

Noäi dungNoäi dungDoanh thu vaø chi phí phaûi Doanh thu vaø chi phí phaûi phuø hôïp vôùi nhau. Khi phuø hôïp vôùi nhau. Khi ghi nhaän 1 khoaûn doanh ghi nhaän 1 khoaûn doanh thu thì phaûi ghi nhaän 1 thu thì phaûi ghi nhaän 1 khoaûn chi phí töông öùng khoaûn chi phí töông öùng coù lieân quan ñeán vieäc coù lieân quan ñeán vieäc taïo ra doanh thu. taïo ra doanh thu.

Page 26: Chuong 1-ktdc

26

Nguyeân taéc 5. Nhaát quaùnNguyeân taéc 5. Nhaát quaùn

Noäi dungNoäi dungCaùc chính saùch vaø Caùc chính saùch vaø phöông phaùp keá toaùn phöông phaùp keá toaùn doanh nghieäp ñaõ choïn doanh nghieäp ñaõ choïn phaûi ñöôïc aùp duïng phaûi ñöôïc aùp duïng thoáng nhaát ít nhaát thoáng nhaát ít nhaát trong kyø keá toaùn naêm.trong kyø keá toaùn naêm.

Page 27: Chuong 1-ktdc

27

Nguyeân taéc 6. Thaän troïngNguyeân taéc 6. Thaän troïng

Noäi dungNoäi dungThaän troïng laø vieäc xem Thaän troïng laø vieäc xem xeùt, caân nhaéc, phaùn xeùt, caân nhaéc, phaùn ñoaùn caàn thieát ñeå laäp ñoaùn caàn thieát ñeå laäp caùc öôùc tính keá toaùn caùc öôùc tính keá toaùn trong caùc ñieàu kieän trong caùc ñieàu kieän khoâng chaéc chaén.khoâng chaéc chaén.

Page 28: Chuong 1-ktdc

28

Nguyeân taéc 7. Troïng yeáuNguyeân taéc 7. Troïng yeáu

Noäi dungNoäi dungThoâng tin ñöôïc coi laø troïng Thoâng tin ñöôïc coi laø troïng yeáu trong tröôøng hôïp neáu yeáu trong tröôøng hôïp neáu thieáu thoâng tin hoaëc thieáu thieáu thoâng tin hoaëc thieáu chính xaùc cuûa thoâng tin ñoù chính xaùc cuûa thoâng tin ñoù coù theå laøm aûnh höôûng coù theå laøm aûnh höôûng ñeán quyeát ñònh kinh teá ñeán quyeát ñònh kinh teá cuûa ngöôøi söû duïng baùo cuûa ngöôøi söû duïng baùo caùo taøi chính. caùo taøi chính.

Page 29: Chuong 1-ktdc

29

Caùc yeâu caàu cô baûn ñoái vôùi Caùc yeâu caàu cô baûn ñoái vôùi keá toaùnkeá toaùn

1. Trung thöïc1. Trung thöïc2. Khaùch quan2. Khaùch quan3. Ñaày ñuû3. Ñaày ñuû4. Kòp thôøi4. Kòp thôøi5. Deã hieåu5. Deã hieåu6. Coù theå so saùnh ñöôïc6. Coù theå so saùnh ñöôïc

Page 30: Chuong 1-ktdc

30

Yeâu caàu 1. Trung thöïcYeâu caàu 1. Trung thöïc

Noäi dungNoäi dungCaùc thoâng tin vaø soá Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo ghi cheùp vaø baùo caùo treân cô sôû caùc baèng treân cô sôû caùc baèng chöùng ñaày ñuû, khaùch chöùng ñaày ñuû, khaùch quan vaø ñuùng vôùi thöïc quan vaø ñuùng vôùi thöïc teá.teá.

Page 31: Chuong 1-ktdc

31

Yeâu caàu 2. Khaùch quanYeâu caàu 2. Khaùch quan

Noäi dungNoäi dungCaùc thoâng tin vaø soá Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn phaûi lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo ñuùng vôùi thöïc teá, caùo ñuùng vôùi thöïc teá, khoâng bò xuyeân taïc, khoâng bò xuyeân taïc, khoâng bò boùp meùo.khoâng bò boùp meùo.

Page 32: Chuong 1-ktdc

32

Yeâu caàu 3. Ñaày ñuû Yeâu caàu 3. Ñaày ñuû

Noäi dungNoäi dungMoïi nghieäp vuï kinh Moïi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh lieân teá phaùt sinh lieân quan ñeán kyø keá toaùn quan ñeán kyø keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo ñaày vaø baùo caùo ñaày ñuû, khoâng bò boû soùtñuû, khoâng bò boû soùt

Page 33: Chuong 1-ktdc

33

Yeâu caàu 4. Kòp thôøi Yeâu caàu 4. Kòp thôøi

Noäi dungNoäi dungCaùc thoâng tin vaø soá Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo ghi cheùp vaø baùo caùo kòp thôøi, ñuùng hoaëc kòp thôøi, ñuùng hoaëc tröôùc thôøi haïn quy ñònh, tröôùc thôøi haïn quy ñònh, khoâng ñöôïc chaäm treå. khoâng ñöôïc chaäm treå.

Page 34: Chuong 1-ktdc

34

Yeâu caàu 5. Deã hieåu Yeâu caàu 5. Deã hieåu

Noäi dungNoäi dungCaùc thoâng tin vaø soá Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn trình lieäu keá toaùn trình baøy trong baùo caùo baøy trong baùo caùo taøi chính phaûi roõ taøi chính phaûi roõ raøng, deã hieåu ñoái raøng, deã hieåu ñoái vôùi ngöôøi söû duïng.vôùi ngöôøi söû duïng.

Page 35: Chuong 1-ktdc

35

Yeâu caàu 6. Coù theå so Yeâu caàu 6. Coù theå so saùnh saùnh

Noäi dungNoäi dungCaùc thoâng tin vaø soá Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn giöõa caùc lieäu keá toaùn giöõa caùc kyø keá toaùn trong 1 doanh kyø keá toaùn trong 1 doanh nghieäp vaø giöõa caùc nghieäp vaø giöõa caùc doanh nghieäp chæ coù theå doanh nghieäp chæ coù theå so saùnh ñöôïc khi tính toaùn so saùnh ñöôïc khi tính toaùn vaø trình baøy nhaát quaùn.vaø trình baøy nhaát quaùn.

Page 36: Chuong 1-ktdc

36

Page 37: Chuong 1-ktdc

37

Xöû lyùthoâng tin

Baùo caùo

taøi chính

Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh.

Ñoái töôïng cuûa keá Ñoái töôïng cuûa keá toaùn toaùn

Page 38: Chuong 1-ktdc

38

ÑOÁI TÖÔÏNG CUÛA KEÁ TOAÙNÑOÁI TÖÔÏNG CUÛA KEÁ TOAÙNTAØI SAÛNTAØI SAÛN

ÑÒNH NGHÓA:•Do ñôn vò kieåm soaùt•Coù theå thu ñuôïc lôïi ích kinh teá trong töông lai

ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄNCoù khaû naêng thu ñöôïc lôïi ích kinh teá trong töông laiGiaùtrò ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy.

Page 39: Chuong 1-ktdc

39

Phaân loaïi TS theo Phaân loaïi TS theo keát caáukeát caáu

TS bao goàm 2 loaïiTS bao goàm 2 loaïi TS löu ñoäng laø nhöõng TS thuoäc quyeàn sôû höõu TS löu ñoäng laø nhöõng TS thuoäc quyeàn sôû höõu

cuûa doanh nghieäp, coù thôøi gian söû duïng, luaân cuûa doanh nghieäp, coù thôøi gian söû duïng, luaân chuyeån vaø thu hoài trong voøng 1 naêm.chuyeån vaø thu hoài trong voøng 1 naêm.

Voán baèng tieànVoán baèng tieàn Ñaàu tö taøi chính ngaén haïnÑaàu tö taøi chính ngaén haïn Caùc khoaûn phaûi thu Caùc khoaûn phaûi thu Haøng toàn khoHaøng toàn kho Caùc taøi saûn löu ñoäng khaùcCaùc taøi saûn löu ñoäng khaùc

TS coá ñònh laø nhöõng TS thuoäc quyeàn sôû höõu TS coá ñònh laø nhöõng TS thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa doanh nghieäp, coù thôøi gian söû duïng, luaân cuûa doanh nghieäp, coù thôøi gian söû duïng, luaân chuyeån vaø thu hoài hôn 1 naêmchuyeån vaø thu hoài hôn 1 naêm

ÑK nhaän bieát: TGSD>1naêm, GT>10.000.000ñÑK nhaän bieát: TGSD>1naêm, GT>10.000.000ñTSCÑ: TSCÑ höõu hình, TSCÑ voâ hình,TSCÑ thueâ taøi TSCÑ: TSCÑ höõu hình, TSCÑ voâ hình,TSCÑ thueâ taøi

chính chính Ñaàu tö taøi chính daøi haïnÑaàu tö taøi chính daøi haïn Xaây döïng cô baûn dôû dangXaây döïng cô baûn dôû dang

Page 40: Chuong 1-ktdc

40

ÑOÁI TÖÔÏNG CUÛA KEÁ TOAÙNÑOÁI TÖÔÏNG CUÛA KEÁ TOAÙNNGUOÀN VOÁNNGUOÀN VOÁN

NÔÏ PHAÛI TRAÛ

NGUOÀN VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU

Page 41: Chuong 1-ktdc

41

NÔÏ PHAÛI TRAÛNÔÏ PHAÛI TRAÛ

ÑÒNH NGHÓA Nghóa vuï hieän taïi cuûa ñôn vò Phaùt sinh töø moät söï kieän trong quaù khöù. Ñöôïc thanh toaùn töø caùc nguoàn löïc kinh teá

ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN• Coù khaû naêng ñôn vò phaûi boû ra moät löôïng tieàn ñeå thanh toaùn• Soá tieàn coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy

Page 42: Chuong 1-ktdc

42

NGUOÀN VOÁN CHUÛ SÔÛ NGUOÀN VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕUHÖÕU

ÑÒNH NGHÓA Laø giaù trò voán cuûa doanh nghieäp

ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN• Cheânh leäch giöõa giaù trò •= Taøi saûn – Nôï phaûi traû

Page 43: Chuong 1-ktdc

43

Phaân loaïi TS Phaân loaïi TS theo nguoàn hình theo nguoàn hình

thaønhthaønh TS hình thaønh töø 2 nguoàn löïc taøi chínhTS hình thaønh töø 2 nguoàn löïc taøi chính

Nôï phaûi traû: Nôï phaûi traû: Nôï ngaén haïn: thôøi gian ñaùo haïn trong voøng 1 Nôï ngaén haïn: thôøi gian ñaùo haïn trong voøng 1

naêm.naêm. Nôï daøi haïn: thôøi haïn thanh toaùn treân 1 naêm.Nôï daøi haïn: thôøi haïn thanh toaùn treân 1 naêm.

Nguoàn voán chuû sôû höõu: laø soá voán chuû sôû Nguoàn voán chuû sôû höõu: laø soá voán chuû sôû höõu, doanh nghieäp khoâng cam keát thanh toaùn.höõu, doanh nghieäp khoâng cam keát thanh toaùn.

Nguoàn voán kinh doanhNguoàn voán kinh doanh Caùc quyõ chuyeân duøngCaùc quyõ chuyeân duøng

Quyõ ñaàu tö phaùt trieånQuyõ ñaàu tö phaùt trieån Quyõ döï phoøng taøi chínhQuyõ döï phoøng taøi chính Quyõ khen thöông phuùc lôïiQuyõ khen thöông phuùc lôïi Nguoàn voán ñaàu tö XDCBNguoàn voán ñaàu tö XDCB

Lôïi nhuaän chöa phaân phoáiLôïi nhuaän chöa phaân phoái

Page 44: Chuong 1-ktdc

44

Moái quan heä giöõa keát caáu TS Moái quan heä giöõa keát caáu TS vaø nguoàn hình thaønh TSvaø nguoàn hình thaønh TS

Taøi saûn (keát caáu taøi saûn) laø nhöõng Taøi saûn (keát caáu taøi saûn) laø nhöõng nguoàn löïc do doanh nghieäp kieåm soaùt vaø nguoàn löïc do doanh nghieäp kieåm soaùt vaø coù theå thu ñöôïc lôïi ích kinh teá töông laicoù theå thu ñöôïc lôïi ích kinh teá töông lai..

Nguoàn voán laø nguoàn hình thaønh TS vaø Nguoàn voán laø nguoàn hình thaønh TS vaø phaïm vi söû duïng TS.phaïm vi söû duïng TS.

TAØI SAÛN = NGUOÀN VOÁNTAØI SAÛN = NGUOÀN VOÁN TSLÑ+ TSCÑ = Nôïï phaûi traû+ TSLÑ+ TSCÑ = Nôïï phaûi traû+

Nguoàn voán CSHNguoàn voán CSH

Page 45: Chuong 1-ktdc

45

Phöông phaùp keá toaùnPhöông phaùp keá toaùn

Chöùng töø: Chöùng töø: theå hieän söï hình thaønh cuûa nghieäp vuï kinh theå hieän söï hình thaønh cuûa nghieäp vuï kinh teá.teá.

Ñoái öùng taøi khoaûn: Ñoái öùng taøi khoaûn: xöû lyù nghieäp vuï kinh teá theo loaïi nghieäp vuïxöû lyù nghieäp vuï kinh teá theo loaïi nghieäp vuï

Tính giaù: Tính giaù: coâng cuï xaùc ñònh yeáu toá ñaàu vaøo vaø giaù coâng cuï xaùc ñònh yeáu toá ñaàu vaøo vaø giaù trò ñaàu ra cuûa 1 doanh nghieäp.trò ñaàu ra cuûa 1 doanh nghieäp.

Toång hôïp-caân ñoái keá toaùn: Toång hôïp-caân ñoái keá toaùn: cung caáp caùc thoâng tin caàn thieát theo yeâu cung caáp caùc thoâng tin caàn thieát theo yeâu caàu cuûa ñoái töôïng söû duïng thoâng tin.caàu cuûa ñoái töôïng söû duïng thoâng tin.