Efectivo y equivalentes

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  • 1. TEMA I EFECTIVO NIF C-1

2. TEMA IEFECTIVO1.CONCEPTO: EL EFECTIVO DEBE DE ESTAR CONSTITUIDO POR MONEDA DE CURSO LEGAL O SUS EQUIVALENTES, PROPIEDAD DE UNA ENTIDAD Y DISPONIBLES PARA LA OPERACIN TALES COMO DEPSITOS BANCARIOS EN CUENTAS DE CHEQUES, GIROS BANCARIOS, MONEDAS EXTRANJERAS Y METALES PRECIOSOS AMONEDADOS.2.CLASIFICACION: - FONDO FIJO DE CAJA - CAJA GENERAL - BANCOS CUENTA DE CHEQUES - INVERSIONES TEMPORALES 3. 1. FONDO FIJO DE CAJA. 1.OBJETIVO: EL OBJETIVO ES CUBRIR LOS GASTOS MENORES DE UNA ENTIDAD, SIN LA NECESIDAD DE LA EXPEDICIN DE CHEQUES. LOS GASTOS QUE NORMALMENTE SE PAGAN A TRAVS DEL FONDO SON LOS SIGUIENTES: - BOLETOS DE CAMIONES URBANOS - AGUA PARA CONSUMO. - COMPRA DE TIMBRES POSTALES - PAGO DE MANIOBRAS. - GASTOS DE PAPELERA. - GASTOS DE CAFETERA. - SERVICIO DE MENSAJERA. - UTENCILIOS DE LIMPIEZA. - PAGO DE FLETES MENORES. - OTROS GASTOS MENORES. 4. 2.POLITICAS DE CONTROL INTERNO. EL RESPONSABLE DE MANEJAR EL FONDO DE CAJA NO DEBE TENER ACCESO A REGISTROS CONTABLES. LOS CHEQUES POR LA CONSTITUCIN, REPOSICIONES O INCREMENTOS DEL FONDO DEBERN EXPEDIRSE A NOMBRE DEL RESPONSABLE DE MANEJAR EL FONDO. EL ENCARGADO DEL MANEJO DEL FONDO DEBER FIRMAR UNA CARTA RESPONSIVA. DE ACUERDO A LA IMPORTANCIA RELATIVA DEL CONTRATARSE UNA FIANZA DE FIDELIDAD.FONDO,PODRAEL IMPORTE DEL FONDO DEBER CUBRIR GASTOS POR PERODOS SEMANALES. DEBER ESTABLECERSE UN IMPORTE MXIMO PARA EFECTUARSE GASTOS A TRAVS DEL FONDO DE CAJA. 5. 2. POLITICAS DE CONTROL INTERNO POR LAS ENTREGAS DE EFECTIVO DEL FONDO DEBERN EXPEDIRSE RECIBOS PROVISIONALES DE CAJA ELABORADOS A TINTA, INDICANDO FECHA, CONCEPTO Y FIRMA DE QUIEN ENTREGA Y RECIBE. NO DEBERN HACERSE PRSTAMOS A LOS EMPLEADOS CON EL FONDO DE CAJA. NO DEBERN CAMBIARSE CHEQUES CON EL FONDO DE CAJA.NO DEBERN PAGARSE GASTOS DE VIAJE CON EL FONDO DE CAJA. SE DEBER ESTABLECER UN PLAZO PARA LA COMPROBACIN OPORTUNA DE LOS GASTOS. DEBERN DE ESTABLECERSE PERODOS RAZONABLES DE TIEMPO PARA EFECTUAR LAS REPOSICIONES AL FONDO DE CAJA. ANTES DE EFECTUARSE LA REPOSICIN EL RESPONSABLE DEL FONDO DEBER ELABORAR UNA RELACIN DE LOS GASTOS COMPROBADOS DEBIDAMENTE ORDENADA, PARA SU FCIL REVISIN Y CODIFICACIN. 6. 2. POLITICAS DE CONTROL INTERNO. LA PERSONA RESPONSABLE DE EFECTUAR LAS REPOSICIONES DE LOS FONDOS, DEBER DE FIRMAR LA RELACIN DE GASTOS QUE RECIBE Y CADA UNO DE LOS COMPROBANTES, COMO EVIDENCIA DE AUTORIZACIN. AL EFECTUARSE LA AUTORIZACIN DE COMPROBANTES, STOS DEBERN DE CANCELARSE CON UN SELLO FECHADOR DE PAGADO. EL IMPORTE DE LOS GASTOS COMPROBADOS NO DEBER REBASAR EL MONTO DE FONDO ASIGNADO. DEBERN DE EFECTUARSE ARQUEOS SORPRESIVOS A LOS FONDOS DE CAJA, INVESTIGNDOSE OPORTUNAMENTE CUALQUIER DIFERENCIA. 7. APLICACIONES CONTABLES.A. POR LA CONSTITUCIN:FONDO FIJO DE CAJAXXXResponsable del Fondo BANCOSXXX 8. B. POR LAS REPOSICIONES AL FONDO: GASTOS DE FABRICACINXXXSubcuentas GASTOS DE VENTAXXXSubcuentas GASTOS DE ADMINISTRACINXXXSubcuentas IVA ACREDITABLE PAGADOXXXFUNCIONARIOS Y EMPLEADOSXXXGastos a Comprobar BANCOSXXX 9. C. POR LA DISMINUCION O CANCELACIN DEL FONDO:BANCOS FONDO FIJO DE CAJA Nombre del responsableXXX XXX 10. CASO PRACTICO NO. 1 REPOSICIN DEL FONDO FIJO DE CAJA. EL FONDO FIJO SE CONSTITUYO EL 01 DE ENERO DE 2013. EL 10 DE MARZO DE 2013 SE LLEVA A CABO UNA REPOSICIN AL FONDO FIJO DE CAJA EL CUAL ASCIENDE A LA CANTIDAD DE $10,000.00. LA SRTA. LETICIA ALVARADO ES LA RESPONSABLE DEL MANEJO DEL FONDO DE CAJA. EL IMPORTE MXIMO ESTABLECIDO PARA PAGOS CON EL FONDO ES DE $ 900.00. LA ULTIMA RESPOSICIN EFECTUADA FUE CON FECHA 2 DE MARZO DE 2013. LA SRTA. ALVARADO PRESENTA LA SIGUIENTE RELACIN DE COMPROBANTES PARA SU REVISIN, APROBACIN Y REPOSICIN: 11. FECHANO. DE COMPROB.CONCEPTOIMPORTEIVA1-3-13FACT. 3450COMPRA DE PAPELERA ADMINISTRACIN695.653-3-13RECIBO CAJA 150TAXIS AL GERENTE VENTAS850.00850.004-3-13RECIBO CAJA 151PRESTAMO AL CONTADOR900.00900.005-3-13FACT. 5000SERVICIO MENSAJERIA VTA1,450.007-3-13RECIBO CAJA 152GASTOS DE VIAJE A COMPROBAR SR. RUIZ GERENTE ADMITIVO.3,500.008-3-13FACTURA 1322GASOLINA MENSAJERO DE ADMINISTRACIN660.87105.74766.619-3-13RECIBO CFE 154PAGO DE LUZ ADMON.739.13118.26857.399-3-13CH.NO. 4150CAMBIO DE CHEQUE SR. GONZALEZ (CLIENTE)890.00TOTAL9,685.65111.30TOTAL232.00806.951,682.00 3,500.00890.00567.3010,252.95 12. 2. BANCOS CUENTA DE CHEQUES 1.OBJETIVO: CONTROLAR EL EFECTIVO DERIVADO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA A TRAVS DE EL DEPSITO DE LOS INGRESOS Y LA EXPEDICIN DE CHEQUES O TRANSFERENCIAS EN LOS EGRESOS.2.POLITICAS DE CONTROL INTERNO:- LAS PERSONAS ASIGNADAS PARA FIRMAR CHEQUES O TRANSFERENCIAS NO DEBERN TENEREFECTUARACCESO A LOS REGISTROS CONTABLES. - LOS ACCIONISTAS PODRN FIRMAR LOS CHEQUES EN FORMA INDIVIDUAL Y LOS FUNCIONARIOS EN FORMA MANCOMUNADA. - SE DEBER ESTABLECER UN IMPORTE MNIMO PARA EFECTUAR PAGOS A TRAVS DE LA EXPEDICIN DE CHEQUES. 13. 2. POLTICAS DE CONTROL INTERNO - SE DEBER ELABORAR UN ORDEN DE EXPEDICIN DE CHEQUES RECABANDO SU AUTORIZACIN. - LA ELABORACIN DEL CHEQUE DEBER SER SIMULTNEA A LA ELABORACIN DE LA PLIZA DE EGRESO. - NO DEBERN FIRMARSE CHEQUES EN BLANCO. - NO DEBERN EXPEDIRSE CHEQUES AL PORTADOR, NOSOTROS MISMOS O USTEDES MISMOS. - LOS CHEQUES DEBERN EXPEDIRSE NOMINATIVOS CON ABONO EN CUENTA DEL BENEFICIARIO. - LOS CHEQUES CANCELADOS DEBERN DE ANEXARSE A LA PLIZA DE EGRESO Y NO DESTRUIRSE. - LOS INGRESOS POR VENTAS CONTADO O POR COBRANZA DE VENTAS A CRDITO DEBERN DEPOSITARSE INTEGRAMENTE EL MISMO DA O A MAS TARDAR AL DA SIGUIENTE. - DEBER DE LLEVARSE UN CONTROL DIARIO DEL SALDO EN BANCOS. 14. 2. POLTICAS DE CONTROL INTERNO- NO DEBERN EXPEDIRSE NI RECIBIRSE CHEQUES POSTFECHADOS.- DEBERN ELABORARSE MENSUALMENTE CONCILIACIONES BANCARIAS. - DEBERN INVESTIGARSE Y REGISTRARSE OPORTUNAMENTE LAS PARTIDAS EN CONCILIACIN. - LAS CONCILIACIONES BANCARIAS DEBERN DE ELABORARSE FORMALMENTE Y SER FIRMADAS POR QUIEN LAS ELABOR Y REVIS. 15. 3.CONCILIACIONES BANCARIASA. A PARTIR DEL SALDO EN BANCOS: SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA DEL BANCOXXXMAS: CARGOS EN CONTABILIDAD NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:XXXDEPOSITOS BANCARIOS CARGOS EN BANCOS NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD: CHEQUES SIN FONDOS COMISIONES POR CHEQUES DEVUELTOS CHEQUES NO REGISTRADOS EN CONTABILIDAD PAGADOS POR EL BANCO COMISIONES POR CHEQUES EXPEDIDOSINTERESES SOBRE PRESTAMOS BANCARIOS MENOS: ABONOS EN CONTABILIDAD NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:XXXCHEQUES EN TRANSITO ABONOS POR EL BANCO NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD:XXXDEPOSITOS BANCARIOS RENDIMIENTOS BANCARIOS (ISR RETENIDO) SALDO SEGN CONTABILIDADXXX 16. B. A PARTIR DEL SALDO EN CONTABILIDAD SALDO SEGN CONTABILIDADXXXMAS: ABONOS EN LIBROS NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:XXXCHEQUES EN TRNSITO ABONOS DEL BANCO NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD:XXXDEPOSITOS BANCARIOS RENDIMIENTOS BANCARIOS (ISR RETENIDO) MENOS: CARGOS EN CONTABILIDAD NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:XXXDEPOSITOS BANCARIOS CARGOS EN BANCOS NO CORRESPONDIDOS EN CONTABILIDAD:XXXCHEQUES SIN FONDOS COMISION POR CHEQUES SIN FONDOS (IVA) COMISION POR EXPEDICIN DE CHEQUES (IVA) CHEQUES NO REGISTRADOS EN CONTABILIDAD PAGADOS POR EL BANCO INTERESES SOBRE PRSTAMOS BANCARIOS SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA DEL BANCOXXX 17. 3. INVERSIONES TEMPORALES 18. 3. INVERSIONES TEMPORALES 1.OBJETIVO: UTILIZAR EFICIENTEMENTE LOS EXCEDENTES DE EFECTIVO A TRAVS DE LA OBTENCIN DE RENDIMIENTOS MS SIGNIFICATIVOS.2.CLASIFICACIN: -INVERSIONES DE RENTA FIJA -INVERSIONES DE RENTA VARIABLE3.INVERSIONES DE RENTA FIJA: SON AQUELLOS INSTRUMENTOS DE INVERSIN QUE GARANTIZAN UN RENDIMIENTO AL VENCIMIENTO. -CERTIFICADOS DE LA TESORERA DE LA FEDERACIN (CETES) - BONDES -PAGAR CON RENDIMIENTO LIQUIDABLE AL VENCIMIENTO. (Instrumentos de inversin que permiten ganar un rendimiento a una tasa fija, plazos flexibles). 19. 3. INVERSIONES TEMPORALES 4.CERTIFICADOS DE LA TESORERA DE LA FEDERACIN: SON INVERSIONES RESPALDADAS POR EL GOBIERNO FEDERAL EMITIDAS CON VALOR NOMINAL DE $10.00 CADA UNA Y NEGOCIADAS CON TASA DE DESCUENTO Y COMISIN. LOS VENCIMIENTOS NORMALES SON DE 28 Y 90 DAS.PRECIO DE COMPRA=COSTO DE ADQUISICIN=NUMERO DE CETES ADQUIRIDOSVALOR NOMINAL (VN)(V.N. X TASA DESCUENTO X PLAZO) MenosPRECIO DE COMPRA MS COMISINTOTAL DE INVERSION=360COSTO DE ADQUISICIN 20. A. A LA FECHA DE LA COMPRA:5.APLICACIONES CONTABLES:ConceptoParcialINVERSIONES TEMPORALES CetesDebe XXXHaberxxxXXXBANCOS BanamexxxxB. AL CIERRE DE CADA MES: ConceptoParcialINVERSIONES TEMPORALES CetesDebe XXXHaberxxxXXXPRODUCTOS FINANCIEROS Rendimientos de Cetesxxx 21. INVERSIONES DE RENTA VARIABLE. 1.SIGNFICADO: REPRESENTA LA COMPRA DE ACCIONES DE OTRAS EMPRESAS LAS CUALES COTIZAN EN LA BOLSA MEXICANA DE VALORES. LA COMPRA SE EFECTA A TRAVS DE SOCIEDADES DE INVERSIN.2.CARACTERISTICAS: SON INVERSIONES DE ALTO RIESGO, YA QUE CONSTANTEMENTE FLUCTA EL VALOR DE LAS ACCIONES, CONFORME A LA LEY DE LA OFERTA Y LA DEMANDA. SE PUEDE LLEGAR A MULTIPLICAR LA INVERSIN PERO TAMBIEN SE PUEDE PERDER TOTALMENTE. 22. 3.REGLAS DE VALUACIN. - LAS INVERSIONES EN ACCIONES DEBERN REGISTRARSE A SU COSTO DE ADQUISICIN MAS LAS COMISIONES CORRESPONDIENTES. - AL CIERRE DE CADA MES DEBERN QUEDAR VALUADAS A SU VALOR RAZONABLE O VALOR DE MERCADO Y LA DIFERENCIA CONTRA EL COSTO DE ADQUISICIN APLICARLA A RESULTADOS. 23. 4.APLICACIONES CONTABLES.A. A LA COMPRA:ConceptoParcialINVERSIONES TEMPORALES Inversiones en accionesDebe XXXxxxXXXBANCOS BanamexHaberxxxB. AL CIERRE DE CADA MES: SI EL VALOR DE MERCADO ES SUPERIOR A SU COSTO DE ADQUISICIN:ConceptoParcialINVERSIONES TEMPORALES Inversiones en accionesHaberxxxXXXPRODUCTOS FINANCIEROS Actualizacin de Acciones de Renta VariableDebe XXXxxx 24. 4.APLICACIONES CONTABLES.C. AL CIERRE DE CADA MES: SI EL VALOR DE MERCADO ES INFERIOR AL DEL MES ANTERIOR PERO SIGUE SIENDO SUPERIOR A SU COSTO DE ADQUISICIN:ConceptoParcialPRODUCTOS FINANCIEROS Actualizacin de Acciones de Renta VariableHaberxxxXXXINVERSIONES TEMPORALES Inversiones en accionesDebe XXXxxx 25. D) SI EL VALOR DE MERCADO ES INFERIOR A SU COSTO DE ADQUISICIN:ConceptoParcialGASTOS FINANCIEROS Actualizacin de Acciones de Renta VariableDebe XXXxxxXXXI