Kas Kecil & Rekonsiliasi Bank

1

Pengklasifikasian kas

2

Pos yang dilaporkan sebagai kas adalah pos-pos yang harus dapatsegera digunakan untuk membayar kewajiban lancar dan harusbebas dari restriksi kontraktual yang membatasi pemakaiannyadalam melunasi hutang. Kas terdiri dari:

- uang logam, uang kertas dan dana yang tersedia di bank sepertipos wesel (money order), cek yang disahkan (certified check), cekkasir (cashier check), cek pribadi dan wesel bank (bank draft),rekening tabungan

• Dana kas kecil (petty cash fund) dan uang kembalian atau danapertukaran (change funds) dimasukkan dalam aktiva lancar sebagaikas

Pengendalian Kas

3

Penggunaan rekening bank Sistem kas kecil imprest (imprest fund) Perlindungan fisik atas saldo kas Rekonsiliasi saldo bank

Pengendalian kas: Penggunaanrekening bank

4

Pembentukan lokasi penagihan pada lokasi yang strategis Rekening koran umum (general checking account) . Kas disetorkan

dan dikeluarkan dari rekening ini karena semua transaksi diputarmelalui rekening ini Rekening bank imprest (imprest bank account) digunakan untuk

membuat sejumlah kas tertentu dan memiliki tujuan yangterbatas. Berfungsi sebagai rekening kliring Rekening lockbox (lockbox account) : perusahaan menyewa sebuah

kotak pos dan memberi kuasa kepada bank lokal untukmengambil pengiriman cek pelanggan yang dikirim ke kotak postersebut

Pengendalian kas : Dana Kas Kecil(Petty Cash)

Kas KecilPenyisihan sejumlah nilai nominal tertentu untuk melakukan pengeluaran-pengeluaran bernilai

kecil

Namun tak semua pengeluaran dapat dilakukan dengan cekYaitu pengeluaran dalam jumlah kecil misalnya ongkos taksi, biaya materai, dan sebagainya

Pengendalian yang baik

Semua penerimaan langsung disetorkan kebank

Semua pengeluaran uang dilakukan dengancek

5

Pembentukan Dana Kas Kecil Pengisian awal

Dana Kas Kecil xxxKas/Bank xxx

Pengisian kembali tiap akhir bulan/ketika dana kas kecil padabatas minimumBiaya …….. xxxBiaya …….. xxx

Kas/Bank xxx(imprest fund/sistem dana tetap)

6

7

Penyesuaian dana kas kecilKas kecil xxx

Kas/bank xxx

Pengedalian kas kecil :- Perhitungan mendadak atas dana kas kecil oleh pengawas kas

kecil- Tanda terima kas kecil dibatalkan/dihancurkan setelah

diserahkan untuk pengisian ulang

INGAT!!!!!! Akun-akun yang didebit untuk pengisian dana kas kecil adalah

akun-akun dimana pengeluaran terjadi, bukan dana kas kecilitu sendiri Dalam sistem imprest fund jumlah uang yang dikelola

bendahara kas kecil tetap dari satu periode ke periodelainnya. Bentuknya dapat berupa uang tunai dan bukti-buktipengeluaran yang belum dapat dipertanggungjawabkan Jumlah uang di bendahara kas kecil + jumlah pengeluaran

yang dilakukan = dana kas kecil yang telah ditetapkan

8

Pengendalian kas: Perlindungan fisikatas saldo kas

9

Minimalisasi kas di tangan Kas di tangan disimpan dalam kotak penyimpanan yang aman Penerimaan harian harus dikirim ke bank secepat mungkin Menghitung dan membuktikan saldo kas yang disajikan dalam

buku besar : Kas di tangan dihitung dan dibandingkan dengancatatan perusahaan; dan kas di giro/deposito dibandingkandengan membuat rekonsiliasi bank

Rekonsiliasi Bank Rekonsiliasi Bank : prosedur untuk membandingkan catatan

kas menurut perusahaan dengan catatan kas bank (rekeningkoran bank). Tujuan : pengawasan dan penyesuaian terhadap pencatatan

pengeluaran dan pemasukan kas. Ketidaksamaan antara catatan perusahaan dan rekening koran

bank disebabkan oleh :- Keterlambatan salah satu pihak dalam mencatat suatu transaksi;

dan atau- Kesalahan salah satu pihak dalam mencatat suatu transaksi

10

Prosedur Rekonsiliasi Bank Hitung saldo kas akhir periode menurut perusahaan Teliti dan cocokkan setiap setoran dalam buku penerimaan

kas dengan jurnal kredit dalam rekening koran Teliti dan cocokkan setiap pengeluaran dalam buku

pengeluaran kas dengan jurnal debit dalam rekening koran Teliti laporan rekonsiliasi bank periode sebelumnya (bila ada)

untuk memeriksa apakah terdapat cek beredar dari akhirperiode sebelumnya yang belum dicairkan sampai denganakhir periode sekarang Simpulkan faktor-faktor yang menyebabkan perbedaan

11

Pos-pos rekonsiliasi Deposit in transit (deposito dalam perjalanan) : deposito kas akhir

bulan yang telah dicatat dalam pembukuan depositor (perusahaan)untuk satu bulan, baru diterima dan dicatat oleh bank pada bulanberikutnya

Outstanding cheque (cek beredar) : cek-cek yang telah dikeluarkandan dicatat oleh depositor namun belum dicatat/dikliring olehbank sampai bulan berikutnya.

Pendapatan bunga bank, biaya bunga,biaya adm,sewa save-depositbox, cek kosong.

Kredit bank : penagihan/deposito oleh bank atas nama depositoryang mungkin belum diketahui oleh depositor sampai diterimanyarekening koran

Kesalahan pencatatan oleh bank atau depositor.

12

Bentuk dan Isi Rekonsiliasi BankSaldo per laporan bank akhir periode xx

(+)deposito dalam perjalanan xx

penerimaan yang belum didepositokan (kas di tangan) xx

Kesalahan pencatatan terlalu rendah oleh bank xx

(-) cek-cek yang beredar (xx)

Kesalahan pencatatan terlalu tinggi oleh bank (xx)

xx

Saldo kas menurut bank xx

Saldo per buku perusahaan akhir periode xx

(+)Kredit bank dan penagihan yang belum dicatat dalam buku perusahaan xx

Kesalahan pencatatan terlalu rendah oleh perusahaan xx

(-) Biaya bank yang belum dicatat perusahaan (xx)

Kesalahan pencatatan terlalu tinggi oleh perusahaan (xx)

xx

Saldo kas menurut perusahaan xx13

Ayat Jurnal Penyesuaian Ayat jurnal harus dibuat untuk seluruh pos-pos penambahan

dan pengurangan kas yang muncul dalam “Saldo perbukuperusahaan”

14

Contoh: Pembukuan Mugget company memperlihatkan slado kas

perusahaan di National Bank per 30 November 2006 sebesar $.20.502. Laporan Bank per bulan November 2006 menunjukkansaldo $.22.190. Pemeriksaan atas catatan akuntansi perusahaan danlaporan bank bulan november menemukan pos-pos rekonsiliasisebagai berikut:

1. Deposito bernilai $. 3.680. telah dikirimkan pada tgl 30 Novtapi belum muncul dalam laporan bank

2. Cek-cek yang ditulis dalam bulan Nov tetapi belum tercantumdalam laporan bank : Cek #73 $. 150, # 74 $. 4.820, #75 $ 31

3. Perusahaan belum mencatat bunga bank $. 600 yang ditagih olehbank pada bulan november atas piutang Mugget Company

15

4. Biaya adm bank $. 18.5. Salah satu cek pelanggan perusahaan senilai $. 220 telah

dikembalikan bersama laporan bank dan ditandai sebagai cekkosong. Bank memperlakukan cek kosong ini sebagai pengeluaran

6. Perusahaan menemukan bahwa cek # 68 senilai $. 131 yang ditulisbulan nov untuk membayar hutang telah salah dicatat sebesar$.311.

7. Sebuah cek untuk Mogyt Company senilai $. 175 telah salahdibebankan kepada perusahaan oleh Bank

Diminta : Buat rekonsiliasi bank dan jurnal penyesuaian yangdiperlukan

16

Masalah Pelaporan Kas

17

Kas yang dibatasi/direstriksi.- jumlah saldo kompensasi (saldo kas minimum yang harusdipertahankan oleh perusahaan dalam rekning perusahaan) harusdiungkapkan dalam CALK.

- Deposito yang dibatasi yang disimpan sebagai saldo kompensasi atashutang lancar disajikan sebagai akun kas dan ekuivalen kas

- Deposito yang dibatasi yang disimpan sebagai saldo kompensasi atashutang jangka panjang disajikan sebagai akun tidak lancar (investasi atauaktiva lainnya)

- Kas untuk tujuan tertentu seperti Kas kecil, dana deviden, danapelunasan obligasi dsb. Jika jumlahnya material maka dipisahkan dari‘kas reguler’ dan diklasifikan sebagai aktiva lancar atau aktiva tidaklancar

Masalah Pelaporan Kas

18

Overdraft bank : nilai cek melebihi jumlah rekening kasperusahaan. Dilaporkan sebagai kewajiban lancar Ekuivalen kas : investasi jangka pendek yang sangat likuid

yang (1) dapat segera dikonversi menjadi sejumlah kas yangdiketahui dan (2) sangat dekat dengan waktu jatuh temposehingga resiko perubahan suku bunga tidak signifikan.Misalnya investasi dengan jatuh tempo =<3 bulan.