Upload
suomen-metsaekeskus
View
120
Download
2
Embed Size (px)
Citation preview
Metsätalouden veroilmoitusArvonlisäverotus
Metsälahjavähennys
Metsäverokoulutusverovuosi 2016
7.2.2017Seppo Niskanen
MUITA PÄÄOMA
TULOJA mm. MAATALOUSMETSÄTALOUSHankinta-
työ
ANSIOTULOTPÄÄOMATULOT
YHTEISMETSÄ
erillinen verovelvollinen vero 28 %
(2017 alkaen 26,5 %)
OSUUS YHTEISETUUDEN
TULOSTA
verovapaata tuloa osakkaalle
Ei veroilmoitusta
Työtulo
Ylijäämä tuloista jaetaan
osakkaille
alijäämähyvitys tappiosta
Metsäntuotto
Puun myyntitontilta,
Luovutus-voitot,
Korkotulot,Vuokratulot,Osinkotulot
osakeyhtiöstä
PALKKAELÄKEETUUS
Suhteellinen verokanta 30%
30 000€:n ylimenevältä 34% Verotetaan
progressiivisesti
ELINKEINO-TOIMINTA
METSÄNOMISTAJAN TULOT JA VEROTUS, VEROVUOSI 2016
METSÄÄN LIITTYVIEN TULOJEN VEROTUS
Metsätalouden
tulo
Maatalouden
tulo
Ansiotulo Elinkeino-
toiminnan tulo
Muu pääomatulo Luovutus-
voitto
Verovapaa tulo
2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9
Puutavaran,polttopuiden jajoulupuiden myynti,
MaanvuokratuloEsim. tukiasema
Hankintatyö yli 125m3, ohjautuu henkilötunnuksen mukaan veroilmoitukselle
Puutavaran ja maa-ainesten pienimuotoista laajempi jalostus ja kuljetus
Maa-ainestenmyynti
Pysyvän käyttö-oikeuden korvaus
Luonnontuotteiden keräilytulo on kerääjälle veroton, ellei ole palkkaa.
Korvaukset,Kemera- tuet,Ympäristötuki
Satunnainen koneurakointimetsätalouden kalustolla
Pilkeyrittäjyys Puun myynti tontilta Kiinteistön myynti
Suojelualue-korvaukset
Omasta metsästä otettu puutavara
Puutavaran ja maa-ainesten pienimuotoinen jalostus ja kuljetus
Koneiden ja kaluston myynti
Kiinteistön myynti lähisuvulle tietyin ehdoin, lomake 9
Jäkälän ja kuntan myynti
www.vero.fi/fi-FI/Yritys_ja_yhteisoasiakkaat/Maatalousyrittaja_ja_metsanomistaja/Metsasta_saadut_muut_tulot
• Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus• Yksi ilmoitus / Y – tunnus• Tyhjää 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa• Palautuspäivä on merkitty postissa tulleeseen ilmoitukseen
• Arvonlisäverot ilmoitetaan, jos on ollut myyntejä tai hankintoja• Alv- ilmoitus tehdään OmaVero palvelussa tai
Lomakkeella: ilmoitus oma-aloitteisista veroista
• Maksutilien viitenumerot ovat muuttuneet• Verovuodelta 2016 ei lähetetä ALV- lomakkeita
Yhtymäselvitys,lomake 36 joson muutoksiayhtymässä
Metsätaloudenluovutusvoitotja tappiot lomake 9
• alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät 28.2.2017• liikkeen tai ammatinharjoittajat 3.4.2017• ei alv-velvolliset 9.5.2017 tai 16.5.2017
METSÄTALOUDEN TULOJEN JA MENOJEN ILMOITTAMINEN
• ALV- ilmoituksen on oltava perillä 28.2.2017• vero on maksettava viimeistään 28.2.2017
Selvitä viitteetwww.vero.fi/omavero
• Menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan: metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen alijäämähyvityksenä.
• Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi pääomatuloista seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät)
• muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2022 loppuun asti (erityisesti matkakulut on perusteltava: miksi matkustettu, mitä tehty)
• kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu
• arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman arvonlisäveron osuutta
• tulot ilmoitetaan ennakkopidätyksiä vähentämättä
• verottaja huomioi ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon
METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYS-KELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA
Terminologiaa…• Ennakko vai ennakonpidätys…?ESIM: Puukaupan arvioitu summa 35 000€
- ennakkomaksu esim. 15% = 5250€ennakonpidätys 20% = 1050€ALV 24% = 1260€
maksetaan = 5460€Ennakonpidätyksen puunostaja tilittää verottajalle ja se on siten jo etukäteen maksettua veroa
Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein
Puolisoiden omistusosuudet
yhteisomistuksessa
Oikean y-tunnuksen käyttö puukaupoissa on tärkeää!
(esim. yhtymät ja kuolinpesät)
Puolisot voivat tehdä erilliset veroilmoitukset
(takasivu)
Y-tunnus joka sivulle
kaikkiin papereihin
Pystykaupat(ostaja hakkaa puut)
Vakuutuskorvaukset Kemera-tuet
Poltto- ja joulupuut suoraan kotitalouksille
PUUNMYYNTITULOTHankintakaupat käteiskaupat
Hirvivahinkokorvaukset
KORVAUKSET JA TUET
SAATU KEMERA- TUKI
Metsäkeskus on lähettänyt tiedon myös verottajalle
Metsäkeskus on lähettänyt tiedon tuen saajalle
Tuki on saajansa tuloa, älä ilmoita muille työn toteuttajalle mennyttä tukea
HANKINTATYÖ• Hankintatyö on metsänomistajan tekemää työtä• Vieraalla teetetty puutavara ja sen kuljetus on muuta
vuosimenoa• Hankintatyö ilmoitetaan työn tekovuonna
Hankintatyö ilmoitetaan tekijöittäin eriteltynä
125m3:n ylimenevä osuus on verotettavaa ansiotuloa
Ansiotulo ohjautuu henkilötunnuksen mukaan
(takasivu)
(etusivu)
HANKINTATYÖ
Maatalous Elinkeinokäyttö Yksityiskäyttö
Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaanPolttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaaJatkojalostus tuloutetaan tuloutetaanTarvepuu tuloutetaan tuloutetaantuloutus kantoraha-arvon
mukaanhankintakauppa-hinnan mukaan
kantoraha-arvon mukaan
Mäntytukki 44 €/m3
Kuusitukki 43 €/m3
Koivutukki 33 €/m3
Mäntykuitu 6 €/m3
Kuusikuitu 6€/m3
Koivukuitu 7€/m3
Polttohake 1,7 €/m3 tai 0,68€/ irto m3
OMASTA METSÄSTÄ OTETTU PUU
Keskimääräiset kantohinnat(Verohallinto)
METSÄVÄHENNYS• tilan hankintamenon osittaista
poistamista• Tilanteessa, jossa metsätila
hankittu vastikkeellisesti 1.1.1993 jälkeen
VEROVUOTENA:• vähennys on korkeintaan 60 %
metsävähennykseen oikeutettujen tilojen tulosta.
• pienin mahdollinen metsävähennys 1 500 €
• saadaan 2500 €: n verotettavasta tulosta
• laskenta on omistajakohtaista› Kaikki saman omistajan
vähennyskelpoiset tilat samassa laskennassa
• käytetty metsävähennys tuloutetaan tilan myynnissä› Saatu veroetu maksetaan takaisin
• ei tuloudu verovapaissa sukupolvenvaihdoksissa
Tarkista, että olet ottanut metsävähennysoikeuden käyttöön täysimääräisenä
http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet
METSÄVÄHENNYSPOHJAN LASKENTA
• Kauppahinta 100 000€• Varainsiirtovero 4 000€• Muut kulut (kaupanvahvistus, lainhuuto, paperit) 500€
Hankintameno 104 500€Metsävähennyspohja 60% 62 700€
Verohyöty 30% kannalla 18 810€
METSÄVÄHENNYS
+12 430 2 820,10
Enintään
Max.60% tulosta, johon on metsä-vähennys-oikeus
Osa tuloista on tullut vähennys-oikeudettomilta tiloilta
MENOVARAUS• Menovarauksen teko on
veronmaksun lykkäämistä• Menovaraus voi olla enintään
15% veronalaisesta pääomatulosta, josta on vähennetty mahdollinen metsävähennys ja hankintatyön arvo
• Eri vuosien varauksia seurataan erillään muistiinpanoissa ja metsäveroilmoituksella
• Tuloutus 4v:n aikana. Nyt tuloutetaan v. 2012.
• Entisissä Oulun ja Lapin lääneissä tuloutus 6 v:n aikana, nyt tuloutetaan v.2010
• Ei ole pakko käyttää aiemmin, vaikka tulisi tappiota
VUOSIMENOT• Palkkausmenot sivukuluineen
› Metsänomistaja on työnantaja• Matkakulut
• Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu• Auton kulu on 0,24 €/km kodin ja metsän välillä
• Kuolinpesä tai yhtymä voi vähentää osakkaalle maksetun matkalaskun silloin kun matka tehdään muualle kuin metsätilalle
• Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle
• Muut vuosimenot› Kohdistuttava metsätalouteen› Laaja ja monipuolinen› Esim. työn teettäminen yrittäjällä kuuluu tänne eikä
palkkausmenoihin
Talleta tositteet kaikista menoista• Tulosta sähköisten laskujen kuitit• Tositteiden pitää säilyä 6 vuotta (v. 2022 loppuun)
› Lämpöpapereista kopiot• Matkapäiväkirja• Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta www.ytj.fi
Palkat Matkakulut Muut vuosimenot
VUOSIMENOT
MUITA VUOSIMENOJA, esim.• siemenet, taimet, lannoitteet
• muokkaus, muu urakointi
• metsäsäätiön avustaminen
• Mhy - jäsenmaksut
• mhy:n hankintapalvelu
• metsäsuunnitelma
• metsävakuutukset
• veroilmoituksen laadinta
• postikulut
• maksu ammattiavusta
• koneiden ym. huolto
• saatu koulutus, neuvonta
• pääsymaksut messuille
• työvaatteet, ammatti-kirjallisuus ja -lehdet
• lainan toimitusmaksut yms. liitännäiskulut
• tulonhankkimisvelan korot ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa
POISTOT• Meno vähennetään vähitellen
› Käyttöikä yli 3v› Yli 50% metsäkäyttöä
•Seuranta konekohtaista•Alle 200€ jäännös kertapoistolla
Koneet Rakennukset Ojat ja tiet25% 10% 15%
Lomake 9, kohta 4.4
OJA- JA TIEPOISTOTPoistojen teko aloitetaan hankkeen päättymisvuonna
ALV vuosittain
Vähennyskelpoinen osa menosta
Toteuttajalle mennyttä tukea ei ilmoiteta tuloksi
Yhteishanke
MENOJEN KORJAUSERÄTMetsätalouden menot maatalouden tai elinkeino- toiminnan kirjanpidossa (vähennä vastaava osuus maatalouden menoista)
Metsätalouden koneiden tai metsätalouteen palkattujen henkilöiden käyttö muussa toiminnassa
Yhtymän osakkailla ja avio-puolisoilla voitto tai tappio jaetaan omistusosuuksien suhteessa
Yksityishenkilöllä ja kuolinpesällä voitto tai tappio siirtyy pääveroilmoitukselle
METSÄTALOUDEN TULOS
ALLEKIRJOITA LOMAKE
Muista allekirjoitus
Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja →Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa
Vapaamuotoiset liitteet: • Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu
Verohallintoon tiedoksi› Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi
todistettu kopio käy• Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita.
ARVONLISÄVERO• puun ostaja maksaa
arvonlisäveron puun hinnan ”päälle”
• metsänomistaja tilittää saadun alv:n ja hankintojen sisältämän alv:n erotuksen
• vähäisen toiminnan harjoittajalla on oikeus jättäytyä alv:n ulkopuolelle• liikevaihto alle 10 000 €/vuodessa
• Omaan käyttöön ottamisesta tilitetään ALV 850 € :n ylittävältä osalta
• Taimilasku:• 1 000 €• alv 240 €• Yht. 1 240 €
Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo.
30 % x 1 000 € = 300 €
+ alv kokonaan 240 € yht. 540 €
Verosäästö, mo. ei ole arvonlisäverotuksessa
30% x 1 240 € = 372 €, yht 372 €
Esimerkki :
Oman käytönveron peruste
• VÄHENNYKSET:• kuluissa olevat alv:t vähennetään
tilitettävästä alv:sta• osittain verolliseen käyttöön tulevien
hyödykkeiden alv. osin vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa kuten kalustossa.
• perustuttava tositteisiin
• PUUNMYYNNIN ALV = 24%• TUKIEN JA KORVAUSTEN
ALV =0%
Kaikkiin menoihin ei sisälly arvonlisäveroa.
Menojen ALV:n määrä selviää kuitista
http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus
Ohje verkossa
Kemera- tuen mennessä työn toteuttajalle, tulee erillinen ALV- lasku
ARVONLISÄVERO
Lomakkeen saa verkostahttp://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Henkiloasiakkaiden_lomakkeet/Veroilmoitus_omaaloitteisista_veroista_4(10628)
Ilmoitus oma-aloitteisista veroista ( = entinen kausiveroilmoitus )
ALV- MAKSUOHJE
• Maksamisen viitenumerot ovat muuttuneet• Selvitä tili- ja viitenumerot OmaVero- palvelusta
› Kirjautuminen pankkitunnuksilla• OmaVeron palvelunumerosta 029 497 060 saa ohjeet• Maksun eräpäivä on 28.2.2016
Jos teet veroilmoituksen vieraalle, niin selvitä myös tilinumerot ja viitetiedot maksamista varten.
TIETOA VERKOSTA - WWW.VERO.FI• www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Metsaverotus
• Maatalousyrittäjän ja metsänomistajan verkkoseminaari 26.1.2017 klo 13–15.30
Veroilmoitus kannattaa tehdä sähköisesti
Veroilmoitus verkkolomakkeella• 2C Metsätalouden veroilmoitus, www.suomi.fi• Arvonlisävero https://www.vero.fi/omavero• Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla• Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevatkatso- tunnistuksen www.vero.fi/katso
Veroilmoitus tiedostona• Tarvitsee kirjanpito-ohjelman, joka tuottaa siirrettävän tiedonwww.ilmoitin.fi
Täytetään ensin tavalliset verolomakkeet, joista tiedot siirretään palveluun. Lomakkeet jäävät kopioiksi itselle.
Veroilmoitus on tehty. Miten tästä eteenpäin?
Esitäytetty veroilmoitus saapuu ALV- velvollisille huhtikuussaTarkasta tiedot, niissä voi olla tallennusvirheitä tai huomioimattomia tuloja tai menoja
• Vastaavatko ilmoituksen tiedot antamiasi tietoja?
• Ovatko puun ostajan ilmoittamat ennakon-pidätykset oikein?
• metsätalouden luoton korko- ja pääomatiedot ovat henkilökohtaisilla verolomakkeilla
Jos tiedot ovat oikein, niin älä palauta lomaketta. Jos tiedoissa on puutteita tai virheitä, niin korjaa ne. Sähköisesti tai lomakkeella.
Metsälahjavähennys 2017- Voimaan 1.1.2017
Metsälahjavähennyksen tavoitteet:- Metsänomistajien elinaikanaan tekemien sukupolvenvaihdosten lisääminen
- Metsänomistajien keski-iän alentaminen
- Kuolinpesämuotoisen metsänomistuksen vähentäminen
- Metsätilojen keskikoon kasvattaminen
- Puun markkinoille tulon lisääminen
- Metsätilat mukaan spv-huojennusten piiriin - Aikaisemmin huojennukset ovat koskeneet vain ns. jatkavia maatiloja
Laskennallisen arvon oltava 30 000€Metsälahjavähennyksen sisältö:- Lahjana saadun tai lahjanluonteisena kauppana ostetun metsätilan
maksetusta lahjaverosta voi vähentää tietyn osuuden seuraavan 15 vuoden aikana metsätalouden tuloverotuksen kautta
- Huojennuksen alarajana on ns. arvostamislain mukainen metsätilan 30 000 euron arvo (= 10 x metsän keskimääräinen kuntakohtainen vuotuinen tuotto)
- Jos tuotto alhainen (Pohjois-Suomi ja saaristokunnat) alaraja on 100 ha
- Esimerkkejä alarajasta- Kärkölä 17 ha - Kitee 23 ha - Salo 26 ha- Ylöjärvi 31 ha - Pielavesi 31 ha - Lapua 43 ha- Kannus 67 ha - Pyhäntä 86 ha - Pudasjärvi 100 ha
Metsälahjavähennys tehdään metsätalouden puhtaasta tulosta
- Vähennys tehdään metsätalouden tuloverotuksessa metsänomistajan kaikkien metsien metsätalouden puhtaasta pääomatulosta
- Puunmyyntituloista, kemera-tuista, vakuutuskorvauksista ym. verotettavista tuloista vähennetään ensin kaikki vähennykset (vuosimenot, poistot, metsävähennys) ja varaukset ja vasta sen jälkeen lasketaan ja tehdään metsälahjavähennys
- Vuosittain tehtävä metsälahjavähennys on enintään 50 % metsätalouden puhtaasta pääomatulosta, enintään 195 000 €/v ja vähintään 1 500 €/v
- Vähennys tehdään omalla veroilmoituslomakkeella, ei 2C -lomakkeella
Muuta metsälahjavähennyksestä- Metsälahjavähennys on myös lahjakohtainen eli jos vanhemmat omistavat metsän
puoliksi ja lahjoittavat metsän kahdelle lapselleen - Kyseessä on 4 lahjaa ja alaraja onkin 4 x 30 000 € eli 120 000 €
kannustaa lahjoittamaan yhdelle
- Lahjanluonteisissa kaupoissa raja-arvoa laskettaessa huomioidaan vain lahjaa vastaava osa metsämaasta
- Lahjanluonteisissa kaupoissa syntyy metsävähennysoikeus vastikkeellisesta osuudesta
- Tilan tai sen osan (yli 10 %) vapaaehtoinen luovutus 15 vuoden aikana johtaa edun menetykseen ja jo tehdyt vähennykset tuloutetaan korotettuna 20 %:lla
- Metsälahjavähennystä ja ns. jatkavan maatilan spv - huojennusta ei voi saada yhtä aikaa
Metsälahjavähennysesimerkki Esimerkki , 200 hehtaarin metsätila Leppävirralla, veroluokka I
- Metsätilan käypä arvo 600 000 €, maksettu lahjavero 82 100€
- Metsän arvo arvostuslain mukaan Leppävirralla 1325,70 €/ha (= 132,57 x 10) - Metsän arvo arvostuslain mukaan 200 ha x 1325,70 € = 265 140 €
- Metsälahjavähennyspohja muodostuu seuraavanlaiseksi:
(265 140 € - 30 000 €)265 140 € x 82 100 € x 2,4 = 174 745 €
- Maksetusta lahjaverosta voi saada takaisin 52 423€(30 %:n pääomatuloverokannan mukaan laskettuna)
Kiitos• ASIAKKAAT – HENKILÖSTÖ – KUMPPANIT – YHTEISKUNTA
www.metsäkeskus.fi | www.metsään.fiwww.twitter.com/metsakeskus | www.facebook.com/suomenmetsakeskus
Seppo Niskanen, 0500 498 397, [email protected]