NTA: normas de ejecución del trabajo

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Normas Técnicas de Auditoría (I)Normas Técnicas de Auditoría (I)Normas de ejecución del trabajo

Antequera, 23 de septiembre de 2011 Prof. Francisco Jesús Sierra Capel

Fases del trabajo de auditoría

Tareas preliminares

• Contrato de Auditoría

Planificación

• Plan Global de Auditoría

Programación

• Programas de las áreas de trabajo

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Ejecución

• Pruebas de

auditoría

Emisión

• Informe de

Auditoría

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NTA Ejecución del Trabajo: Índice

1) Normas Técnicas sobre Ejecución del Trabajo

2) Contrato de Auditoría

6) Supervisión del trabajo por el Auditor responsable2) Contrato de Auditoría

o Carta de Encargo

3) Planificación del trabajo de Auditoría

4) Plan Global de Auditoría (PGA)

5) Programación del

responsable

7) Incidencia del Control Interno en el trabajo

8) Riesgo de Auditoría

9) Importancia Relativa o Materialidad

10) Papeles de trabajo: 5) Programación del trabajo de Auditoría

10) Papeles de trabajo: soporte de la opinión del Auditor y prueba de su trabajo

Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 3

�NTA 2.1:

“Las Normas de Auditoría sobre la Ejecución del Trabajo

NTA sobre ejecución del trabajo

“Las Normas de Auditoría sobre la Ejecución del Trabajo tienen como objetivo la determinación de los medios y actuaciones que han de ser utilizados y aplicados por los Auditores de Cuentas independientes en la realización

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Auditores de Cuentas independientes en la realización de la Auditoría de las Cuentas Anuales”.


� Las NTA no contemplan el establecimiento de programas de auditoría concretos

NTA sobre ejecución del trabajo

� Las Guías de Auditoría definen estos programas

� Aspectos fundamentales de las NTA sobre ejecución del trabajo:

• Planificación

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• Planificación

• Estudio y evaluación del

sistema de control interno

• EvidenciaAntequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel

� NTA 2.2.1:

“El auditor deberá acordar por escritocon su cliente el objetivo y alcance del

Contrato o Carta de Encargo

con su cliente el objetivo y alcance del trabajo, así como sus honorarios o los criterios para su cálculo para todo el periodo de nombramiento”.

� NTA 2.2.3:

“Antes de aceptar el encargo, el

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“Antes de aceptar el encargo, el Auditor debe considerar si existe alguna razón que aconseje su rechazo por razones éticas o técnicas”.


Auditorías obligatorias de CCAA:

�El periodo inicial no puede ser inferior a tres ejercicios ni superior

Periodo de contrato de los Auditores

�El periodo inicial no puede ser inferior a tres ejercicios ni superior a nueve.

�Posteriores contratos anuales, finalizado el periodo inicial.

Auditorías voluntarias de CCAA:

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Auditorías voluntarias de CCAA:

�No existen limitaciones, rige la voluntad de las partes.


Contrato o Carta de Encargo

�Razones para rechazar el trabajo: incompatibilidad o desbordamiento de su capacidad técnicaincompatibilidad o desbordamiento de su capacidad técnica

� Si el Auditor prevé incidencias en la opinión de su informe, debe ponerlo en conocimiento de su cliente desde el primer momento

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momento

� En el contrato deberá indicarse el número total de horas estimado para la realización del trabajo


Estrategia global:

Planificación del trabajo de auditoría

�Objetivo del trabajo

�Alcance del trabajo

�Reacción de la organización auditada

9Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel

Planificación del trabajo: factores

� NTA 2.3.1:

“El trabajo se planificará apropiadamente”“El trabajo se planificará apropiadamente”

� Tamaño de la Entidad

� Complejidad de la Entidad

� Experiencia del Auditor con la Entidad

� Conocimiento del tipo de negocio

� Calidad de la organización

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� Calidad de la organización

� Control interno de la Entidad


Planificación del trabajo: objetivos

�NTA 2.3.5:

“A través de la planificación de su “A través de la planificación de su examen, el Auditor debe determinar, entre otros aspectos, la naturaleza, alcance y momento de ejecución del trabajo a realizar y preparar un Programa de Auditoría escrito”.

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de Auditoría escrito”.


Plan Global de Auditoría NTA 2.3.12

� Términos del encargo y responsabilidades

� Principios y normas

� Fiabilidad atribuida al Control Interno

� Naturaleza de las � Principios y normas contables, NTA y Legislación aplicables

� Transacciones o áreas significativas (críticas)

� Cifras de Importancia Relativa (justificación)

� Naturaleza de las Pruebas de Auditoría y muestreo

� Trabajo de los Auditores Internos y participación

� Participación de otros Auditores: filiales o Relativa (justificación)

� Riesgo de Auditoría

Auditores: filiales o sucursales

� Expertos independientes


�NTA 2.3.13:

“El auditor deberá preparar un

Programación del trabajo

“El auditor deberá preparar un Programa escrito de Auditoría en el que se establezcan las pruebas a realizar y la extensión de las mismas para cumplir los objetivos de auditoría (...)”.

El trabajo nunca puede

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�El trabajo nunca puede ser improvisado.


�Asignación de tareas:�Transmitir instrucciones al

Programa de Auditoría: utilidades

�Transmitir instrucciones al equipo de auditoría

�Suficientemente detallado para la asignación

�Control de la ejecución:

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Control de la ejecución:

�Control de las actuaciones del personal

�Seguimiento del trabajo realizado

�Suficientemente detallado para el control


Supervisión del trabajo de auditoría

�NTA 2.7.4:

“El trabajo de cada profesional del “El trabajo de cada profesional del equipo de auditoría debe ser revisado al objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si, como resultado del mismo, pueden alcanzarse las conclusiones inicialmente esperadas al

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conclusiones inicialmente esperadas al diseñar el procedimiento en cuestión”.


�Supervisión por el Auditor responsable:�Dirigir los esfuerzos del equipo de

auditoría

Supervisión: objetivos y grado

auditoría

�Lograr los objetivos de la auditoría

�Comprobar que se cumplieron los objetivos

�Grado de supervisión del trabajo:

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Grado de supervisión del trabajo:�Complejidad de las tareas

�Capacidad de los profesionales del equipo

�Distribución de responsabilidades


Supervisión del trabajo: procedimientos

� NTA 2.7.1:

a) Proporcionar instrucciones a los

d) Variar el programa de trabajo de acuerdo con instrucciones a los

profesionales del equipo de auditoría

b) Mantenerse informado de los problemasimportantes que se

trabajo de acuerdo con los resultados que vayan obteniéndose (retroalimentación)

e) Resolver las diferenciasde opinión entre los importantes que se

presenten

c) Revisar el trabajo efectuado

de opinión entre los profesionales que participen en la auditoría”


Incidencia del Control Interno

�NTA 2.3.13:

“(...) El auditor puede decidir confiar“(...) El auditor puede decidir confiaren determinados controles internos como un medio eficaz y eficiente para la realización de la auditoría. Sin embargo, el auditor puede decidir no basarse en controles internos cuando existan otros

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controles internos cuando existan otros medios más eficientes de obtención de pruebas o evidencia suficiente y adecuada en auditoría (...)”


Riesgo de Auditoría: minimización

Riesgo deAuditoría

RiesgoInherente

Riesgo deControlInterno

Riesgo deAnálisis

Sustantivo

Riesgo deMuestreoSustantivoI n t e r n o S u s t a n t i v o S u s t a n t i v o

Responsabilidad de la Empresa Responsabilidad del Auditor

�Minimización del riesgo: la combinación adecuada de las pruebas de auditoría permite al

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adecuada de las pruebas de auditoría permite al Auditor minimizar el riesgo final mediante el equilibrio entre pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas


Importancia Relativa

�El Auditor expresa en su Informe una opinión sobre si las Cuentas Anuales auditadas Cuentas Anuales auditadas expresan razonablemente su Imagen Fiel, en todos sus aspectos significativos

�La Importancia Relativa es inherente al trabajo del Auditor, tanto durante las

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trabajo del Auditor, tanto durante las etapas de planificación y realización del trabajo como en la preparación de su Informe


Papeles de trabajo: soporte y prueba

�NTA 2.6.1:

“Los papeles de trabajo comprenden “Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentospreparados o recibidos por el auditor, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones

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de su trabajo, junto con las decisionesque ha debido tomar para llegar a formarse su opinión”.


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