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objetivos de la contabilidad
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Contabilidad 1
Facilitador: Ma. Eugenia Román 1
Docente:
María Eugenia Román Correa
Contadora Pública [email protected]
mariaeugeniaroman@gmailcom
http://tutorialcontabilidad.webnode.es
Contabilidad General Contabilidad 1
Facilitador: Ma. Eugenia Román 37
Docente:
María Eugenia Román Correa
Contadora Pública
http://tutorialcontabilidad.webnode.es
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 38
CONTABILIDAD
•Es un sistema que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar, evaluar en términos monetarios las operaciones y transacciones que ocurren en una empresa.
Objetivos o Propósitos de la Contabilidad: (art 3ro. decreto 2649 del 93 dice)
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 39
Objetivos
• Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico…
• Predecir flujos de efectivo. • Cuando nos va a ingresar dinero y cuando tenemos que realizar pagos,
desembolsos, prestamos
• Apoyar a la admón. en la planeación..
• Si cuento con buena información puedo planear inversiones, ampliación.
• Tomar decisiones … • Donde modificar, cambiar, de quien debo salir, o como debo retroalimentar
Objetivos o Propósitos de la Contabilidad: (art 3ro. decreto 2649 del 93 dice)
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 40
Objetivos
• Evaluar la gestión de los Admón.
• La buena regular o mala gestión de la administración.
• Ejercer control sobre las operaciones • Donde se gasta y como se gasta.
• Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
• Una buena planeación tributaria me permite hacer control
• Ayudar … Estadística Nacional. • Con los impuestos aportamos a todas las entidades publicas, creación de
colegios, carreteras, hospitales, con la contratación de personal generamos empleo, calidad de vida.
• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social q la actividad económica de un ente represente para la comunidad.
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 41
Principal objetivo de la contabilidad:
• Suministrar información contable y financiera de un negocio.
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 42
Orden Interno
• Administradores
• Empleados
• Propietarios
Orden externo
•El Estado
•Proveedores
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 43
• Administradores: requieren información confiable, comprensible, oportuna y veraz para poder cumplir con sus funciones de control, planeación y toma de decisiones en materia de inversión y crédito.
• Una buena información contable permite la toma de unas buenas decisiones.
• Empleados: en algunas ocasiones en las obligaciones que la empresa pueda tener el empleado con la empresa o la empresa con el empleado. Por que se les hacen pagos en acciones.
• Propietarios: determinar el rendimiento de su inversión y evaluar la gestión del administrador.
Orden Interno
http://www.gerencie.com/usuarios-de-la-informacion-contable.html
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 44
• Proveedores. conocer la estabilidad financiera de la empresa y su capacidad de pago.
• Entidades financieras. conocer la realidad financiera de la empresa, y de hecho, lo primero que solicita un banco es precisamente los estados financieros.
• Entidades de control estatales. Las entidades estatales de control, y muy especialmente las que administran los impuestos.
Orden Externo:
http://www.gerencie.com/usuarios-de-la-informacion-contable.html
CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Artí. 4to cuarto del 2649 del 93 dice
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 45
• La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
• La información es útil en cuando pertinente y confiable.
• La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.
• La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos.
• La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.
Para poder satisfacer
adecuadamente sus objetivos, la
información contable debe ser
comprensible y útil. En ciertos
casos se requiere, además, que la información sea
comparable.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 46
Recopilan Clasifican Resumen A una fecha especifica
Suministrar información contable a quien no tiene acceso a los registros de un ente económico.
ESTADOS FINANCIEROS
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 47
ESTADOS DE
PROPÓSITO GENERAL.
Estado resultados
Balance General
Estado de cambios en
el patrimonio
Estado de cambios en la situación financiera
Estado de flujo de
efectivos
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 48
ESTADOS DE
PROPÓSITO ESPECIFICO:
Balance de
prueba
Balance inicial
Estado de costos
Estado de
inventarios
Estados fros
extraordinarios
Estado de
Liquidación
ESTADO DE RESULTADOS
• Muestra las utilidades o pérdidas resultantes de las operaciones del ente económico durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año.
Se conoce como Estado de rentas y
gastos, Estado de Ingresos y
Egresos o Estado de Utilidades.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 49
ESTADO DE RESULTADOS
• Es dinámico
• Es acumulativo : resume las actividades de una cía. del primero al ultimo día.
• Sus cuentas son TEMPORALES
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 50
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 51
PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS
Encabezado: datos de la empresa.
Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido las cuentas temporales de Ingresos y
Egresos (gastos y costos).
Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Público o
Revisor Fiscal según sea el caso.
Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus
montos mostrados en el Estado de resultados.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 52
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
• Son todos aquellos ingresos que recibe el ente económico en cumplimiento de su actividad económica o su objeto social.
INGRESOS OPERACIONALES:
• Son todos aquellos pagos que recibe el ente económico pero que no tiene relación de causalidad con su actividad principal.
INGRESOS NO OPERACIONALES:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 53
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
• Pagos q se realizan en cumplimiento con su actividad principal / q tiene relación de causalidad con su ingreso:
• Gastos de salarios, prestaciones sociales, S.S. , parafiscales, arrendamientos, impuestos, honorarios, servicios públicos, publicidad, seguros, papelería, representación, combustible, mantenimiento y reparaciones, restaurante, dotaciones entre otros.
GASTOS OPERACION
ALES:
• pagos q se realizan y que no tiene relación de causalidad con el ingreso, tales como:
• Intereses, gastos bancarios, sanciones entre otros.
GASTOS NO OPERACION
ALES:
ESTRUCTURA BÁSICA ESTADO DE RESULTADOS
ALMACÉN EL BUEN ESTUDIANTE Ltda.
ESTADO DE RESULTADOS
ENERO 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Ingresos
Egresos: Costos y gastos
Utilidades
Juanito Pérez Anita Domínguez Marcelita Pinto
Representante Legal Revisor Fiscal Contador
Anexos:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 54
ESTADO DE RESULTADOS CUENTAS QUE LO COMPONEN.
• Arrendamiento
4 CUENTA DE INGRESOS OPERACIONALES
• Intereses
4 INGRESOS NO OPERACIONALES
• De personal, honorarios, arrendamientos, servicios
5 GASTOS OPERACIONALES
• Financieros
5 GASTOS NO OPERACIONALES
3 UTILIDAD DEL EJERCICIO
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 55
BALANCE GENERAL
• Informa a determinada fecha la situación de la empresa
• Debe Presentar en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital valuados
• Es estático porque muestra la situación financiera en un momento determinado.
• Sus cuentas se conocen como REALES
BALANCE GENERAL
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 56
BALANCE GENERAL
• Formas de presentación.
• Horizontal:
• Se representa al lado Izquierdo las cuentas de Activo ( por tener saldo débito). Al lado derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio ( por tener saldo crédito).
• Forma Vertical:
• Se caracteriza porque en la parte superior se representas las cuentas de Activo, seguida de las del Pasivo y por último las del Patrimonio.
BALANCE GENERAL
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 57
BALANCE GENERAL
• Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
• Caja Bancos Cuentas de ahorro
• Inversiones en acciones, en bonos, en certificados (CDT).
• Cuentas por cobrar a clientes trabajadores, socios, al estado
• Inventarios de materia prima, de producto terminado, de mercancía no fabricada por la empresa
• Activos fijos denominados propiedad planta y equipo tales como terrenos, maquinaria y equipo, flota y equipo de transporte entre otros.
ACTIVO
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 58
BALANCE GENERAL
• Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivados de eventos pasados, las siguientes cuentas son del pasivo:
• Cuentas por pagar entidades financieras, Proveedores, particulares, al estado, a trabajadores, impuestos entre otras cuentas por pagar.
PASIVOS:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 59
BALANCE GENERAL
• Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus Pasivos.
• Este a su vez se denomina Capital Contable, Capital Social o Superávit.
• las siguientes cuentas son del patrimonio:
• Aportes sociales (Empresas limitadas)
• Capital suscrito y pagado (empresas anónimas)
• Reservas
• Utilidades del ejercicio y acumuladas como también las pérdidas del ejercicio y ejercicios anteriores.
PATRIMONIO:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 60
BALANCE GENERAL • ALMACÉN EL BUEN ESTUDIANTE Ltda.
• BALANCE GENERAL
• A DICIEMBRE 31 DE 2012
•
• ACTIVOS
• PASIVOS
• PATRIMONIO
• Juanito Pérez Anita Domínguez
• Representante Legal Revisor Fiscal
• Marcelita Pinto
• Contador
• Anexos:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 61
Facilitador: Ma. Eugenia Román - http://tutorialcontabilidad.webnode.es
62
•Clasifica las empresas de acuerdo con los criterios vistos:
Punto uno del taller
EMPRESA ACTIVIDAD ECONÓMICA PROCEDENCIA CAPITAL CONSTITUCIÓN LEGAL
Cesde S.A. SERVICIOS PRIVADO Sociedad Anónima
Transportes Itagüí S.C.A SERVICIOS PRIVADA Sociedad comandita por acciones
Arrendamientos Santafé Ltda. SERVICIOS PRIVADA Sociedad Limitada
Tejicondor S.A. INDUSTRIALES PRIVADA Sociedad Anónima
Asesorías Pineda E.U (asesores contables) SERVICIOS PRIVADA Empresa Unipersonal
Supermercado Madrid e Hijos COMERCIAL PRIVADA Sociedad Colectiva
Jimenez y Gómez S de H (litografía) INDUSTRIAL PRIVADA Sociedad de Hecho
Universidad de Antioquia SERVICIOS PUBLICO Otras sociedades (Régimen especial)
CUENTA
Medio para registrar y acumular la información sobre los cambios en renglones específicos de los estados financieros. Se representa mediante un esquema de cuenta T, así:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 63
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• Clase: ACTIVOS 1
• Grupos:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 64
11 DISPONIBLE
12 INVERSIONES
13 DEUDORES (CXC)
14 INVENTARIOS
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
16 INTANGIBLES (NO SE VA A TRABAJAR)
17 DIFERIDOS
18 OTROS ACTIVOS
19 VALORIZACIONES
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• Clase: PASIVO 2
• Grupos:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 65
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
22 PROVEEDORES
23 CUENTAS POR PAGAR
24 GRAVAMENES IMPUESTOS Y TASAS
25 OBLIGACIONES LABORALES
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES (No lo vamos a w por ahora)
27 DIFERIDOS
28 OTROS PASIVOS
29 BONOS Y PAPELES COOMERCIALES (no lo vamos a w por ahora
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• CUENTAS Y GRUPOS: PATRIMONIO
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 66
31 CAPITAL SOCIAL
32 SUPERAVIT (no lo vamos a w todavía)
33 RESERVAS
34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO (no lo vamos a w todavía)
35 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS (no lo vamos a w todavía)
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES (no lo vamos a w todavía)
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• CUENTAS Y GRUPOS CUENTAS TEMPORALES: INGRESOS
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 67
41 OPERACIONALES
42 NO OPERACIONALES
• CUENTAS Y GRUPOS CUENTAS TEMPORALES: GASTO
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
52 OPERACIONALES DE VENTAS
53 NO OPERACIONALES
54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIAS (no se va a trabajar por ahora)
59 GANANCIAS Y PERDIDAS
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• CUENTAS Y GRUPOS CUENTAS TEMPORALES: COSTO
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 68
61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS
CODIGO CLASE GRUPO CUENTA
1105 ACTIVO DISPONIBLE CAJA
2105 PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS
BANCOS NACIONALES
3105 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO (S.A.)
3115 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL APORTES SOCIALES (LTDA)
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMON
GASTOS DE PERSONAL
ESTRUCTURA DE LA CUENTA