COSTOS Y PRESUPUESTOS

INGENIERÍA INDUSTRIAL

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA PASCUAL BRAVO

DOCENTE: CARLOS ALBERTO LOPERA QUIROZ

c.lopera@pascualbravo.edu.coCel. 3015494104

UNIDAD 2.

FUNDAMENTOS Y CONCEPTOS BÁSICOS DE LA C. DE COSTOS

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

•El Balance General

•El Estado de Resultados ó El Estado de Pérdidas y Ganancias

EL BALANCE GENERAL

•Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a los propietarios, a una fecha determinada. Es la historia económica de la empresa. Lo componen tres cuentas:

•Activo, Pasivo y Patrimonio

ACTIVOS

• Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como: El dinero en caja y bancos, las cuentas por cobrar a los clientes, los inventarios, las máquinas o equipos, los vehículos, los muebles y enseres, las construcciones y los terrenos.

• Se divide en:

• Activos corrientes• Activos fijos • Otros activos.

ACTIVOS CORRIENTES

• Son aquellos activos que son más fáciles de convertirse en dinero en efectivo durante el periodo normal de operaciones del negocio. Estos activos son: Caja, bancos, cuentas por cobrar, inventarios (M.P., P.P., P.T. (Mercancía en Consignación)).

ACTIVOS FIJOS

• Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. Son:

• Maquinaria y equipo

• Los vehículos

• Muebles y enseres

• Construcciones

• Terreno.

Como se desgastan sufren depreciación.

OTROS ACTIVOS

• Son aquellos que no se pueden clasificar en las dos categorías anteriores, tales como:

• Las patentes

•Obras de arte

• Know How

PASIVOS

• Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías:

• Pasivos corrientes

• Pasivos a largo plazo

• Otros pasivos.

PASIVOS CORRIENTES

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.

• Los sobregiros

• Las cuentas por pagar a proveedores

• Anticipos

• Deudas con empleados

• Impuestos de renta entre otros.

PASIVOS A LARGO PLAZO

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período mayor a un año, tales como las obligaciones bancarias.

PATRIMONIO

• Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance.

• Se clasifica en:

• Capital

• Utilidades retenidas

• Utilidades del período

• Reserva legal.

BALANCE GENERALLOS PODEROSOS S.A.DICIEMBRE 31 – 201X

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO FIJO

OTROS ACTIVOS

PASIVO CORRIENTE

PASIVO L. P.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Caja - BancosInventarios (M.P., P.P., P.T.)

Muebles y Enseres

Propiedad, Maquinaria y Equipo Vehículos – Edificio - Terrenos

Cuentas por PagarCuentas por CobrarCuentas pagar EmpleadosObligaciones Financieras

Obligaciones Financieras

Capital SocialUtilidades

EL ESTADO DE RESULTADOS O EL ESTADO DE PYG

Es un estado financiero que muestra la situación de la empresa en términos de ingresos y egresos durante un período determinado.

La diferencia entre los ingresos y los egresos son las ganancias o pérdidas según el caso.

INGRESOS

• Provienen de las ventas, estas pueden agruparse en nacionales, internacionales, a crédito o de contado.

• Las ventas nacionales e internacionales se separan porque generalmente requieren nacionalizar las monedas, por lo tanto se requiere diferenciarlas. Las ventas a crédito y de contado se separan para permitir su análisis y comportamiento.

EGRESOS

• Los egresos deben diferenciarse en costos y gastos. Los costos se refieren a un desembolso de dinero del que se espera tener un beneficio; el gasto es un desembolso cuyo beneficio ya se obtuvo.

• Según el destino los egresos también se pueden clasificar en:

• CMV

• Gastos de administración y ventas

CMV

Incluyen todos los costos que están involucrados en la producción.

Esta conformado por:

• MP• MO• CIF

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

• No están directivamente relacionados con la producción, tienen que ver con la administración del negocio:

• Ventas

• Secretarias

• Papelería

• Salarios de gerentes

• Gastos de mercadeo y publicidad

ALGUNOS TIPOS DE GASTOS

• LOS GASTOS DEL PERÍODO son gastos en los que periódicamente incurre la empresa.

• GASTOS DE DISTRIBUCIÓN. Son las erogaciones necesarias para motivar al cliente a adquirir los productos y para colocarlos en el sitio acordado para la venta. Ejemplo: Gastos de transporte.

• LA DEPRECIACIÓN Es un gasto que permite el gobierno que genera un beneficio tributario y se justifica en el desgaste de los activos fijos depreciables. Realmente no representa un desembolso en dinero. Con este gasto se disminuye el monto de los impuestos lo que le permite a la empresa ahorrar para reponer el activo después de que se ha gastado, el problema es que normalmente se ahorro no se hace y se gasta en otras actividades.

INGRESOS Y EGRESOS NO OPERACIONALES

•Se refiere a los ingresos y egresos generados por actividades diferentes a las propias del negocio. Ejemplo: La operación de un negocio da perdida, pero por otras inversiones da utilidad.

GASTOS FINANCIEROS E IMPUESTOS

•Gastos financieros: Se refiere a los intereses de financiación. Este es un elemento clave en la evolución del proyecto y de la gerencia. Dependen de las decisiones que tome la administración: cuánto y cómo financiar.

• Impuestos: Corresponden al desembolso de pago de impuestos, este monto se calcula sobre la utilidad antes de impuesto.

UTILIDADES

•Dentro del estado de pérdidas y ganancias se calculan las utilidades y cada una tiene un significado y un análisis diferente.•UTILIDAD BRUTA: Es la utilidad que queda de las

ventas después de cubrir los costo de producción.•UTILIDAD OPERATIVA: Es la utilidad que queda de

la operación del negocio, permite saber si el negocio como tal es rentable.•UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO: Después de

otros ingresos / egresos.•UTILIDAD NETA: Es la utilidad después de

impuestos. Puede utilizarse para diferentes fines: Distribuirse entre los socios, para pago de pasivos o para capitalizar la empresa

ESTADO DE RESULTADOSINGRESOSVentas (P.V. x Unidades) $XXXX

- C.M.V.Materia Prima ($XXX)MO ($XXX)CIF ($XXX)

Utilidad Bruta $XXXXX- EGRESOSGastos de Administración y Ventas ($XXX)Gastos

Fijos (Del período) ($XXX)Otros Gastos (Depreciaciones) ($XXX)

Utilidad Operativa $XXXXX

- Gastos Financieros ($XXX)Utilidad Antes de Impuestos $XXXXImpuestos ($XXX)Utilidad Neta $XXXX

CONCEPTO DE COSTO

COSTO: Es el valor monetario de los de los consumos de factores para la realización de una actividad económica, destinada a la producción de un bien o un servicio.

Los costos son, en general, aquella parte de las erogaciones que no necesariamente van a formar parte del estado de pérdidas y ganancias de ese período, por cuanto pueden mantenerse en el balance por un tiempo.

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS EN EL P Y G•Mano de Obra: La parte proporcional de los salarios pagados

correspondiente al tiempo utilizado para la fabricación de cada unidad de cada producto, que puede determinarse en una forma razonable. Es el salario (incluida segusocial y prestaciones sociales) que se paga a quienes transforman los materiales en producto terminado..

•Materia Prima (Materiales): Todas las erogaciones necesarias para adquirir los elementos físicos que conforman el producto terminado y que pueden identificarse y contabilizarse razonablemente en cantidad, por cada unidad de producto. Incluye el flete de entrada, impuesto sobre las venta, seguros y derechos de aduana.

•Costos Indirectos de Fabricación: Son los costos que no tienen relación directa con la elaboración de un producto o un servicio pero que son consumidos durante el proceso productivo.

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS EN EL P Y G• Costos Indirectos de Fabricación: Son los costos que no tienen relación

directa con la elaboración de un producto o un servicio pero que son consumidos durante el proceso productivo.

• Mano de Obra Indirecta: La parte de los salarios pagados al personal relacionado con la producción, pero no utilizado en la fabricación de los productos o no identificables en forma razonable en cada unidad de producto.

• Materia Prima Indirecta: Todas las erogaciones necesarias para adquirir los elementos físicos que no formarán parte del producto o que no puede contabilizarse razonablemente por cada producto.

• Otros CIF: Otros costos indirectos relacionados con el proceso productivo, como por ejemplo el arrendamiento y los servicios públicos de la planta de producción, la depreciación del edificio de la planta productora y el equipo de fabrica, mantenimiento del edificio y equipo de fabrica, impuestos a la propiedad sobre el edificio de fabrica, alquiler de equipos de fabrica, seguros de la fábrica

“Aquellas erogaciones directa o físicamente asociadas con el propio producto son

inventariables; es decir, permanecerán en el balance como inventario de materia prima,

producto en proceso o inventario de producto terminado hasta el momento en que ocurra la venta, y entonces, así, pasarán a formar parte

del estado de resultados como costo de ventas”

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS EN EL B.G. (COSTOS INVENTARIABLES)

Los costos dentro del Balance General se Clasifican dentro de los activos corrientes, ya que hacen parte del inventario.

• INVENTARIO DE MATERIA PRIMA. Valor de los materiales que aún estan pendiente para ser procesada.

• INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO. Valor de las unidades de producto que se encuentran en proceso de fabricación, sin que éste haya culminado.

• INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO. Valor de las unidades de producto que están listas para ser vendidas.

EJEMPLO 1

PRESÉNTACIÓN DE LOS COSTOS EN EL BALANCE GENERAL

(INVENTARIOS)

Y PRESENTACIÓN DE LOS COSTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS Ó ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

(CMV)

Taller Unidad 2. Ejercicio 11.

EJEMPLO 2

PRESÉNTACIÓN DE LOS COSTOS EN EL BALANCE GENERAL

(INVENTARIOS)

Y PRESENTACIÓN DE LOS COSTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS Ó ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

(CMV)

Taller Unidad 2. Ejercicio 12.

CONCEPTO DE GASTO

Gasto es el conjunto de erogaciones destinadas a la administración, distribución y venta del producto.

Son erogaciones que se aplican directamente contra los ingresos del mismo período en que incurrieron. Tal es el caso de los intereses sobre prestamos, que aparecen en el estado de pérdidas y ganancias en el mismo período en que se causan, o el de los gastos de administración y ventas que tienen el mismo destino.

EJEMPLO 3

EL ESTADO DE RESULTADOS

LOS ELEMENTOS DEL COSTO

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTA

GASTOS DEL PERÍODO

GASTOS FINANCIEROS

Taller Unidad 2. Ejercicio 13.

EJEMPLO 4

EL ESTADO DE RESULTADOS

LOS ELEMENTOS DEL COSTO

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTA

GASTOS DEL PERÍODO

GASTOS FINANCIEROS

Taller Unidad 2. Ejercicio 14.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN

Es un gasto que permite el gobierno que genera un beneficio tributario y se justifica en el desgaste de los activos fijos depreciables. Realmente no representa un desembolso en dinero. Con este gasto se disminuye el monto de los impuestos lo que le permite a la empresa ahorrar para reponer el activo después de que se ha gastado, el problema es que normalmente ese ahorro no se hace y se gasta en otras actividades.

TABLA DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS

ACTIVO TIEMPOInmuebles 20 AñosMaquinaria y Equipo 10 AñosMuebles y Enseres 10 AñosVehículos 5 AñosComputadores 5 Años

ACTIVOS NO DEPRECIABLES

•Terreno, excepto si son minas que se explotan. En este caso no se habla de depreciación sino de agotamiento.

DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA

La depreciación en línea recta supone una depreciación constante.

En este método de depreciación se supone que el activo sufre un desgaste constante con el paso del tiempo, lo que no siempre se ajusta a la realidad, toda vez que hay activos que en la medida en que se desgastan, el nivel de desgaste se incrementa, es creciente.

CÁLCULO DE LA DEPR. EN LÍNEA RECTA

Valor del Activo $120.000.000

Vida Útil del Activo 5 años

Depreciación Anual: $120.000.000 / 5 = $24.000.000

Depreciación Mensual: $24.000.000 / 12 = $2.000.000

Si la empresa maneja CUOTA DE SALVAMENTO, esta se resta del valor del activo y la diferencia es la que se deprecia.

CUOTA DE SALVAMENTO

La cuota de salvamento es aquel valor del activo que no depreciamos, de modo que al terminar la vida útil del activo, nos queda ese valor sin depreciar.

La depreciación en línea recta con cuota de salvamento, suponiendo un activo cuyo valor es de $10.000, con una vida útil de 5 años y un 20% como cuota de salvamento, se calcula así:

COSTO DE MANUFACTURA

La Manufactura se refiere a la conversión de las materias primas en producto terminado a través del esfuerzo de los trabajadores de la fábrica y del uso de los equipos de producción.

El costo de manufactura se compone de tres elementos:

• Materiales Directos

• Mano de Obra Directa

• Costo Indirectos de Fabricación

COSTOS EN RELACIÓN CON LA PRODUCCIÓN

Están estrechamente ligados a los costos de manufactura. Los clasificamos en:

• Costos Primos: Son los Materiales Directos y la Mano de Obra Directa. Se relacionan directamente con la producción.

• Costo de Conversión: Son los relacionados con la transformación de los materiales directos en productos terminados. Los costos de conversión son la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.