Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragmentpełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnierozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przezNetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym możnanabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione sąjakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgodyNetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepieinternetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.

Wszelkie prawa zastrzeEone. Żadna część tej ksiąEki nie moEe być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, kopiują-

cych, nagrywających i innych – bez pisemnej zgody wydawcy.

Stan prawny: 2011

Wydawca:

Wszechnica Podatkowa

ul. Bałuckiego 31, 30-318 Kraków

tel. 12 410 54 00, faks 12 417 16 88

e-mail: wydawnictwo@tax.pl

www.wszechnicapodatkowa.pl

ISBN 978-83-61807-55-1

Redaktor merytoryczny wydania:

Andrzej Czarniecki

Projekt okładki:

Joanna Kołacz-Śmieja

Skład i łamanie:

Paweł Piętka, wydawnictwo FALL

Druk:

Drukarnia Know-How

Kraków 2011

3

Spis tre@ci

KOMENTARZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

TABELA zmian w Ustawie Ordynacja podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . 17

DZIAŁ I Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

DZIAŁ II Organy podatkowe i ich wła@ciwo@ć . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Rozdział 1 Organy podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Rozdział 1a Interpretacje przepisów prawa podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . 25Rozdział 2 Wła@ciwo@ć organów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

DZIAŁ IIA Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych . . . . . 33

DZIAŁ III Zobowiązania podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Rozdział 1 Powstawanie zobowiązania podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Rozdział 2 Odpowiedzialno@ć podatnika, płatnika i inkasenta . . . . . . . . . . . . 44Rozdział 3 Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych . . . . . . . . . . 46Rozdział 4 Terminy płatno@ci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55Rozdział 5 Zaległo@ć podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57Rozdział 6 Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58Rozdział 7 Wyga@nięcie zobowiązań podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62Rozdział 7a Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67Rozdział 8 Przedawnienie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71Rozdział 9 Nadpłata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75Rozdział 9a Podpisywanie deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84Rozdział 10 Korekta deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85Rozdział 11 Informacje podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86Rozdział 12 Rachunki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90Rozdział 13 Odpowiedzialno@ć solidarna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91Rozdział 14 Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92Rozdział 15 Odpowiedzialno@ć podatkowa osób trzecich . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

DZIAŁ IV Postępowanie podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105Rozdział 1 Zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105Rozdział 2 Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

4

Rozdział 3 Strona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109Rozdział 4 Załatwianie spraw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111Rozdział 5 Doręczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Rozdział 6 Wezwania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118Rozdział 7 Przywrócenie terminu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119Rozdział 8 Wszczęcie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120Rozdział 9 Protokoły i adnotacje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Rozdział 10 Udostępnianie akt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Rozdział 11 Dowody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127Rozdział 11a Rozprawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134Rozdział 12 Zawieszenie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135Rozdział 13 Decyzje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138Rozdział 14 Postanowienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140Rozdział 15 Odwołania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141Rozdział 16 ZaLalenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145Rozdział 16a Wykonanie decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145Rozdział 17 Wznowienie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148Rozdział 18 Stwierdzenie niewaLno@ci decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151Rozdział 19 Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152Rozdział 20 Wyga@nięcie decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154Rozdział 21 Odpowiedzialno@ć odszkodowawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155Rozdział 22 Kary porządkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155Rozdział 23 Koszty postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

DZIAŁ V Czynno@ci sprawdzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

DZIAŁ VI Kontrola podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

DZIAŁ VII Tajemnica skarbowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

DZIAŁ VIIa Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami . . . . . . 184Rozdział 1 Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych . . . . . . . . . . . . 184Rozdział 2 Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . 184Rozdział 3 Szczegółowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczędno@ci . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

DZIAŁ VIII Przepisy karne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

DZIAŁ VIIIA Za@wiadczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

DZIAŁ IX Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przej@ciowe i końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Rozdział 1 Zmiany w przepisach obowiązujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Rozdział 2 Przepisy przej@ciowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Rozdział 3 Przepisy końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA

5

Komentarz

Nowelizacja Ustawy Ordynacja podatkowa uchwalona 24 września 2010 r. weszła w Eycie dnia 9 listopada 2010 roku (Dz. U. 2010 Nr 197, poz. 1306).

Ustawa wprowadza szereg modyfi kacji, które wchodzą w trzech etapach czasowych.

Wybrane zmiany wchodzące z dniem 9 listopada 2010 roku:• udzielenie ministrowi właściwemu do spraw fi nansów publicznych

prawa przetwarzania danych w celach analityczno-sprawozdawczych z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych,

• zmiana w sposobie ustalania wysokości odsetek od zaległości podatko-wych. Zgodnie z nimi stawka odsetek za zwłokę będzie równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim i 2%; oznacza to, Ee obecnie wynosi ona 12%. ZałoEono, Ee nie będzie mogła ona być niEsza niE 8%,

• zmiana zasady udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną,

• moEliwości zwrotu nadpłaty podatku dla byłych wspólników spółki cywilnej.

Wybrane zmiany wchodzące z dniem 1 stycznia 2011 roku:• uchylony zostaje obowiązek określania w aktach wykonawczych struk-

tur logicznych deklaracji i podań oraz zgłoszeń identyfi kacyjnych i aktualizacyjnych.

Wybrane zmiany wchodzące z dniem 1 sierpnia 2011 roku:• nakłada na banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe obo-

wiązek sporządzania i przekazywania ministrowi fi nansów informacji o załoEonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej z częstotliwością dwa razy w miesiącu (dotychczas było raz w miesiącu).

6

Tabela zmian w Ustawie Ordynacja podatkowa

Zmiana artykułu

Brzmienie przed zmianami

Zmiany wchodzące od 2010.11.09

Art. 14 Minister właściwy do spraw fi nansów publicznych spra-wuje ogólny nadzór w spra-wach podatkowych.

§1 Minister właściwy do spraw finansów pub-licznych sprawuje ogól-ny nadzór w sprawach podatkowych.

§2 W ramach nadzoru, o którym mowa w § 1, minister właściwy do spraw finansów pub-licznych w celu wyko-nywania ustawowych zadań, w szczególności zadań analityczno-spra-wozdawczych, moEe przetwarzać dane wy-nikające z deklaracji po-datkowych składanych do naczelników urzę-dów skarbowych oraz naczelników urzędów celnych.

§3 Przetwarzanie danych, o którym mowa w § 2, odbywa się z zachowa-niem przepisów o ochro-nie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych.

Art. 56 §1 Stawka odsetek za zwłokę wynosi 200% podstawo-wej stopy oprocentowa-nia kredytu lombardo-wego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodo-wym Banku Polskim

§1 Stawka odsetek za zwło-kę jest równa sumie 200% podstawowej stopy opro-centowania kredytu lom-bardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym Ee stawka ta nie moEe być niEsza niE 8%.

7

Art. 67b §3–§5 §3 Ulgi w spłacie zobo-wiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadku wy-mienionym w §1 pkt 3 lit. b-e, lit. j oraz lit. k mogą być udzielane jako pomoc indywidualna zgodna z programami rządowy-mi lub samorządowymi albo udzielana w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach.

§4 Ulgi w spłacie zobowią-zań podatkowych, o któ-rych mowa w art. 67a, w przypadkach wymie-nionych w § 1 pkt 3 lit. f-i, lit. l oraz lit. m mogą być udzielane po speł-nieniu szczegółowych warunków określonych na podstawie §5 i 6.

§5 Rada Ministrów określi, w drodze rozporządzeń, szczegółowe warunki udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatko-wych, o których mowa w art. 67a, w przypad-kach wymienionych w § 1 pkt 3 lit. f-i oraz lit. l wraz ze wskazaniem przypadków, w których ulgi udzielane są jako po-moc indywidualna, mając na uwadze dopuszczalne przeznaczenia i warunki udzielania pomocy pań-stwa określone w prze-pisach prawa wspólnoto-wego.

§3 Ulgi w spłacie zobowią-zań podatkowych, o któ-rych mowa w art. 67a, w przypadkach wymie-nionych w § 1 pkt 3 lit. b-g oraz lit. i-l mogą być udzielane jako pomoc indywidualna zgodna z programami rządowy-mi lub samorządowymi albo udzielane w ramach programów pomoco-wych określonych w od-rębnych przepisach.

§4 Ulgi w spłacie zobo-wiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadku wy-mienionym w §1 pkt 3 lit. h mogą być udzielane po spełnieniu szczegóło-wych warunków określo-nych na podstawie §5.

§5 Rada Ministrów okre-śli, w drodze rozpo-rządzenia, szczegółowe warunki udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przy-padku wymienionym w § 1 pkt 3 lit. h wraz ze wskazaniem przypad-ków, w których ulgi są udzielane jako pomoc indywidualna, mając na uwadze dopuszczalne przeznaczenia i warunki udzielania pomocy pań-stwa określone w prze-pisach prawa wspólno-towego.

USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA

8

Art. 70 §6 §6 Bieg terminu przedaw-nienia zobowiązania po-datkowego zostaje zawie-szony z dniem:

§6 Bieg terminu przedaw-nienia zobowiązania po-datkowego nie rozpoczy-na się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu, z dniem:

Art. 70 §7 §7 Termin przedawnienia biegnie dalej od dnia na-stępującego po dniu:

§7 Bieg terminu przedaw-nienia rozpoczyna się, a po zawieszeniu biegnie dalej, od dnia następują-cego po dniu:

Art. 75 §2 pkt 1a)

brak §2 pkt 1a) osobom, które były wspólnikami spół-ki cywilnej w chwili roz-wiązania spółki, w sytu-acjach określonych w pkt 1;

Art. 75 §3a brak §3a W przypadku, o którym mowa w § 2 pkt 1a, osoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki, jest obowiązana złoEyć sko-rygowane zeznanie (de-klarację) równocześnie z wnioskiem o stwierdze-nie nadpłaty oraz umowę spółki aktualną na dzień rozwiązania spółki.

Art. 75 §5a brak §5a Zwrotu nadpłaty oso-bom, które były wspól-nikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki, dokonuje się w proporcjach wynika-jących z prawa do udzia-łu w zysku określonego w umowie spółki. JeEe-li z dołączonej umowy nie wynikają te udziały w zysku, przyjmuje się, Ee prawa do udziału w zysku są równe.

USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA

9

Art. 76 §4 brak §4 Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do osób, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki.

Art. 77 §1 pkt 6)

§1 pkt 6) 2 miesięcy od dnia złoEenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją) w przypadkach, o których mowa w art. 75 §3, lecz nie wcześniej niE w terminie 3 miesięcy od dnia złoEe-nia zeznania lub deklara-cji, o których mowa w art. 73 §2;

§1 pkt 6) 2 miesięcy od dnia złoEenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze:a) skorygowanym ze-

znaniem (deklaracją) – w przypadkach, o których mowa w art. 75 §3,

b) s k o r y g o w a n y m zeznaniem (dekla-racją) i z umową spółki aktualną na dzień rozwiązania spółki – w przypad-ku, o którym mowa w art. 75 §3a

– lecz nie wcześniej niE w terminie 3 miesięcy od dnia złoEenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2;

Art. 77b §5 brak §5 Przepisy § 1-4 stosuje się odpowiednio do osób, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki.

Art. 81 §1a brak §1a Osoba, która była wspól-nikiem spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki, moEe skorygo-wać uprzednio złoEoną deklarację w zakresie wskazanym w art. 75 §3a.

USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragmentpełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnierozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przezNetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym możnanabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione sąjakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgodyNetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepieinternetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.