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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que obtienen Rentas de Tercera Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciben Rentas de Cuarta Categoría, únicamente por actividades de oficios.
A QUIÉNES COMPRENDE EL NUEVO RUS
1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes.
1.2 Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la realidad de sus negocios.
OBJETIVOS
• Tu ingreso bruto anual y el monto anual de tus compras no sea mayor a S/.360,000,
• Tu negocio lo realizarás en no más de un establecimiento o sede productiva, y si es un oficio lo vas a brindar en forma personal.
• El valor de tus activos, con excepción de predios y vehículos, no será mayor a S/.70,000.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS
1.Boletas de Venta 2. Tickets, maquinas registradora sin derecho al crédito fiscal
1. facturas 2. tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras 3. otros comprobantes
autorizados por sunat
QUÉ COMPROBANTES DE PAGO SE DEBEN
EXIGIR
QUÉ COMPROBANTES DE PAGO SE DEBEN EMITIR
Sólo debe efectuar un pago al mes.
No tiene la obligación de presentar declaración mensual por el IGV ni por el Impuesto a la Renta, ni presentar declaración jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera Categoría.
No está obligado a llevar libros contables.
QUÉ VENTAJAS OFRECE
TRIBUTOS A PAGAR:
CATEGORIAINGRESOS HASTA S/
COMPRAS HASTA S/
CUOTA A PAGAR
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS, AQUELLOS QUE:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros. Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes: Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento;
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS, AQUELLOS QUE:
Realicen venta de inmuebles. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y productos derivados de los Hidrocarburos. Entreguen bienes en consignación. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz
Pilado
Organicen cualquier tipo de espectáculo público. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de negocios de casinos, máquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS, AQUELLOS QUE:
.QUIÉNES SE ENCUENTRA EN LA CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO RUS)?
.
El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.En este caso el contribuyente ingresará al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
REGIMEN ESPECIAL
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría.
Las actividades comprendidas son las siguientes:
a) Extractivasb) Industrialesc) Comercio d) Serviciose) Actividades Agropecuarias
Los ingresos netos no deben superar los 525 000 nuevos soles.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no debe superar los 126 000 nuevos soles.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de las adquisiciones al año no debe superar los 525 000 nuevos soles.
REQUISITOS:
ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
INICIAN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO
PROVIENEN DE OTRO RÉGIMEN
Con la declaración y pago de la cuota, que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el RUC, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
Con la declaración y pago de la cuota, que corresponda al período en que efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
IMPEDIDOS A ACOGERSE A RER
No pueden acogerse aquellos que: Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de
almacenamiento, gestión.
Actividades de médicos y odontólogo.Actividades veterinarias.Actividades jurídicas.Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias,
asesoramiento en materia de impuestos.Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el
Asesoramiento Técnico.Actividades Informáticas y Conexas.Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de
gestión.
Cálculo del monto a pagar en el régimen especialLos contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
COMPROBANTES DE PAGO:
Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los siguientes tipos de comprobante de pago:
a) Facturas.b) Boletas de venta.c) Liquidaciones de compra.d) Tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras.e) Notas de crédito y notas de débito.f) Guías de remisión.
TRIBUTOS:
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y
pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV,
de acuerdo a las tasas.
Libros de Contabilidad:
Los contribuyentes deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
a) Registro de compras.b) Registro de ventas.
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS EN EL RER
Presentando la declaración mediante:El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta
Mensual PDT 621.Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias
bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la Sunat.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
(ITF)
El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con un porcentaje del monto total de la operación; como los retiros o depósitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero.
¿QUE ES ITF?
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
El DL. N° 946 prorrogo hasta el 1 de Marzo de 2004 la entrada en vigencia del ITF e incorporó una disposición referida a la no aplicación de intereses de la deuda tributaria y sanciones vinculadas al ITF correspondiente al mes de marzo. A partir del 27 de marzo del 2004 se encuentra regulado por la Ley N° 29194
VIGENCIA:
¿OPERACIONES GRAVADAS CON EL ITF?El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o extranjera, que se detallan a continuación.
a) La acreditación o debito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto la acreditación, débitos o transferencias entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
ACREDITACIÓN DÉBITO
A todo incremento del saldo contable de las cuentas que el contribuyente posee en alguna empresa del Sistema Financiero.
A toda disminución del saldo contable de las cuentas que el contribuyente posee en alguna empresa del Sistema Financiero.
CASO: En caso una empresa tenga varias cuentas en un mismo banco y realice transferencias entre ellas, ¿se gravarán estas operaciones?
SOLUCIÓN: No. El ITF no grava la transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero
b) Los pagos de una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo incluso a través de movimientos de efectivo y su instrumentación jurídica. De conformidad con el literal a) del numeral 1 del Art. 8 del Reglamento, se debe entender que no se ha utilizado las cuentas, cuando se entregue cualquier instrumento financiero o dinero bajo cualquier modalidad, siempre que este no haya sido debitado de una cuenta, tratándose de las operaciones a que se refiere los incisos b) y c) y numeral 1 del inciso e) del Art. 9 de la ley.
INFORME N° 153-2005-SUNAT/2B0000En relación con el ITF, se señala lo siguiente:1. De efectuarse con la letra de cambio una operación de descuento bancario, se
entenderá que el pago de intereses al banco se materializara con el cumplimiento de la prestación a cargo del deudor, por lo que en dicho momento nace la obligación tributaria a efecto del ITF, teniendo como base imponible el monto total pagado, el cual incluye los intereses respectivos.
c) La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a).
De conformidad con el literal d) del Art. 6 del Reglamento, se debe de entender por instrumento financiero:Instrumento Financiero: A cualquier titulo o valor negociable que contenga una obligación de pago. Comprende tanto los emitidos por las empresas del Sistema Financiero como cualquier otro adquirido a través de estas.d) La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre, así como las operaciones de pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadas con cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del sistema financiero sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera sea la denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo incluso a través de movimiento de efectivo y su instrumentación jurídica.
De conformidad con el literal e) del Art. 6 del Reglamento, se debe de entender por transporte de caudales:Transporte de Caudales: Al servicio por el cual una empresa del sistema financiero traslada dinero de un lugar a otro para su entrega a un beneficiario distinto de quien ordena el transporte.
e) Los giros o envíos de dinero efectuados a través de:1. Una empresa del sistema financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a)2. Una empresa de transferencia de fondos u otra persona o entidad generadora de renta
de tercera categoría. También esta gravada la entrega al beneficiario del dinero girado o enviado.
Empresa de Transferencia de Fondos: A la empresa de servicios complementarios o conexos a que se refiere el numeral 5 del Art 17 de la Ley General, cuya actividad principal consiste en recibir dinero en moneda nacional o extranjera, para ser entregado a un beneficiario, en territorio nacional o en el exterior.
f) La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de o pagos organizado en el país o el exterior, sin intervención de una empresa del sistema financiero, aun cuando empleen cuentas abiertas en empresas abiertas en empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
Sistemas de Pago Organizado: Al mecanismo implementado dentro de las empresas para entregar o recibir, de manera regular, fondos propios o de terceros sin utilizar los servicios de las empresas del sistema financiero, con prescindencia de lo denominación que le otorguen las partes, los mecanismos que se utilicen para llevarlos a cabo, su instrumentación jurídica o su finalidad de evadir o no el impuesto.
g) Los pagos en un ejercicio grabable, de mas del quince porciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categoría sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago. En estos casos se aplicara el doble de la alícuota prevista en el Art. 10 sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente señalado.
De conformidad con Art. 9 del Reglamento la base imponible se determinara de acuerdo con el siguiente procedimiento:
a) Los contribuyentes determinaran el monto total de los pagos realizados en el ejercicio gravable, tanto por obligaciones generadas en el mismo ejercicio o como por generadas en ejercicios anteriores.
b) El monto determinado en a) será multiplicado por el quince ciento (15%).c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar dinero en efectivo o
medios de pago se deducirá el resultado obtenido en b).d) La diferencia positiva determinada en c) constituye la base imponible sobre la
cual se aplicara el doble de la alícuota que corresponda, prevista en el Art. 10 de la Ley.
h) Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del sistema financiero, por cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas que antes se refiere el inciso a).
1. Los pagos por adquisición de activos, excepto los efectuados para la adquisición de activos para ser entregados en arrendamiento financiero y los pagos para la adquisición de instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo a efectos del Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.
i) Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efectúen a establecimiento afiliados a tarjetas de crédito, debito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente articulo.
j) La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del sistema financiero, o al tercero que aquellos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente articulo.
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERASa) La acreditación o debito en las cuentas de Compensación por Tiempo de Servicios – CTS y los traslados de los depósitos a que se refiere el Art. 26 TUO de la Ley de CTS aprobado por el DS N° 001-97-TR y normas modificatorias.
b) La acreditación o debito en las cuentas utilizadas por las AFP exclusivamente para la constitución e inversión del fondo de pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilación invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
c) La acreditación o debito en las cuentas que las empresas del sistema financiero mantienen entre si y con el BCR del Perú, siempre que no se destinen a las operaciones gravadas señaladas en el inciso h) del Art. 9.
d) La acreditación o debito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del sistema financiero, destinadas a la administración del fondo de garantía
CASO: Si pago una cuota de un préstamo otorgado directamente por el constructor de un inmueble mediante el deposito en su cuenta bancaria, ¿deberé pagar el ITF?
SOLUCIÓN: No. El ITF no grava a los pagos de prestamos realizados a empresas que no forman parte del sistema financiero nacional. Sin embargo, el constructor deberá pagar el ITF por el deposito del dinero en su cuenta
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DEL ITF?
Son contribuyentes del impuesto:
a) Los Titulares de las cuentas a que se refiere el inciso a) Art. 9: Tratándose de cuentas abiertas de mas de una
persona, ya sea en forma mancomunada o solidaria, se considerara como titular de la cuenta de la persona
natural o jurídica, sociedad conyugal, sucesión indivisa, asociación de hecho de profesionales, comunidad de
bienes, fondos mutuos de inversión de valores, fondos de inversión u otra forma de contrato de colaboración
empresarial que lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar.
b) Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de
profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversión de valores, fondos de inversión u otra forma
de contrato de colaboración empresarial que lleve contabilidad independiente que:
Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se refieren el inciso b) Art. 9
Adquieren cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros a
que se refiere el inciso del Art.9.
Ordenen la recaudación o cobranza, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso d) Art.9.
Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere los incisos g) Art.9.
1. CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD 2. CONTRIBUYENTES CON INAFECTACIONES ESPECIALES
Los contribuyentes que gocen de estabilidad
tributaria según la cual no les sea de aplicación
los impuestos que se creen con posterioridad a la
suscripción del convenio o contrato respectivo,
deberán presentar a la SUNAT, en la forma, plazo
y condiciones que establezca. Una declaración jurada según modelo. Una copia del texto integro de los convenios o
contratos suscritos y de cualquier modificación
de estos.
Los contribuyentes presentaran la referida
constancia a los agentes de retención o
percepción.
Los contribuyentes a quienes no les sea de
aplicación el impuesto en virtud de lo establecido
en leyes o normas con rengo de ley, tal como lo
prevista en el Art. 114 de la Ley General, deberán
presentar a la SUNAT, en la forma, plazo y
condiciones que esta establezca, una declaración
jurada según modelo. Con dicho documento, y siempre que el
contribuyente no tenga la condición de no
habido, la SUNAT emitirá una Constancia de
presentación de la declaración jurada de
inafectacion, dentro de los 5 días hábiles
siguientes a su presentación.
¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y CUÁL ES LA ALICUOTA DEL
ITF?BASE IMPONIBLE: Esta constituida por el valor de la operación afecta conforme a lo establecido en el Art. 9, sin
deducción alguna.
a) En el caso del inciso c) Art.9, la alícuota del impuesto se le aplicara sobre el valor nominal del cheque de
gerencia, certificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento financiero.
b) En el caso del inciso c) Art.9, la base imponible esta constituida por los pagos realizados en el ejercicio
gravable sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago, en la parte que excedan del 15% del total de las
obligaciones del contribuyente.
ALÍCUOTA: Se establece el cronograma para la reducción gradual de la tasa del Impuesto a las
Transferencias Financieras: VIGENCIA ALÍCUOTAA partir del 01/01/2008 hasta 31/12/2008 0.07%
A partir del 01/01/2009 hasta 31/12/2009 0.06%
A partir del 01/01/2010 hasta la actualidad 0.05%
¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL ITF?
En los supuestos establecidos en el Art. 9, la obligación tributaria nace:
a) Al efectuar la acreditación o debito de las cuentas, a que se refiere el inciso a) del Art.9.
b) Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso c) del Art.9.
c) Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) Art.9.
d) Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el supuesto previsto en el inciso d) del Art.9.
e) Al ordenar el giro o envió de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del inciso e) del Art.9.
¿Quiénes SON AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL ITF?
1. Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores o perceptores, según sea el caso: Las empresas del sistema financiero, por las operaciones señaladas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 del
inciso i), j) del Art.9.
Las empresas de transferencias de fondos o las personas o entidades generadoras de rentas de tercera
categoría distintas de las empresas del sistema financiero, por las operaciones señaladas en el numeral 2 del
inciso e) Art.9.
2. Obligaciones de los agentes: Los agentes retenedores o perceptores deberán cumplir las obligaciones
siguientes (Art.16).
Retener o percibir el impuesto, según corresponda.
Efectuar la declaración y pago del impuesto en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
Entregar al contribuyente la constancia de retención o percepción del impuesto a que se refiere el Art.19.
Devolver a contribuyente las retenciones y/o percepciones efectuadas en forma indebida o en exceso.
Mantener registros que permitan el control del cumplimiento de las disposiciones del impuesto.
Respecto a las operaciones exoneradas, adicionalmente las empresas del sistema financiero deberán:
Recabar la DJ del titular de la cuenta a que se refieren los artículos 12 y del Art.17 de la Ley. Respecto de las
operaciones exoneradas a que se refiere dicho tercer párrafo, se deberá informar tanto el monto acumulado
de las acreditaciones como el monto acumulado de los débitos.
CASO: ¿Qué documentos bancarios deben conservar los contribuyentes referidos a la retención o percepción del ITF?
SOLUCIÓN: Los contribuyentes deberán conservar las constancias de retención expedidas por las empresas del sistema financiero, con las que sustentaran la deducción como gasto del ITF a que tiene derecho.
INTEGRANTES:
RIOS MONTENEGRO, Isabel del Carmen
SANCHEZ PEREZ, Rafael
VEGA VASQUEZ, Zandy
ROMERO REQUEJO, Yessenia
REVILLA BANCES, Erika
JEFES DE GRUPO
