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3Fonte: IBPT 2015
Em 2015 de todo o rendimento que os brasileiros ganharam, em média, foi destinado para pagar impostos:
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SPED E DEMAIS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASCOMPLEXIDADE DO SISTEMA
ECD (Escrituração Contábil Digital);
ECF (Escrituração Fiscal Digital do IRPJ e da CSLL);
EFD-Contribuições (Escrituração Fiscal Digital do PIS, COFINS e da CPRB);
EFD-ICMS/IPI (Escrituração Fiscal Digital do ICMS e do IPI);
FCONT (Controle Fiscal Contábil de Transição);
DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais);
PER/DCOMP (Pedido Eletrônico de Restituição ou Ressarcimento e da Declaração de Compensação);
DIRF (Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte);
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SPED E DEMAIS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASCOMPLEXIDADE DO SISTEMA
GFIP (Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social)
GIA-ICMS (Guia de Informação e Apuração do ICMS)
DIMOB (Dec. de Informações sobre Atividades Imobiliárias)
DIMOF (Dec. de Informações sobre Operações Financeiras)
SISCOMEX (Sistema Integrado de Comércio Exterior)
SISCOSERV (Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Oper. que Produzam Variações no Patrimônio)
SISBACEN (Sistema de Informações do Banco Central)
E-SOCIAL e E-FINANCEIRA!
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COMO SÃO FISCALIZADAS AS EMPRESASACOMPANHAMENTO SISTEMÁTICO
Quantidades de procedimentos fiscais executados
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REDUZIR O IMPOSTO DE IMPORTAÇÃOMÉTODOS POSSÍVEIS
II ZERO ORIGEM MERCOSUL
II 2%EX-TARIFÁRIO PARA BK E BITSEM PRODUÇÃO NACIONAL
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REDUZIR O IMPOSTO DE IMPORTAÇÃOMÉTODOS POSSÍVEIS
FABRICANTE NO EXTERIOR
OFFSHORE
IMPORTADOR NO BRASIL
USD 100USD 70
BASE PARA II: 70
CONCENTRAÇÃO DE LUCROS
1. TRANSFER PRICING;
2. Parágrafo Único, Art. 116 CTN: A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária.
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REDUZIR O IMPOSTO DE IMPORTAÇÃOMÉTODOS POSSÍVEIS
FABRICANTE NO EXTERIOR
USD 100BASE CÁLCULO: USD 70
IMPORTADOR NO BRASIL
USD 30OFFSHOREUSD 30 $ Aporte de Capital
0,38% IOF$ Pagamento Exterior
TRF-4 - APELAÇÃO CRIMINAL : ACR 9051 SC 2003.72.00.009051-31. Configura o delito de EVASÃO DE DIVISAS, nos termos do artigo 22, parágrafo único, 1ª parte, da Lei 7.492/86, a remessa de valores para o exterior, para o pagamento de importações, sem o devido registro perante as autoridades competentes, valendo-se o importador do chamado sistema "euro-cabo" operacionalizado a partir de casa de câmbio brasileira e empresas off-shores titulares de contas no exterior.
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REDUZIR O IPIMÉTODOS POSSÍVEIS
FABRICANTE NO EXTERIOR
IMPORTADOR NO BRASIL
COMERCIAL ATACADISTA
USD 100USD 110 com IPI
Venda ao cliente final sem IPI
Empresa obtém liminar para suspender dupla incidência de IPI na importação para revenda (17 de junho de 2016)O ministro Marco Aurélio, do Supremo Tribunal Federal (STF), DEFERIU LIMINAR na Ação Cautelar (AC) 4129 para conferir efeito suspensivo ao Recurso Extraordinário (RE) 946648, em que uma empresa de Santa Catarina questiona a dupla incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) nas operações de IMPORTAÇÃO PARA REVENDA. Segundo a empresa, as mercadorias estariam sendo tributadas tanto na importação quanto na revenda, causando distorção entre produto nacional e o similar estrangeiro. Com o deferimento da cautelar, a cobrança do crédito tributário em disputa fica suspensa até o pronunciamento final do STF sobre o recurso.
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REDUZIR O ICMSMÉTODOS POSSÍVEIS
6%ATIVO PERMANENTE E MERCADORIASBENEFÍCIO PARANÁ ART. 617-A
SUSPENSÃOESTABELECIMENTO INDUSTRIALBENEFÍCIO PARANÁ ART. 615 e 46-A ANEXO III – Crédito Presumido 6%
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REDUZIR O PIS E A COFINSMÉTODOS POSSÍVEIS
3,65% NA SAÍDA INTERNA – LUCRO PRESUMIDO
9,25% NA SAÍDA INTERNA – LUCRO REAL
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REGIMES DE PIS E COFINSNÃO CUMULATIVO X CUMULATIVO
NÃO CUMULATIVO CUMULATIVO
ENTRADAS: R$ 100,00Créditos (9,25%): R$ 9,25
SAÍDAS: R$ 200,00Débitos (9,25%): R$ 18,50
A PAGAR: R$ 9,25
SAÍDAS: R$ 200,00Débitos (3,65%): R$ 7,30
A PAGAR: R$ 7,30
LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO
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REGIMES DE TRIBUTAÇÃOSIMPLES, PRESUMIDO E REAL
SIMPLES NACIONAL
Faturamento anual até R$ 3,6 milhões internos + R$ 3,6 milhões externos.
Alíquotas fixas, progressivas e mais fáceis de serem aplicadas.
LUCRO PRESUMIDO
Faturamento anual até R$ 78 milhões.
Contabilidade simplificada e os controles não precisam de tanto rigor.
PIS 0,65% e COFINS de 3%, CUMULATIVOS!
LUCRO REAL
A contabilidade e a mecânica são mais complexas.
PIS e COFINS NÃOCumulativos, a 1,65% e 7,6%.
Nem todas as despesas são dedutíveis.
Há compensação de prejuízos fiscais, depreciação, JCP e outros benefícios.
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LUCRO PRESUMIDORECEITA BRUTA ANUAL INFERIOR A R$ 78.000.000
Atividades Base de Cálculo
Comércio em geral (RIR/1999, art. 518) 8,0%
Revenda de combustíveis 1,6%
Serviços de transporte (exceto o de carga) 16,0%
Serviços de transporte de cargas 8,0%
Serviços hospitalares 8,0%
Intermediação de negócios 32,0%
Administração, locação ou cessão de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imóveis)
32,0%
Serviços em geral (exceto serviços hospitalares) 32,0%
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LUCRO PRESUMIDOIMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURÍDICA
IRPJBASE DE CÁLCULO
32% Serviços8% Comércio
ALÍQUOTA
15% 4,8%1,2%
Sobre Receita
ADICIONAL DE IMPOSTO DE RENDABASE DE CÁLCULO
32% Serviços8% Comércio
R$ 60.000,00No Trimestre 10%
Sobre a Diferença
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LUCRO PRESUMIDOCONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO
BASE DE CÁLCULO32% Serviços
12% Comércio
ALÍQUOTA
9%2,88%1,08%
Sobre ReceitaCSLL
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APURAR O LUCRO REAL FISCALPARA PAGAMENTO DE IRPJ E CSLL
RECEITAS
DESPESAS
IRPJ
CSLL
CUSTOS
LUCRO
DESPESAS INDEDUTÍVEIS
BENEFÍCIOS
+55 41 [email protected]
Brasil: Curitiba, São José dos Pinhais, São PauloParaguay: Asunción
Lucas Ribeiro [email protected]