7
1 Accreo Newsletter Kwiecień 2014 Accreo Sp. z o.o., ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa, Polska, Tel. +48 22 487 56 10, Fax: +48 22 487 55 10, [email protected], www.accreo.pl NEWS Nowe zasady odliczania VAT od samochodów osobowych – wejście w życie nowelizacji ustawy o VAT. Ministerstwo Finansów opublikowało wyjaśnienia dla organów podatkowych dotyczące kontroli restrukturyzacji podmiotów powiązanych. Zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej w SSE powinny obowiązywać do końca okresu, na który została ustanowiona strefa (tj. do 31 grudnia 2026 r.) – wyrok NSA. Przyjęcie przez Radę Ministrów projektu nowelizacji ustawy o CIT i ustawy o PIT oraz założeń do zmian w ordynacji podatkowej wprowadzających m.in. klauzulę obejścia prawa podatkowego. Zaostrzenie zasad wymiany informacji podatkowych w UE w zakresie odsetek nowelizacja dyrektywy odsetkowej. ARTYKUŁ Na co zwrócić uwagę rozliczając PIT za 2013 r. ORZECZNICTWO Przekazanie dywidendy rzeczowej nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki wypłacającej wyrok WSA z dnia 18 lutego 2013 r. Objęcie przez spółkę certyfikatów inwestycyjnych w FIZ w zamian za akcje nie powoduje powstania przychodu wyrok WSA w Krakowie z dnia 25 lutego 2014 r. Ustalanie kosztów podatkowych przy zbyciu udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny w przypadku ich wcześniejszego częściowego umorzenia wyrok NSA z dnia 14 marca 2014 r. Skutki podatkowe regulowania zobowiązań w kontekście korekty kosztów z uwagi na „złe długi” – wyroki WSA we Wrocławiu z dnia 20 marca 2014 r. oraz WSA w Warszawie z dnia 24 marca 2014 r. Usługi pomocnicze do pośrednictwa w zakresie transakcji na instrumentach pochodnych nie podlegają zwolnieniu z VAT wyroki WSA w Warszawie z dnia 19 lutego 2014 r. Nabycie udziałów od wspólnika w celu umorzenia za wynagrodzeniem nie podlega VAT wyrok WSA w Gliwicach z dnia 5 marca 2014 r. Przekazanie majątku wspólnikowi spółki kapitałowej w związku z jej likwidacją podlega VAT wyrok NSA z dnia 19 marca 2014 r. Magazynowanie stanowi usługę związaną z nieruchomością jedynie w ściśle określonych przypadkach wyrok NSA z dnia 2 kwietnia 2014 r.

Accreo newsletter kwiecien 2014

  • View
    236

  • Download
    2

Embed Size (px)

DESCRIPTION

 

Citation preview

Page 1: Accreo newsletter kwiecien 2014

1

Accreo Newsletter

Kwiecień 2014

Accreo Sp. z o.o., ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa, Polska, Tel. +48 22 487 56 10, Fax: +48 22 487 55 10, [email protected], www.accreo.pl

NEWS

Nowe zasady odliczania VAT od samochodów osobowych – wejście w życie nowelizacji ustawy o VAT.

Ministerstwo Finansów opublikowało wyjaśnienia dla organów podatkowych dotyczące kontroli

restrukturyzacji podmiotów powiązanych.

Zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej w SSE powinny obowiązywać do końca okresu,

na który została ustanowiona strefa (tj. do 31 grudnia 2026 r.) – wyrok NSA.

Przyjęcie przez Radę Ministrów projektu nowelizacji ustawy o CIT i ustawy o PIT oraz założeń do

zmian w ordynacji podatkowej wprowadzających m.in. klauzulę obejścia prawa podatkowego.

Zaostrzenie zasad wymiany informacji podatkowych w UE w zakresie odsetek – nowelizacja dyrektywy

odsetkowej.

ARTYKUŁ

Na co zwrócić uwagę rozliczając PIT za 2013 r.

ORZECZNICTWO

Przekazanie dywidendy rzeczowej nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki wypłacającej

– wyrok WSA z dnia 18 lutego 2013 r.

Objęcie przez spółkę certyfikatów inwestycyjnych w FIZ w zamian za akcje nie powoduje powstania

przychodu – wyrok WSA w Krakowie z dnia 25 lutego 2014 r.

Ustalanie kosztów podatkowych przy zbyciu udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny w

przypadku ich wcześniejszego częściowego umorzenia – wyrok NSA z dnia 14 marca 2014 r.

Skutki podatkowe regulowania zobowiązań w kontekście korekty kosztów z uwagi na „złe długi” –

wyroki WSA we Wrocławiu z dnia 20 marca 2014 r. oraz WSA w Warszawie z dnia 24 marca 2014 r.

Usługi pomocnicze do pośrednictwa w zakresie transakcji na instrumentach pochodnych nie podlegają

zwolnieniu z VAT – wyroki WSA w Warszawie z dnia 19 lutego 2014 r.

Nabycie udziałów od wspólnika w celu umorzenia za wynagrodzeniem nie podlega VAT

– wyrok WSA w Gliwicach z dnia 5 marca 2014 r.

Przekazanie majątku wspólnikowi spółki kapitałowej w związku z jej likwidacją podlega VAT

– wyrok NSA z dnia 19 marca 2014 r.

Magazynowanie stanowi usługę związaną z nieruchomością jedynie w ściśle określonych przypadkach

– wyrok NSA z dnia 2 kwietnia 2014 r.

Page 2: Accreo newsletter kwiecien 2014

2

Accreo Newsletter

Kwiecień 2014

Accreo Sp. z o.o., ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa, Polska, Tel. +48 22 487 56 10, Fax: +48 22 487 55 10, [email protected], www.accreo.pl

News

NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT OD SAMOCHODÓW OSOBOWYCH – WEJŚCIE W ŻYCIE NOWELIZACJI USTAWY O VAT

W dniu 1 kwietnia br. weszły w życie znowelizowane przepisy ustawy o VAT zmieniające zasady odliczenia

podatku od samochodów osobowych. Zgodnie z aktualnym stanem prawnym, odliczeniu podlega (i) 100%

podatku naliczonego – gdy zakupiony pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej

podatnika lub (ii) 50% podatku naliczonego – gdy zakupiony pojazd wykorzystywany jest również do celów

prywatnych. Korzystanie z pełnego odliczenia wymaga przy tym prowadzenia drobiazgowej ewidencji (lub też

zakupu pojazdu, który z uwagi na swą konstrukcję nie może być wykorzystany do celów prywatnych).

Podatnicy wykorzystujący auta wyłącznie do działalności gospodarczej mają pełne prawo do odliczenia VAT od

paliwa. Natomiast prawo do odliczenia podatku od zakupów paliwa do większości pojazdów wykorzystywanych

również w celach innych niż działalność gospodarcza (w wysokości 50% kwoty podatku naliczonego)

przysługiwać będzie dopiero od 1 lipca 2015 roku.

MINISTERSTWO FINANSÓW OPUBLIKOWAŁO WYJAŚNIENIA DLA ORGANÓW PODATKOWYCH DOTYCZĄCE KONTROLI

RESTRUKTURYZACJI PODMIOTÓW POWIĄZANYCH

W dniu 27 lutego 2014 r. Ministerstwo Finansów opublikowało na swej stronie internetowej wyjaśnienia dla

organów podatkowych, dotyczące kontroli restrukturyzacji podmiotów powiązanych. W ocenie Ministerstwa,

zgodnie z przepisami dotyczącymi cen transferowych, zmiany w zasadach współpracy oraz relacjach

biznesowych pomiędzy podmiotami powiązanymi powinny być przeprowadzane w taki sam sposób, jaki

wybrałyby podmioty niepowiązane. Ministerstwo Finansów w wyjaśnieniach wskazuje przykłady

restrukturyzacji, które mogą być przedmiotem kontroli podatkowej. Są to m.in. transfery między podmiotami

powiązanymi wartości niematerialnych takich jak znaki towarowe czy bazy klientów, jak również

restrukturyzacje wiążące się z przeniesieniem części przedsiębiorstwa, czy też przeniesieniem działalności

przynoszącej stratę. Brak przyjęcia rynkowych zasad rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi może

oznaczać doszacowanie dodatkowego dochodu, od którego będzie trzeba zapłacić należny podatek.

ZEZWOLENIA NA PROWADZENIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W SSE POWINNY OBOWIĄZYWAĆ DO KOŃCA OKRESU,

NA KTÓRY ZOSTAŁA USTANOWIONA STREFA (TJ. DO 31 GRUDNIA 2026 R.) – WYROK NSA Z DNIA 11 MARCA 2014 R.,

SYGN. AKT II GSK 136/13

W omawianym wyroku, NSA rozstrzygnął kwestię terminu ważności zezwolenia na prowadzenie działalności w

SSE. Zgodnie ze stanowiskiem sądu, zezwolenia wydawane po 1 stycznia 2001 r. powinny obowiązywać do

końca okresu, na który została ustanowiona dana strefa, tj. – zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami–

do końca 2026 r. W związku z tym wyrokiem, podatnicy, których zezwolenie zawiera informację o końcowej

dacie obowiązywania zezwolenia, mogą rozważyć podjęcie działań w celu zapewnienia korzystania z pomocy

publicznej do końca okresu funkcjonowania danej strefy (m.in. wystąpienie o interpretację indywidualną czy

wszczęcie procedury zmiany zezwolenia).

Wiecej szczegółów na temat omawianego wyroku i jego skutków znajdą Państwo w naszym Alercie

z 24 marca 2014 r.

Page 3: Accreo newsletter kwiecien 2014

3

Accreo Newsletter

Kwiecień 2014

Accreo Sp. z o.o., ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa, Polska, Tel. +48 22 487 56 10, Fax: +48 22 487 55 10, [email protected], www.accreo.pl

PRZYJĘCIE PRZEZ RADĘ MINISTRÓW PROJEKTU USTAWY O CIT I USTAWY O PIT ORAZ ZAŁOŻEŃ DO ZMIAN W

ORDYNACJI PODATKOWEJ WPROWADZAJĄCYCH M.IN. KLAUZULĘ OBEJŚCIA PRAWA PODATKOWEGO

W dniu 18 marca 2014 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o CIT i PIT oraz założenia do

zmian w ordynacji podatkowej. Przyjęte rozwiązania w projekcie wprowadzają przede wszystkim

(i) opodatkowanie kontrolowanych spółek zagranicznych, (ii) zmiany dotyczące niedostatecznej kapitalizacji

oraz (iii) zrównują wypłatę dywidendy rzeczowej z odpłatnym zbyciem rzeczy lub praw majątkowych. Natomiast

założenia zmian w ordynacji podatkowej dotyczą głównie wprowadzenia klauzuli obejścia prawa podatkowego.

Zgodnie z założeniami nowelizacji, klauzula będzie mogła być zastosowana w sprawach, w których w ocenie

organów podatkowych zachodzi poważne ryzyko podjęcia przez podatnika działań mających na celu obejście

prawa podatkowego. Rozszerzony ma być też zakres czynności sprawdzających, zakłada się także

wprowadzenie możliwości występowania o interpretację prawa podatkowego przez kilka podmiotów

jednocześnie.

Dodatkowe informacje dotyczące planowanych nowelizacji znajdą Państwo w naszym Alercie

z 28 marca 2014 r.

ZAOSTRZENIE ZASAD WYMIANY INFORMACJI PODATKOWYCH W UE W ZAKRESIE ODSETEK– NOWELIZACJA DYREKTYWY

ODSETKOWEJ

W dniu 24 marca 2014 r. Rada Unii Europejskiej przyjęła zmiany do Dyrektywy 2003/48/WE z dnia 3 czerwca

2003 r. w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek. Zmiany dyrektywy

mają na celu dostosowanie zasad wymiany informacji do obecnych działań inwestorów i stosowanych metod

optymalizacyjnych. Nowe przepisy poszerzają zakres stosowania dyrektywy, w tym m.in. wymieniają polskie

podmioty - spółkę jawną, komandytową, komandytowo-akcyjną, partnerską i cywilną, jako objęte zakresem

znowelizowanej dyrektywy. Ponadto, pod pojęciem dochodu odsetkowego w świetle dyrektywy będzie się

rozumieć także instrumenty podobne do wierzytelności (np. papiery wartościowe, umowy ubezpieczenia), a

także dochody uzyskiwane poprzez fundusze inwestycyjne nieobjęte dyrektywą UCITS (w tym także fundusze

spoza krajów UE). Implementacja znowelizowanej dyrektywy odsetkowej ma nastąpić do 1 stycznia 2016 r.

Szczegółowe informacje dotyczące zmian w Dyrektywie Odsetkowej znajdą Państwo w naszym Alercie z

2 kwietnia 2014 r.

Artykuł

Na co zwrócić uwagę rozliczając PIT za 2013 r.

Z dniem 30 kwietnia 2014 r. upływa termin do rozliczenia zeznania PIT za 2013 r. Po raz pierwszy, w zeznaniu

tym podatnicy rozliczą na nowych zasadach ulgę na Internet oraz ulgę z tytułu wychowywania dzieci.

Ulga internetowa

Zasadniczo, prawo do odliczenia ulgi internetowej w rocznym zeznaniu PIT mają tylko ci podatnicy, którzy

ponosili wydatki na korzystanie z Internetu oraz posiadają dokumenty, które potwierdzają dokonanie płatności z

Page 4: Accreo newsletter kwiecien 2014

4

Accreo Newsletter

Kwiecień 2014

Accreo Sp. z o.o., ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa, Polska, Tel. +48 22 487 56 10, Fax: +48 22 487 55 10, [email protected], www.accreo.pl

tego tytułu (faktury VAT, rachunki, albo dowody wpłaty). Przedsiębiorcy skorzystają z ulgi internetowej tylko

wtedy, gdy koszty Internetu nie zostały przez nich zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Co ważne, zgodnie z obowiązującymi od 1 stycznia 2013 roku przepisami, z ulgi internetowej można skorzystać

tylko w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, pod warunkiem, że wcześniej nie

dokonywano odliczenia z tytułu użytkowania Internetu w zeznaniach podatkowych. Oznacza to, że w zeznaniu

za 2013 r. ulgę na Internet po raz ostatni odliczą ci podatnicy, którzy po raz pierwszy dokonali takiego odliczenia

w zeznaniu PIT za 2012 rok.

Korzystając z ulgi na Internet, można rozliczyć wydatki związane z użytkowaniem Internetu niezależnie od

miejsca, w którym się z niego korzysta oraz formy dostępu do Internetu. Można odliczać wydatki za korzystanie

z Internetu w domu, kafejce internetowej lub telefonie komórkowym. Odliczeniu nie podlegają natomiast

wydatki, które podatnik poniesie na instalację, rozbudowę, modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci

internetowej. Limit roczny dla odliczeń wynosi 760 zł. Do odliczenia ulgi internetowej służy formularz PIT/O,

który podatnik dołącza do zeznania rocznego.

Ulga z tytułu wychowywania dzieci

Również w 2013 r. weszły w życie nowe zasady rozliczania ulgi na dziecko. Najwięcej na zmianach zyskają

osoby posiadające troje lub więcej dzieci. W rozliczeniu za 2013 r. prawo do ulgi mogą natomiast stracić osoby

posiadające jedno dziecko.

Odliczenie co do zasady przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym (jeżeli

dziecko z nimi zamieszkuje) oraz rodzicom zastępczym.

W rozliczeniu za 2013 r. osoby posiadające jedno dziecko mogą stracić prawo do ulgi, jeśli ich dochody roczne

przekroczą określony w nowelizacji próg - w przypadku osób wspólnie wychowujących dziecko wynosi on

112.000 zł. W przypadku wychowywania dwójki lub więcej dzieci ograniczenie związane z wysokością

dochodów nie obowiązuje.

Zasadniczo, rodzice mogą odliczyć 1112,04 zł rocznie na jedno dziecko. Jeśli kwota zobowiązania

podatkowego opiekunów wynosi mniej niż suma odliczenia, wówczas nie mogą oni skorzystać z ulgi w pełni.

Osoby posiadające dwójkę dzieci będą mogły odliczyć podwójną kwotę odliczenia przysługującego jak przy

jednym dziecku.

Głównym zadaniem nowelizacji ustawy o ulgach na dzieci jest poprawa sytuacji rodzin wielodzietnych, dlatego

odliczenia za trzecie dziecko będą wyższe o 50% niż odliczenia za pierwsze i drugie dziecko z osobna. Tym

samym podatnicy będą mogli odliczać kwotę 1668,12 zł za trzecie dziecko.

Ulga jest jeszcze korzystniejsza dla osób posiadający czwórkę lub więcej dzieci. Za czwarte i każde następne

dziecko podatnik będzie mógł odliczyć 185,34 zł za miesiąc, czyli 2224,08 zł w stosunku rocznym, co oznacza,

że odliczenia te będą wyższe o 100% od odliczeń przysługujących za pierwsze i drugie dziecko z osobna.

Page 5: Accreo newsletter kwiecien 2014

5

Accreo Newsletter

Kwiecień 2014

Accreo Sp. z o.o., ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa, Polska, Tel. +48 22 487 56 10, Fax: +48 22 487 55 10, [email protected], www.accreo.pl

Inne ulgi

Podatnicy mają również prawo skorzystać w rozliczeniu za 2013 r. z pozostałych ulg, zmniejszających dochód

do opodatkowania. Są to: odliczenie darowizn, ulga rehabilitacyjna, ulga z tytułu wpłat na Indywidualne Konta

Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) oraz (dla przedsiębiorców) ulga technologiczna.

Orzecznictwo

CIT

PRZEKAZANIE DYWIDENDY RZECZOWEJ NIE SKUTKUJE POWSTANIEM PRZYCHODU PO STRONIE SPÓŁKI WYPŁACAJĄCEJ

– WYROK WSA WE WROCŁAWIU Z DNIA 18 LUTEGO 2014 R., SYGN. AKT I SA/WR 2375/13

WSA we Wrocławiu uznał, że wypłata przez spółkę dywidendy w formie rzeczowej – poprzez przeniesienie na

rzecz akcjonariuszy własności nieruchomości – nie spowoduje powstania przychodu po stronie spółki. WSA

stwierdził, że dywidenda jest jednostronną i nieodpłatną czynnością prawną. Sad nie podzielił w tym zakresie

stanowiska Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, który wydając interpretację uznał, że wypłata dywidendy w

formie rzeczowej jest równoznaczna odpłatnemu zbyciu przekazywanej rzeczy.

OBJĘCIE PRZEZ SPÓŁKĘ CERTYFIKATÓW INWESTYCYJNYCH W FIZ W ZAMIAN ZA AKCJE NIE POWODUJE POWSTANIA

PRZYCHODU – WYROK WSA W KRAKOWIE Z DNIA 25 LUTEGO 2014 R., SYGN. AKT I SA/KR 2125/13

W ocenie WSA, objęcie przez spółkę certyfikatów inwestycyjnych w FIZ w zamian za wniesione akcje nie

powoduje powstania przychodu po stronie spółki w rozumieniu ustawy o CIT. WSA przyjął stanowisko, zgodnie

z którym, certyfikaty inwestycyjne nie mają charakteru pieniężnego, ani nie są surogatem pieniądza, a więc fakt

wniesienia akcji do FIZ w zamian za certyfikaty inwestycyjne nie może być traktowany jako czynność prawna

równoważna zbyciu przedmiotowych akcji. W tym wyroku WSA potwierdził korzystną dla podatników wykładnię

przepisów art. 12 ustawy o CIT, która została zapoczątkowana przez NSA wyrokiem z dnia 8 marca 2013 r.,

(sygn. akt II FSK 1479/11) – wydanym w sprawie, w której Accreo było pełnomocnikiem podatnika.

USTALANIE KOSZTÓW PODATKOWYCH PRZY ZBYCIU UDZIAŁÓW OBJĘTYCH W ZAMIAN ZA WKŁAD NIEPIENIĘŻNY W

PRZYPADKU ICH WCZEŚNIEJSZEGO CZĘŚCIOWEGO UMORZENIA – WYROK NSA Z DNIA 14 MARCA 2014 R., SYGN. AKT II

FSK 875/12

NSA stanął na stanowisku, że w przypadku sprzedaży udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny,

w sytuacji wcześniejszego obniżenia kapitału zakładowego przez spółkę, jako koszt uzyskania przychodu

należy uwzględnić wartość nominalną udziałów w zakresie, w jakim nie była ona uprzednio zaliczona do

kosztów uzyskania przychodu w związku z częściowym umorzeniem udziałów. W ocenie NSA w niniejszym

przypadku nie zachodzi sytuacja podwójnego zaliczenia do kosztów podatkowych tej samej wartości – na co

zwracał uwagę sąd I instancji. Przeciwnie, NSA przyjął stanowisko, że przepisy ustawy o CIT jednoznacznie

dają podatnikom prawo do obniżenia przychodów ze zbycia, jak i z częściowego umorzenia udziałów, o koszty

w wysokości wartości nominalnej udziałów.

Page 6: Accreo newsletter kwiecien 2014

6

Accreo Newsletter

Kwiecień 2014

Accreo Sp. z o.o., ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa, Polska, Tel. +48 22 487 56 10, Fax: +48 22 487 55 10, [email protected], www.accreo.pl

SKUTKI PODATKOWE REGULOWANIA ZOBOWIĄZAŃ W KONTEKŚCIE KOREKTY KOSZTÓW Z UWAGI NA „ZŁE DŁUGI” –

WYROKI WSA WE WROCŁAWIU Z DNIA 20 MARCA 2014 R., SYGN. AKT I SA/WR 76/14 ORAZ WSA W WARSZAWIE Z

DNIA 24 MARCA 2014 R., SYGN. AKT III SA/WA 2328/13

W obu sprawach składy orzekające odniosły się do przesłanek stosowania art. 15b ustawy o CIT, który

reguluje kwestię dokonywania korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku niewywiązania się przez

podatnika ze zobowiązań wobec swoich kontrahentów. Zgodnie ze stanowiskiem WSA we Wrocławiu,

w sytuacji zaspokojenia dłużnika spółki przez faktora w ramach tzw. mechanizmu faktoringu odwrotnego,

dochodzi do uregulowania zobowiązania podatnika wobec kontrahenta – brak jest zatem przesłanek do

dokonania korekty kosztów. Podobnie, w sytuacji rozłożenia płatności na raty, zgodnie z wyrokiem WSA

w Warszawie, samo rozłożenie (zgodną wolą stron) płatności na raty nie powoduje obowiązku korekty

kosztów. Obowiązek korekty powstanie dopiero w sytuacji, gdy dana rata nie zostanie spłacona.

VAT

USŁUGI POMOCNICZE DO POŚREDNICTWA W ZAKRESIE TRANSAKCJI NA INSTRUMENTACH POCHODNYCH NIE PODLEGAJĄ

ZWOLNIENIU Z VAT – WYROK WSA W WARSZAWIE Z DNIA 19 LUTEGO 2014 R., SYGN. AKT III SA/WA 1645/13, III

SA/WA 1646/13

WSA w Warszawie wskazał w rozstrzygnięciu, że kompleksowe czynności świadczone w związku z obsługą

transakcji na instrumentach pochodnych przez wyspecjalizowany podmiot (obejmujące m.in. udostępnienie

profesjonalnej platformy internetowej oraz zarządzanie ryzykiem) stanowią usługę wsparcia podlegającą VAT,

a nie usługę pośrednictwa finansowego. Skład orzekający podkreślił, że nawet w przypadku, gdyby usługi takie

uznać za świadczenie pośrednictwa finansowego, to ze względu na treść art. 43 ust. 14 ustawy o VAT, usługi

pośrednictwa w świadczeniu usług finansowych nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT przewidzianego dla

usług finansowych.

NABYCIE UDZIAŁÓW OD WSPÓLNIKA W CELU UMORZENIA ZA WYNAGRODZENIEM NIE PODLEGA VAT

– WYROK WSA W GLIWICACH Z DNIA 5 MARCA 2014 R., SYGN. AKT III SA/GL 1550/13

Zgodnie z rozstrzygnięciem WSA w Gliwicach, nabycie przez spółkę z o.o. udziałów własnych w celu ich

dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem pozostaje poza zakresem działalności gospodarczej

prowadzonej przez spółkę. W konsekwencji, skoro wypłata wynagrodzenia na rzecz wspólnika została

dokonana w związku z wykonaniem czynności niepodlegającej opodatkowaniu, nie może ona stanowić

czynności opodatkowanej. Nie ma przy tym znaczenia forma tej wypłaty – zarówno wynagrodzenie w formie

pieniężnej, jak i rzeczowej, pozostaje w takim przypadku poza zakresem opodatkowania VAT.

PRZEKAZANIE MAJĄTKU WSPÓLNIKOWI SPÓŁKI KAPITAŁOWEJ W ZWIĄZKU Z JEJ LIKWIDACJĄ PODLEGA VAT – WYROK

NSA Z DNIA 19 MARCA 2014 R., SYGN. AKT I FSK 831/13

W wydanym wyroku NSA wskazał, że wydanie majątku (niestanowiącego przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części) wspólnikowi likwidowanej spółki kapitałowej stanowi dostawę towarów podlegającą

opodatkowaniu VAT. W ocenie NSA, w konsekwencji takiego wydania, składniki majątku podatnika (spółki)

zostają przeznaczone do celów innych niż prowadzona przez niego działalność. Z tego względu, jeśli

Page 7: Accreo newsletter kwiecien 2014

7

Accreo Newsletter

Kwiecień 2014

Accreo Sp. z o.o., ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa, Polska, Tel. +48 22 487 56 10, Fax: +48 22 487 55 10, [email protected], www.accreo.pl

przekazywane towary zostały nabyte przez spółkę z prawem do odliczenia całości lub części podatku

naliczonego, ich wydanie na rzecz wspólnika musi podlegać opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, skład

sędziowski wskazał w uzasadnieniu, że fakt wykorzystywania przez wspólnika otrzymanych składników

majątku w prowadzonej działalności opodatkowanej pozostaje bez znaczenia dla kwalifikacji czynności

wydania składników majątku likwidowanej spółki na rzecz wspólnika na gruncie ustawy o VAT.

MAGAZYNOWANIE STANOWI USŁUGĘ ZWIĄZANĄ Z NIERUCHOMOŚCIĄ JEDYNIE W ŚCIŚLE OKREŚLONYCH PRZYPADKACH

– WYROK NSA Z DNIA 2 KWIETNIA 2014 R., SYGN. AKT I FSK 1786/13

Po wyroku TSUE z dnia 27 czerwca 2013 r. (C-155/12) w sprawie RR Donnelley Global Turkney Solutions

Poland, NSA orzekł za TSUE, że kompleksowe usługi magazynowania mogą podlegać opodatkowaniu VAT w

miejscu, gdzie jest zlokalizowana nieruchomość jedynie w ściśle określonych przypadkach. Będzie tak

wówczas, gdy magazynowanie stanowi główną czynność wykonywaną ramach usługi i jednocześnie

usługobiorcy przysługuje prawo używania całości lub części określonej nieruchomości. Innymi słowy, na

podstawie ustaleń usługobiorcy i usługodawcy konkretna nieruchomość musi stanowić przedmiot świadczonej

usługi. Zatem, jeśli nie jest obiektywnie możliwe wykazanie bezpośredniego związku pomiędzy świadczoną

usługą a nieruchomością, podlega ona opodatkowaniu na zasadach ogólnych – w kraju siedziby usługobiorcy.

KONTAKT

Radosław Czarnecki

Partner

[email protected]

+48 22 487 56 18

Jarosław Antosik

Partner

[email protected]

+48 22 487 56 19

Michał Roszkowski

Partner

[email protected]

+48 22 487 56 20