Competência Tributária - Cogeae - out 2013

Tácio Lacerda GamaDoutor e Mestre em direito do Estado pela PUC-SPProfessor de Direito Tributário da PUC-SP e do IBET

Advogado

Competência Tributária

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Tácio Lacerda Gama

www.parasaber.com.br/taciolacerdagama

Tácio Lacerda Gama


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C = E . M

[Sc . P(p1.p2.p3...) . E . T] → [S (Sa . Sp) . M (s.e.t.c)]

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I. Tributo tem ou não hipótese de incidência vinculada àatuação estatal:

• Os tributos não-vinculados têm a sua materialidadedistribuída entre os entes federativos (arts. 153, 155 e156), com competência residual da União (art. 154, I);

• Os tributos vinculados são instituídos por quem podeprestar o serviço público, exercer o poder de polícia(artigo 145, II) ou realizar a obra que enseja a valorizaçãodo imóvel (artigo 145, III).

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II. Tributo cuja arrecadação possui finalidade específica:

• A finalidade autoriza a sua arrecadação;

• Municípios: competência para instituir a ContribuiçãoSobre Iluminação Pública – COSIP (artigo 149);

• União: competência para instituir empréstimoscompulsórios (artigo 148) e as contribuições especiais(artigos 149, 174, § 4º, 195, 212, § 5º, 239, entreoutros).

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III. Competência concorrente da União:

• nos casos de guerra ou de sua iminência, é conferida àUnião competência concorrente para instituirimpostos não incluídos em suacompetência, enquanto durarem as circunstânciasque justificam a sua instituição (artigo 154, II).

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Haverá conflito de competência quando dois sujeitos sejulgarem competentes para gravar um mesmo fatoqualificado numa competência privativa ou exclusiva, detal forma que, no exercício simultâneo das duascompetências, uma das prestações será indevida.

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Nem toda dupla incidência é ilegítima.

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I. Tributos vinculados:

• Há conflito quando duas entidades pretendem fazerincidir taxa pela prestação do mesmo serviço ou domesmo exercício do poder de polícia, ou, ainda,quando dois ou mais entes federativos pretendemexigir contribuição de melhoria pela valorização deobra realizada por apenas um deles.

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I. Tributos vinculados:

• Forma de resolver o conflito :

• identificação de quem é o titular da competênciaadministrativa correspondente (prestação doserviço, exercício do poder de polícia ourealização da obra). Esta titularidadedefine, também, a competência tributária.

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II. Tributos de competência privativa:

• Decorrem da forma como se interpretam os critériosmaterial e espacial das normas tributárias.

• conflito de natureza material: dúvidas sobre otipo de comportamento que desencadeia aincidência do tributo;

• conflito de natureza espacial: dúvida sobre ondese reputa ocorrido o fato tributário ou a quenorma ele se submete.

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II. Tributos de competência privativa:

• Forma de resolver o conflito:

• Enunciados inseridos por leicomplementar, especialmente comfundamento nos arts. 146, I, 155, § 2º, XII, e156, § 3º, da Constituição.

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Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir

empréstimos compulsórios:

I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de

calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;

II - no caso de investimento público de caráter urgente e de

relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150,

III, "b".

Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de

empréstimo compulsório será vinculada à despesa que

fundamentou sua instituição.

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Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

I - importação de produtos estrangeiros;

II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou

nacionalizados;

III - renda e proventos de qualquer natureza;

IV - produtos industrializados;

V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a

títulos ou valores mobiliários;

VI - propriedade territorial rural;

VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar

Tácio Lacerda Gama


Art. 154. A União poderá instituir:

I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo

anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato

gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta

Constituição;

II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos

extraordinários, compreendidos ou não em sua competência

tributária, os quais serão

suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua

criação.

Tácio Lacerda Gama


Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir

impostos sobre:

I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou

direitos;

II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre

prestações de serviços de transporte interestadual e

intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as

prestações se iniciem no exterior;

III - propriedade de veículos automotores.

Tácio Lacerda Gama


Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:

I - propriedade predial e territorial urbana;

II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato

oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de

direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como

cessão de direitos a sua aquisição;

III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art.

155, II, definidos em lei complementar.

Tácio Lacerda Gama


Art. 177. Constituem monopólio da União: (...)

§ 4º A lei que instituir contribuição de intervenção no domínio econômico relativa às

atividades de importação ou comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural

e seus derivados e álcool combustível deverá atender aos seguintes requisitos:

I - a alíquota da contribuição poderá ser:

a) diferenciada por produto ou uso;

b)reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, não se lhe aplicando o disposto

no art. 150,III, b;

II - os recursos arrecadados serão destinados:

a) ao pagamento de subsídios a preços ou transporte de álcool combustível, gás natural

e seus derivados e derivados de petróleo;

b) ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indústria do petróleo e

do gás;

c) ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes.

Tácio Lacerda Gama


Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e

indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da

União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições

sociais:

I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes

sobre:

a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer

título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;

b) a receita ou o faturamento;

c) o lucro;

II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo

contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência

social de que trata o art. 201;

III - sobre a receita de concursos de prognósticos.

IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.

Tácio Lacerda Gama


Art. 239. A arrecadação decorrente das contribuições para o

Programa de Integração Social, criado pela Lei Complementar nº 7, de

7 de setembro de 1970, e para o Programa de Formação do Patrimônio

do Servidor Público, criado pela Lei Complementar nº 8, de 3 de

dezembro de 1970, passa, a partir da promulgação desta

Constituição, a financiar, nos termos que a lei dispuser, o programa do

seguro-desemprego e o abono de que trata o § 3º deste artigo.

Tácio Lacerda Gama


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Art. 6º A atribuição constitucional de competência tributária

compreende a competência legislativa plena, ressalvadas as

limitações contidas na Constituição Federal, nas Constituições dos

Estados e nas Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, e

observado o disposto nesta Lei.

Parágrafo único. Os tributos cuja receita seja distribuída, no todo ou

em parte, a outras pessoas jurídicas de direito público pertencerá à

competência legislativa daquela a que tenham sido atribuídos.

Tácio Lacerda Gama


Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das

funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar

leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria

tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a

outra, nos termos do § 3º do artigo 18 da Constituição.

§1º A atribuição compreende as garantias e os privilégios processuais

que competem à pessoa jurídica de direito público que a conferir.

§2º A atribuição pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral

da pessoa jurídica de direito público que a tenha conferido.

§3º Não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas

de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos

Tácio Lacerda Gama


Art. 8º O não-exercício da competência tributária não

a defere a pessoa jurídica de direito público diversa

daquela a que a Constituição a tenha atribuído.

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§


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