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E-commerce, si,no...come?Aspetti amministrativi e disciplina fiscale
A cura di Nicoletta Censi – Responsabile Fiscale SeacConfcommercio Umbria
Confcommercio Umbria, 10 Maggio 2016
1. Iscriversi al VIES archivio informatico Agenzia Entrate, per vendere ad altri operatori UE
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2. Presentare la S.C.I.A. Al comune ove ha sede l’impresa, per vendere al dettaglio, efficacia immediata
Mod. COM. 6 BIS – forma speciali di vendita al dettaglio –commercio elettronico (consigliato contattare il SUAPE del comune di riferimento per appurare se occorrono altri requisiti)
Sezione A- avvio dell’attività indicare:
• settore merceologico (alimentare o no, se si, occorre la qualifica per la vendita di prodotti alimentari)
• Se viene svolta unitamente ad altra attività
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• Se viene svolta unitamente ad altra attività
• Ubicazione eventuale deposito merci
• il sito web, individuale o collettivo
3. Presentare Mod. AA/7-AA/9 invio telematico All’Agenzia Entrate entro 30 giorni dall’inizio
Sezione «commercio elettronico» indicare :
• Indirizzo del sito, proprio o ospitante
• Internet service provider
Se l’e-commerce non è prevalente compilare Quadro G sezione 1- altre attività esercitate – CODICE ATECO DA INSERIRE: 479110 – COMMERCIO AL DETTAGLIO DI QUALSIASI PRODOTTO EFFETTUATO VIA INTERNET
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QUALSIASI PRODOTTO EFFETTUATO VIA INTERNET (per l’ingrosso è già incluso nei singoli codici delle merci)
4. Presentare nuova attività esercitata al Registro Imprese CCIAA – ComUnica invio telematico entro 30 giorni dall’inizio
Modelli da compilare I2 –imprese individuali , S5 –società
Allegare la S.C.I.A. completa di ricevute di
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Allegare la S.C.I.A. completa di ricevute di presentazione al Comune
Occorre distinguere:
1. Commercio elettronico diretto: beni digitali immateriali scaricabili tramite «download» (software, musica, film , immagini, libri e-book, banche dati)
2. Commercio elettronico indiretto: vendita di beni fisici, consegnati mediante spedizione con canali tradizionali
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tradizionali
Entrambi i tipi di commercio possono essere rivolti a:
1.Consumatori finali o privati (B2C o business to consumer)
2.Operatori economici (B2B o business to business)
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business)
Commercio elettronico diretto B2C:
Ai fini IVA le operazioni di cessione per via telematica di beni digitali sono considerate PRESTAZIONI DI SERVIZI
Consumatori finali italiani : il corrispettivo è imponibile iva in Italia con l’aliquota di riferimento
*esonero dall’obbligo di fatturazione, salvo se non espressamente richiesta dal cliente
*non sono soggette all'obbligo di certificazione dei corrispettivi
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*non sono soggette all'obbligo di certificazione dei corrispettivi
*Obbligo di annotarle giornalmente nel registro dei corrispettivi
Commercio elettronico diretto B2C:
Ai fini IVA le operazioni di cessione per via telematica di beni digitali sono considerate PRESTAZIONI DI SERVIZI
Consumatori finali UE:
Dal 2015 In base al novellato art. 7-ter, DPR 633 non sono rilevanti ai fini IVA in Italia bensì nello Stato UE del committente. A tal fine l’operatore italiano deve
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del committente. A tal fine l’operatore italiano deve identificarsi nello Stato UE “di consumo” delle prestazioni al fine di assolvere l’IVA in tale Stato.
Commercio elettronico diretto B2C:
Consumatori finali UE:
Possibile semplificazione: dal 2015 l’operatore italiano può assolvere gli obblighi IVA in un solo Stato UE, tramite un portare web, evitando così l’identificazione in ogni Stato UE “di consumo”mediante uno specifico regime speciale opzionale denominato “Mini One Stop Shop”, c.d. “MOSS”, applicabile per assolvere l’IVA sui
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Shop”, c.d. “MOSS”, applicabile per assolvere l’IVA sui servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici resi a privati UE
Commercio elettronico diretto B2C:
Consumatori finali UE:
*esonero dall’obbligo di fatturazione, salvo se non espressamente richiesta dal cliente
*non sono soggette all'obbligo di certificazione dei corrispettivi
*Obbligo di annotarle giornalmente nel registro dei
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*Obbligo di annotarle giornalmente nel registro dei corrispettivi
Commercio elettronico diretto B2C:
Ai fini IVA le operazioni di cessione per via telematica di beni digitali sono considerate PRESTAZIONI DI SERVIZI
Consumatori finali EXTRA-UE:
Trova applicazione la deroga secondo la quale rileva il luogo di stabilimento del committente, pertanto tali
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luogo di stabilimento del committente, pertanto tali prestazioni non sono assoggettate ad IVA in Italia, lett. f) del comma 1 dell’art. 7-sexies, DPR n. 633/72
Commercio elettronico diretto B2C:
Ai fini IVA le operazioni di cessione per via telematica di beni digitali sono considerate PRESTAZIONI DI SERVIZI
Consumatori finali EXTRA-UE:
*esonero dall’obbligo di fatturazione, salvo se non espressamente richiesta dal cliente
*non sono soggette all'obbligo di certificazione dei
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*non sono soggette all'obbligo di certificazione dei corrispettivi
*Obbligo di annotarle giornalmente nel registro dei corrispettivi
Commercio elettronico diretto B2B:
Ai fini IVA le operazioni di cessione per via telematica di beni digitali sono considerate PRESTAZIONI DI SERVIZI
Operatori economici italiani : il corrispettivo è imponibile iva in Italia con l’aliquota di riferimento
Obbligo di emessione della fattura
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Obbligo di emessione della fattura
Commercio elettronico diretto B2B:
Ai fini IVA le operazioni di cessione per via telematica di beni digitali sono considerate PRESTAZIONI DI SERVIZI
Operatori economici di paesi UE : il corrispettivo è imponibile iva nel paese del cliente
Obbligo di emessione della fattura «operazione non soggetta ad iva art. 7-ter, comma 1, lett. a) DPR 633/72- inversione contabile»
*Bollo 2 € se importo superiore a 77,47 €
*presentare modello INTRA servizi intracomunitari
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*presentare modello INTRA servizi intracomunitari
* se cliente paese Black list e importo supera i 10.000 €presentare apposita comunicazione
Commercio elettronico diretto B2B:
Ai fini IVA le operazioni di cessione per via telematica di beni digitali sono considerate PRESTAZIONI DI SERVIZI
Operatori economici di paesi EXTRA UE : il corrispettivo è imponibile iva nel paese del cliente
Obbligo di emessione della fattura «operazione non soggetta ad iva art. 7-ter, comma 1, lett. a) DPR 633/72»
*Bollo 2 € se importo superiore a 77,47 €
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*Bollo 2 € se importo superiore a 77,47 €
*se cliente paese Black list e importo supera i 10.000 €presentare apposita comunicazione
Commercio elettronico indiretto B2C:
Consumatori finali italiani : il corrispettivo è imponibile iva in Italia con l’aliquota di riferimento
*esonero dall’obbligo di fatturazione, salvo se non espressamente richiesta dal cliente
*non sono soggette all'obbligo di certificazione dei corrispettivi
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corrispettivi
*Obbligo di annotarle giornalmente nel registro dei corrispettivi
Commercio elettronico indiretto B2C:
Consumatori finali UE:
Se spediti dal fornitore italiano, sono considerate cessioni per corrispondenza (se beni non soggetti ad accisa) ex art. 41 c.1 DL 331/1993, e occorre distinguere l’ammontare dei corrispettivi dei beni venduti nel corso dell’anno nel singolo paese UE
Fonte:sito istituzionale della Commissione Europea
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Fonte:sito istituzionale della Commissione Europea
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/traders/vat_community/vat_in_EC_annexI.pdf
Commercio elettronico indiretto B2C:
Consumatori finali UE:
Stato membro Valore soglia valuta naz. Corrispondente in Euro
Belgium € 35.000 --
Bulgaria BGN 70.000 € 35.791
Repubblica Ceca CZK 1.140.000 € 43.420
Denmark DKK 280.000 € 37.551
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Germany € 100.000 --
Estonia EEK 550.000 € 35.151
Ireland € 35.000 --
Greece € 35.000 --
Spain € 35.000 --
France € 100.000 --
Italy € 35.000 Continua…
Commercio elettronico indiretto B2C:
Consumatori finali UE:
*Se le cessioni non superano la soglia di riferimento del paese UE o, se non stabilita 100.000 €, si paga l’iva in Italia
*Se le cessioni superano la soglia, l’operatore italiano deve pagare l’iva nel paese di arrivo: occorre
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deve pagare l’iva nel paese di arrivo: occorre identificarsi ai fini iva nel paese UE o nominare un rappresentante fiscale che assolva gli obblighi iva
Commercio elettronico indiretto B2C:
Consumatori finali UE:
*esonero dall’obbligo di fatturazione, salvo se non espressamente richiesta dal cliente
*non sono soggette all'obbligo di certificazione dei corrispettivi
*Obbligo di annotarle giornalmente nel registro dei
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*Obbligo di annotarle giornalmente nel registro dei corrispettivi
Commercio elettronico indiretto B2C:
Consumatori finali EXTRA-UE:
Sono cessioni all’esportazione non imponibili art. 8 primo comma lett. A) DPR 633/72
Obbligo di emettere fattura ed entrare in possesso della prova di avvenuta esportazione fuori dal territorio italiano, da parte dello spedizioniere
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italiano, da parte dello spedizioniere
Commercio elettronico indiretto B2B:
OPERATORI ECONOMICI ITALIANI:
Sono cessioni interne soggette ad iva
Obbligo di emettere fattura, anche per gli acconti incassati all’ordine (regole generali)
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Commercio elettronico indiretto B2B:
OPERATORI ECONOMICI PAESI UE:
Sono cessioni intacomunitarie non imponibili iva
Obbligo di emettere fattura indicando «Operazione non imponibile art. 41, comma 1, lett. A) DL 331/1993»
Obbligo di controllare il numero identificativo del cliente UE se iscritto al VIES e indicarlo nella fattura
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cliente UE se iscritto al VIES e indicarlo nella fattura
Obbligo di acquisire prova dell’uscita dei beni dal territorio nazionale
Commercio elettronico indiretto B2B:
OPERATORI ECONOMICI PAESI UE:
Sono cessioni intacomunitarie non imponibili iva
Obbligo di trasmettere alle Dogane elenco INTRA-1 e INTRA-1 BIS
Se paesi black list e importo superiore a 10.000 €Obbligo di trasmettere l’pposito elenco
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Obbligo di trasmettere l’pposito elenco
Commercio elettronico indiretto B2B:
OPERATORI ECONOMICI PAESI EXTRA-UE:
Stesse regole previste per i consumatori finali:
Sono cessioni all’esportazione non imponibili art. 8 primo comma lett. A) DPR 633/72
Obbligo di emettere fattura ed entrare in possesso della prova di avvenuta esportazione da parte dello
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della prova di avvenuta esportazione da parte dello spedizioniere
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La presentazione è terminata.. Grazie per l’attenzione!!!
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