Anas Abdussalam ۱

2005) لسنة 91ادر بالقانون رقم (قانون الضريبة على الدخل الص

2005يونيو 9) تابع فى 23العدد (المنشور بالجريدة الرسمية ب

2016يناير 1وما لحق به من تعديالت حتى

الشعب باسم رئيس الجمهورية

قرر مجلس الشعب القانون اآلتى نصه ، وقد أصدرناه:

(املادة األو��)

فق.ايُعمل ىف شأن الرضيبة عىل الدخل بأحكام القانون املر

)الثانية(املادة

، عىل أن تستمر لجان الطعن املشكلة ١٩٨١لسنة ١٥٧يلغى قانون الرضائب عىل الدخل الصادر بالقانون رقم

ىف النظر ىف املنازعات الرضيبية ٢٠٠٥ديسمرب سنة ٣١الرضائب عىل الدخل املشار إليه حتى وفقاً ألحكام قانون

، وبعدها تحال املنازعات التى مل يتم الفصل فيها بحالتها إىل اللجان املشكلة ٢٠٠٤املتعلقة بالسنوات حتى نهاية

طبقاً ألحكام القانون املرافق.

القانون املشار إليه سارية بالنسبة إىل األشخاص الذين بدأت مدد ك� تظل اإلعفاءات املحددة لها مدد ىف

اإلعفاء لهم قبل تاريخ العمل بهذا القانون ، وذلك إىل أن تنتهى هذه املدد.

بفرض رسم تنمية املوارد املالية للدولة. ١٩٨٤لسنة ١٤٧) من قانون رقم ١) من املادة (١ويلغى البند (

(املادة الثالثة)

من قانون ض�نات وحوافز ٢٦و ٢٥و ٢٤مكرراً و ٢٣و ٢٢و ٢١و ١٩و ١٨و ١٧و ١٦واد أرقام تلغى امل

.١٩٩٧لسنة ٨االستث�ر الصادر بالقانون رقم

وتظل اإلعفاءات املقررة باملواد املشار إليها سارية بالنسبة إىل الرشكات واملنشآت التى بدأ رسيان مدد إعفائها

ا القانون ، وذلك إىل أن تنتهى املدد املحددة لهذه اإلعفاءات.قبل تاريخ العمل بهذ

أما الرشكات واملنشآت التى أنشئت وفقاً ألحكام القانون املشار إليه ومل تبدأ مزاولة نشاطها أو إنتاجها حتى

أو إنتاجها خالل تاريخ العمل بهذا القانون فيشرتط لتمتعها باإلعفاءات املقررة بذلك القانون أن تبدأ مزاولة نشاطها

مدة أقصاها ثالث سنوات من تاريخ العمل بهذا القانون.

Anas Abdussalam ۲

(املادة الرا�عة)

يعفى كل شخص من أداء جميع مبالغ الرضيبة املستحقة عىل دخله وجميع مبالغ الرضيبة العامة عىل

املبيعات ، وذلك عن الفرتات الرضيبية السابقة عىل تاريخ العمل بهذا القانون ، وما يرتبط بتلك الرضائب من مقابل

وذلك بالرشط� اآلتي�:تأخ� وغرامات ورضيبة إضافية وغ�ها ،

الشخص قد سبق تسجيله أو تقد�ه إلقرار رضيبى أو خضع ألى شكل من أشكال املراجعة الرضيبية أال يكون والً:أ

من قبل مصلحة الرضائب املرصية أو مصلحة الرضائب عىل املبيعات.

الصلة ، وأن أن يتقدم املمول بإقراره الرضيبى عن دخله عن آخر فرتة رضيبية متضمناً كامل البيانات ذات ثانياً:

يتقدم للتسجيل لدى مصلحة الرضائب عىل املبيعات إذا بلغ حد التسجيل ، وذلك قبل مىض سنة من تاريخ

العمل بهذا القانون.

ويسقط اإلعفاء إذا مل ينتظم املمول ىف تقديم إقراراته الرضيبية عن دخله عن الفرتات الرضيبية الثالثة التالية.

)ا�خامسة(املادة

صومة ىف جميع الدعاوى املقيدة أو املنظورة لدى جميع املحاكم عىل اختالف درجاتها قبل أول تنقىض الخ

ب� مصلحة الرضائب واملمول� ، والتى يكون موضوعها الخالف ىف تقدير الرضيبة وذلك إذا كان ٢٠٠٤أكتوبر سنة

الوعاء السنوي للرضيبة محل النزاع ال يتجاوز عرشة آالف جنية.

طالبة مبا مل يسدد من رضائب تتعلق بهذه الدعاوى.ومتتنع امل

وىف جميع األحوال ال يرتتب عىل انقضاء الخصومة حق للممول ىف اسرتداد ما سبق أن سدده تحت حساب

الرضيبة املستحقة عىل الوعاء املتنازع عليه.

املحكمة املنظورة لديها الدعوى وذلك كله مامل يتمسك املمول باستمرار الخصومة ىف الدعوى بطلب يُقدم إىل

خالل ستة أشهر من تاريخ العمل بهذا القانون.

)السادسة(املادة

ىف غ� الدعاوى املنصوص عليها ىف املادة الخامسة من هذا القانون يكون للممول� ىف املنازعات القامئة بينهم

طلب ٢٠٠٤درجاتها قبل أول أكتوبر سنة وب� مصلحة الرضائب واملقيدة أو املنظورة أمام املحاكم عىل اختالف

إنهاء تلك املنازعات خالل سنة من تاريخ العمل بهذا القانون مقابل أداء نسبة من الرضيبة واملبالغ األخرى املستحقة

وفقاً للرشائح اآلتية:عىل الوعاء السنوي للرضيبة املتنازع عليه

تجاوز قيمته مائة إذا مل ىل الوعاء املتنازع عليه ) من قيمة الرضيبة واملبالغ األخرى املستحقة ع%١٠( -١

ألف جنية.

الرضيبة واملبالغ األخرى املستحقة عىل الوعاء املتنازع عليه وذلك بالنسبة إىل ما تجاوز ) من قيمة %٢٥( -٢

قيمته مائة ألف جنية وحتى خمس�ئة ألف جنية من هذا الوعاء ، وذلك بعد سداد النسبة املنصوص

) بالنسبة إىل ما ال يتجاوز مائة ألف جنية من هذا الوعاء.١د (عليها ىف البن

Anas Abdussalam ۳

) من قيمة الرضيبة واملبالغ األخرى املستحقة عىل الوعاء املتنازع عليه وذلك بالنسبة إىل ما تجاوز %٤٠( -٣

) ١قيمته خمس�ئة ألف جنية من هذا الوعاء ، وذلك بعد سداد النسبت� املنصوص عليه� ىف البندين (

بالنسبة إىل ما ال يجاوز خمس�ئة ألف جنية من هذا الوعاء.) ٢و (

ويرتتب عىل وفاء املمول بالنسب املقررة وفقاً للبنود السابقة براءة ذمته من قيمة الرضيبة واملبالغ األخرى

املتنازع عليها ، ويحكم بانتهاء الخصومة ىف الدعوى إذا قدم املمول إىل املحكمة ما يفيد ذلك الوفاء.

جميع األحوال ال يرتتب عىل انقضاء الخصومة حق للممول ىف اسرتداد ما سبق أن سدده تحت حساب وىف

الرضيبة املتنازع عليها.

(املادة السا�عة)

تكون العوائد املدينة واجبة الخصم عن القروض من القانون املرافق ٥٢) من املادة ١استثناء من حكم البند (

األشخاص االعتبارية في� يزيد عن أربعة أمثال متوسط حقوق امللكية وال يجاوز والسلفيات التى حصلت عليها

وفقاً للجدول اآلىت: ٢٠٠٩وتنتهى بنهاية السنة الرضيبية ٢٠٠٥مثانية أمثاله عن املدة التى تبدأ من السنة الرضيبية

٢٠٠٥ للسنة الرضيبية ١: ٨

٢٠٠٦ للسنة الرضيبية ١: ٧

٢٠٠٧ للسنة الرضيبية ١: ٦

٢٠٠٨ للسنة الرضيبية ١: ٥

٢٠٠٩ للسنة الرضيبية ١: ٤

(املادة الثامنة)

يُصدر وزير املالية الالئحة التنفيذية لهذا القانون والقانون املرافق خالل ستة أشهر من تاريخ النرش ىف الجريدة

ئح والقرارات املعمول بها حالياً في� ال يتعارض مع أحكام الرسمية ، وإىل أن تصدر هذه الالئحة يستمر العمل باللوا

هذين القانون�.

(املادة التاسعة)

ينرش هذا القانون ىف الجريدة الرسمية ، ويُعمل به من اليوم التاىل لتاريخ نرشه ، مع مراعاة ما يىل:

أول الشهر التاىل لتاريخ نرشه ترسى أحكام القانون املراق بالنسبة إىل املرتبات وما ىف حكمها اعتباراً من )١

ىف الجريدة الرسمية.

ترسى أحكام القانون املرافق بالنسبة إىل إيرادات النشاط التجارى والصناعى وإيرادات املهن الحرة غ� )٢

٢٠٠٥التجارية وإيرادات الرثوة العقارية لألشخاص الطبيعي� اعتباراً من الفرتة الرضيبية

أو الفرتة الرضيبية للشخص ٢٠٠٥شخاص االعتبارية اعتباراً من الفرتة الرضيبية وترسى بالنسبة أرباح األ

االعتبارى التى تبدأ بعد تاريخ العمل بهذا القانون.

يبصم هذا القانون بختم الدولة وينفذ كقانون من قوانينها.

Anas Abdussalam ٤

قانون الضريبة على الدخل

الفهرس املواد املوضوع

٥~ ١ الكتاب األول: أحكام عامة ٤٦~ ٦ الكتاب الثا�: الرضيبة عىل دخل األشخاص الطبيعي�:

.٨~ ٦ الباب األول: نطاق رسيان الرضيبة وسعرها

.١٦~ ٩ الباب الثا�: املرتبات وما ىف حكمها

.الباب الثالث: النشاط التجارى والصناعى الفصل األول: اإليرادات الخاضعة للرضيبة. - اإليرادات الداخلة ىف وعاء الرضيبة.الفصل الثا�: تحديد - الفصل الثالث: اإلعفاءات. -

٣١~ ١٧

الباب الرابع: إيرادات املهن غ� التجارية.

الفصل األول: اإليرادات الخاضعة للرضيبة. -

الفصل الثا�: تحديد اإليرادات الداخلة ىف وعاء الرضيبة. -

الفصل الثالث: اإلعفاء من الرضيبة. -

٣٦~ ٣٢

الخامس: إيرادات الرثوة العقارية.الباب الفصل األول: اإليرادات الخاضعة للرضيبة. - الفصل الثا�: تحديد اإليرادات الداخلة ىف وعاء الرضيبة. - الفصل الثالث: اإلعفاء من الرضيبة. - الفصل الرابع: أحكام متنوعة. -

٤٦~ ٣٧

.الباب السادس: توزيعات األرباح الخاضعة للرضيبة.الفصل األول: اإليرادات - الفصل الثا�: تحديد التوزيعات الخاضعة للرضيبة. - الفصل الثالث: سعر الرضيبة وتحصيلها. -

.الباب السابع: أرباح بيع الحصص واألوراق املالية الفصل األول: اإليرادات الخاضعة للرضيبة. - الفصل الثا�: تحديد اإليرادات الخاضعة للرضيبة. - الرضيبة وكيفية تحصيلها.الفصل الثالث: سعر - الفصل الرابع: تجنب االزدواج الرضيبى. -

٥٥~ ٤٧ الكتاب الثالث: الرضيبة عىل أرباح األشخاص االعتبارية:

.٥٠~ ٤٧ الباب األول: نطاق رسيان الرضيبة

.٥٥~ ٥١ الباب الثا�: تحديد الدخل الخاضع للرضيبة

٥٨~ ٥٦ املنبع:الكتاب الرابع: الرضيبة املستقطعة من ٧٣~ ٥٩ الكتاب الخامس: الخصم والتحصيل والدفعات املقدمة تحت حساب الرضيبة:

.الباب األول: النشاط التجارى والصناعى الفصل األول: الخصم. - الفصل الثا�: الدفعات املقدمة. - الفصل الثالث: التحصيل تحت حساب الرضيبة -

٦٩~ ٥٩

�التجارية.الباب الثا�: املهن غ

الفصل األول: الخصم. -

الفصل الثا�: التحصيل تحت حساب الرضيبة. -

٧١~ ٧٠

.٧٣~ ٧٢ الباب الثالث: أحكام عامة

١٣٠~ ٧٤ الكتاب السادس: التزامات املمول� وغ�هم:

.٨١~ ٧٤ الباب األول: اإلخطار وإمساك الدفاتر

.٨٨~ ٨٢ الباب الثا�: اإلقرارات الرضيبية

.٩٣~ ٨٩ الباب الثالث: ربط الرضيبة

.١٠١~ ٩٤ الباب الرابع: الفحص والتحريات

.١١٥~ ١٠٢ الباب الخامس: ض�نات التحصيل

.١٣٠~ ١١٦ الباب السادس: إجراءات الطعن

١٣٨~ ١٣١ الكتاب السابع: العقوبات: ١٤٨~ ١٣٩ الكتاب الثامن: أحكام ختامية:

Anas Abdussalam ٥

الكتاب األول

ةـــامـــام عـــكـــأح

ىف تطبيق أحكام هذا القانون يقصد باأللفاظ والعبارات التالية املعنى املب� أمام كل منها: ):١مادة (

الرضيبة عىل الدخل. الـــضــريـبـــــة: -

وزير املالية. ــــــــر:ـالـــوزيـ -

رئيس مصلحة الرضائب املرصية. ـة:حـلـرئيس املص -

الرضائب املرصية. مصلحة املـــصـلـحــــــة: -

الشخص الطبيعى أو الشخص االعتبارى الخاضع للرضيبة وفقاً ألحكام هذا القانون. املــــمـــــــــول: -

رشكات املساهمة ورشكات التوصية باألسهم والرشكات ذات املسئولية املحدودة. رشكــات األمـوال: -

.رشكات التضامن ورشكات التوصية البسيطة رشكات األشخاص: -

الرشكة التى تقوم ب� أشخاص طبيعي� دون استيفاء إجراءات االنعقاد أو الشهر شـركــة الـواقــع: -

في� عدا الحاالت الناشئة عن م�اث منشأة فردية.

الكيان االقتصادى الذى يزاول النشاط األصىل ىف مرص أو املنشأة الدامئة ىف مرص الـمــشـــــــروع: -

دى ىف الخارج.التابعة لكيان اقتصا

كل شخص يرتبط مبمول بعالقة تؤثر ىف تحديد وعاء الرضيبة مبا ىف ذلك: الشخص املرتبـط: -

الزوج والزوجة واألصول والفروع. )١

عىل األقل من %٥٠رشكة األموال والشخص الذى �لك فيها بشكل مبارش أو غ� مبارش )٢

عدد أو قيمة األسهم أو من حقوق التصويت.

والرشكاء املتضامنون واملوصون فيها.رشكة األشخاص )٣

عىل األقل من عدد أو قيمة األسهم أو حقوق %٥٠أي رشكت� أو أكرث �لك شخص آخر )٤

التصويت ىف كل منها.

السعر الذى يتم التعامل مبقتضاه ب� شخص� غ� مرتبط� أو أكرث ، ويتحدد وفقاً د:ـايـحـعر املـالس -

لقوى السوق وظروف التعامل.

املبالغ املدفوعة أياً كان نوعها مقابل استع�ل أو الحق ىف استع�ل حقوق النرش اإلتـــــــــــاوات: -

الخاصة بعمل أدىب أو فنى أو علمى مبا ىف ذلك أفالم السين� ، وأى براءة اخرتاع أو

عالمة تجارية أو تصميم أو �وذج أو خطة أو تركيبة أو عملية رسية أو مقابل

أو الحق ىف استع�ل معدات صناعية أو تجارية أو معلومات متعلقة استع�ل

بالخربة الصناعية أو التجارية أو العليمة.

أي دخل مستمد من األسهم أو الحصص ، مبا ىف ذلك أسهم التمتع أو حقوق التمتع، توزيعات األرباح: -

وأسهم التعدين ، وأسهم التأسيس أو أية حقوق أخرى تعطى حق املشاركة ىف

األرباح ، سواء كانت هذه التوزيعات نقدية أو أسهم مجانية أو عىل شكل سندات

أو حصص تأسيس أو عىل أية صورة أخرى.

٢٠١٤ نةسل ٥٣ انونقبالمضاف )١(

)١(

Anas Abdussalam ٦

حال من األحوال اآلتية: لشخص الطبيعى مقي�ً ىف مرص ىف أىىف تطبيق أحكام هذا القانون يكون ا ):٢مادة (

دائم ىف مرص. إذا كان له موطن )١

عرش شهراً. اثنىيوماً متصلة أو متقطعة خالل ١٨٣املقيم ىف مرص مدة تزيد عىل )٢

املرصى الذى يؤدى مهام وظيفية ىف الخارج ويحصل عىل دخلة من خزانة مرصية. )٣

ويكون الشخص االعتبارى مقي�ً ىف مرص ىف أى من األحوال اآلتية:

إذا كان قد تأسس وفقاً للقانون املرصى. )١

إذا كان مركز إدارته الرئيىس أو الفعىل ىف مرص. )٢

من رأس�لها. %٥٠إذا كان رشكة متتلك فيها الدولة أو أحد األشخاص االعتبارية العامة أكرث من )٣

وتب� الالئحة التنفيذية لهذا القانون قواعد تحديد املوطن الدائم ومركز اإلدارة الفعىل.

يشمل الدخل املحقق من مصدر ىف مرص ما يأىت: ):٣(مادة

الدخل من الخدمات التى تؤدى ىف مرص مبا ىف ذلك املرتبات وما ىف حكمها. )أ(

، ولو أدى العمل ىف الخارج.دخل الذى يدفعه رب عمل مقيم ىف مرصال )ب(

الدخل الذى يحصل عليه الرياىض أو الفنان من النشاط الذى يقوم به ىف مرص. )ج(

ع�ل التى يؤديها غ� املقيم من خالل منشأة دامئة ىف مرص.الدخل من األ )د(

الدخل من الترصفات ىف املنقوالت التى تخص منشأة دامئة ىف مرص. )ه(

الدخل من االستغالل والترصف ىف العقارات وما ىف حكمها الكائنة مبرص وما يلحق بها من عقارات )و(

بالتخصيص.

.التوزيعات عىل أسهم رشكة أموال مقيمة ىف مرص )ز(

حصص األرباح التى تدفعها رشكة أشخاص مقيمة ىف مرص. )ح(

شخص األشخاص االعتبارية العامة أو أى العائد الذى تدفعه الحكومة أو وحدات اإلدارة املحلية أو )ط(

مقيم ىف مرص والعائد الذى يتم سداده من منشأة دامئة ىف مرص ولو كان مالكها غ� مقيم فيها.

واإلتاوات التى يدفعها شخص مقيم ىف مرص أو التى تدفع من منشأة مبالغ اإليجار ورسوم الرتخيص )ي(

دامئة ىف مرص ولو كان مالكها غ� مقيم فيها.

الدخل من أي نشاط آخر يتم القيام به ىف مرص. )ك(

األرباح الرأس�لية املحققة من الترصف ىف األوراق املالية املقيدة ىف بورصة األوراق املالية املرصية ، )ل(

ألرباح الرأس�لية املحققة من الترصف ىف األوراق املالية للرشكات املرصية املقيمة غ� وكذلك ا

املقيدة ىف بورصة األوراق املالية املرصية ، سواء كانت مقيدة أو غ� مقيدة ىف الخارج.

)٢(

٢٠١٤ نةسل ٥٣ انونقبالمضاف )٢(

Anas Abdussalam ۷

حكام هذا القانون كل مكان ثابت لألع�ل يتم من خالله تنفيذ كل أو ىف تطبيق أ يقصد باملنشأة الدامئة ):٤مادة (

وتشمل عىل األخص:بعض أع�ل املرشوعات الخاصة بشخص غ� مقيم ىف مرص ،

محل اإلدارة. )أ(

الفرع. )ب(

املبنى املستخدم كمنفذ للبيع. )ج(

املكتب. )د(

املصنع. )ه(

الورشة. )و(

ان آخر الستخراج املوارد الطبيعية مبا ىف ذلك املنجم أو حقل البرتول أو برئ الغاز أو املحجر أو أى مك )ز(

األخشاب أو أى إنتاج آخر من الغابات.

املزرعة أو الغراس. )ح(

أو األنشطة اإلرشافية املرتبطة بىشء من ذلك. اتموقع البناء أو مرشوع اإلنشاء أو التجميع أو التجهيز )ط(

ع متى كانت له سلطة إبرام العقود ويعترب ىف حكم املنشأة الدامئة الشخص الذى يعمل لحساب مرشوع تاب

باسم املرشوع واعت�دها مامل تقترص أوجه نشاطه عىل رشاء السلع أو البضائع للمرشوع.

وال يعترب منشأة دامئة ما يأىت:

االنتفاع بالتسهيالت الخاصة ألغراض التخزين وعرض البضائع والسلع اململوكة للمرشوع فقط. )١

البضائع اململوكة للمرشوع ألغراض التخزين أو العرض.االحتفاظ برصيد من السلع أو )٢

البضائع اململوكة للمرشوع لغرض إعادة تصنيعها فقط بواسطة مرشوع آخر.االحتفاظ برصيد من السلع و )٣

مبكان ثابت لنشاط يبارش فقط رشاء البضائع أو السلع أو تجميع املعلومات للمرشوع.االحتفاظ )٤

رش فقط القيام بأى عمل ذى صفة متهيدية أو مساعدة للمرشوع.االحتفاظ مبكان ثابت لنشاط يبا )٥

مبكان ثابت للعمل تُزاول فيه أى مجموعة من األنشطة املشار إليها ىف البنود السابقة برشط أن االحتفاظ )٦

عمل والناتج من مجموعة هذه األنشطة ذا صفة متهيدية أو لنشاط اإلج�ىل للمكان الثابت لليكون ا

مساعدة فقط.

األع�ل الصناعية أو التجارية التى تقوم بها رشكة أجنبية عن طريق سمسار أو وكيل عام بالعمولة أو أى )٧

السمسار أو الوكيل قد كرس معظم وقته أو جهده خالل هذا وكيل آخر ذى طبيعة مستقلة ؛ مامل يثبت أن

الفرتة الرضيبية لصالح الرشكة األجنبية.

خرى.أل عىل رشكة أخرى مقيمة أن تصبح الرشكة املقيمة منشأة دامئة ل وال تعنى سيطرة رشكة غ� مقيمة

ديسمرب من كل عام أو أى فرتة مدتها ٣١الفرتة الرضيبية هى السنة املالية التى تبدأ من أول يناير وتنتهى ىف ):٥مادة (

.اثنا عرش شهراً تتخذ أساساً لحساب الرضيبة

يد عن اثنى عرش شهراً ، وتحدد الالئحة التنفيذية لهذا القانون ويجوز حساب الرضيبة عن فرتة تقل أو تز

إجراءات املحاسبة عن هذه الفرتة.

وتُستحق الرضيبة ىف اليوم التاىل النتهاء الفرتة الرضيبية ، ك� تُستحق بوفاة املمول أو بانقطاع إقامته أو

توقفه كلياً عن مزاولة النشاط.

Anas Abdussalam ۸

الثانىالكتاب

ألشخاص الطبيعيينالضريبة على دخل ا

الباب األول نطاق سريان الضريبة وسعرها

بالنسبة لدخولهم املحققة ىف تفرض رضيبة سنوية عىل مجموع صاىف دخل األشخاص الطبيعي� املقيم� ):٦مادة (

األشخاص مرص أو خارجها إذا كانت مرص مركزاً لنشاطهم التجارى أو الصناعى أو املهنى ك� ترسى الرضيبة عىل دخل

الطبيعي� غ� املقيم� بالنسبة لدخولهم املحققة ىف مرص.

ويتكون مجموع صاىف الدخل من املصادر اآلتية:

املرتبات وما ىف حكمها. )١ النشاط التجارى أو الصناعى. )٢ النشاط املهنى أو غ� التجارى. )٣ الرثوة العقارية. )٤

جنية من مجموع صاىف الدخل الذى يحققه املمول املقيم خالل تستحق الرضيبة عىل ما يجاوز خمسة آالف ):٧مادة (

السنة.

تكون أسعار الرضيبة عىل النحو اآلىت: ):٨( مادة

معفاة من الرضائب ىف السنةجنية ٦٫٥٠٠ حتى الرشيحة األوىل: %١٠ جنية ٣٠٫٠٠٠جنية حتى ٦٫٥٠٠أكرث من الرشيحة الثانية: %١٥ جنية ٤٥٫٠٠٠جنية حتى ٣٠٫٠٠٠أكرث من الرشيحة الثالثة: %٢٠ جنية ٢٠٠٫٠٠٠جنية حتى ٤٥٫٠٠٠أكرث من الرشيحة الرابعة:

%٢٢٫٥ جنية ٢٠٠٫٠٠٠أكرث من الرشيحة الخامسة:

عند حساب الرضيبة ألقرب عرشة جنيهات أقل. تم تقريب مجموع صاىف الدخل السنوىوي

٢٠١٥لسنة ٩٦، ومعدلة بالقانون رقم ٢٠١٤لسنة ٤٤املادة التالية مضافة بالقانون رقم

) عىل ما يجاوز %٥تفرض رضيبة إضافية سنوية مؤقتة ملدة سنة واحدة اعتباراً من السنة الرضيبية الحالية بنسبة (مليون جنية من وعاء الرضيبة عىل دخل األشخاص الطبيعي� أو أرباح األشخاص االعتبارية طبقاً ألحكام قانون

عىل الدخل املشار إليه ، ويتم ربطها وتحصيلها وفقاً لتلك األحكام. الرضيبة

هذه حصيلة استخدام يطلب أن املادة هذه من األوىل الفقرة ىف عليها املنصوص للرضيبة الخاضع للممول ويجوز بالتنسيق املالية وزير من قرار بتحديدها يصدر التي املرشوعات ب� من أكرث أو خدمى مرشوع متويل ىف الرضيبة

املجاالت من غ�ها أو التحتية البنية أو اإلسكان أو الصحة أو التعليم مجاالت ىف بالتخطيط املختص الوزير مع .األخرى الخدمية

٢٠١٤ نةسل ٥٣ انونقبال معدل )٣(

٢٠١٢لسنة ١٠١ملغى بالقانون )٤(

٢٠١٥لسنة ٩٦، ٢٠١٣لسنة ١١، ٢٠١٢لسنة ١٠١، ٢٠١١لسنة ٥١معدل بالقوان� )٥(

٢٠١٥ لسنة ٩٦، ومعدل بالقانون ٢٠١٤لسنة ٤٤مضاف بالقانون )٦(

)٣(

)٤(

)٥(

)٦(

Anas Abdussalam ۹

الثاىنالباب املرتبات وما ىف حكمها

ترسى الرضيبة عىل املرتبات وما ىف حكمها عىل النحو اآلىت: ):٩مادة (

، وأياً كل ما يستحق للممول نتيجة عمله لدى الغ� بعقد أو بدون عقد بصفة دورية أو غ� دورية )١

كانت مسميات أو صور أو أسباب هذه املستحقات ، وسواء كانت عن أع�ل أديت ىف مرص أو ىف الخارج

ودفع مقابلها من مصدر ىف مرص ، مبا ىف ذلك األجور واملكافآت والحوافز والعموالت واملنح واألجور

نية بأنواعها.اإلضافية والبدالت والحصص واألنصبة ىف األرباح واملزايا النقدية والعي

ما يستحق للممول من مصدر أجنبى عن أع�ل أديت ىف مرص. )٢

مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس اإلدارة ىف رشكات القطاع العام وقطاع األع�ل العام من غ� )٣

املساهم�.

.مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس اإلدارة واملديرين ىف رشكات األموال مقابل عملهم اإلدارى )٤

وتحدد الالئحة التنفيذية لهذا القانون أسس تقدير قيمة املزايا العينية.

تم الحصول فيه عىل أى إيراد من اإليرادات تحدد اإليرادات الداخلة ىف وعاء الرضيبة عن كل جزء من السنة ):١٠مادة (

إيراد سنوى.رى بعد تحويله إىل ه إىل سنة وعىل أساس اإليراد الشهالخاضعة للرضيبة بنسبة مدت

وىف حالة حدوث تغي� ىف اإليراد الخاضع للرضيبة يعدل حساب هذا اإليراد من تاريخ التغي� عىل أساس

اإليراد الجديد أو اإليراد القديم أيه� أقل بعد تحويله إىل إيراد سنوى ، ويتم ىف كل سنة إجراء تسوية وفقاً لإلجراءات

ية لهذا القانون.والقواعد التى تحددها الالئحة التنفيذ

ما عىل سنوات االستحقاق ويتم توزيع متجمد املرتبات واألجور وما ىف حكمها م� يرصف دفعة واحدة ىف سنة

عدا مقابل االجازات ، ويعاد حساب اإليراد الداخل ىف وعاء الرضيبة عن كل سنة ، وتسوى الرضيبة املستحقة عىل

هذا األساس.

قانون الرضيبة عىل الدخل ، ترسى الرضيبة عىل املبالغ التي يحصل عليها ) من ٨استثناء من أحكام املادة ( ):١١مادة (

) بغ� أى تخفيض ملواجهة التكاليف ودون إجراء أى %١٠املقيمون من غ� جهات عملهم األصلية وذلك بسعر (

خصم آخر.

الرضائب املختصة خالل الخمسة عرش يوماً األوىل وىف جميع األحوال يتم حجز الرضيبة وتوريدها إىل مأمورية

ت التى تحددها الالئحة التنفيذية.من كل شهر طبقاً للقواعد واإلجراءا

٢٠١٣ نةسل ١١ انونقبال معدل )٧(

)٧(

Anas Abdussalam ۱۰

ال تخضع للرضيبة: ):١٢مادة (

املعاشات. )١ مكافآت نهاية الخدمة. )٢

األخرى املقررة بقوان� خاصة يعفى من الرضيبة:مع عدم اإلخالل باإلعفاءات الرضيبية ):١٣مادة (

شخصياً سنوياً للممول. جنية إعفاءً ٧٠٠٠مبلغ )١

اشرتاكات التأم� االجت�عى وغ�ها م� يستقطع وفقاً ألحكام قوان� التأم� االجت�عى أو أية نظم بديلة )٢

عنها.

حكام قانون صناديق التأم� الخاصة اشرتاكات العامل� ىف صناديق التأم� الخاصة التى تنشأ طبقاً أل )٣

.١٩٧٥لسنة ٥٤الصادر بالقانون رقم

أقساط التأم� عىل الحياة والتأم� الصحى عىل املمول ملصلحته أو مصلحة الزوج أو أوالده القرص ، وأية )٤

أقسط تأم� الستحقاق معاش.

املزايا العينية الج�عية التالية: )٥

ل�.الوجبة الغذائية التى ترصف للعام )أ(

النقل الج�عى للعامل� أو ما يقابله من تكلفة. )ب(

الرعاية الصحية. )ج(

األدوات واملالبس الالزمة ألداء العمل. )د(

املسكن الذى يتيحه رب العمل للعامل� مبناسبة أدائهم للعمل. )ه(

حصة العامل� من األرباح التى يتقرر توزيعها طبقاً للقانون. )٦

الدبلوماىس والقنصىل واملنظ�ت الدولية وغ�هم من املمثل� ما يحصل عليه أعضاء السلك� )٧

الدبلوماسي� األجانب وذلك ىف نطاق عملهم الرسمى برشط املعاملة باملثل وىف حدود تلك املعاملة.

) %١٥) أال تزيد جملة ما يعفى للممول عىل (٤) و (٣لتطبيق اإلعفاء املنصوص عليه ىف البندين (ويشرتط

اد أو عرشة آالف جنية أيه� أقل ، وال يجوز تكرار إعفاء االشرتاكات واألقساط املنصوص عليها ىف من صاىف اإلير

) من هذا القانون.٦هذين البندين ضمن أى دخل آخر منصوص عليه ىف املادة (

وعات املقامة عىل أصحاب األع�ل وامللتزم� بدفع اإليرادات الخاضعة للرضيبة مبا ىف ذلك الرشكات واملرش ):١٤مادة (

من هذا القانون )٩بنظام املناطق الحرة أن يحجزوا م� يكون عليهم دفعه من املبالغ املنصوص عليها ىف املادة (

حت حساب الرضيبة املستحقة وفقاً ملا تحدده الالئحة التنفيذية لهذا القانون ، ويتع� عليهم أن يوردوا إىل مبلغاً ت

الخمسة عرش يوماً األوىل من كل شهر ما تم حجزه من الدفعات ىف الشهر السابق.مأمورية الرضائب املختصة خالل

وعىل أصحاب األع�ل وامللتزم� بدفع اإليراد سداد ما يستحق من فروق الرضيبة وذلك كله دون اإلخالل

هو مدين به.بحقهم ىف الرجوع عىل املمول مبا

)٨(

٢٠١٣ نةسل ١١ انونقبال معدل )٨(

٢٠١٤لسنة ٥٣معدل بالقانون )٩(

)٩(

Anas Abdussalam ۱۱

من هذا القانون باآلىت:) ١٤(يلتزم املسئول عن حجز الرضيبة وتوريدها طبقاً لل�دة ):١٥مادة (

تقديم إقرار ربع سنوى إىل مأمورية الرضائب املختصة ىف يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر من كل عام عىل )١

النموذج املعد لذلك.

يه اسمه ثالثياً ومبلغ ونوع الدخل وقيمة الرضيبة املحجوزة.عىل طلبه كشفاً يب� ف إعطاء العامل بناءً )٢

وتب� الالئحة التنفيذية قواعد وإجراءات تنفيذ أحكام هذه املادة.

إذا كان صاحب العمل أو امللتزم بدفع اإليراد الخاضع للرضيبة غ� مقيم ىف مرص أو مل يكن له فيها مركز ):١٦مادة (

بتوريد الرضيبة عىل عاتق مستحق اإليراد الخاضع للرضيبة طبقاً للقواعد واإلجراءات التى أو منشأة ؛ يكون االلتزام

تحددها الالئحة التنفيذية لهذا القانون.

الثالثالباب النشاط التجارى والصناعى

التجارية والصناعيةتحدد أرباح النشاط التجارى والصناعى عىل أساس اإليراد الناتج عن جميع العمليات ):١٧مادة (

املحققة ىف مرص ، وكذلك اإليرادات املحققة ىف الخارج إذا كانت مرص مركزاً للنشاط التجارى والصناعى للممول ،

) من هذا ٢٥من املادة ( )٤(و )٢(و )١(مبا ىف ذلك األرباح الناتجة عن بيع أصول املنشأة املنصوص عليها ىف البنود

قة من التعويضات التى يحصل عليها املمول نتيجة الهالك أو االستيالء عىل أى أصل من القانون ، واألرباح املحق

وذلك كله بعد خصم ، خالل الفرتة الرضيبية تحققوكذلك أرباح التصفية التى ت واألوراق املالية ، هذه األصول

جميع التكاليف واجبة الخصم.

اً ملعاي� املحاسبة املرصية ، ك� يتحدد الوعاء الرضيبى ويتحدد صاىف الربح عىل أساس قامئة الدخل املعدة وفق

بتطبيق أحكام هذا القانون عىل صاىف الربح املشار إليه.

يصدر بقواعد وأسس املحاسبة الرضيبية وإجراءات تحصيل الرضيبة عىل أرباح املنشآت الصغ�ة قرار من ):١٨مادة (

، وذلك مبا ٢٠٠٤لسنة ١٤١املنشآت الصغ�ة الصادر بالقانون رقم الوزير ، ومبا ال يتعارض مع أحكام قانون تنمية

يتفق مع طبيعتها وييرس أسلوب معاملتها الرضيبية.

)١٠(

٢٠١٤لسنة ٥٣معدل بالقانون )١٠(

Anas Abdussalam ۱۲

الفصل األول اإليرادات الخاضعة للضريبة

ترسى الرضيبة عىل أرباح النشاط التجارى والصناعى مبا فيها: ):١٩مادة (

املنشآت التجارية أو الصناعية ومنشآت املناجم واملحاجر والبرتول.أرباح )١

أرباح أصحاب الحرف واألنشطة الصغ�ة. )٢

األرباح التى تتحقق من أى نشاط تجارى أو صناعى ولو اقترص عىل صفقة واحدة ، وتب� الالئحة )٣

ام هذا البند.التنفيذية لهذا القانون القواعد الخاصة ملا يعترب صفقة واحدة ىف تطبيق أحك

التى تتحقق نتيجة العملية أو العمليات التى يقوم بها الس�رسة أو الوكالء بالعمولة وبصفة األرباح )٤

عامة كل ربح يحققه أى شخص يشتغل بأع�ل الوساطة لرشاء أو بيع أو تأج� العقارات أو أى نوع من

السلع أو الخدمات أو القيم املنقولة.

� محل تجارى أو صناعى سواء شمل اإليجار كل أو بعض عنارصه املادية أو األرباح الناتجة عن تأج )٥

املعنوية وكذلك األرباح الناتجة عن تأج� اآلالت امليكانيكية والكهربائية عدا الجرارات الزراعية وماكينات

الرى وملحقاتها واآلالت واملعدات املستخدمة ىف الزراعة.

.أرباح نشاط النقل بأنواعه املختلفة )٦

األرباح التى يحققها من يزاولون تشييد أو رشاء العقارات لحسابهم بقصد بيعها عىل وجه االحرتاف سواء )٧

نتج الربح عن بيع العقار كله أو مجزأ إىل شقق أو غرف أو وحدات إدارية أو تجارية أو غ� ذلك.

األرباح الناتجة عن عمليات تقسيم األراىض للترصف فيها او البناء عليها. )٨

أرباح منشآت استصالح أو استزراع األراىض ، ومرشوعات استغالل حظائر تربية الدواجن أو تفريخها آلياً )٩

وحظائر تربية الدواب وحظائر تربية املواىش وتسمينها في� جاوز عرشين رأساً ومرشوعات مزارع

ومصائد الرثوة السمكية.

االستث�ر ىف األوراق املالية ىف الخارج أو الترصف فيها.ك� ترسى الرضيبة عىل األرباح الناتجة عن

ال ترسى الرضيبة عىل األرباح الناتجة عن إعادة تقييم أصول املنشأة الفردية عند تقد�ها كحصة عينية ):٢٠مادة (

يتم نظ� اإلسهام ىف رأس�ل رشكة مساهمة ، وذلك برشط أن تكون األسهم املقابلة للحصة العينية اسمية وأال

الترصف فيها قبل مىض خمس سنوات.

أة عن جميع ما ترتبط به من عقود طويلة األجل عىل أساس نسبة ما تم يتحدد صاىف الربح الرضيبى للمنش ):٢١مادة (

تنفيذه من كل عقد خالل الفرتة الرضيبية.

التكلفة الفعلية لألع�ل التى تم تنفيذها حتى نهاية وتحدد نسبة ما تم تنفيذه من كل عقد عىل أساس

الفرتة الرضيبية منسوبة إىل إج�ىل التكاليف املقدرة للعقد.

)١١(

٢٠١٤لسنة ٥٣مضاف بالقانون )١١(

Anas Abdussalam ۱۳

ويحدد الربح املقدر للعقد بالفرق ب� قيمته والتكاليف املقدرة له.

بقة تعادل نسبة د خالل كل فرتة رضيبية بنسبة من الربح املقدر وفقاً للفقرة الساقويحدد الربح املقدر للع

ما تم تنفيذه خالل الفرتة الرضيبية وعىل أن يتم تسوية ربح العقد ىف نهاية الفرتة الرضيبية التى انتهى فيها تنفيذه

عىل أساس إيراداته الفعلية مخصوماً منها التكاليف الفعلية بعد استنزال ما سبق تقديره من أرباح.

تهى خاللها تنفيذ العقد بخسارة ، تخصم هذه الخسارة من أرباح فإذا اختتم حساب الفرتة الرضيبية التى ان

الفرتة أو الفرتات السابقة املحدد تنفيذ العقد خاللها ومبا ال يجاوز أرباح العقد خالل تلك الفرتة ، ويتم إعادة حساب

الرضيبة عىل هذا األساس ويسرتد املمول ما سدده بالزيادة منها.

ة عن تنفيذ العقد الحدود املشار إليها ىف الفقرة السابقة ؛ يتم ترحيل باقى فإذا تجاوزت الخسارة الناشئ

) من هذا القانون.٢٩الخسائر إىل السنوات التالية طبقاً ألحكام املادة (

ذه املادة يقصد بالعقد طويل األجل عقد التصنيع أو التجهيز أو اإلنشاء أو أداء الخدمات وىف تطبيق أحكام ه

لذى تنفذه املنشأة لحساب الغ� عىل أساس قيمة محددة ويستغرق تنفيذه أكرث من فرتة رضيبية املرتبطة بها وا

واحدة.

الثانىالفصل تحديد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة

م جميع إج�ىل الربح بعد خصيتحدد صاىف األرباح التجارية والصناعية الخاضعة للرضيبة عىل أساس ):٢٢مادة (

يأىت:التكاليف واملرصوفات الالزمة لتحقيق هذه األرباح ، ويشرتط ىف التكاليف واملرصوفات واجبة الخصم ما

أن تكون مرتبطة بالنشاط التجارى أو الصناعى للمنشأة والزمة ملزاولة هذا النشاط. )١

ى مل يجر العرف عىل باملستندات ، وذلك في� عدا التكاليف واملرصوفات التأن تكون حقيقية ومؤيدة )٢

إثباتها مبستندات.

من التكاليف واملرصوفات واجبة الخصم عىل األخص ما يأىت: يعد): ٢٣مادة (

الخاضعة غ� عوائد القروض املستخدمة ىف النشاط أياً كانت قيمتها ، وذلك بعد خصم العوائد الدائنة )١

للرضيبة أو املعفاة منها قانوناً.

من هذا القانون. )٢٥(، واملنصوص عليها ىف املادة اإلهالكات ألصول املنشأة )٢

بقاً لهذا القانون.عدا الرضيبة التى يؤديها املمول طالرسوم والرضائب التى تتحملها املنشأة )٣

أقساط التأم� االجت�عى املقررة عىل صاحب املنشأة لصالح العامل� ولصالحه ، والتى يتم أداؤها للهيئة )٤

�عى.القومية للتأم� االجت

Anas Abdussalam ۱٤

املبالغ التى تستقطعها املنشآت سنوياً من أموالها أو أرباحها لحساب الصناديق الخاصة للتوف� أو االدخار )٥

١٩٧٥لسنة ٥٤أو املعاش أو غ�ها سواء أكانت منشاة طبقاً ألحكام قانون صناديق التأم� الخاصة رقم

ى الخاصة البديلة ، أم كانت منشأة طبقاً بشأن أنظمة التأم� االجت�ع١٩٨٠لسنة ٦٤، أم القانون رقم

من مجموع مرتبات وأجور العامل� بها برشط %٢٠له الئحة أو رشوط خاصة وذلك مبا ال يجاوز لنظام

أن يكون للنظام الذى ترتبط بتنفيذه املنشآت الئحة أو رشوط خاصة منصوص فيها عىل أن ما تؤديه

نهاية الخدمة أو املعاش ، وأن تكون أموال هذا النظام منفصلة يقابل مكافأة النظاماملنشآت طبقاً لهذا

أو مستقلة عن أموال املنشأة ومستثمرة لحسابه الخاص.

أقساط التأم� التى يعقدها املمول ضد عجزه أو وفاته أو للحصول عىل مبلغ أو إيراد ، وذلك بحيث ال )٦

جنية ىف السنة. ٣٠٠٠تتجاوز قيمة األقساط

عة للحكومة ووحدات اإلدارة املحلية وغ�ها من األشخاص االعتبارية العامة أياً كان التربعات املدفو )٧

مقدارها.

التربعات واإلعانات املدفوعة للجمعيات واملؤسسات األهلية املرصية املشهرة طبقاً ألحكام القوان� )٨

العلمى املرصية املنظمة لها ، ولدور العلم واملستشفيات الخاضعة لإلرشاف الحكومى ومؤسسات البحث

الصاىف للممول.من الربح السنوى %١٠، وذلك مبا ال يجاوز

الجزاءات املالية والتعويضات التى تستحق عىل املمول نتيجة مسئوليته العقدية. )٩

ال يعد من التكاليف واملرصوفات واجبة الخصم ما يأىت: ):٢٤(مادة

االحتياطيات واملخصصات عىل اختالف أنواعها. )١

يقىض به عىل املمول من غرامات وعقوبات مالية وتعويضات بسبب ارتكابه أو ارتكاب أحد تابعيه ما )٢

جناية أو جنحة عمدية.

الرضيبة عىل الدخل املستحقة طبقاً لهذا القانون. )٣

العائد املسدد عىل قروض في� يجاوز مثىل سعر االئت�ن والخصم املعلن لدى البنك املركزى ىف بداية )٤

يالدية التى تنتهى فيها الفرتة الرضيبية.السنة امل

عوائد القروض والديون عىل اختالف أنواعها املدفوعة ألشخاص طبيعي� غ� خاضع� للرضيبة أو معفي� )٥

منها.

تكلفة التمويل واالستث�ر املتعلقة باإليرادات املعفاة من الرضيبة قانونياً ، وتحدد الالئحة التنفيذية )٦

ذه التكلفة.طريقة احتساب ه

:اآلىت النحو عىل املنشأة ألصول اإلهالك حساب يكون ):٢٥( مادة

والتجهيزات واملنشآت املبا� من أى بناء إعادة أو تجديد أو تطوير أو إنشاء أو رشاء تكلفة من% ٥ )١

.رضيبية فرتة كل عن وذلك والطائرات والسفن

)١٢(

٢٠١٣لسنة ١١مضاف بالقانون )١٢(

Anas Abdussalam ۱٥

ىف مبا ، رشاؤها يتم التي املعنوية األصول من أى تجديد أو تحس� أو تطوير أو رشاء تكلفة من% ١٠ )٢

.رضيبية فرتة كل عن وذلك النشاط شهرة ذلك

:منها كل قرين املبينة بالنسب اإلهالك أساس لنظام طبقاً املنشأة أصول من التاليت� الفئت� إهالك يتم )٣

.رضيبية سنة لكل اإلهالك أساس من %٥٠ نسبة البيانات تخزين وأجهزة والربامج املعلومات ونظم اآللية الحاسبات )أ(

.رضيبية سنة لكل اإلهالك أساس من %٢٥ نسبة األخرى النشاط أصول جميع )ب(

القابلة غ� للمنشأة األخرى واألصول واملجوهرات واألثرية الفنية واألع�ل لألرض إهالك يحسب ال )٤

.لالستهالك بطبيعتها

هى ك� لألصول الدفرتية القيمة القانون هذا من )٢٥( املادة أحكام تطبيق ىف اإلهالك بأساس يقصد ):٢٦مادة (

وتكلفة املستخدمة األصول تكلفة يوازى مبا األساس هذا ويزيد ، الرضيبية للفرتة االفتتاحية امليزانية ىف مدرجة

اإلهالك قيمة يوازى مبا األساس ويقل ، الرضيبية الفرتة خالل وذلك البناء إعادة أو التجديد أو التحس� أو التطوير

هالكها أو فقدها نتيجة عليه الحصول تم الذى التعويض وبقيمة فيها الترصف تم التى األصول بيع وقيمة السنوي

.الرضيبية الفرتة خالل

التجارية األرباح إىل عنه التعويض أو األصل ىف الترصف قيمة تضاف بالسالب، اإلهالك أساس كان فإذا

التكاليف من بالكامل اإلهالك أساس يعد ؛ جنيه آالف عرشة اإلهالك أساس يجاوز مل إذا أما ، للممول والصناعية

.الخصم واجبة

املستخدمة ىف االستث�ر ) من تكلفة اآلالت واملعدات %٣٠يجوز بناًء عىل طلب املمول أن تخصم نسبة ( ):٢٧مادة (

ىف مجال اإلنتاج ، سواًء كانت جديدة أو مستعملة ، وذلك ىف أول فرتة رضيبية يتم خاللها استخدام تلك األصول ،

) من هذا القانون عن تلك الفرتة الزمنية بعد خصم نسبة ٢٥ويتم حساب أساس اإلهالك املنصوص عليه ىف املادة (

) املذكورة.%٣٠الـ(

) من هذا القانون.٢٦، ٢٥عدم تقديم الطلب املشار إليه تطبق نسم اإلهالك الواردة باملادت� (وىف حالة

.منتظمة وحسابات دفاتر املمول لدى يكون أن السابقت� الفقرت� أحكام لتطبيق ويشرتط

بتقرير تقدم ما إذا وحساباتها املنشأة دفاتر من باستبعادها املمول قام التى املعدومة الديون بخصم يسمح ):٢٨مادة (

:اآلتية الرشوط توافر يفيد واملراجع� املحاسب� بجدول املقيدين املحاسب� أحد من

.منتظمة حسابات املنشأة لدى يكون أن )١

.املنشأة بنشاط مرتبطاً الدين يكون أن )٢

.املنشأة حسابات ضمن للدين املقابل املبلغ إدراج سبق قد يكون أن )٣

تاريخ من شهرا ١٨ بعد تحصيله من تتمكن ومل الدين الستيفاء جادة إجراءات اتخذت قد املنشأة تكون أن )٤

.استحقاقه

٢٠١٥لسنة ١٧معدل بالقانون )١٣(

)١٣(

Anas Abdussalam ۱٦

:يىل ما الدين الستيفاء الجادة اإلجراءات من ويعترب

.ذلك فيها يجوز التي الحاالت ىف أداء أمر عىل الحصول )أ(

.الدين قيمة بأداء املدين بإلزام درجة أول محكمة من حكم صدور )ب(

.اإلفالس من واقياً صلحاً إبرامه أو املدين بإفالس حكم تنفيذ إجراءات ىف بالدين املطالبة )ج(

.فيها التحصيل تم ىالت السنة ىف املنشأة إيرادات ضمن تحصيله تم ما إدراج وجب منه جزء أو الدين تحصيل تم وإذا

ذلك بعد تبقى فإذا ،التالية السنة أرباح من الخسارة هذه تخصم بخسارة السنوات إحدى حساب ختم إذا ):٢٩مادة (

الخسارة من يشء نقل ذلك بعد يجوز وال ،الخامسة السنة حتى التالية السنوات إىل سنويا نقل الخسارة من جزء

.أخرى سنة حساب إىل

): ٢٩مادة (ً الترصف نتيجة املحققة الرأس�لية الخسائر تخصم القانون هذا من )٢٩( املادة حكم من استثناءً مكررا

.ذاتها الرضيبية السنة خالل مالية أوراق ىف الترصف من املحققة الرأس�لية األرباح حدود ىف املالية األوراق ىف

الرأس�لية األرباح عن املادة هذه من السابقة الفقرة ألحكام وفقا املحققة الرأس�لية الخسائر زيادة حالة وىف

األوراق ىف الترصف نتيجة املحققة األرباح من الخسائر ىف الزيادة برتحيل سمحي الرضيبية السنة خالل املحققة

.الثالثة السنة حتى التالية السنوات ىف املالية

تتم التي الرشوط عن تختلف املالية أو التجارية معامالتهم ىف رشوط بوضع املرتبطون األشخاص قام إذا ):٣٠مادة (

معفى آخر إىل للرضيبة خاضع شخص من عبئها نقل أو الرضيبة وعاء خفض شأنها من مرتبط� غ� أشخاص ب�

.املحايد السعر أساس عىل للرضيبة الخاضع الربح تحديد للمصلحة يكون ، لها خاضع غ� أو منها

.تعامالتها ىف املحايد السعر لتحديد أكرث أو طريقة إتباع عىل مرتبطة أشخاص مع اتفاقات إبرام املصلحة ولرئيس

.املحايد السعر تحديد طرق القانون لهذا التنفيذية الالئحة وتحدد

)١٤(

٢٠١٤لسنة ٥٣مضاف بالقانون )١٤(

Anas Abdussalam ۱۷

الثالثالفصل اإلعفاءات

:الرضيبة من يعفى): ٣١مادة (

النشاط. مزاولة بدء تاريخ من اعتباراً سنوات عرش ملدة وذلك األراىض استزراع أو استصالح منشآت أرباح )١

ومزارع مصايد ومرشوعات وتسمينها، املوايش تربية وحظائر النحل وتربية الداجني اإلنتاج منشآت أرباح )٢

.النشاط مزاولة بدء تاريخ من سنوات عرش ملدة وذلك الصيد، مراكب مرشوعات وأرباح األس�ك،

املرصية املالية األوراق سوق ىف املقيدة املالية األوراق ىف استث�راتهم عن الطبيعي� األشخاص تعامل ناتج )٣

.تالية لسنوات ترحيلها أو التعامل هذا عن الناجمة الخسائر خصم جواز عدم مع

:من الطبيعيون األشخاص عليه يحصل ما )٤

التى املرصية املالية األوراق سوق ىف املقيدة أنواعها اختالف عىل التمويل وصكوك السندات عوائد -

. األموال رشكات أو الدولة تصدرها

. باألسهم والتوصية املساهمة رشكات مال رأس أسهم عىل التوزيعات -

وحصص األشخاص ورشكات املحدودة املسئولية ذات الرشكات ىف املال رأس حصص عىل التوزيعات -

.باألسهم التوصية رشكات ىف املساهم� غ� الرشكاء

.االستث�ر صناديق تصدرها التى االستث�ر صكوك عىل التوزيعات -

ىف املسجلة بالبنوك التوف� وحسابات الودائع عن الطبيعيون األشخاص عليها يحصل التى العوائد )٥

الودائع وعن البنوك، تلك تصدرها التى واإليداع واالدخار االستث�ر وشهادات العربية، مرص جمهورية

.املركزى البنك يصدرها التى اإليداع وشهادات املالية األوراق وعن الربيد، صناديق ىف التوف� وحسابات

حدود ىف للتنمية االجت�عى الصندوق من بتمويل املنشأة الجديدة املرشوعات من تتحقق التى األرباح )٦

، ومبا ال يجاوز نوىمن الربح الس %٥٠د أقىص ما يعادل إىل رأس املال املستثمر ، وبح التمويل هذا نسبة

بحسب اإلنتاج بدء أو النشاط مزاولة تاريخ من ابتداءً سنوات خمس ملدة وذلك ،خمسون ألف جنية

، وذلك برشط إمساك دفاتر وحسابات منتظمة. األحوال

)١٥(

٢٠١٤لسنة ٥٣ملغى بالقانون )١٥(

٢٠١٣لسنة ١١، والقانون ٢٠١٢لسنة ١٠١معدل بالقانون )١٦(

)١٦(

Anas Abdussalam ۱۸

الرابعالباب إيرادات املهن غري التجارية

األولالفصل اإليرادات الخاضعة للضريبة

:عىل الرضيبة تفرض ):٣٢مادة (

ويكون ، مستقلة بصفة املمول �ارسها التى التجارية غ� املهن من وغ�ها الحرة املهن إيرادات صاىف )١

، وكذلك إيرادات املهن مرص ىف النشاط أو املهنة مزاولة عن ناتجة كانت إذا ، العمل فيها األسايس العنرص

الحرة وغ�ها من املهن غ� التجارية املحققة ىف الخارج إذا كانت مرص مركزاً لنشاطه املهنى.

ىف مرص أو خارجها. حقوقهم استغالل أو بيع من الفكرية امللكية حقوق أصحاب يتلقاه الذي الدخل )٢

، سواء كانت القانون هذا من )٦( املادة ىف عليه منصوص غ� نشاط أو مهنة أية عن ناتجة إيرادات أية )٣

هذه اإليرادات محققة ىف مرص أو ىف الخارج إذا كانت مرص مركزاً للمهنة او النشاط.

الثانىالفصل تحديد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة

ويشمل السابقة، السنة خالل اإليرادات، صاىف أساس عىل سنوياً الرضيبة وعاء ىف الداخلة اإليرادات تحدد ):٣٣( مادة

مكاتب عن التنازل أو الخربات نقل وعائدات مهنية، أصول أية ىف الترصف عائدات التجارية غ� املهن من اإليراد

. املكتب إلغالق نتيجة محصلة مبالغ وأية جزئياً أو كليا املهنة مزاولة

بعد القانون هذا ألحكام طبقا املختلفة العمليات عن الناتج اإليراد أساس عىل اإليرادات صاىف تحديد ويكون

محاسبية أصول وفق كله وذلك األصول إهالكات فيها مبا املهنة ملبارشة الالزمة واملرصوفات التكاليف جميع خصم

الوزير. من قرار بها يصدر مبسطة

يىل: ما الخصم واجبة التكاليف من ويعد

املهنة. مزاولة ورسوم السنوية واالشرتاكات القيد رسوم )١

القانون. هذا ألحكام وفقاً يؤديها التى الرضيبة عدا املهنة مبارشة مبناسبة املمول يؤديها التى الرضائب )٢

باملعاشات. الخاص لنظامها وفقاً نقابته إىل املمول يؤديها التى املبالغ )٣

القرص. وأوالده زوجه ومصلحة ملصلحته املمول عىل الصحى والتأم� الحياة عىل التأم� أقساط )٤

عىل للرضيبة الخاضع اإليراد صاىف من للممول يُعفى ما جملة تزيد أال يشرتط ٤ و ٣ البندين أحكام تطبيق وىف

سنوياً. جنيه ٣٠٠٠

.القانون هذا ) من٦( املادة ىف عليه منصوص آخر دخل أى من الخصم ذات تكرار يجوز وال

)١٧(

٢٠١٤لسنة ٥٣معدل بالقانون )١٧(

Anas Abdussalam ۱۹

للحكومة املدفوعة التربعات القانون هذا من )٣٢( املادة ىف عليها املنصوص اإليرادات صايف من يخصم ):٣٤مادة (

وكذلك السنوى، اإليراد صاىف يجاوز ال مبا إليها تؤول التي أو العامة االعتبارية واألشخاص املحلية اإلدارة ووحدات

لها املنظمة القوان� ألحكام طبقاً املشهرة املرصية األهلية واملؤسسات للجمعيات املدفوعة واإلعانات التربعات

%١٠ يجاوز ال مبا وذلك ، املرصية العلمى البحث وملؤسسات الحكومة إلرشاف الخاضعة واملستشفيات العلم ولدور

السنوى اإليراد صاىف من

.القانون هذا من )٦( املادة ىف عليها املنصوص اإليرادات من آخر إيراد أي من التربعات ذات خصم يجوز وال

الحسابات واقع من اإليراد لتحقيق الالزمة واملرصوفات التكاليف جميع املمول إيراد إج�ىل من يخصم ):٣٥مادة (

ملا وطبقا مبستندات إثباتها عىل العرف يجر مل التى واملرصوفات التكاليف ذلك ىف مبا باملستندات املؤيدة املنتظمة

منتظمة. دفاتر إمساك عدم حالة ىف %١٠ بنسبة الخصم ويكون ، القانون لهذا التنفيذية الالئحة تحدده

منتظمة. لدفاتر ممسكاً املمول كان إذا القانون هذا من )٢٩( املادة حكم يرسى الباب هذا أحكام تطبيق وىف

الثالثالفصل اإلعفاء من الضريبة

:الرضيبة من تعفى ):٣٦مادة (

القطاع إلرشاف أو العامة االعتبارية األشخاص إلرشاف أو الحكومة إلرشاف الخاضعة التعليمية املنشآت )١

.العام األع�ل قطاع أو العام

بيع عن ناتجاً يكون ما عدا واألدبية، والثقافية والعلمية الدينية واملقاالت الكتب وترجمة تأليف إيرادات )٢

.صوتية أو مرئية صورة ىف إلخراجه الرتجمة أو املؤلف

أصال تطبع التي ومصنفاتهم مؤلفاتهم عن وغ�هم واملعاهد بالجامعات التدريس هيئة أعضاء إيرادات )٣

.واملعاهد الجامعات تضعها التي واألسعار للنظم وفقاً الطالب عىل لتوزيعها

.والحفر والنحت التصوير فنون مصنفات إنتاج من التشكيلي� الفنان� نقابة أعضاء إيرادات )٤

مجال تخصصهم ، وذلك ىفنقابات مهنية ىفصاىف إيرادات أصحاب املهن الحرة املقيدين كأعضاء عامل� )٥

ملدة ثالث سنوات من تاريخ مزاولة املهن الحرة وبحد أقىص خمسون ألف جنية سنوياً ، وال يلزمون

بالرضيبة إال اعتباراً من أول الشهر التاىل النقضاء مدة اإلعفاء سالفة الذكر مضافاً إليها مدة التمرين التى

دمة العامة أو التجنيد أو االستدعاء لالحتياط إذا كانت تالية يتطلبها قانون مزاولة املهنة وفرتات أداء الخ

لتاريخ بدء مزاولة املهنة ، وتخفض املدة املقررة لإلعفاء إىل سنة واحدة ملن يزاول املهنة ألول مرة إذا

كان قد مىض عىل تخرجه أكرث من خمسة عرش عاماً.

٢٠١٣لسنة ١١، والقانون ٢٠١٢لسنة ١٠١معدل بالقانون )١٨(

)١٨(

Anas Abdussalam ۲۰

اخلامسالباب إيرادات الثروة العقارية

األولالفصل اإليرادات الخاضعة للضريبة

:يأىت ما للرضيبة الخاضعة اإليرادات تشمل ):٣٧مادة (

العقارات املبنية املؤجرة وفقاً ألحكام القانون املد�. إيرادات )١

.املفروشة الوحدات إيرادات )٢

الثانىالفصل الضريبة وعاء فى الداخلة اإليرادات تحديد

): ٣٨مادة (

طبقا املفروضة الرضيبة لربط أساساً املتخذة اإليجارية القيمة أساس عىل الزراعية األراىض إيراد يحدد )١

%٣٠ خصم بعد وذلك األطيان، برضيبة الخاص ١٩٣٩ لسنة ١١٣ رقم القانون ىف عليها املنصوص للقواعد

.واملرصوفات التكاليف جميع مقابل

مساحة يجاوز ما عىل املنتجة الفاكهة حدائق من البستانية للمحاصيل الزراعي االستغالل إيرادات تحدد )٢

املحاصيل ومشاتل والعطرية، الطبية والنباتات الزينة نباتات من واحدا فدانا يجاوز وما أفدنة، ثالثة

وذلك ألصحابها، الخاصة للمنفعة املشاتل هذه إنشاء يكن مل ما منها املزروعة املساحة كانت أيا البستانية

١٩٣٩ لسنة ١١٣ رقم بالقانون املفروضة الرضيبة لربط أساسا املتخذة اإليجارية القيمة مثل أساس عىل

فتحدد لألرض مالكا الغراس حائز كان إذا أما لألرض، مستأجرا الغراس حائز كان إذا وذلك إليه، املشار

املنصوص اإليرادات الرضيبة وعاء ىف تدخل وال إليها، املشار اإليجارية القيمة مثيل أساس عىل اإليرادات

التكاليف جميع مقابل اإليرادات هذه من %٢٠ خصم بعد كله وذلك املادة، هذه من )١( البند ىف عليها

.واملرصوفات

منتجة بعدها تعترب التي الفاكهة أشجار أع�ر بتحديد الزراعة وزير مع باالتفاق الوزير من قرار ويصدر

.البستانية املحاصيل أنواع وبيان

يرسى وال لها، مستأجرا أم لألرض مالكا كان سواء الغراس حائز باسم للرضيبة الخاضعة اإليرادات صاىف ويحدد

.ذلك يخالف رشط أو اتفاق أى املصلحة حق ىف

)١٩(

٢٠٠٨لسنة ١٩٦معدل بالقانون )١٩(

٢٠٠٨لسنة ١٩٦ملغى بالقانون )٢٠(

)٢٠(

Anas Abdussalam ۲۱

وتحدد املادة ، هذه من )٢( البند أحكام تطبيق ىف للغراس واحداً حائزاً القرص وأوالده وزوجه املمول ويعترب

بحسب الوالد أو الزوج طريق غ� عن القرص األوالد أو الزوجة إىل آلت قد امللكية تكن مل ما باسمه اإليرادات

.األحوال

بيانات املختصة الرضائب مأمورية إىل يقدم بأن لها، مستأجرا أو لألرض مالكا كان سواء الغراس ، حائز ويلتزم

أشجار فيه تعترب الذى التاريخ من يوما ثالث� خالل الفاكهة أشجار أنواع من نوع كل من املزروعة باملساحات

مشاتل أو العطرية أو الطبية النباتات أو الزينة بنباتات املزروعة باملساحات بيان بتقديم يلتزم ك� منتجة، الفاكهة

.الزراعة بدء تاريخ من يوما ست� خالل البستانية املحاصيل

من يوماً ثالث� خالل اإلزالة بواقعة املختصة الرضائب مأمورية يخطر بأن الحائز يلتزم الغراس إزالة حالة ويف

.حدوثها تاريخ

العقارات املبنية أو جزء منها وفقاً ألحكام القانون املد� يحدد اإليراد الخاضع للرضيبة املحقق من تأج� ):٣٩مادة (

.مقابل جميع التكاليف واملرصوفات %٥٠عىل أساس األجرة الفعلية ، مخصوماً منه

املادة من األوىل والفقرة ،)٣٨( املادة ىف عليها املنصوص العقارية الرثوة إيرادات تحديد يطلب أن للممول ):٤٠مادة (

.واملبنية الزراعية املمول عقارات جميع الطلب يتضمن أن برشط الفعىل ، اإليراد أساس عىل القانون هذا من )٣٩(

دفاتر ممسكا املمول يكون وأن السنوية، اإلقرارات لتقديم املحددة الفرتة خالل الطلب يقدم أن ويجب

القانون. لهذا التنفيذية الالئحة تبينه الذي الوجه عىل منتظمة

للسكن معدة كانت سواء منها جزء أو مفروشة وحدة أى تأج� من الناتجة اإليرادات عىل الرضيبة ترسى ):٤١(مادة

.آخر غرض ألى أو تجارية غ� مهنة أو صناعى أو تجارى نشاط ملزاولة أو

التكاليف جميع مقابل %٥٠ منه مخصوما الفعىل اإليجار قيمة أساس عىل للرضيبة الخاضع اإليراد ويحدد

.واملرصوفات

)٢١(

٢٠٠٨لسنة ١٩٦معدل بالقانون )٢١(

٢٠٠٨لسنة ١٩٦ملغى بالقانون )٢٢(

)٢٢(

Anas Abdussalam ۲۲

عىل إج�ىل قيمة الترصف ىف العقارات املبنية أو األراىض وبغ� أى تخفيض %٢٫٥تفرض رضيبة بسعر ):٤٢مادة (

وسواء كان هذا الترصف عليها بحالتها أو بعد إقامة منشآت عليها ، سواء انصب الترصفعدا القرى ، للبناء عليها ،

مقامة عىل أرض مملوكة للممول أو ه أو غ� ذلك ، وسواء كانت املنشآتشامالً كله أو جزء منه أو وحدة سكنية من

عقود هذه الترصفات مشهرة أو غ� مشهرة.للغ� ، وسواء كانت

الرضيبة ترصفات الوارث ىف العقارات التى آلت إليه من مورثه بحالتها ستثنى من الترصفات الخاضعة لهذه وي

عند امل�اث ، وكذلك تقديم العقار كحصة عينية ىف رأس مال رشكات املساهمة برشط عدم الترصف ىف األسهم املقابلة

لها ملدة خمس سنوات.

ى مقابل التأخ� املقرر باملادة ل ثالث� يوماً من تاريخ الترصف ويرس ويلتزم املترصف بسداد الرضيبة خال

) من قانون الرضيبة عىل الدخل اعتباراً من اليوم التاىل النتهاء املدة املحددة.١١٠(

صلحة الرضائب وىف حالة شهر الترصفات يكون عىل مكاتب الشهر العقارى تحصيل الرضيبة وتوريدها إىل م

كن قد تم سداد الرضيبة إىل مصلحة الرضائب قبل هذا ، مامل ي تقديم طلب الشهرن تاريخ خالل ثالث� يوماً م

التاريخ.

أو التربع أو بالهبة لغ� األصول ة رصفاً خاضعاً للرضيبة الترصف بالوصيعترب توىف تطبيق أحكام هذه املادة ي

ترصفاً خاضعاً و الفروع أو تقرير حق انتفاع عىل العقار أو تأج�ه ملدة تزيد عىل خمس� عاماً ، وال يعتربأو األزواج أ

وكذلك نزع امللكية للمنفعة العامة أو للتحس� ، ك� ال يعترب ترصفاً بة البيوع الجربية إدارية كانت أو قضائيةللرضي

ة العامة أو أو وحدات اإلدارة املحلية أو األشخاص االعتباريللحكومة خاضعاً للرضيبة الترصف بالتربع أو بالهبة

.ماملرشوعات ذات النفع العا

) ٧يخصم ما تم سداده من هذه الرضيبة من إج�ىل الرضائب املستحقة عىل املمول ىف حالة تطبيق البند (و

.) من قانون الرضيبة عىل الدخل وتعديالته١٩من املادة (

)٢٣(

٢٠١٣لسنة ١١، والقانون ٢٠١٢لسنة ١٠١معدل بالقانون )٢٣(

Anas Abdussalam ۲۳

الثالثالفصل الضريبة من اإلعفاء

:الرضيبة من تعفى ):٤٣(مادة

.القانون هذا ىف عليه منصوص هو ما عدا الزراعى النشاط إيرادات )١

تعترب الذى التاريخ من تبدأ سنوات عرش ملدة وذلك الصحراوية األراىض ىف املزروعة املساحات إيرادات )٢

التاريخ لتحديد االسرتشادية باملعاي� الزراعة وزير مع باالتفاق الوزير من قرار ويصدر منتجة، األرض فيه

.منتجة األرض فيه تعترب الذى

الرابعالفصل متنوعة أحكام

اإليجارية قيمتها من إيراداته صاىف مجموع يزيد زراعية أراىض أو أكرث أو مبنيا عقارا �لك من كل عىل ):٤٤مادة (

املعفاة الرشيحة عىل القانون هذا من )٣٩( املادة من األوىل والفقرة )٣٨( املادة من )١( البند ىف عليها املنصوص

وقيمتها �لكها التى الزراعية واألراىض املبنية العقارات بجميع بيان تقديم منه، )٧( املادة ىف عليها املنصوص

ىف تقع التى الزراعية واألراىض املبنية العقارات عىل الرضيبة بتحصيل املختصة التحصيل مكاتب أحد إىل اإليجارية

القانون. لهذا التنفيذية الالئحة تحدده الذى النموذج عىل وذلك إليها ، املشار العقارات من أى دائرتها

الرضيبة املستحقة عليه طبقاً ألحكام الباب وعاء من العقارية الرضائب من املمول سدده ما يستنزل ):٤٥مادة (

الخامس من الكتاب الثا� من هذا القانون ، ومبا ال يزيد عىل هذه الرضيبة.

الرشكة. أو املنشأة أصول ضمن الداخلة املبنية العقارات عىل القانون هذا من )٣٩(املادة حكم يرسى ال ):٤٦مادة (

)٢٤(

)٢٥(

)٢٦(

)٢٧(

٢٠٠٨لسنة ١٩٦ملغى بالقانون )٢٤(

٢٠٠٨لسنة ١٩٦ملغى بالقانون )٢٥(

٢٠١٠لسنة ٧٣، والقانون ٢٠٠٨لسنة ١٩٦معدل بالقانون )٢٦(

٢٠٠٨لسنة ١٩٦معدل بالقانون )٢٧(

Anas Abdussalam ۲٤

السادسالباب توزيعات األرباح

األولالفصل اإليرادات الخاضعة للضريبة

): ٤٦مادة (ًترسى الرضيبة عىل توزيعات األرباح عن األسهم والحصص التي يحصل عليها الشخص الطبيعى مكررا

املقيم يف مرص من رشكات األموال أو رشكات األشخاص ، مبا يف ذلك الرشكات املقامة بنظام املناطق االقتصادية ذات

ت هذه التوزيعات يف مرص أو يف الطبيعة الخاصة ، عدا التوزيعات التي تتم يف صورة أسهم مجانية سواء تحقق

الخارج وأياً كانت الصورة التي يتم بها التوزيع.

الفصل الثانى تحديد التوزيعات الخاضعة للضريبة

٤٦مادة (ًمكرراً) بالنسبة ملا يحصل ٤٦يتحدد وعاء الرضيبة عىل توزيعات األرباح املنصوص عليها يف املادة (): ١ مكررا

املقيم الذى ال يزاول نشاطاً خاضعاً للرضيبة وفقاً ألحكام الباب الثالث من الكتاب الثا� من عليه الشخص الطبيعى

القانون خالل السنة الرضيبية يف مرص وفقاً ملا تقرره السلطة املختصة بالتوزيع ، وذلك في� يجاوز عرشة آالف جنيه

سنوياً.

يزاول نشاطاً خاضعاً للرضيبة وفقاً ألحكام الباب ويشمل ذلك الوعاء بالنسبة للشخص الطبيعى املقيم الذى

الثالث من الكتاب الثا� من القانون كامل توزيعات األرباح التي يحصل عليها سواء من مصدر يف مرص أو ىف الخارج.

الثالثالفصل سعر الضريبة وتحصيلها

٤٦مادة (ًالرضيبة عىل توزيعات األرباح املنصوص ) من القانون ، يكون سعر٨استثناًء من حكم املادة ( ):٢مكررا

) %١٠مكرراً) املحققة من مصدر ىف مرص خالل السنة التي يحصل عليه شخص طبيعى مقيم ( ٤٦عليها ىف املادة (

) إذا زادت نسبة املساهمة ىف الرشكة القامئة بالتوزيع %٥وذلك دون خصم أية تكاليف ويخفض هذا السعر إىل (

أو حقوق التصويت برشط أال تقل مدة حيازة األسهم أو الحصص عن سنت� ، وذلك دون ) من رأس املال%٢٥عىل (

خصم أية تكاليف.

) من توزيعات األرباح وتوريدها للمصلحة وفقاً %١وعىل الجهات التي تنفذ املعاملة أن تقوم بحجز (

لإلجراءات وىف املواعيد التي تحددها الالئحة التنفيذية.

٢٠١٤لسنة ٥٣مضاف بالقانون )٢٨(

)٢٨(

Anas Abdussalam ۲٥

الباب السابع أرباح بيع احلصص واألوراق املالية

الفصل األول اإليرادات الخاضعة للضريبة

٤٦مادة (ًترسى الرضيبة عىل األرباح الرأس�لية التى تتحقق من الترصف ىف األوراق املالية أو الحصص ): ٣مكررا

ىف مرص أو ىف الخارج.بالرشكات ، سواء تحققت هذه األرباح

الثانىالفصل اإليرادات الخاضعة للضريبةتحديد

٤٦مادة (ًتحدد األرباح الرأس�لية الخاضعة للرضيبة عىل أساس قيمة صاىف هذه األرباح ىف محفظة األوراق ): ٤مكررا

أي صورة من صور الترصف املالية املحققة ىف نهاية السنة الرضيبية عىل أساس الفرق ب� سعر بيع أو استبدال أو

ىف األوراق املالية أو الحصص ، وتكلفة اقتنائها ، بعد خصم عمولة الوساطة.

الثالثالفصل سعر الضريبة وكيفية تحصيلها

٤٦مادة (ً) من هذا القانون ، تخضع للرضيبة األرباح الرأس مالية املنصوص ٨استثناًء من حكم املادة (): ٥مكررا

) املحققة من األوراق املالية املقيدة ىف بورصة األوراق املالية املرصية التى يحصل عليها ٤مكرراً ٤٦عليها ىف املادة (

) وذلك دون خصم أية تكاليف.%١٠الشخص الطبيعى املقيم من مصدر ىف مرص بسعر (

دها الالئحة التنفيذية.وعىل الجهات التى تنفذ املعاملة إخطار املصلحة بنها وفقاً لإلجراءات وىف املواعيد التى تحد

الرابعالفصل تجنب االزدواج الضريبى

٤٦مادة (ًمكرراً) ٤٦) ، (٣٢، ١٩، ١٧(يخصم ما يؤدى بالخارج من رضيبة عيل اإليرادات املنصوص عليها يف املواد ): ٦مكررا

املقيم من الخارج من الرضيبة املستحقة عيل تلك ىيحصل عليها الشخص الطبيع ىمن هذا القانون الت) ٣مكرراً ٤٦، (

.اإليرادات وفقا ألحكام الباب� الثالث والرابع من الكتاب الثا� من هذا القانون ويف حدود تلك الرضيبة املحسوبة

وتستبعد التوزيعات التي يحصل عليها الشخص الطبيعي املقيم من أشخاص اعتبارية مقيمة من وعاء رضيبة الدخل

.اضع له هذا الشخص بعد خصم التكاليف املتعلقة بها وفقا ملا تحدده الالئحة التنفيذيةالخ

ويقصد بالرضيبة املحسوبة ىف تطبيق حكم الفقرة األوىل من هذه املادة نصيب اإليرادات املشار إليها من الرضيبة

طبقاً ملا تحدده الالئحة التنفيذية.املستحقة عىل الوعاء الخاضع للرضيبة وفقاً ألحكام الباب� الثالث والرابع

وال يجوز خصم الخسائر املحققة ىف الخارج من وعاء الرضيبة ىف مرص عن ذات الفرتة الرضيبية أو أي فرتة تالية ،

دولة والخسائر املحققة ىف دولة أخرى. ك� ال يجوز إجراء مقاصة ب� األرباح املحققة ىف الخارج ىف أي

)٢٩(

٢٠١٤لسنة ٥٣مضاف بالقانون )٢٩(

٢٠١٥لسنة ٩٦معدل بالقانون )٣٠(

)٣٠(

Anas Abdussalam ۲٦

الكتاب الثالث

الضريبة على أرباح األشخاص االعتبارية

مل يستكمل بعد....