1. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 2014

2. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 2014 PRESENTACION ELABORADA POR : CP. EDGAR JOEL COLORADO OSORIO 3. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES ART. 1 AL 17-K TITULO CUARTO DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES ART. 70 AL 115-BIS TRANSITORIOS ART. 1 AL 10 TITULO SEGUNDO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H TITULO TERCERO DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES ART. 33 AL 69-K TITULO QUINTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS ART. 116 AL 196-B 4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H 5. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H 6. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 7. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 8. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 18.- Toda promocin dirigida a las autoridades fiscales, deber presentarse mediante documento digital que contenga firma electrnica avanzada. Los contribuyentes que exclusivamente se dediquen a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas que no queden comprendidos en el tercer prrafo del artculo 31 de este Cdigo, podrn no utilizar firma electrnica avanzada. El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr determinar las promociones que se presentarn mediante documento impreso. Las promociones debern enviarse a travs del buzn tributario y debern tener por lo menos los siguientes requisitos: 9. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO I. El nombre, la denominacin o razn social, y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondi en dicho registro. II. Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin. III. La direccin de correo electrnico para recibir notificaciones. Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren las fracciones I y II de este artculo, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo de 10 das cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se tendr por no presentada, as como cuando se omita sealar la direccin de correo electrnico. 10. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Los contribuyentes a que se refiere el tercer prrafo del artculo 31 de este Cdigo no estarn obligados a utilizar los documentos digitales previstos en este artculo. En estos casos, las promociones debern presentarse en documento impreso y estar firmadas por el interesado o por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella dactilar. Las promociones debern presentarse en las formas que al efecto apruebe el Servicio de Administracin Tributaria. Cuando no existan formas aprobadas, la promocin deber reunir los requisitos que establece este artculo, con excepcin del formato y direccin de correo electrnicos. Adems debern sealar el domicilio para or y recibir notificaciones y, en su caso, el nombre de la persona autorizada para recibirlas. Cuando el promovente que cuente con un certificado de firma electrnica avanzada, acompae documentos distintos a escrituras o poderes notariales, y stos no sean digitalizados, la promocin deber presentarla en forma impresa, cumpliendo los requisitos a que se refiere el prrafo anterior, debiendo incluir su direccin de correo electrnico. Las escrituras o poderes notariales debern presentarse en forma digitalizada, cuando se acompaen a un documento digital. 11. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren los prrafos cuarto y quinto de este artculo, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo de 10 das cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se tendr por no presentada, si la omisin consiste en no haber usado la forma oficial aprobada, las autoridades fiscales debern especificar en el requerimiento la forma respectiva. Lo dispuesto en este artculo no es aplicable a las declaraciones, solicitudes de inscripcin o avisos al registro federal de contribuyentes a que se refiere el artculo 31 de este Cdigo. Octavo prrafo (Se deroga). 12. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 13. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 18-A. Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las que se formulen consultas o solicitudes de autorizacin o rgimen en los trminos de los artculos 34, 34-A y 36 Bis de este Cdigo, para las que no haya forma oficial, debern cumplir, en adicin a los requisitos establecidos en el artculo 18 de este Cdigo, con lo siguiente: I.- Sealar los nmeros telefnicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en los trminos del artculo 19 de este Cdigo. II.- Sealar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o nmero de identificacin fiscal tratndose de residentes en el extranjero, de todas las personas involucradas en la solicitud o consulta planteada. III.- Describir las actividades a las que se dedica el interesado. IV.- Indicar el monto de la operacin u operaciones objeto de la promocin 14. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO V.- Sealar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promocin, as como acompaar los documentos e informacin que soporten tales hechos o circunstancias. VI.- Describir las razones de negocio que motivan la operacin planteada. VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promocin han sido previamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de medios de defensa ante autoridades administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolucin. VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobacin por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales, sealando los periodos y las contribuciones, objeto de la revisin. Asimismo, deber mencionar si se encuentra dentro del plazo para que las autoridades fiscales emitan la resolucin a que se refiere el artculo 50 de este Cdigo. 15. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Si el promovente no se encuentra en los supuestos a que se refieren las fracciones II, VII y VIII de este artculo, deber manifestarlo as expresamente. Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artculo, se estar a lo dispuesto en el artculo 18, ltimo prrafo de este Cdigo. 16. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 17. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 18-B.- La proteccin y defensa de los derechos e intereses de los contribuyentes en materia fiscal y administrativa, estar a cargo de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, correspondindole la asesora, representacin y defensa de los contribuyentes que soliciten su intervencin, en todo tipo de asuntos emitidos por autoridades administrativas y organismos federales descentralizados, as como, determinaciones de autoridades fiscales y de organismos fiscales autnomos de orden federal. La Procuradura de la Defensa del Contribuyente se establece como organismo autnomo, con independencia tcnica y operativa. La prestacin de sus servicios ser gratuita y sus funciones, alcance y organizacin se contienen en la Ley Orgnica respectiva. 18. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 19. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 19. En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. La representacin de las personas fsicas o morales ante las autoridades fiscales se har mediante escritura pblica o mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia de la identificacin del contribuyente o representante legal, previo cotejo con su original. El otorgante de la representacin podr solicitar a las autoridades fiscales la inscripcin de dicha representacin en el registro de representantes legales de las autoridades fiscales y stas expedirn la constancia de inscripcin correspondiente. Con dicha constancia, se podr acreditar la representacin en los trmites que se realicen ante dichas autoridades. Para estos efectos, el Servicio de Administracin Tributara podr simplificar los requisitos para acreditar la representacin de las personas fsicas o morales en el registro de representantes legales, mediante reglas de carcter general. 20. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO La solicitud de inscripcin se har mediante escrito libre debidamente firmado por quien otorga el poder y por el aceptante del mismo, acompaando el documento en el que conste la representacin correspondiente, as como los dems documentos que mediante reglas de carcter general establezca el Servicio de Administracin Tributaria. Es responsabilidad del contribuyente que hubiese otorgado la representacin y la hubiese inscrito, el solicitar la cancelacin de la misma en el registro citado en los casos en que se revoque el poder correspondiente. Para estos efectos, se deber dar aviso a las autoridades fiscales dentro de los 5 das siguientes a aqul en que se presente tal circunstancia; de no hacerlo, los actos que realice la persona a la que se le revoc la citada representacin surtirn plenos efectos jurdicos. Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas que a su nombre reciban notificaciones. La persona as autorizada podr ofrecer y rendir pruebas y presentar promociones relacionadas con estos propsitos. 21. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Quien promueva a nombre de otro deber acreditar que la representacin le fu otorgada a ms tardar en la fecha en que se presenta la promocin. Para los efectos de este artculo, las escrituras pblicas que se contengan en documentos digitales en los trminos de lo dispuesto por el artculo 1834-Bis del Cdigo Civil Federal, debern contener firma electrnica avanzada del fedatario pblico. Cuando las promociones deban ser presentadas en documentos digitales por los representantes o los autorizados, el documento digital correspondiente deber contener firma electrnica avanzada de dichas personas. 22. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 23. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 19-A.- Las personas morales para presentar documentos digitales podrn optar por utilizar su firma electrnica avanzada o bien hacerlo con la firma electrnica avanzada de su representante legal. En el primer caso, el titular del certificado ser la persona moral. La tramitacin de los datos de creacin de firma electrnica avanzada de una persona moral, slo la podr efectuar un representante de dicha persona, a quien le haya sido otorgado ante fedatario pblico, un poder general para actos de dominio o de administracin; en este caso, el representante deber contar previamente con un certificado vigente de firma electrnica avanzada. Dicho trmite se deber realizar de conformidad con lo dispuesto en el artculo 17-D de este Cdigo. 24. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Las personas morales que opten por presentar documentos digitales con su propia firma electrnica avanzada, debern utilizar los datos de creacin de su firma electrnica avanzada en todos sus trmites ante el Servicio de Administracin Tributaria. Tratndose de consultas o del ejercicio de los medios de defensa, ser optativo la utilizacin de la firma electrnica avanzada a que se refiere el prrafo anterior; cuando no se utilice sta, la promocin correspondiente deber contener la firma electrnica avanzada del representante de la persona moral. Se presumir sin que se admita prueba en contrario, que los documentos digitales que contengan firma electrnica avanzada de las personas morales, fueron presentados por el administrador nico, el presidente del consejo de administracin o la persona o personas, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, que tengan conferida la direccin general, la gerencia general o la administracin de la persona moral de que se trate, en el momento en el que se presentaron los documentos digitales. 25. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 26. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 20.- Las contribuciones y sus accesorios se causarn y pagarn en moneda nacional. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrn realizar en la moneda del pas de que se trate. En los casos en que las leyes fiscales as lo establezcan, a fin de determinar las contribuciones y sus accesorios se aplicar el ndice Nacional de Precios al Consumidor, el cual ser calculado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa y se publicar en el Diario Oficial de la Federacin dentro de los primeros diez das del mes siguiente al que corresponda. Para determinar las contribuciones y sus accesorios se considerar el tipo de cambio a que se haya adquirido la moneda extranjera de que se trate y no habiendo adquisicin, se estar al tipo de cambio que el Banco de Mxico publique en el Diario Oficial de la Federacin el da anterior a aqul en que se causen las contribuciones. Los das en que el Banco de Mxico no publique dicho tipo de cambio se aplicar el ltimo tipo de cambio publicado con anterioridad al da en que se causen las contribuciones. 27. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando las disposiciones fiscales permitan el acreditamiento de impuestos o de cantidades equivalentes a stos, pagados en moneda extranjera, se considerar el tipo de cambio que corresponda conforme a lo sealado en el prrafo anterior, referido a la fecha en que se caus el impuesto que se traslada o en su defecto cuando se pague. Para determinar las contribuciones al comercio exterior, as como para pagar aqullas que deban efectuarse en el extranjero, se considerar el tipo de cambio que publique el Banco de Mxico en trminos del tercer prrafo del presente artculo. La equivalencia del peso mexicano con monedas extranjeras distintas al dlar de los Estado Unidos de Amrica que regir para efectos fiscales, se calcular multiplicando el tipo de cambio a que se refiere el prrafo tercero del presente artculo, por el equivalente en dlares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el Banco Mxico durante la primera semana del mes inmediato siguiente a aqul al que corresponda. 28. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Se aceptar como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos, los cheques del mismo banco en que se efecte el pago, la transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin, as como las tarjetas de crdito y dbito, de conformidad con las reglas de carcter general que expida el Servicio de Administracin Tributaria. Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00, as como las personas fsicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $300,000.00, efectuarn el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin, tarjetas de crdito y dbito o cheques personales del mismo banco, siempre que en este ltimo caso, se cumplan las condiciones que al efecto establezca el Reglamento de este Cdigo. Se entiende por transferencia electrnica de fondos, el pago de las contribuciones que por instruccin de los contribuyentes, a travs de la afectacin de fondos de su cuenta bancaria a favor de la Tesorera de la Federacin, se realiza por las instituciones de crdito, en forma electrnica. 29. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Los pagos que se hagan se aplicarn a los crditos ms antiguos siempre que se trate de la misma contribucin y antes del adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden: I. Gastos de ejecucin. II. Recargos. III. Multas. IV. La indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 de este Cdigo. Cuando el contribuyente interponga algn medio de defensa legal impugnando alguno de los conceptos sealados en el prrafo anterior, el orden sealado en el mismo no ser aplicable respecto del concepto impugnado y garantizado. 30. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Para determinar las contribuciones se considerarn, inclusive, las fracciones del peso. No obstante lo anterior, para efectuar su pago, el monto se ajustar para que las que contengan cantidades que incluyan de 1 hasta 50 centavos se ajusten a la unidad inmediata anterior y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se ajusten a la unidad inmediata superior. Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se paguen mediante declaracin, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico podr ordenar, por medio de disposiciones de carcter general y con el objeto de facilitar el cumplimiento de la obligacin, as como para allegarse de la informacin necesaria en materia de estadstica de ingresos, que se proporcione en declaracin distinta de aqulla con la cual se efecte el pago. Los medios de pago sealados en el sptimo prrafo de este artculo, tambin sern aplicables a los productos y aprovechamientos. 31. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Para el caso de las tarjetas de crdito y dbito, este medio de pago podr tener asociado el pago de comisiones a cargo del fisco federal. El Servicio de Administracin Tributaria, previa opinin de la Tesorera de la Federacin, mediante reglas de carcter general, podr autorizar otros medios de pago. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico efectuar la retencin del impuesto al valor agregado que le sea trasladado con motivo de la prestacin de los servicios de recaudacin que presten las entidades financieras u otros auxiliares de Tesorera de la Federacin, el cual formar parte de los gastos de recaudacin. 32. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 33. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 20-Bis. El ndice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el segundo prrafo del artculo 20 de este Cdigo, que calcula el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, se sujeta a lo siguiente: I. Se cotizarn cuando menos los precios en 30 ciudades, las cuales estarn ubicadas en por lo menos 20 entidades federativas. Las ciudades seleccionadas debern en todo caso tener una poblacin de 20,000 o ms habitantes, y siempre habrn de incluirse las 10 zonas conurbadas o ciudades ms pobladas de la Repblica. II. Debern cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000 productos y servicios especficos agrupados en 250 conceptos de consumo, los cuales abarcarn al menos 35 ramas de los sectores agrcola, ganadero, industrial y de servicios, conforme al catlogo de actividades econmicas elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa. III. Tratndose de alimentos las cotizaciones de precios se harn como mnimo tres veces durante cada mes. El resto de las cotizaciones se obtendrn una o ms veces mensuales. 34. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO IV. Las cotizaciones de precios con las que se calcule el ndice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes, debern corresponder al perodo de que se trate. V. El ndice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes se calcular utilizando la frmula de Laspeyres. Se aplicarn ponderadores para cada rubro del consumo familiar considerando los conceptos siguientes: Alimentos, bebidas y tabaco; ropa, calzado y accesorios; vivienda; muebles, aparatos y enseres domsticos; salud y cuidado personal; transporte; educacin y esparcimiento; otros servicios. El Instituto Nacional de Estadstica y Geografa publicar en el Diario Oficial de la Federacin las entidades federativas, zonas conurbadas, ciudades, artculos, servicios, conceptos de consumo y ramas a que se refieren las fracciones I y II de este artculo, as como las cotizaciones utilizadas para calcular el ndice Nacional de Precios al Consumidor. 35. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 36. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 20-Ter. El Banco de Mxico publicar en el Diario Oficial de la Federacin el valor, en moneda nacional, de la unidad de inversin, para cada da del mes. A ms tardar el da 10 de cada mes el Banco de Mxico deber publicar el valor de la unidad de inversin correspondiente a los das 11 a 25 de dicho mes y a ms tardar el da 25 de cada mes publicar el valor correspondiente a los das 26 de ese mes al 10 del mes inmediato siguiente. El valor de la unidad de inversin se calcular conforme a la siguiente frmula: 37. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Donde: d = Da del que se desea conocer el valor de la UDI. m = Mes del ao a que corresponda d. UDI d , m = Unidad de Inversin correspondiente al da d del mes m. UDI d-1 , m = Unidad de Inversin correspondiente al da inmediato anterior al da d del mes m. * = Operador de multiplicacin. = Raz ensima. 38. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 1. Para determinar el valor de la UDI para los das del 11 al 25 del mes m se utiliza: n = 15 INPC q = ndice Nacional de Precios al Consumidor de la segunda quincena del mes inmediato anterior al mes m. INPC q-1 = ndice Nacional de Precios al Consumidor de la primera quincena del mes inmediato anterior al mes m. 39. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 2. Para obtener el valor de la UDI para los das del 26 de cada mes al 10 del mes inmediato siguiente, se utiliza la siguiente formulacin: 2.1. Para determinar el valor de la UDI para los das del 26 al ltimo da del mes m se utiliza: n = Nmero de das naturales contados desde el 26 del mes m y hasta el da 10 del mes siguiente. INPC q = ndice Nacional de Precios al Consumidor de la primera quincena del mes m. INPC q-1 = ndice Nacional de Precios al Consumidor de la segunda quincena del mes inmediato anterior al mes m. 40. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 2.2. Para determinar el valor de la UDI para los das del 1 al 10 del mes m se utiliza: n = Nmero de das naturales contados desde el 26 del mes inmediato anterior al mes m y hasta el da 10 del mes m. INPC q = ndice Nacional de Precios al Consumidor de la primera quincena del mes inmediato anterior al mes m. INPC q-1 = ndice Nacional de Precios al Consumidor de la segunda quincena del mes antepasado al mes m. 41. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 42. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems debern pagarse recargos por concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin, para tal efecto, la tasa se considerar hasta la centsima y, en su caso, se ajustar a la centsima inmediata superior cuando el dgito de la milsima sea igual o mayor a 5 y cuando la milsima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la centsima que haya resultado. 43. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Los recargos se causarn hasta por cinco aos, salvo en los casos a que se refiere el artculo 67 de este Cdigo, supuestos en los cuales los recargos se causarn hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin a que se refiere el prrafo sptimo de este artculo, los gastos de ejecucin y las multas por infraccin a disposiciones fiscales. En los casos de garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarn sobre el monto de lo requerido y hasta el lmite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal. Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarn sobre la diferencia. Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte. 44. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando los recargos determinados por el contribuyebnte (sic) sean inferiores a los que calcule la oficina recaudadora, sta deber aceptar el pago y proceder a exigir el remanente. El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea pagado, dar lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnizacin que ser siempre del 20% del valor de ste, y se exigir independientemente de los dems conceptos a que se refiere este artculo. Para tal efecto, la autoridad requerir al librador del cheque para que, dentro de un plazo de tres das, efecte el pago junto con la mencionada indemnizacin del 20%, o bien, acredite fehacientemente, con las pruebas documentales procedentes, que se realiz el pago o que dicho pago no se realiz por causas exclusivamente imputables a la institucin de crdito. Transcurrido el plazo sealado sin que se obtenga el pago o se demuestre cualquiera de los extremos antes sealados, la autoridad fiscal requerir y cobrar el monto del cheque, la indemnizacin mencionada y los dems accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo de ejecucin, sin perjuicio de la responsabilidad que en su caso procediere. 45. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Si se obtiene autorizacin para pagar a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades, se causarn adems los recargos que establece el artculo 66 de este Cdigo, por la parte diferida. En el caso de aprovechamientos, los recargos se calcularn de conformidad con lo dispuesto en este artculo sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere este artculo. No causarn recargos las multas no fiscales. Las autoridades fiscales podrn condonar total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que dicha condonacin derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pas con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributacin, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a ttulo de intereses. 46. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO En ningn caso las autoridades fiscales podrn liberar a los contribuyentes de la actualizacin de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes. 47. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 48. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 22.- Las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin se efectuar a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribucin de que se trate. Tratndose de los impuestos indirectos, la devolucin por pago de lo indebido se efectuar a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo caus, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien traslad el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no tendr derecho a solicitar su devolucin. Tratndose de los impuestos indirectos pagados en la importacin, proceder la devolucin al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado. Lo dispuesto en el prrafo anterior, se aplicar sin perjuicio del acreditamiento de los impuestos indirectos a que tengan derecho los contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en las leyes que los establezcan. 49. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando la contribucin se calcule por ejercicios, nicamente se podr solicitar la devolucin del saldo a favor cuando se haya presentado la declaracin del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una resolucin o sentencia firmes, de autoridad competente, en cuyo caso, podr solicitarse la devolucin independientemente de la presentacin de la declaracin. Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el derecho a la devolucin en los trminos de este artculo, nace cuando dicho acto se anule. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a la determinacin de diferencias por errores aritmticos, las que darn lugar a la devolucin siempre que no haya prescrito la obligacin en los trminos del penltimo prrafo de este artculo. 50. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando en una solicitud de devolucin existan errores en los datos contenidos en la misma, la autoridad requerir al contribuyente para que mediante escrito y en un plazo de 10 das aclare dichos datos, apercibindolo que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendr por desistido de la solicitud de devolucin correspondiente. En este supuesto no ser necesario presentar una nueva solicitud cuando los datos errneos slo se hayan consignado en la solicitud o en los anexos. Dicho requerimiento suspender el plazo previsto para efectuar la devolucin, durante el perodo que transcurra entre el da hbil siguiente en que surta efectos la notificacin del requerimiento y la fecha en que se atienda el requerimiento. 51. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando se solicite la devolucin, sta deber efectuarse dentro del plazo de cuarenta das siguientes a la fecha en que se present la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, incluyendo para el caso de depsito en cuenta, los datos de la institucin integrante del sistema financiero y el nmero de cuenta para transferencias electrnicas del contribuyente en dicha institucin financiera debidamente integrado de conformidad con las disposiciones del Banco de Mxico, as como los dems informes y documentos que seale el Reglamento de este Cdigo. Las autoridades fiscales, para verificar la procedencia de la devolucin, podrn requerir al contribuyente, en un plazo no mayor de veinte das posteriores a la presentacin de la solicitud de devolucin, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estn relacionados con la misma. Para tal efecto, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo mximo de veinte das cumpla con lo solicitado, apercibido que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendr por desistido de la solicitud de devolucin correspondiente. 52. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Las autoridades fiscales slo podrn efectuar un nuevo requerimiento, dentro de los diez das siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer requerimiento, cuando se refiera a datos, informes o documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender dicho requerimiento. Para el cumplimiento del segundo requerimiento, el contribuyente contar con un plazo de diez das, contado a partir del da siguiente al que surta efectos la notificacin de dicho requerimiento, y le ser aplicable el apercibimiento a que se refiere este prrafo. Cuando la autoridad requiera al contribuyente los datos, informes o documentos, antes sealados, el perodo transcurrido entre la fecha en que se hubiera notificado el requerimiento de los mismos y la fecha en que stos sean proporcionados en su totalidad por el contribuyente, no se computar en la determinacin de los plazos para la devolucin antes mencionados. 53. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando en la solicitud de devolucin nicamente existan errores aritmticos en la determinacin de la cantidad solicitada, las autoridades fiscales devolvern las cantidades que correspondan, sin que sea necesario presentar una declaracin complementaria. Las autoridades fiscales podrn devolver una cantidad menor a la solicitada por los contribuyentes con motivo de la revisin efectuada a la documentacin aportada. En este caso, la solicitud se considerar negada por la parte que no sea devuelta, salvo que se trate de errores aritmticos o de forma. En el caso de que las autoridades fiscales devuelvan la solicitud de devolucin a los contribuyentes, se considerar que sta fue negada en su totalidad. Para tales efectos, las autoridades fiscales debern fundar y motivar las causas que sustentan la negativa parcial o total de la devolucin respectiva. No se considerar que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobacin, cuando soliciten los datos, informes, y documentos, a que se refiere el sexto prrafo anterior, pudiendo ejercerlas en cualquier momento. 54. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando con motivo de la solicitud de devolucin la autoridad inicie facultades de comprobacin con el objeto de comprobar la procedencia de la misma, los plazos a que hace referencia el prrafo sexto del presente artculo se suspendern hasta que se emita la resolucin en la que se resuelva la procedencia o no de la solicitud de devolucin. El citado ejercicio de las facultades de comprobacin concluir dentro de un plazo mximo de noventa das contados a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de dichas facultades. En el caso en el que la autoridad, para verificar la procedencia de la devolucin, deba requerir informacin a terceros relacionados con el contribuyente, as como en el de los contribuyentes a que se refiere el apartado B del artculo 46-A de este Cdigo, el plazo para concluir el ejercicio de facultades de comprobacin ser de ciento ochenta das contados a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de dichas facultades. Estos plazos se suspendern en los mismos supuestos establecidos en el artculo 46- A de este Cdigo. 55. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO El ejercicio de las facultades de comprobacin para verificar la procedencia de la devolucin, ser independiente del ejercicio de otras facultades que ejerza la autoridad con el fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente. La autoridad fiscal podr ejercer las facultades de comprobacin con el objeto de verificar la procedencia de cada solicitud de devolucin presentada por el contribuyente, an cuando se encuentre referida a las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos. Si concluida la revisin efectuada en el ejercicio de facultades de comprobacin para verificar la procedencia de la devolucin, se autoriza sta, la autoridad efectuar la devolucin correspondiente dentro de los 10 das siguientes a aqul en el que se notifique la resolucin respectiva. Cuando la devolucin se efecte fuera del plazo mencionado se pagarn intereses que se calcularn conforme a lo dispuesto en el artculo 22-A de este Cdigo. 56. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO El fisco federal deber pagar la devolucin que proceda actualizada conforme a lo previsto en el artculo 17-A de este Cdigo, desde el mes en que se realiz el pago de lo indebido o se present la declaracin que contenga el saldo a favor y hasta aqul en el que la devolucin est a disposicin del contribuyente. Para el caso de depsito en cuenta, se entender que la devolucin est a disposicin del contribuyente a partir de la fecha en que la autoridad efecte el depsito en la institucin financiera sealada en la solicitud de devolucin. 57. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando en el acto administrativo que autorice la devolucin se determinen correctamente la actualizacin y los intereses que en su caso procedan, calculados a la fecha en la que se emita dicho acto sobre la cantidad que legalmente proceda, se entender que dicha devolucin est debidamente efectuada siempre que entre la fecha de emisin de la autorizacin y la fecha en la que la devolucin est a disposicin del contribuyente no haya trascurrido ms de un mes. En el supuesto de que durante el mes citado se d a conocer un nuevo ndice nacional de precios al consumidor, el contribuyente tendr derecho a solicitar la devolucin de la actualizacin correspondiente que se determinar aplicando a la cantidad total cuya devolucin se autoriz, el factor que se obtenga conforme a lo previsto en el artculo 17-A de este Cdigo, restando la unidad a dicho factor. El factor se calcular considerando el periodo comprendido desde el mes en que se emiti la autorizacin y el mes en que se puso a disposicin del contribuyente la devolucin. 58. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO El monto de la devolucin de la actualizacin a que se refiere el prrafo anterior, deber ponerse, en su caso, a disposicin del contribuyente dentro de un plazo de cuarenta das siguientes a la fecha en la que se presente la solicitud de devolucin correspondiente; cuando la entrega se efecte fuera del plazo mencionado, las autoridades fiscales pagarn intereses que se calcularn conforme a lo dispuesto en el artculo 22-A de este Cdigo. Dichos intereses se calcularn sobre el monto de la devolucin actualizado por el periodo comprendido entre el mes en que se puso a disposicin del contribuyente la devolucin correspondiente y el mes en que se ponga a disposicin del contribuyente la devolucin de la actualizacin. Cuando las autoridades fiscales procedan a la devolucin sin ejercer las facultades de comprobacin a que se hace referencia en el prrafo noveno del presente artculo, la orden de devolucin no implicar resolucin favorable al contribuyente, quedando a salvo las facultades de comprobacin de la autoridad. Si la devolucin se hubiera efectuado y no procediera, se causarn recargos en los trminos del artculo 21 de este Cdigo, sobre las cantidades actualizadas, tanto por las devueltas indebidamente como por las de los posibles intereses pagados por las autoridades fiscales, a partir de la fecha de la devolucin. 59. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO La obligacin de devolver prescribe en los mismos trminos y condiciones que el crdito fiscal. Para estos efectos, la solicitud de devolucin que presente el particular, se considera como gestin de cobro que interrumpe la prescripcin, excepto cuando el particular se desista de la solicitud. La devolucin podr hacerse de oficio o a peticin del interesado. El Servicio de Administracin Tributaria, mediante disposiciones de carcter general, podr establecer los casos en los que no obstante que se ordene el ejercicio de las facultades de comprobacin a que hace referencia el prrafo noveno del presente artculo, regirn los plazos establecidos por el prrafo sexto del mismo, para efectuar la devolucin. Los requerimientos a que se refiere este artculo se formularn por la autoridad fiscal en documento digital que se notificar al contribuyente a travs del buzn tributario, el cual deber atenderse por los contribuyentes mediante este medio de comunicacin. 60. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 61. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 22-A. Cuando los contribuyentes presenten una solicitud de devolucin de un saldo a favor o de un pago de lo indebido, y la devolucin se efecte fuera del plazo establecido en el artculo anterior, las autoridades fiscales pagarn intereses que se calcularn a partir del da siguiente al del vencimiento de dicho plazo conforme a la tasa prevista en los trminos del artculo 21 de este Cdigo que se aplicar sobre la devolucin actualizada. Cuando el contribuyente presente una solicitud de devolucin que sea negada y posteriormente sea concedida por la autoridad en cumplimiento de una resolucin dictada en un recurso administrativo o de una sentencia emitida por un rgano jurisdiccional, el clculo de los intereses se efectuar a partir de: I. Tratndose de saldos a favor o cuando el pago de lo indebido se hubiese determinado por el propio contribuyente, a partir de que se neg la autorizacin o de que venci el plazo de cuarenta o veinticinco das, segn sea el caso, para efectuar la devolucin, lo que ocurra primero. 62. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO II. Cuando el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a partir de que se pag dicho crdito. Cuando no se haya presentado una solicitud de devolucin de pago de lo indebido y la devolucin se efecte en cumplimiento a una resolucin emitida en un recurso administrativo o a una sentencia emitida por un rgano jurisdiccional, el clculo de los intereses se efectuar a partir de que se interpuso el recurso administrativo o, en su caso, la demanda del juicio respectivo, por los pagos efectuados con anterioridad a dichos supuestos. Por los pagos posteriores, a partir de que se efectu el pago. 63. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Cuando el fisco federal deba pagar intereses a los contribuyentes sobre las cantidades actualizadas que les deba devolver, pagar dichos intereses conjuntamente con la cantidad principal objeto de la devolucin actualizada. En el caso de que las autoridades fiscales no paguen los intereses a que se refiere este artculo, o los paguen en cantidad menor, se considerar negado el derecho al pago de los mismos, en su totalidad o por la parte no pagada, segn corresponda. En ningn caso los intereses a cargo del fisco federal excedern de los que se causen en los ltimos cinco aos. La devolucin se aplicar primero a intereses y, posteriormente, a las cantidades pagadas indebidamente. 64. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 65. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 22-B. Las autoridades fiscales efectuarn la devolucin mediante depsito en la cuenta del contribuyente que la solicita, para lo cual, ste deber proporcionar en la solicitud de devolucin o en la declaracin correspondiente el nmero de su cuenta en los trminos sealados en el prrafo sexto del artculo 22 de este Cdigo. Para estos efectos, los estados de cuenta que expidan las instituciones financieras sern considerados como comprobante del pago de la devolucin respectiva. En los casos en los que el da que venza el plazo a que se refiere el precepto citado no sea posible efectuar el depsito por causas imputables a la institucin financiera designada por el contribuyente, dicho plazo se suspender hasta en tanto pueda efectuarse el depsito. Tambin se suspender el plazo mencionado cuando no sea posible efectuar el depsito en la cuenta proporcionada por el contribuyente por ser sta inexistente o haberse cancelado o cuando el nmero de la cuenta proporcionado por el contribuyente sea errneo, hasta en tanto el contribuyente proporcione un nmero de cuenta vlido. 66. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 67. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 22-C. Los contribuyentes que tengan cantidades a su favor cuyo monto sea igual o superior a $11,510.00, debern presentar su solicitud de devolucin en formato electrnico con firma electrnica avanzada. 68. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 69. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importacin, los administre la misma autoridad y no tengan destino especfico, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastar que efecten la compensacin de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el artculo 17-A de este Cdigo, desde el mes en que se realiz el pago de lo indebido o se present la declaracin que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensacin se realice. Los contribuyentes presentarn el aviso de compensacin, dentro de los cinco das siguientes a aqul en el que la misma se haya efectuado, acompaado de la documentacin que al efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique. Los contribuyentes que hayan ejercido la opcin a que se refiere el primer prrafo del presente artculo, que tuvieran remanente una vez efectuada la compensacin, podrn solicitar su devolucin. 70. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Si la compensacin se hubiera efectuado y no procediera, se causarn recargos en los trminos del artculo 21 de este Cdigo sobre las cantidades compensadas indebidamente, actualizadas por el perodo transcurrido desde el mes en que se efectu la compensacin indebida hasta aqul en que se haga el pago del monto de la compensacin indebidamente efectuada. No se podrn compensar las cantidades cuya devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas, ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales, expresamente y por separado o incluidas en el precio, cuando quien pretenda hacer la compensacin no tenga derecho a obtener su devolucin en trminos del artculo 22 de este Cdigo. 71. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Las autoridades fiscales podrn compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto, en los trminos de lo dispuesto en el artculo 22 de este Cdigo, aun en el caso de que la devolucin hubiera sido o no solicitada, contra las cantidades que los contribuyentes estn obligados a pagar por adeudos propios o por retencin a terceros cuando stos hayan quedado firmes por cualquier causa. La compensacin tambin se podr aplicar contra crditos fiscales cuyo pago se haya autorizado a plazos; en este ltimo caso, la compensacin deber realizarse sobre el saldo insoluto al momento de efectuarse dicha compensacin. Las autoridades fiscales notificarn personalmente al contribuyente la resolucin que determine la compensacin. 72. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 73. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 24.- Se podrn compensar los crditos y deudas entre la Federacin por una parte y los Estados, Distrito Federal, Municipios, organismos descentralizados o empresas de participacin estatal mayoritarias, excepto sociedades nacionales de crdito, por la otra. 74. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 75. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 25.- Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin peridica podrn acreditar el importe de los estmulos fiscales a que tengan derecho, contra las cantidades que estn obligados a pagar, siempre que presenten aviso ante las autoridades competentes en materia de estmulos fiscales y, en su caso, cumplan con los dems requisitos formales que se establezcan en las disposiciones que otorguen los estmulos, inclusive el de presentar certificados de promocin fiscal o de devolucin de impuestos. En los dems casos siempre se requerir la presentacin de los certificados de promocin fiscal o de devolucin de impuestos, adems del cumplimiento de los otros requisitos que establezcan los decretos en que se otorguen los estmulos. Los contribuyentes podrn acreditar el importe de los estmulos a que tengan derecho, a ms tardar en un plazo de cinco aos contados a partir del ltimo da en que venza el plazo para presentar la declaracin del ejercicio en que naci el derecho a obtener el estmulo; si el contribuyente no tiene obligacin de presentar declaracin del ejercicio, el plazo contar a partir del da siguiente a aqul en que nazca el derecho a obtener el estmulo. 76. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO En los casos en que las disposiciones que otorguen los estmulos establezcan la obligacin de cumplir con requisitos formales adicionales al aviso a que se refiere el primer prrafo de este Artculo, se entender que nace el derecho para obtener el estmulo, a partir del da en que se obtenga la autorizacin o el documento respectivo. ltimo prrafo (Se deroga) 77. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 78. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 25-A. Cuando las personas por actos u omisiones propios reciban indebidamente subsidios, debern reintegrar la cantidad indebidamente recibida, actualizada conforme a lo dispuesto en el artculo 17-A de este Cdigo. Adems, debern pagar recargos en los trminos del artculo 21 de este Cdigo, sobre las cantidades actualizadas, indebidamente recibidas, que se calcularn a partir de la fecha en la que hayan recibido el subsidio y hasta la fecha en la que se devuelva al fisco federal la cantidad indebidamente recibida. Cuando una persona entregue indebidamente un subsidio, cuyo monto haya sido acreditado por dicha persona contra el pago de contribuciones federales, dicho acreditamiento ser improcedente. Cuando sin tener derecho a ello se acredite contra el pago de contribuciones federales un estmulo fiscal o un subsidio, o se haga en cantidad mayor a la que se tenga derecho, las autoridades fiscales exigirn el pago de las contribuciones omitidas actualizadas y de los accesorios que correspondan. 79. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Los estmulos fiscales o subsidios slo se podrn acreditar hasta el monto de los pagos de impuestos que efectivamente se deban pagar. Si el estmulo o subsidio es mayor que el importe de la contribucin a pagar, slo se acreditar el estmulo o subsidio hasta el importe del pago. Cuando por una contribucin pagada mediante el acreditamiento de un estmulo fiscal o un subsidio, se presente una declaracin complementaria reduciendo el importe de la contribucin a cargo del contribuyente, slo proceder la devolucin de cantidades a favor cuando stas deriven de un pago efectivamente realizado. 80. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 81. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes: I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones. II. Las personas que estn obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos. III. Los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidacin o quiebra, as como de aquellas que se causaron durante su gestin. No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando la sociedad en liquidacin cumpla con las obligaciones de presentar los avisos y de proporcionar los informes a que se refiere este Cdigo y su Reglamento. 82. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la direccin general, la gerencia general, o la administracin nica de las personas morales, sern responsables solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas personas morales durante su gestin, as como por las que debieron pagarse o enterarse durante la misma, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la persona moral que dirigen, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) No solicite su inscripcin en el registro federal de contribuyentes. b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los trminos del Reglamento de este Cdigo, siempre que dicho cambio se efecte despus de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de las facultades de comprobacin previstas en este Cdigo y antes de que se haya notificado la resolucin que se dicte con motivo de dicho ejercicio, o cuando el cambio se realice despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos. 83. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya. d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio en los trminos del Reglamento de este Cdigo. IV. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades realizadas en la negociacin, cuando perteneca a otra persona, sin que la responsabilidad exceda del valor de la misma. V. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas no residentes en el pas, con cuya intervencin stas efecten actividades por las que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones. 84. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO VI. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su representado. VII. Los legatarios y los donatarios a ttulo particular respecto de las obligaciones fiscales que se hubieran causado en relacin con los bienes legados o donados, hasta por el monto de stos. VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria. IX. Los terceros que para garantizar el inters fiscal constituyan depsito, prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los dados en garanta, sin que en ningn caso su responsabilidad exceda del monto del inters garantizado. 85. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades realizadas por la sociedad cuando tena tal calidad, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, exclusivamente en los casos en que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), b), c) y d) de la fraccin III de este artculo, sin que la responsabilidad exceda de la participacin que tena en el capital social de la sociedad durante el perodo o a la fecha de que se trate. La responsabilidad solidaria a que se refiere el prrafo anterior se calcular multiplicando el porcentaje de participacin que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causacin, por la contribucin omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la empresa. La responsabilidad a que se refiere esta fraccin nicamente ser aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenan tal calidad. 86. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Se entender por control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos siguientes: a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u rganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayora de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral. b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de ms del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral. c) Dirigir la administracin, la estrategia o las principales polticas de una persona moral, ya sea a travs de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma. 87. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO XI. Las sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas fsicas o morales que no comprueben haber retenido y enterado, en el caso de que as proceda, el impuesto sobre la renta causado por el enajenante de tales acciones o partes sociales, o haber recibido copia del dictamen respectivo y, en su caso, copia de la declaracin en la que conste el pago del impuesto correspondiente. XII. Las sociedades escindidas, por las contribuciones causadas en relacin con la transmisin de los activos, pasivos y de capital transmitidos por la escindente, as como por las contribuciones causadas por esta ltima con anterioridad a la escisin, sin que la responsabilidad exceda del valor del capital de cada una de ellas al momento de la escisin. XIII. Las empresas residentes en Mxico o los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, por el impuesto que se cause por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y por mantener inventarios en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados en los trminos del Artculo 1o. de la Ley del Impuesto al Activo, hasta por el monto de dicha contribucin. 88. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO XIV. Las personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios personales subordinados o independientes, cuando stos sean pagados por residentes en el extranjero hasta el monto del impuesto causado. XV. La sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles afectos al servicio turstico de tiempo compartido prestado por residentes en el extranjero, cuando sean partes relacionadas en los trminos de los artculos 90 y 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hasta por el monto de las contribuciones que se omitan. XVI. (Se deroga). 89. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO XVII. Los asociantes, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades realizadas mediante la asociacin en participacin, cuando tenan tal calidad, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada por los bienes de la misma, siempre que la asociacin en participacin incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), b), c) y d) de la fraccin III de este artculo, sin que la responsabilidad exceda de la aportacin hecha a la asociacin en participacin durante el perodo o la fecha de que se trate. XVIII. Los albaceas o representantes de la sucesin, por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el perodo de su encargo. La responsabilidad solidaria comprender los accesorios, con excepcin de las multas. Lo dispuesto en este prrafo no impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios. 90. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 91. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 26-A. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los trminos del Ttulo IV, Captulo II, Secciones I y II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sern responsables por las contribuciones que se hubieran causado en relacin con sus actividades empresariales hasta por un monto que no exceda del valor de los activos afectos a dicha actividad, y siempre que cumplan con todas las obligaciones a que se refieren los artculos 110 112, segn sea el caso, del ordenamiento antes citado. 92. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 93. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 27. Las personas morales, as como las personas fsicas que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, o que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, en las que reciban depsitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones, debern solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la informacin relacionada con su identidad, su domicilio y, en general, sobre su situacin fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Cdigo. Asimismo, las personas a que se refiere este prrafo estarn obligadas a manifestar al registro federal de contribuyentes su domicilio fiscal; en caso de cambio de domicilio fiscal debern presentar el aviso correspondiente dentro de los diez das siguientes al da en el que tenga lugar dicho cambio, salvo que al contribuyente se le hayan iniciado facultades de comprobacin y no se le haya notificado la resolucin a que se refiere el artculo 50 de este Cdigo, en cuyo caso deber presentar el aviso previo a dicho cambio con cinco das de anticipacin. 94. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO La autoridad fiscal podr considerar como domicilio fiscal del contribuyente aqul en el que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 10 de este Cdigo, cuando el manifestado en las solicitudes y avisos a que se refiere este artculo no corresponda a alguno de los supuestos de dicho precepto. Las personas morales y las personas fsicas que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, debern solicitar su certificado de firma electrnica avanzada. En caso de que el contribuyente presente el aviso de cambio de domicilio y no sea localizado en este ltimo, el aviso no tendr efectos legales. El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr establecer mecanismos simplificados de inscripcin al registro federal de contribuyentes, atendiendo a las caractersticas del rgimen de tributacin del contribuyente. 95. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Asimismo, debern solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes y su certificado de firma electrnica avanzada, as como presentar los avisos que seale el Reglamento de este Cdigo, los socios y accionistas de las personas morales a que se refiere el prrafo anterior, salvo los miembros de las personas morales con fines no lucrativos a que se refiere el Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como las personas que hubiesen adquirido sus acciones a travs de mercados reconocidos o de amplia bursatilidad y dichas acciones se consideren colocadas entre el gran pblico inversionista, siempre que, en este ltimo supuesto, el socio o accionista no hubiere solicitado su registro en el libro de socios y accionistas. Las personas morales cuyos socios o accionistas deban inscribirse conforme al prrafo anterior, anotarn en el libro de socios y accionistas la clave del registro federal de contribuyentes de cada socio y accionista y, en cada acta de asamblea, la clave de los socios o accionistas que concurran a la misma. Para ello, la persona moral se cerciorar de que el registro proporcionado por el socio o accionista concuerde con el que aparece en la cdula respectiva. 96. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO No estarn obligados a solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes los socios o accionistas residentes en el extranjero de personas morales residentes en Mxico, as como los asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participacin, siempre que la persona moral o el asociante, residentes en Mxico, presente ante las autoridades fiscales dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio, una relacin de los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero, en la que se indique su domicilio, residencia fiscal y nmero de identificacin fiscal. Las personas que hagan los pagos a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley de Impuesto sobre la Renta, debern solicitar la inscripcin de los contribuyentes a los que hagan dichos pagos, para tal efecto stos debern proporcionarles los datos necesarios. 97. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Las personas fsicas y las morales, residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas, que no se ubiquen en los supuestos previstos en el presente artculo, podrn solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes, proporcionando su nmero de identificacin fiscal, cuando tengan obligacin de contar con ste en el pas en que residan, as como la informacin a que se refiere el primer prrafo de este artculo, en los trminos y para los fines que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, sin que dicha inscripcin les otorgue la posibilidad de solicitar la devolucin de contribuciones. Los fedatarios pblicos exigirn a los otorgantes de las escrituras pblicas en que se haga constar actas constitutivas, de fusin, escisin o de liquidacin de personas morales, que comprueben dentro del mes siguiente a la firma que han presentado solicitud de inscripcin, o aviso de liquidacin o de cancelacin, segn sea el caso, en el registro federal de contribuyentes, de la persona moral de que se trate, debiendo asentar en su protocolo la fecha de su presentacin; en caso contrario, el fedatario deber informar de dicha omisin al Servicio de Administracin Tributaria dentro del mes siguiente a la autorizacin de la escritura. 98. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Asimismo, los fedatarios pblicos debern asentar en las escrituras pblicas en que hagan constar actas constitutivas y dems actas de asamblea de personas morales cuyos socios o accionistas deban solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes, la clave correspondiente a cada socio o accionista o, en su caso, verificar que dicha clave aparezca en los documentos sealados. Para ello, se cerciorarn de que dicha clave concuerde con la cdula respectiva. Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios deban presentar la informacin relativa a las operaciones consignadas en escrituras pblicas celebradas ante ellos, respecto de las operaciones realizadas en el mes inmediato anterior, dicha informacin deber ser presentada a ms tardar el da 17 del mes siguiente ante el Servicio de Administracin Tributaria de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto emita dicho rgano. 99. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO La declaracin informativa a que se refiere el prrafo anterior deber contener, al menos, la informacin necesaria para identificar a los contratantes, a las sociedades que se constituyan, el nmero de escritura pblica que le corresponda a cada operacin y la fecha de firma de la citada escritura, el valor de avalo de cada bien enajenado, el monto de la contraprestacin pactada y de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales correspondieron a las operaciones manifestadas. 100. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO El Servicio de Administracin Tributaria realizar la inscripcin o actualizacin del registro federal de contribuyentes basndose en los datos que las personas le proporcionen de conformidad con este artculo o en los que obtenga por cualquier otro medio; tambin podr requerir aclaraciones a los contribuyentes, as como corregir los datos con base en evidencias que recabe, incluyendo aqullas proporcionadas por terceros; asimismo, asignar la clave que corresponda a cada persona que inscriba, quien deber citarla en todo documento que presente ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando en este ltimo caso se trate de asuntos en que el Servicio de Administracin Tributaria o la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico sea parte. Las personas inscritas debern conservar en su domicilio fiscal la documentacin comprobatoria de haber cumplido con las obligaciones que establecen este artculo y el Reglamento de este Cdigo. La clave a que se refiere el prrafo que antecede se proporcionar a los contribuyentes a travs de la cdula de identificacin fiscal o la constancia de registro fiscal, las cuales debern contener las caractersticas que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. 101. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Tratndose de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se almacenen mercancas y en general cualquier local o establecimiento que se utilice para el desempeo de sus actividades, los contribuyentes debern presentar aviso de apertura o cierre de dichos lugares en la forma que al efecto apruebe el Servicio de Administracin Tributaria y conservar en los lugares citados el aviso de apertura, debiendo exhibirlo a las autoridades fiscales cuando stas lo soliciten. La solicitud o los avisos a que se refiere el primer prrafo de este artculo que se presenten en forma extempornea, surtirn sus efectos a partir de la fecha en que sean presentados. Las autoridades fiscales podrn verificar la existencia y localizacin del domicilio fiscal manifestado por el contribuyente en el aviso de cambio de domicilio y, en el caso de que el lugar sealado no se considere domicilio fiscal en los trminos del artculo 10 de este Cdigo o los contribuyentes no sean localizados en dicho domicilio, el aviso de cambio de domicilio no surtir sus efectos. Tal situacin ser notificada a los contribuyentes a travs del buzn tributario. 102. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Las personas fsicas que no se encuentren en los supuestos del prrafo primero de este artculo, podrn solicitar su inscripcin al registro federal de contribuyentes, cumpliendo los requisitos establecidos mediante reglas de carcter general que para tal efecto publique el Servicio de Administracin Tributaria. 103. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 104. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente: I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros, adems de la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos, as como toda la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Cdigo se establecer la documentacin e informacin con la que se deber dar cumplimiento a esta fraccin, y los elementos adicionales que integran la contabilidad. 105. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Tratndose de personas que enajenen gasolina, disel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos. Se entiende por controles volumtricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia, adquisicin y venta de combustible, mismos que formarn parte de la contabilidad del contribuyente. Los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos sern aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria, los cuales debern mantenerse en operacin en todo momento. 106. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior debern cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria. III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria. La documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente. IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de carcter general que se emitan para tal efecto. 107. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 108. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efecten, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aqullas a las que les hubieren retenido contribuciones debern solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo. Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior debern cumplir con las obligaciones siguientes: I. Contar con un certificado de firma electrnica avanzada vigente. II. Tramitar ante el Servicio de Administracin Tributaria el certificado para el uso de los sellos digitales. 109. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Los contribuyentes podrn optar por el uso de uno o ms certificados de sellos digitales que se utilizarn exclusivamente para la expedicin de los comprobantes fiscales mediante documentos digitales. El sello digital permitir acreditar la autora de los comprobantes fiscales digitales por Internet que expidan las personas fsicas y morales, el cual queda sujeto a la regulacin aplicable al uso de la firma electrnica avanzada. Los contribuyentes podrn tramitar la obtencin de un certificado de sello digital para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtencin de un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos. El Servicio de Administracin Tributaria establecer mediante reglas de carcter general los requisitos de control e identificacin a que se sujetar el uso del sello digital de los contribuyentes. La tramitacin de un certificado de sello digital slo podr efectuarse mediante formato electrnico que cuente con la firma electrnica avanzada de la persona solicitante. 110. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO III. Cumplir los requisitos establecidos en el artculo 29-A de este Cdigo. IV. Remitir al Servicio de Administracin Tributaria, antes de su expedicin, el comprobante fiscal digital por Internet respectivo a travs de los mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general, con el objeto de que ste proceda a: a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artculo 29-A de este Cdigo. b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital. c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administracin Tributaria. El Servicio de Administracin Tributaria podr autorizar a proveedores de certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet para que efecten la validacin, asignacin de folio e incorporacin del sello a que se refiere esta fraccin. 111. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Los proveedores de certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet a que se refiere el prrafo anterior debern estar previamente autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria y cumplir con los requisitos que al efecto establezca dicho rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general. El Servicio de Administracin Tributaria podr revocar las autorizaciones emitidas a los proveedores a que se refiere esta fraccin, cuando incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en este artculo, en la autorizacin respectiva o en las reglas de carcter general que les sean aplicables. Para los efectos del segundo prrafo de esta fraccin, el Servicio de Administracin Tributaria podr proporcionar la informacin necesaria a los proveedores autorizados de certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet. 112. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO V. Una vez que al comprobante fiscal digital por Internet se le incorpore el sello digital del Servicio de Administracin Tributaria o, en su caso, del proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales, debern entregar o poner a disposicin de sus clientes, a travs de los medios electrnicos que disponga el citado rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general, el archivo electrnico del comprobante fiscal digital por Internet y, cuando les sea solicitada por el cliente, su representacin impresa, la cual nicamente presume la existencia de dicho comprobante fiscal. 113. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de informtica determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Los contribuyentes podrn comprobar la autenticidad de los comprobantes fiscales digitales por Internet que reciban consultando en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria si el nmero de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisin del comprobante fiscal digital, el certificado que ampare el sello digital se encontraba vigente y registrado en dicho rgano desconcentrado. En el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se refiere el artculo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se debern expedir comprobantes fiscales digitales por Internet. 114. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr establecer facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios propios, a travs de proveedores de servicios o con los medios electrnicos que en dichas reglas determine. De igual forma, a travs de las citadas reglas podr establecer las caractersticas de los comprobantes que servirn para amparar el transporte de mercancas. 115. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO 116. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO Artculo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artculo 29 de este Cdigo, debern contener los siguientes requisitos: I. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales. II. El nmero de folio y el sello digital del Servicio de Administracin Tributaria, referidos en la fraccin IV, incisos b) y c) del artculo 29 de este Cdigo, as como el sello digital del contribuyente que lo expide. III. El lugar y fecha de expedicin. 117. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 AL 32-H CAPITULO UNICO IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fraccin, se sealar la clave genrica que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Tratndose de comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolucin del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del pas va area, terrestre o martima, as como ventas en establecimientos autorizados para la exposicin y ventas de mercancas extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al pas en puertos areos internacionales, conjuntamente con la clave genrica que para tales efectos establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, debern contener los datos de identificacin del turista o pasajero y del medio de transporte en que ste salga o arribe al pas, segn sea el caso, adems de cumplir con los requisitos que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. 118. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO : DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18