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INTRODUCCIÓN
El presente informe de Práctica Empresarial I, tiene como propósito dar a conocer las
situación económica, financiera, administrativa y contable por la que atraviesa la
entidad, y cuáles son los factores que inciden en su normal funcionamiento, el cual nos
va a permitir dar las posibles alternativas de solución de los problemas existentes
Este informe trata los conceptos y temas más importantes de la contabilidad de la
empresa, con ello se pretende contribuir a incrementar los conocimientos en empresas
de la misma actividad económica.
A continuación se señala el orden de los capítulos para un mayor entendimiento:
EL CAPITULO I: Consiste en los datos generales del practicante y datos del centro de
prácticas: estudio contable, nombre o razón social de la empresa en estudio, RUC,
representante legal.
EL CAPITULO II: Se refiere al aspecto legal y administrativo de la empresa en
estudio, donde se detalla brevemente una reseña histórica, asimismo su constitución, su
objetivo, su ámbito territorial y su actividad económica.
EL CAPITULO III: Trata sobre el aspecto tributario, el cual contiene las obligaciones
contraídas con el gobierno central, local y contribuciones a instituciones públicas y
privadas.
EL CAPITULO IV: Expone el aspecto laboral de los trabajadores de la empresa con su
respectiva Base Legal. Las Obligaciones del Empleador.
EL CAPITULO V: Se expone el aspecto Contable de la Empresa, describiendo la
organización contable, su objetivo y la importancia, su sistema de organización contable
y cada uno de los libros y registros que emplea.
EL CAPITULO VI: Contiene el desarrollo práctico de la empresa, que corresponde al
primer trimestre del 2013, donde se va a emplear los siguientes libros: Inventarios y
Balances, Diario, Caja y Bancos, Mayor, Hoja de trabajo y Estados Financieros.
AGRADECIMIENTO
A mi querida ALMA MATER, Universidad Católica los Ángeles de Chimbote,
por haberme acogido durante estos años de estudio en mi vida de formación
personal y profesional, en cuyas aulas quedan sólo recuerdos de sacrificio,
esfuerzo y empeño, logrando mi sueño de superación, para así forjarme un futuro
mejor como profesional en las Ciencias Contables.
A mi MADRE, cuyo esfuerzo ha hecho posible este logro el cual no es mío sino suyo
en realidad. A todos mis docentes, quienes orientaron mi crecimiento de
formación académica y quienes me brindaron no sólo conocimientos sino que
motivaron en mí la vocación contable.
Un especial agradecimiento a mi Profesor Dr. GONZALES RENTERIA
YURI GAGARIN, por sus aportes valiosos y acertados y sobre todo por su
apoyo incondicional en todo momento, que fue fundamental para el inicio,
desarrollo y culminación del presente trabajo de investigación.
A todas las personas que, de manera indirecta y desinteresada, colaboraron en
la elaboración de mi trabajo.
CAPITULO I
DATOS GENERALES
INFOR MACIÓN GEN ERAL
1. DATOS GENERALES
1.1. Datos Del Practicante
Nombres: Isaac
Apellidos: Merca Rojas
Código: 3103140004
DNI: 42444076
Dirección: AAHH. Ramal Playa F-21
Centro de Estudios: Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
Facultad: Ciencias Contables, Financieras y Administrativas
Escuela: Contabilidad
E-mail: eliz aa_99@hotmail .com
1.2. DATOS DEL CENTRO DE PRÁCTICAS:
1.2.1 Información general del Contribuyente
Razón Social: Empresa De Transportes Rosita S.A.C.
Fecha De Inscripción: 15-03-2007
Inicio De Actividades: 01-03-2007
R.U.C.: 20445591883
Tipo De Empresa: Persona Jurídica
Régimen Tributario: Régimen General
Tipo de Contribuyente: Sociedad Anónima Cerrada
Tributos Afectos: IGV – Cta. Propia, Renta 3ra Ctg. Cta.
Propia, Renta 5ta Ctg. – Retenciones,
Essalud, Seg. Regular, SNP – Ley 19990
1.2.2 Datos del Contribuyente
Código CIIU: 60230- Transporte de Carga por Carretera
Estado Del Contribuyente: Activo
Condición Del Contribuyente: Habido
Sistema de Emisión de comprobante: Manual
Sistema de contabilidad: Manual
Comprobantes de pago c/aut. De impresión (f. 806 u 816):
Factura
Guía de Remisión - Remitente
Guía de remisión – Transportista
1.2.3 Domicilio Fiscal
Dirección: A.H. Señor de los milagros Mza. I' Lote. 23
Departamento: Ancash
Provincia: Santa
Distrito: Chimbote
Referencia: (Frente a Pronaa) Ancash - santa -Chimbote
1.2.4 Representante Legal
Cargo: Gerente General
Apellidos y Nombres: Lutzgardo Carranza Contreras
DNI: Nº 17967387
Fecha de Nacimiento: 17/10/1949
Ubigeo: La Libertad-Trujillo-El Porvenir
Dirección: Av. Pumacahua Nº 2092
CAPITULO II
INFORMACION GENERAL DEL ESTUDIO CONTABLE
2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA
2.1 Aspecto Legal de la Empresa
2.1.1. Breve Reseña Histórica
Transportes Rosita S.A.C. es una sociedad que se inscribió en Registros públicos el 01
de marzo del 2007, he inicio sus actividades el 15 de marzo del 2007 en la provincia
del Santa, distrito de Chimbote, departamento de Ancash, su actividad principal es el
transporte de carga por carretera a nivel nacional, es preciso señalar que sus propietarios
son choferes profesionales con muchos años de experiencia en el transporte, puesto que
se inician desde muy jóvenes en esta actividad, conduciendo unidades vehiculares de
terceros.
Esta empresa cuenta con personal que acreditado debidamente con Licencia de
Conducir Categoría III, las mismas que son permanentemente fiscalizadas por la
autoridad del Ministerio de Transportes y Comunicaciones. Es por ello que se
encuentran en la capacidad de brindar un servicio oportuno, confiable, responsable y
eficiente, para que los usuarios se encuentren satisfechos por el esmerado servicio.
2.1.2 Capital Social
La empresa Transportes Rosita S.A.C. se constituyó con 2 socios:
El señor Lutzgardo Carranza Contreras, quién cuenta con el 90% de las
acciones y,
El señor Icanor Carranza Contreras, quién cuenta con el 10% de las acciones.
2.2 Aspecto Administrativo de la Empresa
2.2.1. Misión
Brindar un servicio de primera calidad en el transporte de su carga, cumpliendo con los
estándares de seguridad, garantía y tiempos de entrega pactados con nuestros clientes.
2.2.2 Visión
Ser una empresa de transporte de carga reconocida a nivel nacional, cubriendo las
principales rutas de nuestro país y en un futuro, brindar este servicio a nivel
internacional, cubriendo las exigencias y expectativas de nuestros clientes, teniendo
costos competitivos en el mercado.
2.2.3 Objetivos
El objetivo es garantizar a sus clientes, que la mercadería que les confían llegará a su
destino en perfectas condiciones, en el tiempo pactado, minimizando contratiempos y
manteniendo la calidad de su servicio de acuerdo a sus necesidades.
2.2.4 Organización y administración de la empresa
La administración de la empresa se realiza de manera que se cumplan con los
compromisos contraídos con los clientes, en el transporte de carga por carretera a nivel
nacional, con prioridad en el norte del país, es decir en la ruta Lima -Tumbes y
viceversa, con atención en los puntos intermedios de las ruta
Para un servicio óptimo, oportuno, responsable y de calidad, la empresa cuenta con
conductores profesionales, cuyas licencias de conducir están vigentes y de acorde a las
exigencias del Ministerio de Transportes y Comunicaciones, así mismo cuentan cada
una de las unidades de transporte con la respectiva Tarjeta de Circulación en la que se
establece los parámetros y las características correspondientes respecto de la carga neta
máxima, tara, número de ejes, etc.
La organización administrativa indudablemente es muy importante, porque gracias a
ello va a permitir a la empresa desarrollar el trabajo con calidad, sin interrupciones,
contingencias mínimas, menores probabilidades de accidentes (choques, volcaduras,
atropellos, etc.) en suma, el crecimiento de la empresa depende en gran medida de una
administración eficiente, de manera que el beneficio sea compatible con los objetivos y
metas trazados por los socios fundadores, para satisfacción además de los trabajadores y
los clientes usuarios.
También es preciso resaltar que dado el alto riesgo de la actividad las unidades cuentan
con el Seguro Obligatorio Contra Accidentes de Tránsito – SOAT con vigencia
permanente, y con un seguro contra todo riesgo, lo que brinda la garantía de resolver
los problemas por accidentes que eventualmente se presentaran.
2.2.5 Dirección
Se pretende con el liderazgo, don de mando y autoridad influir en los individuos para
que contribuyan a favor del cumplimiento de las metas organizacionales y grupales; por
lo tanto tiene que ver fundamentalmente con el aspecto interpersonal de la
administración. La administración coincidirá en que los problemas más relevantes son
los que resultan de la interacción de los individuos (deseos, actitudes, comportamiento
individual y en grupos), pero que son el reflejo de la organización ante los demás.
2.2.6 Control
Trata de medir y corregir el desempeño individual y organizacional para garantizar que
los hechos se paguen a los planes; a las normas de control interno, encargándose de la
medición del desempeño con base a metas y planes.
2.3 Organización Operativa
2.3.1 Estructura organizacional
Sabiendo que la empresa realiza trabajo de alto riesgo, la organización de la empresa
agrupa las funciones de diferentes áreas en una estructura organizacional lineal, en la
cual se centraliza las decisiones, une al órgano subordinado con su superior y así
sucesivamente hasta la cúpula de la organización.
2.3.1.1 Órganos Funcionales De La Empresa
Órgano De Dirección:
Gerente General : Lutzgardo Carranza Contreras y Nicanor Carranza Contreras
Son responsables de la empresa en el cumplimiento con los objetivos que tienen la
empresa y las funciones de sus trabajadores en el desarrollo de la empresa.
Órgano de Apoyo:
Administradora: Irma Carranza Contreras
El órgano de apoyo es la Administradora, esta persona es la encargada de apoyar en los
procesos a seguir dentro de la empresa. Es la persona de confianza del Gerente de la
empresa. Eventualmente presta el apoyo en la gestión correspondiente a las operaciones
bancarias, trámites ante el MTC, entre otros.
También se cuenta con el órgano de apoyo de Asesoría Legal, Financiera y Técnica,
para dicho efecto se contrata ocasional y circunstancialmente los servicios de un
Abogado, Economista o un Ingeniero Mecánico respectivamente, remunerándoles
bajo la modalidad de Recibos por Honorarios.
Órgano de Línea
Área de Contabilidad: Lucy Roncal Sánchez
Esta encargada por un Contador Público Colegiado. En la elaboración de
los EE.FF, apoya en la toma de decisiones al Gerente de la empresa para
el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas al corto, mediano y
largo plazo.
Funciones:
Registra todas las operaciones contables.
Declara tributos mensuales y anuales.
Encargado de llevar los libros de contabilidad
actualizados.
Registrar las compras y ventas que se dan
mensualmente.
Elabora los EE.FF.
Comparecer ante la Administración Tributaria-
SUNAT en acciones de fiscalización.
Área de Operaciones: Alberto Risso Puente
El órgano encargado de realizar el trabajo efectivo del servicio de
transporte de carga por carretera, el que tiene la relación directa con el
cliente y las mercaderías a trasladar.
Funciones:
Disponer de las unidades motorizadas de la empresa
Coordinar con el gerente cualquier tipo de contingencias que
se presenten en el servicio, informando oportunamente.
Articular con la gerencia las órdenes de trabajo según lo
programado.
Toma decisiones con eficiencia, eficacia y economía.
Realizar la labor logística en la adquisición de combustibles,
lubricantes, repuestos y accesorios.
Coordinar con el personal de taller y los choferes y
fiscalizando el buen uso de suministros, repuestos y
accesorios.
CAPITULO III
ASPECTO TRIBUTARIO
3. ASPECTO TRIBUTARIO
El sistema tributario peruano está conformado por el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas que se encuentran normados en el Código Tributario, las
disposiciones emanadas por la SUNAT y el Tribunal Fiscal, como autoridad máxima en
la vía administrativa, así mismo por las normas establecidas por los Códigos Civil y
Penal en el extremo. Pero en esta oportunidad nos centraremos en exponer los aspectos
más relevantes en materia administrativa.
La Empresa de Transporte Rosita SAC. Pertenece al sector privado y por tener
personería jurídica está obligada a llevar contabilidad completa, debiendo mantener
ordenados, archivados y legalizados los libros contables en su debido plazo establecido.
3.1 Impuesto a la renta
La Empresa de Transporte Rosita SAC. El Impuesto a la Renta grava las rentas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos periódicos.
Base Legal
Legislativo Nº 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta; a través del Decreto
Supremo N° 054-99-EF se aprobó el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Ámbito de Aplicación
El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.
Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
*Las regalías.
*Los resultados de la enajenación de:
I. Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
II. Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando
hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la
enajenación.
La empresa aplica el impuesto de la siguiente manera:
Ejem plo:
P a ra e l p a g o a c u e n t a d e l i m pu e sto a la re nta:
La empresa Transportes Rosita SAC. ha obtenido S/. 15 000 por venta de servicios en
un determinado mes. A las ventas totales se le multiplica por el 1.5% .
S/. 15 000 x 1.5% = S/. 2 250
Los S/. 2 250 corresponden al pago a cuenta del I.R .mensual. En caso que la empresa
mantenga un crédito del año anterior por pagos en exceso de I.R. mensual se le deduce
los S/.2 250 , siendo de esta forma:
Pago a cta. Del I.R.= 2 250
Saldo de pagos a cuenta en exceso = ( 200) (supuesto)
Importe por pagar = 2 050
P ara el i mpuesto anual d el i mpuesto a la renta:
La empresa obtuvo ingresos por venta de servicios u otros ingresos que ascienden a
S/. 180 000 y gastos por S/. 20 000, la utilidad neta seria:
180 000 – 20 000 = S/. 160 000
A los S/. 160 000 se le aplica la tasa del 30% de I.R. cuyo resultado sería S/. 48 000,
ah este impuesto resultante se le deduce los pagos a cuenta del I.R. que el contribuyente
ha realizado durante los 12 meses del ejercicio económico:
Impuesto anual = 48 000
Total pagos a cuenta del I.R. = ( 12 000) supuesto caso
Importe por pagar del I.R. = 36 000
Si los pagos a cuenta del IR superan el impuesto resultante, el saldo queda como crédito
para el siguiente año o el contribuyente puede solicitar su devolución:
Impuesto anual = 48 000
Total pagos a cuenta del I.R. = (52 0 00) supuesto caso
Crédito a favor = (4000)
Los S/. 4 000 se deducirá de los pagos a cuenta del impuesto a la renta del siguiente
periodo.
3.2 Régimen General
La Empresa de Transporte Rosita SAC. Se encuentra adecuada especialmente para las
medianas y grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera categoría y
desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos
especiales para estar comprendidas en él. La actividad del transporte de carga por
carretera se encuentra comprendida en esta categoría.
¿Qué libros de contabilidad debe llevar?
Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 540,000 para el ejercicio 2011)
deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro
de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas.
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales
superen las 150 UIT (S/. 540,000 para el ejercicio 2011) están obligados a llevar
contabilidad completa.
3.3.- Rentas De Tercera Categoría
De acuerdo a lo establecido en el artículo 23º de la ley del Impuesto a la Renta
Son rentas de tercera las derivadas del comercio, industria, minería, la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como transporte comunicación, sanatorios,
hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, garajes, bancos, financieras,
seguros y capitalización en general, cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
Tasa del Impuesto
Perceptores de rentas de tercera categoría determinarán el impuesto a pagar aplicando la
tasa del 30% anual sobre su renta neta.
Sistema de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Son dos (02): el método de coeficientes y el método de 1.5% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.
La empresa de Transportes Rosita SAC. Utiliza
S ist ema “A” de Coefi cie nte
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos
del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán
utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior..
Dedu ccion es d el Impue sto a la Ren ta.
Las deducciones del impuesto a la renta se plasman de la siguiente manera:
UTILIDAD DEL EJERCICIO
1. Participación de trabajadores (5 %)
2. Impuesto a la renta (30 % )
3. Reservas
Reserva legal (10%)
Reserva estatutaria (2%)
4. Dividendos
5. Utilidad no Distribuida
6. Utilidad Neta
3.4.- Impuesto General a las Ventas
Este impuesto es aplicable a la venta de servicios y bienes, para este caso corresponde la
venta de servicios, la tasa correspondiente para este impuesto es del 18% en total (16%
del IGV y el 2% de impuesto a la promoción municipal).
Base Legal
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
R é g i m e n d e d e t r a cc io ne s d e l I G V:
Están sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de bienes por vía terrestre
gravado con el IGV, siempre que el importe de la operación o el valor referencial, según
corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles
Debe tenerse en cuenta que para efectos de determinar el porcentaje de detracción
aplicable, los servicios de Movimiento de Carga que se presten en forma conjunta con el
servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre y se incluyan en el
comprobante de pago emitido por dicho servicio, serán considerados como parte de este
y no dentro del numeral 4 del anexo 3 de la R.S. N° 183-2004/SUNAT
¿Cuál es el monto del Depósito?
Tratándose del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre respecto del
cual corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto
Supremo N° 010-2006-MTC, el monto del depósito resulta de aplicar el porcentaje de
cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación o el valor referencial, el que
resulte mayor.
Para estos efectos, se deberá determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a
que se refiere el inciso e) del artículo 2° del Decreto Supremo N° 010-2006-MTC y por
cada vehículo utilizado para la prestación del servicio, siendo la suma de dichos valores
el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deberá tomarse en cuenta
para la comparación indicada en el párrafo anterior.
En los casos en que no exista valores referenciales o cuando los bienes transportados en
un mismo vehículo correspondan a dos (2) o más usuarios, el monto del depósito se
determinará aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la
operación.
Eje m p lo:
Si el cliente nos paga a por un importe de S/. 2 000 nuevos soles, el 4% que seria 80
soles se depositaria a nuestra cuenta corriente que tenemos en el banco de la nación para
detracciones; y los S/. 1 920 soles restantes nos depositaria nuestra cuenta corriente
propia.
Esos fondos en la cuenta de detracciones se pueden utilizar para pagar tributos que
tengamos que pagar en algún momento.
¿Quiénes son los Sujetos Obligados a efectuar el Depósito?
Los sujetos obligados a efectuar el depósito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al
usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa actualmente del 18%. En lo que
corresponde a la empresa Transportes Rosita SAC, está obligado a detraer el 4% del
importe de las facturas que superen los S/. 400.00 Nuevos Soles.
Contribuyente a Instituciones Publicas
Seguro Social de ESSALUD
El Seguro Social de Salud del Perú o ESSALUD, es la institución peruana de la
seguridad social en salud, comprometida con la atención integral de las necesidades y
expectativas de la población asegurada, con equidad y solidaridad hacia la
universalización de la seguridad social en salud.
La empresa de Transportes Rosita S.A.C. Actualmente se encuentra a cargo de
ESSALUD y se complementa con los planes y programas de Salud brindados por las
entidades. Es de carácter obligatorio para los afiliados regulares y los demás que señale
la ley.
Base Legal:
Ley Ne 26790 (17.05.97) y su Reglamento D.S. Ne 009-97- SA (09.09,97) y las normas
modificatorias: Ley Ne 28791 (21.07.06) y D.S Ne 020-2006 TR (28.12.06).
Eje m p lo:
Un trabajador a partir del primer día de trabajo tiene derecho al Seguro de ESSALUD
del 9% que se activa a partir del 3ª mes de trabajo, es decir el trabajador puede
atenderse después de haber laborado 03 meses, al igual que su cónyuge o hijos si los
tuviera.
Sistema Nacional de Pensiones
Se trata de un régimen abierto por cuanto pueden acceder a él los trabajadores
provenientes del régimen laboral público y privado, así como los independientes que se
afilien en calidad de facultativos.
La empresa de Transportes Rosita S.A.C. Tiene afiliado al ONP 13% a 2 trabajadores
La empresa aplica la tasa así:
Base Legal
Decreto Supremo Ns 01-74-TR, que aprobó el Reglamento del Decreto Ley Ne 19990
Eje m p lo:
El sueldo bruto del trabajador es de S/. 1 500 nuevos soles, a este se le resta el 13%
siendo S/.195 nuevos soles, y se pagaría al trabajador la diferencia que es S/. 1 305
nuevos soles.
Los soles (13% del sueldo bruto) es el tributo a pagar.
Sistema Privado de Administración de Fondo de Pensiones (S.P.P.)
El SPP tiene como objeto contribuir al desarrollo y fortalecimiento del sistema de
previsión social en el área de pensiones y está conformado por las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones - AFP
Base Legal
Creada por ley 25897, publicada el 06.12.1992, entrando en vigencia a partir del 07 de
Marzo de 1993, el cuál administrará el fondo de pensiones de trabajadores que obtén
incorporarse a este sistema
Ejem plo:
El sueldo bruto del trabajador es de S/. 1 500 nuevos soles, y este se encuentra afiliado
al SPP AFP Prima, y por ello se le resta el 12.90% siendo S/193.50 nuevos soles, y se
pagaría al trabajador la diferencia que es S/. 1 306.50 nuevos soles.
Programa de Declaración Telemática (PDT)
El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático desarrollado
por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con la
finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de
seguridad del registro de la información.
Base Legal
Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Na 135-
99-EF y normas modificatorias (en adelante el TUO del Código Tributario). Resolución
de Superintendencia Ns 080-99/SUNAT, que aprueba las normas referidas a
declaraciones y pago correspondientes a tributos vinculados a trabajadores y/o
pensionistas y modificatorios.
Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de
impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado. Los
Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT
Determinativos.
Entre ellos tenemos:
- 0600: Declaración Jurada Retenciones y contribuciones -
Remuneraciones.
- 0606: Libre desafiliación.
- 0615: Impuesto Selectivo al Consumo.
- 0616: Trabajadores Independientes.
- 0621: IGV-Renta.
- PLAME -Auto instalador: Integrador- Planilla.exe (11.5 MB) Versión
1.94 (Actualizado el 08/02/2013)
- Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus
operaciones o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las
cuales no se determina ninguna deuda.
Entre ellos tenemos:
- 0625: Modificación de coeficiente o porcentaje.
- 0687: Fraccionamiento. Art. 36
- 3500: Operaciones con Terceros.
- 3530: Predios. Otros.
CAPITULO IV
ASPECTO LABORAL
4.- ASPECTO LABORAL
El aspecto laboral está presente en todas las instancias productivas y comerciales, en las
cuales el desarrollo del trabajo actúa como el eje motriz de la producción de bienes y
servicios. La armonía del sistema apunta a una relación mutuamente beneficiosa,
empleador-trabajador, que en la perspectiva del tiempo consolida el crecimiento de
ambas partes, y en términos globales significa un aporte al crecimiento económico del
país. Los trabajadores son los consumidores de bienes y servicios, y en una economía de
mercado, la generación del empleo está principalmente focalizada en la empresa
privada, la cual puede conseguir recursos de inversión, que eventualmente destinará a la
producción de bienes y servicios, de acuerdo con las necesidades que se detecten en el
sector consumidor, posibilitando así la creación de nuevas fuentes de empleo y
alimentando un círculo virtuoso.
MYPE
Son micro y pequeñas empresas, con números no muy grande de trabajadores y con
facturación moderada.
Base Legal:
Ley de promoción y Formalización de la Mype y Reglamento de la Ley Nª 28015 de
la Mype. TUO de la Mype-Decreto Supremo Nº 007-2008-TR publicado el 30-09-08
EA Es toda unidad Económica constituida por una persona Natural o Jurídica; puede
adoptar cualquier forma u organización o gestión empresarial (EIRL; SRL; SA.) y está
dedicada a la extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios.
Además no supera las150 UIT anual, no superar los 10 trabajadores en promedio al año
y todos en planilla.
Re mun eración Mín i ma Vital
El salario mínimo es el mínimo establecido legalmente, para cada periodo laboral (hora,
día o mes), que los empleadores deben pagar a sus trabajadores por sus labores.
Durante los primero meses del año 2012 (Enero, Febrero Marzo, Abril, Mayo) la RMV
fue de S/. 675.00 Nuevos Soles.
- A partir del 01 de Junio del 2012 la RMV es de S/. 750.00 mensuales o S/. 25 diarios.
Asignación Familiar
Los trabajadores con vínculo laboral vigente que tengan a su cargo uno o más hijos
menores de 18 años percibirán una Asignación Familiar equivalente al 10% de
remuneración mínima vital, actualmente es S/. 750.00 mensuales.
Equivale al 10% de la Remuneración Mínima Vital vigente en la oportunidad de pago
del trabajador, siempre que el trabajador pertenezca al régimen de la activad privada
cuyas remuneraciones no se regulan por la negociación colectiva, siempre que el
trabajador tenga hijos menores de 18 años de edad, o que siendo mayores sigan estudios
superiores o universitarios hasta un máximo de seis años más.
Base legal:
Ley N° 25129 del (04.12.89):
D.SUP. N° 035-90-TR del (06.06.90)
INFORMACIÓN:
Trabajador: Alberto Risso Puente
Rem. Básica: S/. 1500.00
Período de pago: Abril de 2013
SOLUCIÓN:
Si el trabajador declara tener hijos menores de 18 años de edad, sólo se le pagará la
Asignación Familiar si acredita tal situación mediante la partida de nacimiento de sus
menores hijos o DNI.
De ser así debe registrarse en el T – REGISTRO a sus hijos como sus derechohabientes.
Asig. Familiar es el 10% de S/. 750.00 RMV. = S/. 75.00
b) Remuneración mensual
Básico S/. 1500.00
Asig. Fam. S/ 75.00
Total S/. 1575.00
Vacacion es
El derecho a vacaciones es el derecho que tiene el trabajador, luego de cumplir con ciertos
requisitos, a suspender la prestación de sus servicios durante un cierto número de días
año, sin pérdida de la remuneración actual.
Así, el trabajador tiene derecho a treinta días calendarios de descanso vacacional por cada
año completo de servicios y en la medida que cumpla lo siguiente: Contar con un año
continuo de labor, y haber cumplido un determinado número de días efectivos de labor
durant dicho año (si labora 6 días a la semana tener cuanto menos 260 días de labora
efectiva; y si labora 5 días a la semana tener cuanto menos 210 días de labor efectiva).
Base legal:
El Decreto Legislativo Nº 713, Ley de Consolidación de Descansos Remunerados de los
Trabajadores
Sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada, en su artículo 23º, dispone que la
falta de disfrute de descanso vacacional dentro del año siguiente a aquel en el que se
adquiere el derecho, origina a favor del trabajador la denominada “triple vacacional”
INFORMACIÓN:
Trabajador: Alberto Risso Puente
Fecha de Ingreso: 01-03-2012
SOLUCIÓN:
Básico S/. 1500.00
Asig. Fam. S/ 75.00
Total Remun. Vacacional S/. 1575.00
Al trabajador culminado los 12 meses de actividad laboral le corresponde sus vacaciones el
01/03/2013 y una remuneración de S/. 1 575.00
Descanso Semanal
El trabajador tiene derecho como mínimo a 24 horas consecutivas de descanso en cada semana, el
que se otorga preferentemente el día domingo.
La remuneración por descanso semanal será equivalente al de una jornada ordinaria y se
abonará en forma proporcional al número de días efectivamente laborados.
Descanso en días feriados
Los trabajadores tienen derecho al descanso remunerado en los días feriados no
laborales establecidos en el artículo 06 del D.L. N° 713.29
La remuneración por feriado no laborable será equivalente al de una jornada ordinaria
de un día de trabajo y se abonará sin condición alguna.
CAPITULO V
ASPECTO CONTABLE
5.1 La Contabilidad y su aplicación
La Contabilidad
La Contabilidad es una técnica que produce sistemática y estructuradamente
información cuantitativa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones
que efectúan las Entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitar a los diversos interesados, el
tomar decisiones en relación con dichas Entidades.
5.2 Sistema de Organización Contable de la empresa
El sistema contable lo constituyen los métodos, principios y prácticas que se aplican en
la empresa.
La empresa Transportes Rosita SAC, teniendo en cuenta la utilización del Plan
Contable General Empresarial y el principio de PARTIDA DOBLE.
El área contable
Brinda información confiable sobre la situación económica y financiera de la empresa,
lo cual va a permitir que se tomen buenas decisiones. Permite la contabilización de
todas las operaciones efectuadas para preparar los Estados Financieros y otros reportes
requeridos por la Gerencia, y garantizar que se cumpla con las obligaciones establecidas
por la Administración Tributaria.
Organización Contable
Se debe entender por Organización Contable al conjunto de normas sobre el
planeamiento de la contabilidad de la empresa que señala la forma como deben
desarrollarse el registro de los hechos administrativos en que la empresa interviene
indicando además los métodos y procedimientos a utilizar.
La Empresa Transportes Rosita S.A.C. cuenta con los siguientes aspectos:
Asp ec to Es t ructural
Viene a ser la forma dentro de la cual se cumple las acciones, esto significa la existencia
de un Sistema Contable.
Asp ec to Fun c ional
Comprende la programación de acciones, esto equivale a un método contable a utilizar.
Asp ec to Op e r a c ional
Comprende la programación de acciones, vale decir los procedimientos.
La Empresa Transportes Rosita S.A.C. brinda la suficiente información para saber con
exactitud la verdadera situación de la misma y como consecuencia de ello poder orientar
el desarrollo de las operaciones teniendo como meta de conseguir resultados positivos
5.3 Importancia de la Organización Contable
* Ofrece datos suficientes para conocer con exactitud lo ocurrido en la empresa y poder
dirigirla de manera eficiente.
* Permite conocer la situación de cada uno de los clientes y proveedores.
* Orienta y proyecta hacia el futuro de la empresa en marcha.
* Permite un mayor conocimiento del empleo de los valores puestos a disposición de
una persona.
* Facilita los datos para fijar los precios del servicio a prestar.
5.4. Elementos de la Organización Contable
5.4.1. Sist ema Contable
Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos etc. para
controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por
medio de la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones
administrativas y financieras que se nos suministre.
La empresa de transporte Rosita SAC, Utiliza:
Método Monist a
La contabilidad de Transporte Rosita S.A.C.es llevada por el sistema monista, el cual
consiste en llevar un solo juego de libros contables, tanto para la contabilidad
financiera, como para la contabilidad analítica.
La mayoría de las empresas utilizan el método monista de registro contable, por tanto es
importante realizar una síntesis de este método.
Este método de registro contable exige básicamente la utilización de un solo juego de
libros para la contabilidad financiera y para la contabilidad analítica de explotación
(costos).
Este método de registro tiene las siguientes características: requiere de un solo juego de
libros como lo hemos indicado, el control de inventarios se realiza a través de las
cuentas de existencias (clase 2 del Plan contable de las empresas); y existe una cuenta
de enlace, entre la contabilidad financiera y la analítica de explotación, identificada
como 79 Cargas imputables a cuenta de costos.
El método monista requiere dos asientos contables simultáneos para concretarse, el
asiento contable por naturaleza y el asiento contable por destino.
Asi e nto por D e st i n o : Se refiere a la clasificación o destino que debe tener en cada una
de las operaciones registradas en el asiento por naturaleza.
R e g is t ro de Do c umentos Contabl e s
El ciclo contable de empresa como persona jurídica, incluye la preparación de un
balance de comprobación, la realización de los ajustes de fin de año, la preparación de
un balance ajustado, la preparación de estados financieros, registro en el diario y
traslado de los asientos de cierre.
S is t e ma de P a rtida Doble
La partida doble se basa en la idea que no existe un deudor sin acreedor y viceversa.
Partiendo de esto se comprende que en todo momento ha de existir igualdad entre Debe
y Haber de las cuentas.
5.5. Libros que Emplea la Empresa
5.5.1. Libros Pri n c ipa l e s y A u xi l iares
- Según DL. 774 Artículo 65; Las personas jurídicas están obligadas a llevar
contabilidad completa, los otros perceptores de renta de tercera categoría están
obligados a llevar la contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos:
- Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: Libros de ingresos y gastos e inventarios y
balances.
- Más de 150 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad Completa.
5.5.1.1 Libros P rincipal es
L ibros de I n ve ntar i o y B alanc e s
El libro de Inventarios se utiliza en la apertura o cierre del ejercicio fiscal. Es un libro
obligatorio, que utiliza la empresa para anotar detalladamente sus bienes. Valores, titulo
con que cuenta al inicio de su periodo económico denominado capital adicional. Los
formatos que componen el Libro de Inventario y Balances en el régimen general
deberán ser llevados por aquellos contribuyentes que lleven contabilidad manual y sus
ingresos brutos del ejercicio anterior hubieran sido mayores a 150 UIT
L ibro Diario
El libro de Diario tiene por objeto registrar y reflejar cronológicamente los hechos
contables. Es decir, según las fechas en que se producen las diferentes operaciones de la
organización. Los valores de las cuentas que tuvieron movimiento durante el período, se
trasladan de este libro al libro mayor.
L ibro C aja
Es un libro auxiliar pero obligatorio. Este libro se debe registrar mensualmente toda la
información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. El
libro caja cumple la función importante que es de controlar los ingresos y salidas de
dinero en efectivo que realiza a la empresa en forma cronológica, para poder de esta
manera medir los ingresos al ingreso con que cuenta la misma.
L ibro Ma y or
Luego que hemos centralizado todas las operaciones en el libro Diario contenido en los
libros de caja, planillas de remuneraciones, registro de compras y ventas e inventarios y
balances. El asiento de apertura la podemos efectuar la mayorización de cada una de las
cuentas.
5.5.1.2. Lib ros Auxil iares Ob li gatorios
R e gis t ro de Compras
Es utilizado para registrar las compras que se registran cada mes tomando en cuenta la
actividad que realiza la empresa. Este registro nos va a servir para determinar el crédito
fiscal para el pago del impuesto.
R e gis t ro de V e ntas
Es el registro contable que deben llevar los sujetos del Impuesto general a las ventas en
la cual se registran las ventas de bienes o servicios considerando el número de factura
ordenada, teniendo una columna para ventas al crédito.
R e gis t ro de Planil l a de R e mun e racion e s
Es el documento llevado a través de medios electrónicos, presentado mensualmente a
través del medio informático desarrollado por la SUNAT (PDT 601 Planilla
Electrónica)- PLAME, en el que se encuentra registrada la información de los
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad
formativa, personal de terceros y derechohabientes.
5.6. Documentos que Emite la Empresa
Los documentos que la empresa en estudio emite para el curso normal de sus
operaciones contables son las que a continuación se mencionan:
5.6.1. Fa c turas
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en transacciones
entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones,
a fin de utilizar el denominado "crédito fiscal", así como gasto o costo para efecto
tributario.
Base Legal:
Numeral 1 del Artículo 4o de la Resolución de Superintendencia N° 07-99/SUNAT.
5.6.2. Bol e tas de V e nta
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios
finales, y que no permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por
operación, será necesario consignar los siguientes datos de identificación del adquirente
o usuario: apellidos y nombres, dirección y número de su documento de identidad.
Base Legal:
Numeral 3.10 del Artículo 8o de la Resolución de Superintendencia N° 007- 99/SUNAT
5.6.3. Guías de R e misión R e mi t e nte
Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo
de su compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación
de bienes, sesión en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una
misma empresa y otros. Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los
bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mensajería,
entre otros.
Base Legal: Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N" 007-99/SUNAT
modificado por las Resoluciones de Superintendencia N° 004 -2003/SUNAT, N° 028-
2003/SUNAT y N° 219-2004/SUNAT.
5.6.4. Guías de Remisión de T ransporti sta
El numeral 1.8 del artículo 20 del Reglamento establece que los transportistas que
trasladen en un solo vehículo bienes que correspondan a más de 20 remitentes podrán
sustentar dicho traslado con una guía de remisión del transportista.
Base Legal:
Resolución de Superintendencia N° 141-2010/SUNAT) Reglamento De Comprobantes
De Pago Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT (Publicada el 24.01.1999,
vigente desde el 01.02.1999)
5.7. Estados Financieros
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación
económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período
determinado. Esta información resulta útiles para la Administración, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
5.7.1. Estado De Situación Financiera
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera
de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados
5.7.2. Estado de Resultados Integrales
Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se
obtuvo la utilidad del ejercicio contable. El estado de resultados está compuesto por las
cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y
costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el
libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y
pérdidas de la hoja de trabajo
5.7.3. Estado De Cambio En El Patrimonio Neto
Es un documento complementario en donde se informa de manera detallada y ordenada
la manera como el Patrimonio varia de un período a otro, en este documento podemos
evaluar el nivel de solidez patrimonial de la empresa y los cambios que experimente con
el paso del tiempo.
5.7.4. Estado de flujo de efectivo
En este documento podemos apreciar la composición del efectivo y equivalente de
efectivo en tres grupos de actividades:
Las actividades operación inherentes a la actividad de la empresa (compras, ventas,
préstamos a los empleados, pago por tributos, pago de remuneraciones, etc.), las
actividades de Inversión (Valores, préstamos otorgados, adquisición de maquinarias,
venta de activo fijo) y actividades de financiamiento (Préstamos recibidos, nuevos
aportes, emisión de acciones, amortización de préstamos, pago de dividendos, etc.)
5.7.5. Notas A Los Estados Financieros
Es un documento de suma importancia por cuanto en él se detalla los resultados
obtenidos en cada uno de los estados financieros anteriores, los que podemos observar
en la columna de anexos en el Estado de Situación Financiera, en los Estados de
Resultados Integrales, en el Estado de Cambio en Patrimonio Neto y en el Estado de
Flujo de Efectivo.
CAPITULO VI
CASO PRÁCTICO
