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Polêmica, combatida por alguns, defendida por outros, a Jornada Lei Rouanet é o mais importante mecanismo de financiamento à cultura do país. Despeja mais de um bilhão de reais todos os anos no mercado cultural. Apesar de muito concentrada, faz movimentar cerca de 150 mil empresas culturais no Brasil, segundo dados do Ministério da Cultura. Isso faz com que se torne o motor para o desenvolvimento de negócios criativos e impulsione a produção cultural, sobretudo aquelas mais afeitas a parcerias com o universo corporativo. O curso Jornada Lei Rouanet não quer discutir as possíveis disfunções e problemas do mecanismo em uma perspectiva de política pública. Quer apresentar o mecanismo como oportunidade de negócios, apresentando sua funcionalidade para produtores e profissionais de cultura a utilizarem da melhor maneira possível, ampliando suas possibilidades de atuação em favor do setor cultural brasileiro
Citation preview
JORNADA LEI ROUANET
Fábio de Sá CesnikFábio de Sá CesnikAdvogadoAdvogado
CulturaCultura
- Setor estratégico; Alternativa de investimento para países em desenvolvimento;
- Papéis do Estado:- Desenvolvimento social;- Desenvolvimento econômico.
Ação Estatal
-Divisão de competência entre União, Estados e Municípios;Divisão de competência entre União, Estados e Municípios;
-CF, Artigo 5-CF, Artigo 5°, IX – “é livre a expressão da atividade intelectual, °, IX – “é livre a expressão da atividade intelectual, artística, científica e de comunicação, independente de censura ou artística, científica e de comunicação, independente de censura ou
licença”; Elicença”; E
-CF, Artigo 215 – “o Estado garantirá a TODOS o pleno exercício dos -CF, Artigo 215 – “o Estado garantirá a TODOS o pleno exercício dos direitos culturais e acesso às fontes da cultura nacional, e apoiará e direitos culturais e acesso às fontes da cultura nacional, e apoiará e incentivará a valorização e a difusão das manifestações culturais.”incentivará a valorização e a difusão das manifestações culturais.”
Função negativa: Respeito a Função negativa: Respeito a liberdade culturalliberdade cultural
Função positiva: Promoção Função positiva: Promoção cultural para o fim de realizar o cultural para o fim de realizar o princípio da igualdade no campo princípio da igualdade no campo
da culturada cultura..
““A intervenção A intervenção pública no campo pública no campo da cultura serve da cultura serve
para torná-la para torná-la livre.”livre.”
((Michele Anis)Michele Anis)
Ação Estatal (continuação)
1 – Política de proteção cultural1 – Política de proteção cultural
(Tutela dos bens e objetos culturais)
Proteger os documentos, as obras e outros bens de valor histórico, artístico e cultural, os monumentos, as paisagens notáveis e os sítios arqueológicos.
Impedir a evasão, a destruição e a descaracterização de obras de artes e de outros bens de valor histórico, artístico e cultural.
O Estado protegerá as manifestações das culturas populares, indígenas e afro-brasileiras e de outros grupos participantes do processo civilizatório nacional
Proteção da língua portuguesa
2 – Política de formação cultural2 – Política de formação cultural
3 – Política de promoção cultural3 – Política de promoção cultural
CF, Art 216, § 1° - “O Poder Público, com a colaboração da comunidade, promoverá o patrimônio cultural brasileiro, por meio de inventários, registros, vigilância, tombamento e desapropriação, e de outras formas de acautelamento e preservação”.
Papéis do Estado na Ordem Econômica (CF, Art.174): Papéis do Estado na Ordem Econômica (CF, Art.174): “P“Planejamento, fiscalização e incentivo.”
Histórico / Financiamento
HISTÓRICOHISTÓRICO
-Brasil ColôniaBrasil Colônia
-1940/50 – Franco Zampari e Francisco Matarazzo; Assis Chateaubriand1940/50 – Franco Zampari e Francisco Matarazzo; Assis Chateaubriand
-Comparação com outros paísesComparação com outros países
EVOLUÇÃO LEGISLATIVAEVOLUÇÃO LEGISLATIVA
-1986 – Lei Sarney (7505)1986 – Lei Sarney (7505)
-1990 – Lei Mendonça (Município de São Paulo – 10.923/90)1990 – Lei Mendonça (Município de São Paulo – 10.923/90)
-1991 – Lei Rouanet (8313); 1993 – Lei do Audiovisual (8685)1991 – Lei Rouanet (8313); 1993 – Lei do Audiovisual (8685)
-Leis de estados e municípios; Lei de Incentivo ao Esporte (Federal, Leis de estados e municípios; Lei de Incentivo ao Esporte (Federal, Estados e Municípios)Estados e Municípios)
MODELOMODELOESTATALESTATAL
MODELOMODELOPRIVADOPRIVADO
MODELOMODELOMISTOMISTO
Ação estatal x Ação privada
Preservação Preservação do Patrimônio do Patrimônio histórico em histórico em Ouro Ouro Preto/MGPreto/MG
Programa Programa Monumenta/Monumenta/BID/MinCBID/MinC
Tim FestivalTim Festival (empresa bancou (empresa bancou maior parte com maior parte com recursos recursos próprios)próprios)
Patrocínio:Patrocínio:
TIMTIM
Restauro dosRestauro dos livros do séc.livros do séc.
XVII,XVII, vitrais evitrais e
quadros daquadros da Faculdade deFaculdade de
Direito daDireito da USPUSP
Patrocínio: ORBITALLPatrocínio: ORBITALLE VOTORANTINE VOTORANTIN
RECURSOSRECURSOSPÚBLICOSPÚBLICOS
INCENTIVOSINCENTIVOSFISCAISFISCAIS
RECURSOSRECURSOSPRIVADOSPRIVADOS
INCENTIVO
FISCAL
Mecanismos de Financiamento à Cultura
INVESTIMENTO
PRIVADO
Investimento
com
Incentivo fiscal
RECURSOSPÚBLICOS
- FNC (Lei nº 8.313/91)
-Subvenções do Poder Público
- Programas públicos em geral
-Lei do Audiovisual (Lei nº 8.685/93)-Artigo 1º
-FUNCINE (MP nº 2.228/01)
-Mecenato (Lei nº 8.313/91)
-Lei Municipais e Estaduais de Incentivo:
-Lei Estadual de Incentivo à Cultura – RJ (Lei 1.954/92 – alterada pela Lei 3.555/01)
-Lei Municipal de Incentivo à Cultura – RJ (Lei 5.553/2013)
- FICART (Lei nº 8.313/91)
-OSCIPs
- Conversão da Dívida Externa (Lei nº 10.179/01)
-Crédito (BNDES)
Dinâmica de FuncionamentoDinâmica de Funcionamento
Empresa ou instituição Brasileira proponente de
projeto cultural ou Pessoa Física (Prop. Esportes)
(independente)
Empresa ou instituição Brasileira proponente de
projeto cultural ou Pessoa Física (Prop. Esportes)
(independente)
Tipos de empresa Patrocinadora, doadora
ou Investidora:
1.Empresa brasileira tributada no lucro real
(aplicação de IR);
2.Distribuidora de filme no Brasil (benefício de IR da remessa de royalty);
3.TVs;
4. Recursos próprios de investidor estrangeiro;
5. Contribuintes do imposto estadual ou
municipal (Cf. o caso)
6. Pessoas físicas
Tipos de empresa Patrocinadora, doadora
ou Investidora:
1.Empresa brasileira tributada no lucro real
(aplicação de IR);
2.Distribuidora de filme no Brasil (benefício de IR da remessa de royalty);
3.TVs;
4. Recursos próprios de investidor estrangeiro;
5. Contribuintes do imposto estadual ou
municipal (Cf. o caso)
6. Pessoas físicasGOVERNO FEDERAL (MINC/ANCINE/MIN ESP.),
ESTADUAL OU MUNICIPAL
GOVERNO FEDERAL (MINC/ANCINE/MIN ESP.),
ESTADUAL OU MUNICIPAL
Direito TributárioDireito Tributário
DireitoDireito
AdministrativoAdministrativo
Etapas para aprovação de um Etapas para aprovação de um projeto cultural (proc.adm.)projeto cultural (proc.adm.)
Propositura doProjeto (Abertura
de Processo Administrativo)
Examedocumental
Parecer Técnico(int. ou ext.)
Reuniãode aprovação
(CNIC ououtra)
Publicação de Aprovação
(Certificado,Portariaou Deliberação)
Captação deRecursos
(Patrocínio, doaçãoou investimento)
Gestão de RecursosIncentivados
Prestação de Contas
Aprovaçãodas Contas
Não AprovaçãoDas Contas
EncaminhamentoDe Tomada de Contas
(TCU ou outro)Arquivamentodo processo
1. BENEFÍCIOS PREVISTOS A EMPRESA BRASILEIRA TRIBUTADA
NO LUCRO REAL
1. BENEFÍCIOS PREVISTOS A EMPRESA BRASILEIRA TRIBUTADA
NO LUCRO REAL
- Conceito de lucro real (diferença entre lucro real e lucro presumido)
-O volume de deduções previsto para a atividade cultural, de maneira geral, está limitado a 4% (quatro por cento) do Imposto
de Renda devido pela empresa (aplicados sobre a alíquota principal de 15% de imposto de renda que incide
sobre o lucro). Nesse sentido pode-se utilizar os mecanismos a seguir delineados desde que seu uso – de maneira global – não
ultrapasse 4% do imposto de renda devido. Alem dos 4% da cultura, temos ainda: 1% para o Esporte; 1% para o FUMCAD e
mais a possibilidade de doações a OSCIPs e entidades de utilidade publica federal..
Mecanismos de Incentivo Fiscal:Mecanismos de Incentivo Fiscal:
- Lei do Audiovisual (Artigo 1° da Lei Fed. n° 8.685/93)– até 3%;- Lei do Audiovisual (Artigo 1°A da Lei Fed. n° 8.685/93)– até 4%;- Lei Rouanet (Lei Federal 8.313/91) – até 4%.- FUNCINE (Artigo 41 a 46 da Medida Provisória n° 2.228/01) –
até 3%.- ----------------------------------------------------------- Teto de dedução (inclui Lei do Audiovisual, Funcine e Lei n°
8.313/91 – “Rouanet”): 4%- Lei de Incentivo ao Esporte: 1%- Fundo da Criança e do Adolescente: 1%- ----------------------------------------------------------- Total de beneficio no Imposto de Renda – 6%
Lei Rouanet (até 4% IR devido)Lei Rouanet (até 4% IR devido)
A Lei Rouanet (Lei Federal nº 8.313/91) não é um mecanismo de investimento, mas de patrocínio (aplica-se recursos para o retorno de marketing) ou doação (filantropia). Ela possui dois formatos de abatimento distintos:
1. Em linhas gerais o enquadramento é o do ARTIGO 26 (Ex. Música popular);
2. Para ALGUNS CASOS ESPECÍFICOS o enquadramento é o do ARTIGO 18 (Ex. Música Erudita ou instrumental).
Lei Rouanet – Artigo 18Lei Rouanet – Artigo 18- ÁREAS APOIADAS: artes cênicas, livros de valor
artístico, literário ou humanístico, música erudita ou instrumental, exposições de artes visuais, doações de acervos para bibliotecas públicas,museus e cinematecas, curta e média metragem e difusão do acervo audiovisual e patrimônio material e imaterial e construção e manutenção de salas de cinema e teatro, que poderão funcionar também como centros culturais comunitários, em municípios com menos de 100.000 habitantes
- Abatimento INTEGRAL do imposto de renda devido, limitado a 4% (quatro por cento) do IR devido (somente do IR: não conta adicional ou CSLL)
- Concessão do incentivo feita pelo Ministério da Cultura e ANCINE
Artigo 18 – Exemplo
Redução de impostos:
R$ 3.376.000 –3.326.000= 0,00 ou 100% de R$ 50.000,00
COM PATROCÍNIO
SEM PATROCÍNIO
DIFERENÇA
1) Lucro Líquido 10.000.000,00 10.000.000,00
2) Valor do Patrocínio 50.000,00 0,00
3) Novo Lucro Líquido 10.000.000,00 10.000.000,00
4) CSLL – 9% de (3) 900.000,00 900.000,00
5) IR devido – 15% de (3) 1.500.000,00 1.500.000,00
6) Adicional de IR – 10% de (3-240mil) 976.000,00 976.000,00
7) Dedução da Lei Rouanet – 100% de (2) 50.000,00 0,00 50.000,00
8) IR a ser pago (5+6-7) 2.426.000,00 2.476.000,00
9) Total de Impostos (8+4) 3.326.000,00 3.376.000,00 50.000,00
Lei Rouanet – Artigo 26Lei Rouanet – Artigo 26
- São apoiadas TODAS AS ÁREAS CULTURAIS, REGRA GERAL. A cultura é sinônimo de ARTE, vista strictu sensu. Com a nova redação do artigo 18 ficam no artigo 26 música popular, revistas etc.
- Abatimento de 30% (patrocínio) e 40% (doação) do imposto de renda devido, limitado a 4% (quatro por cento) do IR devido (somente do IR: não conta adicional ou CSLL). Com a redução de base de cálculo dos impostos chega-se a abater de 64% a 73% dos impostos federais devidos.
- Concessão do incentivo feita pelo Ministério da Cultura ou ANCINE
Artigo 26 – Exemplo (não financeira)
Redução de impostos: R$ 3.376.000 –3.344.000= 32.000 ou 64% de R$ 50.000,00
COM PATROCÍNIO SEM PATROCÍNIO DIFERENÇA
1) Lucro Líquido 10.000.000,00 10.000.000,00
2) Valor do Patrocínio 50.000,00 0,00
3) Novo Lucro Líquido 9.950.000,00 10.000.000,00
4) CSLL – 9% de (3) 895.500,00 900.000,00 4.500,00
5) IR devido – 15% de (3) 1.492.500,00 1.500.000,00 7.500,00
6) Adicional de IR – 10% de (3-240mil) 971.000,00 976.000,00 5.000,00
7) Dedução da Lei Rouanet – 30% de (2) 15.000,00 0,00 15.000,00
8) IR a ser pago (5+6-7) 2.448.500,00 2.476.000,00
9) Total de Impostos (8+4) 3.344.000,00 3.376.000,00 32.000,00
Artigo 26 – Exemplo (financeira)
Redução de Impostos: R$ 3.376.000,00 – R$ 3.941.000,00 = R$ 35.000,00 = 70% de R$ 50.000,00
COM PATROCÍNIO SEM PATROCÍNIO DIFERENÇA
1) Lucro Líquido 10.000.000,00 10.000.000,00
2) Valor do Patrocínio 50.000,00 0,00
3) Novo Lucro Líquido 9.950.000,00 10.000.000,00
4) CSLL – 15% de (3) 1.492.500,00 1.500.000,00 7.500,00
5) IR devido – 15% de (3) 1.492.500,00 1.500.000,00 7.500,00
6) Adicional de IR – 10% de (3-240mil) 971.000,00 976.000,00 5.000,00
7) Dedução da Lei Rouanet – 30% de (2) 15.000,00 0,00 15.000,00
8) IR a ser pago (5+6-7) 2.448.500,00 2.476.000,00
9) Total de Impostos (8+4) 3.941.000,00 3.976.000,00 35.000,00
Comparativo artigo 18 x 26Comparativo artigo 18 x 26 No mecanismo do art. 18, o valor máximo a ser aportado corresponde a
4% do Imposto de Renda devido, ou seja, temos a seguinte fórmula: 4% IR = aporte máximo. Se a estimativa para o exercício de 2009 de IRPJ corrente do patrocinador que está sob o regime fiscal de lucro real for de R$ 100.000.000,00, por exemplo, o valor máximo do aporte, para fins de abatimento fiscal, será de R$ 4.000.000,00.
Todavia, no âmbito do art. 26, o valor máximo do aporte é calculado por meio do percentual de dedução possível. No caso de patrocínio, os 4% do IR que podem ser abatidos correspondem aos 30% do total de recursos que podem ser aportados: 4% IR = 30% patrocínio. No exemplo acima, o valor de R$ 4.000.000,00 corresponde a 30% do aporte, o que nos leva, por meio de uma simples conta matemática, ao aporte máximo R$ 13.333.333,33, em números aproximados.
ARTIGO 26 (30%) ARTIGO 18 (100%)
IR devido 100.000.000,00 100.000.000,00
4% do IR 4.000.000,00 4.000.000,00
Aporte máximo 13.333.333,33 4.000.000,00
Abatimento 8.533.333,33* 4.000.000,00
Contrapartida do patrocinador
4.800.000,00 0,00
* Abatimento real de 64%, em função do lançamento como despesa operacional
IDOSO
MECANISMOS FEDERAIS
Fundo Nacional
Estatuto do Idoso e
Lei nº 12.213/10
IR
Dedução integral do valor aportado
Limite de até 1% do imposto devido (não pode ser lançado como despesa operacional)
Doação por PJ tributada em lucro real
Faculdade do doador de optar pelo programa a ser apoiado
Abatimento do imposto devido no ano-calendário em que a doação ocorrer, na
Declaração de Ajuste Anual, realizada no ano seguinte
Aberto a doações ao longo do ano
Aberto a inscrição de projetos por instituições sem fins lucrativos até 24.05.2014
MECANISMOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS
Fundos Estaduais e Municipais
Estatuto do Idoso e
Lei nº 12.213/10
IR
Dedução integral do valor aportado
Limite de até 1% do imposto devido (não pode ser lançado como despesa operacional)
Doação por PJ tributada em lucro real
Faculdade do doador de optar pelo programa a ser apoiado
Abatimento do imposto devido no ano-calendário em que a doação ocorrer, na
Declaração de Ajuste Anual, realizada no ano seguinte
Conselhos e Fundos de Direito do Idoso Estaduais e Municipais ainda em fase de
implementação
CRIANÇA E ADOLESCENTE
MECANISMOS FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS
Fundos Federal, Estaduais e Municipais
Estatuto da Criança e do
Adolescente (ECA)
Lei n° 8.069/90
IR
Dedução integral do valor aportado
Limite de até 1% do imposto devido (não pode ser lançado como despesa operacional)
Doação por PJ tributada em lucro real
Abatimento do imposto devido no ano-calendário em que a doação ocorrer, na
Declaração de Ajuste Anual, realizada no ano seguinte
Abertos a doações ao longo do ano
Verificar junto ao Conselho se o Fundo Municipal/Estadual está ativo
MECANISMOS MUNICIPAIS
Fundos Municipais
São Paulo
FUMCAD
Doações ativas ao longo do ano
Regulamentado para inscrição de projetos
Proponentes: PJ sem fins lucrativos e organizações governamentais
Edital 2014 aberto até 23.05.2014
Prazo previsto para divulgação dos selecionados em 04.08.2014
Há possibilidade do doador escolher o projeto a ser apoiado
Do total doado a um projeto específico, 10% fica retido no Fundo
Estatuto da Criança e do
Adolescente (ECA)
Lei n° 8.069/90
Mecanismo
Despesa Operacional
para o Imposto de Renda
Despesa Operacion
al para a CSLL
Desconto no Imposto
de Renda devido
Benefício fiscal para a empresa
Lei Rouanet - Artigo 18 (patrocínio ou doação) Não Não 100%
Desconto integral até o limite de 4% do IR devido
Lei Rouanet - Artigo 26 (patrocínio) Sim Sim 30%
Desconto de 64% do valor aportado. Limite de 4% do IR.
Lei Rouanet - Artigo 26 (doação) Sim Sim 40%
Desconto de 73% do valor aportado. Limite de 4% do IR.
Lei do Audiovisual - Artigo 1 (investimento) Sim Não 100%
Desconto de 125% do valor aportado. Limite de 3% do IR.
Lei do Audiovisual - Artigo 1A (patrocínio) Não Não 100%
Desconto integral até o limite de 4% do IR devido
Funcine Não Não 100%Desconto integral até o limite de 3% do IR devido
Lei do Esporte Não Não 100%Descontro integral até o limite de 1% do IR devido
Criança e Adolescente/Idoso Não Não 100%Descontro integral até o limite de 1% do IR devido
MECANISMOS ESTADUAIS
Rio de JaneiroLei de Incentivo à
Cultura
Lei nº 1.954/92
ProAC
Lei n° 12.268/06
São Paulo
ICMS
Dedução de 40% a 80% do valor aportado
Limite de 4% do ICMS a recolher em cada período para apoio de produções culturais nacionais
Limite de 1% do ICMS a recolher em cada período para patrocínio de produções culturais estrangeiras
Inscrições abertas de 03.02.2014 a 06.08.2014 ICMS
Dedução de integral do valor aportado
Limite de 0,01% a 3% do imposto devido, de acordo com apuração anual
Inscrições abertas de 06.01.2014 a 01.11.2014.
.
MECANISMOS MUNICIPAIS
São Paulo Pro-Mac
Lei n° 15.948/2013
Programa de Fomento à Cultura Carioca
Lei n°5.553/2013
ISS e/ou IPTU
Dedução integral do valor aportado
Limite de 20% do valor do imposto devido
Não há prévia habilitação dos contribuintes para patrocinarem projetos
Decreto regulamentador ainda não publicado
ISS
Limites de incentivo em função do total da renúncia, e este total em função da arrecadação
de ISS do Município no ano anterior
Limite de 20% do imposto apurado no ano anterior (observado o teto do exercício)
Edital do Contribuinte Incentivador (2015) - de 01.08.14 a 31.08.14
Rio de Janeiro
Pessoa Física
- Limite de 6% do Imposto de renda devido- Artigo 18 – abatimento integral- Artigo 26 – abatimento de: 60% se patrocínio 80% se doação- Artigo 1º - Lei 8.685/93 – abatimento integral- Lei 11438/06 – esporte – abatimento integral- Funcines – abatimento integral- Artigo 1ºA - Lei 8685/93 – abatimento integral- Fundo da Infância e Adolescência – ab.integral+ Limites ISOLADOS de 1% Pronon e 1%
Pronas
PROCULTURA
- O que muda na Lei Rouanet?- FNC- MECENATO- TERRITORIOS PRIORITARIOS- FICART
Sites de Referência (Governo)Sites de Referência (Governo)
www.cultura.gov.br (Min. Cultura)
Contatos: [email protected]
São Paulo – SP São Paulo – SP Rio de Janeiro – RJRio de Janeiro – RJ
A. Paulista, 1776 – 18º andar A. Paulista, 1776 – 18º andar Av Nilo Peçanha, 50 – cj 1609Av Nilo Peçanha, 50 – cj 1609
CEP 01310200 – Bela VistaCEP 01310200 – Bela Vista CEP 20020.906 – CentroCEP 20020.906 – Centro
Telefone (11) 3660.0300Telefone (11) 3660.0300 Telefone (21) 2522.0400Telefone (21) 2522.0400
Fax (11) 3660.0447Fax (11) 3660.0447 Fax (21) 25223571Fax (21) 25223571
Brasília – DFBrasília – DF
SAUS - Quadra 3 - Bloco C - Sala 612SAUS - Quadra 3 - Bloco C - Sala 612
CEP 70.070.934CEP 70.070.934
Telefone (61) 3225.7843 Telefone (61) 3225.7843
Fax (61) 3225.7843 Fax (61) 3225.7843