1. LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA ADMINISTRACIN PBLICA CENTRAL(1991-2005)

2. Las balanzas fiscales de las comunidades autnomas con la Administracin Pblica Central (1991-2005) Ezequiel Uriel Ramn Barbern 3. La decisin de la Fundacin BBVA de publicar el presente libro no implica responsabilidad alguna sobre su contenido ni sobre la inclusin, dentro de esta obra, de documentos o informacin complementaria facilitada por los autores. No se permite la reproduccin total o parcial de esta publicacin, incluido el diseo de la cubierta, ni su incorporacin a un sistema informtico, ni su transmisin por cualquier forma o medio, sea electrnico, mecnico, reprogrfico, fotoqumico, ptico o de grabacin sin permiso previo y por escrito del titular del copyright.DATOS INTERNACIONALES DE CATALOGACINUriel Jimnez, Ezequiel Las balanzas fiscales de las comunidades autnomas con la Administracin Pblica Central (1991-2005) / Ezequiel Uriel Jimnez, Ramn Barbern Ort. Bilbao : Fundacin BBVA, 2007. 624 p.; 24 cm ISBN: 978-84-96515-60-4 1. Hacienda regional 2. Espaa I. Barbern Ort, Ramn II. Fundacin BBVA, ed. 336.1/.5(460)Primera edicin, 2007 los autores, 2007 Fundacin BBVA, 2007 Plaza de San Nicols, 4. 48005 Bilbao IMAGEN DE CUBIERTA:ISBN : Eduardo FRESNEDA, 2007 Sin ttulo, 1998 Aguafuerte, aguatinta y ruleta elctrica, 425 305 mm Coleccin de Arte Grfico Contemporneo Fundacin BBVA Calcografa Nacional978-84-96515-60-4 B-49337-2007DEPSITO LEGAL :EDICIN Y PRODUCCIN :Rubes EditorialImpreso por Valant 2003 Impreso en Espaa Printed in Spain Los libros editados por la Fundacin BBVA estn elaborados sobre papel con un 100% de fibras recicladas, segn las ms exigentes normas ambientales europeas. 4. AGRADECIMIENTOSESTA obra no hubiese sido posible sin la colaboracin de numerosas personas, especialmente del rea de la Administracin Pblica, que han aportado datos y resuelto dudas sobre su interpretacin. A todas ellas manifestamos nuestro agradecimiento. Adelantando las disculpas por los olvidos en que podamos incurrir, deseamos destacar la colaboracin de Jos Luis Acea (FOGASA), Mercedes Alcalde (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Heliodoro Alemany (MUFACE), Dolores Allona (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Flix Alonso (Ministerio de la Vivienda), Eduardo Barga (INEM), Vicente Bertoln (Fundacin Tripartita), Jos Carlos Blanco Hernndez (Ministerio de Educacin y Ciencia), Fernando Burgaz (Entidad Estatal de Seguros Agrarios), Isabel Bustillos (Ministerio de Administraciones Pblicas), Mara ngeles Cabrero (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Susana Casado (IGAE), Jos Antonio Cogollo (RENFE), Mara Dolores Correa (Ministerio de Economa y Hacienda), Alfredo Cristbal (INE), Alain Cuenca Garca (Direccin General de Financiacin Local, MEH), Blanca de Blas Salete (MUGEJU), Carmen de Miguel (Ministerio de Economa y Hacienda), Antonio Luis del Arco (Ministerio de Administraciones Pblicas), Miguel ngel Daz Pea (Secretara de Estado de Empleo), Jos Mara Dez Zabala (Fundacin Tripartita), Javier Escorihuela (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Arcadi Espaa (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Jos Antonio Fabrat (MUFACE), Rubn Fernndez de Santiago (AEAT), Eduardo Fernndez Marina (Instituto para la reestructuracin de la Minera del Carbn y desarrollo alternativo de las comarcas mineras), 5. Pilar Ferreiro (Ministerio de la Vivienda), Pilar Figueroa (INEM), Rafael Frutos (AEAT), Juan Carlos Garca Amezaga (Gobierno Vasco), Jos Antonio Garca Cerezo (Instituto para la reestructuracin de la Minera del Carbn y desarrollo alternativo de las comarcas mineras), Jos Antonio Garca Cerezo (Ministerio de Industria, Turismo y Comercio), Mara Luisa Garca Nez (Ministerio de Economa y Hacienda), Pilar Garca Prez (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), ngeles Gayoso (Ministerio de Economa y Hacienda), Juan Antonio Gimeno Ullastres (UNED), Mara Teresa Girldez (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Jos Luis Gmez Calcerrada (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Enrique Gmez Campo (Ministerio de Administraciones Pblicas), Mariano Gmez del Moral (INE), Francisco Gmez Ferreiro (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Amalia Gmez Rodrguez (Ministerio de Educacin y Ciencia), Luis Gonzlez Calbet (Oficina de la Presidencia del Gobierno), Julio Lpez Laborda (Universidad de Zaragoza), Silvia Lpez (Direccin General de Financiacin Autonmica, MEH), Jos Mara Marco (Intervencin General de la Seguridad Social), Luis Martn Gonzlez (Ministerio de Economa y Hacienda), Juan Francisco Martnez (Ministerio de Industria, Turismo y Comercio), M. Teresa Martnez de Marigorta y Tejera (MUFACE), Rosario Martnez Manzanedo (IGAE), Julio ngel Martnez Meroo (Ministerio de Administraciones Pblicas), Jess Matesanz (Ministerio de la Vivienda), Francisco Melis (AEAT), Olga Merino (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Antonio Milln (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Blanca Monge (Ministerio de Cultura), Luis Moreno (Ministerio de Educacin y Ciencia), Antonio Moreno (Ministerio de Industria, Turismo y Comercio), Gregorio Moreno (Tesorera General de la Seguridad Social), Mercedes Moris (MUGEJU), Matilde Nores (RENFE), Juan Jos Otamendi (Ministerio de Economa y Hacienda), Almudena Pach (Entidad Estatal de Seguros Agrarios), Antonio Pareja (INEM), Pedro Pascual (Universidad Pblica de Navarra), Carmen Peafiel (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Onofre Peralta (INEM), Mara Teresa Qulez (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Concepcin Quiroga (INEM), Jos Luis Ramos Montealegre (AEAT), Alberto Requena (IGAE), Rosa Isabel Rodrguez Varona (Tesorera General de la Seguridad Social), Es- 6. teban Rodrguez Viciana (ISFAS), Enma Rub (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Eduardo Ruiz (INEM), Jess Ruiz-Huerta (IEF), Zacaras Salas Grjera (IGAE), M Paz Salido (Ministerio de Economa y Hacienda), Francisco Javier Salinas (IEF), Begoa Sanz (IEF), Patxi Sasigain (Gobierno Vasco), Juan Pedro Serrano (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Mara Luz Somoza (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales), Felipe Turiel (Intervencin General de la Seguridad Social), Alfonso Utrilla de la Hoz (Universidad Complutense de Madrid), Javier Valencia (Entidad Estatal de Seguros Agrarios), Juan Vallet (Ministerio de Agricultura Pesca y Alimentacin), Jos Mara Vidal Beltrn (Ministerio de Administraciones Pblicas), Juan Zapardiel (Ministerio de Economa y Hacienda). Adems, queremos manifestar nuestro agradecimiento a todos los integrantes del Grupo de Trabajo sobre Balanzas Fiscales, constituido en el marco del Instituto de Estudios Fiscales y presidido por su director Jess Ruiz-Huerta, que oper en el ao 2005 y del que nos sentimos particularmente honrados de haber formado parte. En el seno de este Grupo hemos tenido la oportunidad de intercambiar y debatir sugerencias sobre los diversos aspectos de la metodologa de clculo de las balanzas fiscales, lo que nos ha ayudado a pulir conceptos y perfeccionar criterios de imputacin, as como a mejorar el conocimiento de las fuentes de informacin sobre la localizacin de los ingresos y gastos de la Administracin Central. Por ltimo, debemos hacer constar nuestro reconocimiento a Inmaculada Gea por el ingente trabajo de tratamiento de datos realizado. LOS AUTORES 7. NDICEPresentacin ..........................................................................................15Introduccin ..........................................................................................171. Estimacin de balanzas fiscales en Espaa 1.1. Enfoques y criterios para la imputacin territorial de ingresos y gastos .......................................................................211.2. mbito de estudio ........................................................................302. Enfoque y mbito de estudio 2.1. Enfoque del proceso de imputacin territorial ..........................332.2. Delimitacin del mbito de estudio .............................................352.2.1. Delimitacin temporal .......................................................352.2.2. Delimitacin espacial .........................................................362.2.3. Delimitacin institucional ..................................................362.2.4. Delimitacin de las operaciones ........................................403. Criterios de imputacin territorial del ingreso 3.1. Aspectos generales del proceso de imputacin del ingreso .......453.1.1. Importe de los ingresos a imputar .....................................463.1.2. Fundamentos de la imputacin territorial del ingreso .....563.1.2.1. Caracterizacin del ingreso (hiptesis de incidencia territorial) ...........................................563.1.2.2. Criterios generales de imputacin territorial del ingreso (indicadores) .....................................573.2. Criterios de imputacin por tipo de operacin ..........................583.2.1. Produccin ..........................................................................663.2.1.1. Produccin de mercado .......................................663.2.1.2. Pagos por otra produccin de no mercado ........683.2.2. Impuestos sobre la produccin y las importaciones .........68 8. 3.2.2.1. Impuestos del tipo valor aadido (IVA) ..............683.2.2.2. Impuestos sobre la importacin ..........................723.2.2.3. Impuestos sobre los productos, excluidos el IVA y los impuestos sobre la importacin ...................733.2.2.4. Otros impuestos sobre la produccin ..................903.2.3. Rentas de la propiedad ......................................................903.2.4. Impuestos corrientes sobre la renta y el patrimonio ........933.2.4.1. Impuestos sobre la renta ......................................933.2.4.2. Otros impuestos corrientes ..................................963.2.5. Cotizaciones sociales ..........................................................973.2.5.1. Cotizaciones sociales efectivas .............................. 102 3.2.5.2. Cotizaciones sociales imputadas .......................... 103 3.2.6. Otras transferencias corrientes .......................................... 103 3.2.6.1. Indemnizaciones de seguro no vida .................... 103 3.2.6.2. Transferencias corrientes entre Administraciones Pblicas ................................... 103 3.2.6.3. Cooperacin internacional corriente .................. 105 3.2.6.4. Transferencias corrientes diversas ....................... 105 3.2.7. Transferencias de capital a cobrar ..................................... 108 3.2.7.1. Impuestos sobre el capital .................................... 108 3.2.7.2. Ayudas a la inversin ............................................ 108 3.2.7.3. Transferencias de capital entre Administraciones Pblicas ................................... 109 3.2.7.4. Otras transferencias de capital ............................. 1094. Criterios de imputacin territorial del gasto 4.1. Aspectos generales del proceso de imputacin del gasto ........... 113 4.1.1. Clasificacin del gasto ........................................................ 115 4.1.1.1. Clasificacin por funciones .................................. 115 4.1.1.2. Clasificacin por tipo de operacin ..................... 116 4.1.2. Fundamentos de la imputacin territorial del gasto ........ 127 4.1.2.1. Caracterizacin del gasto (hiptesis de incidencia territorial) ........................................... 128 4.1.2.2. Criterios generales de imputacin territorial del gasto (indicadores) ......................................... 129 4.1.3. Criterios de imputacin por bloques funcionales ............ 131 4.2. Imputacin del gasto del Estado .................................................. 133 4.2.1. Importe de los gastos a imputar ........................................ 133 9. 4.2.2. Criterios de imputacin ..................................................... 136 4.2.2.1. Actividades de carcter general ........................... 147 4.2.2.2. Actividades econmicas ........................................ 160 4.2.2.3. Actividades sociales y para la comunidad ............ 175 4.3. Imputacin del gasto de los Organismos de la Administracin Central ........................................................................................... 207 4.3.1. Importe de los gastos a imputar ........................................ 207 4.3.2. Criterios de imputacin ..................................................... 212 4.3.2.1. Actividades de carcter general ........................... 213 4.3.2.2. Actividades econmicas ........................................ 224 4.3.2.3. Actividades sociales y para la comunidad ............ 232 4.4. Imputacin de los gastos de las Administraciones de Seguridad Social no transferidas .................................................. 241 4.4.1. Importe de los gastos a imputar ........................................ 243 4.4.2. Criterios de imputacin ..................................................... 248 4.4.2.1. Sistema de la Seguridad Social no transferido ..... 249 4.4.2.2. Otras Administraciones de Seguridad Social ...... 2715. Resultados ..........................................................................................2835.1. Resultados para el conjunto de la APC ........................................ 285 5.1.1. Ingresos ............................................................................... 294 5.1.2. Gastos .................................................................................. 301 5.1.3. Saldos .................................................................................. 317 5.2. Resultados para la APC excluyendo la Seguridad Social contributiva ................................................................................... 322 5.2.1. Ingresos ............................................................................... 322 5.2.2. Gastos .................................................................................. 350 5.2.3. Saldos .................................................................................. 356 5.3. Resultados para la Seguridad Social contributiva ....................... 360 5.3.1. Ingresos ............................................................................... 360 5.3.2. Gastos .................................................................................. 390 5.3.3. Saldos .................................................................................. 3946. Consideraciones finales 6.1. Tradicin en la elaboracin de balanzas fiscales regionales ....... 399 6.2. Aspectos metodolgicos generales .............................................. 399 6.3. Imputacin de los ingresos .......................................................... 401 6.4. Imputacin de los gastos .............................................................. 405 10. 6.5. Anlisis de resultados .................................................................... 410 6.5.1. Los resultados de las balanzas fiscales para el conjunto de la APC ............................................................................. 411 6.5.2. Los resultados de las balanzas fiscales de la APC, excluida la Seguridad Social contributiva ......................... 418 6.5.3. Los resultados de las balanzas fiscales de la Seguridad Social contributiva .............................................................. 423Apndices A.1. Apndice al captulo 3 .................................................................. 431 A.2. Apndice al captulo 4 .................................................................. 446Bibliografa .............................................................................................603ndice de cuadros .................................................................................607ndice de grficos .................................................................................615ndice alfabtico ...................................................................................619Nota sobre los autores ........................................................................623 11. PresentacinLA Fundacin BBVA dedica desde hace aos una especial atencin a la economa regional y al anlisis del funcionamiento del Estado de las autonomas, promoviendo y apoyando numerosos estudios sobres estos temas y contribuyendo al desarrollo de varios bancos de datos estadsticos con una rica desagregacin territorial. Dentro de esta lnea de investigacin public en 2003 el libro del profesor Ezequiel Uriel Una aproximacin a las balanzas fiscales de las Comunidades Autnomas, en el que se incluan la metodologa y los resultados, para el perodo 1991-1996, de los flujos fiscales ocasionados por la Administracin Pblica Central en todos y cada uno de los territorios autonmicos. Este libro se sumaba a una larga relacin de estudios que, desde los aos sesenta del siglo pasado, se venan ocupando de este controvertido asunto de las balanzas fiscales regionales. Con posterioridad al mismo no ha visto la luz ningn nuevo estudio que ofrezca datos anuales ms recientes de las balanzas fiscales referidos al conjunto de los territorios autonmicos. En este contexto tenemos la satisfaccin de presentar este nuevo libro, con el CD que lo acompaa, en el que suman sus esfuerzos y experiencia los profesores Ezequiel Uriel y Ramn Barbern. Este libro ofrece datos estadsticos para los aos 1991 a 2005, con lo que se proporciona simultneamente datos recientes y, por primera vez en esta rea de estudio, una serie homognea de quince aos. No obstante, su contenido va mucho ms all de la simple presentacin de los datos de las balanzas fiscales de las comunidades autnomas, ya que el grueso del libro se dedica a la exposicin de la metodologa aplicada para su clculo, acompaada de abundante informacin cuantitativa relativa a los ingresos y gastos de la Administracin Pblica Central. As, los captulos metodolgicos permiten apreciar la complejidad y dificultad del trabajo realizado por [ 15 ] 12. [ 16 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)Uriel y Barbern para llegar a ofrecer la cifra del saldo fiscal que sintetiza todos los flujos fiscales territoriales, dificultad que ayuda a entender el porqu de la ausencia de estudios en los ltimos aos. Los autores manifiestan su intencin de contribuir a la consolidacin de dos principios metodolgicos que consideran bsicos: la imputacin de la totalidad de los ingresos y gastos no financieros de la Administracin Pblica Central, sin exclusiones, y la adopcin del enfoque carga-beneficio como marco para la fijacin de los criterios de imputacin territorial de esos ingresos y gastos. Adems, se han esforzado en mejorar la base estadstica del estudio, siendo de destacar que han dispuesto de las dos principales fuentes de informacin contable sobre la localizacin de los ingresos y gastos de la Administracin Pblica Central: el sistema contable del Estado (SICOP) y el sistema contable del Sistema de la Seguridad Social (SICOSS). Tambin han perfeccionado los procedimientos de imputacin territorial de los ingresos y gastos que requieren de una imputacin indirecta mediante indicadores, siendo los casos ms representativos el tratamiento dado al IVA y a los impuestos especiales y los ajustes por tributos cedidos o concertados/convenidos y por servicios con competencias singulares de alguna comunidad autnoma. El objetivo de la Fundacin BBVA con esta publicacin es contribuir a la mejora del conocimiento sobre la Hacienda Pblica en el Estado de las autonomas. Sus destinatarios son los investigadores en hacienda pblica y economa regional, los responsables pblicos y todos aquellos ciudadanos que tienen inters por conocer la realidad de los flujos fiscales territoriales que la Administracin Pblica Central ocasiona en Espaa. Con esta publicacin deseamos propiciar una discusin ms documentada sobre esos flujos y, en ltima instancia, sobre la equidad de las actuaciones pblicas en el tratamiento de las personas residentes en los distintos territorios autonmicos. FUNDACIN BBVA 13. IntroduccinEL desarrollo del Estado de las autonomas ha dado un gran impulso, en las ltimas dcadas, a la investigacin econmica sobre temas regionales en Espaa. En muchas de estas investigaciones se analiza comparativamente el papel que desempea cada territorio autonmico en relacin con el conjunto. Las investigaciones sobre balanzas fiscales que se ajustan a este patrn tratan de responder a la pregunta de cules son los efectos redistributivos interregionales de los ingresos y gastos de la Administracin Pblica Central (APC). Para ello, analizan las caractersticas de los distintos tipos de ingresos y gastos, fijan unos criterios de imputacin territorial adecuados a esas caractersticas, recopilan la informacin estadstica territorializada disponible, proceden a efectuar los clculos requeridos para imputar territorialmente cada tipo de ingreso y gasto y, finalmente, agregan las imputaciones hechas a cada territorio y obtienen los saldos fiscales. La literatura sobre balanzas fiscales en Espaa es muy abundante, pues hay registradas ms de treinta y cinco estimaciones distintas desde la apertura de esta rea de investigacin en los aos sesenta del siglo pasado. Desde los trabajos iniciales han sido considerables los avances experimentados tanto en la metodologa de estimacin aplicada como en las fuentes de informacin disponibles sobre la dimensin territorial de la actividad financiera de la APC. No obstante, cada una de las investigaciones realizadas hasta ahora presenta singularidades metodolgicas y estadsticas que, lgicamente, afectan a los resultados que obtienen. Entre las diferencias que ms trascendencia tienen estn las relativas a la eleccin del enfoque general de imputacin y a la seleccin de los ingresos y gastos que se imputan. El presente trabajo da continuidad a la lnea de investigacin sobre balanzas fiscales que la Fundacin BBVA inici con la publi[ 17 ] 14. [ 18 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)cacin del trabajo de Uriel (2003) para el perodo 1991-1996, y es deudor en alguna medida de todos los trabajos que le han precedido, ya que sin esa experiencia acumulada no hubiese sido posible. Su objetivo es aportar cifras actualizadas y fiables sobre los flujos fiscales interregionales provocados por la actividad financiera de la APC. Por ello dedica una atencin muy especial a la metodologa, consolidando las mejores prcticas de estimacin e introduciendo todas aquellas mejoras permitidas por la informacin disponible. El resultado es la obtencin de una serie de ingresos y gastos territorializados y de saldos fiscales que abarca un perodo de 15 aos, de 1991 a 2005. La metodologa aplicada en este trabajo consolida dos principios que consideramos bsicos, pero cuya aceptacin todava no es unnime en la literatura. En primer lugar, la imputacin de la totalidad de los ingresos y gastos no financieros de la APC, sin exclusiones, segn son registrados por la contabilidad nacional. En segundo lugar, la adopcin del enfoque carga-beneficio como marco para la definicin de los criterios concretos de imputacin de ingresos y gastos. Conforme a este enfoque, los ingresos se han imputado al territorio donde residen las personas que finalmente soportan su carga, y los gastos, al territorio donde residen las personas que consumen los servicios pblicos o perciben las transferencias pblicas. Adems, este trabajo sigue tratando de mejorar la base estadstica de la estimacin y, en consecuencia, los criterios de imputacin territorial. Al respecto, es de destacar que se ha dispuesto de las dos principales fuentes de informacin contable sobre la localizacin de los ingresos y gastos de la APC: el sistema de informacin contable del Estado (SICOP) y el sistema de informacin contable del Sistema de la Seguridad Social (SICOSS). A travs de ellos se dispone de la informacin territorializada que generan la Intervencin General de la Administracin del Estado (IGAE) y la Intervencin General de la Seguridad Social (IGSS) en relacin con el proceso de ejecucin presupuestaria. No obstante, esto no significa que se tenga la territorializacin ntegra de los gastos e ingresos de la APC, ya que, por distintos motivos, existen numerosas operaciones que el sistema contable no territorializa o que territorializa de modo inadecuado para los objetivos de este tipo de trabajos. 15. INTRODUCCIN[ 19 ]Tambin se ha seguido tratando de perfeccionar los procedimientos de imputacin territorial de los ingresos y gastos no territorializados o que, estando territorializados, requieren de una imputacin indirecta (ingresos que dan lugar a traslacin de la carga y gastos que dan lugar a beneficios indivisibles de mbito nacional). El caso ms representativo es el tratamiento dado al IVA y a los impuestos especiales, que ha implicado el recurso a numerosas fuentes estadsticas y la realizacin de complejas estimaciones, con el objeto de ajustar la imputacin de la carga a la distribucin territorial del consumo de los distintos productos clasificados segn tipo impositivo y segn agente consumidor. La misma motivacin nos ha llevado a ocuparnos del ajuste de los ingresos imputados por tributos cedidos y concertados/convenidos para los que cabe presumir que existe traslacin interterritorial de la carga, as como del ajuste de los gastos imputados en funciones que dan lugar a beneficios indivisibles y para las que existen comunidades autnomas con competencias singulares. Para facilitar el anlisis e interpretacin de los efectos redistributivos interterritoriales ocasionados por la APC, en este trabajo se ofrecen resultados para tres mbitos institucionales diferentes. El primer mbito institucional es el referido al conjunto de la APC tal como se define habitualmente: Estado, Organismos de la Administracin Central y Administraciones de Seguridad Social no transferidas. El segundo mbito institucional se obtiene excluyendo del anterior los ingresos y los gastos de la Seguridad Social contributiva. El tercero corresponde, precisamente, a la Seguridad Social contributiva. El trabajo se estructura en seis captulos. En el captulo 1 se ofrece una breve panormica del estado de la cuestin de la estimacin de balanzas fiscales en Espaa. En el captulo 2 se abordan los aspectos metodolgicos de carcter general; en particular, la eleccin del enfoque general de imputacin territorial que se adopta y la delimitacin (temporal, espacial, institucional y de operaciones) del mbito de estudio. En los captulos 3 y 4 se analizan los ingresos y gastos que se van a imputar y se exponen los criterios aplicados para llevar a cabo esa imputacin conforme a los enfoques de la carga y del beneficio, respectivamente. En el captulo 5 se presentan los resultados de la imputacin territorial de los ingresos y gastos 16. [ 20 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)de la APC, al tiempo que los saldos fiscales que se obtienen como diferencia entre los gastos e ingresos imputados a cada territorio. Por ltimo, en el captulo 6 se hacen unas consideraciones finales en las que se recapitula tanto sobre los aspectos metodolgicos como sobre los resultados obtenidos. 17. 1. Estimacin de balanzas fiscales en EspaaLA estimacin de balanzas fiscales en Espaa se inici en los aos sesenta, siendo numerosos los trabajos que se han realizado en esta rea. La metodologa aplicada a este tipo de estimaciones ha ido evolucionando con el tiempo, tanto por lo que se refiere al enfoque o criterio general adoptado para la imputacin territorial de los ingresos y gastos, como a los criterios especficos y a las fuentes de informacin utilizadas. Esa evolucin ha permitido unificar muchos aspectos de la metodologa de estimacin, pero en otros las diferencias se mantienen. El resultado es que persisten diferencias muy notables en lo referente al enfoque y a los criterios especficos de imputacin, as como en la delimitacin del mbito institucional y de operaciones de los trabajos. En Barbern (2001 y 2006) se hace un anlisis detallado de las estimaciones que se han realizado en Espaa, cuya sntesis puede verse en el cuadro 1.1. En este captulo nos limitamos a ofrecer una panormica muy general del estado de la cuestin de la estimacin de balanzas fiscales en Espaa, siguiendo el ltimo de los trabajos citados. Los rasgos caractersticos que presentan los trabajos de estimacin de balanzas fiscales los vamos a agrupar en dos epgrafes: enfoque y mbito.1.1. Enfoques y criterios para la imputacin territorial de ingresos y gastos Hasta la aportacin de Castells (1979) la elaboracin de balanzas fiscales era una simple cuestin estadstica, donde, una vez obtenida la informacin oficial sobre la recaudacin y los pagos de la APC, el nico problema a resolver era qu hacer con la parte no provincializada (debido a que era gestionada directamente por la [ 21 ] 18. CataluaComunitat ValencianaCataluaComunitat ValencianaComunitat ValencianaEspaa 1968-1973 (provincias y reg.)Comunitat ValencianaComunitat Valenciana3. Ros Hombravella y Montserrat (1967)4. Petit (1970)5. Gasch y Ros Hombravella (1974)6. Prez Tortajada, Maf y Soler (1975)7. Lluch, Maf y Prez Tortajada (1976)8. Fernndez y Andreu (1977)9. Bono, Antuano, Fernndez y Pons (1977)10. Antuano, Bono, Fernndez y Pons (1978)Estado Seguridad SocialEstado Seguridad SocialEstadoInstitucional1972-1974 1974-19751971-1974 1972-19731972,197419691969-1971Estado Seguridad SocialEstado Seguridad SocialEstado Seguridad SocialEstado Seguridad SocialEstadoEstado Seguridad Social1945, 1950, Estado 1955, 1960, 196519621960-1963 1960-1962Catalua2. Petit (1965)1951-1956BarcelonaTemporal1. Tras Fargas (1960)Territorialmbito de estudioBalanzas fiscales estimadas en Espaa: principales caractersticasTrabajos de estimacin**CUADRO 1.1:Pago (r)Pago (r) Pago (r)Pago (r)(Pago) Petit (1965)Pago (r) (Pago)(Pago)GastosRecaudacin (r) RecaudacinRecaudacin (r) RecaudacinRecaudacin (r) (Recaudacin)Bono y otros (1997) PagoPago (r) PagoPago (r) (Pago)(Carga) Pago (r) Fdez. y Andreu (1977) Fdez. y Andreu (1977)Recaudacin (r)Recaudacin (r) Recaudacin (r)Recaudacin (r)(Recaudacin) Petit (1965)Recaudacin (r) (Recaudacin)(Recaudacin)IngresosEnfoque general de imputacin territorial*[ 22 ] LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005) 19. Espaa (provincias)CataluaEspaa (comunidades autnomas)CataluaCataluaEspaa (comunidades autnomas)11. Vereda y Mochn (1978)12. Castells (1979)13. Castells, Costas y Parellada (1981)14. Castells y Parellada (1983a)15. Castells y Parellada (1983b)16. Sempere (1983)Territorial1967, 1970, 1972-78, 19801975-19791975197519751975TemporalInstitucionalEstadoEstado, Organismos Autnomos Administrativos y Seguridad SocialEstado, Organismos Autnomos y Seguridad SocialEstado, Organismos Autnomos y Seguridad SocialEstado, Organismos Autnomos y Seguridad SocialSeguridad Socialmbito de estudio IngresosRecaudacinCargaCastells (1979): CargaCargaI) Recaudacin II) CargaPagoGasto (i)Estado y Organismos Autnomos: Gasto (i)Seguridad Social: Vereda y Mochn (1978)Estado y Organismos Autnomos: Fdez. y Andreu (1977) y Fdez. Daz (1979) Seguridad Social: (Gasto)I) Gasto (i) II) Beneficio (n)Gasto (i)GastosEnfoque general de imputacin territorial*RecaudacinBalanzas fiscales estimadas en Espaa: principales caractersticasTrabajos de estimacin**CUADRO 1.1 (cont.):ESTIMACIN DE BALANZAS FISCALES E N ESPAA[ 23 ] 20. CataluaCataluaEspaa (comunidades autnomas)Espaa (comunidades autnomas)Espaa (comunidades autnomas)Aragn17. Bosch, Castells y Costa (1988)18. Colldeforns (1991)19. Castells y Parellada (1993)20. Jimnez, Vicente, Achurra, Qulez y Jacob (1993)21. Pablos, Utrilla y Valio (1993)22. Serrano, Bandrs, Barbern, Cuenca y Gadea (1995)Territorial1989-19911981, 1983, 1985, 1987, 1988, 19891981-199119911986-19881978-1985TemporalInstitucionalEstado, Organismos Administracin Central y Seguridad SocialEstado Estado, Organismos Autnomos, Seguridad Social y EntesSeguridad SocialEstado, Organismos Autnomos Administrativos y Seguridad SocialEstado, Organismos Autnomos Administrativos y Seguridad SocialEstado, Organismos Autnomos Administrativos y Seguridad Socialmbito de estudioCargaCarga Recaudacin[Recaudacin (r)](Carga)CargaIngresosBeneficioPago y Pago (r) Beneficio (n)(Gasto)Beneficio (n)GastoBeneficio (n)GastosEnfoque general de imputacin territorial*CargaBalanzas fiscales estimadas en Espaa: principales caractersticasTrabajos de estimacin**CUADRO 1.1 (cont.):[ 24 ] LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005) 21. Espaa (comunidades autnomas)Espaa (comunidades autnomas)Espaa (comunidades autnomas)CataluaEspaa (comunidades autnomas)Espaa (comunidades autnomas)23. Garca Solanes y Losa (1995)24. Davezies, Nicot y Prudhomme (1996)25. Utrilla, Sastre y Urbanos (1997)26. Martnez (1997)27. Losa y Lafuente (1997)28. Castells, Barbern, Bosch, Espasa, Rodrigo y RuizHuerta (2000)Territorial1991-199619941989-19941987, 1989, 1991, 1993-199519931990-1993TemporalInstitucionalEstado, Organismos Administracin Central y Administraciones Seguridad SocialEstado, Organismos Autnomos Administrativos y Seguridad SocialEstado, Organismos Autnomos Administrativos y Seguridad SocialEstado, Organismos Administracin Central y Administraciones Seguridad SocialEstado, Organismos Autnomos y Seguridad SocialSeguridad Social (Prestaciones econmicas)mbito de estudioCarga[Recaudacin (r)]CargaI) Recaudacin (r) II) CargaCargaIngresosI) Gasto II) Beneficio[Gasto (i)]GastoI) Gasto (i) II) Beneficio (n)I) Gasto (i) II) Beneficio (n)GastoGastosEnfoque general de imputacin territorial*CargaBalanzas fiscales estimadas en Espaa: principales caractersticasTrabajos de estimacin**CUADRO 1.1 (cont.):ESTIMACIN DE BALANZAS FISCALES E N ESPAA[ 25 ] 22. CataluaEspaa (comunidades autnomas)Espaa (comunidades autnomas)Madrid29. Lpez Casasnovas y Martnez (2000)30. Barbern (2001)31. Uriel (2001)32. Barea, Carpio, Dizy, Agoitia, Prez y Absolo (2001)Territorial1995-19971991-199619961995-1998TemporalInstitucionalEstado, Organismos Administracin Central y Administraciones Seguridad SocialEstado, Organismos Administracin Central y Administraciones Seguridad Social Estado, Organismos Administracin Central, Administraciones Seguridad Social y UEEstado, Organismos Administracin Central y Administraciones Seguridad SocialEstado, Organismos Autnomos Administrativos y Administraciones Seguridad Socialmbito de estudioCargaCargaCargaIngresosBeneficioBeneficioBeneficioGastoGastosEnfoque general de imputacin territorial*CargaBalanzas fiscales estimadas en Espaa: principales caractersticasTrabajos de estimacin**CUADRO 1.1 (cont.):[ 26 ] LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005) 23. CataluaCatalua36. Grup de Treball per a lactualitzaci de la Balana Fiscal de Catalunya (2005)Estado, Organismos Autnomos Administrativos, Seguridad Social y Entidades privadas inversorasEstado, Organismos Autnomos Administrativos y Seguridad Social CargaCargaCargaCargaIngresosI) Gasto II) BeneficioGastoBeneficioBeneficioGastosEnfoque general de imputacin territorial** Los enfoques sealados se refieren a una tipologa general, por lo que denominaciones iguales no se corresponden con criterios idnticos y su traduccin prctica puede presentar diferencias importantes. Los enfoques presentados entre parntesis indican que tras el anlisis del trabajo en cuestin subsisten dudas respecto de que se correspondan con los realmente aplicados. ** Por orden cronolgico de publicacin. Fuente: Barbern (2006).20021999-2001Estado, Organismos Administracin Central y Administraciones Seguridad Social35. Departament dEconomia i Finances de la Generalitat de Catalunya (2004)1996Espaa (comunidades autnomas)34. Snchez Maldonado (coord.) (2002)InstitucionalEspaa 1990-1997 Estado, Organismos (comunidades (media perodo) Autnomos autnomas) Administrativos Seguridad SocialTemporal33. De la Fuente (2001)Territorialmbito de estudioBalanzas fiscales estimadas en Espaa: principales caractersticasTrabajos de estimacin**CUADRO 1.1 (cont.):ESTIMACIN DE BALANZAS FISCALES E N ESPAA[ 27 ] 24. [ 28 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)Direccin General del Tesoro). Unos trabajos optaban por prescindir de esos cobros y pagos centralizados (lo que conllevaba, de paso, dejar a Madrid fuera del mbito de estudio), en tanto que otros los repartan entre todas las regiones en funcin de la parte provincializada al margen de su naturaleza o aplicando diversos criterios ad hoc. Los trabajos que renen estas caractersticas han sido identificados en el cuadro 1.1 con las referencias recaudacin y pago, cuando no se reparten los ingresos y gastos centralizados, y con las referencias recaudacin (r) y pago (r), cuando se procede a su reparto. Con posterioridad, las balanzas fiscales se ubican en el contexto de la teora de la Hacienda Pblica, en particular la teora de la incidencia, y se apuesta por trascender a los cobros y pagos para indagar en los flujos de cargas y beneficios subyacentes a la actividad presupuestaria de la APC. El enfoque general de imputacin de los ingresos se atiene al concepto de incidencia econmica de los impuestos, en tanto que el de los gastos se fija en cmo se reparten los beneficios derivados del consumo de los servicios pblicos. La unidad de anlisis pasa a ser el individuo localizado territorialmente que, como consecuencia de la citada actividad presupuestaria, soporta unas cargas y disfruta de unos beneficios, de modo que las balanzas fiscales regionales se estiman tericamente mediante la agregacin de los flujos fiscales que afectan a los residentes en cada regin. Los trabajos que se acogen a estos enfoques han sido identificados en el cuadro 1.1 con las referencias carga y beneficio. De este modo, cuando ambos estn presentes en un mismo trabajo como inspiradores de la imputacin de los ingresos y de los gastos puede decirse que dicho trabajo adopta el enfoque carga-beneficio. En la aplicacin de este enfoque caben algunas variantes en la interpretacin del modo en que se produce la traslacin de la carga de cada uno de los tributos y la distribucin de los beneficios de cada tipo de servicio pblico (lo que se ha venido a denominar en la literatura como las hiptesis de incidencia), as como en las soluciones estadsticas aplicadas para hacerlo efectivo (lo que se conoce como indicadores de imputacin territorial). La importancia de estas disparidades es muy distinta entre unas categoras y otras de ingresos y gastos. Si atendemos a las grandes partidas de ingreso, el impuesto sobre sociedades y las cotizaciones sociales son los que ge- 25. ESTIMACIN DE BALANZAS FISCALES E N ESPAA[ 29 ]neran las principales discrepancias sobre las hiptesis de incidencia a aplicar. En el caso de los gastos, la clave est en la clasificacin de los mismos segn den lugar a beneficios indivisibles de mbito nacional (bienes pblicos puros), a beneficios divisibles (bienes privados puros) o a situaciones intermedias (bienes mixtos). Los gastos que dan lugar a beneficios divisibles se reparten entre las regiones a partir de la informacin directa sobre el destino territorial del gasto (lo que se conoce como gasto localizado) y los que dan lugar a beneficios indivisibles se reparten a travs de indicadores representativos del colectivo de beneficiarios, de modo preferente la poblacin. No obstante, hasta fechas relativamente recientes, algunos trabajos imputaban los beneficios divisibles de los servicios pblicos mediante indicadores indirectos seleccionados ad hoc, ms cercanos a la necesidad de gasto que a la realidad del mismo (por ejemplo, el gasto en educacin repartido en funcin del nmero de alumnos), en lugar de a travs de informacin directa sobre gasto localizado. Estos trabajos han sido identificados en el cuadro 1.1 con la referencia beneficio (n), para destacar el sesgo normativo incorporado a la aplicacin del enfoque general. Sin embargo, la realidad posterior al citado trabajo de Castells (1979) no se reduce a la aplicacin del enfoque carga-beneficio. Como se comprueba en el cuadro 1.1, persisten trabajos en los que se siguen manteniendo prcticas de la etapa anterior, ya que siguen apareciendo las referencias recaudacin y pago. Adems, por el lado de los gastos, algunos se apartan del enfoque del beneficio y se acogen a uno alternativo que se ha identificado en el cuadro 1.1 con la referencia gasto. De este modo, cuando en un mismo trabajo se aplican simultneamente el enfoque de la carga, con arreglo al que se imputan los ingresos, y el enfoque del gasto, puede decirse que dicho trabajo se acoge al enfoque carga-gasto, aunque habitualmente se le da la denominacin de enfoque de flujo monetario. Los trabajos que se acogen al enfoque del gasto o de flujo monetario dirigen su atencin a identificar la regin en la que se realiza el gasto pblico, de tal modo que los gastos de funcionamiento se imputan al lugar donde se localiza el centro productivo, los gastos de inversin al lugar en que se localiza la infraestructura o equipamiento, y los gastos de transferencia al lugar donde se localizan sus perceptores directos. Los criterios son idnticos a los apli- 26. [ 30 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)cados en el enfoque del beneficio para los gastos clasificados como bienes privados o bienes pblicos de mbito regional o local, lo que hace que una parte muy sustancial del reparto territorial del gasto sea coincidente entre ambos enfoques. Sin embargo, el tratamiento dado al gasto en bienes pblicos de mbito nacional o que da lugar a efectos externos interregionales es radicalmente distinto: mientras que en el enfoque del beneficio se reparte entre todo el colectivo de beneficiarios, en el enfoque del gasto se imputa a la regin en que se producen. Hasta fechas recientes, algunos trabajos, para eludir los problemas de obtencin de la informacin directa sobre la localizacin del gasto, hacan una aplicacin laxa de este enfoque y recurran al uso de indicadores indirectos, referidos a la actividad de las Administraciones Pblicas. Tales trabajos han sido identificados en el cuadro 1.1 con la referencia gasto (i), para destacar el carcter indirecto de la imputacin.1.2. mbito de estudio El mbito temporal de estudio vara de modo natural con el transcurso del tiempo, en tanto que el mbito territorial es una eleccin del investigador. Al respecto, cabe destacar que las estimaciones ms recientes referidas a la totalidad de los territorios autonmicos que integran Espaa ofrecen datos de 1996, as como que las nicas estimaciones referidas a mbitos territoriales singulares que tienen continuidad en el tiempo son las de Catalua, con datos hasta 2002. Esta observacin hace evidente la necesidad de actualizacin de las estimaciones referidas al conjunto de Espaa. La fijacin de los mbitos institucional (qu instituciones pblicas se van a estudiar) y de operaciones (qu tipos de ingresos y gastos) tiene una repercusin directa sobre la magnitud global de los ingresos y gastos que se imputan en una balanza fiscal y, por tanto, sobre los resultados que se obtendrn. Esto le confiere un claro inters metodolgico, del mismo modo que la seleccin del enfoque y los criterios de imputacin territorial. La mayor parte de los trabajos ms recientes coinciden en ocuparse del conjunto integrado por el Estado, los Organismos de la Administracin Central y Administraciones de Seguridad Social no 27. ESTIMACIN DE BALANZAS FISCALES E N ESPAA[ 31 ]transferidas (cuadro 1.1), definido conforme lo hace la contabilidad nacional y al que, de modo simplificado, suelen denominar Administracin Pblica Central (APC). En la prctica, esto les permite tomar como fuente de informacin para cuantificar los ingresos y gastos a imputar a las Cuentas de las Administraciones Pblicas (CAP) elaboradas por la IGAE, con la ventaja de que as queda garantizada una delimitacin precisa y uniforme del mbito institucional de estudio. No obstante, buena parte de los trabajos referidos a Catalua que se acogen al enfoque carga-gasto o de flujo monetario no definen el mbito institucional con arreglo a la delimitacin de contabilidad nacional sino que parten de la contabilidad presupuestaria, con lo que la delimitacin del mbito institucional resulta ms impreciso y los datos de los ingresos y gastos a imputar provienen directamente de la liquidacin del presupuesto. Por lo que se refiere a la seleccin del mbito de operaciones, existen considerables diferencias entre unos y otros trabajos. A partir de Castells y Parellada (1983 b) dejan de incluirse todos los ingresos y gastos de las instituciones objeto de estudio y se procede a su seleccin atendiendo a la naturaleza econmica de las operaciones. Hay una coincidencia generalizada en excluir las operaciones de naturaleza financiera (equivalentes a los captulos 8 y 9 de los presupuestos de ingresos y gastos). Adems, se tienden a excluir otras operaciones a las que los distintos autores no les reconocen un carcter netamente fiscal, como es el caso de los ingresos patrimoniales (captulo 5 del presupuesto de ingresos), la enajenacin de inversiones reales (captulo 6 del presupuesto de ingresos) y los gastos financieros (captulo 3 del presupuesto de gastos). Tambin se excluyen, segn los casos, otras operaciones por motivos de consolidacin entre los distintos subsectores del sector pblico central o por estar implicados agentes econmicos residentes en el exterior; lo que tiene que ver con las relaciones financieras con la Unin Europea (contribuciones de Espaa a los recursos propios comunitarios y retornos a travs de la actuacin de los distintos fondos comunitarios). Finalmente, en ocasiones, se incluyen ingresos ficticios en la cuanta necesaria para igualar el total de ingresos con el total de gastos a imputar territorialmente, de modo que el desequilibrio presupuestario de la Administracin Central se torne en equilibrio. 28. 2. Enfoque y mbito de estudio2.1. Enfoque del proceso de imputacin territorial La eleccin del enfoque general de imputacin territorial que se adopta en este trabajo est directamente relacionada con nuestra idea de qu es y para qu sirve una balanza fiscal. Al respecto, entendemos la balanza fiscal como un instrumento de informacin econmica destinado a medir los efectos redistributivos que la actividad financiera del sector pblico central ocasiona sobre los ciudadanos agrupados segn su territorio de residencia (efectos redistributivos interterritoriales). Desde la perspectiva econmica, la evaluacin de los efectos redistributivos (con dimensin territorial o no) de la actividad pblica exige tener en cuenta la posible traslacin de la carga de los tributos desde los sujetos obligados a pagarlos hacia quienes efectivamente acaban soportndolos. Del mismo modo, exige contemplar la posible falta de coincidencia entre quienes perciben los pagos del sector pblico, en contraprestacin por la venta de factores productivos para la produccin de servicios pblicos, y quienes disfrutan de los beneficios del consumo de tales servicios (o, en otros trminos, entre los territorios en que se asientan los centros productivos y las infraestructuras o equipamientos pblicos y los territorios en que residen los ciudadanos que se benefician de ellos). Por tanto, si la balanza fiscal se destina a estimar los efectos redistributivos interterritoriales de los flujos fiscales originados por la APC, es evidente que el nico enfoque adecuado para su clculo es el que hemos denominado, en el captulo anterior, enfoque cargabeneficio. Enfoque que resulta de la combinacin del enfoque de la carga en la imputacin territorial de los ingresos y el enfoque del beneficio en la imputacin territorial de los gastos. Ello implica des[ 33 ] 29. [ 34 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)cartar los dems enfoques a los que nos hemos referido como recaudacin-pago y carga-gasto o flujo monetario. Conforme al enfoque carga-beneficio, los ingresos se imputan al territorio donde residen las personas que finalmente soportan su carga (al margen de quin es el obligado legal a pagar) y los gastos, al territorio donde residen las personas que consumen los servicios pblicos (al margen de dnde se producen) o perciben los beneficios de las transferencias. El resultado es la medicin de los efectos redistributivos en trminos de cambio equivalente en el nivel de renta disponible de las personas residentes en cada territorio, ya que los ingresos imputados muestran la minoracin de capacidad de compra ocasionada por la carga fiscal soportada y los gastos, el incremento de la capacidad de compra motivado por la recepcin de transferencias en efectivo o por el ahorro derivado del consumo gratuito de servicios pblicos. Como es sabido, en contabilidad nacional y en contabilidad regional existen dos pticas (interior y nacional) para clasificar las operaciones dentro o fuera del mbito de referencia de las cuentas. En la primera se tiene en cuenta el criterio del territorio (como ocurre al elaborar el producto interior bruto, PIB), mientras que en la segunda prevalece el criterio de residencia (como es el caso del producto nacional bruto, PNB). La aplicacin del enfoque cargabeneficio en la estimacin de las balanzas fiscales implica que los ingresos y gastos debern imputarse segn la ptica nacional (regional, en este caso), es decir, segn la residencia de las personas que soportan la carga de los ingresos y que disfrutan del beneficio de los gastos. La adopcin del criterio nacional plantea, no obstante, algunos problemas en su aplicacin a los ingresos y gastos que afectan a personas no residentes en Espaa, los cuales se reimputan en este trabajo a la poblacin residente. Una vez que el enfoque carga-beneficio se traduce a criterios concretos para la imputacin territorial de cada tipo de ingreso y gasto de la APC, puede procederse a la estimacin de las balanzas fiscales de los distintos territorios. El saldo fiscal de cada territorio se obtiene como diferencia entre los gastos e ingresos imputados a sus residentes. As, en caso de que la APC tenga unos ingresos de cuanta I e incurra en unos gastos de cuanta G, tras su imputacin territorial se obtendr para un territorio i cualquiera: 30. ENFOQUE Y MBITO DE ESTUDIOIngresos imputados al territorio i: Ii Gastos imputados al territorio i: Gi Saldo fiscal del territorio i: Si = Gi - Ii[ 35 ]siendo: Ii = I siendo: Gi = G siendo: Si = G - Ide modo que si Si > 0 puede decirse que el territorio i es beneficiario neto de la actividad financiera de la APC, mientras que si Si < 0 puede decirse que dicho territorio es contribuyente neto.2.2. Delimitacin del mbito de estudio La delimitacin precisa del mbito de estudio para la estimacin de las balanzas fiscales exige establecer, cuando menos, cuatro dimensiones del trabajo a realizar: temporal, espacial, institucional y de operaciones. A continuacin dedicamos un subepgrafe a cada una de ellas. 2.2.1. Delimitacin temporal El trabajo tiene como objeto principal de anlisis el perodo 1997-2003. El lmite inferior de este intervalo viene determinado por el hecho, ya sealado en el captulo 1, de que los trabajos ms recientes referidos al conjunto de los territorios autonmicos de Espaa slo alcanzan a estimar hasta el ao 1996. El lmite superior es debido a que es el ltimo ao para el que, en el momento de cierre del trabajo, se dispone de los datos de las CAP, de donde provienen los datos sobre la cuanta de los ingresos y gastos a imputar territorialmente. Adicionalmente, llevamos a cabo una revisin de las estimaciones de las balanzas fiscales para el perodo 1991-1996 aplicando los mismos criterios que al perodo 1997-2003, con la finalidad de obtener una serie homognea larga. Tambin efectuamos un avance de estimaciones para los aos 2004 y 2005 a partir de la informacin disponible en el momento de cierre del trabajo, al objeto de ofrecer una imagen lo ms actual posible del fenmeno de los flujos fiscales interterritoriales, aunque posteriormente deban revisarse cuando se disponga de informacin completa y definitiva. Toda la informacin estadstica insertada en la parte del texto que se ocupa de la metodologa del trabajo est referida exclusiva- 31. [ 36 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)mente al perodo 1997-2003, en tanto que la informacin incluida en el captulo de resultados se refiere al perodo 1991-2005. 2.2.2. Delimitacin espacial El mbito territorial de referencia es la totalidad de Espaa, dividida en 19 territorios que se corresponden con los de sus 17 comunidades autnomas y sus dos ciudades autnomas. 2.2.3. Delimitacin institucional El mbito institucional objeto de estudio est integrado por el Estado, los Organismos de la Administracin Central y las Administraciones de Seguridad Social (hasta 2001 las Administraciones de Seguridad Social no transferidas). Conjunto de instituciones al que denominamos Administracin Pblica Central (APC). Esta delimitacin se basa en la que, aplicando criterios de contabilidad nacional, elabora la IGAE para las CAP. Su principal ventaja es que se asienta en criterios econmicos definidos de forma rigurosa y que son de aplicacin para la elaboracin de las cifras oficiales de los principales agregados econmicos del sector pblico espaol. En el Sistema Europeo de Cuentas de 1995 (SEC-95), en el que se enmarcan la Contabilidad Nacional de Espaa con base 2000 (CNE-2000) y las Cuentas de las Administraciones Pblicas con base 2000 (CAP-2000), el sector de Administraciones Pblicas est integrado por cuatro subsectores: Administracin Central, Comunidades Autnomas, Corporaciones Locales y Administraciones de Seguridad Social. La delimitacin de la Administracin Central frente a las Comunidades Autnomas y las Corporaciones Locales se basa en el territorio al que extienden sus competencias: la totalidad del territorio econmico o una circunscripcin regional o local. Las Administraciones de Seguridad Social constituyen un subsector singular que se define en funcin de la naturaleza de su actividad proporcionar prestaciones sociales que son financiadas principalmente mediante cotizaciones obligatorias y que en su conjunto no puede calificarse ni como central ni como territorial. Los organismos que integran el subsector de las Administraciones de Seguridad Social han sido agrupados tradicionalmente en las CAP en dos bloques: Sistema de la Seguridad Social y Otras Administraciones de Seguridad Social. A su vez, el Sistema de la Segu- 32. ENFOQUE Y MBITO DE ESTUDIO[ 37 ]ridad Social se divida, hasta la adaptacin de las CAP a la nueva base 2000, en no transferido y transferido. Esta distincin tena por objeto reflejar el hecho de que algunas comunidades autnomas, en coherencia con las competencias asumidas en sus Estatutos de Autonoma en materia de asistencia sanitaria y servicios sociales, haban recibido del Estado el traspaso de las funciones y servicios correspondientes, creando sus propios organismos gestores. As, al inicio de los aos noventa, los servicios de asistencia sanitaria estaban traspasados a seis comunidades (Andaluca, Catalua, Galicia, Comunidad Foral de Navarra, Pas Vasco y Comunitat Valenciana), en 1994 recibi el traspaso Canarias y al trmino de 2001 (con efectos para 2002), el resto de comunidades. Del mismo modo, la mayor parte de los servicios sociales estaban traspasados, a comienzos de los aos noventa, a las siete comunidades autnomas previamente citadas y, desde la mitad de los aos noventa, al resto. Sin embargo, la financiacin de los servicios sanitarios y sociales traspasados se realiz mediante transferencias finalistas hasta 2001, las cuales eran computadas en las CAP como gasto del Sistema de la Seguridad Social no transferido y como ingreso del Sistema de la Seguridad Social transferido. Esta presencia simultnea de agentes de la Administracin Central y de las comunidades autnomas en la responsabilidad de la gestin de la asistencia sanitaria y de los servicios sociales haca imprescindible la distincin, en las CAP, entre Administraciones de Seguridad Social no transferidas y Administraciones de Seguridad Social transferidas, mientras tales servicios se financiaban con cargo a las cotizaciones sociales. Sin embargo, desde 1999 esa financiacin se obtiene ntegramente de los impuestos, por lo que, en sentido estricto, la asistencia sanitaria y los servicios sociales podran dejar de formar parte de las Administraciones de Seguridad Social y su gasto clasificarse directamente como gasto de las comunidades autnomas o, en su caso, de la Administracin Central, segn haya sido o no traspasado. La adaptacin de las CAP a la nueva base 2000 reconoce esta nueva realidad, con lo que ha desaparecido la distincin entre Sistema de la Seguridad Social no transferido y Sistema de la Seguridad Social transferido. El bloque del Sistema de la Seguridad Social Sistema de la Seguridad Social no transferido hasta las CAP con base 2000 est 33. [ 38 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)integrado por las entidades gestoras del Sistema, por los servicios comunes de tesorera e informtica y por las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social (Mutuas de AT y EP). Las entidades gestoras son: Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS), Instituto de Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO) hasta 1997 Instituto Nacional de Servicios Sociales (INSERSO) y entre 1997 y 2004 Instituto de Migraciones y Servicios Sociales (IMSERSO), Instituto Nacional de Gestin Sanitaria (INGESA) hasta 2001 Instituto Nacional de la Salud (INSALUD), e Instituto Social de la Marina (ISM). El bloque de las Otras Administraciones de Seguridad Social est integrado por el Instituto Nacional de Empleo (INEM) desde 2004 Servicio Pblico de Empleo Estatal (SPEE) y el Fondo de Garanta Salarial (FOGASA). Hasta la adaptacin de las CAP a la nueva base 2000, este bloque inclua tambin al mutualismo administrativo: Mutualidad General de Funcionarios Civiles del Estado (MUFACE), Instituto Social de las Fuerzas Armadas (ISFAS), Mutualidad General Judicial (MUGEJU) y, hasta su extincin en 1992, Mutualidad Nacional de Previsin de la Administracin Local (MUNPAL). Con la nueva base de las CAP, el mutualismo administrativo se computa dentro de la Administracin Central. Por otra parte, las CAP subdividen la Administracin Central en dos agentes: Estado y Organismos de la Administracin Central. El agente Estado incluye la Administracin de los rganos Constitucionales (Casa del Rey, Defensor del Pueblo, Cortes Generales, Tribunal Constitucional, Consejo General del Poder Judicial y Tribunal de Cuentas) y la Administracin Central del Estado (Gobierno, Departamentos Ministeriales y otros rganos con dotacin presupuestaria diferenciada). Los Organismos de la Administracin Central conforman un conglomerado de entidades de diferente naturaleza, aunque todos tienen en comn que su principal actividad es la produccin y suministro de otros bienes y servicios no de mercado para consumo individual y colectivo (en la terminologa tradicional, servicios no destinados a la venta). De acuerdo con la clasificacin que se realiza en las CAP-2000, estos organismos se agrupan actualmente en tres categoras: Organismos Autnomos, Entidades Estatales y Otros Organismos Pblicos, y Sociedades. La enumeracin de los 34. ENFOQUE Y MBITO DE ESTUDIO[ 39 ]mismos para el perodo puede verse en las CAP de cada ao, en el apartado Relacin de unidades que forman parte de las Administraciones Pblicas. El listado de Organismos de la Administracin Central ha sufrido considerables y continuos cambios durante nuestro perodo de estudio. Detrs de tales cambios hay dos causas principales: la creacin y supresin de organismos por parte del Gobierno y la variacin en la clasificacin de los organismos existentes. Las variaciones en la clasificacin se producen coincidiendo con los cambios de base de las CAP y atienden a la medida en que la financiacin proveniente de la Administracin Pblica es decisiva en el funcionamiento de un organismo (si lo es se clasifica como Administracin pblica, sino lo es, como sector pblico empresarial). Por otra parte, el modo de financiacin del mutualismo administrativo (principalmente, por impuestos) determin su cambio de clasificacin en las CAP con base 2000, computndose ahora entre los Organismos de la Administracin Central en lugar de hacerse entre las Administraciones de Seguridad Social. El criterio seguido en este trabajo para todo el perodo 19912005, caracterizado por la complejidad ocasionada por los numerosos cambios habidos en la composicin y estructura interna de lo que hemos denominado Administracin Pblica Central, es el de respetar la delimitacin del sector de Administraciones Pblicas y de sus distintos subsectores y agentes que ha efectuado la IGAE para las CAP. Esto implica que existirn variaciones interanuales en la delimitacin institucional, pero que tal delimitacin ser coincidente con la oficial que resulta de la aplicacin de los criterios metodolgicos de la contabilidad nacional. La nica desviacin de esa delimitacin oficial es la exclusin del Organismo Nacional de Loteras y Apuestas del Estado (ONLAE) de entre los Organismos de la Administracin Central en el perodo 1991-1997, en coherencia con la naturaleza econmica de la actividad de este organismo y con lo que hace posteriormente la propia contabilidad nacional. Excepcionalmente, para lo que ha sido la prctica habitual de la IGAE, la publicacin de las CAP para 2003 implic simultneamente la revisin de las CAP para 2000, 2001 y 2002, adaptndolas a los nuevos criterios de delimitacin del Sector de Administraciones Pblicas y de sus subsectores segn la base 2000. Dado que cuando 35. [ 40 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)la IGAE public esta revisin ya habamos hecho los clculos de las balanzas fiscales para los aos 2000 y 2001, mantendremos para esos dos aos la delimitacin institucional establecida en la primera versin de las CAP (confeccionada segn la base 1995). Con objeto de facilitar el anlisis e interpretacin de los efectos redistributivos interterritoriales ocasionados por la APC, ofreceremos resultados para tres mbitos institucionales diferentes. El primero es el referido al conjunto de la APC tal como se acaba de definir. El segundo se obtiene excluyendo los ingresos y los gastos de la Seguridad Social contributiva, es decir, dejando de lado las cotizaciones sociales y las prestaciones asociadas al pago de tales cotizaciones. El tercero es, precisamente, la Seguridad Social contributiva. Por lo tanto, agregando el segundo y el tercer mbitos institucionales se obtiene el primero. Esta divisin en dos de la APC se hace atendiendo a la naturaleza singular de las operaciones de ingreso y gasto de la Seguridad Social contributiva frente al resto de las Administraciones Pblicas. 2.2.4. Delimitacin de las operaciones El mbito de operaciones objeto de estudio est referido a la totalidad de las operaciones no financieras llevadas a cabo por las Administraciones Pblicas incluidas en el mbito institucional. Seleccionamos slo estas operaciones y excluimos las financieras porque son las que tienen un efecto directo en el bienestar o la renta de los ciudadanos, ya sea a travs de la produccin de bienes o servicios o de la realizacin de transferencias. Incluimos la totalidad de las operaciones no financieras porque constituye una garanta de rigor en la fijacin de los ingresos y gastos a imputar y facilita la comparacin e interpretacin de los resultados. En particular cabe llamar la atencin sobre la inclusin de los gastos por intereses de la deuda, que en otros trabajos de clculo de balanzas fiscales se excluyen, ya que entendemos que son un componente del coste de produccin de los servicios pblicos del mismo modo que lo son, por ejemplo, los gastos de personal. Obviamente, la exclusin de algunas operaciones no financieras concretas podra no afectar en absoluto a los saldos de la balanza fiscal. Este es el caso, por ejemplo, de las operaciones que se realizan en condiciones de mercado (ingresos y gastos con contra- 36. CRITERIOS DE IMPUTACIN TERRITORIAL DEL INGRESO[ 41 ]partida) y de las operaciones ficticias que se registran tanto por el lado de los empleos como de los recursos y acaban compensndose (como las cotizaciones sociales imputadas). Sin embargo, aun as lo hemos evitado, ya que implica abrir una va a la arbitrariedad en la seleccin de operaciones y dificulta la comparacin de los resultados. Por otra parte, conviene precisar que se excluyen los saldos de las cuentas de la APC tales como el valor aadido bruto o la capacidad o necesidad de financiacin. Tambin se excluye el consumo de capital fijo que, en el caso de los servicios no destinados a la venta de las Administraciones Pblicas, coincide con el excedente bruto de explotacin. Adems, para evitar duplicaciones, se eliminan las transferencias que realizan entre s los distintos subsectores, agentes y organismos que integran la APC. Una consecuencia importante de la aplicacin del criterio adoptado, consistente en asignar todas las operaciones que integran los ingresos y gastos de la APC, es que la suma de los saldos fiscales de los diecinueve territorios en que hemos dividido Espaa ser igual a la capacidad o necesidad de financiacin de la APC. Asumida la contabilidad nacional como marco de referencia para la delimitacin institucional y de operaciones, la tarea de identificacin de las operaciones se ve facilitada por el recurso al cuadro de Gastos e ingresos de las Administraciones Pblicas de la CNE, ya que incluye exactamente las operaciones que integran el mbito de estudio. A continuacin se reproduce la relacin de las operaciones del citado cuadro (el significado preciso de cada una de ellas puede verse acudiendo al manual del SEC-95): Gastos de las Administraciones Pblicas: Consumos intermedios (P.2) Formacin bruta de capital (P.5) Remuneracin de asalariados (D.1) Otros impuestos sobre la produccin (D.29) Subvenciones (D.3) Rentas de la propiedad (D.4) Prestaciones sociales distintas de las transferencias en especie (D.62) Transferencias sociales en especie relacionadas con el gasto 37. [ 42 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)en productos suministrados a los hogares por productores de mercado (D.63p) Otras transferencias corrientes (D.7) Transferencias de capital (D.9) Adquisiciones menos cesiones de activos no financieros no producidos (K.2) Ingresos de las Administraciones Pblicas: Produccin de mercado (P.11) Pagos por otra produccin no de mercado (P.131) Impuestos sobre la produccin y las importaciones (D.2) Rentas de la propiedad (D.4) Impuestos corrientes sobre la renta, el patrimonio, etc. (D.5) Cotizaciones sociales (D.61) Otras transferencias corrientes (D.7) Transferencias de capital (D.9) Las CAP ofrecen la informacin para establecer la magnitud anual global de estas operaciones y su descomposicin para algunos de los conceptos cuya distincin es imprescindible para el clculo de las balanzas fiscales. En concreto, los Cuadros de desarrollo del sector Administraciones Pblicas y sus subsectores proporcionan los datos bsicos de numerosos conceptos de ingreso y gasto, muchos de los cuales habr que seguir descomponiendo para poder llevar a cabo su imputacin territorial. El cdigo de cuenta que acompaa a los datos permite establecer una relacin precisa entre este cuadro y el listado de operaciones del cuadro de Gastos e ingresos de las Administraciones Pblicas de la CNE. No obstante, la delimitacin de las operaciones de las Administraciones de Seguridad Social no transferidas, dentro del conjunto de Administraciones de Seguridad Social, y la consolidacin de operaciones entre estas administraciones y la Administracin Central ha requerido del uso de informacin externa desde que, en 1998, dej de publicarse en las CAP el Cuadro de relacin entre la contabilidad pblica y la contabilidad nacional. En los apndices a los captulos 3 y 4 (apndices A.1 y A.2, en pginas 431 y 446, respectivamente), pueden verse los ingresos y gastos, respectivamente, de la APC y sus componentes, clasificados 38. ENFOQUE Y MBITO DE ESTUDIO[ 43 ]por tipo de operacin (excluidas las operaciones financieras), para los aos 1997 a 2003. Estos cuadros permiten comprobar que la diferencia entre ingresos y gastos a imputar territorialmente es igual a la capacidad o necesidad de financiacin de las Administraciones Pblicas. En los dos captulos siguientes exponemos cmo llevamos a la prctica el enfoque carga-beneficio. Primero nos ocupamos de los criterios de imputacin del ingreso y, a continuacin, del gasto. En ambos casos se combina la presentacin de los citados criterios de imputacin y de las magnitudes a imputar. 39. 3. Criterios de imputacin territorial del ingresoEN este captulo se analizan los ingresos que se van a imputar y se exponen los criterios aplicados para llevar a cabo esa imputacin conforme al enfoque de la carga. En el primer epgrafe presentamos los aspectos generales del proceso de imputacin territorial del ingreso y los datos de partida para las distintas operaciones de ingreso; en el segundo, exponemos los criterios de imputacin aplicados a cada tipo de operacin. Se abordan de modo conjunto el ingreso de los tres subsectores institucionales que integran el mbito de estudio: Estado, Organismos de la Administracin Central y Administraciones de Seguridad Social no transferidas. 3.1. Aspectos generales del proceso de imputacin del ingreso Como se ha sealado en el captulo 2, adoptamos el enfoque de la carga para la imputacin territorial de los ingresos. Conforme a este enfoque, los ingresos se imputan al territorio donde residen las personas que finalmente soportan su carga, al margen de quin sea y dnde resida el obligado legal a pagar. Equivale a identificar la incidencia econmica o efectiva de los ingresos, al margen de su incidencia legal o formal. El proceso de imputacin parte de la clasificacin de los ingresos de la APC por tipo de operacin, de acuerdo con la metodologa del SEC-95. Tal como se indic en el captulo anterior, tomamos como referencia la clasificacin del cuadro de Gastos e ingresos de las Administraciones Pblicas de la CNE, que ofrece un nivel bsico de desagregacin de las operaciones. Esa clasificacin se desarrolla posteriormente con la informacin de detalle que ofrecen los Cuadros de desarrollo del sector de Administraciones [ 45 ] 40. [ 46 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)Pblicas y sus subsectores de las CAP. De esta ltima fuente provienen los datos sobre los ingresos a imputar. Tras la clasificacin de los ingresos por tipo de operacin, el proceso de imputacin territorial sigue dos etapas. En la primera se establecen las hiptesis de incidencia. Para cada operacin se valora si existe o no traslacin de su carga, es decir, si el obligado a pagar es distinto o no de quien finalmente soporta la carga, al tiempo que se precisa si quien soporta la carga lo hace en su condicin de consumidor o de perceptor de rentas (trabajador o propietario). En la segunda etapa se establece cul es el criterio de imputacin territorial ms adecuado a las caractersticas de cada operacin de ingreso y se procede a calcular la distribucin territorial de la carga. Los datos de los ingresos clasificados por tipo de operacin son presentados en el primer subepgrafe. Los supuestos bsicos en que descansa la caracterizacin econmica del ingreso y la seleccin de los criterios de imputacin territorial se exponen en el segundo subepgrafe. 3.1.1. Importe de los ingresos a imputar En el cuadro 3.1 se recogen los ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin para cada uno de los aos del perodo 1997-2003. En el cuadro 3.2 se ha reflejado la estructura porcentual. Los datos provienen de los cuadros de desarrollo de las CAP correspondientes a cada uno de los aos de referencia. Como puede verse en ambos cuadros, la mayor parte de los ingresos de la APC son de naturaleza tributaria. Gran parte de esos tributos corresponden al Estado, seguido a muy corta distancia de las Administraciones de Seguridad Social. Los Organismos de la Administracin Central solamente obtienen ciertas tasas parafiscales, englobadas dentro del concepto Otros impuestos sobre la produccin. Las Administraciones de Seguridad Social no transferidas reciben un solo tipo de ingreso de naturaleza tributaria (las cotizaciones sociales), aunque es la figura tributaria ms importante del conjunto de la APC por su cuanta. Los tributos aparecen agrupados en cuatro categoras: Impuestos sobre la produccin y las importaciones; Impuestos corrientes 41. 69.459Administraciones de la Seguridad Social no transferidasPagos por otra produccin no de mercado (P.131)22.2319.69420.83122.406Otros derechos arancelariosImpuesto sobre transmisiones patrimoniales (ITP) y Actos jurdicos documentados24.140.48739.702.67922.92376.40120.83122.101.15635.598.88561.4295.890105.213375.410468.621551.5911.395.6221.500.835199822.406Impuestos ImportacinIVA2. Impuestos sobre la produccin y las importacionesAdministraciones de la Seguridad Social no transferidasOrganismos de la Administracin Central8.030304.575Organismos de la Administracin CentralEstado259.577 240.315Estado804.467873.9261997Produccin de mercadoConcepto(miles de euros)10.21722.83822.83828.573.91845.184.6911.20278.13260179.935378.037542.714471.1931.391.9441.471.879199910.00027.00027.00031.262.00048.662.0001.00081.0001.00083.000317.000579.000528.0001.424.0001.507.00020009.00029.00029.00032.433.00050.493.0003.00082.0001.00086.000317.000615.000554.0001.486.0001.572.000200110.00016.00016.00024.701.00036.429.0002.000126.0001.000129.00094.0001.351.000821.0002.266.0002.395.000200251.056.1975.943113.6533.391122.987332.788848.688667.2491.848.7251.971.712Media en euros 20057.00015.00015.00013.84126.76826.76826.542.000 32.872.80637.822.0003.000164.0001.000168.00082.0001.263.000726.0002.071.0002.239.0002003Ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin. Aos 1997-20031. ProduccinCUADRO 3.1:CRITERIOS DE IMPUTACIN TERRITORIAL DEL INGRESO[ 47 ] 42. Concepto(miles de euros)36.734 24.828 11.906InteresesDividendos y otras rentas1.442.429Rentas distribuidas de sociedadesOrganismos de la Administracin Central4.004.207398.621InteresesDividendos y otras rentas5.845.2576.012.88086.197Estado3. Rentas de la propiedadOtros impuestos sobre la produccin y las importaciones321.920Tasas de juego12.28520.31432.5991.627.2463.183.814765.5455.576.6055.888.452167.580323.603511.431 666.246379.281Impuestos sobre las primas de seguros923.3538.477.7393.603.74721.751172.755663.46314.374.2381998Electricidad766.5508.064.801Determinados medios de transporteHidrocarburos23.939Productos intermedios 3.067.461167.889CervezasLabores del tabaco575.054Alcohol y bebidas derivadas12.665.693199710.21715.02525.2431.838.4963.618.694420.1075.877.2976.167.586202.541268.652689.361602.2141.164.7619.017.5863.693.21919.232165.278754.87115.417.163199915.00018.00033.0001.781.0002.996.000433.0005.210.0005.691.000221.000291.000790.000648.0001.185.0009.177.0004.091.00018.000189.000753.00016.061.00020009.00051.00060.0001.869.0004.207.000837.0006.913.0007.614.000212.000302.000879.000662.0001.217.0009.364.0004.423.00017.000200.000746.00016.629.00020018.00080.00088.0002.080.0002.403.0001.131.0005.614.0006.451.000296.00045.0001.004.000124.0006.457.0003.078.00013.000141.000544.00010.357.000200210.00070.00080.0002.401.0001.728.000960.0005.089.0006.029.000359.00010.0001.127.00069.0006.009.0003.072.00012.000140.000460.0009.762.0002003Ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin. Aos 1997-2003Impuestos especialesCUADRO 3.1 (cont.):13.37346.65260.0252.242.0403.894.938841.2656.978.2427.602.804261.722280.559942.802459.370940.3689.892.9154.352.57622.040205.047785.38316.657.699Media en euros 2005[ 48 ] LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005) 43. 129.608279.248199812.821.9144.701.087 5.689.277Cotizaciones sociales imputadas6. Otras transferencias corrientesIndemnizaciones de seguro no vida60.642.969Cotizaciones sociales efectivas5. Cotizaciones socialesOtros impuestos e ingresos tributarios 65.344.055204.939Impuesto sobre patrimonio (IP)Otros impuestosImpuesto sobre sociedades (IS)Otros impuestos de la rentaRenta no residentes7.5736.474.8784.948.18763.517.86868.466.0553.666141.040241.06012.727.231-920111.86030.838.544Renta residentes30.442.63930.950.40443.469.4931.280Impuesto renta personas fsicas (IRPF) 30.442.6394. Impuestos corrientes sobre la renta y el patrimonioDividendos y otras rentas44.055.149130.8881997InteresesConcepto(miles de euros)7.8136.843.7255.184.93168.463.69373.648.624176.097273.46115.732.093790.33130.090.87330.881.20447.062.854265.046199910.0006.085.0005.505.00075.239.00080.744.0008.000179.000326.00018.261.000-3.0001.097.00032.845.00033.942.00052.697.000448.000200010.0006.593.0005.775.00082.191.00087.966.00010.000179.000340.00018.197.000905.00036.825.00037.730.00056.436.000641.000200112.0005.842.0005.199.00086.110.00091.309.000180.00029.00022.315.0001.150.00033.122.00034.272.00056.796.000749.000200215.0006.092.0005.424.00092.918.00098.342.000197.00032.00023.133.000945.00033.288.00034.233.00057.595.000860.0002003Ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin. Aos 1997-2003Administraciones de la Seguridad Social no transferidasCUADRO 3.1 (cont.):10.5057.581.7086.363.61290.965.41597.329.0273.762178.955257.14621.080.475-696839.29839.395.22340.234.52161.746.640564.537Media en euros 2005CRITERIOS DE IMPUTACIN TERRITORIAL DEL INGRESO[ 49 ] 44. Concepto(miles de euros)2.062.74618.253A Administraciones de Seguridad Social no transferidas4.3511.082.9703.306517.670Al EstadoA Organismos de la Administracin Central1.087.321539.2283.150.0671998De las Comunidades Autnomas2.326.40419972.021.059 1.647.008Al Estado1.1902.676.896Ayudas a la inversinImpuesto sobre sucesiones y donaciones 1.723.0241.785.6732.7832.414.668880.513A Administraciones de Seguridad Social no transferidas7. Transferencias de capital a cobrar276.724A Organismos de la Administracin Central 1.235.832 161.8101.118.538827.6062.275.7741.767.5771.875.15812.6212.516.438666.522299.9051.075.2112.041.6381.370.0001.526.00011.0002.280.000775.000253.0001.094.0002.122.0001.405.0001.580.00014.0001.131.000827.000287.0001.105.0002.219.0002.225.248Al EstadoTransferencias corrientes diversas411.000133.000 1.434.01521.000504.0001.041.46424.0002.714.0002.868.0001.137.62625.2432.493.0002.517.0008.000984.000992.0003.860.0002001Cooperacin internacional corriente28.4522.117.3662.142.60813.0001.012.0001.025.0003.542.0002000A Administraciones de Seguridad Social no transferidas6971.786.478Al EstadoA Organismos de la Administracin Central2.034.2941.787.176De las Corporaciones Locales5.4091.212.2411.217.6513.360.25919991.773.0002.141.00018.0001.728.000791.000293.0001.284.0002.368.0001.148.00019.0001.190.0001.209.00014.0001.091.0001.105.0002.314.00020021.532.0001.753.00015.0002.167.000851.000304.0001.651.0002.806.000850.00022.0001.274.0001.296.00025.0001.100.0001.125.0002.421.0002003Ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin. Aos 1997-2003Transferencias corrientes entre AA. PP.CUADRO 3.1 (cont.):1.952.2422.204.75112.5251.009.930848.722527.7951.399.4162.775.9331.142.82322.34224.1822.382.6682.429.1923.47612.1581.207.6211.223.2553.652.447Media en euros 2005[ 50 ] LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005) 45. 369.2924.76068.99679.5807.975439.31663.00065.0002000125.61213.823381.042520.47652.28825.8443.00581.13710.81816.22727.046108.182134.00026.000467.000627.00069.00030.0002.000101.0003.00012.00015.000116.00091.0001.202 67.9142.00038.46539.66719991.388.000102.0001.561.0002.847.00075.00033.0001.000109.0003.00010.00013.000122.00048.00013.000114.000127.00020011.495.00072.0002.517.0003.940.00039.00039.0003.00011.00014.00053.00092.00020.000256.000276.00020021.563.00077.0002.544.0004.030.00050.00050.00011.00034.00045.00095.00014.00086.000121.000207.0002003654.65550.817719.9711.323.80959.69633.9872.29295.9745.90514.58420.489116.463128.96219.272104.274123.546Media en euros 2005159.665.411 168.502.717 182.895.797 197.666.000 209.543.000 197.494.000 205.952.000 228.298.019Fuente: IGAE (Cuentas de las Administraciones Pblicas).TotalA Administraciones de Seguridad Social no transferidas8.625570.487Al EstadoA Organismos de la Administracin Central579.111Otras transferencias de capital526.871A Administraciones de Seguridad Social no transferidas 66.8333.432 20.783Al Estado3.10793.2112.47073.2811.4363.660817A Organismos de la Administracin Central 3.342De las Corporaciones LocalesA Organismos de la Administracin CentralAl Estado6.13099.34128.83733.81333.81319982.25475.535Transferencias de capital entre AA. PP.De las Comunidades AutnomasA Administraciones de Seguridad Social no transferidasSin especificar4.7601997Aportaciones de la UEConcepto(miles de euros)Ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin. Aos 1997-2003A Organismos de la Administracin CentralCUADRO 3.1 (cont.):CRITERIOS DE IMPUTACIN TERRITORIAL DEL INGRESO[ 51 ] 46. Concepto(porcentaje sobre el total de ingresos)2. Impuestos sobre la produccin y las importaciones IVA Impuestos sobre la Importacin Otros derechos arancelarios Impuesto sobre transmisiones patrimoniales (ITP) y Actos jurdicos documentados Impuestos especiales Alcohol y bebidas derivadas Cervezas Productos intermedios Labores del tabaco Hidrocarburos Determinados medios de transporte Electricidad23,56 14,33 0,01 0,01 0,01 8,53 0,39 0,10 0,01 2,14 5,03 0,55 0,300,01 7,93 0,36 0,11 0,01 1,92 5,05 0,480,89 0,83 0,33 0,28 0,22 0,06 0,00 0,05 0,01199822,30 13,84 0,01 0,010,55 0,50 0,16 0,15 0,19 0,04 0,01 0,0419970,01 8,43 0,41 0,09 0,01 2,02 4,93 0,64 0,3324,71 15,62 0,01 0,010,80 0,76 0,26 0,30 0,21 0,04 0,00 0,04 0,0019990,01 8,13 0,38 0,10 0,01 2,07 4,64 0,60 0,3324,62 15,82 0,01 0,010,76 0,72 0,27 0,29 0,16 0,04 0,00 0,04 0,0020000,00 7,94 0,36 0,10 0,01 2,11 4,47 0,58 0,3224,10 15,48 0,01 0,010,75 0,71 0,26 0,29 0,15 0,04 0,00 0,04 0,0020010,00 4,74 0,22 0,07 0,01 1,49 2,92 0,030,0618,36 12,89 0,01 0,011,09 1,01 0,35 0,61 0,04 0,08 0,00 0,08 0,0020030,01 5,24 0,28 0,07 0,01 1,56 3,2718,45 12,51 0,01 0,011,21 1,15 0,42 0,68 0,05 0,07 0,00 0,06 0,002002Ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin. Aos 1997-20031. Produccin Produccin de mercado Estado Organismos de la Administracin Central Administraciones de Seguridad Social no transferidas Pagos por otra produccin no de mercado (P.131) Estado Organismos de la Administracin Central Administracin de la Seguridad Social no transferidaCUADRO 3.2:0,01 7,30 0,34 0,09 0,01 1,91 4,33 0,41 0,2022,36 14,40 0,01 0,010,86 0,81 0,29 0,37 0,15 0,05 0,00 0,05 0,00Media datos deflactados[ 52 ] LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005) 47. 0,05Otros impuestos sobre la produccin0,00Dividendos y otras rentas7,558,03 0,13Impuesto sobre sociedades (IS)Impuesto sobre patrimonio (IP)0,140,00Otros impuestos de la renta18,30 0,0719,07Renta residentes18,3726,150,170,010,010,020,971,890,453,313,490,100,190,401998Renta no residentes19,07Impuesto renta personas fsicas (IRPF)27,230,08Intereses4. Impuestos corrientes sobre la renta y el patrimonio0,01 0,080,02InteresesAdministraciones de Seguridad Social no transferidas0,02Organismos de la Administracin CentralDividendos y otras rentas2,51 0,90Rentas distribuidas de sociedades0,25InteresesDividendos y otras rentas3,66Estado3,770,203. Rentas de la propiedad0,241997Tasas de juegoConcepto(porcentaje sobre el total de ingresos)0,158,600,4316,4516,8825,730,140,010,010,011,011,980,233,213,370,110,150,3819990,169,240,000,5516,6217,1726,660,230,010,010,020,901,520,222,642,880,110,150,4020000,168,680,4317,5718,0126,930,310,000,020,030,892,010,403,303,630,100,140,4220010,0111,300,5816,7717,3528,760,380,000,040,041,051,220,572,843,270,150,020,5120020,0211,230,4616,1616,6227,970,420,000,030,041,170,840,472,472,930,170,000,552003Ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin. Aos 1997-2003Impuestos sobre las primas de segurosCUADRO 3.2 (cont.):0,119,230,000,3717,2617,6227,050,250,010,020,030,981,710,373,063,330,110,120,41Media datos deflactadosCRITERIOS DE IMPUTACIN TERRITORIAL DEL INGRESO[ 53 ] 48. 1,87 0,65 0,641,22 1,210,34 0,32 0,00 0,01 1,12 1,12 0,00De las Comunidades AutnomasAl EstadoA Organismos de la Administracin CentralA Administraciones de Seguridad Social no transferidasDe las Corporaciones LocalesAl EstadoA Organismos de la Administracin Central0,77 0,10A Organismos de la Administracin CentralA Administraciones de Seguridad Social no transferidas0,520,160,660,360,160,590,390,130,550,390,140,531,060,521,070,21Al Estado1,120,780,24 1,351,390,620,71Transferencias corrientes diversas0,011,301,370,000,470,471,840,003,152,7639,2241,980,000,092001Cooperacin internacional corriente0,011,261,270,010,510,521,790,013,082,7938,0640,850,000,0920000,060,011,161,170,000,660,671,840,003,742,8337,4340,270,101999A Administraciones de Seguridad Social no transferidas0,020,000,003,842,941,463,56Transferencias corrientes entre AA. PP.2,94Cotizaciones sociales imputadas6. Otras transferencias corrientes40,63 37,70Indemnizaciones de seguro no vida37,9840,93Cotizaciones sociales efectivas5. Cotizaciones sociales0,0819980,001997Otros impuestos e ingresos tributariosConcepto(porcentaje sobre el total de ingresos)0,400,150,651,200,580,010,600,610,010,550,561,170,012,962,6343,6046,230,0920020,410,150,801,360,410,010,620,630,010,530,551,180,012,962,6345,1247,750,102003Ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin. Aos 1997-2003Otros impuestos patrimonialesCUADRO 3.2 (cont.):0,370,230,611,220,500,010,011,041,060,000,010,530,541,600,003,322,7939,8542,630,000,08Media datos deflactados[ 54 ] LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005) 49. Fuente: IGAE (Cuentas de las Administraciones Pblicas).100,00100,000,02 0,06 0,00 0,00 0,00 0,06 0,00 0,01 0,04 0,31 0,26 0,00 0,050,23 0,05 0,00 0,00 0,00 0,05 0,00 0,00 0,04 0,36 0,36 0,01Total1,43 0,00 1,06 1,02 0,02 0,021,68 0,00 1,27 1,03 0,00 0,007. Transferencias de capital a cobrar Impuesto sobre sucesiones y donaciones Ayudas a la inversin Al Estado A Organismos de la Administracin Central Aportaciones de la UE Sin especificar A Administraciones de Seguridad Social no transferidas Transferencias de capital entre AA. PP. De las Comunidades Autnomas Al Estado A Organismos de la Administracin Central De las Corporaciones Locales Al Estado A Organismos de la Administracin Central A Administraciones de la Seguridad Social no transferida Otras transferencias de capital Al Estado A Organismos de la Administracin Central A Administraciones de la Seguridad Social no transferida1998Concepto(porcentaje sobre el total de ingresos)100,001,38 0,01 1,03 0,97 0,02 0,02 0,00 0,04 0,06 0,01 0,01 0,01 0,04 0,00 0,01 0,03 0,28 0,21 0,01 0,071999100,001,15 0,01 0,77 0,69 0,03 0,03 0,00 0,05 0,06 0,01 0,01 0,00 0,05 0,00 0,02 0,03 0,32 0,24 0,01 0,072000100,000,54 0,01 0,75 0,67 0,06 0,05 0,01 0,02 0,06 0,01 0,00 0,00 0,05 0,00 0,02 0,04 1,36 0,74 0,05 0,6620011,96 1,24 0,04 0,761,99 1,27 0,04 0,76100,000,020,02100,001,05 0,01 0,85 0,74 0,10 0,06 0,04 0,01 0,05 0,02 0,02 0,01 0,0220030,87 0,01 1,08 0,90 0,14 0,13 0,01 0,05 0,03 0,01 0,01 0,00 0,022002Ingresos de la Administracin Pblica Central clasificados por tipo de operacin. Aos 1997-20031997CUADRO 3.2 (cont.):100,000,44 0,01 0,97 0,86 0,05 0,05 0,01 0,06 0,05 0,01 0,01 0,00 0,04 0,00 0,01 0,03 0,58 0,32 0,02 0,29Media datos deflactadosCRITERIOS DE IMPUTACIN TERRITORIAL DEL INGRESO[ 55 ] 50. [ 56 ]LAS BALANZAS FISCALES DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS CON LA APC (1991-2005)sobre la renta y el patrimonio; Cotizaciones sociales, e Impuestos sobre el capital (dentro del bloque de Transferencias de capital a cobrar). Los ingresos de naturaleza no tributaria en las CAP se agrupan tambin en cuatro categoras: Produccin; Rentas de la propiedad; Otras transferencias corrientes, y Transferencias de capital a cobrar (excluyendo los Impuestos sobre el capital). En el cuadro A.1.1 del apndice A.1 puede consultarse una informacin ms detallada del importe de los ingresos por tipo de operacin, as como su distribucin entre cada uno de los tres subsectores que integran la APC. Adems, conforme el anlisis de los criterios de imputacin lo requiere, en el siguiente subepgrafe se van insertando datos relevantes sobre algunas fuentes de ingreso. 3.1.2. Fundamentos de la imputacin territorial del ingreso Tras la cuantificacin y clasificacin del ingreso por operaciones, la siguiente etapa consiste en caracterizar econmicamente el ingreso segn si existe o no traslacin de la carga, quedando establecidas as las hiptesis de incidencia territorial. Seguidamente debe seleccionarse el criterio de imputacin territorial adecuado a las caractersticas de cada tipo de operacin. A continuacin se presentan los criterios generales que guan este proceso y constituyen los fundamentos de la imputacin territorial del ingreso. 3.1.2.1. Caracterizacin del ingreso (hiptesis de incidencia territorial) La caracterizacin de las distintas operaciones de ingreso se basa en la aplicacin de un criterio simplificador: siempre que la traslacin de la carga es tcnicamente posible, se supone, aplicando la lgica del comportamiento econmico racional, que esa traslacin se produce efectivamente. Este criterio se modifica si se dispone de evidencia emprica referida al mbito territorial y temporal de estudio de que hay condicionantes que impiden total o parcialmente la traslacin de la carga (por ejemplo, la estructura del mercado). Distinguimos dos categor