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Los Ingresos del Estado. La Importancia de la Tributación
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Los Ingresos del Estado. La Importancia de la Tributación
Costa Rica, Julio 2012
Tercera SesiónTaller sobre política fiscal y desarrollo
Niveles de Gobierno
Fuentes de Ingreso del Estado
Fuentes de financiamiento
Tipos de Impuestos
•Gravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa
-Impuesto sobre la renta (personal y de empresas)
-Impuesto sobre inmuebles
•Gravan el consumo-Impuesto al Valor Agregado-Impuesto selectivos al consumo
Impuestos DirectosImpuestos Directos
Impuestos IndirectosImpuestos Indirectos
Centroamérica: Ingresos Tributarios 1998 – 2011
Como porcentajes del PIB
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica
Centroamérica: Estructura de los ingresos tributarios 2010-2011
Como porcentaje del total de ingresos
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroaméricap/ datos preliminares
Costa Rica: Estructura de los Ingresos Tributarios 2011. Como porcentaje del PIB
En 2011, la recaudación tributaria ascendió a 2,769,332.9 millones de colones, equivalentes al 14.7% del PIB.
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica
0.8 0.9
5.5
3.1
4.4
Comercio internacional
Selectivos a la producción y consumo
Generales sobre bienes y servicios (IVA)
Otros
Directos
Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos sobre ventas, varios años.
0
50
100
150
200
250
300
350
Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá
20% más pobre de la población
20% más rico de la población
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica
Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos totales, varios años.
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica
0.0
50.0
100.0
150.0
200.0
250.0
300.0
Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá
20% más pobre de la población
20% más rico de la población
Costa Rica, El Salvador y Guatemala: Evasión del ISR e IVA.
Fuente: La política fiscal de Centroamérica en tiempos de crisis, Icefi 2011.
Costa Rica, El Salvador y Costa Rica: Evasión fiscal del ISR, como porcentaje del PIB, 2005/2006.
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica
Costa Rica: Ingresos tributarios y gasto tributario del Gobierno Central, 2010. Como porcentaje del PIB
Costa Rica: Estimación del gasto tributario Costa Rica: Estimación del gasto tributario 2010-2012. Millones de dólares2010-2012. Millones de dólares
e/ estimado Fuente: Icefi en base a Estimación del Gasto Tributario para Costa Rica en el 2010: Impuesto de Ventas, Impuesto de Renta y otros Tributos, en información del Ministerio de Hacienda y Banco Central
Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica
PAIS
INCENTIVOS FISCALES
Impuesto Sobre la Renta Otros incentivosRequerimientos
de compras locales
América Central */
-Exento el 100% entre 8 y 20 años - Después se aplican exenciones de entre 40% y 60%
-Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles
Ninguno
China
-Exento por 2 años -Tasa impositiva de 7.5% el tercer año -Del cuarto año en adelante una tasa impositiva entre 15% y 33% -Los proyectos de alta tecnología superiores a 30 Millones de US Dólares pagan 15%
-Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles
Originalmente sí los había, pero
desde 2004 no hay ningún
requerimiento
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica
Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
Guatemala El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica China b/
Porc
enta
je d
el to
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porta
cion
es
0.0
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0
6.0
7.0
Porc
enta
je d
e la
PEA
Porcentaje de la PEA empleada directamente Exportaciones como porcentaje del total exportado
a/ Los datos de Centroamérica incluyen información concerniente a Maquila
b/ Los datos corresponden a 2004
Fuente: Segundo Informe Sobre Desarrollo Humano en Centroamérica y Panamá; Bancos Centrales y OMC
a/ Los datos de Centroamérica incluyen información concerniente a Maquilab/ Los datos corresponden a 2004.Fuente: Segundo Informe sobre Desarrollo Humano a Centroamérica y Panamá; Bancos Centrales y OMC
Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años.
•Fuente: Elaboración propia con base en datos de (a)Trejos(2008), (b)Acevedo y González Orellana(2005), (c)ICEFI(2007a), (d)Gómez-Sabaini(2005a) (e)Gómez-Sabaini(2005b) y(f)Rodríguez-Arosamena(2007)
Más regresivo
Progresivo
Regresivo
Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años.
Tipo de sistema Contenido Algunos países en donde
está vigente
Cedular
Se aplican tasas impositivas diferentes dependiendo del origen de las rentas (trabajo, intereses, utilidades, herencias, entre otros)
Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua y Panamá
Renta global
Se aplica una tarifa progresiva del impuesto sin importar el orígen de los ingresos
Italia, Inglaterra
Renta dual
Las rentas salariales tributan a una tarifa progresiva, mientras las rentas del capital lo hacen a un tipo único
Uruguay, España, Suecia, Dinamarca, Noruega y
Finlandia
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica
Modelo del impuesto sobre la renta, en varios países
País
Impuesto sobre la renta a las personas Impuesto sobre la
renta a las empresas
Tasa impositiva sobre la renta
salarial
Tasa impositiva sobre la renta de
capital
Suecia(1) 30.5 - 55.5 30.0 28.0
Noruega(1) 28.0 - 47.5 28.0 28.0
Finlandia(1)(4) 17.5 - 53.5 29.0 26.0
Holanda(1)(4) 33.65-52.0 30.0 - 25.0 20.0-23.5
España(3)(4) 24.0-43.0 18.0 32.5
Uruguay(2) 10.0-25.0
7.0 dividendos; 3.0, 5.0 y 12.0 intereses; 12.0 ganancias de
capital
25.0
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica
Desafíos fiscales para los ingresos públicos en Centroamérica.• Revisar la imposición directa• Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas
que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos personas que tienen el mismo ingreso paguen lo mismo
• Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los impuestos
• Incrementar la eficiencia en la captación impuestos (administrativa y judicial)
• Generar más información pública sobre la evasión y el gasto tributario
¡Gracias!www.icefi.org