ABAB info Doe er uw voordeel mee ABAB info mei 2013 » Zorg dat uw rekeningen worden betaald! » Verdere beperking pensioenmogelijkheden aangekondigd » MKB-innovatiestimulering Topsectoren
ABAB info is een magazine met beknopte en overzichtelijke artikelen over actuele onderwerpen en ontwikkelingen in accountancy, belastingadvies, consultancy, op juridisch terrein en op het gebied van werkgeversdiensten. ABAB info verschijnt vier maal per jaar!
Text of ABAB info, editie mei 2013
ABAB info Doe er uw voordeel mee ABAB info mei 2013 Zorg dat uw
rekeningen worden betaald! Verdere beperking pensioenmogelijkheden
aangekondigd MKB-innovatiestimulering Topsectoren
abab.nl2 Zorg dat uw rekeningen worden betaald! Openstaande
rekeningen. In de huidige crisistijd is de betalingsmoraal in
Nederland flink verslechterd. Een groeiende groep consumenten en
bedrijven betaalt niet of te laat. Dit blijkt uit onderzoek van EIM
/ Panteia. Wettelijke betalingstermijnen Per 16 maart 2013 zijn
betalingstermijnen voor bedrijven wettelijk vastgesteld. Zo krijgt
u meer mogelijkheden om betalings- achterstanden tegen te gaan.
Regelt u niets, dan geldt een betalingstermijn van dertig dagen.
Indien u met uw klant wel afspraken maakt over een
betalingstermijn, dan mag deze niet langer zijn dan zestig dagen.
Uitsluitend wanneer u kunt aantonen dat een betalingstermijn van
meer dan zestig dagen voor geen van beide partijen nadelig is, mag
u met uw klant een langere betalingstermijn overeenkomen. Betaalt
de klant toch te laat, dan mag u een standaard- vergoeding voor
incassokosten door- berekenen. Daarnaast mag u wettelijke rente in
rekening brengen. Enkele tips om te zorgen dat u op tijd uw geld
ontvangt: Levert u voor het eerst aan een nieuwe klant? Onderzoek
het bedrijf, voordat u zaken met elkaar gaat doen. Kijk naar de
historie en beoordeel de financile positie van de potentile klant.
Gebruikzoveelmogelijkvoorfacturatie. Eerst de betaling ontvangen en
vervolgens pas de dienst of het product leveren. Bied
kredietbeperking of betalings- korting bij tijdige betaling. Enkele
procenten korting kunnen de klant overtuigen om juist uw factuur
tijdig te betalen. Spreek af dat een omvangrijke klus in delen kan
worden gefactureerd. Stuur tijdig betalingsherinneringen, bel uw
klanten op en maak concrete afspraken. Wat gaan we hieraan doen? Op
welk tijdstip? Welke manier? Voor welke bedragen? Elektrisch
aangedreven voertuig Investeert u in 2013 in een elektrisch
aangedreven voertuig? Dan kunt u mogelijk een fiscaal voordeel
ontvangen via de MIAVamil-regeling. U komt in aanmerking wanneer u
een elektrisch aangedreven voertuig (personen- of bedrijfsauto)
aanschaft eventueel in combinatie met een verbrandingsmotor dat is
voorzien van een lithiumhoudende accu voor de opslag van energie
voor de aandrijving. Voor een elektrisch aangedreven voertuig met
kenteken geldt dat de CO2 -uitstoot minder dan 50 gram per
kilometer moet zijn. Een elektrisch aangedreven voertuig zonder
kenteken moet een actieradius van ten minste 50 kilometer op een
volle accu hebben. Voertuigen die in aanmerking komen zijn
bijvoorbeeld plug-in hybride voertuigen zoals Mitsubishi Outlander
PHEV, Volvo V60 Plug-in Hybrid en Opel Ampera. Aanvragen Om gebruik
te kunnen maken van MIA (Milieu-investeringsaftrek) en Vamil
(Willekeurige afschrijving milieu- investeringen) moet u binnen
drie maanden na het aangaan van de investerings- verplichting een
aanvraag indienen. Meer weten? Wilt u meer weten over voertuigen
die in aanmerkingkomenofoverde MIAVamil- regeling in het algemeen?
Neem dan contact op met de adviseurs van Subsidiefocus via
telefoonnummer 073-6465475 of stuur een e-mail naar
[email protected] Verbeteren bedrijfs- gebouw op energiegebied
Investeert u als ondernemer in het energie- zuinig maken van uw
bedrijfsgebouw? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor een fiscaal
voordeel via de Energie- investeringsaftrek (EIA). Bedrijfsmiddelen
die te maken hebben met isolatie en warmte, ventilatie, klimaat,
koeling, verlichting of duurzame energie komen in aanmerking voor
een fiscaal voordeel. Concrete voorbeelden van investeringen die in
aanmerking komen zijn: Warmtepomp (boiler). HR-glas. Isolatie voor
bestaande constructies. Afvalwarmte benutten. Energie-efficinte
verlichting voor bestaande gebouwen. Klimaat- of
verlichtingsbesparing. Aardwarmtewinning. Aanvragen Om gebruik te
kunnen maken van EIA moet u binnen drie maanden na het aangaan van
de investeringsverplichting een aanvraag indienen. Meer weten?
Heeft u vragen over de EIA of wilt u weten of een bepaald
bedrijfsmiddel in aanmerking komt? Neem dan contact op met de
adviseurs van Subsidiefocus via telefoonnummer 073-6465475 of stuur
een e-mail naar [email protected] MKB-innovatie- stimulering
Topsectoren Bent u mkber en zijn uw bedrijfs- activiteiten
gerelateerd aan themas uit de Topsectoren Tuinbouw & Uitgangs-
materialen, HighTech Systemen & Materialen of Agri&Food?
Dan zijn de regelingen MKB-innovatiestimulering Topsectoren (MIT)
en de mkb-valorisatie- pilot Topsector Agri&Food mogelijk
interessant voor u. U kunt als mkber subsidie aanvragen voor
bijvoorbeeld haalbaarheidsstudies, R&D-samenwerkingsprojecten
(Research & Development), kennisvouchers en innovatieprojecten.
Iedere Topsector heeft een eigen subsidieplafond en kiest zelf
hoe
abab.nl 3 dit budget wordt verdeeld over de instrumenten. De
hoogte van de subsidie is afhankelijk van het instrument waarvoor u
subsidie aanvraagt. In de tabel een overzicht van het budget, de
instrumenten en de aanvraagperiode per Topsector. Aanvragen
Aanvragen worden behandeld op volgorde van binnenkomst. De
gesubsidieerde activiteiten moeten aansluiten bij de themas uit de
betreffende Topsector. U kunt als mkb-ondernemer maar n aanvraag
per openstellingsperiode indienen. Meer weten? Heeft u vragen over
de MIT, de mkb- valorisatiepilot Agri&Food of wilt u meer weten
over de themas uit n van de Top- sectoren? Neem dan contact op met
n van de adviseurs van Subsidiefocus via telefoonnummer 073-6465475
of stuur een e-mail naar [email protected] Voorwaarden voor
afstempelen van uw pensioen in eigen beheer Door tegenvallende
beleggingsresultaten en de alsmaar stijgende levensverwachting kan
uw pensioen-bv in zwaar weer terecht- komen. Hierdoor bestaat de
kans dat wanneer u met pensioen gaat uw pensioen- bv, wegens
ontoereikend vermogen, de toegezegde pensioenverplichtingen niet
kan nakomen. Vanaf dit jaar is het mogelijk om zonder fiscale
gevolgen nmalig op de pensioeningangsdatum een vermindering toe te
passen op de pensioenaanspraken, ook wel afstempelen genoemd. De
voorwaarden zijn streng. Zo is afstempelen pas mogelijk bij een
lage dekkingsgraad en een onderdekking veroorzaakt door (rele)
ondernemings- en/of beleggingsverliezen. Dekkingsgraad van 75% of
lager Er moet op de pensioeningangsdatum sprake zijn van een
dekkingsgraad van 75% of lager (onderdekking). Deze dekkingsgraad
wordt berekend door het totaal aan activa te delen door het totaal
aanpassiva(exclusief het eigen vermogen). Voor de
pensioenverplichting geldt de fiscale waarde. Stel het aan u
toegezegde pensioen bedraagt 75.000 per jaar. De activa van
Topsector Budget Instrumenten Aanvraagperiode Tuinbouw &
Uitgangs- materialen 2.000.000 Haalbaarheidsstudies en
R&D-samenwerkings- projecten 15 mei - 1 juli 2013 HighTech
Systemen & Materialen 4.000.000 Kennisvouchers en R&D-
samenwerkingsprojecten 15 mei - 1 juli 2013 Agri&Food onbekend
Haalbaarheidsprojecten en R&D- innovatie- projecten 1 juni - 23
september 2013 uw pensioen-bv bedragen 450.000. De passiva bestaan
uit een pensioen- verplichting van 700.000 en 50.000 aan
crediteuren. De dekkingsgraad bedraagt nu 60% ( 450.000 / 750.000 x
100%). Voldoet u aan alle voorwaarden, dan mag u op de
pensioeningangsdatum de pensioen- aanspraken van uw bv nmalig
verminderen met 40%. De fiscale waarde van uw pensioenverplichting
bedraagt dan 420.000. Uw aangepaste pensioen is in dat geval
45.000. Onderdekking door ondernemings- en/ of beleggingsverliezen
De onderdekking moet zijn veroorzaakt door (rele) ondernemings-
en/of beleggingsverliezen. Hiervan is in ieder geval geen sprake
als u in de zeven kalenderjaren voorafgaand aan uw
pensioeningangsdatum bijvoorbeeld een dividenduitkering heeft
ontvangen van de bv of als er aandelenkapitaal in die jaren is
terugbetaald. Wel kan dan voor de berekening van de onderdekking de
waarde van de activa worden verhoogd met de terugbetaling of de
uitkering vermeerderd met samengestelde interest. Is door deze
correctie de dekkingsgraad toch niet hoger dan 75%, dan is
afstempelen nog steeds mogelijk. Vennootschapsbelasting voor de
pensioen-bv Door de afstempeling/vermindering van de
pensioenaanspraken valt er een deel vrij. Dat vrijgevallen deel
hoort tot de belastbare winst en uw pensioen-bv moet hierover
vennootschapsbelasting betalen. Dit heeft echter geen gevolgen voor
de verkrijgingsprijs van uw aanmerkelijk belang in de bv.
Schriftelijk akkoord Alle betrokken partijen, waaronder uzelf en
mogelijk ook uw partner als pensioen- gerechtigde, het bestuur, de
werkgever en de betrokken aandeelhouders moeten schriftelijk
akkoord zijn met de vermindering van de pensioenaanspraken. Het is
verstandig vooraf een verzoek in te dienen bij de
belastinginspecteur om na te gaan of is voldaan aan alle
voorwaarden. Vermindering als uw pensioen- uitkeringen al zijn
ingegaan Ontvangt u op 1 januari 2013 al pensioen- uitkeringen
vanuit uw pensioen-bv, dan mag u toch gebruikmaken van de
mogelijkheid tot afstempelen. Uiteraard moet wel aan alle
voorwaarden worden voldaan. Bovendien is deze mogelijkheid
tijdelijk, namelijk tot en met 31 december 2015.
Vergoedingsvordering tussen echtgenoten zonder fiscale gevolgen Als
u uit uw privvermogen betaalt voor een goed dat tot het
privvermogen van uw echtgeno(o)t(e) gaat behoren, dan heeft u
wettelijk recht op een vergoeding. Dit noemt men een
vergoedingsvordering. Tot voor kort was het onduidelijk of een
gever moet deze verklaring in de loon- administratie bewaren.
In de aangifte loonheffingen geeft u aan dat er sprake is van een
onbelast rentevoordeel. Aankoop belastingvrije zaken Van een
onbelast rentevoordeel is ook sprake als uw medewerker de lening
gebruikt voor het kopen van belastingvrije zaken, bijvoorbeeld een
(elektrische) fiets onder de fietsenregeling. Ook het rente-
voordeel van een aan het werk gerelateerde studielening van de
medewerker kan onder de oude regeling voor vergoedingen en
verstrekkingen onbelast blijven. Personeelslening voor andere
doeleinden Voor andere renteloze of laagrentende personeelsleningen
is het rentevoordeel in het algemeen wel belast. Gebruikt u de oude
regeling voor vergoedingen en verstrekkingen, dan hanteert de
Belastingdienst de regel van de nominale normrente (in 2013 is die
3%). Is de lening renteloos, dan bedraagt het belaste rente-
voordeel dus 3%. Bij een laagrentende personeelslening vermindert u
het te belasten rentevoordeel met een eventuele eigen bijdrage van
uw medewerker. Het belaste rentevoordeel kunt u eenvoudig
uitrekenen door het geleende bedrag te vermenigvuldigen met het
verschil tussen de normrente en de rente die u daad- werkelijk aan
uw medewerker in rekening brengt. Het bedrag dat uit deze
berekening komt, kunt u aan het einde van het kalenderjaar aan het
loon van de desbetreffende medewerker toerekenen. Personeelslening
WKR De WKR kent het systeem van de norm- rente niet. Hier is de
regel dat het rente- voordeel is belast tegen de waarde in het
economisch verkeer. U kunt de waarde bepalen door de rente van
verschillende banken te vergelijken. Uiteraard kunt u als werkgever
altijd beslissen om het belaste rentevoordeel in de vrije ruimte
van de WKR te laten vallen. abab.nl4 dergelijke
vergoedingsvordering al dan niet belast zou zijn in de
inkomstenbelasting. Recentelijk is er meer duidelijkheid gekomen.
De vergoedingsvordering hoeft niet als inkomen te worden aangegeven
in de aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2012. U en uw
echtgeno(o)t(e) moeten hier dan wel beiden mee instemmen.
Vergoedingsvordering in vogelvlucht Vergoedingsvorderingen kunnen
bijvoorbeeld ontstaan: Als u uit uw privvermogen (mee) betaalt voor
de aankoop van of de verbetering aan een goed dat behoort tot het
privvermogen van uw echtgeno(o)t(e). Van een vergoedings- vordering
is ook sprake als u een schuld aflost voor iets wat tot het priv-
vermogen van uw partner behoort. Als uw echtgeno(o)t(e) in het
verleden op eigen naam een woning heeft gekocht waarin u beiden
woont. Er zijn verbouwplannen en u betaalt uit uw privvermogen de
rekeningen van de aannemer. U krijgt dan niet alleen een
vergoedingsvordering op uw echtgeno(o)t(e) voor het bedrag dat u
heeft betaald, maar u deelt dan ook mee in de waardeontwikkeling
van het huis. Het kan ook zo zijn dat u uit uw priv- vermogen
betaalt voor een goed dat tot het ondernemingsvermogen van uw
echtgeno(o)t(e) gaat behoren of dat uw partner aan u geld uit zijn
of haar priv- vermogen geeft waarmee u weer aandelen koopt in een
bv. In dat geval kan er een discussie ontstaan ten aanzien van de
fiscale gevolgen. Huwelijksgoederenregime Een vergoedingsvordering
zal meestal voorkomen bij huwelijkse voorwaarden, maar een
dergelijke vordering kan ook ontstaan bij gehuwden in gemeenschap
van goederen. U heeft bijvoorbeeld van uw ouders een schenking
ontvangen onder uitsluitingsclausule en met deze schenking betaalt
u voor een goed waartoe uw echtgeno(o)t(e) eveneens is gerechtigd.
Ook dan ontstaat bij u een vergoedings- recht en bij de ander een
vergoedingsplicht. Fiscale gevolgen Recentelijk is goedgekeurd dat
de vergoedingsvordering voor zover nodig in ieder geval niet als
inkomen hoeft te worden aangegeven in de aangifte
inkomstenbelasting 2012. Dit moet dan wel een bewuste keuze zijn.
Zowel de echt- genoot die recht heeft op de vergoeding als degene
die een vergoedingsplicht heeft, moet ervoor kiezen dit niet in de
aangifte op te nemen. De vergoedingsvordering heeft in dat geval
geen gevolgen voor de winst uit onder- neming, de
terbeschikkingstellingsregeling, de eigenwoningregeling en het
aanmerkelijk belang. Zit het vergoedingsrecht op inkomen uit sparen
en beleggen (box 3), dan behoren de vordering en de daarmee
corresponderende schuld tot de rendementsgrondslag. De
personeelslening als arbeidsvoorwaarde Als werkgever heeft u een
aantrekkelijk instrument tot uw beschikking om een goed
functionerende medewerker aan u te binden: de personeelslening. U
mag uw medewerker een lening verstrekken, bijvoorbeeld voor de
aankoop van een huis, tegen geen of een lage rente. Het mes snijdt
aan twee kanten, want uw mede- werker profiteert hier uiteraard ook
van. U moet dan wel een aantal fiscale regels in acht nemen.
Rentevoordeel Als u geld uitleent aan uw medewerker en deze betaalt
minder rente over de lening dan bij een kredietverlener, dan heeft
uw medewerker een rentevoordeel. In het algemeen geldt dat het
rentevoordeel van een geldlening die u aan de medewerker verstrekt,
belast is en tot het loon wordt gerekend. Het maakt daarbij wel
verschil of u als werkgever gebruikmaakt van de oude regeling voor
vergoedingen en verstrekkingen in de loonbelasting of van de
werkkostenregeling (WKR). Personeelslening voor de eigen woning Dit
is voor beide regimes niet het geval als uw medewerker de lening
gebruikt voor het kopen, onderhouden of verbeteren van een eigen
woning. Het rentevoordeel is dan onbelast, mits er wordt voldaan
aan een aantal voorwaarden. Zo moet uw medewerker onder meer
schriftelijk aan u verklaren dat hij de lening in de
inkomstenbelasting als een eigenwoningschuld aangeeft. U als
werk-
abab.nl 5 Hoogte kinder- alimentatie hangt af van uw zorg
Ouders die uit elkaar gaan, zijn wettelijk verplicht om bij te
dragen in de opvoeding en verzorging van de kinderen. Voor het
berekenen van kinderalimentatie gelden vanaf 1 april nieuwe
richtlijnen. De belangrijkste verandering is de invoering van een
draagkrachttabel. Ouders die gaan scheiden, hoeven minder
kinderalimentatie te betalen naarmate zij meer voor de kinderen
zorgen. In de oude regels voor het berekenen van kinderalimentatie
werd door de rechter uitgegaan van traditionele gezinnen, bestaande
uit zorgende moeders en werkende vaders. Tegenwoordig hebben vaak
beide ouders zowel werk- als zorg- taken. Met het nieuwe rekenmodel
hoeven rechters niet meer te kijken naar alle kosten die ouders
maken, maar kunnen ze aan de hand van het netto besteedbare inkomen
van beide ouders voor en na de scheiding bepalen wat iedere ouder
gaat betalen. De nieuwe regels rondom de berekening van de
kinderalimentatie moeten een einde maken aan de eindeloze
discussies over wat de kinderen kosten en wat de
onderhoudsplichtige ouder kan missen. Ouders met een
omgangsregeling hoeven onder de nieuwe regels minder alimentatie
betalen naarmate ze meer voor hun kinderen zorgen. Rechters kunnen
nu gebruikmaken van een draagkrachttabel. Aan de hand van die tabel
kan de rechter op basis van het inkomen berekenen hoeveel een ouder
aan alimentatie kan betalen. Let op! De nieuwe richtlijnen gelden
voor kinderalimentaties die na 1 april worden vastgesteld of
gewijzigd. Voor ouders die nu al kinder- alimentatie ontvangen of
betalen, verandert er dus niets. Kindgebonden budget Met ingang van
1 januari 2013 wordt bij de vaststelling van de alimentatie
rekening gehouden met het kindgebonden budget (een
inkomensafhankelijke overheids- bijdrage die de verzorgende ouder
onder voorwaarden naast de kinderbijslag ontvangt). Dat kan tot
gevolg hebben dat n een van de ouders minder alimentatie hoeft te
betalen. Berekening Het nieuwe rekenmodel ziet er als volgt uit. In
de behoeftetabel wordt het totale gezinsinkomen opgezocht vr de
scheiding. Met deze tabel wordt bepaald hoeveel geld normaal
gesproken aan de kinderen besteed zou moeten worden. Wat de
afzonderlijke ouders na de scheiding maximaal kunnen bijdragen in
de kosten, berekent de rechter door ieders netto- inkomen op te
zoeken in de nieuwe draagkrachttabel. Zorgkorting De
alimentatiebetalende ouder met een omgangsregeling kan in
aanmerking komen voor een zorgkorting van 15 tot maximaal 35%. Hij
of zij betaalt dan immers op de dagen dat de kinderen bij hem of
haar zijn, al een deel van de verzorging in natura.
Aanvaardbaarheidstoets Wanneer u als alimentatiebetalende ouder het
bedrag te hoog vindt, moet u aan de rechter kunnen aantonen waarom
u de alimentatie te hoog vindt. De rechter zal uw argumenten streng
beoordelen aan de hand van de aanvaardbaarheidstoets. Sociaal
akkoord over de arbeidsmarkt Het kabinet heeft onlangs met
werkgevers- en werknemersorganisaties een sociaal akkoord gesloten.
Dat akkoord heeft onder meer betrekking op aanpassingen van de
Werkloosheidswet (WW), het ontslagrecht en de deelname aan de
arbeidsmarkt van mensen met een arbeidshandicap. De hervormingen
van het stelsel voor mensen met een arbeidsbeperking gaan in 2015
in. De aanpassingen van de WW en het ontslagrecht worden uitgesteld
tot 2016. Onderdeel van het sociaal akkoord is dat het aanvullende
pakket van bezuinigingsmaatregelen voor 2014 voorlopig aan de kant
is geschoven. Afhankelijk van de ontwikkelingen in de economie komt
dit pakket op een later moment weer ter tafel. Bij dreigend ontslag
moeten mensen naar ander werk worden begeleid. Het beroep op de WW
moet zoveel mogelijk worden beperkt. Het publiek gefinancierde deel
van de WW wordt beperkt tot 24 maanden. Via caos komt er een
privaat gefinancierd deel voor de resterende duur van 14 maanden.
De WW blijft inkomensgerelateerd. Onderdeel van de herziening van
het ontslagrecht is de introductie van een zogenaamde
transitievergoeding. Dat is de vergoeding die de werkgever moet
betalen bij het beindigen van dienstverbanden die in totaal twee
jaar of langer hebben geduurd. De vergoeding is een derde
maandsalaris per dienstjaar gedurende de eerste tien jaren en een
half maandsalaris voor de volgende dienstjaren. De vergoeding kent
een maximum van 75.000 of een jaarsalaris als dat hoger is. Voor
50-plussers komt er een overgangs- regime tot 2020. Voor deze groep
geldt vanaf het tiende dienstjaar een vergoeding van n maand, als
deze dienstjaren na de vijftigste verjaardag liggen. Er geldt een
uitzondering op de overgangsregeling voor bedrijven met minder dan
vijfentwintig medewerkers. De IOW (Inkomensvoorziening voor oudere
werklozen) blijft tot 2020 bestaan voor medewerkers die werkloos
worden wanneer zij 60 jaar of ouder zijn. De IOAW (Wet
inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte
werkloze medewerkers) wordt geleidelijk afgebouwd waardoor alleen
medewerkers die geboren zijn voor 1 januari 1965 nog gebruik kunnen
maken van deze regeling. Vanaf 1 januari 2015 zal het arbeidsrecht
worden aangepast om de positie van flex- werkers te verbeteren. De
zogenaamde ketenbepaling voor tijdelijke contracten krijgt een
maximum van drie contracten in twee jaar met een tussenpoos van zes
maanden. Dat houdt in dat er sneller een vast contract moet worden
gegeven. Bij cao kan worden afgeweken van de keten- bepaling als
dat door de aard van het werk noodzakelijk is. Voor tijdelijke
contracten van maximaal zes maanden vervalt de proeftijd. Ook de
mogelijkheid van het
abab.nl6 opnemen van een concurrentiebeding in een tijdelijk
contract vervalt. De arbeidsverledeneis die in 2014 in de Ziektewet
zou worden ingevoerd, gaat niet door. Verdere beperking
pensioenmogelijkheden aangekondigd Nadat eerder de AOW-leeftijd en
de pensioenrichtleeftijd zijn verhoogd (Wet verhoging AOW- en
pensioenrichtleeftijd) wordt nu een verdere stap gezet om
pensioenregelingen te versoberen. Dat gebeurt door de fiscale
aftrekbaarheid van pensioenpremies te beperken. Om dat te bereiken
is een wetsvoorstel ingediend, dat per 1 januari 2015 de opbouw van
een ouderdomspensioen van 70% van het gemiddelde inkomen in 40 jaar
mogelijk maakt. De maximaal toegestane opbouw per dienstjaar voor
een middelloonregeling wordt 1,75% van het salaris. Voor een
eindloonregeling bedraagt de maximale opbouw 1,55% per dienstjaar.
De maximaal toelaatbare opbouw van partner- en wezenpensioen wordt
eveneens verlaagd. Een verdere beperking wordt bereikt door het
pensioengevend inkomen te beperken tot 100.000 per jaar. Voor zover
het inkomen hoger is dan dit bedrag is fiscaal gefacilieerd
opbouwen van pensioen niet meer mogelijk. Voor de berekening van de
pensioenopbouw moet dit inkomen nog worden verminderd met de AOW-
franchise. Dat is het deel van het inkomen waarover geen pensioen
kan worden opgebouwd omdat de AOW-uitkering geacht wordt daarin te
voorzien. Het maximale pensioengevend inkomen wordt jaarlijks
gendexeerd. Eerder was de pensioenrichtleeftijd met ingang van 2014
al verhoogd naar 67 jaar om vervolgens te worden gekoppeld aan de
ontwikkeling van de levensverwachting. De aanpassingen in het
wetsvoorstel betreffen niet alleen pensioenregelingen voor
medewerkers, maar ook verplichte beroepspensioenfondsen voor
ondernemers en de mogelijkheden van aanvullend pensioen via
lijfrenten. Ook de toevoeging aan de oudedagsreserve voor
ondernemers zal worden beperkt. Pensioentoezeggingen die uitgaan
boven de hiervoor genoemde grenzen worden fiscaal gesplitst in een
zuiver deel en een onzuiver deel. Het zuivere deel is een onbelaste
aanspraak. Het onzuivere deel is een vermogensrecht dat in box 3
van de inkomstenbelasting valt. De Pensioenwet zal worden aangepast
om te voorkomen dat het afkoopverbod voor pensioenregelingen van
toepassing is op het onzuivere deel van het pensioen. In de
Pensioenwet wordt ook opgenomen dat medewerkers niet verplicht
kunnen worden om deel te nemen aan fiscaal bovenmatige
pensioenregelingen. Werkgevers en medewerkers hebben tot 1 juni
2013 de tijd om met alternatieven te komen voor de door het kabinet
voorgestelde ingrepen in de pensioenopbouw. Goedkeurend besluit
kleine ondernemers De omzetbelasting kent een bijzondere regeling
voor kleine ondernemers. Deze regeling geeft een ondernemer, die in
een jaar minder dan 1.883 omzetbelasting moet afdragen, recht op
een vermindering van omzetbelasting. De regeling voor kleine
ondernemers geldt alleen voor natuurlijke personen. In sommige
gevallen hoeft een ondernemer niet aan de administratieve
verplichtingen van het ondernemerschap te voldoen. Een ondernemer
die daarvoor in aanmerking wil komen moet een verzoek bij de
inspecteur indienen. De ontheffing gaat normaliter in per 1 januari
van het volgende jaar. De staatssecretaris van Financin heeft
goedgekeurd dat een ondernemer met terugwerkende kracht wordt
ontheven van zijn administratieve verplichtingen voor de
omzetbelasting. De ondernemer moet dan wel aannemelijk kunnen maken
dat hij in het jaar waarin hij het verzoek heeft ingediend na
toepassing van de vermindering geen omzetbelasting hoeft te
voldoen. Verder mag de ondernemer in dat jaar geen omzetbelasting
in rekening brengen op zijn facturen en heeft hij geen aanspraak op
teruggaaf van omzetbelasting. Voor commissarissen van naamloze of
besloten vennootschappen gold tot 1 januari 2013 een goedkeuring
waardoor zij buiten de heffing van omzet- belasting bleven als zij
niet meer dan vier commissariaten vervulden. Om te voorkomen dat
commissarissen die als ondernemer voor de omzetbelasting na
toepassing van de kleine ondernemers- regeling per saldo geen
omzetbelasting hoeven te voldoen, over een deel van 2013 een
administratie voor de omzetbelasting moet bijhouden, geldt ook voor
hen dat zij met terugwerkende kracht tot 1 januari kunnen worden
ontheven van hun administratieve verplichtingen. De commissaris
moet het verzoek om ontheffing indienen vr 1 juli 2013.
Belastingdienst gestart met stamrecht- project De Belastingdienst
gaat strenger toezicht houden op recentelijk opgerichte (zuivere)
stamrecht-bvs en al langer bestaande bvs met een
stamrechtgerechtigde directeur- grootaandeelhouder (DGA) tussen de
60 en 65 jaar. In de praktijk gebeurt het regelmatig dat een bv bij
het ingaan van het stamrecht te weinig vermogen heeft om aan de
uitkeringsverplichting te voldoen. Tegenvallende
beleggingsresultaten kunnen een oorzaak zijn, maar ook in het
verleden gedane dividenduitkeringen en verstrekte leningen aan de
DGA. Kan de bv niet aan haar uitkeringsverplichtingen voldoen, dan
kan de Belastingdienst dit zien als afkoop. Het gevolg is direct
belasting betalen over de waarde van het stamrecht vermeerderd
abab.nl 7 Hoewel bij de samenstelling van deze nieuwsbrief de
uiterste zorg is nagestreefd, wordt geen aansprakelijkheid aanvaard
voor onvolledigheden of onjuistheden.Vanwege het brede en algemene
kader van deze nieuwsbrief, is deze niet bedoeld als enige vorm van
professioneel advies en derhalve niet zonder meer geschikt voor het
nemen van financile beslissingen. Voor toepassing in individuele
gevallen raden wij u aan contact met ons op te nemen. met mogelijk
revisierente. Om dit te voorkomen, geeft de Belasting- dienst extra
voorlichting over de voor- en nadelen van een stamrecht-bv en wordt
er strenger gecontroleerd op stamrecht- en leningsovereenkomsten.
Ook de ontwikkeling van de vermogenspositie van de stamrecht-bv zal
scherper in de gaten worden gehouden. Frauderende bestuurders
aangepakt Het vervelendste wat u als ondernemer kan overkomen, is
dat u te maken krijgt met faillissementsfraude. Bijvoorbeeld
wanneer u als schuldeiser erachter komt dat de frauderende
bestuurder van het bedrijf waarmee u zaken doet, vlak voor een
faillissement zaken wegsluist, waardoor u fors benadeeld wordt.
Minister Opstelten van Veiligheid en Justitie wil daar een stokje
voor steken met een nieuw wetsvoorstel. Frauderende bestuurders
kunnen straks met een civiel bestuursverbod steviger worden
aangepakt. Het verbod zorgt ervoor dat frauduleuze bestuurders
maximaal vijf jaar geen rechtspersoon kunnen besturen. Het
onbehoorlijk bestuur moet zich hebben voorgedaan in de drie jaar
voorafgaand aan het faillissement van het bedrijf. De nieuwe wet
voorziet ook in een mogelijkheid om een web aan rechtspersonen aan
te pakken dat speciaal is opgezet om fraude te maskeren. Extra
voordeel giftenaftrek met n jaar verlengd U kunt als ondernemer of
als particulier n jaar langer (tot en met 2017) profiteren van een
extra belastingvoordeel wanneer u schenkt aan culturele
instellingen. Als particulier mag u voor de Let op! Wanneer u
periodiek schenkt, geeft de verlenging u tot en met 2017 de
gelegenheid maximaal te profiteren van de aftrek van periodieke
giften. Deze aftrek is gebonden aan een termijn van ten minste vijf
jaar. inkomstenbelasting 25% meer aftrekken dan wat u geeft aan een
culturele ANBI (Algemeen Nut Beogende Instelling). Het extra
belastingvoordeel kan zo oplopen tot maximaal 650. Als ondernemer
mag u voor de vennootschapsbelasting de aftrek van uw gift met 50%
verhogen. Voor uw bedrijf kan dit extra voordeel oplopen tot
maximaal 625. Onwetende erfgenamen gevrijwaard van schulden Een
erfgenaam die na het zuiver aanvaarden van een nalatenschap met een
onverwachte schuld uit de erfenis wordt geconfronteerd, krijgt
straks de mogelijk- heid om een machtiging te vragen aan de
kantonrechter om alsnog de nalatenschap beneficiair te aanvaarden.
Voorwaarde is wel dat de erfgenamen niets te verwijten valt: zij
kenden de schuld niet en konden er ook niet van op de hoogte zijn.
Voor deze extra bescherming aan onwetende erfgenamen moet de wet
nog wel worden aangepast. Bij beneficiair aanvaarden worden de
schulden van de erflater gewoon betaald uit de opbrengst van de
erfenis. Als deze opbrengst niet groot genoeg is, vervallen de
overgebleven schulden. Uw privvermogen blijft dan buiten schot.
Registratieplicht voor de actieve DGA Vanaf 1 juli 2012 geldt er
niet alleen voor alle uitzendbureaus een registratieplicht bij de
Kamer van Koophandel, maar ook voor alle andere bedrijven die
arbeidskrachten ter beschikking stellen. Zo vallen bijvoorbeeld ook
detacheerders en payrollbedrijven onder de registratieplicht. Maar
wist u dat die plicht ook voor u geldt als u zich als DGA laat
uitlenen via uw bv aan derden? Twijfelt u of u zich moet
registreren in het Handelsregister, neem dan contact op met de
Kamer van Koophandel. Zo voorkomt u problemen achteraf en een
mogelijk forse boete bij controle van de Inspectie SZW. 150
km-grens in 30%-regeling is discriminerend Met ingang van 1 januari
2012 gelden enkele beperkingen voor de 30%-regeling. En van deze
beperkingen houdt in dat de buitenlandse medewerker voor zijn
tewerkstelling in Nederland op meer dan 150 kilometer van de
Nederlandse grens moet hebben gewoond. Deze beperking is volgens de
rechtbank Haarlem een inbreuk op het EU-recht. Volgens de rechtbank
is sprake van discriminatie, ook al wordt de buitenlandse
medewerker niet slechter behandeld dan een Nederlandse medewerker.
De rechtbank vergelijkt een medewerker die binnen 150 kilometer van
de Nederlandse grens woonde met een buitenlandse medewerker die op
151 kilometer van de Nederlandse grens woonde, in beide gevallen
ervan uitgaande dat de medewerkers naar Nederland zouden verhuizen
om hier te gaan werken en daarvoor vergelijkbare kosten zouden
maken. De 30%-regeling geldt voor uit het buitenland aangeworven
medewerkers met een bijzondere deskundigheid die op de Nederlandse
arbeidsmarkt niet of schaars aanwezig is. De regeling houdt in, dat
gedurende maximaal 8 jaar 30% van de bruto beloning als onbelaste
vergoeding voor de extra kosten van verblijf buiten het land van
herkomst wordt aangemerkt. De beperking tot medewerkers die
voorafgaand aan hun tewerkstelling in Nederland meer dan 150
kilometer van de grens woonden is bedoeld om ongewenst gebruik van
de 30%-regeling te beperken. De achtergrond van deze beperking is
dat medewerkers die minder dan 150 kilometer van de grens woonden
doorgaans niet of maar beperkt worden geconfronteerd met extra
kosten door het gaan werken in Nederland. Voor hen geldt volgens de
wetgever niet altijd de noodzaak om te verhuizen.
ABAB Accountants en Adviseurs - Postbus 10085, 5000 JB Tilburg
- abab.nl Kijk voor het laatste nieuws op onze website!