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PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Constitución

Tratados

Leyes

Decreto Legislativo

Decreto Supremo

Resolución de SUNAT

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CÓDIGO TRIBUTARIO

Regula la relación de loscontribuyentes con laAdministración Tributaria:

• Gobierno Central (SUNAT)• Gobierno regional• Gobierno local

(Municipalidad)

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TRIBUTO

Prestación en dinero,establecida por el Estadoen ejercicio de la potestadtributaria, para cubrir losgastos que demanda elcumplimiento de susfines, siendo exigiblecoactivamente.

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CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Tributos

Impuesto

TasaContribución

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IMPUESTO

Es el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestación directa enfavor del contribuyente por parte delEstado.Ejemplos:• IR• IGV

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CONTRIBUCIÓN

Es el tributo cuya obligacióntiene como hecho generadorbeneficios derivados de larealización de obras públicas ode actividades estatales.Ejemplos:• Sencico• Senati• Essalud• Ex Fonavi

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TASA

Es el tributo cuya obligación tiene como hechogenerador la prestación efectiva de un serviciopúblico individualizado en el contribuyente.Ejemplos:• Derecho administrativo de trámite.

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Gobierno Central

Impuestos

Contribuciones

Tasas

• Impuesto a la Renta• Impuesto General a las

Ventas• RUS• RER• ITF

• Essalud• Senati• Sencico

Prestación de servicios públicos

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FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Consiste en ejercer lasacciones necesarias ybrindar las facilidadespara percibir el pagode la deuda tributaria.

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FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Clases de Determinación:1. Autodeterminación

a) Declaración Tributaria• Sustitutoria• Rectificatoria

2. Determinación de OficioA. Base ciertaB. Base presunta

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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Facultad para revisar elcorrecto cumplimiento de laobligación tributaria.Incluye:• Inspección• Investigación• Control del cumplimiento

de las obligacionestributarias.

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FACULTAD SANCIONATORIA

Potestad de laAdministraciónTributaria (SUNAT)para sancionar lasinfraccionestributariascontempladas en elCódigo Tributario.

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PRINCIPALES IMPUESTOS

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IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto que retiraobligatoriamente delas utilidades unporcentaje para que elcontribuyente pagueal Estado

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PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE IR

Renta Bruta 10,000

Costo de Fabricacion (2,000)

Gastos varios (2,000)

Planilla (1,000)

Essalud (9%) (90)

4,910

Utilidad Trabajadores (491)

Utilidad antes de IR 4,419

IR 30% (1,326)

Utilidad Neta 3,093

Pago a cuentas mensual (1,500)

IR Por pagar 174

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RÉGIMEN GENERAL

• Aplica para toda actividadempresarial de personas yempresas.

• Se liquida a fin de año,básicamente se liquidan ingresosmenos gastos

• Tiene pagos mensuales a cuenta

• Se emite facturas

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GASTOS

Deben ser causales, es decir sólo los quetienen relación directa con la generacióndela rentagravadaconel Impuestoa laRenta

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GASTOS PROPIOS DEL GIRO

Los gastos necesarios para producir la renta bruta y

mantener su fuente

Gastos deducibles

Documentación Sustentatoria

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GASTOS NO VINCULADOS, GASTOS NO FEHACIENTES

Los gastos no vinculados al giro del negocio o que no se encuentren

debidamente sustentados

No serán gastosdeducibles

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CATEGORÍAS DE RENTA

2da Categoría Capital

3era Categoría Personas jurídicas

1era Categoría Predios u otros bienes

4ta Categoría Trabajo independiente

5ta Categoría Trabajo dependiente

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RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

4 5

• Horario detrabajo

• Usuarioproporcionalos elementosasume gastos

• Lugar de laprestación

Trabajo independiente

Normado por el Código Civil

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IMPUESTO A LA RENTA (TRABAJADOR)

Rentas de

quinta categoría

Obtenidas por el trabajo personal bajorelación de dependencia, como sueldos,salarios, asignaciones, emolumentos,primas, dietas, gratificaciones,bonificaciones, aguinaldos, comisiones,entre otros.

Remuneraciones Retención Pago a SUNAT

Cronograma

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CONTRIBUCIONES SOCIALES QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES

Las remuneraciones seencuentran gravadascon impuestos ycontribuciones a cargodel empleador y deltrabajador.

Empleador

Trabajador

Essalud

• AFP• SNP

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SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD) - EMPLEADOR

Comprende a todos los trabajadores dependientesregistrados en planillas

Remuneración totalmensual regularmentepercibida (incluyendo lospagos en especie)

Base de cálculo

Tasa aplicable:9%

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¿A QUÉ RÉGIMEN TRIBUTARIO ME ACOJO?

Depende de cómo me inscriba, puedo acogerme a:

Persona Natural

Persona Jurídica

• Régimen Único Simplificado• Régimen Especial de Renta• Régimen General del

Impuesto a la Renta

• Régimen Especial de Renta.• Régimen General del

Impuesto a la Renta

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

• Consiste en aplicar un pagocancelatorio mensual, ya no hayliquidaciónanual.

• No importan los gastos.• Tasa de 1.5% de los ingresos

netos mensuales.• Permite emitir facturas.• Deben pagar el IGV de manera

normal.• Se encuentran obligados a llevar

los siguientes libros contables:a) Registro de comprasb) Registro de ventas

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TASAS APLICABLES

• Impuesto a la renta tercera categoría

• Impuesto general a las ventasTributo

• Las que se obtienen como consecuencia de la actividad empresarial

• La señalada arriba

Actividad

• 1.5% de sus ingresos netos mensuales

• Tasa del IGV = 18%Tasa

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

Re

qu

isit

os

Ingresos y compras no superen S/. 525,000

Maquinaria y equipo no supere S/. 126,000

No más de 10 trabajadores por turno

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

• Construcción

• Transporte de carga (mayor o igual 2 tm)

• Organización de espectáculos públicos

• Notarios, martilleros, comisionistas

• Casinos, tragamonedas

• Agencias de viaje, propaganda, publicidad

• Comercialización de combustible, hidrocarburos

• Venta de inmuebles

• Depósitos aduaneros

• Medicina, abogacía, contabilidad, arquitectura, ingeniería, asesoramiento empresarial

Actividades Excluidas

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RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

• Representa un solo tributo quecontiene al IR e IGV.

• Consiste en aplicar un importefijo de acuerdo al rango deingresos, es decir se puedeubicar voluntariamente en unacategoríade ingresos.

• No existe obligación de llevarlibros contables.

• No se paga el IR ni IGV, sinosolo la cuota mensual del RUS.

• Permite pagar sin Formularios(sólo a través del Sistema PagoFácil).

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RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

• Aplica para las personas (noprofesionales) y empresasindividuales deresponsabilidad limitada conactividades empresariales.

• Solo se permite emitir boletasde venta (no factura)

• Las declaraciones deben serpresentadas aun cuando notengan que pagar

• Exceptuados de presentar ladeclaración jurada anual derenta.

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RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

Re

qu

isit

os

Ingresos y compras no deben superar S/.360,000 anuales ni

S/.30,000 mensuales.

Tener solo un establecimiento.

Maquinaria y equipo no supere S/.70,000

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RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

• Construcción

• Transporte de carga (mayor o igual 2 tm)

• Organización de espectáculos públicos

• Notarios, martilleros, comisionistas

• Casinos, tragamonedas

• Agencias de viaje, propaganda, publicidad

• Comercialización de combustible, hidrocarburos

• Venta de inmuebles

• Depósitos aduaneros

• Medicina, abogacía, contabilidad, arquitectura, ingeniería, asesoramiento empresarial

• Operaciones afectas al impuesto a la venta de arroz pilado

• Operaciones afectas al impuesto selectivo al consumo

Actividades Excluidas

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RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

Existe una categoría especial (pago cero) para aquellos contribuyentes cuyosingresos y compras no superen los S/.60,000 anuales, siempre que sedediquen a la venta de fruta, verduras, hortalizas, tubérculos, productosagrícolas, y en su estado natural.

• PAGO = S/.20S/. 5,000

• PAGO = S/.50S/. 8,000

• PAGO = S/.300S/.13,000

• PAGO = S/.400S/.20,000

• PAGO = S/.600S/.30,000

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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Impuesto que GRAVA cadauna de las etapas delproceso económico, enproporción al valor quecada una de ellas incorporaal producto.

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ETAPAS DEL PROCESO ECONÓMICO

Productor

Mayorista

Minorista

Consumidor final

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DETERMINACIÓN DEL IGV

FabricantePrecio de venta 100IGV 18

Vendedor mayoristaCosto 100Utilidad 20Precio de venta 120IGV 21.6Crédito fiscal -18IGV por pagar 3.6

Vendedor minorista Costo 120Utilidad 30Precio de venta 150IGV 27Crédito fiscal -21.6IGV por pagar 5.4

Consumidor finalPrecio de venta 150IGV 27Precio final 177

Se traslada el IGV de S/. 18, pero este podrá ser utilizado como crédito fiscal

Se traslada el IGV de S/. 21.60, pero este podrá ser utilizado como crédito fiscal por el comprador

El consumidor final paga el IGV sobre el valor agregado (S/. 18 + S/. 3.6 + S/. 5.4)

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CAMPO DE APLICACIÓN

Prestación o utilización de servicios en el país.

Contratos de construcción.

Primera venta de inmuebles realizada por el constructor.

Venta en el país de bienes muebles.

Importación de bienes.

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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Venta

Fecha de emisión delcomprobante de pagoo fecha de entrega delbien, lo que ocurraprimero.

Prestación de Servicios

Fecha de emisióndel comprobantede pago o fecha enque se perciba laretribución, lo queocurra primero.

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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Contratos de Construcción

Fecha de emisión delcomprobante de pago o fechade percepción del ingreso, seatotal o parcial o porvalorizaciones periódicas, loque ocurra primero.

Primera Venta de

Inmuebles

Fecha de percepción delingreso, por el monto que seperciba sea total o parcial.

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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ImportacionesFecha en que se

solicita el despacho a consumo.

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CREDITO FISCAL - REQUISITOS SUSTANCIALES

Re

qu

isit

os

Que sean permitido como gasto o costo de acuerdo a la Ley del IR.

BANCARIZACIÓN

Que se destine a operaciones por las que se deba pagar IGV

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REQUISITOS FORMALES

• IGV consignado por separado en la factura de compra del bien, servicio afecto, contrato de construcción, o de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas.

IGV Discriminado

• Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia.

Comprobante de pago

• Los comprobantes de pago, notas de débito, documentos emitidos por ADUANAS o formulario donde conste el pago del IGV, hayan sido anotados en el Registro de Compras.

Registro de Compras

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COMPROBANTE DE PAGO

Definición legal:“Es el documento queacredita la transferencia debienes, entrega en uso y laprestación de servicios”

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OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTE DE PAGO

Obligados

Quienes realicen transferencia de bienes a título

gratuito u oneroso.

Quienes presten servicios, a título

gratuito u oneroso.

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DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

a) Facturas

b) Boletas de Venta

c) Recibos por Honorarios

d) Liquidaciones deCompra

e) Ticket o cintas emitidaspor máquinasregistradoras.

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DEFINICIÓN

El Comprobantede pago es undocumento queacredita:

Transferencia de bienes

Prestación de servicios

Entrega en uso

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OPERATIVIDAD

Comprobante de Pago

Crédito FiscalGasto

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contabilidad@cepefodes.org.pe

www.cepefodes.org.pe

Sede central: 715-5184

Calle Las Camelias 491, piso 7, San Isidro