Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете

Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ.

Методика расчета и отражение в учете

Ведущий вебинара

Иван Колесников

06.12.2016

ООО «Кодерлайн» - компания-франчайзи 1С

О компании

Факты о нас

Иван Колесников

консультант по МСФО, АССА

Ведущий вебинара

Показать, что финансовый лизинг в РСБУ и

МСФО считается по-разному:

1. в части признания актива;

2. в части признания обязательства;

3. в части дальнейшей оценки лизинговых

обязательств.

Цель вебинара

1. Нормативная база для ФЛ в РСБУ/МСФО.

2. Практика учета ФЛ в РСБУ с точки зрения

лизингополучателя.

3. Практика учета ФЛ в МСФО с точки зрения

лизингополучателя

4. Различия ФЛ РСБУ / МСФО.

Программа вебинара

Нормативная база для ФЛ в РСБУ

До 31 декабря 2018 г.: IAS 17

C 01 января 2019 г.: IFRS 16

Разрешено ранее применение, но только

совместно с IFRS 15 (выручка)

Для целей данного вебинара используем

положения IAS 17

Нормативная база для ФЛ в МСФО

Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя

ФЛ в РСБУ. Признание актива


ФЛ в РСБУ. Признание обязательства

Пример 1:

Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:


Позиция Сумма, руб.

Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668

НДС (303 356)

Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312

Авансовый платеж 845 744

в т.ч. НДС 129 012

Срок, лет 6

Платеж ежемесячный 187 253

Выкупной платеж 19 404

Пример 1:Признание в РСБУ основного средства и обязательства по

лизинговым платежам:


Дт / Кт Счет Название счета Сумма

Дт 08 / 01 Основные средства 1 685 312

Дт 19 НДС при приобретении ОС 303 356

Кт 76-А Расчеты с л/дателем (1 988 688)

Пример 1:Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:


Период Обязательство

в начале периода

Сумма платежа Обязательство

в конце периода

Аванс 1 988 688 845 744 1 142 924

1 1 142 924 187 253 955 671

2 955 671 187 253 768 417

3 768 417 187 253 581 164

4 581 164 187 253 393 911

5 393 911 187 253 206 657

6 206 657 187 253 + 19 404 0

Пример 1:Дальнейшая оценка актива:


ПериодСтоимость


Накопленная

амортизация

Обязательство


1 1 685 312 280 885 1 404 427

2 1 404 427 280 885 1 123 541

3 1 123 541 280 885 842 656

4 842 656 280 885 561 771

5 561 771 280 885 280 885

6 280 885 280 885 -

Пример 1:Отложенные налоги:

Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:








1 1 685 312 561 771 1 123 541

2 1 404 427 561 771 561 771

3 1 123 541 561 771 0

Пример 1:Отложенные налоги:

Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:

ОНО = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 68.04.2 / Кт 77

ОНА = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 09 / Кт 68.04.02


Период Расход в БУ Расход в НУ ОНО ОНА

1 280 885 561 771 56 177

2 280 885 561 771 56 177

3 280 885 561 771 56 177

4 280 885 56 177

5 280 885 56 177

6 280 885 56 177

Пример 2:

Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:

Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя

Позиция Сумма, руб.

Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668

НДС (303 356)

Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312

Справедливая стоимость по страховому полису 1 400 000

Авансовый платеж 845 744

в т.ч. НДС 129 012

Срок, лет 6

Платеж ежемесячный 187 253

Выкупной платеж 19 404

Пример 2:Признание в МСФО основного средства и обязательства по

лизинговым платежам:


Дт / Кт Название счета Сумма

Дт Основные средства 1 400 000

КтЗадолженность по

лизинговым платежам(1 400 000)

Пример 2:Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:


Период


в начале

периода

% расходСтавк

а %

Сумма

платежа


в конце

периода

Аванс 1 400 000 190 632 14% 845 744 744 888

1 744 888 101 428 14% 187 253 659 063

2 659 063 89 742 14% 187 253 561 553

3 561 553 76 464 14% 187 253 450 766

4 450 766 61 379 14% 187 253 324 895

5 324 895 44 239 14% 187 253 181 885

6 181 885 24 767 14%187 253

+ 19 4040

Пример 1:Дальнейшая оценка актива:








1 1 400 000 (233 333) 1 166 667

2 1 166 667 (233 333) 933 333

3 933 333 (233 333) 700 000

4 700 000 (233 333) 466 667

5 466 667 (233 333) 233 333

6 233 333 (233 333) -

Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:

1. Первоначальное признание актива:

1. РСБУ – сумма задолженности перед лизингодателем, без НДС.

2. МСФО – справедливая стоимость актива.

2. Первоначальное признание обязательства:

1. РСБУ – вся сумма задолженности перед лизингодателем, включая НДС.

2. МСФО – чистая приведенная стоимость обязательств.

Различия в ФЛ РСБУ / МСФО

Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:

1. В ОПУ проходит:

1. РСБУ – только амортизация актива.

2. МСФО – амортизация актива + процентный расход.

2. Отложенные налоги:

1. РСБУ – начисляются.

2. МСФО – НЕ начисляются.

Различия в ФЛ РСБУ / МСФО

Пример 2:

Отложенные налоги: начислять не нужно!!!

Согласно IAS 12:22c:

если операция не является объединением бизнеса и не влияет ни на

бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль, …, …

настоящий стандарт не разрешает предприятию признавать

возникающие отложенные налоговые обязательства или

активы ни при первоначальном признании, ни впоследствии…


Если у Вас остались вопросы –

обращайтесь!

Контакты:

+7 (495) 374 55 29

Скайп: ptizza21

E-mail: [email protected]

mailto:[email protected]

Заказать демонстрацию можно по телефону: +7 (495) 374 55 29

Мы проведем демонстрацию в Вашем офисе или удаленно.

Technology

Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете