Подготовили презентацию по нормативному регулированию электронного документооборота

2016

ВАШ НАДІЙНИЙ ПАРТНЕР

У СВІТІ ЕЛЕКТРОННОГО

ДОКУМЕНТООБІГУ

НОРМАТИВНЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПИТАНЬ,

ПОВ’ЯЗАНИХ З ВИКОРИСТАННЯМ

ЕЦП, ЕЛЕКТРОННОЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ,

ЗВІТНОСТІ ТА ЕЛЕКТРОННОГО

ДОКУМЕНТООБОРОТУ

Привіт! Я ваш особистий помічник у сфері

нормативного регулювання!




ВЕРХОВНА РАДА УКРАЇНИ;

ЗАКОН ВІД 16.07.1999 № 996-XIV

Про бухгалтерський облік

та фінансову звітність в Україні (витяг)

2

Стаття 9. Первинні облікові документи та регістри бухгалтерського обліку

Ч.2. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на

паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити:

назву документа (форми);

дату і місце складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру

господарської операції;

посади осіб, відповідальних за здійснення господарської

операції і правильність її оформлення;

особистий підпис, аналог власноручного підпису або підпис,

прирівняний до власноручного підпису відповідно до Закону України

"Про електронний цифровий підпис" ( 852-15 ), або інші дані, що

дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні

господарської операції.

{ Абзац сьомий частини другої статті 9 із змінами, внесеними згідно із Законом

N 675-VIII ( 675-19 ) від 03.09.2015 }

Електронні документи в сервісах E-COM мають

всі обов’язкові поля:

- назва документа;

- дата і місце складання;

- назва підприємства;

- зміст, одиниця виміру;

- ЕЦП.





ЗАКОН ВІД 22.05.2003 № 852-IV

Про електронний цифровий

підпис

3

Електронний цифровий підпис - вид електронного підпису, отриманого за

результатом криптографічного перетворення набору електронних даних, який додається до цього

набору або логічно з ним поєднується і дає змогу підтвердити його цілісність та ідентифікувати

підписувача. Електронний цифровий підпис накладається за допомогою особистого

ключа та перевіряється за допомогою відкритого ключа.

Стаття 3. Правовий статус електронного цифрового підпису

Електронний цифровий підпис за правовим статусом прирівнюється до

власноручного підпису (печатки) у разі, якщо: електронний цифровий підпис підтверджено з використанням посиленого сертифіката

ключа за допомогою надійних засобів цифрового підпису;

під час перевірки використовувався посилений сертифікат ключа, чинний на момент

накладення електронного цифрового підпису;

особистий ключ підписувача відповідає відкритому ключу, зазначеному у сертифікаті.

Електронний підпис не може бути визнаний недійсним лише через те, що він має

електронну форму або не ґрунтується на посиленому сертифікаті ключа.

Стаття 4. Призначення електронного цифрового підпису

Електронний цифровий підпис призначений для забезпечення діяльності

фізичних та юридичних осіб, яка здійснюється з використанням електронних

документів. Електронний цифровий підпис використовується фізичними та

юридичними особами - суб'єктами електронного документообігу для ідентифікації

підписувача та підтвердження цілісності даних в електронній формі.

Використання електронного цифрового підпису не змінює порядку підписання

договорів та інших документів, встановленого законом для вчинення правочинів у

письмовій формі. Нотаріальні дії із засвідчення справжності електронного

цифрового підпису на електронних документах вчиняються відповідно до порядку,

встановленого законом.

В електронному та друкованому

форматі в сервісах E-COM відображаються

ЕЦП, що були накладені на документ:

- власник ЕЦП;

- посада/печатка;

- серійний номер сертифікату;

- дата та час підписання.





ЗАКОН ВІД 22.05.2003 № 851-IV

Про електронні документи та

електронний документообіг

4

Стаття 6. Електронний підпис

Для ідентифікації автора електронного документа може

використовуватися електронний підпис.

{ Частина перша статті 6 в редакції Закону N 1206-VII ( 1206-18 ) від 15.04.2014 }

Накладанням електронного підпису завершується створення

електронного документа. Відносини, пов'язані з використанням електронних

цифрових підписів, регулюються законом. Використання інших видів електронних

підписів в електронному документообігу здійснюється суб'єктами електронного

документообігу на договірних засадах.

Стаття 7. Оригінал електронного документа

Оригіналом електронного документа вважається електронний

примірник документа з обов’язковими реквізитами, у тому числі з електронним

підписом автора або підписом, прирівняним до власноручного підпису

відповідно до Закону України "Про електронний цифровий підпис" ( 852-15 ).

Стаття 8. Правовий статус електронного документа та його копії

Юридична сила електронного документа не може бути заперечена

виключно через те, що він має електронну форму. Допустимість електронного

документа як доказу не може заперечуватися виключно на підставі того, що він

має електронну форму. Електронний документ не може бути застосовано як

оригінал:

1) свідоцтва про право на спадщину;

2) документа, який відповідно до законодавства може бути створений лише в

одному оригінальному примірнику, крім випадків існування централізованого

сховища оригіналів електронних документів;

3) в інших випадках, передбачених законом.

Нотаріальне посвідчення цивільно-правової угоди, укладеної шляхом створення

електронного документа (електронних документів), здійснюється у порядку,

встановленому законом.




КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ;

ПОСТАНОВА, ПОРЯДОК

ВІД 26.05.2004 № 680

Про затвердження Порядку засвідчення

наявності електронного документа

(електронних даних) на певний момент часу

5

Послуга фіксування часу - процедура засвідчення наявності

електронного документа (електронних даних) на певний момент часу шляхом

додання до нього або логічного поєднання з ним позначки часу;

Позначка часу - сукупність електронних даних, створена за

допомогою технічних засобів та засвідчена електронним цифровим підписом

центру сертифікації ключів, яка підтверджує наявність електронного документа

(електронних даних) на певний момент часу.

Інші терміни застосовуються у значенні, наведеному у Законах України "Про

електронний цифровий підпис" (852-15), "Про електронні документи та

електронний документообіг" (851-15), інших нормативно-правових актах.

3. Надання послуги фіксування часу включає:

реєстрацію звернень, на підставі яких формується позначка часу;

формування позначки часу за допомогою особистого ключа центру сертифікації;

передачу користувачеві послуги фіксування часу сформованої позначки часу;

реєстрацію та збереження позначки часу, переданої користувачеві послуги

фіксування часу.

При підписанні документів у сервісах E-COM

формується позначка часу за допомогою

особистого ключа центру сертифікації.





ПОСТАНОВА ВІД

26 ТРАВНЯ 2004 Р. N 680

КИЇВ

6

Про затвердження

Порядку засвідчення наявності

електронного документа (електронних даних)

на певний момент часу

5. У процесі фіксування часу позначка часу додається або

логічно поєднується з електронними даними таким чином, щоб була виключена

можливість вносити до них зміни із збереженням позначки часу після надання

послуги фіксування часу.

8. Перевірка позначки часу проводиться користувачем послуги фіксування часу

за допомогою сертифіката відкритого ключа, наданого акредитованим центром

сертифікації ключів.

{ Пункт 8 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ N 371 ( 371-2013-п )

від 27.05.2013 }

При підписанні документів в сервісах E-COM

відправляється запит на сервер АЦСК за отриманням

позначки часу.

http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/371-2013-п








ЗАТВЕРДЖЕНО НАКАЗОМ

Державної податкової адміністрації України від 10

квітня 2008 р. N 233

ЗАРЕЄСТРОВАНО в Міністерстві юстиції України

16 квітня 2008 р. за N 320/15011

7

ІНСТРУКЦІЯ З ПІДГОТОВКИ І ПОДАННЯ

ПОДАТКОВИХ ДОКУМЕНТІВ В ЕЛЕКТРОННОМУ ВИГЛЯДІ

ЗАСОБАМИ ТЕЛЕКОМУНІКАЦІЙНОГО ЗВ'ЯЗКУ

II. ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ПОДАННЯ ПОДАТКОВИХ ДОКУМЕНТІВ В

ЕЛЕКТРОННОМУ ВИГЛЯДІ ЗАСОБАМИ

ТЕЛЕКОМУНІКАЦІЙНОГО ЗВ'ЯЗКУ

Платник податків здійснює формування та подання податкових

документів в електронному вигляді відповідно до законодавства із

застосуванням спеціалізованого програмного забезпечення формування

податкових документів, засобу КЗІ, керуючись цією Інструкцією та договором.

2. Для подання податкових документів до органів ДПС в електронному вигляді

платник податків повинен мати:

спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових

документів в електронному вигляді у затвердженому форматі (стандарті);

доступ до мережі Інтернет та можливість відправлення/приймання

електронних повідомлень по електронній пошті;

засіб КЗІ (сумісний за форматами даних із засобами КЗІ, що

використовуються в органах ДПС);

чинні посилені сертифікати відкритих ключів, сформованих акредитованим

центром сертифікації ключів для платника податків та уповноважених

посадових осіб платника податків, підписи яких є обов'язковими для

податкової звітності у паперовій формі.

3. Формат (стандарт) податкового документа в електронному вигляді на основі

специфікації eXtensible Markup Language (XML), електронні форми податкових

документів та інша інформація про порядок подання податкових документів в

електронному вигляді оприлюднюються на WEB-сайті ДПА.








16 квітня 2008 р. за N 320/15011

8

4. Податкові документи в електронному вигляді з обов'язковими реквізитами (у тому

числі з електронним цифровим підписом платника податків (його посадових осіб)),

подані відповідно до цієї Інструкції, згідно із законодавством є оригіналами, мають

юридичну силу, повинні зберігатися та можуть використовуватися під час судового

або досудового вирішення спорів.

5. У разі подання податкового документа в електронному вигляді платник податків

має право не подавати податкові документи на паперових носіях.

6. Для приймання податкових документів в електронному вигляді від платника

податків орган ДПС повинен мати:

програмне забезпечення приймання та обробки податкової звітності з засобами

КЗІ;

чинні посилені сертифікати відкритих ключів, сфомовані акредитованим

центром сертифікації ключів для органу ДПС.

7. Підставою для прийняття податкового документа в електронному вигляді є:

його відповідність затвердженому формату (стандарту);

підтвердження ЕЦП платника податків та його посадових осіб, підписи яких є

обов'язковими для звітів в паперовій формі за умов, встановлених в статтею 3

Закону України "Про електронний цифровий підпис";

чинність відповідного посиленого сертифіката ключа під час накладання ЕЦП

(підтверджується за допомогою позначки часу, отриманої від акредитованого

центру сертифікації ключів, або якщо до моменту одержання електронного

документа строк дії відповідного сертифіката не був закінчений або відповідний

сертифікат не був скасований/ блокований).

8. Органи ДПС забезпечують розміщення на інформаційних дошках відомостей про

порядок подання податкових документів в електронному вигляді, адреси та

контактні телефони відповідальних осіб.








16 квітня 2008 р. за N 320/15011

9

9. У спеціалізованому програмному забезпеченні повинно бути реалізовано:

формування податкового документа в електронному вигляді відповідно до

затвердженого формату (стандарту);

контроль за введенням даних відповідно до встановлених вимог;

зберігання відправлених податкових документів в електронному вигляді та

одержаних квитанцій у вигляді електронних даних у системі подання податкових

документів в електронному вигляді;

експортування податкових документів в електронному вигляді на електронні

носії;

візуальне відображення податкових документів в електронному вигляді

електронними засобами та на папері у формі, встановленій для цих податкових

документів.

Програмне забезпечення сервісів

E-COM реалізовано згідно з вимогами

законодавства України.





ПОСТАНОВА, ПОРЯДОК

ВІД 26.05.2004 № 680

Про затвердження Порядку засвідчення

наявності електронного документа

(електронних даних) на певний момент часу

10

4. Час, який використовується в позначці часу, встановлюється

акредитованим центром сертифікації ключів та центром сертифікації ключів за

київським часом на момент її формування та синхронізований із Всесвітнім

координованим часом (UTC) з точністю до однієї секунди.

Акредитовані центри сертифікації ключів та центри сертифікації ключів

отримують послугу з постачання передачі сигналів точного часу для

формування та проведення перевірки позначки часу, надання якої

забезпечується центральним засвідчувальним органом.

Порядок синхронізації часу із Всесвітнім координованим часом (UTC)

розробляється акредитованим центром сертифікації ключів або центром

сертифікації ключів та погоджується з центральним засвідчувальним органом.





КОДЕКС УКРАЇНИ, ЗАКОН,

КОДЕКС ВІД 02.12.2010

№ 2755-VI

11

Стаття 85. Надання платниками податків документів

85.2. Платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим)

особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або

пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після

початку перевірки.

При цьому великий платник податків зобов'язаний також надати в

електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису

підзвітних осіб копії документів з обліку доходів, витрат та інших показників,

пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань),

первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших

документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів (якщо такі

документи створюються ним в електронній формі), не пізніше робочого дня,

наступного за днем початку документальної виїзної планової, позапланової

перевірки, документальної невиїзної перевірки. Для платників податків, які

відповідно до цього пункту зобов'язані надавати інформацію в електронній формі,

загальний формат та порядок подачі такої інформації визначаються центральним

органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну

податкову і митну політику.

У разі невстановлення електронного формату та порядку надання такої інформації

платник податків звільняється від обов'язку подання її в електронній формі.

Для проведення електронної перевірки платник податків забезпечує подання до

контролюючого органу в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації

електронного підпису підзвітних осіб документів, які відповідно до цього Кодексу

пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів(якщо такі документи

створюються таким платником податків в електронній формі та зберігаються на

машинних носіях інформації). Загальний формат та порядок подання такої

інформації встановлюються центральним органом виконавчої влади, що

забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

ПОДАТКОВИЙ

КОДЕКС УКРАЇНИ





КОДЕКС УКРАЇНИ, ЗАКОН,

КОДЕКС ВІД 02.12.2010

№ 2755-VI

12

Стаття 201. Податкова накладна

201.1. На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку

зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням

умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного

підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі

податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

201.1. Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його

вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за

наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з

таких способів:

б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку,

визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником

особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових

накладних. У такому разі складання податкової накладної у паперовому вигляді не є

обов'язковим.

ПОДАТКОВИЙ





НАКАЗ МІНДОХОДІВ ВІД 29.11.13 № 729

"Про затвердження Формату (стандарту)

електронного документа звітності

суб'єктів господарювання та Опису

довідників, що публікуються з Форматом

(стандартом) електронного документа

звітності суб’єктів господарювання"

13

З метою виконання розпоряджень Кабінету Міністрів України від 07 серпня 2013

року № 587-р «Про схвалення Концепції створення та функціонування

автоматизованої системи «Єдине вікно подання електронної звітності», від 17

жовтня 2013 року № 809-р «Про затвердження плану заходів щодо реалізації

Концепції створення та функціонування автоматизованої системи «Єдине вікно

подання електронної звітності», практичного впровадження Законів України «Про

електронні документи та електронний документообіг», «Про електронний

цифровий підпис» та Податкового кодексу України і уніфікації форматів

документів в електронному вигляді для подальшого розвитку технології подання

суб'єктами господарювання звітності в електронному вигляді,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити такі, що додаються:

1) Формат (стандарт) електронного документа звітності суб'єктів

господарювання;

2) Опис довідників, що публікуються з Форматом (стандартом) електронного

документа звітності суб’єктів господарювання.

2. Установити, що контроль за електронними документами у XML-форматі

здійснюється із застосуванням схем контролю XML-документів (XML-Schema).

Схеми контролю XML-документів розробляються і поширюються для кожного

конкретного документа звітності Міністерством доходів і зборів України.

3. Установити, що розробка електронних форм документів звітності та кодування

відповідних полів документів здійснюється у форматі Adobe Portable Document

Format (PDF). Електронні форми розробляються для кожного документа окремо.

4. Кодування імен електронних форм звітних документів та періодичності їх

подання здійснюється за допомогою довідників звітних документів та звітних

періодів відповідно. Кодування областей та територіальних органів, до

яких подається звітність, здійснюється відповідно до довідника територіальних

органів Міністерства доходів і зборів України.

.

Зареєстровано в

Міністерстві юстиції України

06 лютого 2014 року

за № 243/25020




НАКАЗ МІНДОХОДІВ ВІД 29.11.13 № 729

"Про затвердження Формату (стандарту)

електронного документа звітності

суб'єктів господарювання та Опису

довідників, що публікуються з Форматом

(стандартом) електронного документа

звітності суб’єктів господарювання"

14

5. Департаменту розвитку ІТ, електронних сервісів та обліку платників (Теньков

О.В.) забезпечити:

1) розміщення на веб-порталі Міністерства доходів і зборів України Формату

(стандарту) електронного документа звітності суб’єктів господарювання;

2) доступ розробникам програмного забезпечення до структури XML-документа,

відповідних схем контролю XML-документів, електронних форм документів

звітності у форматі PDF та довідників звітних документів, звітних періодів

документів і територіальних органів Міністерства доходів і зборів України у

форматі XML після набрання чинності цим наказом.

6. Департаменту розвитку ІТ, електронних сервісів та обліку платників (Теньков

О.В.), Департаменту координації нормотворчої та методологічної роботи з питань

оподаткування (Привалова Н.Є.) подати цей наказ до Міністерства юстиції

України на державну реєстрацію.

7. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

8. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Міністра Ігнатова А.П.

Міністр ________________________________________________О.В. Клименко

Всі електронні документи звітності платників податків

у сервісах E-COM відповідають затвердженим

форматам, стандартам.




ПОСЛІДОВНІСТЬ НАКЛАДЕННЯ

ЕЛЕКТРОННОГО ЦИФРОВОГО ПІДПИСУ

НА ЕЛЕКТРОННУ ПОДАТКОВУ НАКЛАДНУ

15

При здійсненні операцій з постачання товарів чи послуг платник

податку – продавець товарів або послуг зобов'язаний надати покупцю податкову

накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Для реєстрації в Єдиному реєстрі продавець складає податкову

накладну або розрахунок коригування з використанням спеціалізованого

програмного забезпечення.Після складення податкової накладної або розрахунку

коригування в електронній формі на них накладається електронний цифровий

підпис посадових осіб платника податку у такому порядку: першим – електронний

цифровий підпис головного бухгалтера (бухгалтера) або керівника; другим -

електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця. За

відсутності у продавця посади бухгалтера електронні цифрові підписи посадових

осіб платника податку накладаються у такому порядку: першим - електронний

цифровий підпис керівника; другим – електронний цифровий підпис, що є

аналогом відбитка печатки продавця.

Продавець, що є фізичною особою – підприємцем, накладає

електронний цифровий підпис у такому порядку: першим – електронний цифровий

підпис фізичної особи – підприємця; другим електронний цифровий підпис, що є


Платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його

вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за

наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один

з таких способів:

а) у паперовому вигляді;

б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку,

визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником

особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових

накладних. У такому разі складання податкової накладної у паперовому вигляді не

є обов’язковим (п. 201.1 ст.201 Податкового кодексу України).

При цьому, у податковій накладній зазначаються в окремих рядках обов’язкові

реквізити, визначені цим п.201.1 ст.201 Кодексу.




ПОСЛІДОВНІСТЬ НАКЛАДЕННЯ

ЕЛЕКТРОННОГО ЦИФРОВОГО ПІДПИСУ

НА ЕЛЕКТРОННУ ПОДАТКОВУ НАКЛАДНУ

16

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник

податку - продавець товарів/послуг зобов’язаний надати покупцю податкову

накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових

накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється не пізніше

п’ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання (п.201.10 ст. 201

Кодексу).

Відповідно до п.5 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових

накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня

2010 року №1246 (далі – Порядок №1246), продавець складає податкову

накладну та/або розрахунок коригування у форматі (відповідно до стандарту),

затвердженому Державною податковою службою, з використанням

спеціалізованого програмного забезпечення.

Враховуючи викладене, ЕЦП, що накладається на податкову

накладну при її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, та підпис,

що скріплює цю податкову накладну при її видачі покупцю, повинні належати

одній особі, якій делеговано право підпису податкових накладних.

Послідовність накладання електронних цифрових підписів в

сервісах E-COM на електронну податкову накладну

здійснюється у зазначеному законодавством порядку.




Наказ Міністерства фінансів України від

31.12.2015 №1307

"Про затвердження форми податкової накладної

та Порядку заповнення податкової накладної"

17

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

26 січня 2016 року за № 137/28267

Відповідно до пункту 201.2 статті 201 розділу V Податкового кодексу України та

Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою

Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити такі, що додаються: форму податкової накладної;

Порядок заповнення податкової накладної.

1. Визнати такими, що втратили чинність:

наказ Міністерства фінансів України від 22 вересня 2014 року № 957 „Про

затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової

накладної”, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 13 жовтня 2014 року

за № 1235/26012; наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014

року № 1129 „Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 22

вересня 2014 року № 957”, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 17

листопада 2014 року за № 1455/26232; пункти 3, 4 наказу Міністерства фінансів

України від 23 січня 2015 року № 13 „Про внесення змін до деяких нормативно-

правових актів Міністерства фінансів України”, зареєстрованого в Міністерстві

юстиції України 30 січня 2015 року за № 102/26547.

1. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського

обліку Міністерства фінансів України (Романюк Ю. П.) та Департаменту

методологічної роботи з питань оподаткування Державної фіскальної служби

України (Доманський О. В.) в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

4. Цей наказ набирає чинності з 1 числа другого місяця, що настає за місяцем

його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра

фінансів України Макеєву О. Л. та Голову Державної фіскальної служби України

Насірова Р. М.

Міністр ________________________________________________Н. Яресько






18

Стаття 79. Письмові докази

1. Письмовими доказами є документи (у тому числі електронні документи), акти,

листи, телеграми, будь-які інші письмові записи, що містять в собі відомості про

обставини, які мають значення для справи.

2. Особа, яка заявляє клопотання перед судом про витребування від інших осіб

письмових доказів, повинна зазначити: який письмовий доказвимагається, орган

чи особу, у яких він знаходиться, та обставини, які може підтвердити цей доказ.

3. Письмові докази, які витребовує суд, надсилаються безпосередньо до

адміністративного суду. Суд може також уповноважити заінтересовану сторону

або іншу особу, яка бере участь у справі, одержати письмовий доказ для

надання його суду.

4. Оригінали письмових доказів, що є у справі, повертаються судом після їх

дослідження, якщо це можливо без шкоди для розгляду справи, або після

набрання законної сили судовим рішенням у справі за клопотанням осіб, які їх

надали. У справі залишається засвідчена суддею копія письмового доказу.

Електронні документи в сервісах E-COM

відповідають затвердженим форматам

(стандартам)

Кодекс адміністративного судочинства




ГОСПОДАРСЬКИЙ ПРОЦЕСУАЛЬНИЙ


Верховна Рада України; Кодекс України,

Закон, Кодекс від 06.11.1991 № 1798-XII

19

Стаття 36. Письмові докази

Письмовими доказами є документи i матеріали, які містять дані про

обставини, що мають значення для правильного вирішення спору.

Письмові докази подаються в оригіналі або в належним чином засвідченій

копії. Якщо для вирішення спору має значення лише частина документа,

подається засвідчений витяг з нього.

Оригінали документів подаються, коли обставини справи відповідно до

законодавства мають бути засвідчені тільки такими документами, а також в

інших випадках на вимогу господарського суду.

Памꞌятайте!

Достовірна інформація є важливою

складовою для вирішення спору.





ЗАКОН ВІД 03.09.2015 № 675-VIII

Про електронну комерцію

20

Стаття 11. Порядок укладення електронного договору

1. Пропозиція укласти електронний договір (оферта) має містити істотні

умови, передбачені законодавством для відповідного договору, і виражати

намір особи, яка її зробила, вважати себе зобов’язаною у разі її прийняття.

2. Електронний договір, крім визначених Цивільним кодексом України

істотних умов для відповідного виду договору, може містити інформацію про:

технологію (порядок) укладення договору;

порядок створення та накладання електронних підписів сторонами

договору;

можливість та порядок внесення змін до умов договору;

спосіб та порядок прийняття пропозиції укласти електронний договір

(акцепту);

порядок обміну електронними повідомленнями та інформацією між

сторонами під час виконання ними своїх зобов’язань;

технічні засоби ідентифікації сторони;

порядок внесення змін до помилково відправленого прийняття пропозиції

укласти електронний договір (акцепту);

посилання на умови, що включаються до договору, шляхом

перенаправлення (відсилання) до іншого електронного документа і

порядок доступу до такого документа;

спосіб зберігання та пред’явлення електронних документів, повідомлень,

іншої інформації в електронній формі та умови доступу до них;

умови виготовлення та отримання паперових копій електронних

документів;

можливість вибору мови, що використовується під час укладення та

виконання договору; інші відомості.

3. Електронний договір укладається шляхом пропозиції його укласти

(оферти) однією стороною та її прийняття (акцепту) другою стороною.

Електронний договір вважається укладеним з моменту одержання особою,

яка направила пропозицію укласти такий договір, відповіді про прийняття цієї

пропозиції в порядку, визначеному частиною шостою цієї статті.





ЗАКОН ВІД 03.09.2015 № 675-VIII


21

4. Пропозиція укласти електронний договір (оферта) може бути зроблена

шляхом надсилання комерційного електронного повідомлення, розміщення

пропозиції (оферти) у мережі Інтернет або інших інформаційно-

телекомунікаційних системах.

5. Пропозиція укласти електронний договір (оферта) може включати умови,

що містяться в іншому електронному документі, шляхом перенаправлення

(відсилання) до нього.

Особі, якій адресована пропозиція укласти електронний договір (оферта),

має надаватися безперешкодний доступ до електронних документів, що

включають умови договору, шляхом перенаправлення (відсилання) до них.

Включення до електронного договору умов, що містяться в іншому

електронному документі, шляхом перенаправлення (відсилання) до такого

документа, якщо сторони електронного договору мали змогу ознайомитися з

ним, не може бути підставою для визнання правочину нікчемним.

6. Відповідь особи, якій адресована пропозиція укласти електронний договір,

про її прийняття (акцепт) може бути надана шляхом:

надсилання електронного повідомлення особі, яка зробила пропозицію

укласти електронний договір, підписаного в порядку, передбаченому

статтею 12 цього Закону;

заповнення формуляра заяви (форми) про прийняття такої пропозиції в

електронній формі, що підписується в порядку, передбаченому статтею 12

цього Закону;

вчинення дій, що вважаються прийняттям пропозиції укласти електронний

договір, якщо зміст таких дій чітко роз’яснено в інформаційній системі, в

якій розміщено таку пропозицію, і ці роз’яснення логічно пов’язані з нею.

7. Електронний договір укладається і виконується в порядку, передбаченому

Цивільним таГосподарським кодексами України, а також іншими актами

законодавства.





ЗАКОН ВІД 03.09.2015 № 675-VIII


22

Пропозиція укласти електронний договір (оферта) або електронний договір

повинні містити інформацію щодо можливості отримання стороною такої

пропозиції або договору у формі, що унеможливлює зміну змісту.

Якщо покупець (споживач, замовник) укладає електронний договір шляхом

розміщення замовлення за допомогою інформаційно-телекомунікаційних

систем, продавець (виконавець, постачальник) зобов’язаний оперативно

підтвердити отримання такого замовлення.

Замовлення або підтвердження розміщення замовлення вважається

отриманим у момент, коли сторона електронного договору отримала доступ

до нього.

8. У разі якщо укладення електронного договору відбувається в

інформаційно-телекомунікаційній системі суб’єкта електронної комерції, для

прийняття пропозиції укласти такий договір особа має ідентифікуватися в

такій системі та надати відповідь про прийняття пропозиції (акцепт) у

порядку, визначеному частиною шостою цієї статті.

Такий документ оформляється у довільній формі та має містити істотні

умови, передбачені законодавством для відповідного договору.

Інформаційна система суб’єкта електронної комерції, який пропонує укласти

електронний договір, має передбачати технічну можливість особи, якій

адресована така пропозиція, змінювати зміст наданої інформації до моменту

прийняття пропозиції.

9. Місцем укладення електронного договору є місцезнаходження юридичної

особи або місце фактичного проживання фізичної особи, яка є продавцем

(виконавцем, постачальником) товарів, робіт, послуг.

10. Момент виконання продавцем обов’язку передати покупцеві товар

визначається згідно з положеннями Цивільного кодексу України про купівлю-

продаж, якщо інше не встановлено цим Законом.

У разі якщо предметом електронного договору є надання послуг у сфері

електронної комерції, обов’язок постачальника перед споживачем

вважається виконаним у момент, коли надана постачальником послуга

відповідає властивостям, визначеним договором або законодавством.





ЗАКОН ВІД 03.09.2015 № 675-VIII


23

У разі якщо предметом електронного договору є виконання робіт у сфері

електронної комерції, обов’язок виконавця перед замовником вважається

виконаним у момент, коли результат виконаної роботи відповідає вимогам,

встановленим договором або законодавством.

Електронним договором може бути визначено інший момент виконання

зобов’язань між сторонами.

11. Покупець (замовник, споживач) повинен отримати підтвердження

вчинення електронного правочину у формі електронного документа,

квитанції, товарного чи касового чека, квитка, талона або іншого документа у

момент вчинення правочину або у момент виконання продавцем обов’язку

передати покупцеві товар.

Підтвердження вчинення електронного правочину повинно містити такі

відомості:

умови і порядок обміну (повернення) товару або відмови від виконання

роботи чи надання послуги;

найменування продавця (виконавця, постачальника), його

місцезнаходження та порядок прийняття претензії щодо товару, роботи,

послуги;

гарантійні зобов’язання та інформація про інші послуги, пов’язані з

утриманням чи ремонтом товару або з виконанням роботи чи наданням

послуги;

порядок розірвання договору, якщо строк його дії не визначено.

Дія цього положення не поширюється на електронні правочини, пов’язані з

одноразовим наданням інформаційних електронних послуг або послуг

проміжного характеру в інформаційній сфері, оплата яких здійснюється

дистанційно. Постачальник таких послуг має надати змогу споживачеві

ознайомитися з найменуванням постачальника, його місцезнаходженням та

порядком прийняття претензії щодо послуги.

12. Електронний договір, укладений шляхом обміну електронними

повідомленнями, підписаний у порядку, визначеному статтею 12 цього

Закону, вважається таким, що за правовими наслідками прирівнюється до

договору, укладеного у письмовій формі.





ЗАКОН ВІД 03.09.2015 № 675-VIII


24

Кожний примірник електронного документа з накладеним на нього підписом,

визначенимстаттею 12 цього Закону, є оригіналом такого документа.

13. Електронні документи (повідомлення), пов’язані з електронним

правочином, можуть бути подані як докази сторонами та іншими особами, які

беруть участь у судовому розгляді справи.

Докази, подані в електронній формі та/або у формі паперових копій

електронних повідомлень, вважаються письмовими доказами згідно із

статтею 64 Цивільного процесуального кодексу України, статтею 36

Господарського процесуального кодексу України та статтею 79 Кодексу

адміністративного судочинства України.

Стаття 12. Підпис у сфері електронної комерції

Якщо відповідно до акта цивільного законодавства або за домовленістю

сторін електронний правочин має бути підписаний сторонами, моментом

його підписання є використання:

електронного підпису або електронного цифрового підпису відповідно до

Закону України"Про електронний цифровий підпис", за умови

використання засобу електронного цифрового підпису усіма сторонами

електронного правочину;

електронного підпису одноразовим ідентифікатором, визначеним цим

Законом;

аналога власноручного підпису (факсимільного відтворення підпису за

допомогою засобів механічного або іншого копіювання, іншого аналога

власноручного підпису) за письмовою згодою сторін, у якій мають

міститися зразки відповідних аналогів власноручних підписів.




ЛИСТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ

СЛУЖБИ УКРАЇНИ

ВІД 28.03.2013 Р. № 7454/7/15-33-17-04

25

Державна податкова служба України розглянула лист <...> щодо надання

роз'яснень:

1. Щодо обігу податкових накладних в електронній формі

2. Щодо необхідності реєстрації всіх податкових накладних в електронній формі у

єдиному реєстрі податкових накладних незалежно від суми

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України від 2 грудня

2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) податкова накладна видається платником

податку, який здійснює операції з постачаннятоварів/послуг, на вимогу покупця та

є підставою для нарахування сум податку, що відносяться доподаткового кредиту.

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку – продавець

товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну та зареєструвати

її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або

розрахунку коригуваннядо Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в

електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом

операційного дня. Крім того, відповідно до пункту 11 підрозділу 2 розділу XX

"Перехідні положення" ПКУ реєстрація податкових накладних платниками податку

на додану вартість – продавцями в Єдиному реєстріподаткових накладних з

першого січня 2012 року запроваджується для платників цього податку, у яких

сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить понад 10

тисяч гривень.

Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує

10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових

накладних. При цьому податкова накладна, виписана при здійсненні операцій з

постачання під_акцизних товарів та_товарів, ввезених на митну територію

України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до Єдиного_реєстру податкових

накладних незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій

накладній.

ЛИСТИ






ВІД 28.03.2013 Р. № 7454/7/15-33-17-04

26

Крім цього, відповідно до пункту 4 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових

накладних,затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010

р. № 1246 (далі – Порядок № 1246), не підлягають реєстрації податкові накладні, які

не видаються покупцеві та залишаються упродавця в порядку, встановленому

Державною податковою службою.

2. Щодо можливості накладення протягом п'ятнадцяти календарних днів, наступних

за датою їх складання, електронного цифрового підпису/печатки на податкові

накладні в електронній формі, незалежно від суми, які передаються покупцю

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 ПКУ реєстрація податкових накладних та/або

розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових

накладних здійснюється не пізніше п'ятнадцяти календарних днів, наступних за

датою їх складання...

Відповідно до пункту 2 Порядку № 1246 внесення відомостей, що містяться у

податковій накладній та/або розрахунку коригування, до Реєстру здійснюється

шляхом подання протягом операційного дня зазначених документів в електронній

формі Державній податковій службі з використанням електронного цифрового

підпису та внесення відповідних відомостей до Реєстру.

Операційний день триває з 00 годин до 23-ї години. Відповідно до пунктів 5 та 6

Порядку № 1246 продавець складає податкову накладну та/або розрахунок

коригування у форматі (відповідно до стандарту), затвердженому Державною

податковою службою, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення.

ЛИСТИ

В сервісах E-COM ви маєте можливість

відправити на реєстрацію податкову накладну

або розрахунок коригування у форматі

(відповідно до стандарту), визначеному

законодавством






ВІД 28.03.2013 Р. № 7454/7/15-33-17-04

27

Після складення податкової накладної та/або розрахунку коригування в

електронній формі на них накладається електронний цифровий підпис

посадових осіб платника податку у такому порядку:

першим – електронний цифровий підпис головного бухгалтера (бухгалтера)

або електронний цифровий підпис керівника;

другим – електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки

продавця.

За відсутності у продавця посади бухгалтера електронні цифрові підписи

посадових осіб платника податку накладаються у такому порядку:

першим – електронний цифровий підпис керівника; другим – електронний

цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.

Продавець, що є фізичною особою – підприємцем, накладає електронний

цифровий підпис у такому порядку: першим – електронний цифровий підпис

фізичної особи – підприємця, другим – електронний цифровий підпис, що є


Після накладення електронного цифрового підпису продавець здійснює

шифрування податковоїнакладної та/або розрахунку коригування в електронній

формі та надсилає їх Державній податковій службі засобами телекомунікаційного

зв'язку з урахуванням вимог Законів України "Про електронний цифровий

підпис" та "Про електронні документи та електронний документообіг".

Примірник податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронній

формі зберігається у продавця.

2. Щодо можливості накладення протягом п'ятнадцяти календарних днів,

наступних за датою їх складання, електронного цифрового підпису/печатки

на податкові накладні в електронній формі, незалежно від суми,

які передаються покупцю.

ЛИСТИ






ВІД 28.03.2013 Р. № 7454/7/15-33-17-04

28

ЛИСТИ

Як було зазначено вище, відповідно до пункту 5 Порядку №1246 після

складення_Податкової_накладної та/або розрахунку коригування в електронній фо

рміна них накладається електронний_цифровий підпис посадових осіб платника под

атку у визначеному порядку.

Для делегування права підпису податкової накладної та/або розрахунку коригування

іншій посадовій_особі продавець отримує засоби електронного цифрового підпису_

в акредитованих центрах_сертифікації ключів для такої особи та подає податковому

органові за місцем реєстрації посилені_сертифікати електронного цифрового підпи

су зазначеної особи.

У такому разі електронні цифрові_підписи посадових осіб продавця накладаються у

такому порядку:

першим_ електронний цифровий_підпис посадової особи, якій_делеговано право

підпиту податкової накладної та/або розрахунку коригування;

другим_електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця

Враховуючи викладене, електронний цифровий підпис, що накладається на

податкову накладну при її_реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, та

підпис, що скріплює цю податкову накладну_при її видачі покупцю, повинні належат

и одній особі, якій делеговано право підпису податкових накладних.

Заступник Голови ___________________________________________А. Ігнатов

Всі електронні документи сервісів E-COM завжди мають

актуальний формат згідно із законодавчими змінами.




ЛИСТ МІНІСТЕРСТВА ДОХОДІВ І

ЗБОРІВ УКРАЇНИ ВІД

27.04.2013 № 1700 /6/99-99-18-06-05-15

29

Про розгляд звернення

Міністерство доходів і зборів України розглянуло звернення <…> щодо

подання податкової звітності засобами телекомунікаційного зв’язку та повідомляє.

Під час здійснення повноважень щодо приймання податкової звітності та

податкових документів в електронній формі засобами телекомунікаційного зв’язку

територіальні органи Міністерства доходів і зборів України дотримуються вимог

Податкового кодексу України (далі − Кодекс), Закону України від 22 травня 2003

року № 851 „Про електронні документи та електронний документообіг” (далі – Закон

№ 851), наказу ДПА України від 10.04.2008 № 233 «Про подання електронної

податкової звітності», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.04.2008 за

№ 320/15011.

Статтею 5 Закону № 851 визначено, що електронний документ - це документ,

інформація в якому зафіксована у вигляді електронних даних, включаючи

обов'язкові реквізити документа.

Відповідно до з п. 48.3 ст. 48 Кодексу податкова декларація повинна містити

обов’язкові реквізити, зокрема підписи посадових осіб платника податку засвідчені

печаткою платника податку.

Електронний підпис є обов’язковим реквізитом електронного документа, який

використовується для ідентифікації автора та/або підписувача електронного

документа іншими суб’єктами електронного документообігу.

Отже створення податкового документа в електронному вигляді здійснюється

відповідно до затвердженого формату (стандарту) за допомогою спеціалізованого

програмного забезпечення з обов’язковим накладанням електронного цифрового

підпису посадових осіб платника податків. Також зазначаємо, що відповідно до

п. 49.3 ст. 49 Кодексу податкова декларація подається за вибором платника

податків, якщо інше не передбачено Кодексом, в один із таких способів:

а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо

реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному

законодавством.

ЛИСТИ






27.04.2013 № 1700 /6/99-99-18-06-05-15

30

Обов’язковість подання податкової звітності до органу державної податкової служби

виключно в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного

підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством, запроваджено

тільки для платників податків, що належать до великих та середніх підприємств

(п. 49.4 ст. 49 Кодексу).

Усі інші платники можуть надсилати звітність в електронній формі за власним

бажанням. Згідно з ч. третьою ст. 55 Господарського кодексу України суб’єкти

господарювання залежно від кількості працюючих та доходів від будь-якої діяльності

за рік можуть належати до суб’єктів малого, середнього або великого

підприємництва.

До суб’єктів малого підприємництва відносяться юридичні особи - суб’єкти

господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких

середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50

осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10

мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку

України.

Враховуючи зазначене подання податкової звітності в електронному вигляді до

територіальних органів Міністерства доходів і зборів України не є обов’язковим для

платників податків, що належать до малих підприємств.

Заступник Міністра _________ А.П. Ігнатов

ЛИСТИ

У сервісах E-COM платники

податків мають можливість

подавати податкову звітність в

електронному вигляді.





СЛУЖБИ УКРАЇНИ ВІД

26.12.2011 р. N 10406/7/18-4017

31

Про визнання органами ДПС електронних первинних документів

У зв'язку з надходженням чисельних запитів платників податків щодо

ведення обліку в електронному вигляді та визнання органами державної податкової

служби електронних первинних документів Державна податкова служба України

надсилає Пам'ятку платника податків про ведення обліку господарських операцій в

електронному вигляді та подання документів в електронному вигляді до органів

державної податкової служби.

Чинним законодавством України передбачено створення та обіг

первинних документів у електронному вигляді. При оформленні таких документів

для цілей оподаткування слід дотримуватися вимог:

Податкового кодексу України;

Закону України "Про електронні документи та електронний документообіг";

Закону України "Про електронний цифровий підпис";

Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

Державна податкова служба України зобов'язує регіональні органи державної

податкової служби:

довести зазначену Пам'ятку до відома підпорядкованих органів державної

податкової служби і платників податків;

організувати роботу з її урахуванням;

забезпечити її врахування при наданні податкових консультацій та проведенні

контрольних заходів.

Голова О. В. Клименко

ЛИСТИ

Державним податковим

адміністраціям в

Автономній Республіці Крим,

областях, мм. Києві та Севастополі





СЛУЖБИ УКРАЇНИ ВІД

26.12.2011 р. N 10406/7/18-4017

32

Враховуючи викладене, Державна податкова служба України не

заперечує щодо ведення платниками податків в електронному вигляді документів з

обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів

оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документів, регістрів

бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з

обчисленням та сплатою податків і зборів (подання їх до органу державної

податкової служби, зокрема, при проведенні перевірки) за умови дотримання

платником податку вимог, визначених законодавством, а саме:

такі документи підписуватимуться електронним цифровим підписом,

посилений сертифікат якого надано платником податків до органу державної

податкової служби відповідно до договору про визнання електронних

документів, укладеного з органом державної податкової служби;

при проведенні перевірок посадові особи органу державної податкової служби

будуть отримувати від платника податків або його законних представників копії

документів, що належать до предмета перевірки.

ЛИСТИ

Державним податковим

адміністраціям в

Автономній Республіці Крим,

областях, мм. Києві та Севастополі

Використовуючи сервіси E-COM ви

дотримуєтесь вимог, визначених

законодавством України.






14.05.2013 № 2521/6/99-99-18-06-05-15

33

Про впровадження електронних сервісів

Міністерство доходів і зборів України розглянуло Ваш лист <…>

щодо розширення електронних сервісів та повідомляє.

Статтею 14 Закону України від 22 травня 2003 року № 851 „Про електронні

документи та електронний документообіг” (далі – Закон № 851) встановлено, що

електронний документообіг здійснюється відповідно до законодавства України

або на підставі договорів, що визначають взаємовідносини суб'єктів електронного

документообігу. Використання електронного документа у цивільних відносинах

здійснюється згідно із загальними вимогами вчинення правочинів, встановлених

цивільним законодавством.

Відповідно до п. 2 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову

звітність в Україні" (далі – Закон № 996) первинні та зведені облікові документи

можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати

обов'язкові реквізити, визначені цим пунктом, зокрема посади осіб,

відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її

оформлення та особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати

особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

При цьому п. 2.3 Положення про документальне забезпечення записів у

бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від

24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5

червня 1995 року за № 168/704 встановлено, що первинні документи, створені в

електронному вигляді, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови

дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний

документообіг.

У разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського

обліку на машинних носіях інформації підприємство зобов'язане за свій рахунок

виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських

операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх

повноважень, передбачених законами (п. 6 ст. 9 Закону № 996).

ЛИСТИ






14.05.2013 № 2521/6/99-99-18-06-05-15

34

Водночас пунктом 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України (далі –

Кодекс) визначено, що платник податків зобов'язаний надати посадовим

(службовим) особам територіальних органів Міністерства доходів і зборів України

у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом

перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Аналогічно п. 85.4 ст. 85 Кодексу встановлено, що при проведенні перевірок

посадові особи територіальних органів Міністерства доходів і зборів України

мають право отримувати від платників податків належним чином завірені копії

первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що

свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату

податків, зборів (обов'язкових платежів) порушення вимог іншого законодавства,

контроль за дотриманням якого покладено на територіальні органи Міністерства

доходів і зборів України.

Перевірка цілісності електронного документа проводиться шляхом перевірки

електронного цифрового підпису відповідно до ст. 12 Закону № 851. Абзацом

шостим ст. 7 Закону № 851 визначено, що копією документа на папері для

електронного документа є візуальне подання електронного документа на папері,

яке засвідчене відповідно до Порядку засвідчення наявності електронного

документа (електронних даних) на певний момент часу, затвердженого

постановою Кабінету Міністрів України від 26 травня 2004 року № 680.

Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів,

витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування

та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів

бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з

обчисленням та сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено

законодавством (п. 44.1 ст. 44 Кодексу).

Підпунктом 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Кодексу передбачено, що не включаються до

складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими,

платіжними та іншими первинними документами …>>

ЛИСТИ






14.05.2013 № 2521/6/99-99-18-06-05-15

35

обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення

бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Тобто невиконання платником податку зазначених у законодавстві вимог до

первинних документів та інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою

податків і зборів, що ведуться в електронному вигляді, необхідних для їх визнання

територіальними органами Міністерства доходів і зборів України, є підставою для

невизнання їх підтверджуючими документами такими органами.

Заступник Міністра _____ А.П. Ігнатов

ЛИСТИ






від 25.12.2013 р N 6793 / Ч / 99-99-18-03-01-14

36

Щодо паперових копій електронних первинних документів

Міністерство доходів і зборів України розглянуло звернення і в межах компетенції

повідомляє.

Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної

влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти

лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією

та законами України.

Відповідно до пп. 20.1.2 ст. 20 Податкового кодексу України (далі - Кодекс)

контролюючі органи мають право для здійснення функцій, визначених законом,

одержувати безоплатно від платників податків у порядку, визначеному

законодавством довідки, копії документів, засвідчені підписом платника або його

посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про:

фінансово-господарську діяльність;

отримані доходи;

видатки платників податків;

іншу інформацію, пов'язану з:

• обчисленням та сплатою податків;

• зборів та платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю

за яким покладено на контролюючі органи;

• а також фінансову та статистичну звітність в порядку та на підставах,

визначених законом.

Також згідно з пп. 20.1.7 ст. 20 Кодексу контролюючі органи мають право для

здійснення функцій отримувати від платників податків, платників єдиного внеску

та надавати в межах, передбачених законом, документи в електронному вигляді.

У той же час, пунктом 85.2 статті 85 Кодексу визначено, що платник податків

зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у

повному обсязі всі документи, що стосуються або пов'язані з предметом

перевірки.

ЛИСТИ






від 25.12.2013 р N 6793 / Ч / 99-99-18-03-01-14

37

Крім того, пунктом 85.8 статті 85 Кодексу встановлено, що посадова

особа контролюючого органу, яке проводить перевірку, у випадках, передбачених

Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних

представників копії документів, які стосуються предмета перевірки.

Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової

особи та скріплені печаткою (за наявності).

Аналогічно пунктом 85.4 статті 85 Кодексу встановлено, що при проведенні

перевірок посадові особи контролюючого органу мають право отримувати від

платників податків належним чином засвідчені копії первинних фінансово-

господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про

приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів

(обов'язкових платежів), порушення вимог іншого законодавства, контроль за

дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Основою для ведення бухгалтерського обліку господарських операцій суб'єктами

підприємницької діяльності є первинні документи, згідно з якими складаються

зведені облікові документи.

Згідно п. 5 ст. 8 Закону України від 16.07.99 р N 996-ХІV "Про бухгалтерський

облік та фінансову звітність в Україні" (далі - Закон N 996) підприємство

самостійно затверджує правила документообігу і технологію обробки облікової

інформації.

Відповідно до п. 2 ст. 9 зазначеного Закону N 996 первинні та зведені облікові

документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні

мати обов'язкові реквізити.

ЛИСТИ






від 25.12.2013 р N 6793 / Ч / 99-99-18-03-01-14

38

При цьому пунктом 2.3 Положення про документальне забезпечення

записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів

України від 24 травня 1995 року N 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції

України 5 червня 1995 року за N 168/704, встановлено, що первинні документи,

створені в електронному вигляді, застосовуються у бухгалтерському обліку за

умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та

електронний документообіг.

Основні організаційно-правові засади електронного документообігу,

використання електронних документів, правовий статус електронного цифрового

підпису встановлено Законами України від 22 травня 2003 року N 851 "Про

електронні документи та електронний документообіг" (далі - Закон N 851) та від

22 травня 2003 року N 852 -IV "Про електронний цифровий підпис" (далі - Закон

N 852).

Статтею 5 Закону N 851 визначено, що електронний документ - це документ,

інформація в якому зафіксована у вигляді електронних даних, включаючи

обов'язкові реквізити документа.

Так, відповідно до статті 6 Закону N 851 електронний підпис є обов'язковим

реквізитом електронного документа, який використовується для ідентифікації

автора та / або підписувача електронного документа іншими суб'єктами

електронного документообігу.

Електронний цифровий підпис відповідно до Закону N 852 - це вид електронного

підпису, отриманого за результатом криптографічного перетворення набору

електронних даних, який додається до цього набору. До послуг електронного

цифрового підпису віднесена, зокрема послуга фіксування часу, яка надається

акредитованими центрами сертифікації ключів відповідно до Порядку

засвідчення наявності електронного документа (електронних даних) на певний

момент часу, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 травня

2004 року N 680.

ЛИСТИ






від 25.12.2013 р N 6793 / Ч / 99-99-18-03-01-14

39

З огляду на те, що дія посиленого сертифіката як основного

документа, який ідентифікує власника особистого ключа, може бути призупинено

в часі, що безумовно впливає на правовий статус електронного цифрового

підпису, важливо визначення точного часу накладення електронного цифрового

підпису на електронний документ.

Визначення точного часу підпису електронного документа з системного часу на

робочої станції користувача недоцільно, оскільки вказане системний час може

довільно змінюватися користувачем на його розсуд і не дає гарантій щодо

використання посиленого сертифіката підписанта саме в зазначений час.

Щоб уникнути юридичних непорозумінь і для визначення точного часу

накладення електронного цифрового підпису слід використовувати позначку

часу, що надається акредитованим центром сертифікації ключів будь-якому

клієнту на його вимогу. У процесі фіксування часу позначка часу додається або

логічно поєднується з електронними даними таким чином, щоб була виключена

можливість вносити в них зміни зі збереженням позначки часу після надання

послуги фіксування часу.

Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового

департаменту Міндоходов, за бажанням клієнта, надає безкоштовну послугу

фіксування часу в автоматичному режимі, одночасно з накладенням

електронного цифрового підпису, що не створює дискомфорт при роботі з

електронними документами.

Отже, використання позначки часу (послуги фіксування часу) відноситься, перш

за все, для визначення правового статусу електронного цифрового підпису,

накладеної на набір електронних даних, а не до електронного документа в

цілому. При цьому, з огляду на те, що електронний цифровий підпис підтверджує

цілісність набору електронних даних (електронного документа), відмітка часу

може використовуватися для доведення факту існування зазначених

електронних даних в момент накладення електронного цифрового підпису.

ЛИСТИ






від 25.12.2013 р N 6793 / Ч / 99-99-18-03-01-14

40

Накладанням електронного підпису завершується створення електронного

документа.

Статтею 14 Закону N 851 встановлено, що електронний документообіг

здійснюється відповідно до законодавства України або на підставі договорів, що

визначають взаємовідносини суб'єктів електронного документообігу.

Використання електронного документа у цивільних відносинах здійснюється

згідно із загальними вимогами вчинення правочинів, встановлених цивільним

законодавством.

У той же час, пунктом 3 Порядку застосування електронного цифрового підпису

органами державної влади, органами місцевого самоврядування,

підприємствами, установами та організаціями державної форми власності,

затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 2004 року N

тисячі чотиреста п'ятьдесят дві, органи державної влади застосовують

електронний цифровий підпис для здійснення правових угод за участю інших

юридичних та фізичних осіб лише за наявності у них посилених сертифікатів

відкритих ключів.

Тобто контролюючі органи можуть укладати договори, що визначають їх

взаємовідносини у сфері електронного документообігу, зокрема визнання

електронного цифрового підпису платників податків або посадових осіб платників

податків лише за умови використання ними посилених сертифікатів відкритих

ключів.

Пунктом 6 статті 9 Закону N 996 встановлено, що в разі складання та зберігання

первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях

інформації підприємство зобов'язане за свій рахунок виготовити їх копії на

паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також

правоохоронних органів та відповідних органів в межах їх повноважень,

передбачених законами.

ЛИСТИ






від 25.12.2013 р N 6793 / Ч / 99-99-18-03-01-14

41

Згідно зі статтею 12 Закону N 851 перевірка цілісності електронного

документа проводиться шляхом перевірки електронного цифрового підпису.

Абзацу шостого статті 7 Закону N 851 визначено, що копією документа на папері

для електронного документа є візуальне подання електронного документа на

папері, засвідчене в порядку, встановленому законодавством.

З огляду на, що процеси електронного документообігу відрізняються від процесів

паперового (звичного) документообігу, платники податків можуть самостійно і між

собою встановлювати локальні правила створення, обробки, відправлення,

передавання, одержання та зберігання електронних документів. При цьому

електронний документообіг між платниками податків та органами державної

влади здійснюється в порядку, передбаченому цими органами.

Так, порядок електронного документообігу між платниками податків та органами

доходів і зборів з приводу подання податкової звітності в електронному вигляді

регламентується наказом ДПА України від 10.04.2008 N 233 "Про подання

електронної звітності" і не вимагає прийняття платником податків будь-яких

локальних порядків електронного документообігу.

Заступник міністра _________________________________________ А. Ігнатов

ЛИСТИ




+38 (044) 528-45-56

ecom-info.com

edoc.com.ua

Використовуючи сервіси E-COM

Ви завжди досягнете поставленої

мети, адже команда E-COM

цілодобово на звꞌязку!

Technology

Подготовили презентацию по нормативному регулированию электронного документооборота