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A visão prática de um contador com vasta experiência no assessoramento a empresas de diferentes portes. (5a. Convenção Grupo Simus 2010)
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SPED NA PRÁTICA
José Augusto Picão
JOSÉ AUGUSTO PICÃO
�Contador e Administrador deEmpresas, com ênfase emAdministração Tributária;�Pós-Graduado em Contabilidade,Auditoria e Legislação Tributária;�Especialista pelo I.B.P.T.;�Professor Universitário e Palestranteem Cursos Livres;�Sócio Diretor da JAPConsultoria.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 3
Decreto nº 6.022 - 22/01/07Decreto nº 6.022 - 22/01/07
EvoluçãoEvolução
� Institui o Sistema Público de Escrituração Digital - S P E D
� Objetivo:
Promover a atuação integrada dos fiscos,
mediante a padronização e racionalização das
informações e o acesso compartilhado à
escrituração digital de contribuintes por pessoas
legalmente autorizadas.
� Institui o Sistema Público de Escrituração Digital - S P E D
� Objetivo:
Promover a atuação integrada dos fiscos,
mediante a padronização e racionalização das
informações e o acesso compartilhado à
escrituração digital de contribuintes por pessoas
legalmente autorizadas.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 4
Decreto nº 6.022 - 22/01/07Decreto nº 6.022 - 22/01/07
EvoluçãoEvolução2003 2004 2005 2006 20072003 2004 2005 2006 2007
� O Sistema Público de Escrituração Digital –SPED, é um instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado, de informações. (art. 2º)
� O Sistema Público de Escrituração Digital –SPED, é um instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado, de informações. (art. 2º)
E as Sociedades Simples?
NOVAS REGRAS SOCIETÁRIAS
NOVO CÓDIGO CIVILLei nº. 10.406/2002
5
CONCEITOS
(Mudanças)
Comerciante x Empresário
Empresas:
Sociedade Comercial x
Sociedade Empresária (Junta)
Sociedade Civil x
Sociedade Simples (Cartório)
6
SOCIEDADES SIMPLES
• Definição Legal:
• Organização que tenha como objeto social o exercício de profissão intelectual, de natureza científica, literária ou artística, ainda que com o concurso de auxiliares e colaboradores (Prestadores de Serviços).
• (Serviços Personalísticos)
7
SOCIEDADE EMPRESÁRIA
• DEFINIÇÃO LEGAL:
EMPRESAS QUE TEM COMO OBJETO SOCIAL A
ATIVIDADE ECONÔMICA ORGANIZADA PARA A
PRODUÇÃO OU CIRCULAÇÃO DE BENS OU DE
SERVIÇOS.
8
SOCIEDADE EMPRESÁRIA
• Sociedade em Nome Coletivo
• Sociedade em Comandita por Ações
• Sociedade Limitada
• Sociedade por Ações
• Sociedade em Comandita Simples.
9
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 10
Decreto nº 6.022 - 22/01/07Decreto nº 6.022 - 22/01/07
EvoluçãoEvolução
� Os livros e documentos serão emitidos em forma
eletrônica, observado o disposto na Medida
Provisória nº. 2.200-2, de 24 de agosto de 2001.
� MP 2.200 - Instituí a Infra-Estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurídica de documentos em forma eletrônica, das aplicações de suporte e das aplicações habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realização de transações eletrônicas seguras.
� Os livros e documentos serão emitidos em forma
eletrônica, observado o disposto na Medida
Provisória nº. 2.200-2, de 24 de agosto de 2001.
� MP 2.200 - Instituí a Infra-Estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurídica de documentos em forma eletrônica, das aplicações de suporte e das aplicações habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realização de transações eletrônicas seguras.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 11
Decreto nº 6.022 - 22/01/07Decreto nº 6.022 - 22/01/07
EvoluçãoEvolução2003 2004 2005 2006 20072003 2004 2005 2006 2007
� O SPED não dispensa o empresário e a
sociedade empresária de manter sob sua
guarda e responsabilidade os livros e
documentos na forma e prazos previstos na
legislação aplicável.
� O SPED não dispensa o empresário e a
sociedade empresária de manter sob sua
guarda e responsabilidade os livros e
documentos na forma e prazos previstos na
legislação aplicável.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 12
Decreto nº 6.022 - 22/01/07Decreto nº 6.022 - 22/01/07
EvoluçãoEvolução2003 2004 2005 2006 20072003 2004 2005 2006 2007
� O Sistema Público de Escrituração Digital
não muda a legislação existente.
Modifica a forma (papel x eletrônico).
� O Sistema Público de Escrituração Digital
não muda a legislação existente.
Modifica a forma (papel x eletrônico).
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 13
EvoluçãoEvolução
� O Sped manterá, ainda, funcionalidades de uso
exclusivo dos órgãos de registro para as atividades de
autenticação de livros mercantis.
� O acesso às informações armazenadas no Sped deverá
ser compartilhado com seus usuários, no limite de suas
respectivas competências e sem prejuízo da observância à
legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e bancário.
� O Sped manterá, ainda, funcionalidades de uso
exclusivo dos órgãos de registro para as atividades de
autenticação de livros mercantis.
� O acesso às informações armazenadas no Sped deverá
ser compartilhado com seus usuários, no limite de suas
respectivas competências e sem prejuízo da observância à
legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e bancário.
Decreto nº 6022/2007
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 14
Decreto nº 6022/2007
EvoluçãoEvolução
� com relação ao sigilo
Sigilo Comercial – Direito que tem o comerciante de não terdevassado o conteúdo dos seus livros comerciais.
Sigilo Fiscal – É vedada a divulgação, por parte da FazendaPública ou de seus servidores, de informação obtida em razãodo ofício (IN RFB 580/2001)
Sigilo Bancário – Obrigação que têm as instituiçõesfinanceiras de não revelar fatos da C/C de seus depositantes,salvo perante investigações de autoridades governamentaisou fazendárias.
� com relação ao sigilo
Sigilo Comercial – Direito que tem o comerciante de não terdevassado o conteúdo dos seus livros comerciais.
Sigilo Fiscal – É vedada a divulgação, por parte da FazendaPública ou de seus servidores, de informação obtida em razãodo ofício (IN RFB 580/2001)
Sigilo Bancário – Obrigação que têm as instituiçõesfinanceiras de não revelar fatos da C/C de seus depositantes,salvo perante investigações de autoridades governamentaisou fazendárias.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 15
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
� Validar juridicamente o documento eletrônico como documento oficial para todos os fins;
� Utilizar a Certificação Digital padrão ICP Brasil (MP 2200-2/2001);
� Validar juridicamente o documento eletrônico como documento oficial para todos os fins;
� Utilizar a Certificação Digital padrão ICP Brasil (MP 2200-2/2001);
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 16
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
� Promover a atuaçãointegrada dos fiscos federal,estaduais e municipais e dosórgãos fiscalizadores.
� Promover a atuaçãointegrada dos fiscos federal,estaduais e municipais e dosórgãos fiscalizadores.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 17
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
� Eliminar a redundância de informações por meio da padronização, uniformização e racionalização das obrigações acessórias;
� Uniformizar as informações prestadas pelo contribuinte às diversas unidades federadas;
� Reduzir os custos das empresas com a racionalização e simplificação dasobrigações acessórias:
� Eliminar a redundância de informações por meio da padronização, uniformização e racionalização das obrigações acessórias;
� Uniformizar as informações prestadas pelo contribuinte às diversas unidades federadas;
� Reduzir os custos das empresas com a racionalização e simplificação dasobrigações acessórias:
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 18
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
� OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:
� Declarações de Pessoas Jurídicas:
Dacon – Demonstrativo de Apuração deContribuições Sociais;
DBF – Declaração de Benefícios Sociais;
Dcide – Declaração Cide-Combustíveis;
DCP – Demonstrativo de CréditoPresumido;
DCRE – Demonstrativo do Coeficiente deRedução do Imposto de Importação;
� OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:
� Declarações de Pessoas Jurídicas:
Dacon – Demonstrativo de Apuração deContribuições Sociais;
DBF – Declaração de Benefícios Sociais;
Dcide – Declaração Cide-Combustíveis;
DCP – Demonstrativo de CréditoPresumido;
DCRE – Demonstrativo do Coeficiente deRedução do Imposto de Importação;
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 19
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
� Declarações de Pessoas Jurídicas...
DCTF – Declaração de Débitos e CréditosTributários Federais;
DE – Demonstrativo de Exportação;
DECRED - Declaração de Operações comCartões de Crédito;
DICNR – Declaração de Impostos eContribuições Não Retenção;
DIF - Bebidas; - DIF – Cigarros;
DIF – Papel Imune;
� Declarações de Pessoas Jurídicas...
DCTF – Declaração de Débitos e CréditosTributários Federais;
DE – Demonstrativo de Exportação;
DECRED - Declaração de Operações comCartões de Crédito;
DICNR – Declaração de Impostos eContribuições Não Retenção;
DIF - Bebidas; - DIF – Cigarros;
DIF – Papel Imune;
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 20
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
� Declarações de Pessoas Jurídicas...
DIMOB – Declaração de Informaçõessobre Atividades Imobiliárias;
DIPI – Declaração do IPI - Bebidas;
DIPJ - Declaração de InformaçõesEconômico-fiscais da Pessoa Jurídica(inclusive Imunes e Isentas);
DIRF – Declaração do Imposto de RendaRetido na Fonte;
DITR – Declaração do Imposto sobre aPropriedade Territorial Rural;
� Declarações de Pessoas Jurídicas...
DIMOB – Declaração de Informaçõessobre Atividades Imobiliárias;
DIPI – Declaração do IPI - Bebidas;
DIPJ - Declaração de InformaçõesEconômico-fiscais da Pessoa Jurídica(inclusive Imunes e Isentas);
DIRF – Declaração do Imposto de RendaRetido na Fonte;
DITR – Declaração do Imposto sobre aPropriedade Territorial Rural;
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 21
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
� Declarações de Pessoas Jurídicas...
DNF – Demonstrativo de Notas Fiscais;
DOI – Declaração de OperaçõesImobiliárias;
DPREV - Declaração sobre a Opção deTributação de Planos Previdenciários;
DSPJ – Declaração Simplificada daPessoa Jurídica (optante pelo Simples);
DSTA – Declaração de SubstituiçãoTributária do Setor Automotivo;
� Declarações de Pessoas Jurídicas...
DNF – Demonstrativo de Notas Fiscais;
DOI – Declaração de OperaçõesImobiliárias;
DPREV - Declaração sobre a Opção deTributação de Planos Previdenciários;
DSPJ – Declaração Simplificada daPessoa Jurídica (optante pelo Simples);
DSTA – Declaração de SubstituiçãoTributária do Setor Automotivo;
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 22
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
� Declarações de Pessoas Jurídicas...
GEPIF/SEFIP – Guia de Recolhimento doFGTS e Informações à Previdência Social;
PER/DCOMP – Pedido Eletrônico deRestituição ou Ressarcimento e daDeclaração de Compensação;
SINCO – Sistema Integrado de Coleta;
ZFM – Declaração – Siscomex Internação.
� Declarações de Pessoas Jurídicas...
GEPIF/SEFIP – Guia de Recolhimento doFGTS e Informações à Previdência Social;
PER/DCOMP – Pedido Eletrônico deRestituição ou Ressarcimento e daDeclaração de Compensação;
SINCO – Sistema Integrado de Coleta;
ZFM – Declaração – Siscomex Internação.
Ufa !!!!!!!
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 23
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
� Base de dados única e compartilhada;
� Acesso compartilhado à escrituração
digital de contribuintes por órgãos ou
entidades legalmente autorizadas.
com isso...
� Base de dados única e compartilhada;
� Acesso compartilhado à escrituração
digital de contribuintes por órgãos ou
entidades legalmente autorizadas.
com isso...
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 24
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
USUÁRIOS SPED
� Receita Federal do Brasil;
� As Administrações Tributárias dos
Estados, DF e Municípios;
� Órgãos e Entidades da Administração
Pública Federal Direta e Indireta (que
tenham atribuição legal de regulação,
normatização, controle e fiscalização das
empresas);
USUÁRIOS SPED
� Receita Federal do Brasil;
� As Administrações Tributárias dos
Estados, DF e Municípios;
� Órgãos e Entidades da Administração
Pública Federal Direta e Indireta (que
tenham atribuição legal de regulação,
normatização, controle e fiscalização das
empresas);
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 25
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
USUÁRIOS SPED
� Caberá a cada usuário mediante sua
competência estabelecer obrigatoriedade,
periodicidade e prazos de apresentação dos
livros e documentos do SPED;
� A vigência dos atos expedidos deverão
ser concomitantes com a disponibilização
do Sped.
USUÁRIOS SPED
� Caberá a cada usuário mediante sua
competência estabelecer obrigatoriedade,
periodicidade e prazos de apresentação dos
livros e documentos do SPED;
� A vigência dos atos expedidos deverão
ser concomitantes com a disponibilização
do Sped.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 26
PremissasPremissasBásica Integração Padronização CompartilhamentoBásica Integração Padronização Compartilhamento
A ADMINISTRAÇÃO DO SPED
� Caberá a RFB a sua administração;
� Na administração caberá ainda a
participação de representantes indicados por
seus usuários; (Como no Simples Nacional)
� Pode a RFB solicitar participação:
- Representantes de Empresários;
-Entidades de âmbito nacional
representativas do setor contábil.
A ADMINISTRAÇÃO DO SPED
� Caberá a RFB a sua administração;
� Na administração caberá ainda a
participação de representantes indicados por
seus usuários; (Como no Simples Nacional)
� Pode a RFB solicitar participação:
- Representantes de Empresários;
-Entidades de âmbito nacional
representativas do setor contábil.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 27
BenefíciosBenefícios
� Reduzir os custos com a dispensa de
emissão e armazenamento de documentos
em papel;
� Possibilitar a melhoria e o aperfeiçoamento
dos processos internos de faturamento e
logística operacional;
� Eliminar a possibilidade de erros de
escrituração no registro de NF-e de Entradas e
Saídas de mercadorias.
� Reduzir os custos com a dispensa de
emissão e armazenamento de documentos
em papel;
� Possibilitar a melhoria e o aperfeiçoamento
dos processos internos de faturamento e
logística operacional;
� Eliminar a possibilidade de erros de
escrituração no registro de NF-e de Entradas e
Saídas de mercadorias.
Contribuintes Fisco SociedadeContribuintes Fisco Sociedade
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 28
BenefíciosBenefícios
� Melhoria na qualidade da informação com o
conseqüente aperfeiçoamento dos processos de
controle fiscal;
� Aperfeiçoamento do combate à sonegação;
� Maior integração entre os fiscos e melhor
controle administrativo;
� Reduzir o envolvimento involuntário em
práticas fraudulentas.
� Melhoria na qualidade da informação com o
conseqüente aperfeiçoamento dos processos de
controle fiscal;
� Aperfeiçoamento do combate à sonegação;
� Maior integração entre os fiscos e melhor
controle administrativo;
� Reduzir o envolvimento involuntário em
práticas fraudulentas.
Contribuintes Fisco SociedadeContribuintes Fisco Sociedade
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 29
BenefíciosBenefícios
� Redução do tempo despendido com a
presença de auditores fiscais nas instalações
das empresas;
� Simplificação e agilização dos
procedimentos sujeitos ao controle da
administração tributária (comércio exterior,
regimes especiais, trânsito entre unidades da
federação).
� Redução do tempo despendido com a
presença de auditores fiscais nas instalações
das empresas;
� Simplificação e agilização dos
procedimentos sujeitos ao controle da
administração tributária (comércio exterior,
regimes especiais, trânsito entre unidades da
federação).
Contribuintes Fisco SociedadeContribuintes Fisco Sociedade
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 30
BenefíciosBenefícios
� Torna-se mais rápida a identificação de
ilícitos tributários:
Com a recepção dos lançamentos contábeis e
fiscais da empresa e com o acesso facilitado
de informações, será natural a construção, por
parte de cada órgão parceiro do projeto, de
aplicações que façam cruzamentos entre as
declarações e informações entregues pelos
contribuintes e sua contabilidade.
� Torna-se mais rápida a identificação de
ilícitos tributários:
Com a recepção dos lançamentos contábeis e
fiscais da empresa e com o acesso facilitado
de informações, será natural a construção, por
parte de cada órgão parceiro do projeto, de
aplicações que façam cruzamentos entre as
declarações e informações entregues pelos
contribuintes e sua contabilidade.
Contribuintes Fisco SociedadeContribuintes Fisco Sociedade
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 31
BenefíciosBenefícios
� Redução do Custo Brasil;
� Incentivo ao uso de relacionamentos
eletrônicos entre empresas (B2B);
� Utilização de padrões abertos
(WebServices, Internet);
� Preservação do meio ambiente pela
redução de consumo de papel.
� Redução do Custo Brasil;
� Incentivo ao uso de relacionamentos
eletrônicos entre empresas (B2B);
� Utilização de padrões abertos
(WebServices, Internet);
� Preservação do meio ambiente pela
redução de consumo de papel.
Contribuintes Fisco SociedadeContribuintes Fisco Sociedade
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 32
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-e CT-eContábil Fiscal NF-e CT-e
� Escrituração Contábil Digital (ECD)
� Escrituração Financeira ????????
� Central de Balanços
� Escrituração Fiscal Digital (EFD)
� Livro de Apuração do Lucro Real (e-Lalur)
� Livro das Contribuições (EFD-Pis e Cofins)
� Nota Fiscal Eletrônica (NF-e)
� Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e)
� Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e)
� Integração de Sistemas
� Escrituração Contábil Digital (ECD)
� Escrituração Financeira ????????
� Central de Balanços
� Escrituração Fiscal Digital (EFD)
� Livro de Apuração do Lucro Real (e-Lalur)
� Livro das Contribuições (EFD-Pis e Cofins)
� Nota Fiscal Eletrônica (NF-e)
� Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e)
� Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e)
� Integração de Sistemas
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 33
� Diário e Razão
� Balancetes Diários e Balanços
� Diário com Escrituração Resumida
� Diário Auxiliar
� Razão Auxiliar
� Diário e Razão
� Balancetes Diários e Balanços
� Diário com Escrituração Resumida
� Diário Auxiliar
� Razão Auxiliar
Livros AbrangidosLivros Abrangidos
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e34
Como era...
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
ESCRITURAÇÃOCONTÁBIL
MANUAL
SISTEMAS
SINCO
FISCALIZAÇÃO
DIPJ
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e35
Como é hoje...
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
ESCRITURAÇÃOCONTÁBIL
PARAMETRIZADASISTEMAS SPED
DIPJ ???
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 36
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
ATOS NORMATIVOS DA ECDATOS NORMATIVOS DA ECD
PORTARIA RFB 11.211/07
IN RFB 787/07
IN RFB 825/07
IN RFB 848/08
ADE COFIS 36/07 e 20/09
IN DNRC 107/08
IN RFB 926/09
Como é hoje, então...
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 37
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
Instrução Normativa RFB nº 787 -19/11/07Instrução Normativa RFB nº 787 -19/11/07
� Institui a Escrituração Contábil Digital - E C D
� Objetivo:
Transmissão de dados dos Livros Diário, Razão,
Livros Auxiliares, Livros Balancetes Diários, Balanços
e fichas de lançamento comprobatórios dos
assentamentos neles transcritos, para fins fiscais e
previdenciários.
� Institui a Escrituração Contábil Digital - E C D
� Objetivo:
Transmissão de dados dos Livros Diário, Razão,
Livros Auxiliares, Livros Balancetes Diários, Balanços
e fichas de lançamento comprobatórios dos
assentamentos neles transcritos, para fins fiscais e
previdenciários.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 38
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� Estão obrigados a Escrituração Contábil Digital:� A partir de janeiro de 2008:
Somente Sociedades Empresárias sujeitas aoacompanhamento econômico tributário diferenciadoe sujeitas à tributação pelo Lucro Real.� A partir de janeiro de 2009:
Somente Sociedades Empresárias sujeitas àtributação pelo Lucro Real.� Opcional às demais Sociedades Empresárias.
� Estão obrigados a Escrituração Contábil Digital:� A partir de janeiro de 2008:
Somente Sociedades Empresárias sujeitas aoacompanhamento econômico tributário diferenciadoe sujeitas à tributação pelo Lucro Real.� A partir de janeiro de 2009:
Somente Sociedades Empresárias sujeitas àtributação pelo Lucro Real.� Opcional às demais Sociedades Empresárias.
OBRIGATORIEDADE DA ECD
E as Empresárias?Sol.Consulta 03/2010 da 8ª. Região Fiscal
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 39
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� A NÃO APRESENTAÇÃO DOS ARQUIVOS NOS
PRAZOS ESTIPULADOS, ACARRETARÁ MULTA DE R$
5.000,00 POR MÊS-CALENDÁRIO OU FRAÇÃO. (ADE
CODAC 86, 03/11/09 – Código Darf da multa 1438)
� A APRESENTAÇÃO DOS LIVROS DIGITAIS SUPRE
A EXIGÊNCIA DA I.N. SRF Nº. 86/2001 E DA I.N.
MPS/SRP Nº. 12/2006.
� A NÃO APRESENTAÇÃO DOS ARQUIVOS NOS
PRAZOS ESTIPULADOS, ACARRETARÁ MULTA DE R$
5.000,00 POR MÊS-CALENDÁRIO OU FRAÇÃO. (ADE
CODAC 86, 03/11/09 – Código Darf da multa 1438)
� A APRESENTAÇÃO DOS LIVROS DIGITAIS SUPRE
A EXIGÊNCIA DA I.N. SRF Nº. 86/2001 E DA I.N.
MPS/SRP Nº. 12/2006.
OBRIGATORIEDADE DA ECD
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 40
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� A ECD será transmitida anualmente ao SPED até o último dia útil da mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.
� Para casos especiais o prazo será o último dia útil do mês subseqüente ao evento .
� A ECD será transmitida anualmente ao SPED até o último dia útil da mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.
� Para casos especiais o prazo será o último dia útil do mês subseqüente ao evento .
PERIODICIDADE DE TRANSMISSÃO DA ECD
Receitanet SPED
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 41
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� OS LIVROS CONTÁBEIS DIGITAIS DEVERÃO SER
ASSINADOS DIGITALMENTE, UTILIZANDO-SE DE
CERTIFICADO DE SEGURANÇA MÍNIMA TIPO A3.
� A ECD DEVERÁ SER SUBMETIDA AO PVA COM AS
SEGUINTES FUNCIONALIDADES:
a) Validação do arquivo digital da escrituração;
b) Assinatura digital;
c) Visualização da escrituração;
d) Transmissão para o Sped;
e) Consulta à situação da escrituração.
� OS LIVROS CONTÁBEIS DIGITAIS DEVERÃO SER
ASSINADOS DIGITALMENTE, UTILIZANDO-SE DE
CERTIFICADO DE SEGURANÇA MÍNIMA TIPO A3.
� A ECD DEVERÁ SER SUBMETIDA AO PVA COM AS
SEGUINTES FUNCIONALIDADES:
a) Validação do arquivo digital da escrituração;
b) Assinatura digital;
c) Visualização da escrituração;
d) Transmissão para o Sped;
e) Consulta à situação da escrituração.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 42
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
LEIAUTE DA ECD
LIMITE/TAMANHO DO LIVRO CONTÁBIL:Regra Geral o livro é mensal.
Pode conter mais de um mês se não ultrapassar 1 GB.
Ou seja, sendo de um único mês, não existe limite detamanho.
(Estima-se que em 1GB possam ser inseridos até 1.100.000registros da ECD.).Nº. DE ORDEM NOS TERMOS DE ABERTURA E DEENCERRAMENTO:A numeração é seqüêncial, independente de sua forma.Portanto, se o último livro (no papel) era 30, o primeirodigital será 31.
LEIAUTE DA ECD
LIMITE/TAMANHO DO LIVRO CONTÁBIL:Regra Geral o livro é mensal.
Pode conter mais de um mês se não ultrapassar 1 GB.
Ou seja, sendo de um único mês, não existe limite detamanho.
(Estima-se que em 1GB possam ser inseridos até 1.100.000registros da ECD.).Nº. DE ORDEM NOS TERMOS DE ABERTURA E DEENCERRAMENTO:A numeração é seqüêncial, independente de sua forma.Portanto, se o último livro (no papel) era 30, o primeirodigital será 31.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 43
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera o arquivo digital no formato específico.� Assinatura digital Tipo A3 (empresário e contabilista, pelo e-CPF)� Geração e assinatura de Requerimento para autenticação na Junta Comercial
� A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera o arquivo digital no formato específico.� Assinatura digital Tipo A3 (empresário e contabilista, pelo e-CPF)� Geração e assinatura de Requerimento para autenticação na Junta Comercial
Funcionalidade PVA(I.N. 848/08)
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 44
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 45
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 46
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 47
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� Verificar na Junta Comercial de sua jurisdição como fazer o pagamento do preço para autenticação. � Recebido o preço, a Junta Comercial analisará o requerimento e o Livro Digital. � A análise poderá gerar três situações, todas elas com o termo próprio:- Autenticação do livro;- Indeferimento;- Sob exigência.
� Verificar na Junta Comercial de sua jurisdição como fazer o pagamento do preço para autenticação. � Recebido o preço, a Junta Comercial analisará o requerimento e o Livro Digital. � A análise poderá gerar três situações, todas elas com o termo próprio:- Autenticação do livro;- Indeferimento;- Sob exigência.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 48
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 49
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 50
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� Para verificar o andamento dostrabalhos, utilize a funcionalidade“Consulta Situação” do PVA. Os termoslavrados pela Junta Comercial, inclusive ode Autenticação, serão transmitidosautomaticamente à empresa durante aconsulta.
� Para verificar o andamento dostrabalhos, utilize a funcionalidade“Consulta Situação” do PVA. Os termoslavrados pela Junta Comercial, inclusive ode Autenticação, serão transmitidosautomaticamente à empresa durante aconsulta.
(Abrindo um parênteses)
• Quebrando Paradigmas...
• Terminal Service...
• Programas Completos (Financeiros,estoques)...
• Servidores: mais que um...
• Consultoria substituindo atividades manuais...
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 51
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 52
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� Estabelecer I.N. que disponha sobre aobrigatoriedade da emissão de livros edocumentos contábeis da ECD por outroscontribuintes; (Art. 45 - Lei 8981/95 –Projeto de Lei 04774/2009)
� Estabelecer norma que defina os perfis deControle de Acesso (Ver Serviços no sitedo Sped);
� Propor a eliminação das demaisobrigações acessórias em decorrência daintrodução da ECD.
� Estabelecer I.N. que disponha sobre aobrigatoriedade da emissão de livros edocumentos contábeis da ECD por outroscontribuintes; (Art. 45 - Lei 8981/95 –Projeto de Lei 04774/2009)
� Estabelecer norma que defina os perfis deControle de Acesso (Ver Serviços no sitedo Sped);
� Propor a eliminação das demaisobrigações acessórias em decorrência daintrodução da ECD.
Próximas Etapas
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 53
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� Lei nº. 8.218/91 (art. 11):
As pessoas jurídicas que utilizarem sistemas deprocessamento eletrônico de dados pararegistrar negócios e atividades econômicas oufinanceiras, escriturar livros ou elaborardocumentos de natureza contábil ou fiscal, ficamobrigadas a manter, à disposição da Secretariada Receita Federal, os respectivos arquivosdigitais e sistemas, pelo prazo decadencialprevisto na legislação tributária.
� Lei nº. 8.218/91 (art. 11):
As pessoas jurídicas que utilizarem sistemas deprocessamento eletrônico de dados pararegistrar negócios e atividades econômicas oufinanceiras, escriturar livros ou elaborardocumentos de natureza contábil ou fiscal, ficamobrigadas a manter, à disposição da Secretariada Receita Federal, os respectivos arquivosdigitais e sistemas, pelo prazo decadencialprevisto na legislação tributária.
Só relembrando...
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 54
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� I.N. 86/01 – Prazo de 20 dias para a apresentação,na forma do leiaute da Receita Federal do Brasil:
Art. 2º As pessoas jurídicas especificadas no art.1º, quando intimadas pelos Auditores-Fiscais daReceita Federal, apresentarão, no prazo de vintedias, os arquivos digitais e sistemas contendoinformações relativas aos seus negócios eatividades econômicas ou financeiras.
� I.N. 86/01 – Prazo de 20 dias para a apresentação,na forma do leiaute da Receita Federal do Brasil:
Art. 2º As pessoas jurídicas especificadas no art.1º, quando intimadas pelos Auditores-Fiscais daReceita Federal, apresentarão, no prazo de vintedias, os arquivos digitais e sistemas contendoinformações relativas aos seus negócios eatividades econômicas ou financeiras.
Só relembrando...
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 55
Contábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
AbrangênciaAbrangência
� I.N. 86/01...�ADE – COFIS – Nº 25, de 07/06/2010 :
Altera o Anexo Único de que trata a IN 86/2001(ADE Cofis nº 15/2001)
� I.N. 86/01...�ADE – COFIS – Nº 25, de 07/06/2010 :
Altera o Anexo Único de que trata a IN 86/2001(ADE Cofis nº 15/2001)
As informações deverão ser apresentadas em arquivospadronizados, no que se refere a:I – registros contábeis;II – fornecedores e clientes;III - documentos fiscais;IV - comércio exterior;V - controle de estoque e registro de inventário;VI - relação insumo/produto;VII - controle patrimonial;VIII - folha de pagamento.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 56
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Livros AbrangidosLivros Abrangidos
� Registro de Entradas
� Registro de Saídas
� Registro de Apuração ICMS
� Registro de Apuração do IPI
� Registro de Inventário
� CIAP – modelos “C” ou “D” (a partir
de Janeiro/2011)
� Registro de Entradas
� Registro de Saídas
� Registro de Apuração ICMS
� Registro de Apuração do IPI
� Registro de Inventário
� CIAP – modelos “C” ou “D” (a partir
de Janeiro/2011)
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 57
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Convênio ICMS nº 143/2006 - 15/12/06Institui a Escrituração Fiscal Digital (EFD)
� Convênio ICMS nº 131/2006 - 20/12/06Altera os prazos do Convênio ICMS nº 54/2005, de forma a ficar compatível com o Convênio ICMS nº 143/2006
(Convênio 54/2005 alterou o convênio ICMS nº57/95 que dispõe sobre a emissão de documentosfiscais e da escrituração dos livros fiscais porprocessamento de dados).
� Convênio ICMS nº 143/2006 - 15/12/06Institui a Escrituração Fiscal Digital (EFD)
� Convênio ICMS nº 131/2006 - 20/12/06Altera os prazos do Convênio ICMS nº 54/2005, de forma a ficar compatível com o Convênio ICMS nº 143/2006
(Convênio 54/2005 alterou o convênio ICMS nº57/95 que dispõe sobre a emissão de documentosfiscais e da escrituração dos livros fiscais porprocessamento de dados).
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 58
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006
Institui a EFD: conjunto de escrituração dedocumentos fiscais e de outras informaçõesde interesse dos fiscos das unidadesfederadas e da RFB, bem como, no registrode apuração de impostos referentes àsoperações e prestações praticadas pelocontribuinte (Cláusula primeira).
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006
Institui a EFD: conjunto de escrituração dedocumentos fiscais e de outras informaçõesde interesse dos fiscos das unidadesfederadas e da RFB, bem como, no registrode apuração de impostos referentes àsoperações e prestações praticadas pelocontribuinte (Cláusula primeira).
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 59
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006
Assinatura Digital da EFDDe acordo com as Normas ICP-Brasil, pelocontribuinte, por seu representante legal ou porquem a legislação indicar (Cláusula segunda).
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006
Assinatura Digital da EFDDe acordo com as Normas ICP-Brasil, pelocontribuinte, por seu representante legal ou porquem a legislação indicar (Cláusula segunda).
O arquivo será obrigatoriamente submetido aoprograma disponibilizado pelos fiscos das unidadesfederadas e fisco federal, para validação deconteúdo, assinatura digital e transmissão – (PVAFiscal) – Ato Cotepe ICMS 09/2008.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 60
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006
A EFD é de uso obrigatório para oscontribuintes ICMS ou do IPI.
Os fiscos poderão desobrigar algunscontribuintes da EFD.
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006
A EFD é de uso obrigatório para oscontribuintes ICMS ou do IPI.
Os fiscos poderão desobrigar algunscontribuintes da EFD.
Inclusive Pessoas Físicas (Produtores Rurais)
ME/EPP – Simples Nacional - desobrigadas
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 61
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006
O contribuinte obrigado à EFD, a critério daunidade federada, fica dispensado dasobrigações de entrega dos arquivosestabelecidos pelo Convênio ICMS 57/95.
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006
O contribuinte obrigado à EFD, a critério daunidade federada, fica dispensado dasobrigações de entrega dos arquivosestabelecidos pelo Convênio ICMS 57/95.
SINTEGRAe a GIA – ICMS ?
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 62
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006Cláusula quinta O contribuinte deverá manterEFD distinta para cada estabelecimento.
Cláusula sexta O arquivo digital conterá asinformações dos períodos de apuração doimposto e será gerado e mantido dentro doprazo estabelecido pela legislação de cada UF eRFB.
� Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006Cláusula quinta O contribuinte deverá manterEFD distinta para cada estabelecimento.
Cláusula sexta O arquivo digital conterá asinformações dos períodos de apuração doimposto e será gerado e mantido dentro doprazo estabelecido pela legislação de cada UF eRFB.
mensal
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 63
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Ato Cotepe/ICMS nº 09 de 18/04/2008(Com alteração pelo Ato Cotepe/ICMS 29 de
17/07/09 – DOU de 20/07/09)
Definiu os documentos fiscais, as especificaçõestécnicas do leiaute do arquivo digital da EFD, queconterá informações fiscais, bem como, quaisqueroutras informações que venham a repercutir naapuração, pagamento ou cobrança de tributos decompetência dos entes conveniados.
� Ato Cotepe/ICMS nº 09 de 18/04/2008(Com alteração pelo Ato Cotepe/ICMS 29 de
17/07/09 – DOU de 20/07/09)
Definiu os documentos fiscais, as especificaçõestécnicas do leiaute do arquivo digital da EFD, queconterá informações fiscais, bem como, quaisqueroutras informações que venham a repercutir naapuração, pagamento ou cobrança de tributos decompetência dos entes conveniados.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 64
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Ato Cotepe/ICMS nº 09 de 18/04/2008Dados técnicos do arquivo:As operações e os lançamentos constantes noarquivo serão identificados através de códigosassociados a tabelas externas oficiaispreviamente publicadas (CFOP, CST), atabelas, a tabelas intrínsecas ao campo doregistro informado e a tabelas elaboradaspelo contribuinte (Código de Participante,Código de Itens/Produtos, Tabela de Códigosde Informações Adicionais, Tabela deNatureza da operação, etc.)
� Ato Cotepe/ICMS nº 09 de 18/04/2008Dados técnicos do arquivo:As operações e os lançamentos constantes noarquivo serão identificados através de códigosassociados a tabelas externas oficiaispreviamente publicadas (CFOP, CST), atabelas, a tabelas intrínsecas ao campo doregistro informado e a tabelas elaboradaspelo contribuinte (Código de Participante,Código de Itens/Produtos, Tabela de Códigosde Informações Adicionais, Tabela deNatureza da operação, etc.)
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 65
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
CERTIFICADO DIGITALCERTIFICADO DIGITAL
O arquivo digital será assinado por meio de certificadodigital, tipo A1 ou tipo A3.Poderão assinar a EFD:1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8primeiros caracteres) do estabelecimento;2. o e-PF ou e-CPF do seu representante legal da empresa nocadastro CNPJ.3. a pessoa jurídica ou pessoa física com procuraçãoeletrônica cadastrada no site da RFB.
O arquivo digital será assinado por meio de certificadodigital, tipo A1 ou tipo A3.Poderão assinar a EFD:1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8primeiros caracteres) do estabelecimento;2. o e-PF ou e-CPF do seu representante legal da empresa nocadastro CNPJ.3. a pessoa jurídica ou pessoa física com procuraçãoeletrônica cadastrada no site da RFB.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 66
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
� O arquivo digital da EFD será gerado pelocontribuinte de acordo com as especificações doleiaute definido em Ato COTEPE e conterá atotalidade das informações econômico-fiscais econtábeis correspondentes ao períodocompreendido entre o primeiro e o último dia domês;
� O arquivo digital da EFD será gerado pelocontribuinte de acordo com as especificações doleiaute definido em Ato COTEPE e conterá atotalidade das informações econômico-fiscais econtábeis correspondentes ao períodocompreendido entre o primeiro e o último dia domês;
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 67
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
As informações compreendem:
I - as relativas às entradas e saídas demercadorias bem como aos serviçosprestados e tomados, incluindo a descriçãodos itens de mercadorias, produtos eserviços;
As informações compreendem:
I - as relativas às entradas e saídas demercadorias bem como aos serviçosprestados e tomados, incluindo a descriçãodos itens de mercadorias, produtos eserviços;
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 68
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
II - as relativas a quantidade, descrição e valoresde mercadorias, matérias-primas, produtosintermediários, materiais de embalagem, produtosmanufaturados e produtos em fabricação, emposse ou pertencentes ao estabelecimento docontribuinte declarante, ou fora doestabelecimento e em poder de terceiros;
II - as relativas a quantidade, descrição e valoresde mercadorias, matérias-primas, produtosintermediários, materiais de embalagem, produtosmanufaturados e produtos em fabricação, emposse ou pertencentes ao estabelecimento docontribuinte declarante, ou fora doestabelecimento e em poder de terceiros;
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 69
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
III - qualquer informação que repercuta noinventário físico e contábil, na apuração, nopagamento ou na cobrança de tributos decompetência dos entes conveniados ououtras de interesse das administraçõestributárias.
III - qualquer informação que repercuta noinventário físico e contábil, na apuração, nopagamento ou na cobrança de tributos decompetência dos entes conveniados ououtras de interesse das administraçõestributárias.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 70
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
Qualquer situação de exceção natributação do ICMS ou IPI, tais comoisenção, imunidade, não-incidência,diferimento ou suspensão dorecolhimento, também deverá serinformada no arquivo digital, indicando-seo respectivo dispositivo legal.
Qualquer situação de exceção natributação do ICMS ou IPI, tais comoisenção, imunidade, não-incidência,diferimento ou suspensão dorecolhimento, também deverá serinformada no arquivo digital, indicando-seo respectivo dispositivo legal.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 71
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
O arquivo digital da EFD deverá serenviado até o quinto dia do mêssubseqüente ao encerramento do mês daapuração.Parágrafo único. A administraçãotributária da unidade federada poderáalterar o prazo aqui previsto.
O arquivo digital da EFD deverá serenviado até o quinto dia do mêssubseqüente ao encerramento do mês daapuração.Parágrafo único. A administraçãotributária da unidade federada poderáalterar o prazo aqui previsto.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 72
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
Disposições Complementares:
Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009
A recepção do arquivo digital da EFDserá centralizada no ambiente nacionaldo SPED, administrado pela Secretariada Receita Federal do Brasil.
A recepção do arquivo digital da EFDserá centralizada no ambiente nacionaldo SPED, administrado pela Secretariada Receita Federal do Brasil.
Receitanet-SPED-
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 73
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Empresas ParticipantesEmpresas Participantes� Protocolo ICMS nº 77, de 18/09/2008 e Atos Cotepe-ICMS 46/2008, 01/2009 e 19/2009:
� 25 Estados já relacionaram as empresas obrigadas a partir de 01/01/2009;
� No total em torno de 30.000 estabelecimentos;
� Empresas do Estado de Pernambuco e do Distrito Federal não foram alcançados ainda pelo Protocolo e Atos Cotepe;
� Aproximadamente 3.400 estabelecimentos no Estado de São Paulo.
� Protocolo ICMS nº 77, de 18/09/2008 e Atos Cotepe-ICMS 46/2008, 01/2009 e 19/2009:
� 25 Estados já relacionaram as empresas obrigadas a partir de 01/01/2009;
� No total em torno de 30.000 estabelecimentos;
� Empresas do Estado de Pernambuco e do Distrito Federal não foram alcançados ainda pelo Protocolo e Atos Cotepe;
� Aproximadamente 3.400 estabelecimentos no Estado de São Paulo.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 74
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Novas DisposiçõesNovas Disposições
� A adoção da E.F.D. supre a elaboração, registro e autenticação de livros para registro de inventário e registro de entradas, bem como da exigência dos arquivos magnéticos previstos na I.N. SRF 86/2001 e I.N. MPS/SRP 12/2006.
� A adoção da E.F.D. supre a elaboração, registro e autenticação de livros para registro de inventário e registro de entradas, bem como da exigência dos arquivos magnéticos previstos na I.N. SRF 86/2001 e I.N. MPS/SRP 12/2006.
de março de 2009I. N. nº. 926, de 11 de março de 2009
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 75
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Novas Disposições no Estado de S.Paulo:Novas Disposições no Estado de S.Paulo:
� Disciplina os procedimentos a seremadotados para fins de Escrituração FiscalDigital – EFD pelos contribuintes do ICMS.
� Disciplina os procedimentos a seremadotados para fins de Escrituração FiscalDigital – EFD pelos contribuintes do ICMS.
PORT. CAT nº. 147, de 27 de julho de 2009
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 76
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Obrigatoriedade pelos contribuintesrelacionados no Protocolo ICMS;
� Opção de adoção por outros contribuintes(em caráter irretratável);
� Escrituração com a totalidade dasinformações econômicos-fiscais e contábeis(descrição dos itens de mercadorias...)
� Obrigatoriedade pelos contribuintesrelacionados no Protocolo ICMS;
� Opção de adoção por outros contribuintes(em caráter irretratável);
� Escrituração com a totalidade dasinformações econômicos-fiscais e contábeis(descrição dos itens de mercadorias...)
de 2009PORT. CAT nº. 147, de 27 de julho
de 2009
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 77
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Prazo de Entrega: Até o dia 25 do mêssubseqüente ao período a que se refere(art. 10);
� Retificação da EFC (art. 15): até 60 diasindependentemente de autorização...
� Prazo de Entrega: Até o dia 25 do mêssubseqüente ao período a que se refere(art. 10);
� Retificação da EFC (art. 15): até 60 diasindependentemente de autorização...
de 2009PORT. CAT nº. 147, de 27 de julho
de 2009
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 78
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Outros Estados - obrigatoriedade para 2010:Outros Estados - obrigatoriedade para 2010:
MG: + de 2.300 estabelecimentos - Portaria SAIF nº 4, de23.09.2009;
MS: + de 800 estabelecimentos – Resoluções 2.212/09 e2.227, de 11.09.2009;
MT: Todos os estabelecimentos obrigados a NF-e desde01/09/09 além dos credenciados até 01/09/09;
RN: + de 600 estabelecimentos - Portaria 054/09;
SC: Demais contribuintes do ICMS – Decr. 1.766/2008.
MG: + de 2.300 estabelecimentos - Portaria SAIF nº 4, de23.09.2009;
MS: + de 800 estabelecimentos – Resoluções 2.212/09 e2.227, de 11.09.2009;
MT: Todos os estabelecimentos obrigados a NF-e desde01/09/09 além dos credenciados até 01/09/09;
RN: + de 600 estabelecimentos - Portaria 054/09;
SC: Demais contribuintes do ICMS – Decr. 1.766/2008.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 79
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
ConceitoConceito
É um documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital,
com o intuito de documentar uma operação de
circulação de mercadorias ou prestação de
serviços ocorrida entre as partes, cuja
validade jurídica é garantida pela assinatura
digital do emitente e recepção, pelo fisco,
antes da ocorrência do Fato Gerador.
É um documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital,
com o intuito de documentar uma operação de
circulação de mercadorias ou prestação de
serviços ocorrida entre as partes, cuja
validade jurídica é garantida pela assinatura
digital do emitente e recepção, pelo fisco,
antes da ocorrência do Fato Gerador.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 80
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
LegislaçãoLegislação
� Com relação ao Ajuste SINIEF 11/08, traz como destaque as seguintes alterações:
Estabelece as diretrizes para a implantação do processo de confirmação do recebimento de mercadorias pelo destinatário;
Torna clara a obrigatoriedade do emitente da NF-e disponibilizar o arquivo XML da NF-epara o destinatário;
� Com relação ao Ajuste SINIEF 11/08, traz como destaque as seguintes alterações:
Estabelece as diretrizes para a implantação do processo de confirmação do recebimento de mercadorias pelo destinatário;
Torna clara a obrigatoriedade do emitente da NF-e disponibilizar o arquivo XML da NF-epara o destinatário;
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 81
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
� Portaria CAT nº. 162, de 29/12/2008, Port. Cat 90/09, 173/09, 208/09, 04/2010, 34/2010 e 50/2010:
- Do Credenciamento e do Descredenciamento;
- Da Obrigatoriedade da emissão da NF-e;
- Da NF-e e do Documento Auxiliar da NF-e (DANFE);
- Da Consulta à NF-e;
- Do Cancelamento de NF-e e da inutilização de nº de NF-e;
- Da carta de Correção Eletrônica – CC-e;
- Da ocorrência de Problemas técnicos;
- Das obrigações do Destinatário da NF-e;
- Da escrituração, guarda e armazenamento.
� Portaria CAT nº. 162, de 29/12/2008, Port. Cat 90/09, 173/09, 208/09, 04/2010, 34/2010 e 50/2010:
- Do Credenciamento e do Descredenciamento;
- Da Obrigatoriedade da emissão da NF-e;
- Da NF-e e do Documento Auxiliar da NF-e (DANFE);
- Da Consulta à NF-e;
- Do Cancelamento de NF-e e da inutilização de nº de NF-e;
- Da carta de Correção Eletrônica – CC-e;
- Da ocorrência de Problemas técnicos;
- Das obrigações do Destinatário da NF-e;
- Da escrituração, guarda e armazenamento.
Atividades obrigadas a emitir a NF-e
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 82
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Novas Atividades: Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/09 (DOU 15/07/2009)
Estabelece a obrigatoriedade de utilização daNota Fiscal Eletrônica (NF-e) prevista no AjusteSINIEF 07/05, em substituição à Nota Fiscal,modelo 1 ou 1-A, para os contribuintesenquadrados nos códigos da ClassificaçãoNacional de Atividades Econômicas – CNAEdescritos no Anexo Único, a partir da dataindicada no referido anexo.
Novas Atividades: Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/09 (DOU 15/07/2009)
Estabelece a obrigatoriedade de utilização daNota Fiscal Eletrônica (NF-e) prevista no AjusteSINIEF 07/05, em substituição à Nota Fiscal,modelo 1 ou 1-A, para os contribuintesenquadrados nos códigos da ClassificaçãoNacional de Atividades Econômicas – CNAEdescritos no Anexo Único, a partir da dataindicada no referido anexo.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 83
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Novas Atividades: Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/09 (DOU 15/07/2009)
Para fins do disposto neste protocolo, deve-seconsiderar o código da CNAE principal docontribuinte, bem como os secundários, conformeconste ou, por exercer a atividade, deva constar emseus atos constitutivos ou em seus cadastros, juntoao Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ)da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastrode contribuinte do ICMS de cada unidade federada.
Novas Atividades: Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/09 (DOU 15/07/2009)
Para fins do disposto neste protocolo, deve-seconsiderar o código da CNAE principal docontribuinte, bem como os secundários, conformeconste ou, por exercer a atividade, deva constar emseus atos constitutivos ou em seus cadastros, juntoao Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ)da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastrode contribuinte do ICMS de cada unidade federada.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 84
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Novas Atividades: Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/09 (DOU 15/07/2009)
Ficam obrigados a emitir NF-e, a partir de Dez/10,os contribuintes que, independentemente daatividade econômica exercida, realizem operaçõesdestinadas a:I – Administração Pública direta ou indireta,inclusive empresa pública e sociedade deeconomia mista, de qualquer dos Poderes daUnião, dos Estados, do Distrito Federal e dosMunicípios;
Novas Atividades: Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/09 (DOU 15/07/2009)
Ficam obrigados a emitir NF-e, a partir de Dez/10,os contribuintes que, independentemente daatividade econômica exercida, realizem operaçõesdestinadas a:I – Administração Pública direta ou indireta,inclusive empresa pública e sociedade deeconomia mista, de qualquer dos Poderes daUnião, dos Estados, do Distrito Federal e dosMunicípios;
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 85
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
• II – destinatário localizado em unidade daFederação diferente daquela do emitente, exceto, acritério de cada UF, se o contribuinte emitente forenquadrado exclusivamente nos códigos da CNAErelativos às atividades de varejo.
Parágrafo único. Caso o contribuinte não seenquadre em outra hipótese de obrigatoriedade deemissão da NF-e, a obrigatoriedade de seu uso emsubstituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, ficará restritaàs operações dirigidas aos destinatários previstos nestacláusula.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 86
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Ficam as unidades da Federação autorizadasa instituir, a partir de 01/01/2010, a obrigatoriedadede emissão da NF-e, em substituição a N. F.-modelo 1 ou 1-A, para os contribuintesenquadrados nos códigos das divisões 01, 02 e 03da Classificação Nacional de AtividadesEconômicas – CNAE, relativos a atividadesagropecuárias.
(Goiás implantou a NF-e Avulsa para osProdutores de Goiânia e a partir de maio/2010 paratodos os produtores do Estado.)
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 87
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Atenção:
Decisão Normativa CAT 17, de 24/11/09
ICMS – Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) –Obrigatoriedade de emissão – Compete aocontribuinte verificar se as atividades que desenvolveestão ou não relacionadas nos Anexos I e II da PortariaCAT-162/2008
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 88
Construção ColetivaConstrução Coletiva
NF-e empresas participantes no Estado de SPNF-e empresas participantes no Estado de SP
Órgãos e Instituições Empresas Outras EntidadesÓrgãos e Instituições Empresas Outras Entidades
Até 15/07/10: 162.610 empresas
em produção
Até 15/07/10: 162.610 empresas
em produção
= 189.302 estabelecimentos
403.322.934Notas Fiscais emitidas
= 189.302 estabelecimentos
403.322.934Notas Fiscais emitidas
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 89
Construção ColetivaConstrução Coletiva
NF-eNF-e
Órgãos e Instituições Empresas Outras EntidadesÓrgãos e Instituições Empresas Outras Entidades
Nosso modelo tem como base o Chile, mas nós
somos vanguarda
Nosso modelo tem como base o Chile, mas nós
somos vanguarda
InglaterraPortugal (IN 68)
EspanhaMéxicoColômbia
(Faturacion Eletronica)
InglaterraPortugal (IN 68)
EspanhaMéxicoColômbia
(Faturacion Eletronica)
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 90
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
A cada operação, o vendedor deverá solicitar autorização
de uso da NF-e à Sefaz
Recepção antes da ocorrência do Fato Gerador
A cada operação, o vendedor deverá solicitar autorização
de uso da NF-e à Sefaz
Recepção antes da ocorrência do Fato Gerador
Envia
NF-e
VendedorVendedor CompradorComprador
Secretaria FazendaSecretaria Fazenda
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 91
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
A Sefaz procederá a validação da NF-e recebida
A Sefaz procederá a validação da NF-e recebida
Envia
NF-eValidação Recepção:
• Assinatura Digital
• Esquema XML
• Numeração
• Emitente Autorizado
Validação Recepção:
• Assinatura Digital
• Esquema XML
• Numeração
• Emitente Autorizado
Validação
VendedorVendedor CompradorComprador
Secretaria FazendaSecretaria Fazenda
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 92
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Se a análise for positiva, autorizará o uso de NF-eSe a análise for positiva,
autorizará o uso de NF-e
Validação Recepção:
• Assinatura Digital
• Esquema XML
• Numeração
• Emitente Autorizado
Validação Recepção:
• Assinatura Digital
• Esquema XML
• Numeração
• Emitente AutorizadoValidação
VendedorVendedor CompradorComprador
Secretaria FazendaSecretaria Fazenda
Envia
NFE DevolveAutorizaçãode Uso NF-e
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 93
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Retransmitirá a NF-e para a Sefaz de Destino e para a
Receita Federal
Retransmitirá a NF-e para a Sefaz de Destino e para a
Receita Federal
Retransmite NF-e
Secretaria FazendaSecretaria Fazenda
Envia
NFE DevolveAutorizaçãode Uso NF-e
Sefaz de Destinoe Receita FederalSefaz de Destinoe Receita Federal
VendedorVendedor CompradorComprador
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 94
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Secretaria FazendaSecretaria Fazenda
Autorizado o uso da NF-e naquela operação, o DANFEacompanhará o trânsito da
mercadoria
Autorizado o uso da NF-e naquela operação, o DANFEacompanhará o trânsito da
mercadoria
Envia
NFE DevolveAutorizaçãode Uso NF-e
Trânsito Autorizado - DANFE
Sefaz de Destinoe Receita FederalSefaz de Destinoe Receita Federal
VendedorVendedor CompradorComprador
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 95
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Secretaria FazendaSecretaria Fazenda Sítio da NF-eSítio da NF-e
O destinatário poderá verificar aexistência e a validade da NF-epor meio de consulta à Internet,
utilizando-se da chave de acesso
O destinatário poderá verificar aexistência e a validade da NF-epor meio de consulta à Internet,
utilizando-se da chave de acesso
VendedorVendedor CompradorComprador
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 96
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
FiscoFisco
Com as informações, a Fiscalização poderá efetuar pós-validação dos dados e proceder os procedimentos
necessários
Com as informações, a Fiscalização poderá efetuar pós-validação dos dados e proceder os procedimentos
necessários
Pós - Validação:
• Coerência das Informações
• Cruzamento de Dados
Pós - Validação:
• Coerência das Informações
• Cruzamento de Dados
FiscalizaçãoFiscalização
VendedorVendedor CompradorComprador
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 97
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Aspectos ImportantesAspectos Importantes
� O emitente e o destinatário deverão manter emarquivo digital as NF-e´s pelo prazo estabelecido nalegislação tributária para a guarda dos documentosfiscais. Quando solicitado, deverão apresentar osarquivos digitais à administração tributária.
Caso o destinatário (comprador) não tenhacondições de receber o arquivo digital, deveráarmazenar o DANFE pelo prazo decadencial.
� O emitente e o destinatário deverão manter emarquivo digital as NF-e´s pelo prazo estabelecido nalegislação tributária para a guarda dos documentosfiscais. Quando solicitado, deverão apresentar osarquivos digitais à administração tributária.
Caso o destinatário (comprador) não tenhacondições de receber o arquivo digital, deveráarmazenar o DANFE pelo prazo decadencial.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 98
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Aspectos ImportantesAspectos Importantes
� O destinatário sempre deveráverificar a validade e autenticidade daNF-e e a existência de Autorização deUso da NF-e, tenha ele recebido oarquivo digital da NF-e ou o DANFEacompanhando a mercadoria..
� O destinatário sempre deveráverificar a validade e autenticidade daNF-e e a existência de Autorização deUso da NF-e, tenha ele recebido oarquivo digital da NF-e ou o DANFEacompanhando a mercadoria..
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 99
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Aspectos ImportantesAspectos Importantes
� AJUSTE SINIEF 12, DE 25/09/09 (DOU29/09/09)
Alterou o § 7º da Cláusula Sétima do Ajuste SINIEF07/05 para estabelecer a obrigatoriedade deencaminhar ou disponibilizar download do arquivoda NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizaçãode Uso ao destinatário, imediatamente após orecebimento da autorização de uso da NF-e.
� AJUSTE SINIEF 12, DE 25/09/09 (DOU29/09/09)
Alterou o § 7º da Cláusula Sétima do Ajuste SINIEF07/05 para estabelecer a obrigatoriedade deencaminhar ou disponibilizar download do arquivoda NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizaçãode Uso ao destinatário, imediatamente após orecebimento da autorização de uso da NF-e.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 100
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Aspectos ImportantesAspectos Importantes
� A obrigatoriedade da emissão da NF-e seaplica a todas as operações efetuadas em todosos estabelecimentos dos contribuintes intimados,ficando vedada a emissão de Nota Fiscal, modelo1 ou 1-A.
� A obrigatoriedade da emissão da NF-e seaplica a todas as operações efetuadas em todosos estabelecimentos dos contribuintes intimados,ficando vedada a emissão de Nota Fiscal, modelo1 ou 1-A.
INCLUSIVE ME E EPP
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 101
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
CUIDADOS E ATENÇÃO
Na NF-e temos um aumento deinformações para sua emissão.
Na emissão da NF-e deve-se indicar atributação de cada ítem, conforme aSituação Tributária do ICMS, IPI, PIS eCOFINS.
CUIDADOS E ATENÇÃO
Na NF-e temos um aumento deinformações para sua emissão.
Na emissão da NF-e deve-se indicar atributação de cada ítem, conforme aSituação Tributária do ICMS, IPI, PIS eCOFINS.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 102
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Códigos de Situação Tributária (CST) ICMS:
Tabela A (Origem) e Tabela B (Tributação)
Códigos de Situação Tributária (CST) do IPI:
Códigos para Entradas tributadas e não tributadas; idem para saídas
Códigos de Situação Tributária (CST) PIS e COFINS:
Tributadas, isentas: modalidades cumulativas e não cumulativas.
Códigos de Situação Tributária (CST) ICMS:
Tabela A (Origem) e Tabela B (Tributação)
Códigos de Situação Tributária (CST) do IPI:
Códigos para Entradas tributadas e não tributadas; idem para saídas
Códigos de Situação Tributária (CST) PIS e COFINS:
Tributadas, isentas: modalidades cumulativas e não cumulativas.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 103
AbrangênciaAbrangênciaContábil Fiscal NF-eContábil Fiscal NF-e
Próximas EtapasPróximas Etapas� Implementada a obrigatoriedade de emissão da NF-e para outros segmentos (Protocolo ICMS 42/09 e Protocolo ICMS 082/10):
�Geradores de Energia Elétrica;
�Representantes Comerciais;
�Atividades de rádio, Tv, etc;
�Agências de Publicidade...
� Implementada a obrigatoriedade de emissão da NF-e para outros segmentos (Protocolo ICMS 42/09 e Protocolo ICMS 082/10):
�Geradores de Energia Elétrica;
�Representantes Comerciais;
�Atividades de rádio, Tv, etc;
�Agências de Publicidade...
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 104
AbrangênciaAbrangênciaConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
ConceitoConceito
É um documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital,
com o intuito de documentar uma operação da
prestação de serviços de transportes de
mercadorias em geral ocorrida entre as partes,
cuja validade jurídica é garantida pela
assinatura digital do emitente e recepção, pelo
fisco, antes da ocorrência do Fato Gerador.
É um documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital,
com o intuito de documentar uma operação da
prestação de serviços de transportes de
mercadorias em geral ocorrida entre as partes,
cuja validade jurídica é garantida pela
assinatura digital do emitente e recepção, pelo
fisco, antes da ocorrência do Fato Gerador.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 105
AbrangênciaAbrangênciaConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
LegislaçãoLegislação
�AJUSTE SINIEF’s CONFAZ Nº. 9, DE 25/10/2007, Nº
04, DE 03/04/2009 e 13, DE 25/09/2009
� Protocolos ICMS a serem editados:
�Protocolo ICMS 149/09 – (Sefaz Virtual RGS utilizada
por outros Estados).
� Ato COTEPE editado: 08/2008 e 30/2009, que traz as
especificações técnicas.
� Manual do CT-e:
http://www.fazenda.sp.gov.br/cte/
�AJUSTE SINIEF’s CONFAZ Nº. 9, DE 25/10/2007, Nº
04, DE 03/04/2009 e 13, DE 25/09/2009
� Protocolos ICMS a serem editados:
�Protocolo ICMS 149/09 – (Sefaz Virtual RGS utilizada
por outros Estados).
� Ato COTEPE editado: 08/2008 e 30/2009, que traz as
especificações técnicas.
� Manual do CT-e:
http://www.fazenda.sp.gov.br/cte/
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 106
AbrangênciaAbrangênciaConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
AJ. SINIEF CONFAZ Nº. 9/07, 4/09 e 13:AJ. SINIEF CONFAZ Nº. 9/07, 4/09 e 13:
O CT-e será emitido em substituição aos seguintes documentos: I - Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo 8; II - Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas, modelo 9; III - Conhecimento Aéreo, modelo 10; IV - Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11; V - Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 27; VI - Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas.
O CT-e será emitido em substituição aos seguintes documentos: I - Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo 8; II - Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas, modelo 9; III - Conhecimento Aéreo, modelo 10; IV - Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11; V - Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 27; VI - Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 107
AbrangênciaAbrangênciaConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
AJ. SINIEF CONFAZ Nº. 9, DE 25/10/2007AJ. SINIEF CONFAZ Nº. 9, DE 25/10/2007
Fica instituído o Documento Auxiliar do CT-e
- DACTE, conforme leiaute estabelecido em
Ato COTEPE, para acompanhar a carga
durante o transporte ou para facilitar a
consulta do CT-e, prevista na cláusula
décima oitava deste Ajuste Sinief.
Fica instituído o Documento Auxiliar do CT-e
- DACTE, conforme leiaute estabelecido em
Ato COTEPE, para acompanhar a carga
durante o transporte ou para facilitar a
consulta do CT-e, prevista na cláusula
décima oitava deste Ajuste Sinief.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 108
AbrangênciaAbrangênciaConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
AJ. SINIEF CONFAZ Nº. 9, DE 25/10/2007AJ. SINIEF CONFAZ Nº. 9, DE 25/10/2007
O transportador e o tomador do serviço
de transporte deverão manter em arquivo
digital os CT-e pelo prazo estabelecido na
legislação tributária para a guarda dos
documentos fiscais, devendo ser
apresentados à administração tributária,
quando solicitado.
O transportador e o tomador do serviço
de transporte deverão manter em arquivo
digital os CT-e pelo prazo estabelecido na
legislação tributária para a guarda dos
documentos fiscais, devendo ser
apresentados à administração tributária,
quando solicitado.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 109
Empresas ParticipantesEmpresas ParticipantesConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
Fase testes:Fase testes:
DHL LOGISTICS (BRAZIL) Ltda.
DISPLAN ENCOMENDAS URGENTES LTDA
EMPRESA DE TRANSPORTE ATLAS LTDA
EXPRESSO ARAÇATUBA TRANSPORTES E LOGÍSTICA
LTDA
EXPRESSO JUNDIAÍ SÃO PAULO LTDA
EXPRESSO MERCÚRIO S/A
FERROBAN - Ferrovias Bandeirantes S.A.
DHL LOGISTICS (BRAZIL) Ltda.
DISPLAN ENCOMENDAS URGENTES LTDA
EMPRESA DE TRANSPORTE ATLAS LTDA
EXPRESSO ARAÇATUBA TRANSPORTES E LOGÍSTICA
LTDA
EXPRESSO JUNDIAÍ SÃO PAULO LTDA
EXPRESSO MERCÚRIO S/A
FERROBAN - Ferrovias Bandeirantes S.A.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 110
Empresas ParticipantesEmpresas ParticipantesConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
Fase testes:Fase testes:
PETROBRÁS TRANSPORTE S/A - TRANSPETRO
RODONAVES TRANSPORTES E ENCOMENDAS LTDA
RODOVIÁRIO LÍDER LTDA
SADIA S/A
SARATOGA ENGENHARIA E TRANSPORTES LTDA
TAM
TRANSPORTADORA AMERICANA LTDA
TRANSPORTADORA GAMPER LTDA
PETROBRÁS TRANSPORTE S/A - TRANSPETRO
RODONAVES TRANSPORTES E ENCOMENDAS LTDA
RODOVIÁRIO LÍDER LTDA
SADIA S/A
SARATOGA ENGENHARIA E TRANSPORTES LTDA
TAM
TRANSPORTADORA AMERICANA LTDA
TRANSPORTADORA GAMPER LTDA
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 111
Empresas ParticipantesEmpresas ParticipantesConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
Fase de Produção:
No Estado de S. Paulo:
– início em 03/04/09, com as empresas pilotos.
- Portaria CAT nº 55, de 19/03/2009:
- Dispõe sobre a emissão do Conhecimento de
Transporte Eletrônico - CT-e e do Documento
Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrônico -
DACTE e dá outras providências.
Fase de Produção:
No Estado de S. Paulo:
– início em 03/04/09, com as empresas pilotos.
- Portaria CAT nº 55, de 19/03/2009:
- Dispõe sobre a emissão do Conhecimento de
Transporte Eletrônico - CT-e e do Documento
Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrônico -
DACTE e dá outras providências.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 112
Empresas ParticipantesEmpresas ParticipantesConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
Fase de Produção:
No Estado de S. Paulo (Até 15/07/2010):
– Total de CT-e emitidos: 2.891.789
Credenciadas em S.P. (35 transportadoras):
- Andorinha Transportadora;
- Rodonaves;
- Rodoviário Lider.
Fase de Produção:
No Estado de S. Paulo (Até 15/07/2010):
– Total de CT-e emitidos: 2.891.789
Credenciadas em S.P. (35 transportadoras):
- Andorinha Transportadora;
- Rodonaves;
- Rodoviário Lider.
17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 113
Empresas ParticipantesEmpresas ParticipantesConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-eConhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e
SOFTWARE EMISSOR CT-e
Passos para a emissão de um CT-e:
(em breve)
� Versão para Emissão de CT-e com validadejurídica (Em Desenvolvimento)
� Versão de testes (Em Desenvolvimento)
SOFTWARE EMISSOR CT-e
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(em breve)
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17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 114
ReferênciasReferênciasECD - EFC - NF-e - CT-eECD - EFC - NF-e - CT-e
� SPEDwww1.receita.fazenda.gov.br/Sped;
� NF-e
www.nfe.fazenda.gov.br
www.fazenda.sp.gov.br/nfe
� CT-e
www.cte.fazenda.gov.br
www.fazenda.sp.gov.br/cte
� SPEDwww1.receita.fazenda.gov.br/Sped;
� NF-e
www.nfe.fazenda.gov.br
www.fazenda.sp.gov.br/nfe
� CT-e
www.cte.fazenda.gov.br
www.fazenda.sp.gov.br/cte