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Curso Formulación y Gestión de Proyectos
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ESTUDIO TECNICO DE ESTUDIO TECNICO DE
COSTOS Y PRESUPUESTOCOSTOS Y PRESUPUESTO
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
Objetivos:Objetivos:
Conocer la utilidad de los costos en la toma de Conocer la utilidad de los costos en la toma de decisiones.decisiones.
Determinar costos relevantes en la toma de Determinar costos relevantes en la toma de decisiones.decisiones.
Identificar las herramientas para la determinación Identificar las herramientas para la determinación de los costos.de los costos.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
COSTOS COSTOS
CONCEPTO CONCEPTO
Y Y
UTILIDADUTILIDAD
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOSDIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
COSTO:COSTO: Sacrificio económico que demanda la adquisición de un Sacrificio económico que demanda la adquisición de un bien o bien o de un servicio con utilidad económica para la empresa.de un servicio con utilidad económica para la empresa.
COSTOS NO CONSUMIDOS:COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos están asociados a la obtención Si los costos están asociados a la obtención de de ingreso futuros o a evitar sacrificios futurosingreso futuros o a evitar sacrificios futuros..
COSTOS CONSUMIDOS:COSTOS CONSUMIDOS: No se pueden considerar activos pues han sido No se pueden considerar activos pues han sido consumidos, son gastos para la empresa.consumidos, son gastos para la empresa.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOSDIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
Sacrificio Económico
Sacrificio Económico
GastoGastos de
Comercialización
Costo Consumido
Costo Consumido
Costo noConsumido
Costo de la MercancíaVendida
Activo Gasto
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
1.1. Costos del producto y costos del periodo. Costos del producto y costos del periodo.
2.2. Costos Directos y costos indirectos.Costos Directos y costos indirectos.
3.3. Costos fijos y costos variables.Costos fijos y costos variables.
4.4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.
5.5. Costos controlables y no controlables.Costos controlables y no controlables.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
1.1. Costos del producto y costos del periodo.Costos del producto y costos del periodo.
Del Producto:Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario. Susceptibles de capitalizarse en un inventario. Corresponden al valor contable de algo tangible.Corresponden al valor contable de algo tangible.
Del Periodo:Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo en que se incurren. Relacionados con lo que denominamos en que se incurren. Relacionados con lo que denominamos gastos. Los costos que se relacionan con la producción de gastos. Los costos que se relacionan con la producción de un servicio se deben considerar como costo del periodo.un servicio se deben considerar como costo del periodo.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
COSTOS DEL PERIODOCOSTOS DEL PERIODO VsVs COSTOS DE PRODUCCIONCOSTOS DE PRODUCCION
Costos del Periodo:
•Vinculados a la Estructura de la empresa.
•No forman parte del proceso
productivo.
•Se consideran Gastos del
ejercicio.
Costos de Producción:
•Vinculados a bienes y servicios producidos.
•Son necesarios para fabricar el producto o prestar el servicio.
•Forman parte de los costos del producto.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
2.2. Costos Directos y costos indirectos.Costos Directos y costos indirectos.
Costos Directos:Costos Directos: Cualquier costo sobre el que pueda establecerse Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una relación directa, precisa y claramente medible una relación directa, precisa y claramente medible con el producto del que hace parte.con el producto del que hace parte.
Costos Indirectos:Costos Indirectos: Es muy complejo y costoso medir la cantidad que Es muy complejo y costoso medir la cantidad que consume cada producto de las horas del supervisor, consume cada producto de las horas del supervisor, de los lubricantes que se aplican a cada de los lubricantes que se aplican a cada maquinaria, etc. Y por ende no se identifican maquinaria, etc. Y por ende no se identifican plenamente con cada producto.plenamente con cada producto.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOSTIPOLOGIA DE LOS COSTOS
Costos Directos
CostosIndirectos
Se identifican con:
•Un producto•Un departamento•Una actividad
No identificables
Pero necesario para realizar la
actividad productiva
PROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS¡Cómo los distribuyo?
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
3.3. Costos fijos y costos variables.Costos fijos y costos variables.
Costos Fijos:Costos Fijos: Se presentan independientemente los volúmenes de Se presentan independientemente los volúmenes de producción, de prestación de servicios o de unidades que se producción, de prestación de servicios o de unidades que se vendan.vendan.
Costos Variables:Costos Variables: También llamados directos, son aquellos que También llamados directos, son aquellos que cambian en relación directa con el volumen de cambian en relación directa con el volumen de producción.producción.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
4.4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.
Fijos Obligados:Fijos Obligados: Aquellos en los cuales forzosamente se debe Aquellos en los cuales forzosamente se debe incurrir en la empresa como consecuencia de incurrir en la empresa como consecuencia de
la la posesión una determinada capacidad posesión una determinada capacidad instalada.instalada.
Fijos Discrecionales:Fijos Discrecionales: Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir con el propósito de lograr ciertos objetivos. con el propósito de lograr ciertos objetivos. (publicidad, promoción, investigación, etc.)(publicidad, promoción, investigación, etc.)
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
5.5. Costos controlables y no controlables.Costos controlables y no controlables.
Costos Controlables:Costos Controlables: Se refiere a la capacidad de control que el Se refiere a la capacidad de control que el responsable de una división o departamento pueda responsable de una división o departamento pueda ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre estos se tiene poder de decisión en cuanto a si se estos se tiene poder de decisión en cuanto a si se incurren o no y en cuanto a su monto. incurren o no y en cuanto a su monto.
C. No Controlables:C. No Controlables: No se incide directamente sobre ellos y se No se incide directamente sobre ellos y se generarán independientemente si se le quieran generarán independientemente si se le quieran controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de interés, etc.) interés, etc.)
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
LOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROSLOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS
El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o prestar un servicio.prestar un servicio.
EMPRESAS INDUSTRIALESEMPRESAS INDUSTRIALES
MaterialesDirectos
Mano deObra
Costos Indirectos deFabricación
Costo De
Producción+ + =
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS COMERCIALESEMPRESAS COMERCIALES
ValorDe
CompraGastos
Incidentales
Costo delProducto a
Vender
+ =
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS DE SERVICIOSEMPRESAS DE SERVICIOS
Materiales Mano deObra
Costos Indirectos
Costo Del
Servicio
+ + =
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DE LOS COSTOSUTILIDAD DE LOS COSTOS
Costos HistóricosCostos Históricos Costos ProyectadosCostos Proyectados
Elaborar Informes ContablesElaborar Informes ContablesValuar InventariosValuar InventariosMedir ResultadosMedir Resultados Actividades - ProductosActividades - Productos
Toma de DecisionesToma de Decisiones Nivel de ActividadNivel de Actividad
Nivel de PreciosNivel de Precios
Pasado Presente Futuro
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTASCOSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS
Contempla todos los recursos consumidos
en el proceso defabricación
Contempla Únicamente losCostos de los
Productos vendidos
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTASCOSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS
EMPRESA COMERCIAL EMPRESA MANUFACTURERA
InventarioInicial
Compras
Inventario Final
Materia PrimaDirecta
Costo de Ventas
Mano de ObraDirecta
Costos Indirectos de Fabricación
Inventario InicialDe P. Terminados
Costo de Producción
Inventario FinalDe P. Terminados
Costo deVentas
=
+
-
+ +
+ -
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS COSTOS DE PRODUCCION,RELACION ENTRE LOS COSTOS DE PRODUCCION,
DE VENTAS Y DEL PERIODODE VENTAS Y DEL PERIODO
Costos del PeriodoCostos del Periodo
Materiales Directos
Mano de O. Directa
Costos Indirectos
Costos de los Prod.
Fabricadosen el Periodo
Variación de las existencias
De los Prod.Terminados
Ventas
Costo de Ventas
Margen Bruto
Gastos del periodoComerciales y admón
Resultado
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
SISTEMAS DE COSTEOSISTEMAS DE COSTEO
COSTEOPOR
ABSORCION
COSTEO DIRECTO OVARIABLE
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS¿COMO DISTRIBUIMOS LOS COSTOS INDIRECTOS¿COMO DISTRIBUIMOS LOS COSTOS INDIRECTOS
Criterios de imputación para los Criterios de imputación para los
Costos indirectos de FabricaciónCostos indirectos de Fabricación
Empresas en las que se aplicaEmpresas en las que se aplica
Este criterioEste criterio
Unidades ProducidasUnidades Producidas Fabricantes de un solo productos oFabricantes de un solo productos o
Productos bastante homogéneosProductos bastante homogéneos
Horas MáquinaHoras Máquina Intensivas en Maquinaria y relativamente Intensivas en Maquinaria y relativamente homogéneahomogénea
Horas Mano de Obra DirectaHoras Mano de Obra Directa Intensivas en Mano de Obra Intensivas en Mano de Obra relativamente homogénearelativamente homogénea
Costo de Mano de Obra DirectaCosto de Mano de Obra Directa Intensiva en Mano de Obra no Intensiva en Mano de Obra no homogénea homogénea (diferencias sign. En salarios)(diferencias sign. En salarios)
Unidades de Material DirectoUnidades de Material Directo Intensivas en un material directo Intensivas en un material directo
Costo de los Materiales DirectosCosto de los Materiales Directos Intensivas en Materiales directos diversos Intensivas en Materiales directos diversos ( (hay diferencias significativas en los costos de los hay diferencias significativas en los costos de los materiales)materiales)
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION – METODOLOGIA DE COSTEO POR ABSORCION – METODOLOGIA DE IDENTIFICACION DE LOS COSTOSIDENTIFICACION DE LOS COSTOS
• Identificar los costos son del periodo (los demás son costos de producción)
• Identificar los costos directos al producto.
• Identificar los costos directos a los departamentos
• Identificar los costos indirectos
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION - COSTEO POR ABSORCION - Asigna a los productos fabricados en un periodo, todos los Asigna a los productos fabricados en un periodo, todos los costos de producción incurridos durante el mismo.costos de producción incurridos durante el mismo.
SISTEMAS POR PROCESOSSISTEMAS POR PROCESOS
•Productos idénticos.
• Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo
•Metodología de reparto CIF• A centros de costos• De centros de Servicios• De centros productivos de artículos.
• Productos diferentes.
•Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo
•Metodología de Reparto CIF• A centros de costos• De centros de Servicios• De centros productivos de O.P.• De Ordenes de trabajo a productos
POR ORDENES DE PRODUCCION
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
PASOS EN EL DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO PASOS EN EL DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO – CONTROL PRESUPUESTARIO– CONTROL PRESUPUESTARIO
ESTABLECER OBJETIVOS
CREAR SISTEMAS DE MEDICION Y MONITOREO
COMPARAR EL DESEMPEÑOREAL FRENTE A LOS
OBJETIVOS ESTABLECIDOS
EVALUAR EL RESULTADO Y TOMAR MEDIDAS DE
SER NECESARIO
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE – SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE – Considera que los costos Considera que los costos fijos son necesarios para mantener la capacidad de producción, por lo que se los carga a los resultados fijos son necesarios para mantener la capacidad de producción, por lo que se los carga a los resultados
del periodo.del periodo.
Ventajas del costeo Variable:Ventajas del costeo Variable: Relaciona directamente el margen con el volumen del venta.Relaciona directamente el margen con el volumen del venta. Calcula la contribución por producto.Calcula la contribución por producto. Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos.Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos. Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten entre losFacilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten entre los inventarios. inventarios.
COSTEO VARIABLE:
Costos Variables Costos del Producto
Costos FijosCostos del periodo
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
BENEFICIOS Y LIMITACIONESBENEFICIOS Y LIMITACIONES
COSTEO INTEGRAL - TOTAL
1. Base sólida y segura para definir precios corto y largo plazo.
2. Trata de garantizar el largo plazo.3. Es una suma de criterios subjetivos de reparto de costos indirectos.
COSTEO VARIABLE
1. Mejora las decisiones de precio de corto plazo.2. Pone énfasis en el corto plazo.3. No hay reparto ni subjetividades.4. Permite conocer el punto de equilibrio.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
EFECTOS SOBRE LOS NIVELES DE INVENTARIOS Y LOS EFECTOS SOBRE LOS NIVELES DE INVENTARIOS Y LOS RESULTADOSRESULTADOS
Los diferentes criterios de asignación de los costos indirectos de fabricación a los productos Los diferentes criterios de asignación de los costos indirectos de fabricación a los productos afectarán:afectarán:
La valuación de los inventarios.La valuación de los inventarios. Los resultados del periodo.Los resultados del periodo.
Dichas variaciones dependerán de:Dichas variaciones dependerán de:
La diversidad de productos.La diversidad de productos. La diversidad de volumen.La diversidad de volumen.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
COSTOS SEGÚN EL REGISTROCOSTOS SEGÚN EL REGISTRO
Costos Históricos: Costos Históricos: Materia Prima DirectaMateria Prima Directa (reales) (reales)
Mano de Obra Directa (reales)Mano de Obra Directa (reales)
C.I.F.C.I.F. (estimados)(estimados)
VariacionesVariaciones
Sub. O Sobre aplicaciónSub. O Sobre aplicación
Costos Predeterminados:Costos Predeterminados: a) Estimados.a) Estimados.
b) Estándar.b) Estándar.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
ANALISISANALISIS
COSTO – VOLUMENCOSTO – VOLUMEN
UTILIDADUTILIDAD
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:
COSTOSVARIABLES
COSTOSFIJOS
CambianCon el
VolumenDe
producción
No cambian Con el volumen
De producción, semantienen
Dependen del Horizonte Considerado
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDADANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD
¿Es útil conocer el comportamiento de los costos ante un cambio ¿Es útil conocer el comportamiento de los costos ante un cambio en el volumen?en el volumen?
¿Cuál es el efecto sobre la utilidad?¿Cuál es el efecto sobre la utilidad?
¿Cómo afecta las decisiones?¿Cómo afecta las decisiones?
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDADANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD
ELEMENTOS DE ANALISIS:ELEMENTOS DE ANALISIS:
1. Elementos que se mantienen constantes:1. Elementos que se mantienen constantes:• PrecioPrecio• Costo y gasto variable unitarioCosto y gasto variable unitario• Costo FijoCosto Fijo
2. Variable Independiente2. Variable Independiente::• Cantidad Producida y VendidaCantidad Producida y Vendida
3. Variable Dependiente:3. Variable Dependiente:
1.1. VentasVentas
2.2. Costos Variables TotalesCostos Variables Totales
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
Ingresos $Ingresos $
Ingreso TotalIngreso Total
Pv x QPv x Q
Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOSCostos $Costos $
Costo Variable TotalCosto Variable Total
Cvu x QCvu x Q
Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOSCostos $Costos $
Costo Variable TotalCosto Variable Total
Cvu x QCvu x Q
Costos FijosCostos Fijos
Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOSCostos $Costos $
Costo TotalCosto Total
C. Fijo + C. VariableC. Fijo + C. Variable
Costo Variable TotalCosto Variable Total
Costos FijosCostos Fijos
Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOSCostos $Costos $ Ingreso TotalIngreso Total
E IngresosE Ingresos Pv x Q Pv x Q
Utilidad Utilidad Costo TotalCosto Total
CF + CVCF + CV$ e$ e
Punto de EquilibrioPunto de Equilibrio Ing. Total = C. TotalIng. Total = C. Total
PerdidaPerdida
Q eQ e Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
U = (P x Q) - (Cvu x Q) – CFU = (P x Q) - (Cvu x Q) – CF
Donde:Donde:
U U = Utilidad= Utilidad
P x Q P x Q = Ingresos= Ingresos
Cvu x Q Cvu x Q = Costos Variable Total= Costos Variable Total
CF CF = Costos Fijos= Costos Fijos
FORMULA BASICA
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
¿Qué cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada ¿Qué cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada utilidad?utilidad?
CF + UCF + U CF + U CF + U
Q = Q = ==== Q = Q =
P – CvuP – Cvu Mcu Mcu
Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelación así:Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelación así:
CF + UCF + U CF + U CF + U
Qe = Qe = ==== Qe = Qe =
P – CvuP – Cvu Mcu Mcu
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISISRELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS
P x Q P x Q == Ventas Ventas
Cvu x QCvu x Q == Costo Variable Costo Variable
P – CvuP – Cvu == Margen de contribución Unitario Margen de contribución Unitario
Mcu x Q Mcu x Q == Margen de Contribución Margen de Contribución
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V V U U
1.1. Decisiones de fijación de Precios Decisiones de fijación de Precios PP
2.2. Programa de control de costosPrograma de control de costos CF y CVCF y CV
3.3. Expansión de la Capacidad Productiva Expansión de la Capacidad Productiva Q Q
4.4. Decisiones de asignación de recursos Decisiones de asignación de recursos Mezcla Mezcla
5.5. Definir el Volumen de ventas objetivoDefinir el Volumen de ventas objetivo Utilidad Utilidad
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
ANALISIS ¿Qué Pasa Si ……?ANALISIS ¿Qué Pasa Si ……?
Automatizamos la producción?Automatizamos la producción? Hacemos una mejora de ingeniería en el producto?Hacemos una mejora de ingeniería en el producto? Modificamos el precio?Modificamos el precio? Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida?Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida? Cambiamos la mezcla de productos?Cambiamos la mezcla de productos?
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
LIMITACIONESLIMITACIONES
Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es constante, no considera economías de escala ni efectos de constante, no considera economías de escala ni efectos de aprendizaje.aprendizaje.
Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo de producción relevante.de producción relevante.
Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un intervalo de producción relevante.intervalo de producción relevante.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIOEJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO
Costos y Gastos Fijos AñoCostos y Gastos Fijos Año $75.500.000.oo$75.500.000.oo
Costo Variable UnitarioCosto Variable Unitario 12.500.oo C/U 12.500.oo C/U
Precio de VentaPrecio de Venta 18.000.oo C/U 18.000.oo C/U
QQee = 75.500.000.oo / (18.000.oo – 12.500.oo) = 75.500.000.oo / (18.000.oo – 12.500.oo)
QQee = 13.728.oo Unidades = 13.728.oo Unidades
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOSMEZCLA DE PRODUCTOS
En el cálculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones deEn el cálculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones de
la fabricación de un solo producto pero se complica cuandola fabricación de un solo producto pero se complica cuando
hablamos de varias referencias.hablamos de varias referencias.
En Mezcla de productos se analizan los siguiente métodos:En Mezcla de productos se analizan los siguiente métodos:
Margen de contribución ponderado.Margen de contribución ponderado. Asignación de cosos fijos.Asignación de cosos fijos.
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
EJERCICIOEJERCICIO
Hallar la cantidad en equilibrio para la compañía XY teniendo enHallar la cantidad en equilibrio para la compañía XY teniendo en
cuenta:cuenta:
Margen de Contribución UnitarioMargen de Contribución Unitario $14.300.oo $14.300.oo
Costo Variable UnitarioCosto Variable Unitario 23.150.oo 23.150.oo
Gasto VariableGasto Variable 6.230.oo 6.230.oo
Costos FijosCostos Fijos $123.650.000.oo$123.650.000.oo
Utilidad Operativa esperadaUtilidad Operativa esperada 95.780.000.oo 95.780.000.oo
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADOPONDERADO
LíneaLínea Unidades Unidades PresupuestadasPresupuestadas
PVUPVU CVUCVU MCUMCU
XX 15.00015.000 10.00010.000 6.3006.300 3.7003.700
YY 19.00019.000 8.5008.500 5.1005.100 3.4003.400
ZZ 23.00023.000 7.2007.200 4.3004.300 2.9002.900
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADOPONDERADO
LíneaLínea Unidades Unidades PresupuestadasPresupuestadas
MCUMCU % % ParticipaciónParticipación
PonderaciónPonderación
XX 15.00015.000 3.7003.700 26,32%26,32% 973,68973,68
YY 19.00019.000 3.4003.400 33,33%33,33% 1.133.331.133.33
ZZ 23.00023.000 2.9002.900 40,35%40,35% 1.170.181.170.18
TotalTotal 57.00057.000 3.277.193.277.19
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADOPONDERADO
Consideremos Costos Fijos de Consideremos Costos Fijos de == $54.650.000.oo$54.650.000.oo
== 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades
Esta cantidad se distribuye así:Esta cantidad se distribuye así:
16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades
16.676 x 33.33% = 5.558 16.676 x 33.33% = 5.558
16.676 x 40,35% = 6.72916.676 x 40,35% = 6.729
ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS
ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOSASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS
Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cadaCuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cada
línea de producción, es alta la probabilidad de calcular el punto delínea de producción, es alta la probabilidad de calcular el punto de
equilibrio por cada línea.equilibrio por cada línea.
Lo anterior utilizando cualquiera de los métodos de costeo vistosLo anterior utilizando cualquiera de los métodos de costeo vistos
anteriormente: -anteriormente: - Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos, Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos,
variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si sonvariables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si son
incurridos o absorbidos, etc.incurridos o absorbidos, etc.
PRESUPUESTO BASADO EN EL PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOMARCO LOGICO
(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)PRESUPUESTO DE INGRESOS
(Periodo)
CódigoPresupuestal
Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor
TOTAL PRESUPUESTO
Estructura Autónoma
Fuentes de Financiació
n
Persona Encargada de verificar la transferencia
PRESUPUESTO BASADO EN EL PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOMARCO LOGICO
Estructura Autónoma
Traído de la Matriz de Marco Lógico (Alternativas) como
Acciones o Actividades
Persona Encargada de Realizar las Actividades
(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)PRESUPUESTO DE GASTOS
(Periodo)
CódigoPresupuestal
Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor
TOTAL PRESUPUESTO
Las alternativas del marco lógico nos dan la fundamentación para establecer los gastos
relacionados con la parte operativa del proyecto, pero en este punto también se deben cuantificar las unidades de apoyo administrativo, financiero, tecnológico,
logístico y de apoyo al núcleo del proyecto
PRESUPUESTO BASADO EN EL PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOMARCO LOGICO
PRESUPUESTO BASADO EN EL PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOMARCO LOGICO
(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)PRESUPUESTO GENERAL
(Periodo)
CódigoPresupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor
TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS ∑ Ingresos
CódigoPresupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor
TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS ∑ Gastos
SUPERAVID - DEFICIT - PRESUPUESTO EQUILIBRADO Ing. (-) Gast.