Control Interno, Informe Coso

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El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución de sus objetivos, y minimización de riesgos. El control interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una organización, éstas son inherentes a la gestión del negocio (actividades de una entidad). El control interno es parte y está integrado a los procesos de gestión básicos: planificación, ejecución y supervisión, y se encuentra entrelazado con las actividades operativas de una organización. Los controles internos son más efectivos cuando forman parte de la esencia de una organización, cuando son "incorporados" e "internalizados" y no "añadidos".

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Universidad Especializada del Contador Público Autorizado

(UNESCPA)

MAESTRIA EN AUDITORIA CON ENFASIS EN AUDITORIA FORENSEMODULO # 1 Fundamentos y teorías de Auditoria

PROFESORA: ELBA DE RODRIGUEZ

Tema: Informes COSO

Preparado por el Grupo: Escape 1Uro Cacho

Luis AmayaRuben MinielErick Marenco

Control InternoMarcos de Control para la Evaluación

del Control Interno en el Mundo

KING SudáfricaCadbury Gran BretañaCo. Co. CanadáCOSO Commitee Of Sponsoring

Organizations of the Treadway CommissionVienot FranciaPeters Holanda

El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos financieros a través del mundo.

Informe COSOInforme COSO

En 1992, COSO publicó el Sistema Integrado de Control Interno, un informe que establece una definición común de control interno y proporciona un estándar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control

COSO - Definición del Control Interno

El Control Interno es un proceso efectuado en una entidad por el consejo de accionistas, la gerencia y otro personal designado para proporcionar una seguridad razonable con respecto al logro de objetivos en las categorías siguientes:

COSO - Definición del Control Interno

CONTROL

INTERNO

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS

APLICABLES

CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS

OPERACIONES

Control Interno (COSO)

Informe “coso”

Presión pública para mejor manejo de recursos Numerosos escándalos, crisis financieras o fraudes

Mejoramiento delControl Interno

Mejoramiento del Control Interno

Mejor Gobierno Corporativo

Organizaciones deContadores, ejecutivos deDe finanzas, auditoresinternos

ASPECTOS IMPLÍCITOS EN LA ASPECTOS IMPLÍCITOS EN LA DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNODEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO

CI ES UN PROCESO CI ES UN PROCESO

CONTROL

INTERNO

CI LO LLEVAN A CABO LAS PERSONAS

CI LO LLEVAN A CABO LAS PERSONAS

CI SÓLO PUEDE APORTAR UN GRADO RAZONABLE DE SEGURIDAD

CI SÓLO PUEDE APORTAR UN GRADO RAZONABLE DE SEGURIDAD

CI FACILITA LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS

CI FACILITA LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS

Orígenes, ventajas y Orígenes, ventajas y limitaciones del modelo COSOlimitaciones del modelo COSO

El modelo de control COSO surgió como una respuesta de la profesión contable al escándalo del BCCI, que: Demostró que una entidad con un buen sistema

de control interno podía estar conscientemente dedicada a cometer fraudes y defraudaciones

Reveló que los controles apropiados para mitigar el riesgo de fraudes en los niveles inferiores de la organización son inadecuados para controlar a la Dirección

Responsabilidad Frente al Responsabilidad Frente al Control InternoControl Interno

Quién es Quién es el Responsableel Responsable

del Control del Control Interno?Interno?

Alta Direcciónde la Entidad

Auditores

Oficina de ControlFiscal

Estado

DirectoresOperativos

ServidoresPúblicos y Empresas Privadas

Definición del Control Interno

Qué? En qué Nivel?

Para Qué?

Control Interno

Proceso efectuadopor la Dirección,la alta Gerencia y el resto del

personal

Proporcionar un grado

de seguridad razonable en cuanto

a la consecución

de los Objetivos

Eficacia y eficiente de las operaciones

Confiabilidad de la Información Financiera

Cumplimiento de las Leyes y normas

establecidas

Pirámide COSO

Matriz de COSOMatriz de COSOA

CT

IVID

AD

2 2

AC

TIV

IDA

D 3

AC

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UN

IDA

D B

UN

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OPERACIONES

REPORTE

FINANCIE

RO

CUMPLIM

IENTO

RIESGO INHERENTE

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACION Y COMUNICACION

MONITOREO

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operación - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones

2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Información / Comunicación - Monitoreo

3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad.

Objetivos de Control Interno

Operaciones

Confiabilidad de la Información Financiera

Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas

EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos.

EFICIENCIA: Capacidad de producir el máximo de resultados con el mínimo derecursos, energía y tiempo. Se refiere básicamente a los Objetivos empresariales:• Rendimiento y rentabilidad• Salvaguarda de los recursos

Objetivos de Control Interno

Reportes Financieros

Elaboración y publicación de Estados Financieros confiables, y toda otrasinformaciones que deban ser publicada.

Eficacia y Efectividad de las Operaciones

Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas

Objetivos de Control Interno

Eficacia y Efectividad de las Operaciones

Confiabilidad de laInformación Financiera

Cumplimiento

Cumplimiento con aquellas leyes y normas a las cuales está sujeta la organización Y de esta forma logra evitar:

• Efectos perjudiciales para la reputación de la organización.

• Contingencias.

• Otros eventos de pérdidas y demás consecuencias negativas.

Matriz de COSOMatriz de COSOA

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2 2

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D 3

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UN

IDA

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OPERACIONES

REPORTE

FINANCIE

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CUMPLIM

IENTO

RIESGO INHERENTE

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACION Y COMUNICACION

MONITOREO

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operación - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones

2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Información / Comunicación - Monitoreo

3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad.

Control del Medio Ambiente

El control del medio ambiente establece el tono de la organización.

Es la base para el resto de los componentes del Control Interno, proporcionando disciplina y estructura.

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

OPERACIONES

REPORTE

FINANCIE

RO

CUMPLIM

IENTO

Los factores de control incluyen:

• Integridad y valores éticos

• Comité de Auditoria:experiencia, calidad de sus miembros, grado de implicación y vigilancia

• Filosofía de la gerencia y estilo de operación: afectan a la manera en que la entidad gestiona • Estructura Organizacional: Marco de planificación.

• Asignación de autoridad y responsabilidad

• Políticas y Procedimientos de R. Humanos

Riesgo Inherente

Tomar las acciones necesarias para manejar los riesgos.

RIESGO INHERENTE

OPERACIONES

REPORTE

FINANCIE

RO

CUMPLIM

IENTO

Se deben determinar los riesgos de los factores críticos de éxito.

Una evaluación de riesgos incluye:

a. Estimación de la importancia del riesgo.b. Determinación de la probabilidad de que ocurra el riesgo.c. Consideración de como el riesgo debería ser manejado.

Se busca: Eliminar, Reducir, aceptar y pasar o trasladar.

Actividades de Control

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia son

llevadas a cabo.

ACTIVIDADES DE CONTROL

OPERACIONES

REPORTE

FINANCIE

RO

CUMPLIM

IENTO

Puntos de control: • Aprobaciones

• Autorizaciones

• Verificaciones

• Conciliaciones

• Seguridad de activos

• Segregación de funciones

Información y Comunicación

La información pertinente se debe identificar, capturar y comunicar en forma y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades.

INFORMACION Y COMUNICACION

OPERACIONES

REPORTE

FINANCIE

RO

CUMPLIM

IENTO

Los sistemas de información producen reportes, sobre la operación, situación financiera y el cumplimiento con leyes y regulaciones, que hacen posible el operar y controlar el negocio.

Monitoreo

El monitoreo es el proceso de evaluación del diseño y operación de los controles por parte del personal apropiado, siendo en tiempo y tomando acciones necesarias.

MONITOREO

OPERACIONES

REPORTE

FINANCIE

RO

CUMPLIM

IENTO

MONITOREO

OPERACIONES

REPORTE

FINANCIE

RO

CUMPLIM

IENTO

El Monitoreo se aplica a todas las actividades dentro de la organización y algunas veces también a los contratistas externos.

Matriz de COSOMatriz de COSO

1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operación - Confiabilidad de los

Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones 2.- Consiste en 5 componentes:

- Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de Control - Información / Comunicación - Monitoreo

3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad

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OPERACIONES

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RIESGO INHERENTE

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACION YCOMUNICACION

MONITOREO

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

Evaluación a nivel Entidad y de Actividad

El modelo del COSO requiere una evaluación

a nivel de una actividad o transacción de un proceso. La evaluación a nivel proceso requiere una revisión específica del proceso o sub-procesos para identificar los riesgos y asegurarlos con controles suficientes entorno a la operación, informe financiero y cumplimiento de leyes.

AC

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OPERACIONES

REPORTE

FINANCIE

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IENTO

RIESGO INHERENTE

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACION Y COMUNICACION

MONITOREO

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTES

Modelo Coso I y Coso IIRelación entre Coso I y Coso II

Información Proporcionadas

GRACIAS

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