ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ камерального контроля и налоговых...

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ И

НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан

Алматы 2013 год

Формы налогового контроляНалоговый контроль осуществляется в:1. форме налоговой проверки2. иных формах государственного контроля:

регистрация налогоплательщиков в налоговых органах

прием налоговых формкамеральный контрольмониторинг крупных налогоплательщиковналоговое обследованиеконтроль за учетом этилового спиртаустановление соответствия заявителя

квалификационным требованиям, предъявляемым к деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции

2

3

Камеральный контроль

Процедура проведения камерального контроля

Сопоставление друг с другом данных, имеющихся в налоговых органах

Формирование и направление налогоплательщику уведомлений по результатам камерального контроля в случае выявления нарушений

Исполнение налогоплательщиком уведомления по результатам камерального контроля

Проведение налоговыми органами анализа результатов исполнения уведомлений

4

Проблемные вопросы

Основная масса нареканий со стороны налогоплательщиков приходится на:

некорректность выявленных налоговыми органами нарушений

некорректность составленных налоговыми органами уведомлений

непринятие пояснений налогоплательщиков

неправомерность принятых налоговыми органами мер, а именно мер по закрытию расчетных счетов

5

В настоящее время акцент в налоговом контроле перенесен с налоговых проверок на камеральный контроль

6

Предлагаемая схема камерального контроля

Распределение по характеру и размеру нарушения

Выявление нарушений по результатам камерального контроля с применением СУР

Уведомление (требует

исполнения в установленный

срок)

Высокая Незначительная Средняя

Не направляетсяИзвещение (не требует

исполнения, для сведения)

7

8

Налоговые проверки

По запросу на номер 1012 в виде СМС информация о регистрации проверки

SMS

Регистрация учетных документов налоговых

проверок и передача данных

Онлайн регистрация проверок в органах правовой статистики

www.prokuror.pravstat.kz9

Процедура проведения плановых проверок

Формирование Налоговым комитетом списков налогоплательщиков с применением системы оценки рисками

Утверждение Плана проведения налоговых проверок Министерством финансов Республики Казахстан

Размещение Плана проверок на сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан www.prokuror.gov.kz

Проведение налоговой проверки

10

11

1. Коэффициент налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого значения

2. Осуществление сделок с лжепредприятиями и бездействующими налогоплательщиками

3. Выписаны счета-фактуры, но налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями

4. Соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу

5. Соотношение активов к совокупному годовому доходу

6. Руководитель или учредитель является руководителем или учредителем бездействующих юридических лиц и лжепредприятий

7. Смена места нахождения два и более раз в году

Критерии оценки степени рисков

2007 2008 2009 2010 2011 20120

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

18000

2000018 296

13 408

4 3613 728 3 282 2 827

Внедрение СУР

Динамика плановых проверок

12

Удельный вес плановых и внеплановых проверок за 2012 год

внеплановые провер

ки45 081

94%

плановые

проверки

2 8276%

13

В рамкахУПК РК 953 или

2%По заявлению

на ликвидацию

40 730 или 88%

По заявлен

ию на возврат

НДС1 490

или 3%

По результа

там камерал

ьного контрол

я3 141

или 7%

Структура внеплановых проверок

14

Статистика по количеству нарушений по актам налоговых проверок за 2012 год

15

Количество нарушений Удельный вес, %

Корпоративный подоходный налог 17 265 38,6Налог на добавленную стоимость 11 612 26,0Платы, сборы 2 455 5,5Социальный налог 2 116 4,7Земельный налог 2 011 4,5Обязательные пенсионные взносы в НПФ 2 152 4,8Социальные отчисления 2 282 5,1Специальный налоговый режим 1 299 2,9Индивидуальный подоходный налог 1 079 2,4Налог на транспортные средства 797 1,8Налог на имущество 697 1,6Недропользование 333 0,7Международное налогообложение 237 0,5Прочие 403 0,9ИТОГО 44 738 100,0

Проблемные вопросы при проведении налоговых проверок

16

1. Количество внеплановых проверок значительно превышает плановые проверки (влечет незапланированную нагрузку на налоговых инспекторов, и, как следствие, негативно отражается на качестве актов проверок и длительности проведения налоговых проверок)

2. Недостаточная квалификация проверяющих налоговых инспекторов

действующая рассматриваемая

32 735(81%)

32 735(81%)

7 864 (19%) 2 360 (6%)

5 504 (13%) *

* - 5504 (13%) налогоплательщика, годовой оборот которых менее 100 млн.тенге

Нал

огов

ые

орга

ны

Ауд

итор

ские

ком

пани

и

Ликвидационные проверки

Упрощенная ликвидация

17

Альтернативный аудит

83 % «рисковых» налогоплательщиков сосредоточены в городах и центрах областного значения

18

Централизация отделов налогового аудита в Республике Казахстан

Электронный аудитЭлектронный аудит (Е-аудит) – это проверка бухгалтерских сделок (транзакций), выполненных в бухгалтерской электронной системе, используя методы анализа и оценки с помощью специализированного программного обеспечения налоговых органов

19

20

сокращение расходов проверяемого предприятия (трудозатраты на бухгалтера и/или независимого аудитора, бумагу, комплектующие для принтера)

повышение качества налоговой проверки

сокращение сроков нахождения проверяющих в офисе налогоплательщика

Преимущества электронного аудита

21

Реализация электронного аудита Для реализации проекта необходимо:

подготовка правовой базы, необходимой для внедрения электронного аудита

выбор необходимого программного обеспечения; создание базы данных для электронного аудита; подготовка методологии и тренингов для

налоговых инспекторов; внедрение системы электронного аудита в

республике в отношении крупных налогоплательщиков

22

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!