2 Лекција-Мерење на деловните трансакации

Merewe na Merewe na delovnite delovnite transakcii transakcii

2

3

Su{tina na merewetoSu{tina na mereweto

Delovni transakcii = ekonomski nastani {to vlijaat na finansiskata pozicija na biznisot

So cel da izmeri edna transakcija, smetkovoditelot treba da opredeli:

Koga transakcijata nastanala [to taa transakcija treba da opfati Kako da gi kategorizira komponentite na

transakcijata

4

Pra{awe na priznavawePra{awe na priznavawe

Se odnesuva na te{kotijata da se odlu~i koga edna delovna transakcija treba da se zabele`i vo smetkovodstvoto

To~kata na priznavawe e data opredelena za kni`ewe na transakcijata vo smetkovodstvoto

Primer: Pretprijatieto kupuva kancelarisko biro. Toa nara~uva, prima i pla}a za biroto. Koj od ovie nastani se smetkovodstveni transakcii (ja menuvaat ekonomskata pozicija na pretprijatieto)?

Tradicionalno: transakcijata se kni`i koga nositelot na sopstvenosta vrz dobroto se menuva, no kaj malite biznisi ova mo`e da bide i koga fakturata se prima ili koga taa se pla}a

5

Pra{awe na vrednuvawePra{awe na vrednuvawe

Opredeluvawe na pari~na vrednost na transakcijata

Principielno, smetkovodstvoto koristi tkn. istoriski tro{oci: cena po koja se nabaveni dobrata vo dadenata delovna transakcija na to~kata na priznavawe

Cel na smetkovodstvoto e da ja prika`e vrednosta vo smisla na tro{ocite: Pazarnata vrednost na sredstvata se menuva,

no edna{ zabele`anite tro{oci vo smetkovodstvoto ostanuvaat isti (odtamu i pridavkata istoriski)

Vaka definiraniot tro{ok mo`e lesno da se verifikuva (mo`e da se utvrdi so uvid vo originalniot dokument)

Mo`ebi najkontroverznoto pra{awe vo smetkovodstvoto

6

Pra{awe na klasifikacijaPra{awe na klasifikacija

Klasifikacija = Opredeluvawe na soodvetni kategorii i smetki {to se zasegnati so dadena delovna transakcija

Pravilnata klasifikacija zavisi od: Pravilno analizirawe na efektite na sekoja

transakcija vrz biznisot Vodewe sistem na smetki {to gi prika`uva tie

efekti

7

SmetkiSmetki

Smetka= osnovna edinica za ~uvawe na smetkovodstveni podatoci

Gi sobira iznosite od sli~ni transakcii Eden smetkovodstven sistem ima odvoeni smetki

za sekoe sredstvo, obvrska, vlo`en kapital, prihod ili rashod

Sistemot na smetki se vika i Glavna kniga

8

Plan na smetkiPlan na smetki

Lista na site smetki so nivni broevi i imiwa Smetkite se numeriraat za polesna obrabotka i za

polesna referenca: 1 - sredstva,2 - obvrski,3 - kapital ili povlekuvawe,4 - prihodni smetki5 - rashodni smetki.

Brojot na smetkata mo`e da bide slo`en kod so cel da se obezbedat dodatni informacii za sodr`inata smetkata:

Primer: 101 Gotovina 101 = 1=sredstva, 01 gotovina vo banka 01.. i

sl.

9

Nazivi na smetkiteNazivi na smetkite

Nazivot na smetkata treba da upatuva na sodr`inata

Ako sepak nazivot ne mo`e da uka`e na vidot na smetkata, toga{ se ispituva kontekstot: Opredelete dali se raboti za sredstvo,

obvrska, kapitalen vlog, prihod ili rashod Ispitajte so koj vid transakcii se

zgolemuva saldoto na smetkata

10

Smetkite na sopstveni~ki kapitalSmetkite na sopstveni~ki kapital

Kapital na sopstvenikot - prestavuva pobaruvawe na sopstvenikot po osnov na negovata investicija vo biznisot

Zadr`ana dobivka- prestavuva pobaruvawe na sopstvenikot vrz profitite generirani so raboteweto {to se reinvestirani vo biznisot

Povlekuvawa- iznosi na kapital {to sopstvenikot gi

povlekol od biznisot

Smetkite na sopstveni~kiot kapital uka`uvaat na legalni pobaruvawa na osniva~ite vo odnos na sredstvata na biznisot

11

Smetki na kapital na akcioneriteSmetki na kapital na akcionerite

Akcionerski kapital-obi~ni akcii prestavuvaat pobaruvawa na akcionerite po osnov na nivna investicija vo biznisot

Zadr`ana dobika - pretstavuva pobaruvawa kon profitot zabele`an so raboteweto i reinvestiran vo pretprijatieto

Smetkite na kapital na akcionerite pretstavuvaat legalni pobaruvawa na akcionerite kon sredstvata na biznisot

Dividendi se raspredelba na sredstva na akcionerite

12

Zakonska obvrska e izdvojuvawe na kapitalnite vlogovi i povlekuvawa od prihodite i rashodite od raboteweto

Ponatamu, menaxmentot ima potreba od detalna evidencija na site prihodi i rashodi za planirawe i rakovodewe so raboteweto

Smetkovodstvoto obezbeduva informacii za toa dali e postignata primarnata cel na biznisot- neto

dobivka

Smetki na prihodi i rashodiSmetki na prihodi i rashodi

13

Sistem na dvojno smetkovodstvoSistem na dvojno smetkovodstvo

Osnoven metod na smetkovodstvoto Razvien vo godinite na Renesansata Detalno objasnet od Fra Luka Pa~oli od

Italija vo 1494

14

Karakteristiki na dvojnoto Karakteristiki na dvojnoto smetkovodstvosmetkovodstvo

Bazira na principot na dualitet-dvojstvo na delovnite transakcii: Sredstvo mo`e da se stekne samo vrz osnova

na namaluvawe na drugo sredstvo, sozdavawe na nova obvrska ili dodaten kapitalen vlog

Celiot sistem e taka sekoga{ vo ramnote`a Da se potsetime na smetkovodstenata ravenka:

S = O + KS

Site pokompleksni smetkovodstveni sistemi baziraat vrz principot na dvojnost - dualitet na

transakciite

15

T - smetkaT - smetka

Naziv na smetkata

Debit

(leva strana)

Kredit

(Desna strana)

Debit - nezna~i ni{to posebno, osven leva strana na smet kata; Kredit- ne zna~i ni{to posebno, osven desna strana na smetkata (posebno ne finansiski kredit)Razlikata pome|u zbirot na debitot i kreditot

(levata i desnata strana) se vika saldo na smetkata.

Saldoto mo`e da bide debitno ili kreditno

Osnoven i korisen instrument za obuka

16

Analizirawe i obrabotka na Analizirawe i obrabotka na transakciitetransakciite

Sekoja transakcija menuva najmalku dve smetki - principot na dvojnost na smetkovodstvoto

Vkupniot debit mora da bide ednakov na vkupniot kredit Sredstva = Obvrski + Kapital na sopstvenicite - MORA

DA dr`i sekoga{

Sredstva = Obvrski + Kapital na sopstvenicite

Debitza

Zgolemuvawe (+)

KreditzaNamaluvawe(-)

DebitzaNamaluvawe(-)

Kreditza Zgolemuvawe (+)

DebitzaNamaluvawe(-)

Kreditza Zgolemuvawe (+)

Analizirawe i obrabotka na Analizirawe i obrabotka na transakciite transakciite

Prihodi Rashodi

17

Debitza

Namaluvawe(-)

KreditzaZgolemuvawe(+)

DebitzaZgolemuvawe(+)

Kreditza Namaluvawe(-)

18

Primena na debit-kredit praviloto vrz Primena na debit-kredit praviloto vrz kapitalot na sopstvenicitekapitalot na sopstvenicite

• Debit obi~no se skratuva kako Dr.Dr.• Kredit obi~no se skratuva kako Cr.Cr.

+ Kapital na sopstvenikot (Obi~ni akcii)+ Zadr`ana dobivka- Povlekuvawa (Dividendi)+ Prihodi- Rashodi

Sredstva = Obvrski

19

^ekori pri analizirawe i obrabotka na ^ekori pri analizirawe i obrabotka na transakciitetransakciite

^ekor 1. Koja smetka e pogodena (pr. Gotovina,

pobaruvawa). Analiza na transakcijata za da se opredeli efektot vrz sredstvata, obvrskite i kapitalot. Ovaa faza e poddr`ana od izvorniot dokument.

^ekor 2. Da se opredeli smetkata (sredstva,

obvrski)Primena na pravilata na dvojno smetkovodstvo.- Dr. za zgolemuvawe na sredstvata- Cr. za zgolemuvawe na obvrskite i ...taka natamu

20

^ekori pri analizirawe i obrabotka na na ^ekori pri analizirawe i obrabotka na na transakciitetransakciite

^ekor 3. Dali saldoto na smetkata se zgolemuva ili namaluva

(pr. Ako porimime gotovina, se zgolemuva)Kni`ewe:

Hronolo{ki (po red na nastanuvawe na transakciite) vo Dnevnik na promeni :

Dr.Dr. Cr.Cr.

Juni 1 Gotovina Obvrski od dobavuva~i 100.000

Platena faktura za nabaveniot materijal 100.000

21

^ekori pri analizirawe i obrabotka na na ^ekori pri analizirawe i obrabotka na na transakciitetransakciite

^ekor 4.Dali se zadol`uva ili se odobruva smetkata vo

dnevnikot. Prenesuvawe (kopirawe) na vnesot vo Dnevnikot vrz Mati~nata kniga (kartotekata) so datum i reden broj na transakcijata i iznos na istata

^ekor 5.

Kako izgleda T smetkata. Podgotovka na proben bilans: Potvrda deka smetkite se vo ramnote`a i

posle soodvetnite kni`ewa

22

Investicija na sopstvenikotInvesticija na sopstvenikot

Dr. Cr.Jan. 1 Gotovina 20,000 Obi~ni akcii 20,000

Gotovina

Jan. 1 20,000

Miler - KapitalJan. 1 20,000

23

Kirija platena odnapredKirija platena odnapred

Dr. Cr.Jan. 2 Pretplatena kirija 1,600 Gotovina 1,600

Gotovina

Jan. 1 20,000

Pretplatena kirija

Jan 2. 1,600Jan 2. 1,600

Jan. 2 1,600Jan. 2 1,600

24

Nabavka na oprema so gotovi pariNabavka na oprema so gotovi pari

Dr. Cr.Jan. 4 Oprema 4,200 Gotovina 4,200

Gotovina

Jan. 1 20,000

Oprema

Jan. 2 1,600 4 4,2004 4,200

Jan. 4 Jan. 4 4,2004,200

25

Nabavka na oprema so pari i kreditNabavka na oprema so pari i kredit

Dr. Cr. Jan. 5 Kancelariska Oprema 3,000

Gotovina 1,500

Obvrski kon dobavuva~i 1,500

Gotovina

Jan. 1 20,000

Kancelariska oprema

Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,5005 1,500

Jan. 5 3,000Jan. 5 3,000

Obvrski kon dobavuva~i

Jan. 5 1,500Jan. 5 1,500

26

Nabavka na materijali na kreditNabavka na materijali na kredit

Dr. Cr.Jan. 6 Materijali 1,800 Kancelariski Materijal 800 Obvrski kon dobavuva~i 2,600

Materijal za rabota

Jan. 6 1,800Jan. 6 1,800

Kancelariski materijal

Jan. 6 800Jan. 6 800

Obvrski kon dobavuva~i

Jan. 5 1,500 6 6 2,6002,600

27

Pla}awe na osiguruvawe odnapredPla}awe na osiguruvawe odnapred

Dr. Cr.Jan. 8 Pretplateno osiguruvawe 960 Gotovina 960

Gotovina

Jan. 1 20,000

Pretplateno osiguruvawe

Jan. 2 1,600 3 4,200

5 1,500 8 9608 960

Jan. 8 960Jan. 8 960

28

Pla}awe na del od dolgotPla}awe na del od dolgot

Dr. Cr.Jan. 9 Obvrski kon dobavuva~i 1,000 Gotovina 1,000

Gotovina

Jan. 1 20,000

Obvrski kon dobavuva~i

Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,0009 1,000

Jan. 9 1,000Jan. 9 1,000Jan. 5 1,500 6 2,600

29

Naplata na zaraboteni prihodiNaplata na zaraboteni prihodi

Dr. Cr.Jan. 10 Gotovina 1,400 Prihodi od oglasuvawa 1,400

GotovinaJan. 1 20,000 10 1,40010 1,400

Prihodi od oglasuvawa

Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000

Jan. 10 1,400Jan. 10 1,400

30

Isplata na platiIsplata na plati

Dr. Cr.Jan. 12 Tro{oci za plati 1,200 Gotovina 1,200

GotovinaJan. 1 20,000 10 1,40010 1,400

Tro{oci za plati

Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,20012 1,200

Jan. 12 1,200Jan. 12 1,200

31

Priem na uplata za seu{te neizvr{ena rabotaPriem na uplata za seu{te neizvr{ena rabota

Dr. Cr.Jan. 15 Gotovina 1,000 Nezaraboteni prihodi 1,000

GotovinaJan. 1 20,000 10 1,400 15 1,00015 1,000

Nezaraboteni prihodi

Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,200

Jan. 15 1,000Jan. 15 1,000

32

Isporaka na usluga, odlo`eno pla}aweIsporaka na usluga, odlo`eno pla}awe

Dr. Cr.Jan. 19 Pobaruvawa od kupuva~i 4,800 Prihodi od oglasuvawa 4,800

Pobaruvawa od kupuva~i

Jan. 19 4,800Jan. 19 4,800

Prihodi od oglasuvawa

Jan. 10 1,400 19 4,80019 4,800

33

Isplata na plati 2Isplata na plati 2

Dr. Cr.Jan. 26 Tro{oci za plati 1,200 Gotovina 1,200

Gotovina

Jan. 1 20,000 10 1,400 15 1,000

Tro{oci za plati

Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,200 26 1,20026 1,200

Jan. 12 1,200 26 1,20026 1,200

34

Primena i platena smetka za Primena i platena smetka za komunalni tro{ocikomunalni tro{oci

Dr. Cr.Jan. 29 Komunalni tro{oci 200 Gotovina 200

GotovinaJan. 1 20,000 10 1,400 15 1,000

Komunalni tro{oci

Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,200 26 1,200 29 20029 200

Jan. 29 200Jan. 29 200

35

Primena, no ne platena smetka za telefonPrimena, no ne platena smetka za telefon

Dr. Cr.Jan. 30 Tro{oci za telefon 140 Obvrski kon dobavuva~i 140

Tro{oci za telefon

Jan. 30 Jan. 30 140140

Obvrski kon dobavuva~i Jan. 5 1,500 6 2,600 30 14030 140

Jan. 9 1,000

36

Povlekuvawa Povlekuvawa

Dr. Cr. Jan. 31 Povlekuvawa 1,400 Gotovina 1,400

GotovinaJan. 1 10,000 10 1,400 15 1,000

Povlekuvawa

Jan. 2 800 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,200 26 1,200 29 200 31 1,40031 1,400

Jan. 31 Jan. 31 1,4001,400

37

Proben bilansProben bilans

Zbirot na vkupniot debiten i krediten promet na site smetki mora da bide nula Probniot bilans se podgotvuva, od vreme na

vreme, a redovno na kraj na mesecot, so cel ova da se proveri

^ekori pri podgotvuvawe na probniot bilans1. Se podgotvuva tabela vo koja site smetki {to imaat saldo se izlistani, posebno debitnite, posebno kreditnite salda;

2. Se sobira sekoja kolona 3. Se sporeduva zbirot - mora da bide

ednakov

38

Smetkite, sepak mo`e da imaat saldo razli~no od nivnoto normalno saldo: Sredstvo mo`e da ima kreditno saldo Obvrska mo`e da ima debitno saldo

Probniot bilans proveruva dali site debitni promeni odgovaraat na site kreditni promeni

Probniot bilans ne uka`uva na toa dali transakciite: Bile pravilno analizirani Bile pravilno zavedeni vo smetkovodstvoto (na

soodvetni smetki i so soodvetni iznosi)

Proben bilansProben bilans

39

Posle podgotvuvawe na proben bilans, mo\e da se podgotvuvaat finansiskite izve[tai. Se postavuvaat izve[taite I se vnesuvaat vo niv saldata na smetkite od probniot bilans.

Prvo se podgotvuva bilansot na uspeh, izve[tajot za kpaitalot na soptsvenikot I na kraj bilansot na sostojba.

Finansiski IzveFinansiski Izveшшtaitai

Copyright © 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as

Prentice Hall

2-40

Типични средстваТипични средства

Парични средства и нивни еквиваленти

Залихи Побарувања Однапред платени трошоци Финансиски средства Одложени даноци Имот, фабрики и опрема Инвестициска сопственост Нематеријални средства Средства од природни извори Средства кои се чуваат за продажба

Copyright © 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as

Prentice Hall

2-41

Типични средстваТипични средства

Економски извори кои ќе создадат идна корист за компанијата:

Парични средства и нивни еквиваленти

Залихи Побарувања Однапред платени трошоци Финансиски средства Имот, фабрики и опрема Нематеријални средства

Copyright © 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as

Prentice Hall

2-42

Нематеријални средстваНематеријални средства

Компјутерски софтвер Патенти Авторски права Филмови Листа на потрошувачи Лиценци Франшизи Односи со потрошувачи и

дoбавувачи

Copyright © 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as

Prentice Hall

2-43

Типични обврскиТипични обврски

Побарување на кредиторите од средствата:

Банкарски позајмици Обврски кон добавувачи Незаработен приход Финансиски обврски Обврски по одложени даноци

44

Капитал на сопственикотКапитал на сопственикот

Побарувања на сопственикот од средствата

Капитал Повлекувања Приходи Расходи

45

Капитал на сопственикотКапитал на сопственикот

Побарувања на сопственикот од средствата

Капитал Повлекувања Приходи Расходи

46

ПриходиПриходи

Износ заработен со испорака на стока или услуги на клиентите Приход од продажба Приход од услуги Приход од камати Приход од дивиденди

47

ПриходиПриходи

Износ заработен со испорака на стока или услуги на клиентите Приход од продажба Приход од услуги Приход од камати Приход од дивиденди

48

Расходи Расходи

Го намалуваат капиталот на сопственикот – настануваат со користење на изворите на компанијата во текот на испорачување на стоките и на услугите на клиентите Трошоци за кирија Трошоци за комунални услуги Трошоци за плати Трошоци за камати

49

Расходи Расходи

Го намалуваат капиталот на сопственикот – настануваат со користење на изворите на компанијата во текот на испорачување на стоките и на услугите на клиентите Трошоци за кирија Трошоци за комунални услуги Трошоци за плати Трошоци за камати

Revenues – Expenses

50

Нето добивка (загуба) Нето добивка (загуба)

Приходи-Расходи

51

Нето добивка (загуба) Нето добивка (загуба)

Приходи-Расходи

52

Составни делови на Составни делови на сопственичкиот капиталсопственичкиот капитал

ПочетноСалдо на

Акцион кап

Инвестиц на сопственикот

+++++

Приходи

Трошоци

-

=

Нето добив (загуба)

+++

ПовлекувањеОд сопствен

-__-

Конечно Салдо на Сопств кап

===