基础会计复习

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教师：

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总论

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会计要素与会计科目

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会计等式与复式记账

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会计凭证

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基础会计课堂 会计账簿

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第六章 账务处理程序

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财产清查

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财务会计报告

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第九章 会计挡案

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一　筹集资金业务 （一）接受投资 1. 接受货币投资 　　　借：银行存款 　　　　　贷：实收资本 　 2. 接受非货币投资 （ 1 ）接受存货投资 　　借：原材料 　　　应交税费——应交增值税（进项税额 ） 　　贷：实收资本 　　资本公积——资本溢价

主要经济业务的核算

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2. 接受固定资产或无形资产投资 借：固定资产／无形资产（金额为合同或协议约定价值）

贷：实收资本—— 　资本公积——资本溢价

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（二）借款 1. 企业从银行或其他金融机构取得借款　借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款 ) 2. 利息核算 （ 1 ）预提利息时：借：财务费用 　　　　　　　　　　　贷：应付利息 （ 2 ）支付利息时：借：应付利息 　　　　　　　　　　　财务费用 　　　　　　　　　　　贷：银行存款

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（ 3 ）归还借款时 借：短期借款（或长期借款 ) 　　贷：银行存款

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二　供应过程业务（一）购材料

1. 采购时，支付（或未付）买价和采购费用 借：在途物资（或材料采购） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款、应付票据、预付账款等） 2. 材料入库，结转物资采购成本 借：原材料 贷：在途物资（材料采购）

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支付供货单位货款 借：应付票据（应付账款） 贷：银行存款（二）购固定资产 借：固定资产（在建工程） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款、应付票据、预付账款

等）

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三　生产过程业务 1. 领用材料（按用途分别计入有关资产、成本费用

账户借方） 借：生产成本 —— XX 产品 （生产产品领用） 制造费用 　　（车间一般领用） 管理费用 （厂部领用） 销售费用 （专设销售机构领用） 贷：原材料

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2. 期末分配应付工资、计提福利费 借：生产成本—— XX 产品 （生产工人薪酬） 制造费用 （车间管理人员薪酬） 管理费用 （行政管理人员薪酬） 销售费用 （专设销售机构人员薪酬） 应付职工薪酬等 （福利部门职工薪酬） 贷：应付职工薪酬 3. 发放工资 （ 1 ）提取现金：借：库存现金 　　　　　　　　　　贷：银行存款 （ 2 ）发工资：借：应付职工薪酬 　　　　　　　　贷：库存现金

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（ 3 ）结转代扣款，个人所得税 借：应付职工薪酬 　　　 　　贷：其他应付款——住房公积金 　　　——养老保险金 　　　　——医疗保险金 　　　　——待业保险金 　　应交税费——应交个人所得税 4. 计提折旧 借：制造费用 生产车间使用设备等）

管理费用 （行政管理部门使用设备等） 贷：累计折旧

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4. 制造费用的分配与结转 制造费用分配率 ＝当期制造费用总额 / 各种产品分配标准（生

产工人工资或工时等）合计 某种产品应负担的制造费用＝该种产品分配标

准 × 制造费用分配率 借：生产成本—— XX 产品 贷：制造费用

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6. 产品完工验收入库 借：库存商品—— XX 产品 　　贷：生产成本—— XX 产品

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四　销售过程 1. 销售产品取得收入 借：银行存款（应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额 ) 2. 结转已销产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品

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3. 支付销售费用 借：销售费用 贷：银行存款等 4. 计算营业税金及附加（城建税、教育费

附加） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 —— 应交教育费附加

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5 ．销售材料 借：银行存款（应收账款、应收票据）

贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额 ) 6. 结转材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料等

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五　财务成果的形成及分配 1. 将本期收入、收益结转入“本年利润”

借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益等 贷：本年利润

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2. 将本期成本、费用等结转入“本年利润” 借：本年利润 贷：主营业务成本

营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 投资收益

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3. 计算并结转入“所得税费用” 借：所得税费用 贷：应交税费 --- 应交所得税 同时， 借：本年利润 贷：所得税费用 4. 将本年度实现的净利润结转到“利润分配”

账户 借：本年利润 贷：利润分配 --- 未分配利润

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2. 利润分配： 计算提取盈余公积金分配现金股利 借：利润分配——提取法定盈余公积 　　　　　　——提取任意盈余公积 　　　　　　－－应付现金股利 　　贷：盈余公积 --- 法定盈余公积 　　　　　　　　－－任意盈余公积 　　　　应付股利

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结转利润分配其他账户余额 借：利润分配－－未分配利润 　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 　　　　　　　——提取任意盈余公积 　　　　　　　－－应付现金股利

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预借差旅费 借：其他应收款 　　贷：库存现金 报销差旅费： 借：管理费用／销售费用 　　贷：其他应收款 交回多余款 借：库存现金 　　贷：其他应收款

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提取现金： 借：库存现金 　　贷：银行存款 将现金交存银行： 借：银行存款 　　贷：库存现金

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