6 มีนาคม 2560 กรมสรรพากรเจตนารมณ์...

6 มนาคม 2560

กรมสรรพากร

เจตนารมณ “บญชชดเดยว”

2

1. พระราชก าหนดยกเวนและสนบสนนการปฏบตการ

เกยวกบภาษอากรตามประมวลรษฎากร พ.ศ. 2558

• เพอใหระบบการจดเกบภาษเงนไดส าหรบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

เกดประสทธภาพมากขน และ

• เปนการสนบสนนใหมการจดท าบญชใหสอดคลองกบสภาพขอเทจจรง

ของกจการ

2. พระราชกฤษฎกาออกตามความในประมวลรษฎากร

วาดวยการลดอตราและยกเวนรษฎากร (ฉบบท 595)

พ.ศ. 2558

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

สทธทพงไดรบ

3

ส าหรบผประกอบการจดแจงฯ ทกราย

ไดรบ “ยกเวน”การตรวจสอบ ไตสวน ประเมนภาษ และความผด

ทางอาญาตามประมวลรษฎากร ส าหรบ

• รายไดทเกดขนในรอบระยะเวลาบญช กอนรอบบญชป 2559

• มลคาของฐานภาษหรอรายรบ กอนวนท 1 มกราคม 2559

• การกระท าตราสารทเกดขน กอนวนท 1 มกราคม 2559

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

สทธทพงไดรบ

ส าหรบผประกอบการจดแจงฯ ทเปน SMEs

• ตองไมเคยมทนทช าระแลว เกน 5 ลานบาท

• ตองไมเคยมรายไดจากการขายสนคาและการบรการในรอบบญชใดๆ

เกน 30 ลานบาท

• เสยภาษจาก “ก าไรสทธ”

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

รอบระยะเวลาบญช ก าไรสทธ อตราภาษ

ป 2559 ทงจ านวน ยกเวนภาษ

ป 2560 ≤ 300,000

ตงแต 300,001

ยกเวนภาษ

10%

4

หนาทพงตองปฏบต

5

ตงแตป 2559 เปนตนไป

1. ยนแบบแสดงรายการพรอมช าระภาษ (ถาม) และ

ยนแบบขอเสยอากรเปนตวเงน

2. จดท าบญชและงบการเงนใหสอดคลองกบสภาพทแทจรงของ

กจการ (บญชชดเดยว)

3. ไมกระท าการใด ๆ ทเปนการเจตนาหลกเลยงภาษอากร

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

สาเหตทไมไดรบสทธจดแจง

6

1. ไมพบขอมลในฐานขอมลจดทะเบยนนตบคคล

2. ไมเปนบรษทหรอนตบคคลตาม ม.39 แหงประมวลรษฎากร

3. มรอบบญชทผานมากอนจดแจง ไมครบ 12 เดอน

4. เปนรายทแจงเลกการประกอบกจการ

5. เปนรายทมสภาพลมละลายหรอสนสภาพ

6. มรายไดเกน 500 ลานบาท

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

ผลการด าเนนงานทผานมา

7

ประเภท ยอดขายทตองเสย VAT ยอด VAT

เพม (ลด) รอยละ เพม (ลด) รอยละ

ผประกอบการจดแจงฯ 131,711 1.74 3,658 3.02

ผประกอบการทงหมด (606,840) (3.11) (5,220) (2.33)

ตารางสรปเปรยบเทยบตามขอมล ภ.พ.30 ป 2558 และ 2559

(นโยบายบญชชดเดยว) หนวย : ลานบาท

“ผประกอบการจดแจงฯ บางสวน

ไดปรบตวเขาสความถกตองทางภาษเพมขน”

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

ผลการด าเนนงานทผานมา

8

ตารางสรปเปรยบเทยบตามขอมล ภ.พ.30 เฉพาะกจการรานทอง

(นโยบายโอนกจการทงหมดจากบคคลธรรมดาเปนนตบคคล)

เดอนภาษ ยอดขายรวม ภาษทช าระ

กนยายน 2559 31,401 3.42

ตลาคม 2559 35,277 10.47

พฤศจกายน 2559 52,085 16.34

ธนวาคม 2559 50,933 27.26

หนวย : ลานบาท

เพมจากเดอน ก.ย. = 206.56 %

เพมจากเดอน ก.ย. = 378.37 %

เพมจากเดอน ก.ย. = 819.67 %

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

กล มผ จดแจงทยงไมปรบตวส ความถกตอง

9

สาเหต

- ไมสามารถเขาถงผประกอบวชาชพบญชและภาษอากรทม

คณภาพได (ไดแก ผท าบญช ส านกงานบญช CPA หรอ TA)

- ตองการจะท าใหถกตอง แตธรกจตนน า-ปลายน าไมยอมใหออก

หลกฐานทางบญชทถกตอง

- CPA หรอ TA ไมยอมปรบปรงบญชใหถกตองตามขอเทจจรง

- บางรายไมตองการปรบปรงบญชใดๆ ใหถกตอง

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

ผลสรปจากแบบสอบถามความคดเหน TA

10

รายการตอไปน

เปนปญหาทพบบอยในการปรบปรงตามมาตรการบญชชดเดยว ใช ไมใช

1. ลกหนเงนยมกรรมการ 74.4% 25.6%

2. เจาหนเงนยมกรรมการ 61.4% 38.6%

3. สนคาคงเหลอ 71.2% 28.8%

4. ก าไรสะสม 65.6% 34.4%

5. เอกสารประกอบการซอ 37.6% 62.4%

6. เอกสารการช าระเงน 39.2% 60.8%

7. เอกสารประกอบการขาย 22.4% 77.6%

8. เอกสารการรบเงน 27.2% 72.8%

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

ผลสรปจากแบบสอบถามความคดเหน TA

11

รายการตอไปน

เปนปญหาทพบบอยในการปฏบตตามมาตรการบญชชดเดยว ใช ไมใช

9. ผประกอบการไมตระหนกถงการเสยสทธทางภาษ

หากไมปฏบตทางภาษทถกตอง

65.6% 34.4%

10. ผประกอบการไมใหความส าคญกบการสงมอบเอกสารลงบญช 80.8% 19.2%

11. กรณการขายสนคาไมไดสงมอบหลกฐานการขาย 79.2% 63.4%

12. เกรงวาเจาหนาทสรรพากรจะประเมนยอนหลง 43.2% 56.8%

13. กรณขาย ผซอไมตองการหลกฐานใบก ากบภาษ 61.6% 38.4%

14. ทรพยสน เชน อาคาร ไมสามารถรวบรวมเอกสารหลกฐานเพอ

ประเมนมลคาได

65.6% 34.4%

15. ผประกอบการไมทราบวาไดสทธทางภาษตามการจดแจงบญชชดเดยว 36.0% 64.0%

16. ผประกอบการขาดความเชอม นในการปฏบตตามพระราชก าหนดของ

เจาหนาทกรมสรรพากร

72.0% 28.0%

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

12

ขอพงระวง

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

การปรบตวของธรกจยคใหม

13

e-Tax Invoice

e-Receipt

e-Withholding Tax

e-Filing

e-Register

• ชวยลดตนทนประเทศ ดานรายจายคาธรรมเนยม

• ไมเกยวกบการตรวจสอบภาษ

• ไมใชเปนการเกบขอมลเพอเกบภาษ

• กรมสรรพากรมเครองมอตรวจสอบภาษอนทหลากหลายอยแลว

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

การปรบตวของธรกจยคใหม

ผประกอบการ ขนาดรายได เขาระบบ

ใหญ เกน 500 ลานบาท 1 มกราคม 2561

กลาง เกน 30 ลานบาท – 500 ลานบาท 1 มกราคม 2561

เลก เกน 1.8 ลาน – 30 ลานบาท 1 มกราคม 2563

ไมโคร ไมเกน 1.8 ลาน 1 มกราคม 2565

14

15

โครงการ e-Tax Invoice by Email

ส าหรบผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมขนาดเลกทมรายไดไมเกน 30 ลานบาทตอป

15

นโยบายกรมสรรพากร

16

นโยบายการใหบรการ

แกผเสยภาษ

• นโยบายตรวจแนะน า

• นโยบายคนภาษเรว

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

นโยบายกรมสรรพากร

17

มาตรการชวยเหลอ

การจดท าบญช

• แหลงโปรแกรมบญชอยางงาย ฟร

สภาวชาชพบญช

กรมสรรพากร

ภาคเอกชนอน

• คมอรายจาย

กรณจายจรง แตผรบเงนไมใหหลกฐาน

• เครอขายผประกอบวชาชพบญช

คณภาพ

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

ส านกงานบญชคณภาพ

สมาคมส านกงานบญชไทย

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

นโยบายกรมสรรพากร

18

มาตรการชวยเหลอ

ภาคธรกจ

• สทธประโยชนทางภาษ

การโอนกจการจากบคคลธรรมดาเปนนตบคคล

(พ.ร.ฎ. 630)

จางนกศกษาบญช (พ.ร.ฎ.607)

การลงทนในทรพยสน (พ.ร.ฎ. 604)

รายจาย R&D (พ.ร.ฎ. 598)

ผประกอบการ New Startup

(พ.ร.ฎ. 602 และ 637)

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

19

มาตรการภาครฐ

และสทธประโยชนทางภาษ

ส ง ว น ล ข ส ท ธ โ ด ย ส ำ น ก ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ส อ บ บ ญ ช ภ ำ ษ อ ำ ก ร ก ร ม ส ร ร พ ำ ก ร

มาตรการภาษสงเสรม

ใหบคคลธรรมดาประกอบธรกจในรปนตบคคล

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

100 365

(พ.ร.ฎ. 630)

นตบคคล

จดทะเบยนจดตงระหวาง

10 สงหาคม 2559 ถง

31 ธนวาคม 2560

บคคลธรรมดา

โอนทรพยสนใหนตบคคลใหม

โดยรบคาตอบแทนเปนหนสามญ

ระหวาง 10 สงหาคม 2559 ถง

31 ธนวาคม 2560

เฉพาะผโอนทรพยสน

ไดรบยกเวนภาษ

ภาษเงนได

ภาษมลคาเพม

ภาษธรกจเฉพาะ

อากรแสตมป

เฉพาะ นตบคคล SMEs ได

สทธหกรายจายเพมอก 1 เทา

ส าหรบ

คาจดต งนตบคคล

คาท าบญช

คาสอบบญช

20

มาตรการชวยเหลอการจดท าบญช

รายจาย 2 เทา : “คาจางนกศกษาท าบญช”

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

100 365

(พ.ร.ฎ. 607)

1. ผ ไดรบสทธ :

• บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย

• มสนทรพยถาวรซงไมรวมทดนไมเกน 200 ลานบาท และ

มการจางแรงงานไมเกน200 คน

2. ไดสทธ “รายจายเพมอก 1 เทา” :

• คาจางท าบญชแกนกเรยนหรอนกศกษาในแผนก/สาขาวชาบญช

ทไดรบการรบรองจากสถาบนการศกษาในสงกดกระทรวงศกษาธการ

3. ระยะเวลาทไดรบสทธ

• ส าหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2559

แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม 2561

21

รายจาย 2 เทา :

คาใชจายเพอการลงทนในทรพยสน

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

ประเภททรพยสน ไดมาวนท 3 พฤศจกายน 2558 ถงวนท 31 ธนวาคม 2559

ระยะเวลาทใชเปนสวนเฉลย

1) เครองจกร สวนประกอบ อปกรณ เครองมอ เครองใช

เครองตกแตง และเฟอรนเจอร

5 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน

2) โปรแกรมคอมพวเตอร (ไมรวมถงรถยนตน งหรอรถยนต

โดยสารทมทน งไมเกน 10 คน ทมใชไดมาเพอน าออกใหเชา)

3 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน

3) ยานพาหนะ 5 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน

4) อาคารถาวร 20 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน

100 365

(พ.ร.ฎ. 604)

สาระส าคญ :

• หกรายจายไดเพมขนอก 1 เทา

• เปนทรพยสนใหม และพรอมใชงานภายใน 31 ธ.ค. 2559

• ดเพมเตมประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 266 และ 270)

• มต ครม. เมอวนท 24 มกราคม 2560 เหนชอบขยายออกไปอก 1 ป

22

รายจาย 3 เทา :

รายจายเพอการวจยและพฒนา

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

100 365

(พ.ร.ฎ. 598)

1. ผ ไดรบสทธ : บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

2. ประเภทรายจาย : รายจายเพอการวจยและพฒนาเทคโนโลยและนวตกรรม

3. สทธทได :

• สทธท 1 “หกรายจายเพมอก 1 เทา”

- ไมก าหนดระยะเวลาสนสด

• สทธท 2 “หกรายจายเพมอก 1 เทา”

- จายไปตงแต 1 มกราคม 2558 ถง 31 ธนวาคม 2562

แตไมเกนอตราสวนของรายไดของกจการในรอบบญชเดยวกน

(1) รอยละ 60 เฉพาะสวนของรายไดไมเกน 50 ลานบาท

(2) รอยละ 9 เฉพาะสวนของรายไดเกน 50 ลานบาท แตไมเกน 200 ลานบาท

(3) รอยละ 6 เฉพาะสวนของรายไดทเกน 200 ลานบาท 23

ยกเวนภาษเงนไดนตบคคล 5 รอบระยะเวลาบญช

จดทะเบยนตงแต

วนท 1 ต.ค. 58- 31 ธ.ค. 59

วนท 1 ม.ค. 60- 31 ธ.ค. 60

เปนกจการ SMEs

1. ทนจดทะเบยนช าระแลวใน วนสดทายของรอบระยะเวลาบญช ไมเกน 5 ลานบาท และ

2. มรายไดจากการขายสนคาและบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกน 30 ลานบาท

กลมธรกจ

ยนค ารองภายในวนท 31 ธนวาคม 2560

มาตรการภาษสงเสรมผ ประกอบการรายใหม

(New Startup)

(พ.ร.ฎ. 602)

(พ.ร.ฎ. 637)

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

24